Cum este evaluarea valorii activelor necorporale pe exemplu? Care sunt caracteristicile evaluării ANM dobândite pentru taxă? Unde să comandați o estimare a proprietății intelectuale și a NMA?
Sunteți bineveniți de revista "Khitircobur"! La touch Olga Vovk.
Proprietatea companiei nu numai clădiri, echipamente, bunuri și materii prime. Există active care nu pot fi atinse - nu au un exemplu de realizare material, dar în același timp sunt utilizate în activitățile întreprinderii și aduce beneficii financiare proprietarului.
Costul unei astfel de proprietăți este adesea un rol semnificativ în prețul total al activelor, iar în multe situații este necesar. Pentru a nu plăti și, în același timp, obțineți un rezultat de evaluare a calității, clientul ar trebui să cunoască regulile de bază pentru efectuarea acestei proceduri.
Evaluarea activelor necorporale (NMA) este în mare parte similară cu evaluarea proprietății, dar are o serie de caracteristici. În noul articol oferim instrucțiuni pas cu pas pentru determinarea costului resurselor inteligente, precum și recomandări utile pentru evaluarea.
Dezvoltarea rapidă a tehnologiilor înalte în ultimele decenii a condus la faptul că activitatea eficientă a întreprinderilor în multe industrii a devenit imposibilă fără utilizarea diferitelor active necorporale. În caz contrar, astfel de firme pur și simplu nu rezistă unei concurențe extraordinare, primesc profit mai puțin așteptat.
Activele necorporale sunt proprietatea companiei, nu având întrupare fizică reală. În același timp, prin analogie cu mijloace esențiale, are timp să se utilizeze cel puțin 1 an, este utilizat în activități comerciale și participă direct la formarea profitului întreprinderii.
Toate activele necorporale pot fi împărțite în 4 grupe:
Exemplu
Marca comercială a întreprinderii este una dintre cele mai frecvente tipuri de proprietăți intelectuale. O companie de lungă durată și de succes are o marcă de marcă mai mare decât prețul activelor fixe. Cu toate acestea, este necesară o procedură specială pentru ao stabili pe bilanț.
Evaluarea NMA. - Aceasta determină valoarea de piață și valoarea activului utilizând o varietate de metode tehnice, statistice, matematice și alte metode. Acesta include expertiza profesională a obiectelor, drepturile lor la utilizarea lor și documentele de securitate.
Cu privire la regulile pentru care se efectuează, citiți în articolul nostru asociat.
Metoda de evaluare selectată depinde direct de tipul de activ necorporal. Cu toate acestea, în orice caz, compania estimată va adera la normele stabilite în standardul federal FSO-11, care reglementează punerea în aplicare a examenului ANM.
Evaluarea este necesară în următoarele cazuri:
Ca orice altă proprietate, ANM are diferite tipuri de valoare - restaurare, asigurare, piață, investiții, ipotecă - în funcție de scopul evaluării. Unul dintre tipurile cheie de cost este inițial, adică cel potrivit pe care activul va fi pus pe sold după admitere.
Metode de determinare a valorii inițiale a activelor:
| № | Metodă pentru achiziționarea de active | Metoda de evaluare a costului inițial |
| 1 | Achiziție pentru taxă | Valoarea costurilor Active + asociate achiziției sale |
| 2 | Donație de la o altă organizație | Valoarea de piață sau prin acordul părților |
| 3 | Contribuția la capitalul social | Prin acordul fondatorilor |
| 4 | Crearea unei organizații de active | Suma cheltuielilor reale |
| 5 | Schimb pentru o altă proprietate | Costul activelor contabile bancare |
Evaluarea activelor necorporale se efectuează în conformitate cu aceleași principii ca determinarea valorii activelor fixe, imobiliare etc. Utilizează trei abordări fundamentale: o comparație, cost și profitabilă.
Evaluarea activelor necorporale - Procedura este destul de complicată, necesitând profesionalismul ridicat al contractantului.
Principalele dificultăți sunt în absența unui obiect de formă fizică, precum și adesea în imposibilitatea de a fi clar clasificată.
Luați în considerare esența abordărilor de bază ale evaluării.
Evaluarea se bazează pe costul unor active similare. Cu discrepanțe în caracteristici de înaltă calitate, se utilizează coeficienți speciali.
Metoda nu este întotdeauna aplicabilă, deoarece Este dificil să se găsească active necorporale pe piață similare.
Valoarea activului se bazează pe costurile reale ale creării sau achiziției sale. Fascinat în cazurile în care obiectul este inseparabil de ceilalți. În același timp, evaluarea activelor necorporale dobândite pentru taxă se desfășoară în principal prin metodele abordării costurilor.
Consideră costul obiectului ca o creștere a veniturilor pe care societatea a primit-o de la utilizarea ANM. În acest caz, estimarea poate fi relativ inexactă, deoarece Analiza factorilor este utilizată.
Exemplu
Dacă luăm în considerare o estimare a valorii activelor necorporale pe exemplul unei mărci, nu este dificil de observat că nu toate tipurile de estimări sunt adecvate. O abordare comparativă nu "lucrează", deoarece este dificil să se găsească analogi în vânzare gratuit.
Abordarea costurilor nu oferă o imagine exactă, deoarece valoarea reală a mărcii este formată mult mai târziu și uneori depășește costurile creării sale. O abordare incrementală este optimă și, dacă este imposibil să o utilizați, evaluatorul bazinează concluziile privind costul.
Evaluarea proprietății intelectuale și a altor active necorporale - procedura este destul de complicată, necesitând cele mai înalte calificări și cunoștințe profunde de la un expert. Pentru a evita problemele cu calitatea expertizei, proprietarul afacerii trebuie să se apropie cu atenție cu selecția unei companii de evaluare.
Chiar într-un mic oraș, puteți găsi zeci de firme care oferă o examinare independentă a mărcilor, a brevetelor și a altor active ale naturii necorporale. Pentru a nu pierde fonduri și timp, consultați experții cu reputație impecabilă a afacerilor.
Compania lucrează în afacerea de evaluare pentru mai mult de 20 de ani, în statul a 30 de specialiști. Compania desfășoară o examinare a NMA de orice fel (know-how, bunăvoință, drepturi de autor, NIR, etc.). Condusă
(Pe acest subiect, citiți un articol separat) și mai multe facilități tradiționale - active fixe, imobiliare. Toți angajații companiei sunt specialiști cu experiență practică extinsă. Responsabilitatea profesională este asigurată.
Una dintre cele mai mari companii din industrie, care lucrează din 2001.
Examinarea oricărei complexități și accente se desfășoară, inclusiv profesional (vă recomandăm să vă familiarizați cu articolul nostru pe această temă), expertiza contractelor, drepturile de autor, evaluarea băncilor, a valorilor mobiliare etc.
O companie care este specializată în evaluarea imobiliară, titluri de valoare și afaceri. Experții au o experiență extinsă și calificări înalte pentru a efectua cele mai complexe și consumatoare de muncă consumatoare, inclusiv evaluarea valorii activelor necorporale.
Alegerea unei companii estimate, acordați atenție nu numai costurilor de servicii, ci și altor factori importanți: perioada de lucru, portofoliul de proiecte finalizate, disponibilitatea unui feedback pozitiv, participarea la comunitățile profesionale, locul în diferite ratinguri.
După oprirea la o companie solidă, vă veți proteja de cheltuielile inutile, iar raportul va fi pregătit exact la timp. Un astfel de raport nu va necesita ajustări și, cu o mulțime de probabilități vor fi adoptate de bănci, notari și companii de investiții.
Despre ce caracteristici este, citiți într-un articol separat pe site-ul nostru.
Examinarea independentă, inclusiv evaluarea NMMA, nu are ieftină. De fapt, plătiți timp de câteva zile (sau chiar săptămâni) de lucrarea unui evaluator profesionist. Pregătirea raportului necesită calificări ridicate, recalificare constantă și suficientă, obținerea de certificate.
De aceea nu este necesar să se salveze, transformându-se la compania care oferă o estimare la prețuri scăzute. Cu o probabilitate mare, calitatea examinării în astfel de instituții va fi, de asemenea, scăzută.
Dar totuși este posibil să se reducă costurile dacă utilizați recomandările noastre.
Există adesea cazuri în care Curtea, o bancă sau investitor nu acceptă un raport de la un evaluator independent, motivând refuzul de a avea erori semnificative în document. Ca urmare, clientul trebuie să plătească din nou pentru examinare.
Pentru a evita situațiile neplăcute de acest fel, contactați compania cu o reputație impecabilă și un număr mare de clienți.
Recent, un astfel de tip de proprietate devine din ce în ce mai important pentru întreprindere ca active necorporale. Acest lucru se datorează proceselor de dezvoltare rapidă a absorbției unor întreprinderi prin alte modificări semnificative în producția de bunuri și servicii, ascendent rolul tehnologiei informației.
Utilizarea activelor necorporale în cifra de afaceri economică permite întreprinderii moderne să schimbe structura capitalului său de producție. Prin creșterea ponderii activelor necorporale în valoare de noi produse și servicii, intensitatea cunoștințelor lor crește, ceea ce are o mare importanță pentru creșterea capacității competitive a produselor și serviciilor
Active necorporale - Acestea sunt active care nu au o expresie fizică, dar reprezintă încă o valoare substanțială pentru întreprindere.
Obiectele de imobilizări necorporale trebuie să respecte următoarele condiții:
1) absența structurii materiale și reale (fizice);
2) posibilitatea de identificare (descărcare, separare) de către organizație de la o altă proprietate;
3) utilizarea în producția de produse, atunci când efectuează lucrări sau servicii sau pentru nevoile manageriale;
4) să le utilizați de mult timp, adică durata de viață utilă, mai mare de 12 luni sau un ciclu operațional obișnuit, dacă depășește 12 luni;
5) existența capacității de a organiza beneficii economice (venituri) în viitor;
6) lipsa organizării intenției de a le revinde;
7) disponibilitatea documentelor proiectate corespunzător care confirmă existența celui mai bun avantaj și exclusiv în rândul organizației pentru rezultatele activității intelectuale (brevete, certificate, alte documente de securitate, contractul de concesii (achiziție) al brevetului, mărcii comerciale etc. .).
Deoarece imobilizările necorporale sunt în mod inerent în natură, atunci un criteriu important pentru atribuirea unui anumit obiect față de această categorie de proprietăți este, de asemenea, alienare. Pentru imobilizările necorporale, înstrăinarea înseamnă posibilitatea transmiterii unui obiect ca atare față de proprietatea unei alte persoane.
Active necorporale nu poti Calitățile intelectuale și de afaceri ale unui cetățean, calificările sale și capacitatea de muncă, deoarece nu pot fi înstrăinate de un cetățean și transferate către alte persoane.
Imobilizările necorporale includ obiecte de proprietate intelectuală, reputația de afaceri (fondul comercial), cheltuielile organizaționale (figura 8).
Proprietatea intelectuală în practica unei întreprinderi poate fi utilizată în activitatea economică a întreprinderii ca "active necorporale".
Obiectele de proprietate intelectuală includ drepturile de drepturi ca drept exclusiv al titularului de brevete pentru invenție, un eșantion industrial, un model util, realizări de selecție; Drepturi de autor excepționale pe programe de calculator, baze de date; Autoritatea imobiliară a autorului unui alt deținător de drepturi de autor asupra topologiei circuitelor integrate; Dreptul exclusiv al proprietarului pe o marcă comercială și un semn de serviciu, numele locului de origine al mărfurilor.
Potrivit experților, în fața sistemului economic dezvoltat, proprietatea unei întreprinderi cu 30-60% constă din active necorporale, iar marca comercială în compoziția lor poate ocupa aproximativ 80%.
Merită evidențiază trei caracteristici principale ale ultimului (2011) BRANDZ Top 100 Evaluare:
Costul primelor sute de branduri cele mai scumpe ale lumii a ajuns la 2,40 trilioane. Dolari, deși acum un an, această sumă a fost de 2,04 trilioane. Dolari, adică o creștere anuală a fost de 17,65%;
Pentru prima dată în ultimii cinci ani, liderul ratingului a fost schimbat - marca Apple a fost în măsură să întrerupă hegemonia de 4 ani a mărcii Google;
Tor-10 a intrat 9! Branduri din SUA, în timp ce au fost acum 8 ani (brandul britanic Vodafone a căzut și a apărut un brand american AT & T);
Deci, cele mai scumpe branduri ale lumii (Tor-10, în paranteze sunt prezentate anul trecut):
(3) Apple - 153,285 miliarde de dolari (+ 84,3%);
(1) Google - 111,498 miliarde de dolari (-2,4%);
(2) IBM - 100.849 miliarde de dolari (+ 16,7%);
(6) McDonald's - 81,016 miliarde de dolari (+ 22,7%);
(4) Microsoft - 78,243 miliarde de dolari (+ 2,5%);
(5) Coca-Cola - 73,752 miliarde de dolari (+ 8,5%);
(22) AT & T - 69,916 miliarde de dolari;
(8) China Mobile - 57,326 miliarde de dolari (+ 9,0%);
(9) General Electric - 50,318 miliarde de dolari (+ 11,7%);
Cele mai scumpe branduri din 2000 *
Conform regulilor contabilității interne, componența activelor necorporale include costuri organizaționale. LA cheltuielile organizatorice taxe de taxe către avocații de elaborare a documentelor constitutive, servicii de înregistrare a societății și așa mai departe, efectuate la momentul creării. Costurile de rectificare a documentelor constitutive, fabricarea de noi etanșări și ștampile Componența activelor necorporale nu pornește.
Acest tip de imobilizări necorporale, ca reputație de afaceri (fond comercial), apare din întreprindere numai dacă au fost achiziționate o altă întreprindere. Reputația de afaceri acesta poate fi determinat sub forma unei diferențe între prețul achiziționat al întreprinderii dobândite și costul soldurilor contabile ale tuturor activelor și obligațiilor sale.
Imobilizările necorporale sunt eterogene în compoziția sa, prin natura utilizării în procesul de producție, în funcție de gradul de influență asupra situației financiare și a rezultatelor activității economice a întreprinderii. Prin urmare, este necesară o clasificare care poate fi produsă într-o serie de caracteristici.
Pe baza utilizării în producție imobilizările necorporale pot fi împărțite în funcționare (de lucru) obiecte a căror cerere aduce venit întreprinderii în prezent; nu functioneaza (non-de lucru) obiecte care nu sunt utilizate din orice motiv, dar pot fi aplicate în viitor.
În funcție de gradul de influență asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii, se disting obiectele de imobilizări necorporale, capabile să aducă venituri drepte, prin introducerea lor în funcționare și obiecte indirect Influențarea rezultatelor financiare.
În funcție de gradul de protecție juridică, aparține o parte a activelor necorporale documente de securitate protejate (Copyright), cealaltă la categorie nu sunt protejate de documentele de securitate (drepturi de autor).
Evaluarea (determinarea valorii activelor necorporale) depinde de metoda achiziției acestora. Imobilizările necorporale pot fi:
Făcută ca o contribuție la capitalul social
Dobândite pentru taxa de la alte organizații
A primit gratuit
Creat la întreprinderea în sine.
Evaluarea se poate face prin acordul părților pe baza costului dobândirii, la o valoare de piață, la costul fabricării.
Costul inițial al imobilizărilor necorporale incluse în contribuția la capitalul autorizat al organizației este calculat pe baza evaluării lor monetare convenite de fondatori (participanți) ai organizației.
Costul inițial al activelor necorporale dobândite pentru taxă este definit ca suma tuturor costurilor reale de dobândire și de-al acesteia la un stat, adecvat pentru utilizare în scopuri programate.
Costul inițial al activelor necorporale obținute de organizație este gratuit corespunzător valorii lor de piață la data adoptării contabilității.
Costul inițial al activelor necorporale create de organizare în sine este calculat ca sumă a tuturor cheltuielilor reale pentru crearea, producția lor (resursele materiale consumate, plata forței de muncă, serviciile organizațiilor terților, taxele de brevete legate de pregătirea brevetelor, certificate etc.).
În evaluarea activelor necorporale, puteți utiliza trei abordări principale:
Profitabil;
Cost;
Comparativ.
In conformitate cu venituri Abordarea obiectului activelor necorporale este acceptată la nivelul valorii actuale a avantajelor pe care întreprinderea le are de la utilizarea sa. De exemplu, este posibil să se furnizeze o metodă de renovare din Pivy, care este utilizată pentru estimarea costului brevetelor și licențelor. Aceasta este o contribuție periodică la licența (vânzătorului) pentru utilizarea proprietății intelectuale (plăți licențiate). În mod normal, Royalty 5-20% din profitul suplimentar primit de întreprindere care a cumpărat proprietate intelectuală. Dacă obiectul proprietății intelectuale este baza unui produs nou (tehnologie), redevențele pot fi de până la 50%.
În cazul în care invenția este achiziționată pe baza redevențelor, costul licenței de utilizare a invenției este egal cu fluxul redus de redevențe:
unde D I. - rata de cale ferată; R. - baza de soluționare a redevențelor (venituri din produse fabricate prin licență sau profituri derivate din implementarea produselor relevante); T. - termenul acordului de licență; t. - numărul de secvență al anului în cauză; - Procent de reducere.
Folosind. abordarea costurilor Activele necorporale sunt estimate ca valoare a costurilor pentru crearea, achiziționarea și îmbunătățirea.
Abordare comparativă Acesta poate fi utilizat pentru acele tipuri de active necorporale, tranzacții pentru care sunt adesea efectuate pe piață. Informațiile sursă pentru calcularea valorii obiectului este prețurile de vânzare a obiectelor similare
Estimarea valorii activelor necorporale Acesta poate fi considerat o evaluare cuprinzătoare a activelor fixe ale companiei, inclusiv a imobilizărilor necorporale, a activelor de capital și a evaluării capitalizării întreprinderii în ansamblu.
Activele, atât materiale, cât și necorporale, au o valoare specifică și valoarea de piață. Este important să înțelegem în mod clar toți factorii care afectează capitalizarea companiei.
În condițiile tranziției țării la calea de inovare a dezvoltării, rolul Institutului de Proprietatea Intelectuală (IP), care ar trebui să contribuie la producerea de produse competitive, concurențiale, asigurând ritmul ridicat de dezvoltare și transformări structurale în economie .
Procesul de creare și utilizare a proprietății intelectuale necesită un management eficient prin dezvoltarea unui sistem integrat de identificare, înregistrare și gestionare a obiectelor IP.
În prezent, fiecare organizație care investește în crearea de noi produse și facilități inovatoare de dezvoltare trebuie să creeze un sistem de management al proprietății intelectuale.
Activele necorporale pot fi recunoscute, iar durata de viață utilă depășește 12 luni, costul căruia poate fi măsurată suficient. Activele trebuie să aibă semne care să distingă acest obiect de la alții, inclusiv similare. ANM nu are o formă fizică, poate fi utilizată în activitățile organizației, pot organiza beneficii economice.
Există trei criterii pentru măsurarea valorii activelor necorporale, formulate concis de economistul american Leonard Nakakura:
Alocarea activelor necorporale la un obiect contabil independent implică soluția obligatorie a problemelor de evaluare a acestora. În conformitate cu IAS 38, "imobilizări necorporale") la evaluarea activelor necorporale, precum și la evaluarea oricărui activ, se pot aplica trei abordări cunoscute:
Abordare comparativă (piață)
Această abordare se bazează pe ideea că un investitor rațional sau cumpărătorul nu va plăti pentru un anumit obiect de imobilizări necorporale mai mult decât suma în care va fi achiziționată de un alt obiect al activelor necorporale cu utilitate comparabilă (calitate comparabilă). Abordarea comparativă (piața) pentru evaluarea activelor necorporale implică determinarea valorii unui activ necorporal obținut de organizație, pe baza prețului, în circumstanțe comparative, sunt achiziționate active necorporale similare.
Dacă, atunci când, atunci când se estimează obiectul activelor necorporale, puteți găsi un număr suficient de analogi, obținut utilizând această abordare, valoarea valorii sale va fi cea mai exactă comparativ cu valorile definite de alte abordări, adică va avea o eroare minimă. Acesta este principalul avantaj al unei abordări comparative (de piață).
Cu toate acestea, utilizarea abordării comparative (de piață) pentru evaluarea activelor necorporale este dificilă datorită faptului că astfel de obiecte sunt practic neprofitabile. Există obiecte, cum ar fi brevete, mărci comerciale sau drepturi la lucrări de artă, la care este pur și simplu imposibil să alegeți analogii. În plus, activele necorporale sunt cel mai adesea vândute ca parte a afacerilor, vânzările separate apar destul de rar.
Abordarea costurilor
La aplicarea abordării costurilor, costul unui obiect imobilizărilor necorporale este determinat pe baza costului creării sau achiziției sale. Principalul avantaj al abordării costurilor este ușor de obținerea datelor sursă pentru calcularea valorii activelor necorporale, în plus, toate costurile pot fi confirmate documentate.
Trebuie remarcat faptul că acum în conformitate cu prevederile contabile ruse (PBU), activele necorporale sunt acceptate pentru contabilizarea costurilor reale (inițiale), calculate pe baza abordării costurilor. Conform standardelor internaționale de raportare financiară (IFRS), acest tip de evaluare se numește cost.
Procedura de calcul al valorii efective (inițiale) a imobilizărilor necorporale depinde de calea primirii lor către organizație. După cum se cunoaște, imobilizările necorporale pot intra în organizație în diferite moduri. Printre acestea puteți selecta următoarele:
Unul dintre dezavantajele abordării costurilor este inconsecvența costului perioadei actuale a valorii lor în viitor. Metodele existente pentru evaluarea activelor necorporale în cadrul abordării costurilor nu sunt luate în considerare pe deplin la schimbarea inflaționistă a puterii de cumpărare a banilor, precum și posibilitatea de a genera venituri supuse unor investiții rezonabile în proiecte alternative.
Abordare profitabilă
Spre deosebire de abordarea costurilor, o abordare a veniturilor vă permite să evaluați posibilele beneficii economice pe care le pot aduce activele necorporale. În practica străină, astfel de beneficii sunt obișnuite să fie numite o valoare justă.
Costul echitabil este prețul care va fi obținut la vânzarea activelor sau plătite la transferarea unei obligații în timpul unei baze voluntare între participanții la piață la data evaluării (IFRS) 13 "Evaluarea valorii juste").
În literatura economică, problema utilizării în practica contabilă internă a valorii juste ca tip de evaluare a obiectelor contabile este în prezent subiectul discuției. Argumentele în favoarea contabilității la valoarea justă este că valoarea justă oferă o bază mai obiectivă pentru evaluarea viitoarelor fluxuri de numerar în comparație cu metoda costurilor reale, oferă o bază pentru comparabilitatea informațiilor de active, combină mai bine cu principiile managementului activ și contribuie la o evaluare mai obiectivă a activității de gestionare a rezultatelor.
Ca unul dintre principalele dezavantaje ale contabilității la valoarea justă, se înregistrează dificultăți semnificative de determinare a valorii juste în absența unei piețe active. Acestea implică și un alt punct negativ asociat utilizării valorii juste - forței de muncă ridicate și mari costuri suplimentare cauzate de necesitatea de a atrage evaluatori profesioniști.
Un dezavantaj esențial al evaluării activelor la economiștii de valoare justă consideră imposibilitatea confirmării documentare a acestei evaluări în multe cazuri și probabilitatea de manipulare a estimărilor, care nu vor permite contabilizarea să efectueze una dintre funcțiile sale de bază - controlul. După cum se știe, funcția de control a contabilității se efectuează numai atunci când reflectă faptele realizate ale activităților economice ale organizației. În plus, informațiile contabile sunt obligatorii din punct de vedere juridic dacă sunt confirmate de documentele relevante.
Se pare că valoarea justă poate fi aplicată în practica internă, dar nu în contabilitatea curentă, dar atunci când dezvăluie informații în explicații cu principalele forme de raportare contabilă. Informațiile trimise în explicații nu ar trebui să fie formate în conturile contabile, acesta poate fi determinat prin calcul. Prin urmare, pentru a evalua obiectele imobilizărilor necorporale la valoarea justă, determinată pe baza unei abordări venituri, este posibilă în scopul dezvăluirii informațiilor despre acestea în raportarea contabilă.
Întrebarea problematică care rezultă din evaluarea activelor organizației la valoarea justă este alegerea indicatorului care reflectă cel mai fiabil acest cost.
Există multe abordări ale definiției valorii juste și, prin urmare, reflectând indicatorii săi. De exemplu, o valoare justă expresivă poate fi o valoare de piață în anumite condiții, un cost de reducere, luând în considerare uzura, costurile reduse și alte tipuri de costuri. În practica străină, cel mai adesea cel mai bun indicator al valorii juste al activului este recunoscut de valoarea sa de piață. Cu toate acestea, aceste concepte nu sunt egale.
Valoarea de piață este pe deplin compatibilă cu conceptul de valoare justă numai în condițiile pieței active, adică. Piața pe care prețurile sunt determinate prin furnizare și propunere, tranzacțiile se fac destul de des, fără coerciție, iar părțile care participă la ele nu depind unul de celălalt. În virtutea specificului activelor necorporale, piața activă este practic absentă pentru ei.
După cum sa observat deja, unul dintre indicatorii de valoare justă poate fi o valoare redusă. Utilizarea metodei de actualizare pentru a determina valoarea justă a activelor organizației are o serie de avantaje.
În primul rând, metoda de reducere vă permite să depășiți justiția numai în momentul tranzacției. În al doilea rând, atunci când este utilizat, este luată în considerare utilitatea unui activ în ceea ce privește beneficiile economice viitoare asociate proprietății acestui activ. În al treilea rând, costul redus este mai puțin susceptibil la fluctuațiile condițiilor pieței, deoarece se bazează pe factori care țin în considerare cel mai mult caracteristicile posibile ale activelor: fluxurile de numerar generate de active în timp și tot felul de riscuri.
Astăzi nu există date privind valoarea obiectelor de proprietate intelectuală, iar piața bursieră nu este dezvoltată suficient. Prin urmare, din metodele enumerate mai sus, este necesar să se evidențieze costul. Acesta vă permite să studiați costul fiecărei componente a unui activ necorporal și apoi prin însumarea, determinați prețul rezultatului.
Procedura de estimare a obiectelor de proprietate intelectuală include mai multe etape. Inițial, se analizează o analiză a structurii imobilizărilor necorporale, sunt determinate componentele sale. Apoi, separat, elementele evaluează și metoda cea mai potrivită este selectată pentru analiza componentelor, se fac calcule.
În a treia etapă, gradul de uzură a părților componente ale obiectului IP este investigat. Purtați în acest caz înseamnă pierderea utilității și, în consecință, costul. Astfel, evaluarea brevetului ia în considerare uzura morală asociată apariției unor analogi noi îmbunătățiți din invenția brevetată.
La final, valoarea reziduală a tuturor părților obiectului de proprietate intelectuală este calculată și se face o evaluare totală. Valoarea reziduală a activului necorporal poate fi calculată prin scăderea uzurii acumulate din costul său inițial.
Ca urmare a evaluarea valorii de piață a activelor necorporale și alte rezultate ale activității intelectuale, puteți rezolva următoarele sarcini:
Evaluarea ANM are o importanță extraordinară pentru activitățile economice de vârf în orice industrie de înaltă tehnologie, de exemplu în energie. În contextul unei concurențe dificile în această industrie, numai natura unică a proprietății intelectuale a întreprinderii poate oferi bariere suficient de puternice și înalte pe termen lung. Acest lucru va face posibilă primirea veniturilor stabile pe piață de la utilizarea monopol a noilor tehnologii sau vânzarea de brevete și licențe.
Principalele probleme ale companiilor interne care operează pe piața energiei este lipsa unui cadru de reglementare care confirmă dezvoltarea, crearea și utilizarea proprietății intelectuale. Gestionarea proprietății intelectuale a întreprinderilor energetice interne este de obicei realizată de specialiști care nu vorbesc mecanisme legale de reglementare pentru a proteja împotriva concurenței fără scrupule.
Crearea unui sistem eficient de gestionare a proprietății intelectuale intelectuală este capabil să reducă riscurile inovatoare și să faciliteze procesul de aducere a tehnologiilor inovatoare pe piața energiei.
Desigur, dacă organizația este bine cunoscută și a câștigat deja o reputație datorită unei existențe pe termen lung pe piață, costul proprietății intelectuale poate fi o parte semnificativă din valoarea sa totală.
Cu toate acestea, este necesar să se recunoască faptul că costul obiectelor de proprietate intelectuală este adesea subestimat în practica întreprinderilor rusești. Între timp, utilizarea pricepută a informațiilor despre valoarea reală a activelor necorporale poate consolida în mod semnificativ poziția pe piață a companiei de orice scară.
Complexitatea evaluării ANM se datorează în primul rând complexității determinării cantitative a rezultatelor utilizării comerciale a acestor active într-o anumită etapă a dezvoltării, a dezvoltării industriale sau a utilizării, datorită influenței unui număr de factori multidirecționali.
Aici considerăm metode de evaluare a obiectelor de proprietate intelectuală și discutăm despre proprietatea completă a acestora. Dar, în practică, este mult mai frecvent să se determine costul părților individuale ale drepturilor de proprietate de a utiliza facilități de proprietate intelectuală, apare o sarcină specifică de evaluare a valorii mai multor contracte licențiate.
Experiența țărilor occidentale arată că o metodă de rate standard de deduceri de licențiere poate fi aplicată pentru estimarea valorii acestor contracte, cum ar fi rata pentru utilizarea unui obiect IP. Rata ratei se calculează în funcție de rentabilitatea utilizării acestui obiect, precum și de perioada de utilizare a obiectului de proprietate intelectuală, volume de producție, costul creării sale, precum și un număr de alți factori . Practic, ratele licențiate sunt determinate de un procent din prețul unei unități de produse fabricate prin utilizarea unui obiect IP, din venitul net sau cu valoarea vânzărilor de produse brevetate.
La evaluarea facilităților de proprietate intelectuală, cea mai dificilă sarcină este de a determina efectul economic asupra utilizării unui activ necorporal. O sarcină importantă este de a determina proporția veniturilor nete obținute în mod specific de utilizarea activului estimat, pentru care se aplică de obicei o analiză a factorilor. De exemplu, utilizarea invenției permite obținerea veniturilor nete prin reducerea costului producției, pentru a crește costul produsului prin îmbunătățirea calității sale, creșterea vânzărilor, reducerea impozitului pe venit.
Dificultatea serioasă de determinare a valorii activelor necorporale este că sunt necesare investiții pentru a le implementa. O parte din venitul net din implementarea proiectului de investiții este venitul din utilizarea unui obiect IP. În acest sens, este necesar să se dezvolte mai întâi un proiect de investiții, să întocmească un plan de afaceri în care să se calculeze venitul anual net așteptat. Apoi - pentru a aloca acea parte a veniturilor, care poate fi atribuită castenicului intangibil utilizat.
În acest caz, coeficientul de capital este calculat ținând cont de factorii de obținere a economiilor, iar utilizarea unor invenții reduce valoarea impozitului pe venit.
Pentru evaluarea activelor necorporale Riscul este determinat de o primă sporită, deoarece atașamentele la aceste active se caracterizează printr-o mare risc. Utilizarea ANM în cifra de afaceri economică a companiei vă permite să optimizați impozitul pe venit. Dar este necesar preliminar să se efectueze o evaluare competentă a valorii activelor necorporale, acestea trebuie să fie puse pe soldul companiei ca obiecte IP.
Evaluarea activelor necorporale ale companiei este determinarea valorii celor cinci tipuri principale de facilități de proprietate intelectuală: Obiecte de drepturi de autor, secrete comerciale, proprietate industrială, bunăvoință, alte specii de proprietăți intelectuale (neconvenționale).
La evaluarea costului obiectelor IP, este necesar să se țină seama de obiectele luate în considerare și care nu sunt luate în considerare în bilanțul întreprinderii. De exemplu, reputația de afaceri (fondul comercial) nu este luată în considerare în bilanțul companiei. Dar acest activ necorporal trebuie să țină seama în mod necesar la evaluarea valorii afacerii, deoarece, în unele cazuri, poate exista un impact semnificativ asupra capitalizării companiei.
Sistemul de contabilitate tradițional pentru imobilizările necorporale și proprietatea intelectuală în companie are loc în același mod ca și contabilizarea activelor materiale. Acest lucru duce la faptul că fluxurile de numerar și profiturile, construite în conformitate cu datele contabile, denaturează validitatea activelor necorporale și a capitalizării societății. Costul ANM joacă un rol important în determinarea valorii totale a întreprinderii.
Pentru a crea un sistem de gestionare cu drepturi depline de IP, este necesar să se aducă cadrul de reglementare al întreprinderii în conformitate cu legislația Federației Ruse în ceea ce privește activele necorporale.
Obiectele de proprietate intelectuală pot aduce o companie la un beneficiu economic semnificativ în viitor, de exemplu, în furnizarea de servicii, în producție, pentru nevoile de management sau în activități de afaceri.
Astfel, organizația are dreptul de a primi beneficiile economice pe care le vor aduce activele necorporale în viitor, dacă au decorat în mod corespunzător documente care confirmă existența celui mai mare bun sine și dreptul la acesta și, de asemenea, are control asupra obiectelor IP .
Gestionarea eficientă a activelor non-matereene și implicarea acestora în cifra de afaceri este una dintre condițiile de creștere a competitivității întreprinderii. Prin urmare, este important să se ia în considerare proprietatea intelectuală nu numai în ceea ce privește protecția acestuia, ci și din punctul de vedere al evaluării valorii sale practice de piață.
Evaluarea activelor necorporale Evaluarea imobilizărilor necorporale) - Determinarea costului volumului drepturilor întreprinderii la un anumit grup de obiecte care nu au conținut material și aducerea întreprinderii în perioada convenită de legislația națională.
În conformitate cu normele dreptului internațional, nu numai mobile și imobiliare (inclusiv și alte proprietăți care au o formă naturală), dar și drepturile la rezultatele activității intelectuale (proprietate intelectuală etc.). Drepturile la rezultatele activității intelectuale asigură proprietarilor anumitor privilegii și, de regulă, creează unii. În practica internațională, atunci când se utilizează aceste drepturi, activitățile de producție ale întreprinderii utilizează conceptul de "imobilizări necorporale" (imobilizări necorporale).
Costul activelor necorporale este rambursat prin depreciere în timpul perioadei stabilite de utilizare utilă. Este determinată fie de o metodă liniară, pe baza normelor calculate de organizație pe baza utilității imobilizărilor necorporale, fie pe valoarea de reducere a valorii activelor necorporale, valoarea proporțională a volumului de produse (lucrări, servicii) .
Există o serie de obiecte care nu sunt amortizate în procesul de aplicare practică. Acestea includ:
În activitatea economică a întreprinderilor, piața, realizarea, investițiile, investițiile, lichidarea și alte tipuri de active necorporale sunt de asemenea utilizate.
Alegerea valorii costului depinde de obiectivele estimate. Pentru a estima valoarea activelor necorporale, se utilizează abordările adoptate în practica internațională; și. Fiecare dintre abordările legate de obiectivele evaluării, specificul activelor necorporale și condițiile de utilizare a acestora sunt metode specifice de evaluare inerente.
Pentru abordare comparativă Aplicați metoda de comparație directă a vânzărilor, care implică stabilirea valorii unui activ necorporal la prețul tranzacțiilor de cumpărare și vânzare a imobilizărilor necorporale similare, luând în considerare modificările la diferența de caracteristici ale activelor analogice și a activului estimat, și metoda care ia în considerare binele utilizate în comerțul internațional licențiat cu redevențe în industriile individuale și nomenclatura de produs.
Pentru abordare profitabilă Costul unui activ necorporal este determinat ca abilitatea lor de a aduce venituri în viitor cumpărătorului sau investitorului. Calculul venitului net din utilizarea unui activ necorporal poate fi efectuat:
În fiecare dintre aceste metode, venitul viitor anual este rezumat în funcție de acestea.
Reputația de afaceri a întreprinderii este evaluată cu ajutorul unei metode contabile, în care costul de bunăvoință înțeleg costul excesiv al întreprinderii în ansamblu, în plus față de valoarea agregată a componentelor activelor identificabile sau a diferenței dintre Valoarea companiei ca o singură proprietate holistică și complex financiar.
În plus, rezultatele evaluării activelor necorporale sunt necesare pentru a analiza starea actuală a întreprinderii, pentru a îmbunătăți eficacitatea utilizării activelor sale, pentru a dezvolta o strategie comună pentru dezvoltarea întreprinderii.
Evaluarea activelor necorporale - Aceasta este o expresie monetară a valorii activelor necorporale în care se reflectă în contabilitate.
PBB 14/2007 prevede două tipuri de evaluare a activelor necorporale: o evaluare inițială a activelor necorporale și evaluarea ulterioară a activelor necorporale.
La intrarea în organizație, activele necorporale sunt acceptate pentru contabilizarea costurilor reale (inițiale) determinate de data la care le-au făcut contabilitate.
Procedura de formare a valorii inițiale a activelor necorporale depinde de metodele de primire a acestora către organizație.
Valoarea reală (inițială) a activului necorporal este recunoscută ca suma calculată în termeni monetari egali cu valoarea plății în formă monetară și de altă formă sau cuantumul datoriilor, plătite sau acumulate de către organizație atunci când dobândirea, crearea unui activ și furnizarea unui activ condiții de utilizare a unui activ în scopuri programate.
Cheltuielile pentru achiziționarea unui activ necorporal sunt:
Sumele plătite în conformitate cu Acordul privind înstrăinarea dreptului exclusiv la rezultatul activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare la limita (vânzătorul);
- taxe vamale și taxe vamale;
- impozitele neimpozabile, guvernul, brevetele și alte atribuții plătite în legătură cu achiziționarea unui activ necorporal;
- remunerația plătită de organizarea intermediară și de alte persoane prin care a dobândit un activ necorporal;
- sumele plătite pentru serviciile informaționale și de consultanță legate de achiziționarea unui activ necorporal;
- alte cheltuieli direct legate de dobândirea unui activ necorporal și de condiții de utilizare a unui activ în scopuri programate.
La cheltuielile în crearea unui activ necorporal, cu excepția cheltuielilor de mai sus, includ, de asemenea,:
Sumele plătite pentru îndeplinirea muncii sau furnizarea de servicii organizațiilor terților la ordine, contracte de contract, acorduri de drepturi de autor sau contracte de punere în aplicare a lucrărilor de cercetare și dezvoltare, dezvoltare sau tehnologice;
- cheltuielile pentru remunerația lucrătorilor ocupați direct atunci când creează un activ necorporal sau la desfășurarea lucrărilor de cercetare, dezvoltare sau tehnologică privind contractul de muncă;
- deducerea nevoilor sociale (inclusiv o singură taxă socială);
- cheltuielile pentru întreținerea și funcționarea echipamentelor de cercetare, a instalațiilor și a structurilor, a altor active fixe și a altor bunuri, deprecierea activelor fixe și a activelor necorporale utilizate direct atunci când se creează un activ necorporal, a căror valoare reală (inițială) este formată;
- alte cheltuieli direct legate de crearea unui activ necorporal și furnizarea de condiții pentru utilizarea unui activ în scopuri programate.
Nu sunt incluse în costul achiziției, crearea unui activ necorporal:
Taxe rambursabile, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse;
- generalitatea și alte costuri similare, cu excepția cazului în care sunt direct legate de achiziționarea și crearea de active;
- cheltuielile privind cercetarea, dezvoltarea și lucrările tehnologice în perioadele de raportare precedente care au fost recunoscute ca alte venituri și cheltuieli.
Costurile creditelor obținute și împrumuturile nu sunt cheltuieli pentru achiziția, crearea de imobilizări necorporale, cu excepția cazului în care activul, valoarea reală (inițială) a căror se formează, se referă la activele de investiții
Lista cheltuielilor pentru achiziționarea și crearea de imobilizări necorporale este deschisă, adică, prevede posibilitatea includerii în costul inițial al ANM a altor cheltuieli direct legate de achiziția și crearea acestora,
La plata pentru imobilizările necorporale dobândite, în cazul în care termenii contractului prevede o întârziere sau o tranșă a plății, atunci costurile sunt acceptate pentru contabilizarea contabilității printr-o sumă de tonă de datorii plătibile.
Costul real (inițial) al unui activ necorporal, făcut "pe care în detrimentul capitalului incluziv (cota), este recunoscut de evaluarea sa monetară convenită de fondatori (participanți) ai organizației, dacă nu se prevede altfel de legislația Federația Rusă.
Costul real (inițial) al unui activ necorporal obținut de organizație în temeiul Tratatului Încălzitor (gratuit) este determinat pe baza valorii sale actuale de piață la data adoptării contabilității ca investiții în activele imobilizate.
Sub valoarea de piață actuală a unui activ necorporal este înțeleasă ca fiind cantitatea de fonduri, care ar putea fi obținută ca urmare a vânzării unui obiect la data de la data la care se poate determina valoarea actuală a pieței valorii de piață a unui activ necorporal pe baza unei evaluări a experților.
Costul real (inițial) al unui activ necorporal dobândit în baza unui acord care prevede îndeplinirea obligațiilor (plății) nu este în numerar, se determină pe baza valorii activelor transferate sau supuse transmiterii de către organizație.
Costul activelor transmise sau transferate organizației este stabilit pe baza prețului, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei costul unor active similare.
În cazul în care este imposibil să se stabilească valoarea activelor transferate sau supuse transferabile de către organizație, în conformitate cu astfel de acorduri, costul unui activ necorporal obținut de organizație este stabilit pe baza prețului, în circumstanțe comparabile, imobilizări necorporale similare sunt achiziționate.
Dacă în legătură cu cele trei active necorporale specificate de cele mai recente active necorporale, există cheltuieli prevăzute la achiziționarea și crearea ANM, atunci aceste cheltuieli sunt, de asemenea, incluse în costul lor real (inițial).
Costul reputației de afaceri dobândite a organizației este determinat de calea de decontare ca diferența dintre prețul de achiziție plătit de către vânzător atunci când achiziționează o întreprindere ca complex de proprietate (în general sau onoare) și suma tuturor bunurilor și contabilității Obligații la data achiziției sale (achiziții
O reputație pozitivă a afacerilor ar trebui considerată o primă pentru prețul plătit de către cumpărător în anticiparea beneficiilor economice viitoare în legătură cu bunurile neidentificabile dobândite și luarea în considerare ca o facilitate de inventariere separată.
O reputație negativă de afaceri ar trebui să fie considerată o reducere din prețul furnizat de cumpărător datorită lipsei de factori pentru disponibilitatea cumpărătorilor stabili, reputația abilităților de calitate, marketing și vânzări, relații de afaceri, experiență de management, nivel de calificare a personalului , etc.
Costul real (inițial) al unui activ necorporal, conform căruia este adoptat la contabilitate, nu este supus schimbării, cu excepția cazurilor stabilite de legislația Federației Ruse și PBB 14/2007.
