Analiza creanțelor și datoriilor este de mare importanță, deoarece o modificare a volumului, compoziției și structurii creanțelor și datoriilor afectează situația financiară a companiei. Să ne uităm la exemple despre cum să efectuăm o astfel de analiză.
Despre ce este acest articol:
Conturile de încasat și de plătit sunt componente ale capitalului de lucru, iar nivelul acestora afectează direct ciclul cifrei de afaceri - perioada din momentul în care fondurile sunt cheltuite pentru producția produsului și până în momentul în care fondurile sunt primite de la cumpărător.
Conturile de încasat reprezintă datoria oricăror întreprinderi și persoane în favoarea întreprinderii noastre. Se formează ca urmare a vânzărilor cu plată amânată. De fapt, este acordarea de credit de către vânzător către cumpărător.
Analiza creanțelor întreprinderii se realizează în următoarele domenii:
Luați în considerare un exemplu de analiză creanţe de încasat . Pentru a face acest lucru, vom face un tabel 1.
tabelul 1. Date pentru analiza creantelor
|
Index |
La sfârșitul anului 2014 |
La sfârșitul anului 2015 |
La sfârșitul anului 2016 |
Rata de crestere, % |
Abatere absolută, mii de ruble |
|||||
|
Conturi de încasat pe termen lung |
||||||||||
|
Conturi de încasat pe termen scurt, inclusiv: |
||||||||||
|
decontari cu furnizorii si contractorii |
||||||||||
|
decontari cu cumparatori si clienti |
||||||||||
|
calculul taxelor și impozitelor |
||||||||||
|
plăți pentru asigurări sociale și securitate |
||||||||||
|
calcule cu persoane responsabile |
||||||||||
|
decontări cu diferiți debitori și creditori |
||||||||||
|
Cheltuieli viitoare |
||||||||||
Conform tabelului 1, nivelul creanțelor a scăzut în 2014 cu 890 mii de ruble. sau 0,4%. Cu toate acestea, în 2016 a avut loc o creștere semnificativă de 83 256 mii RUB. sau de 1,4 ori. Cel mai mare impact asupra creșterii creanțelor a fost creșterea datoriilor cumpărătorilor și clienților (creante comerciale). În continuare, merită analizată de către contrapărți și perioada de apariție.
Măsurarea timpului mediu necesar clienților unei companii pentru a plăti un transport de mărfuri se numește rata de scadență a creanțelor.
Raportul de rotație a creanțelor arată de câte ori în cursul perioadei (anului) organizația a primit plată de la clienți în valoarea soldului mediu al datoriei restante.
Raportul cifrei de afaceri = Venituri / Nivel mediu al conturilor de încasat
Media creanțelor = (DZ la începutul perioadei + DZ la sfârșitul perioadei) / 2 - conform situațiilor financiare.
Cifra de afaceri în zile se calculează folosind următoarea formulă:
Cifra de afaceri DZ (zile) \u003d (Creanțe medii * numărul de zile din perioadă) / Venituri cu TVA
În practică, nivelul standard al creanțelor este stabilit în funcție de valoarea veniturilor. Să presupunem că un nivel de venituri pe două luni ar putea fi un nivel normal.
Analiza creanțelor trebuie să includă în mod necesar studiul condițiilor plată amânată (credit) oferit de vânzător. Aceste condiții depind de mulți factori:
Dacă firma se extinde rapid, poate exista o situație de extindere excesivă a vânzărilor pe credit. Pentru a crește vânzările, cumpărătorilor li se oferă condiții mai favorabile pentru plata amânată. Desigur, nivelul și cifra de afaceri a creanțelor vor crește. Odată cu creșterea volumelor de activitate, vor fi necesare mai multe fonduri pentru a plăti costurile de producție (achiziționarea de materii prime și materiale, decontări cu personalul etc.) Această situație poate afecta negativ lichiditatea firmei .
Pentru a determina limita pentru o anumită contraparte, trebuie colectate și analizate informații suplimentare. Pe care, îi spune videoclipul Dmitri Ginkulov, director general adjunct pentru economie și finanțe al companiei Artplast.
Una dintre modalitățile de reducere a creanțelor după analiza lor este de a oferi reduceri pentru plata anticipată.
Atunci când au un preț rezonabil, reducerile încurajează clienții să plătească mai devreme, ceea ce îl ajută pe comerciant să evite unele dintre costurile financiare asociate împrumutului. Deci poate afecta profitabilitatea.
Vânzătorul poate avea probleme cu fluxul de numerar. Dacă reducerile încurajează clienții să plătească mai devreme, acestea permit astfel companiei să mențină lichiditatea.
Reducerile de plată anticipată pot afecta, în unele cazuri, volumul cererii dacă, ca parte a condițiilor împrumutului, încurajează clienții să facă o achiziție.
Cu toate acestea, reducerile au anumite dezavantaje:
Pentru a decide dacă are sens financiar să se acorde o reducere de plată anticipată, costul reducerii trebuie comparat cu beneficiul reducerii investiției în creanțe.
Venitul curent al companiei „B” este de 3 milioane de ruble. pe an, iar perioada medie de rambursare a creanțelor este de două luni. Reducerile nu sunt disponibile. Conducerea companiei nu poate decide dacă acordă o reducere de 2% pentru plată în termen de o lună. Se presupune că toți clienții vor profita de reducere. Compania poate obține o rentabilitate de 30% a investiției.
Ar trebui managementul să ofere o reducere?
În acest exemplu, avantajul acordării unei reduceri ar fi scurtarea perioadei de rambursare a creanțelor și, ca urmare, menținerea nivelului necesar de investiții în capitalul de lucru.
Conturile de creanță vor fi evaluate prin valoarea vânzărilor (vezi tabelul 2)
masa 2. Analiza creantelor
|
DZ se schimbă |
DZ, estimat în funcție de valoarea vânzărilor, frecați. |
|
Costul actual al teledetecției (2/12 * 3.000.000 de ruble) |
|
|
Noul cost al DZ (1/12 * 3.000.000 de ruble) |
|
|
Reducerea investițiilor în teledetecție |
Costurile de reducere a creanțelor sunt costuri cu discount, adică:
Costul reducerii DZ = 3.000.000 de ruble. * 2% = 60.000 de ruble.
Reducerea conturilor de încasat cu 250.000 de ruble. va costa compania 60.000 de ruble. anual. Dacă compania poate câștiga 30% din investiții, profitul va fi:
Profit din investiții = 250.000 de ruble. * 30% = 75.000 de ruble.
O politică de reducere ar fi adecvată, deoarece un profit de 75.000 de ruble. depășește costul de 60.000 de ruble.
Conturi de plătit - aceasta este datoria pentru bunuri și servicii furnizate întreprinderii pentru implementarea activităților sale principale, datoria pentru plăți către buget și fonduri extrabugetare, personal și alți creditori.
Gestionarea și analiza datoriilor comerciale include o serie de activități:
Un exemplu de analiză a conturilor de plătit va fi efectuat conform tabelului 3.
Tabelul 3. Date pentru analiza creditorilor
|
Numele indicatorului |
din 31.12.16 |
din 31.12.15 |
din 31.12.14 |
|
|
Creanţe |
||||
|
furnizori și antreprenori |
||||
|
datorii față de personalul organizației |
||||
|
datorii fata de organele de stat si nebugetare |
||||
|
datorie la impozite și taxe |
||||
|
avansuri primite |
||||
|
alti creditori |
Conform bilanțului, nivelul conturilor de plătit are o tendință anuală descendentă. În primul rând, în detrimentul avansurilor și datoriilor primite la impozite și taxe. Creditul de la furnizori reprezintă cea mai mare parte a nivelului total al conturilor de plătit.
Perioada contului de plătit reflectă timpul mediu (în zile) necesar pentru plata bunurilor primite pe credit.
Raportul de rotație a plăților (numărul de cifre de afaceri pe perioadă) se calculează prin formula:
Raportul cifrei de afaceri KZ \u003d Costul vânzărilor / Suma medie a conturilor de plătit
Conturi medii de plătit: (KZ la începutul perioadei + KZ la sfârșitul perioadei) / 2 - conform situațiilor financiare. Pentru comparabilitate, valoarea conturilor de plătit trebuie să fie eliminată de TVA.
Cifra de afaceri a conturilor de plătit în zile se calculează după formula:
Cifra de afaceri AC (zile) = (Conturi medii de plătit * numărul de zile din perioadă) / Costul vânzărilor
Tranzacționarea datoriilor pe termen scurt poate fi privită ca o sursă de finanțare pe termen scurt.
Împrumutul de la furnizori este o practică comercială obișnuită și aproape fiecare companie are furnizori care așteaptă să fie plătiți. Aceasta poate părea o formă de împrumut gratuit, dar:
Trebuie să cântăriți costul reducerilor pierdute și costul deservirii unui împrumut primit pentru o anumită perioadă. Ar putea fi mai profitabil din punct de vedere financiar să plătiți furnizorul mai devreme și să obțineți reduceri decât să investiți fonduri care sunt eliberate doar pentru câteva zile.
Nu există standarde uniforme pentru nivelul și cifra de afaceri a creanțelor și datoriilor. Multe depind de industrie, structura afacerii, strategia de dezvoltare și politica financiară a organizației. De asemenea, este important să urmăriți indicatorul în dinamică și raportul cu nivelul conturilor de plătit.
Ca parte a analizei creantelor si datoriilor, este important sa se evalueze raportul acestor indicatori. Egalitatea lor este considerată optimă. O situație în care conturile de plătit depășesc creanțele este acceptabilă deoarece conturile de plătit sunt creanţe de încasat. Situația opusă crește ciclul financiar, adică. compania plătește furnizorii mai repede decât primește bani de la cumpărători. Și acesta este cel mai puțin optim raport dintre creanțe și datorii și poate fi caracterizat ca o deturnare suplimentară a fondurilor din cifra de afaceri.
Ce poate face conducerea companiei pentru a scurta ciclul financiar? Dacă plătiți furnizorii mai târziu, puteți pierde reducerile de aprovizionare. Înăspriți politicile clienților și reduceți amânările de plată - acest lucru poate necesita costuri suplimentare pentru reducerile de plată anticipată. Fiecare decizie trebuie să fie calculată și fezabilă din punct de vedere economic.
Ca resursă de management intern, puteți include indicatori de cifra de afaceri în sistemul de bonusuri trimestriale al companiei. Reducerea perioadei de rulare a mărfii DZ este responsabilitatea departamentelor de vânzări. Creșterea perioadei de răspuns pentru furnizorii de scurtcircuit este responsabilitatea serviciului de aprovizionare.
Dmitri Ginkulov, director general adjunct pentru Economie și Finanțe la Artplast, spune ce trebuie făcut pentru a preveni creșterea datoriilor neperformante.
Conturile de încasat, de regulă, reprezintă aproximativ o treime, și poate mai mult, din activele curente ale companiei.
Potrivit lui V.V. Kovaleva, creanțele ca imobilizarea capitalului de lucru propriu ar trebui reduse la minimum, dar acest lucru nu se întâmplă din multe motive, inclusiv concurența.
Dar înainte de a trece la analiza conturilor de creanță, să definim ce include însuși conceptul de „conturi de creanță”. Debitum în latină înseamnă datorie, obligație. Acest termen a fost menționat pentru prima dată în papirusurile lui Zenon, care în 256 î.Hr. a reformat sistemul contabil din Grecia.
În prezent, utilizarea definiției creanțelor în diverse domenii de activitate a condus la faptul că interpretarea termenului poate fi împărțită în juridică, contabilă și economică.
| Sursă | Definiție |
|---|---|
| Abordare juridică | |
| Codul civil al Federației Ruse | În virtutea unei obligații, o persoană (debitorul) este obligată să efectueze o anumită acțiune în favoarea altei persoane (creditor), precum: transferul proprietății, prestarea unei lucrări, prestarea unui serviciu, contribuția la o activitate comună, plata banilor etc. ., sau să se abțină de la o anumită acțiune, iar creditorul are dreptul de a cere de la debitor executarea obligației sale. |
| Blank I.A. Gestionarea activelor | Conturile de creanță reprezintă suma datoriei în favoarea întreprinderii, reprezentată de obligații financiare ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice |
| Kovalev V.V. Introducere în managementul financiar | Conturile de încasat reprezintă datoria persoanelor juridice și persoanelor fizice față de această entitate comercială |
| Rumyantseva A.Yu. Gestionarea conturilor de încasat la întreprindere | Conturi de încasat - o formă specială de împrumut către persoane juridice și persoane fizice, susținută sau nesusținută de cadrul legislativ |
| Abordarea contabilă | |
| Bocharov V.V. Gestionarea numerarului întreprinderilor și corporațiilor | Conturile de încasat sunt un element complex care include decontări: cu cumpărători și clienți; asupra facturilor de primit; cu filiale și companii dependente; cu participanții (fondatorii) la contribuțiile la capitalul autorizat; privind avansurile emise; cu alti debitori |
| Pyatov M.L. Managementul răspunderii organizaționale | Conturile de creanță sunt obligații față de întreprindere ale terților reflectate în conturile de decontare - cumpărători, angajați, debitori, buget |
| Dicţionar Enciclopedic Financiar şi Credit, editat de prof. A.G. Gryaznovoy | Conturile de încasat sunt conturi de încasat în legătură cu livrările sub credit comercial |
| Abordare economică | |
| Efimova O.V., Melnik M.V. Analiza situatiilor financiare | Conturile de încasat reprezintă o investiție și o modalitate de a extinde vânzările pe credit pentru a crește vânzările și capitalul propriu |
| Bezrukikh P.S. Contabilitate | Conturi de încasat - acestea sunt activele organizației, creanțele sale de proprietate către alte persoane juridice și persoane fizice care sunt debitorii acesteia |
Analiza creanțelor poate fi efectuată în următoarea secvență:
Pentru a evalua compoziția, structura și dinamica creanțelor companiei, vom întocmi un tabel care include informații despre componența, structura și dinamica creanțelor (Tabelul 1).
Tabelul 1 arată că societatea analizată nu are creanțe pe termen lung, toate creanțele sunt pe termen scurt.
Tabelul 1. Analiza compoziției, structurii și dinamicii creanțelor
| Index | La sfarsitul anului 2013 | La sfârșitul anului 2014 | La sfârșitul anului 2015 | Rata de crestere, % | Abatere absolută, mii de ruble | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| mii de ruble. | % | mii de ruble. | % | mii de ruble. | % | 2014/2013 | 2015/2014 | 2014/2013 | 2015/2014 | |
| Conturi de încasat pe termen lung | 0 | 0,0% | 0 | 0,0% | 0 | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0 | 0 |
| Conturi de încasat pe termen scurt, inclusiv: | 235061 | 100,0% | 234087 | 100,0% | 324583 | 100,0% | 99,6% | 138,7% | -974 | 90496 |
| - decontari cu furnizorii si contractorii | 332 | 0,1% | 227 | 0,1% | 601 | 0,2% | 68,4% | 264,8% | -105 | 374 |
| - decontari cu cumparatori si clienti | 234615 | 99,8% | 233353 | 99,7% | 316614 | 97,5% | 99,5% | 135,7% | -1262 | 83261 |
| - calculul impozitelor si taxelor | 0 | 0,0% | 228 | 0,1% | 6204 | 1,9% | 0,0% | 2721,1% | 228 | 5976 |
| - plăți pentru asigurări și asigurări sociale | 0 | 0,0% | 22 | 0,0% | 19 | 0,0% | 0,0% | 86,4% | 22 | -3 |
| - calcule cu persoane responsabile | 0 | 0,0% | 12 | 0,0% | 3 | 0,0% | 0,0% | 25,0% | 12 | -9 |
| - decontari cu diferiti debitori si creditori | 5 | 0,0% | 2 | 0,0% | 887 | 0,3% | 40,0% | 44350,0% | -3 | 885 |
| - Cheltuieli viitoare | 109 | 0,0% | 243 | 0,1% | 255 | 0,1% | 222,9% | 104,9% | 134 | 12 |
Tabelul 1 arată că creanțele în anul 2014 a scăzut comparativ cu 2013. cu 0,4% și s-a ridicat la 234.087 mii de ruble, adică 974 mii de ruble. mai puțin decât în 2013 Scăderea sumei totale a creanțelor, într-o măsură mai mare, sa datorat unei scăderi a datoriilor cumpărătorilor și clienților cu 1.262 mii de ruble.
În 2015, s-a înregistrat o creștere a creanțelor față de 2014. - cu 38,7% sau cu 90.496 mii de ruble. Cel mai mare impact asupra creșterii conturilor de încasat a fost creșterea datoriilor cumpărătorilor și clienților - 83 261 mii ruble și creșterea creanțelor pentru impozite și taxe - 5 976 mii ruble.
Astfel, în toate cele trei perioade analizate, ponderea cea mai mare în valoarea totală a creanțelor o reprezintă datoria cumpărătorilor și clienților (la finele anului 2013, ponderea acestei datorii în total era de 99,8%, în 2014 - 99,7%, la finele anului 2015. - 97,5%). Ponderea celorlalte componente este nesemnificativă.
Prin urmare, este necesar să se acorde o atenție deosebită creanțelor formate din decontări cu cumpărătorii și clienții. Pentru a face acest lucru, este necesar să se studieze compoziția, structura și dinamica datoriei cumpărătorilor și clienților (Tabelul 2).
Tabelul 2. Analiza compoziției, structurii și dinamicii creanțelor față de cumpărători și clienți
| Index | La sfarsitul anului 2013 | La sfârșitul anului 2014 | La sfârșitul anului 2015 | Rata de crestere, % | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| mii de ruble. | % | mii de ruble. | % | mii de ruble. | % | 2014 / 2013 | 2015 / 2014 | |
| Acorduri cu cumpărători și clienți, inclusiv: | 234615 | 100,0% | 233353 | 100,0% | 316614 | 100,0% | -0,5% | 35,7% |
| Compania A | 90294 | 38,5% | 71410 | 30,6% | 131558 | 41,6% | -20,9% | 84,2% |
| Compania B | 33042 | 14,1% | 40704 | 17,4% | 50665 | 16,0% | 23,2% | 24,5% |
| Compania B | 32394 | 13,8% | 35668 | 15,3% | 43612 | 13,8% | 10,1% | 22,3% |
| Compania G | 20449 | 8,7% | 22160 | 9,5% | 24747 | 7,8% | 8,4% | 11,7% |
| 58436 | 24,9% | 63411 | 27,2% | 66032 | 20,9% | 8,5% | 4,1% | |
În structura datoriei firmei, 4 contrapărți au datorii de peste 10% din totalul datoriei: Societatea A, B, C, D. Datoriile altor cumpărători au o pondere mai mică în totalul datoriei și sunt grupate în „Altele coloana cumpărători și clienți”.
Cea mai mare pondere în datoria totală a cumpărătorilor și clienților este datoria Companiei A, ponderea la sfârșitul anului 2015 era de 41,6%. Datoria firmei specificate, fata de 2014. a crescut cu 60.148 mii de ruble, ceea ce a asigurat într-o mai mare măsură creșterea conturilor de încasat la rubrica „cumpărători și clienți”.
Pentru o analiză mai aprofundată, vom întocmi un tabel rezumativ în care creanțele sunt clasificate după termenii de constituire (Tabelul 3). Compilarea regulată a unui astfel de tabel vă permite să oferiți o imagine clară a stării decontărilor cu debitorii și să identificați creanțele restante.
Tabel 3. Analiza creanțelor cumpărătorilor pe termene de constituire pentru anul 2015
| Numele contrapartidei | La sfârșitul anului 2015 | inclusiv prin termeni de formare, mii de ruble. | Întârziere, zile | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| mii de ruble. | % | 0 până la 30 de zile | 31 până la 60 de zile | 61 până la 180 de zile | Peste 181 de zile | ||
| Compania A | 131558 | 41,6% | 10248 | 70883 | 50426 | 0 | 180 |
| Compania B | 50665 | 16,0% | 7382 | 20846 | 15549 | 6888 | 60 |
| Compania B | 43612 | 13,8% | 43612 | 0 | 0 | 0 | 30 |
| Compania G | 24747 | 7,8% | 24747 | 0 | 0 | 0 | 30 |
| Alți cumpărători și clienți | 66032 | 20,9% | 24934 | 17141 | 18529 | 5429 | |
| Îndatorarea cumpărătorilor și clienților, totală | 316614 | 100,0% | 110923 | 108871 | 84504 | 12317 | |
| în % din datoria totală a cumpărătorilor | 100,0% | 35,0% | 34,4% | 26,7% | 3,9% | ||
Datele din Tabelul 3 arată că cea mai mare parte a creanțelor este îndatorarea în intervalul de până la 60 de zile, inclusiv ponderea datoriilor cu scadență de până la 30 de zile 35,0%; de la 31 la 60 de zile - 34,4%.
O atenție sporită merită datoria companiei B, în care 44,3% din datorie este restante. De asemenea, ar trebui să acordați atenție datoriei restante pe linia „Alți cumpărători și clienți” în valoare de 41.098 mii de ruble (17.141 + 18.529 + 5.429), deoarece prezența datoriilor cu o perioadă de constituire mai mare de 30 de zile nu este prevăzută de termenii contractelor.
Trebuie remarcat faptul că o datorie în valoare de 12.317 mii de ruble sau 3,9% din datoria totală poate fi recunoscută ca fiind problematică, deoarece această datorie nu este condiționată de termenii contractelor (compania nu oferă amânări de plată pentru mai mult de 180 de zile), ceea ce indică o încălcare a cumpărătorilor de disciplina de plată și neatenție din partea companiei la această situație.
În procesul de analiză a creanțelor se calculează și se evaluează indicatorii cifrei de afaceri a creanțelor, care caracterizează numărul rulajelor datoriilor în perioada analizată, precum și durata medie a unei cifre de afaceri (Tabelul 4).
Tabel 4. Analiza cifrei de afaceri a creantelor
| Index | Unitate rev. | 2013 | 2014 | 2015 | Schimbare | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2014/2013 | 2015/2014 | |||||
| Suma conturilor de încasat | mii de ruble. | 235061 | 234087 | 324583 | -974 | 90496 |
| Valoarea medie a conturilor de încasat | mii de ruble. | 232905 | 234574 | 279335 | 1670 | 44761 |
| Numărul de zile dintr-o perioadă | zi | 360 | 360 | 360 | ||
| Venituri pentru perioada | mii de ruble. | 330940 | 427974 | 532698 | 97034 | 104724 |
| Rata de rotație a creanțelor | 1,42 | 1,82 | 1,91 | 0,40 | 0,08 | |
| Durata cifrei de afaceri a creantelor, Dob | zi | 253,36 | 197,32 | 188,78 | -56,04 | -8,54 |
| Venitul mediu pe o zi, Obdn | mii de ruble. | 919,28 | 1188,82 | 1479,72 | 269,54 | 290,90 |
| Eliberarea (atragerea) fondurilor, Δadd * Rbl | -66619,78 | -12638,58 | ||||
Durata cifrei de afaceri a creanțelor în perioadele analizate a scăzut, ceea ce indică o scădere a scadenței creanțelor și poate fi apreciată pozitiv, deoarece duce la eliberarea de fonduri din circulație.
Da, în 2013. durata rulajului creantelor a fost de 253 de zile, i.е. datoria a fost rambursată în medie de 1,42 ori pe o perioadă de 360 de zile, în 2014. durata cifrei de afaceri a scăzut cu 56 de zile și s-a ridicat la 197 de zile, în 2015. s-a redus și durata cifrei de afaceri a creanțelor (cu 8 zile) și s-a ridicat la 189 de zile.
Comparați rata de creștere a veniturilor cu rata de creștere a creanțelor. Creșterea creanțelor este justificată dacă este însoțită de o creștere corespunzătoare a veniturilor. Astfel, ritmul de creștere a creanțelor în 2015 față de 2014 a fost de 138,7% (Tabelul 1) și a depășit ritmul de creștere a veniturilor, care pentru aceeași perioadă s-a ridicat la 124,5%. Situația inversă s-a dezvoltat în 2014, comparativ cu 2013, ritmul de creștere a veniturilor (129,3%) este mai mare decât ritmul de creștere a conturilor de încasat - 99,6%.
Economii relative de numerar datorită rulării mai rapide a creanțelor în 2014 s-a ridicat la 66.619,78 mii de ruble. (-56,04 * 1.188,82), în 2015 - 12.638,58 mii de ruble. (-8,54*1479,72)
Luați în considerare raportul dintre creanțe și datorii (Tabelul 5).
Tabelul 5. Analiza creanțelor și datoriilor
Raportul dintre conturile de încasat și conturile de plătit în organizație depășește 1,0, adică conturile de încasat acoperă conturile de plătit. Conturile de plătit pe termen scurt sunt acoperite integral de conturi de încasat pe termen scurt, ceea ce este un factor pozitiv care indică capacitatea potențială a organizației de a-și plăti creditorii fără a atrage surse suplimentare de finanțare.
Cu toate acestea, de câțiva ani a fost mai mică decât valoarea normativă de 2, ceea ce înseamnă că conversia părții lichide a activelor circulante în numerar încetinește.
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
postat pe http://www.allbest.ru/
Introducere
Capitolul 1. Bazele teoretice ale reglementării operațiunilor de decontare
1.3 Metodologia analizei
Capitolul 2. Analiza creanțelor și datoriilor RemMark LLC
2.2 Analiza dinamicii compoziției și structurii creanțelor și datoriilor RemMark LLC
Concluzie
Introducere
La baza activității financiare a întreprinderilor comerciale se află circulația constantă a fondurilor avansate pentru producerea și comercializarea produselor. În fiecare ciclu economic, aceste fonduri trebuie reînnoite, adică returnate întreprinderii cu profit. Conturile de încasat reprezintă una dintre principalele surse ale fluxurilor financiare. Conturile de plătit ca o datorie a organizației conțin întotdeauna valoarea plăților potențiale care necesită supraveghere și control contabil. Solvabilitatea organizației, poziția sa financiară și atractivitatea investițională depind în mare măsură de starea decontărilor cu debitorii și creditorii.
Este foarte important ca o întreprindere să prevină o creștere nerezonabilă a debitorilor și a sumei datoriilor acestora, să evite creanțele cu grad ridicat de risc, să emită facturile de plată la timp, să le monitorizeze termenele de plată și să ia măsuri în timp util pentru recuperarea acestora. datorii restante. În același timp, trebuie să fiți foarte atenți la decontările cu creditorii, să le rambursați datoriile în timp util, altfel compania poate pierde încrederea furnizorilor săi, băncilor și altor creditori, va avea penalități pentru decontările cu contrapărțile, care indică relevanța acestui subiect.
Conturile de încasat și conturile de plătit sunt un fenomen firesc pentru sistemul de decontări între întreprinderi existent în Rusia. Pentru a construi corect relații cu clienții, este necesară monitorizarea constantă a stării actuale a decontărilor reciproce și monitorizarea tendințelor în schimbările acestora pe termen mediu și lung.
Starea creanțelor și datoriilor, mărimea și calitatea acestora au un impact puternic asupra stării financiare a organizației.
Scopul acestui curs este de a revizui fundamentele teoretice ale creanțelor și datoriilor, analiza activităților financiare și economice ale întreprinderii, inclusiv analiza creanțelor și datoriilor pe exemplul RemMark LLC.
Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să efectuați următoarele sarcini:
Să studieze esența creanțelor și datoriilor;
Analizați starea creanțelor și datoriilor la întreprinderea RemMark LLC;
Oferiți întreprinderii modalități de îmbunătățire a eficienței gestionării decontărilor cu debitorii și creditorii.
La executarea lucrării, lucrările unor autori precum: Dontsova L.V., Efimova O.V., Ionova A.F., Selezneva N.N.
Capitolul 1. Baze teoretice pentru reglementarea operaţiunilor de decontare
1.1 Conceptul de calcule. Caracteristici ale formării creanțelor și datoriilor
Analiza creanțelor și datoriilor este o parte importantă a analizei financiare a întreprinderii și vă permite să identificați indicatorii solvabilității actuale (la moment) și prospective a întreprinderii, precum și factorii care afectează dinamica acestora, pentru a evalua cantitativ și tendințe calitative în schimbarea situației financiare a întreprinderii în viitor.
Sarcinile imediate ale analizei creantelor si datoriilor includ urmatoarele:
Contabilitatea corectă, completă și la timp a fluxului de numerar și a operațiunilor fluxului de numerar;
controlul asupra respectării numerarului și disciplinei de plată și decontare;
· determinarea structurii conturilor de plătit și de creanță pe scadență, pe tip de creanță, după gradul de justificare a datoriei;
· determinarea componenței și structurii creanțelor și datoriilor restante, a ponderii acesteia în volumul total al creanțelor și datoriilor;
Identificarea structurii de date pentru furnizori pe documente de decontare neachitate, furnizori pe facturi restante, furnizori cu credit comercial primit, stabilirea oportunității și legalității acestora;
Identificarea volumului și structurii datoriilor la bilete la ordin, la creanțe, la avansuri emise și primite, la asigurările de bunuri și personal, datorii provenite din decontări cu alți debitori și creditori, datorii la împrumuturi bancare etc., determinând cauzele apariției acestora și posibilele modalități de eliminare a acestora;
Determinarea utilizării corecte a creditelor bancare;
· Identificarea incorecte a transferului sau a primirii de avansuri si plati pe conturi non-marfuri etc. operațiuni;
Determinarea corectitudinii decontărilor cu salariații, cu furnizorii și antreprenorii, cu alți debitori și creditori și identificarea rezervelor pentru rambursarea datoriilor existente pentru obligațiile față de creditori, precum și a oportunităților de încasare a datoriilor (prin decontări bănești sau nemonetare sau deplasări). către instanţă) de la debitori.
Informatiile pentru analiza valorii reale a creantelor si datoriilor sunt cuprinse in bilant, in anexa la acesta, in nota explicativa si registrele contabilitatii sintetice si analitice. În bilanţ, aceste date sunt prezentate sub forma unui sold debitor al conturilor contabile de datorie. Conturile de încasat sunt împărțite în datorii care se așteaptă a fi plătite la mai mult de 12 luni de la data de raportare și datorii care se preconizează a fi achitate în termen de 12 luni de la data raportării. Conturile de plătit în bilanț sunt prezentate ca sumă totală și în contextul conturilor de decontare cu sold creditor.
Informațiile privind valoarea și structura obligațiilor de datorie din bilanț sunt interconectate cu indicatorii posturilor din secțiunea 2 „Conturi de creanță și de plătit” din formularul nr. 5, care reflectă datele privind modificările creanțelor și datoriilor pentru anul de raportare. Acest lucru vă permite să analizați obligațiile de datorie ale întreprinderilor în ceea ce privește originea sau încasarea lor, tipurile de creanțe și datorii, gradul de respectare a termenelor de plată și alte motive.
Conform bilanţului contabil, a anexelor la acesta şi a notei explicative, se poate aprecia gradul de securitate pentru obligaţiile şi plăţile primite şi emise, dinamica mişcării cambiilor, modificarea obligaţiilor de datorie ale cumpărătorilor pentru bunuri (servicii). ) furnizate acestora la costul lor efectiv. Analiza structurii creanțelor și datoriilor în contextul persoanelor juridice și persoanelor fizice se face pe baza datelor contabile analitice.
PBU 4/99 „Situațiile contabile ale organizației” obligă întreprinderile să prezinte în notele la bilanț și în contul de profit și pierdere date suplimentare privind disponibilitatea anumitor tipuri de creanțe la începutul și sfârșitul perioadei de raportare. În plus, informațiile obținute din analiza respectării disciplinei de decontare și plată, obligații restante, caracterul complet al transferului de taxe și plăți echivalente, penalități plătite sau de plătit pentru neîndeplinirea obligațiilor de datorie, inclusiv față de buget, ar trebui să fie furnizate aici.
1.2 Reglementarea creanțelor și datoriilor
În procesul activităților financiare și economice, organizațiile trebuie să efectueze în mod constant decontări cu contrapărțile lor, bugetul, autoritățile fiscale și alți debitori și creditori. Atunci când expediază produse, efectuează lucrări sau prestează servicii, o entitate economică, de regulă, nu primește bani în plată imediat, i.e. el creditează în esență cumpărători. Prin urmare, în perioada de timp de la momentul expedierii produselor până la momentul primirii plății, fondurile formează creanțe. De mare importanță pentru dezvăluirea prevederilor teoretice de analiză și control al creanțelor este un studiu sistematic al aparatului conceptual, precum și o grupare mai completă a acestui fenomen în funcție de o serie de noi caracteristici de clasificare. Rezumând diferitele opinii ale autorilor ruși și străini în interpretarea conceptului de creanță, putem evidenția câteva dintre cele mai comune puncte de vedere. Potrivit unuia dintre ele, creanțele fac parte din activul organizației și ar trebui înțeles ca datoria față de organizație a diferitelor persoane juridice și fizice apărute în cursul activității economice. O altă abordare consideră creanțele ca element al unui raport juridic obligatoriu, care este guvernat de legea obligațiilor, una dintre principalele varietăți de raporturi juridice civile, unde subiecții sunt creditorul și debitorul, obiectul este acțiunea obligatului. persoană, exprimată sub formă de drepturi de revendicare. Din poziția politicii de marketing a organizației, o serie de autori (Yu. Brigham și alții) consideră creanțele ca un instrument de stimulare a cererii. În cadrul următoarei abordări, este înțeles ca o formă de investiție. Organizațiile, care furnizează creanțe sub forma unei amânări (plan de rate) a plății pentru produsele vândute (lucrări, servicii), își deturnează capitalul de lucru către decontări pentru perioade nerealist de lungi și formează un mediu riscant pentru împrumuturile neperformante pe mărfuri cu decontare foarte lungă. perioade. Mulți economiști văd conturile de încasat ca pe un instrument de gestionare a capitalului de lucru al unei organizații. Prin urmare, creanțele reprezintă investiția de fonduri și extinderea vânzărilor pe credit în scopul creșterii volumului vânzărilor și capitalurilor proprii.
Rezumând varietatea de termeni și definiții folosiți în actele legislative, literatura științifică, putem numi următoarele proprietăți ale activelor care le permit să fie considerate drept creanțe:
1. realizarea dreptului la beneficii viitoare probabile care decurg din obligațiile terților;
2. tranzacții comerciale sau alte evenimente care asigură o creștere a drepturilor sau controlului asupra beneficiului au avut deja loc.
Astfel, creanțele reprezintă dreptul organizației de a pretinde primirea de active financiare și nefinanciare care decurg din obligațiile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice care decurg dintr-un contract în cursul activităților de afaceri, pentru a asigura un nivel acceptabil de stabilitate financiară.
Conturile de creanță pot fi clasificate după diferite criterii.
După termenele de constituire, se disting datoria pe termen scurt (cu scadență până la 30 de zile), pe termen mediu (cu scadență de la 1 la 12 luni) și pe termen lung (cu scadență peste 12 luni).
După gradul de lichiditate, se pot distinge datoria foarte lichidă, lichidă medie și nelichide. Creantele pe termen scurt sunt foarte lichide; creanțele necolectabile care nu pot fi convertite în numerar sunt ilichide; toate celelalte tipuri de creanțe sunt lichide medii. Cea mai frecventă este clasificarea creanțelor pe elemente, care dezvăluie compoziția și structura acesteia. Să descriem pe scurt fiecare dintre ele:
Datoria cumpărătorilor și clienților este datoria cumpărătorilor și clienților pentru mărfurile expediate, munca prestată și serviciile prestate;
Creanță de bilete la ordin - datorii ale cumpărătorilor și clienților pentru mărfuri expediate, lucrări efectuate și servicii prestate, emise prin cambii comerciale;
Avansuri emise - datorie la avansuri emise pentru livrari viitoare de produse sau prestare de munca;
Datorii ale dependentelor și filialelor;
Alți debitori - datorii către persoane responsabile, pe impozite și taxe, pe împrumuturi către angajați etc.
În funcție de oportunitatea educației, conturile de încasat pot fi justificate și nejustificate. O datorie este considerată justificată, a cărei scadență nu a venit încă și este asociată cu termenii normali ai fluxului de documente. Arierate - creanțele asociate cu erori în executarea documentelor de decontare, cu încălcarea termenilor contractelor de afaceri etc., sunt nejustificate.
În funcție de garanție, conturile de creanță sunt clasificate ca garantate și negarantate. Acesta poate fi garantat printr-o penalitate, un gaj, o reținere a proprietății debitorului, o garanție, o garanție bancară, un depozit și alte metode prevăzute de lege sau de un acord.
În funcție de gradul de fiabilitate al rambursării datoriilor, se pot distinge creanțele fiabile, dubioase și neperformante. Conturile de creanță sunt recunoscute ca fiabile dacă contrapartea confirmă îndeplinirea obligațiilor sale, precum și datoria garantată printr-o garanție. La rândul său, o creanță restante care nu este confirmată de creditor este îndoielnică. O creanță este considerată nerecuperabilă dacă termenul de prescripție a expirat, precum și recunoscută ca atare printr-o hotărâre judecătorească (din cauza lichidării debitorului etc.).
Respectarea normei legii este următoarea caracteristică de clasificare, conform căreia creanțele se împart în revendicate în mod corespunzător și nerevendicate. O creanță este considerată a fi revendicată în mod corespunzător dacă un terț își confirmă obligațiile și, de asemenea, dacă există o cale de atac la instanță. În toate celelalte cazuri, este recunoscut ca nerevendicat.
După gradul de susceptibilitate la planificare, se pot distinge creanțele planificate și neplanificate. Este planificată valoarea sa așteptată conform termenilor contractului, care prevede o amânare, plata în rate. Alte tipuri de datorii care au apărut în cursul activităților de afaceri sunt clasificate ca datorii neplanificate.
Dacă este posibil, controlul este alocat creanțelor controlate și necontrolate. Se consideră controlat dacă există un afiliat interesat căruia organizația îi datorează sau care îi datorează organizației. Alte specii sunt necontrolate.
1.3 Metodologia analizei
Trebuie remarcat faptul că există și un număr mare de abordări ale interpretării acestui concept. În cadrul celor mai frecvente dintre ele, conturile de plătit reprezintă datoria unei organizații pentru a-și îndeplini obligațiile, sau obligațiile, a căror îndeplinire este prevăzută de legislația aplicabilă (civilă, fiscală, de muncă etc.) și este o răspundere a organizare. Dintr-un alt punct de vedere, la fel ca si creantele, datoriile sunt considerate ca element al unui raport juridic de obligatii, reglementat de legea obligatiilor, doar obiectul il constituie actiunea persoanei obligate, exprimata sub forma obligaţii corespunzătoare - datoria. O serie de economiști autohtoni și străini (Efimova O.V., Rodriguez R.J.) îl consideră, de asemenea, un instrument de gestionare a fondului de rulment al organizației, întrucât este o sursă de finanțare pe termen scurt (credit comercial) relativ ieftină a fondului de rulment al organizației, deși cu grad ridicat de risc . Prin urmare, putem numi următoarele proprietăți ale pasivelor considerate conturi de plătit:
1. Obligația trebuie să aibă loc în prezent și să fie o consecință a unor fapte trecute ale vieții economice de care este responsabilă organizația;
2. Formarea datoriilor se realizează în conformitate cu un acord specific, cerințele legislației și reglementărilor, practicilor de afaceri;
3. Obligația practic trebuie îndeplinită cu inevitabilitate, adică. există încredere că, în urma unei anumite tranzacții, va avea loc o scădere a beneficiilor economice ale organizației;
4. Cuantumul datoriei poate fi determinat;
5. Trebuie stabilit un termen limită pentru îndeplinirea obligației, deși data exactă poate să nu fie cunoscută;
6. Subiectul în privința căruia a apărut o obligație de creanță trebuie să fie identificabil ca o persoană sau un grup de persoane separat.
Astfel, conturile de plătit reprezintă obligația organizației de a transfera active financiare și nefinanciare către persoane juridice și persoane fizice, care decurg din obligațiile organizației în temeiul contractului în cursul activităților de afaceri, pentru a asigura un nivel acceptabil de finanțare. stabilitate pentru sine.
Conturile de plată pot fi, de asemenea, clasificate în funcție de diverse criterii. Datorită faptului că creanțele și datoriile sunt două fețe ale aceleiași monede, multe dintre trăsăturile de clasificare prezentate în al doilea paragraf al acestui capitol sunt generale, așa că consider oportun să le caracterizez pe cele specifice. Dezvăluirea compoziției și structurii conturilor de plătit este o caracteristică pe elemente;
Datorie față de furnizori și antreprenori - valoarea datoriilor față de furnizori și antreprenori pentru activele materiale primite și neplătite (muncă executată și servicii prestate);
Datorie pe facturi de plătit - suma datoriei către furnizori și antreprenori cărora organizația le-a emis propriile facturi (de mărfuri);
Datorie față de personalul organizației - datoria organizației față de angajați pentru salarii;
Datorie către fondurile extrabugetare de stat - suma datoriei la impozitul social unificat acumulat, contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie și contribuțiile la asigurarea împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale;
Datorie față de buget - datoria organizației pentru toate tipurile de plăți către buget;
Avansuri primite - sumele avansurilor primite de organizație pentru viitoarea furnizare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii);
Datorii către alți creditori - datorii către organizațiile de asigurări pentru asigurarea proprietății și angajații organizației; datorii fata de persoane responsabile; datorii aferente amenzilor acumulate și nelistate (penalități, pierderi); datoria la împrumuturile bancare primite de organizație pentru acordarea de împrumuturi angajaților pentru construcția de locuințe individuale.
În funcție de natura rambursării, se pot distinge conturile de plătite neurgente și urgente. Avansurile primite de la cumpărători sunt clasificate ca neurgente pentru rambursare, întrucât nu implică acumularea de penalități pentru fiecare zi de întârziere. La rândul lor, obligațiile față de buget, bancă, fondurile extrabugetare și datoriile față de personal sunt priorități pentru rambursarea datoriilor.
Capitolul 2. Analiza conturilor de primit și de plătit ale RemMark LLC
2.1 Scurte caracteristici economice ale RemMark LLC
Direcția principală este producția de mobilier de cabinet, oglinzi, sticlă și mobilier textil. Producția de mobilier de cabinet și alte produse se realizează cu echipamente moderne. Se vinde mobilă, atât din producție proprie, cât și parteneri. Compania funcționează cu o cultură de înaltă calitate și servicii. O abordare individuală a fiecărui client ajută la extinderea constantă a cercului de parteneri și clienți ai organizației. Asigurând acest lucru, desigur, nu numai datorită profesionalismului angajaților și disciplinei din cadrul companiei, ci, mai ales, investițiilor semnificative și constante în dezvoltarea companiei, creșterea ulterioară a acesteia.
Întreprinderea este o entitate juridică, are toate drepturile unei persoane juridice și poartă toate obligațiile unei persoane juridice prevăzute de legislația actuală a Federației Ruse. Instituția are bilanţ independent, conturi de decontare și alte conturi în instituțiile bancare, ștampilă cu numele său, antet.
Avantajele competitive ale companiei sunt:
Personal cu înaltă calificare;
Specialisti cu experienta in lucrul cu schite si desene;
Personal calificat de montaj si montaj;
Performanță de înaltă calitate a muncii și în cel mai scurt timp posibil;
Bună reputație în rândul cumpărătorilor;
O gamă largă de produse fabricate;
Nivel ridicat de servicii;
Abordare individuală a fiecărei comenzi.
Principalii consumatori de mobilier RemMark LLC sunt persoanele fizice, precum și comenzile mari pentru fabricarea mobilierului de cabinet sunt efectuate de spitale, grădinițe și alte instituții bugetare și non-bugetare.
Concluzii:
pentru perioada analizată din 2010 până în 2011, veniturile din vânzarea de bunuri au crescut cu 57 952 mii de ruble. datorită creșterii producției cu 16.009 mii de ruble.
Volumul profitului brut are, de asemenea, o tendință pozitivă, creșterea acestuia în perioada 2010-2011. s-a ridicat la 58.411 mii de ruble. Factorii unei astfel de creșteri sunt o creștere a volumului de produse fabricate în conformitate cu termenii contractuali, o scădere a costului acestuia, o creștere a calității, o îmbunătățire a sortimentului, o creștere a eficienței utilizării activelor de producție și o creștere a productivității muncii.
Conform tabelului, creșterea ratei de profitabilitate a vânzărilor RemMark LLC în 2011 a fost de 0,55% față de 2010, ceea ce indică o creștere a profitului din fiecare rublă de produse vândute. Indicatorii de profitabilitate în creștere indică o creștere a eficienței proceselor de afaceri, o reducere a costurilor, a cheltuielilor pentru promovarea și vânzarea produselor. Creșterea profitabilității este asociată cu o creștere a cifrei de afaceri și a profitului operațional.
În perioada analizată, lichiditatea absolută a întreprinderii a scăzut de la 0,094 în 2010 la 0,074 în 2011. Adică, conform rezultatelor lucrărilor din 2011, compania a putut să-și ramburseze doar 7,4% din datoriile pe termen scurt în detrimentul numerarului și al investițiilor financiare pe termen scurt.
Rata curentă de lichiditate a companiei a crescut de la 1,811 la 1,813 (cu valoarea normativă necesară de 1,0). Prin urmare, numai prin mobilizarea întregului capital de lucru, compania este capabilă să plătească datorii curente.
O analiză a indicatorilor dați în tabel indică o creștere a cifrei de afaceri a capitalului RemMark LLC. Deci, dacă în 2010 capitalul întreprinderii a realizat 0,33 cifră de afaceri, atunci în 2011 - 0,49. În același timp, se înregistrează o accelerare a cifrei de afaceri a capitalului propriu al companiei (de la 0,54 cifra de afaceri în 2010 la 8,19 cifra de afaceri în 2011).
Dinamica indicatorilor prezentați în tabel indică faptul că RemMark LLC operează în principal din surse proprii de finanțare: rata de finanțare a crescut de la 1,667 la 1,676 din 2010, cu o valoare standard de cel puțin 1.
43% din activele curente ale companiei sunt finanțate din surse proprii. Totodată, din 2010 această pondere a crescut cu 4,3%.
64,8% din active sunt finanțate din surse durabile (fonduri proprii, credite și împrumuturi pe termen lung) (în 2010 - 62,9%).
Capitalul social al RemMark LLC în valoarea totală a surselor de finanțare în 2011 a fost de 62,6%. Acest raport reflectă gradul de independență al organizației față de sursele împrumutate. Practica internațională este considerată a fi o companie independentă din punct de vedere financiar în care cota de capital social este de 50% (punct critic) sau mai mult. Astfel, LLC „RemMark” se referă la întreprinderi independente financiar.
Coeficienții de autonomie și asigurarea activelor circulante cu fonduri proprii satisfac valorile optime, ceea ce indică o poziție financiară stabilă a organizației, în timp ce coeficientul de autonomie are o tendință pozitivă, pe parcursul anului valoarea acestuia crescând cu 0,001.
Astfel, acești indicatori de performanță ai întreprinderii indică faptul că RemMark LLC este o întreprindere independentă financiar care desfășoară activități financiare și economice în principal pe cheltuiala proprie. Întreprinderea este profitabilă și capabilă, având mobilizat toate activele sale curente, să plătească conturile curente de plătit.
2.2 Analiza dinamicii compoziției și structurii creanțelor și datoriilor RemMark OJSC
Starea creanțelor, mărimea și calitatea acestora au un impact puternic asupra stării financiare a organizației.
Pentru a îmbunătăți poziția financiară a oricărei organizații, este necesar:
Monitorizați echilibrul dintre conturile de încasat și conturile de plătit. Un exces semnificativ de creanțe față de conturile de plătit creează o amenințare la adresa stabilității financiare a organizației, duce la necesitatea de a atrage surse suplimentare de finanțare;
Monitorizarea stării decontărilor privind datorii restante;
Concentrați-vă pe creșterea numărului de clienți pentru a reduce riscul de neplată către clienții monopolizați.
În conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, toate reglementările reciproce între producător și consumator trebuie efectuate într-o perioadă de trei luni de la data primirii efective a bunurilor de către debitor. În caz contrar, datoria este considerată restante.
Pentru a evalua compoziția și mișcarea creanțelor pe baza situațiilor financiare, vom întocmi un tabel analitic cu privire la creanțele RemMark LLC pentru anul 2011 (Tabelul 4).
Tabelul 4 - Analiza mișcării conturilor de creanțe pentru 2010-2011
|
Indicatori |
Mișcarea conturilor de creanță |
Rata de creștere a restului, |
||||||||
|
Sold la începutul anului |
apărea |
Răscumpărat |
Sold la sfârșitul anului |
|||||||
|
Sumă, mii de ruble |
Sumă, mii de ruble |
Sumă, mii de ruble |
Sumă, mii de ruble |
|||||||
|
Conturi de încasat, total |
||||||||||
|
Conturi de creanță pe termen scurt |
||||||||||
|
inclusiv restante |
||||||||||
|
Conturi de încasat pe termen lung |
||||||||||
|
inclusiv restante |
||||||||||
|
dintre care cu o durată mai mare de 3 luni |
||||||||||
|
conturi de plătit la mai mult de 12 luni de la data raportării |
Datele prezentate în tabelul 4 arată că valoarea creanțelor a crescut cu 2,9% pe parcursul anului. Structura creanțelor este dominată de creanțele pe termen scurt, care reprezintă 99,3% din totalul datoriei, a căror valoare a crescut cu 2,6% pe parcursul anului: de la 61.151 mii ruble la începutul anului la 62.731 mii ruble la sfarsitul anului. În același timp, ponderea sa în valoarea totală a creanțelor a scăzut cu 0,4 puncte procentuale și s-a ridicat la 99,3%, ceea ce a fost afectat de o creștere de 2,2 ori a creanțelor pe termen lung (de la 201 mii ruble la 443 mii ruble ) . Drept urmare, ponderea creanțelor pe termen lung a crescut de la 0,3% la 0,7% la sfârșitul anului.
În ciuda faptului că compania a reușit să crească veniturile de la 99.017 mii de ruble. în 2010 la 156.969 mii de ruble. în 2011, creanţele pe termen scurt au crescut cu 2,6%. Acest lucru poate indica faptul că, pentru a menține veniturile, compania a trebuit să își schimbe politica de creditare în direcția creșterii numărului de zile de întârziere la plata mărfurilor vândute.
Pentru a îmbunătăți gestionarea creanțelor în RemMark LLC, este necesar să:
Utilizarea factoring-ului în scopul optimizării creanțelor;
· dezvolta anumite conditii de creditare a debitorilor, printre care se numara: reduceri pentru cumparatori in cazul platii bunurilor primite in termen de 10 zile de la data primirii marfii; plata de către cumpărător a costului integral al mărfurilor, în cazul în care achiziționează bunurile în perioada 11-30 a perioadei de creditare; plata de către cumpărător a unei amenzi în caz de neplată a mărfii în termen de o lună și așa mai departe;
vizarea unui număr mare de cumpărători pentru a reduce riscul de neplată de către unul sau mai mulți cumpărători;
Monitorizează raportul dintre conturile de încasat și conturile de plătit;
· analiza periodic situatiile financiare ale clientilor in comparatie cu datele anilor anteriori;
· formarea unui fel de dosar cu privire la cumpărători, atât existenți, cât și potențiali;
· să dezvolte o politică eficientă diferenţiată de lucru cu cumpărătorii;
· să urmeze o politică de atragere a clienților de bună-credință, oferindu-le noi abordări ale serviciilor;
· desfășoară activități, inclusiv cu implicarea autorităților pentru a încasa creanțele restante.
În structura generală a creanțelor RemMark LLC, datoriile restante reprezintă 35,5%. Pe parcursul anului, această pondere a crescut cu 5,6 puncte procentuale sau cu 4.058 mii de ruble. În consecință, societatea nu a reușit să efectueze rambursarea unei părți din datoriile restante. În același timp, trebuie menționat că soldul creanțelor cu o scadență mai mare de 3 luni a crescut cu 2270 mii ruble sau cu 18,8%.
Cifra de afaceri medie a creanțelor întreprinderii în anul 2011 a fost:
ODZ = , (1)
unde ODZ - cifra de afaceri a creantelor;
Вр - încasări din vânzări;
DZ1, DZ2 - conturile de creanță ale întreprinderii la începutul și sfârșitul perioadei analizate.
Astfel, cifra medie de afaceri a creanțelor în anul 2009 a fost de 2,52 cifre de afaceri (156969 / ((61352 + 63174) / 2).
Apoi, scadența medie a creanțelor va fi: 360 de zile / 2,52 = 143 de zile. Având în vedere că în 2010 perioada medie de rambursare a creanțelor a fost de 226 de zile, putem spune că în 2011 s-a înregistrat o accelerare a cifrei de afaceri a creanțelor RemMark LLC, prin urmare, compania reduce creditul acordat clienților și, în consecință, aceasta indică o accelerare. eliberarea resurselor de numerar din procesul de rulare și utilizarea lor pentru achiziționarea de proprietăți suplimentare.
Pentru o analiză mai completă a creanțelor, calculăm indicatorii ponderii creanțelor în volumul total al activelor circulante, activelor circulante, ponderea creanțelor îndoielnice (un indicator al „calității” creanțelor) și relația acestora cu volumul vânzărilor. .
În acest sens, folosim următoarele formule:
Ponderea conturilor de încasat în totalul activelor circulante:
Oudz = , (2)
unde Udz - ponderea creanțelor în volumul total al stocurilor curente;
DZ - conturi de creanță;
ActTech - active circulante;
Ponderea datoriilor îndoielnice în conturile de creanță:
Usdz = *100%, (3)
unde Usdz - proporția creanțelor îndoielnice în volumul total al creanțelor;
DZsom - creanțe îndoielnice;
DZ - conturi de încasat.
Ponderea creanțelor îndoielnice caracterizează „calitatea” creanțelor. Creșterea acestuia indică o scădere a lichidității. Datele obținute vor fi rezumate în tabelul analitic 5.
Tabel 5 - Analiza cifrei de afaceri a creanțelor RemMark LLC pentru 2010-2011
|
Indicatori |
Schimbare absolută |
|||
|
Venituri din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii, mii de ruble |
||||
|
Active circulante, mii de ruble |
||||
|
Conturi de încasat, mii de ruble |
||||
|
din care: pe termen scurt |
||||
|
termen lung |
||||
|
din suma totală a creanțelor creanțe dubioase |
||||
|
Cifra de afaceri conturi de încasat, cifra de afaceri |
||||
|
inclusiv pe termen scurt |
||||
|
Perioada de rambursare a creanțelor, zile |
||||
|
Raportul dintre conturile de încasat și volumul încasărilor din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii |
||||
|
Ponderea conturilor de încasat în totalul activelor circulante, % |
||||
|
inclusiv ponderea creanțelor de la cumpărători și clienți în volumul activelor circulante, % |
||||
|
Ponderea creanțelor îndoielnice în totalul creanțelor, % |
||||
|
Raportul dintre creanțele îndoielnice și volumul încasărilor din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii |
Datele prezentate în tabelul 5 arată că starea decontărilor cu cumpărătorii și clienții în 2011 față de 2010 s-a îmbunătățit de aproape 2 ori: cifra de afaceri a creanțelor a crescut de la 1,59 la 2,52 cifre de afaceri. Perioada medie de rambursare a creanțelor a scăzut cu 83 de zile, ceea ce a fost afectat în primul rând de îmbunătățirea stării decontărilor asupra creanțelor pe termen scurt, care ocupă ponderea cea mai mare în volumul total de creanțe al RemMark LLC. Ponderea creanţelor în veniturile totale din vânzarea de mărfuri a scăzut de la 61,9% la 40,2%.
Între timp, cifrele de mai sus indică o scădere a calității creanțelor. În anul 2011, comparativ cu anul 2010, ponderea creanţelor dubioase în volumul total al creanţelor a crescut cu 0,6 puncte procentuale şi a constituit 9%. Având în vedere că ponderea creanțelor în volumul total al activelor circulante este de 32,7%, iar ponderea datoriilor cumpărătorilor și clienților în volumul total al activelor circulante este de 26,1%, putem concluziona că lichiditatea activelor circulante a scăzut datorită la deteriorarea calitatii creantelor.datoria. Motivele creșterii duratei perioadei de deținere a fondurilor în creanțe pot fi: un sistem de decontare ineficient, dificultăți financiare pentru cumpărători, un ciclu lung de documente bancare etc. În acest sens, se pot propune următoarele măsuri pentru rezolvarea situației actuale:
Crearea condițiilor pentru decontările cu cumpărătorii și clienții. Cu cât termenele de decontare sunt mai favorabile cumpărătorilor (termene majorate, cerințe reduse de evaluare a fiabilității debitorilor), cu atât este mai mare soldul creanțelor;
Dezvoltarea si implementarea politicii de colectare a creantelor. Cu cât societatea este mai activă în colectarea creanțelor, cu atât soldurile sale sunt mai mici și „calitatea” creanțelor este mai mare;
Îmbunătățirea calității analizei creanțelor și consecvența în utilizarea rezultatelor acesteia. Cu o stare satisfăcătoare a muncii analitice la întreprindere, ar trebui generate informații cu privire la dimensiunea și structura de vârstă a creanțelor, prezența și volumul datoriilor restante, precum și asupra debitorilor specifici, întârzierea decontărilor cu care creează probleme cu actualul solvabilitatea întreprinderii.
Pentru a determina starea pasivelor la întreprinderea studiată, RemMark LLC, este necesar să se ia în considerare compoziția și structura conturilor de plătit și să se calculeze raportul dintre conturile de încasat și conturile de plătit. Conturile de plătit pot fi considerate ca atracție pentru capitalul de lucru propriu, împrumutat, iar dacă penalitățile nu cresc asupra acestuia, atunci în principiu este benefic pentru companie să aibă conturi de plătit. În tabelul 8, luăm în considerare componența și structura pasivelor pe termen scurt ale întreprinderii studiate.
Tabelul 7 - Compoziția și structura pasivelor pe termen scurt ale RemMark LLC pentru 2010-2011
|
Tipuri de pasive |
Abatere (+,-) |
||||||
|
suma, mii de ruble |
|||||||
|
1. Împrumuturi și credite |
|||||||
|
2. Conturi de plătit, incl. |
|||||||
|
Furnizori și antreprenori |
|||||||
|
Datorii față de personal |
|||||||
|
Datorii către fonduri în afara bugetului |
|||||||
|
Datorii la impozite și taxe |
|||||||
|
Alti creditori |
|||||||
După cum se poate vedea din datele din tabelul 7, valoarea totală a datoriilor pe termen scurt pentru 2011 a crescut semnificativ și a fost de 47210 mii ruble, creșterea s-a ridicat la 21546 mii ruble. Această creștere a fost influențată în primul rând de postul conturi de plătit: furnizori și antreprenori, care este principalul articol al conturilor de plătit, ponderea sa în structura datoriilor pe termen scurt este de 22,97% în 2008 și 41,6% în 2011. Pentru a reduce această datorie către furnizori și antreprenori, este posibil să se propună măsuri precum restructurarea conturilor de plătit, în special pentru furnizori și antreprenori, deoarece aceștia ocupă o pondere mare în totalul datoriei, precum și compensații reciproce.
Împrumuturile și creditele pentru articole tind să scadă, ceea ce indică rambursarea acestui articol de către întreprindere.
În 2011, cel mai important element este datoria de personal, care în termeni absoluti a crescut cu 1891 de ruble, iar ponderea sa a crescut cu 1,6% și a ajuns la 4,8% în 2009.
Elementele de plată tind să crească, ceea ce indică o creștere a dependenței RemMark LLC de sursele împrumutate.
Calculul indicatorilor cifrei de afaceri din conturile de plată este prezentat în Tabelul 8.
creanțe de plătit
Tabelul 8 - Indicatori ai cifrei de afaceri a conturilor de plată
Conturile de plată la întreprinderea analizată pentru anul 2011 sunt achitate integral pentru 71 de zile, iar după cum se poate observa din calcul, acest indicator tinde să scadă. Motivul pentru aceasta a fost creșterea profiturilor, ceea ce a făcut posibilă dublarea sumei impozitului pe venit plătit la buget: de la 8.305 mii de ruble la 16.820 mii de ruble.
O scădere a cifrei de afaceri a plătilor poate însemna:
Probleme cu plata facturilor pentru furnizori și antreprenori;
Organizarea relațiilor cu furnizorii, oferind un program de plată mai profitabil, amânat și folosind conturile de plătit ca sursă de resurse financiare.
Deși există o tendință de îmbunătățire, pe baza tabelului 9, se poate concluziona că organizația are anumite dificultăți financiare asociate cu deficitul de fonduri. Din cele de mai sus, se pot trage următoarele concluzii pentru a îmbunătăți poziția financiară a întreprinderii:
1) este necesar să se monitorizeze raportul dintre creanțe și datorii. Un exces semnificativ de conturi de plătit creează o amenințare la adresa stabilității financiare a întreprinderii și face necesară atragerea de surse suplimentare de finanțare;
2) dacă este posibil, concentrați-vă pe creșterea numărului de clienți pentru a reduce riscul de neplată de către un client monopol;
3) monitorizarea stării decontărilor privind datorii restante;
4) identificarea în timp util a tipurilor inacceptabile de conturi de plătit: conturi de plătit pe creanțe, datorii la rubrica „alți creditori”;
la p.kr. 1 \u003d B 1 / RMS 0 \u003d 156969 / 22519 \u003d 6,97
la p.kr. (B) \u003d K p.cr. 1 - La p.kr. 0 = 6,97 - 4,4 = 2,57
K p.kr (Skz) \u003d K p.kr 1 - K p.kr 1 \u003d 4,3-6,97 \u003d -2,67
Principalul factor care influențează reducerea ratei cifrei de afaceri cu 0,1 p. este creșterea costului mediu al conturilor de plătit și creșterea veniturilor din vânzări, ceea ce a dus la o scădere a ratei cifrei de afaceri cu 2,67 p.
În analiză are o mare importanţă indicatorul raportului dintre creanţe şi datorii, adică capitalul bănesc retras din cifra de afaceri şi capitalul atras ca sursă de finanţare a plăţilor curente. Cel mai adesea există o relație directă între ei. Neplățile către furnizori sunt adesea asociate cu deturnarea capitalului monetar din cifra de afaceri. Dacă raportul este 1, atunci aceasta este considerată starea normală a calculelor.
Rata de îndatorare curentă se calculează folosind următoarea formulă:
Calculăm rata de îndatorare curentă pe baza datelor Favorit LLC:
Rata de îndatorare curentă pentru perioada analizată tinde să scadă, ceea ce indică excesul de creanțe față de conturile de plătit. Astfel, putem concluziona că cele acceptate de Favorit LLC
2.3 Propuneri de îmbunătățire a eficienței gestionării creanțelor și datoriilor
Politica de gestionare a creanțelor și datoriilor se înscrie în politica generală de gestionare a activelor circulante și a politicii de marketing a întreprinderii, care vizează extinderea volumului vânzărilor de produse și constând în optimizarea sumei totale a acestei datorii și asigurarea încasării acesteia la timp.
Gestionarea competentă a numerarului, ceea ce duce la o creștere a solvabilității întreprinderii, obținerea de venituri suplimentare este cea mai importantă sarcină a activității financiare.
Analiza creanțelor și datoriilor include un set de aspecte interdependente legate de evaluarea poziției financiare a unei întreprinderi.
Creșterea ponderii conturilor de plătit în pasivele pe termen scurt indică o scădere a surselor de formare a activelor curente, precum și o scădere a lichidității curente a întreprinderii. Se știe că lichiditatea curentă este raportul dintre întregul capital de lucru (cu excepția cheltuielilor amânate) și valoarea datoriilor pe termen (conturi de plătit plus împrumuturile pe termen scurt). O creștere suplimentară a ponderii conturilor de plătit va reduce lichiditatea curentă a întreprinderii.
De remarcat faptul că politica de creditare este foarte importantă pentru management, iar la fiecare întreprindere aceasta trebuie formată individual, în procesul de alegere între posibilitatea de creștere a profitabilității, care este promovată prin credit, și creșterea riscului care apare. Este important să ne străduim să dezvoltăm o politică de creditare care să țină cont și de pozițiile concurenților, pentru a nu pierde cota de piață corespunzătoare.
Pentru a îmbunătăți situația financiară a organizației este necesar:
Monitorizați echilibrul dintre conturile de încasat și conturile de plătit. Un exces semnificativ de conturi de încasat creează o amenințare la adresa stabilității financiare a organizației și face necesară atragerea de surse suplimentare de finanțare;
· monitorizarea stării decontărilor privind datorii restante;
· dacă este posibil, concentrarea pe creșterea numărului de clienți pentru a reduce riscul de neplată către clienții monopolizați;
· Evaluați componența creanțelor companiei pe grupele sale individuale de „vârstă”, i.e. așa-numitul registru al creanțelor vechi;
Oferiți reduceri pentru plata anticipată;
· accelerarea plăților prin îmbunătățirea decontărilor cu cumpărătorii și clienții. Utilizarea posibilității de plată a creanțelor cu cambii, valori mobiliare. Așteptând să fii plătit în bani reali poate fi mult mai costisitor.
Formarea condițiilor pentru asigurarea încasării creanțelor;
· analiza situației financiare a cumpărătorilor care au dubii în ceea ce privește plata;
Utilizarea mecanismului de compensare pentru reducerea volumului atât a conturilor de plătit, cât și a creanțelor;
· sa prevada in contractele cu cumparatorii si clientii o modificare a preturilor la produse in functie de termenul de plata;
· Întocmește facturile în timp util.
Pentru a maximiza fluxul de numerar, o întreprindere ar trebui să dezvolte o mare varietate de modele de contracte cu termeni flexibili de formă de plată și prețuri flexibile. Sunt posibile diferite opțiuni: de la plată anticipată sau parțială până la transfer pentru vânzare și garanție bancară.
Sistemul de reduceri contribuie la protejarea întreprinderii de pierderile inflaționiste și de reaprovizionarea relativ ieftină a capitalului de lucru în numerar sau în natură. Pentru a determina dacă un client ar trebui să ofere o reducere pentru plata în avans a soldurilor contului, managerul financiar ar trebui să compare veniturile în numerar din plăți accelerate cu suma reducerii.
O creștere a conturilor de încasat inițiază costuri suplimentare pentru întreprindere: o creștere a volumului de muncă cu debitorii (comunicare, călătorii de afaceri etc.); creșterea perioadei de rulaj a creanțelor (creștere a perioadei de încasare); creșterea pierderilor din creanțe nerecuperabile.
Pentru gestionarea eficientă a creanțelor este necesară analizarea comportamentului debitorului în raport cu creanța. Deci, de exemplu, se disting trei grupuri de comportament al debitorului:
1.Integritatea afacerii;
2. Indiferența;
3. Necinste în afaceri (încredere în absența unor viitoare conexiuni).
Etapa finală a gestionării creanțelor ar trebui să fie o evaluare a respectării condițiilor pentru obținerea și acordarea unui împrumut. După cum știți, activitatea oricărei întreprinderi este asociată cu achiziția de materiale, produse, consumul de diverse tipuri de servicii. Dacă plățile pentru produsele sau serviciile prestate se fac în condițiile plății ulterioare, putem vorbi despre primirea unui împrumut de către întreprindere de la furnizorii și contractanții săi. Întreprinderea însăși acționează ca creditor al cumpărătorilor și clienților săi, precum și al furnizorilor în ceea ce privește avansurile acordate acestora pentru livrarea viitoare a rambursării creanțelor
Astfel, starea creanțelor și datoriilor, mărimea și calitatea acestora au un impact puternic asupra stării financiare a organizației. . Conturile de încasat și conturile de plătit sunt o consecință inevitabilă a sistemului existent în prezent de decontări în numerar între organizații, în care există întotdeauna un decalaj în timpul de plată din momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor, între prezentarea documentelor de plată până la plata și momentul plății efective a acestora.
Concluzie
Scopul acestui curs a fost de a analiza conturile de plătit și conturile de plătit pe exemplul RemMark LLC.
În primul capitol al lucrării de curs au fost luate în considerare bazele teoretice ale analizei conturilor de plăti și creanțe ale întreprinderii, au fost descrise scopurile, obiectivele și metodologia de analiză a conturilor de plăti și creanțe la întreprinderi. S-a efectuat o analiză și s-a făcut o evaluare a conturilor de plătit și de creanță ale întreprinderii.
Al doilea capitol a oferit o descriere a întreprinderii RemMarki LLC, a fost efectuată o analiză economică a unor indicatori economici ai întreprinderii RemMark LLC, a cărei bază de informații a fost bilanțul și contul de profit și pierdere.
S-a dovedit că RemMark LLC este o întreprindere independentă financiar care desfășoară activități financiare și economice în principal pe cheltuiala proprie. Întreprinderea este profitabilă și capabilă, având mobilizat toate activele sale curente, să plătească conturile curente de plătit.
Rata de îndatorare curentă pentru perioada analizată tinde să scadă, ceea ce indică excesul de creanțe față de conturile de plătit. Astfel, putem concluziona că este acceptată de RemMark LLC măsurile de recuperare a creanțelor nu sunt suficient de eficiente.
În urma analizei creanțelor și datoriilor întreprinderii RemMark LLC, s-au obținut următoarele rezultate principale:
1. Se iau în considerare fundamentele teoretice ale gestionării conturilor de plătit și creanțe ale unei întreprinderi;
2. Se prezintă analiza și evaluarea nivelului de gestionare a conturilor de plătit și creanțe ale întreprinderii RemMark LLC;
Pe baza analizei gestiunii creanțelor și datoriilor RemMark LLC, se poate concluziona că perspectivele de dezvoltare a activităților întreprinderii sunt extinse. Această întreprindere poate și ar trebui să fie lider în rândul companiilor similare din regiune, supusă principiilor gestionării prudente a conturilor de plătit și de încasat, crescând astfel profiturile, îndeplinind sarcinile de menținere a cotei de piață.
Lista literaturii folosite
1. Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”
2. Analiza situatiilor financiare: Manual / Ed. M.A. Vakhrushina, N.S. Plaskova. - M.: Manual Vuzovsky, 2010.
3. Analiza economică cuprinzătoare a activității economice: Manual / Ed. Doctor în Economie, prof. M.A. Vakhrushina. - M.: Manual Vuzovsky, 2011.
4. Planul de conturi a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n (modificat la 8 noiembrie 2010) și este valabil în 2012 și 2013.
5. Analiza financiara: manual / L.S. Vasilyeva, M.V. Petrovskaia. - Ed. a III-a, șters. - M.: KNORUS, 2011.
6. Management financiar: manual / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Cigarev. - M.: KNORUS, 2012.
7. Management financiar: Manual pentru universităţi / Ed. acad. G.B. Pol. - Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - M.: UNITI-DANA, 2012.
8. Management financiar: teorie și practică: Manual / Ed. E.S. Stoyanova. a 5-a ed. - M.: Prospect, 2013.
9. Analiza economică a activității economice: ghid de studiu / E.A. Markaryan, G.P. Gerasimenko, S.E. Markarian. - M.: KNORUS, 2012
10. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza activitatii financiare si economice a intreprinderii: Ghid de studiu. - M.: Afaceri și servicii, 2011
11. Artyomenko V.G., Bellendir M.V. Analiza financiara: Proc. indemnizație ed. a II-a, revizuită și suplimentară. - M.: Afaceri și servicii, 2011.
12. Bakanov A.S. Raportarea anuală a unei organizații comerciale. - M: Contabilitate, 2010.
...Esența și semnificația creanțelor și datoriilor. Scurtă descriere a SA „Asociația din Moscova „OPTIKA”. Documentarea, contabilitatea sintetică și analitică a creanțelor și datoriilor la întreprinderea studiată.
lucrare de termen, adăugată 25.09.2013
Analiza conturilor de plătit și de încasat, modalități de reducere a acesteia prin restructurare și compensare. Caracteristicile întreprinderii LLP „Dostar Distribution”. Compoziția și structura creanțelor și datoriilor la întreprindere, cifra de afaceri a acestora.
teză, adăugată 06.12.2009
Conceptul și clasificarea creanțelor și datoriilor. Contabilitatea creantelor si datoriilor. Îmbunătățirea politicii contabile a creanțelor și datoriilor pe exemplul Societății Industriale DEMI LLC.
teză, adăugată 14.06.2016
Studiu teoretic al conceptului și esenței creanțelor și datoriilor. Studiul tipurilor și clasificării obligațiilor. Analiza impactului creanțelor și datoriilor asupra principalelor caracteristici ale stării financiare a organizației.
teză, adăugată 06.07.2010
Conceptul de creanțe și datorii, forme de plăți fără numerar. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, cumpărătorii și clienții pe exemplul BF OJSC „Sibirtelecom”. Analiza creanțelor și datoriilor la întreprindere.
teză, adăugată 08.08.2011
Semnificația, sarcinile și suportul informativ al analizei conturilor de plătit. Analiza compoziției, structurii și dinamicii conturilor de plătit. Calitatea conturilor de plătit. Analiza comparativă a conturilor de plătit și a conturilor de încasat.
lucrare de termen, adăugată 30.03.2010
Contabilitatea si auditul creantelor si datoriilor in SRL "Consulting-MG". Auditul decontărilor cu debitorii și creditorii. Organizarea analizei creantelor si datoriilor, impactul creantelor si datoriilor asupra solvabilitatii.
teză, adăugată 13.09.2010
Conceptul și esența creanțelor și datoriilor organizației. Analiza dinamicii si cifrei de afaceri a creantelor pe exemplul departamentului de logistica. Modalități de îmbunătățire a conturilor de încasat și de plătit.
lucrare de termen, adăugată 14.07.2011
lucrare de termen, adăugată 14.01.2012
Esența creanțelor și datoriilor este o consecință inevitabilă a sistemului de decontări în numerar între organizații, în care există un decalaj în momentul plății din momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor. Contabilitatea creantelor si datoriilor.
Studiul naturii modificărilor creantelor și datoriilor în dinamică și structură de-a lungul unui număr de ani face posibil să se judece nu numai întărirea sau slăbirea disciplinei executive în calculele Tipar LLC cu furnizorii și contractorii, cumpărătorii și clienții.
Analiza începe, de obicei, cu o comparație a conturilor de încasat și de plătit la începutul și sfârșitul perioadei analizate.
În cursul analizei, este necesar să se determine ponderea (ponderea specifică) a creanțelor și datoriilor în compoziția proprietății (active) și datoriilor (pasivelor) întreprinderii. Datele și calculele necesare sunt date în Tabelul 2.1.1.
Tabel 2.1.1 Modificarea creanțelor și datoriilor ca parte a capitalului de lucru pentru 2009-2010 pe exemplul lui OOO "Tipar"
Dintre cele prezentate în tabelul 2.1.1. datele arată că conturile de plătit reprezintă mai mult de jumătate din proprietatea și pasivele întreprinderii. În anul 2010 faţă de 2009, ponderea creanţelor la începutul anului a crescut cu 14,2% şi a constituit 16,7%; la sfârşitul anului, faţă de sfârşitul anului 2009, a crescut şi el cu 7,8% şi a însumat 24,5%.Aceasta indică plăţile intempestive şi necesitatea întăririi disciplinei decontărilor cu cumpărătorii. Acest lucru va duce la o creștere a dificultăților de rambursare a obligațiilor de datorie ale întreprinderii în sine, adică. conturile sale de plătit.
În anul 2010 faţă de 2009, ponderea conturilor de plătit la începutul anului 2010 a crescut cu 10,7% faţă de 2009 şi a constituit 76,2%; la sfârşitul anului faţă de sfârşitul anului 2009 a scăzut cu 21,6% şi a constituit 54,6%. Creșterea indică plăți și decontări premature cu furnizorii și antreprenorii, iar scăderea indică acoperirea parțială a datoriei sale față de creditori.
Pentru o analiză mai detaliată, vom evalua structura și dinamica datoriei pe elemente.
Analiza structurii și dinamicii creanțelor este prezentată în tabelul 2.1.2.
Tabel 2.1.2 Analiza structurii și dinamicii creanțelor pentru anii 2009-2010 pe exemplul lui OOO "Tipar"
|
Conturi de încasat pe elemente |
||||||||||||||
|
la începutul anului |
la sfarsitul anului |
abaterile |
la începutul anului |
la sfarsitul anului |
abaterile |
|||||||||
|
I Pe termen scurt, incl. cumpărători și clienți decontari cu bugetul calcule sociale. fonduri alti debitori inclusiv restante de ea care durează peste 3 luni II Pe termen lung |
||||||||||||||
|
Total creante |
Din datele prezentate în tabelul 2.1.2 se poate observa că toate conturile de creanță ale Tipar LLC sunt pe termen scurt.
În 2009, a crescut cu 130.507 ruble. sau 508% și s-a ridicat la 156194 ruble. În același timp, datorită creșterii datoriilor cumpărătorilor și clienților cu 141.564 de ruble, b. a căror pondere în suma totală a creanțelor este de 91%;
transferuri efective către buget pentru 404 ruble, ud. a căror greutate este de 0,3%;
sume transferate de plăți pe social. asigurare pentru 3 ruble, care reprezintă 0,002% din valoarea totală a creanțelor;
scăderea datoriilor altor debitori 11464 RUB. sau cu 44,6%, bate. a căror pondere a scăzut cu 91% și a constituit 9% din suma totală a creanțelor.
În plus, în 2009 s-a format o datorie restante de 84.479 de ruble. din ea cu durata de peste 3 luni 84479 ruble, batai. ponderea în suma totală a creanțelor este de 54%.
În 2010, comparativ cu 2009, creanțele au crescut cu 216.476 de ruble. sau cu 138,5% și s-a ridicat la 372.670 de ruble. În același timp, datorită creșterii datoriilor cumpărătorilor și clienților cu 29.045 de ruble. sau cu 20,5%, care s-au ridicat la 170.609 ruble, bate. ponderea în suma totală a creanțelor a scăzut cu 45% și a constituit 46%;
creșterea sumelor în decontări cu bugetul cu 159.469 ruble, care s-au ridicat la 159.873 ruble, b. greutatea în același timp a crescut cu 42,7% și sa ridicat la 43%.
Ponderea plăților pentru social lipsește fonduri în cuantumul total al creanțelor, adică. cu sociale fondurile au făcut toate calculele.
Datoriile asupra altor debitori au crescut cu 27.965 de ruble. sau cu 70,3% și s-au ridicat la 42.188 de ruble, bătăi. ponderea în suma totală a creanțelor a crescut cu 2% și s-a ridicat la 11%.
Suma datoriei restante a crescut cu 12586 de ruble. sau 14,9% și s-a ridicat la 97.065 de ruble, această datorie are o durată de peste 3 luni. În același timp, ud. ponderea în suma totală a creanțelor a scăzut cu 28% și s-a ridicat la 26%.
Din datele date și rezultatele calculelor se poate observa că creanțele au crescut în cea mai mare măsură datorită creșterii datoriilor cumpărătorilor și altor debitori. Aceasta mărturisește imprudența politicii de credit a OOO „Tipar” în raport cu cumpărătorii. Apariția datoriilor restante indică o creștere a riscului de neplată a datoriilor și o scădere a profiturilor. În plus, acest lucru duce la o încetinire a cifrei de afaceri a capitalului.
Dinamica creanțelor, intensitatea creșterii sau scăderii acestora, are o mare influență asupra cifrei de afaceri a capitalului investit în active circulante și, în consecință, asupra stării financiare a întreprinderii și a solvabilității acesteia.
În continuare, este necesar să se analizeze structura conturilor de plătit, să se identifice motivele modificării acesteia, acordând o atenție deosebită dinamicii stării datoriilor față de personal pentru salarii, bugetului pentru plăți. Datele și calculele necesare sunt date în Tabelul 3.
Din datele prezentate în tabelul 2.1.3 se poate observa că toate conturile plătibile către Tipar LLC sunt pe termen scurt.
În 2009, a crescut cu 50.650 de ruble. sau cu 7,6% și s-a ridicat la 713492 ruble. Inclusiv modificările au avut loc ca urmare a creșterii datoriilor față de furnizori și antreprenori cu 74.781 de ruble. sau cu 29% și s-a ridicat la 330.677 de ruble, bătăi. ponderea în totalul conturilor de plătit a fost de 46%, ponderea în anul 2009 a crescut cu 7. În același timp, furnizorii și antreprenorii dețin cea mai mare pondere în suma totală a debitelor.
De asemenea, prin reducerea datoriei către personal cu 19.902 ruble. sau 39,5%, după care datoria s-a ridicat la 30.555 de ruble. greutatea a scăzut cu 3,3% și sa ridicat la 4,3%;
datorii la social fondurile au scăzut cu 5203 ruble. sau cu 28,8% și s-au ridicat la 12.856 de ruble, bătăi. greutatea a scăzut cu 0,9% și sa ridicat la 1,8%.
Aceste modificări indică faptul că societatea și-a redus datoria față de personal, datorită dobândirii unei poziții financiare mai stabile.
De asemenea, datorită creșterii datoriilor către buget cu 6981 de ruble. sau cu 36%, care s-a ridicat la 26425 de ruble, bate. totodată, ponderea în suma totală a conturilor de plătit a crescut cu 0,8% și a constituit 3,7%;
reducerea datoriei la avansurile primite cu 7684RUB. sau cu 2,4%, care s-au ridicat la 311.238 de ruble, bate. greutatea a scăzut cu 4,4% și sa ridicat la 43,6%. Datorită creșterii datoriilor față de alți creditori cu 1677 de ruble, care s-au ridicat la 1741 de ruble, b. ponderea a crescut cu 0,19% și s-a ridicat la 0,2%.În plus, în cursul anului s-a format o datorie restante, a cărei durată a fost de peste 3 luni și s-a ridicat la 146.506 ruble. ponderea în suma totală a conturilor de plătit a fost de 20,5%.
Apariția acestei datorii indică faptul că societatea nu face decontări în timp util cu creditorii săi, ceea ce poate duce la pierderea încrederii în companie și la creșterea riscului de faliment.
În 2010, comparativ cu 2009, conturile de plătit au crescut cu 116.951 de ruble. sau cu 16,4% și s-a ridicat la 830443 ruble. În același timp, datorită creșterii datoriilor față de furnizori și antreprenori cu 22.433 de ruble. sau cu 6,8%, care s-au ridicat la 353.110 ruble, bate. greutatea a scăzut cu 3,8% și sa ridicat la 42,5%;
din cauza creșterii datoriilor față de personal cu 27.119 ruble. sau cu 88,6%, care s-au ridicat la 57.674 de ruble, bate. greutatea a crescut cu 2,6% și sa ridicat la 6,9%;
datorita cresterii datoriilor fata de social. fonduri pentru 2096 ruble. sau cu 16,3%, care s-au ridicat la 14952 ruble, bate. ponderea în suma totală a conturilor de plătit a fost de 1,8%;
prin reducerea datoriei către buget cu 18.164 de ruble. sau 68,7%, care s-au ridicat la 8261 de ruble, bate. greutatea a scăzut cu 2,71% și sa ridicat la 0,99%;
din cauza creșterii datoriilor față de alți creditori cu 2955 RUB. sau cu 169,7%, care s-au ridicat la 4696 de ruble, bate. greutatea a crescut cu 0,4% și sa ridicat la 0,6%.
Aceste modificări în ascensiune pot să fi apărut sub influența sumelor arieratelor formate în perioada anterioară.
Nu au existat restanțe în 2010. Aceasta indică faptul că OOO „Tipar” a efectuat calcule cu privire la sumele conturilor de plătit în timp util, în conformitate cu termenii conveniți de decontare.
Deși conturile de plătit sunt de obicei evaluate ca o sursă de strângere de numerar pe termen scurt, principiul „mai mult este mai bine” nu poate fi urmat. Există limite economice și etice ale îndatorării față de creditori. Multă vreme s-a crezut că raportul optim dintre fondurile proprii și împrumutate ar trebui să fie în proporție de 60:40. Acest lucru garantează furnizarea de conturi de plătit, rambursarea la timp a datoriilor și, în același timp, scutește întreprinderea debitoare de amenințarea dependenței de datorii. În orice caz, conturile de plătit ar trebui folosite pentru investiții raționale în cele mai lichide active care aduc venituri maxime.
Tabelul 2.1.3. Analiza structurii și dinamicii conturilor de plătit pentru 2009-2010. pe exemplul lui OOO "Tipar"
|
Conturi de plătit pe elemente |
||||||||||||||
|
la începutul anului |
la sfarsitul anului |
abaterile |
la începutul anului |
la sfarsitul anului |
abaterile |
|||||||||
|
I Pe termen scurt, incl. furnizori și antreprenori datorii față de personalul organizației datoria socială datorie la buget avansuri primite alti creditori inclusiv restante din care mai mult de 3 luni II Pe termen lung |
||||||||||||||
|
Total conturi de plătit |
