De regulă, organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu percep sau plătesc TVA, deoarece nu sunt recunoscuți ca plătitori ai acestui impozit. Cu toate acestea, în unele cazuri, ei trebuie să plătească în continuare TVA și să depună o declarație de TVA.
Deoarece organizațiile și antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat nu sunt plătitori de TVA (clauzele 2, 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), acestea nu ar trebui să emită facturi cu suma alocată a impozitului atunci când își vând bunurile, lucrările, servicii (denumite în continuare bunuri). Dar uneori cumpărătorii forțează oamenii simplificați să emită astfel de facturi, deoarece vor putea deduce TVA-ul specificat în acestea, ceea ce le este bineînțeles benefic.
Dacă o persoană simplificată emite o factură cu TVA către cumpărătorii săi (clienții), atunci va trebui să:
Emiterea unei facturi nu face din persoana simplificată un plătitor de TVA și nu îi dă dreptul la deduceri. Prin urmare, atunci când se menține o astfel de „impozitare simplificată cu TVA”, este imposibil să se reducă suma TVA pe care trebuie să o plătească la buget prin TVA prezentată sistemului de impozitare simplificată de către furnizori (clauza 5 din Rezoluția Plenului din Curtea Supremă de Arbitraj din 30.05.2014 N 33).
Plata primită de la cumpărător este luată în considerare în venitul persoanei simplificate fără TVA (clauza 1 a articolului 346.15, clauza 1 a articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21.08.2015 N 03-11-11 / 48495).
Apropo, într-o situație în care o persoană simplificată acționează ca intermediar, cumpără și vinde bunuri în nume propriu, trebuie să emită sau să emită în mod legal facturi cu TVA alocată (clauza 1 a articolului 169 din Codul fiscal al Federația Rusă). Dar, în același timp, el nu are obligația de a plăti TVA.
Alte situații în care contribuabilii simplificați trebuie să plătească TVA sunt:
Restabilirea TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat de la regimul general de impozitare (STS) este unul dintre lucrurile importante care trebuie făcute înainte de schimbarea regimului. Sumele TVA la soldurile de bunuri, materii prime, materiale la data tranziției la sistemul fiscal simplificat, acceptate anterior pentru deducere, trebuie restabilite în cuantumul în care au fost acceptate pentru deducere. Și în ceea ce privește imobilizările și imobilizările necorporale, TVA trebuie restabilită într-o sumă proporțională cu valoarea reziduală (contabilă) a acestora, exclusiv reevaluarea (
Anna Mihailovskaya
După cum știți, trecând la sistemul de impozitare simplificat (STS), nu puteți plăti TVA. La urma urmei, cei care au trecut la acest regim special nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA și sunt, de asemenea, scutiți de plata celor mai multe alte taxe. Cu toate acestea, cei „simplificați” trebuie totuși să transfere TVA vamală și să îndeplinească obligațiile unui agent fiscal. Să vorbim despre avantajele și dezavantajele acestei metode de evaziune fiscală.
După cum știți, când treceți la sistemul de impozitare simplificat, TVA „de intrare” pentru proprietatea neutilizată în funcționare generală trebuie restabilită. Aceasta este cerința paragrafului 2 al paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Este necesar să se restabilească „intrarea” până în momentul în care lucrurile încep să fie folosite în activități în mod special. Adică, în perioada de impozitare care precede tranziția la sistemul fiscal simplificat. În acest caz, suma care trebuie restabilită pentru mijloacele fixe și imobilizările necorporale este calculată pe baza valorii reziduale a acestora în contabilitate. Pentru materialele neutilizate și bunurile nevândute, TVA se restabilește în cuantumul deducerii deduse anterior. La calcularea impozitului pe venit, impozitul restabilit este luat în considerare ca parte a altor cheltuieli (paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, avantajul neîndoielnic (deși indirect) al trecerii la un regim special este capacitatea de a crește costurile fiscale.
Prin trecerea la sistemul „simplificat”, compania nu va plăti TVA la vânzări. Dar, în același timp, își va pierde dreptul de a deduce taxa de intrare. Pentru o companie care plătește impozitul simplificat pe venit, acesta este un dezavantaj categoric, deoarece nu poate nici să compenseze TVA „de intrare”, nici să reducă baza impozabilă pentru impozitul simplificat cu suma sa.
Dar cei care au ales diferența dintre venituri și cheltuieli ca obiect de impozitare nu au practic nimic de pierdut. La urma urmei, aceștia au dreptul să includă TVA „de intrare” pentru valorile achiziționate în structura sistemului fiscal simplificat-cheltuieli pe baza paragrafului 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cu toate acestea, există unele restricții aici. Astfel, compania are dreptul de a anula TVA „de intrare” pentru materialele achiziționate ca cheltuieli numai după ce aceste materiale sunt eliberate în producție (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 mai 2007 nr. 03-11-04 / 2 / 147). Impozitul pe bunuri este inclus în costurile USN în momentul vânzării acestor bunuri (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 iulie 2006 nr. 03-11-04 / 2/140). Iar TVA „de intrare” pentru mijloacele fixe cumpărate este luată în considerare la costul acestor obiecte (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 noiembrie 2004 nr. 03-03-02-04 / 1/44, Impozitul Federal Serviciul Rusiei din 19 octombrie 2005 nr. MM-6-03 / 886).
Desigur, în toate cazurile, valorile achiziționate (materiale, bunuri) trebuie plătite furnizorului.
Referinta noastra
Pentru proprietăți imobiliare, este prevăzută o procedură specială pentru calcularea impozitului care trebuie restabilit (clauza 6 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Tehnica este după cum urmează. În primul rând, se determină partea 1/10 din TVA „intrată”, care a fost acceptată pentru deducere. Apoi, la sfârșitul fiecărui an, se calculează cota din valoarea bunurilor neimpozabile (muncă, servicii) în valoarea totală a bunurilor expediate (muncă prestată, servicii prestate). Această valoare este înmulțită cu 1/10 din impozitul total la intrare. Rezultatul obținut este suma care trebuie restabilită la sfârșitul anului de raportare. Și, prin urmare, reflectați în declarația de TVA pentru trimestrul IV. Procedura descrisă nu se aplică obiectelor și proprietăților complet amortizate care au funcționat de 15 ani sau mai mult.
Cu toate acestea, în cazul unei tranziții la USN, norma articolului 171 alineatul 6 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 5 iunie 2007 nr. 03-07 -11 / 150). Aceasta înseamnă că regulile generale se aplică aici: taxa este restabilită proporțional cu valoarea reziduală a clădirii.
Desigur, nefiind plătitori de TVA, „simplificați” nu impun clienților taxe și, în consecință, nu le emit facturi cu suma alocată de TVA. Acest lucru este, desigur, neprofitabil pentru clienți: aceștia nu vor putea compensa impozitul pe valorile achiziționate din „simplificat”. Excepția este cumpărătorii cu amănuntul (populația) care cumpără bunuri pentru consum personal și nu pentru a fi utilizate în afaceri. Posibilitatea deducerii TVA nu îi deranjează, prin urmare, pentru „persoanele simplificate” care tranzacționează cu amănuntul, problema relațiilor cu clienții privind deducerea TVA dispare de la sine. Același lucru se poate spune despre cei care lucrează cu cumpărători care au trecut (transferat) la oricare dintre modurile speciale (USN, UTII).
Dar cei ai căror parteneri sunt organizații și antreprenori individuali care aplică regimul fiscal general vor trebui să ia unele măsuri pentru a păstra clienții.
Multe companii din SUA rezolvă problema în felul următor: în ciuda tuturor, emit facturi clienților cu o sumă alocată de TVA.
Cu toate acestea, dacă „persoana simplificată” emite o factură cumpărătorului său cu alocarea sumei TVA, atunci acesta trebuie să plătească întreaga sumă a impozitului la buget (paragraful 1 al paragrafului 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federația Rusă). În plus, va trebui să vă depuneți la biroul fiscal și la declarația fiscală.
Declarația trebuie să conțină doar pagina de titlu și secțiunea 1, care arată taxa alocată care urmează să fie transferată la buget (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Faptul că, în acest caz, „simplificat” trebuie să raporteze TVA este menționat și în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 23 octombrie 2007 nr. 03-07-11 / 512 și Serviciului Federal Fiscal din Rusia din decembrie 5, 2007 Nr. SHT-6-03 / 939.
Cu toate acestea, „impozitul simplificat” nu va putea în continuare să compenseze TVA-ul „de intrare”.
La urma urmei, numai plătitorii de TVA au dreptul la deduceri, iar organizațiile transferate către USN nu. Prin urmare, în ciuda faptului că, în această situație, „persoana simplificată” este obligată să plătească TVA la buget, nu are dreptul să deducă impozitul (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 23 martie 2007 nr. 03 -07-11 / 68).
Este posibil să se țină seama de TVA plătit voluntar în cheltuieli atunci când se calculează un singur impozit „simplificat”?
În cazul în care compania operează pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitului „venit”, atunci toate sumele primite de la cumpărători sunt venituri din vânzări (articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O scădere a venitului „simplificat” cu valoarea TVA plătită din aceste venituri la buget nu este prevăzută în capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 septembrie 2007 Nr. 03-04-06-02 / 188). Cu alte cuvinte, toate încasările, inclusiv TVA, vor trebui impozitate cu un singur impozit.
Dacă - „venit minus cheltuieli”, atunci venitul va trebui să includă și întreaga sumă primită de la cumpărători (împreună cu TVA). Dar nu va fi posibil să se țină cont de impozitul plătit în cheltuieli. În costurile sistemului fiscal simplificat, firmele iau în considerare TVA „de intrare” plătită furnizorilor pentru bunuri, lucrări sau servicii achiziționate (articolele 346.16, 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). TVA plătit voluntar la buget nu este supus normelor acestor articole.
Astfel, într-un efort de a reține clienții cu o factură, „simplificat” se pedepsește de mai multe ori: plătește TVA la buget, în timp ce sistemul fiscal simplificat percepe toate veniturile împreună cu TVA-ul plătit (dubla impunere este evidentă). Dar acest TVA nu poate fi luat în considerare în cheltuieli, nici nu are dreptul să aplice deducerea impozitului „de intrare”.
LLC „Pallada” este angajată în comerțul cu ridicata și aplică un sistem simplificat de impozitare (obiectul impozitării este „venitul”). Compania a livrat bunuri cumpărătorului în valoare de 236.000 de ruble. Cumpărătorul a plătit livrarea. La cererea partenerului, compania i-a emis o factură, unde reflecta suma TVA - 36.000 de ruble. Astfel, Pallada va trebui să plătească la buget (spitalul și contribuțiile la pensie nu sunt considerate pentru a simplifica exemplul):
- o singură taxă „simplificată” în valoare de 14 160 ruble. (236.000 ruble × 6%);
- TVA în valoare de 36.000 de ruble.
Apropo, nici această metodă nu este foarte bună pentru client. În numeroasele lor explicații private, oficialii declară că, după ce a primit o factură cu suma alocată de TVA de la un cont de impozitare, compania nu are dreptul să deducă impozitul pe un astfel de document. Este adevărat, în cazul unor creanțe din partea fiscală, cumpărătorul poate conta pe sprijin în instanța de arbitraj. În această situație, principalul lucru este ca vânzătorul să furnizeze probe în instanță că TVA alocat în factură a fost transferat efectiv la buget. Un precedent similar a fost luat în considerare în rezoluția FAS a districtului Ural din 4 iulie 2007 nr. F09-5029 / 07-C2. Este adevărat, vorbim aici despre cazul în care furnizorul beneficiar a emis în mod eronat o factură către cumpărător cu suma alocată de TVA. Judecătorii au ajuns la concluzia: întrucât furnizorul, după ce a alocat TVA, l-a plătit la buget, atunci cumpărătorul are dreptul să deducă această taxă.
Pentru cei care nu doresc probleme pentru ei sau pentru partenerul lor, alte metode sunt potrivite.
Puteți fi de acord cu cumpărătorul că bunurile vor fi vândute fără TVA, dar mai ieftine cu valoarea taxei (10 sau 18%). Atunci partenerul general nu va pierde nimic. Dacă cumpărătorul însuși aplică sistemul de impozitare simplificat sau UTII, nu trebuie redus prețul. După cum am spus deja, pentru astfel de companii, deducerea TVA nu prezintă interes, deoarece acestea nu plătesc acest impozit.
Această metodă este cea mai potrivită pentru companiile angro care cumpără bunuri pentru revânzarea ulterioară.
Angrosistul „simplificat” se transformă dintr-un vânzător într-un intermediar între cumpărător și furnizor, care fac obiectul unui sistem comun de impozitare. Conform termenilor contractului, cumpărătorul îi instruiește „simplificat” (intermediarului) să cumpere bunuri pentru el. Intermediarul primește o taxă pentru acest serviciu. Drept urmare, compania USN va achiziționa proprietatea achiziționată pentru un cumpărător de servicii generale cu TVA. Aceasta înseamnă că cumpărătorul va putea deduce TVA „de intrare”.
Apropo, această situație este reciproc benefică. La urma urmei, „simplificat” va include în venit doar suma comisionului. Aceasta înseamnă că probabilitatea de a depăși limita de venituri, care vă permite să rămâneți în sistemul „simplificat”, este redusă brusc. În plus, valoarea venitului în sine este redusă (venitul nu va fi tot venitul, ci doar remunerația) și, ca urmare, impozitul unic este redus.
Să folosim condițiile din exemplul 1.
LLC Pallada este angajată în comerțul cu ridicata și aplică un sistem simplificat de impozitare (obiectul impozitării este „venitul”). Conform acordului de comision, cumpărătorul (expeditorul) îi îndrumă Pallada LLC (agent de comision) să cumpere bunuri de la furnizor. Costul mărfurilor este de 236.000 de ruble. și include:
- TVA în valoare de 36.000 RUB;
- remunerația intermediarului în valoare de 20.000 de ruble.
În buget „Pallada” va trebui să plătească o singură taxă asupra sumei (contribuțiile la spital și pensii nu sunt considerate pentru a simplifica exemplul): 20.000 de ruble. × 6% = 1200 ruble.
De la redacție
Compania își va pierde dreptul la „simplificat” dacă încalcă cel puțin una dintre restricțiile stabilite de clauzele 3 și 4 ale articolului 346.12 și clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, va trebui să părăsiți USN dacă, conform rezultatelor perioadei de raportare sau impozitare (trimestrul I, jumătate de an, 9 luni, an), venitul companiei depășește 20.000.000 de ruble, ajustat pentru coeficientul deflatorului (clauza 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Să ne amintim că deflatorul pentru 2008 este de 1,34 (ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 22 octombrie 2007 nr. 357). Astfel, dimensiunea venitului „critic USN” în anul curent este de 26.800.000 ruble. (RUB 20.000.000 × 1.34)
Companiile nu plătesc TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dar există încă cazuri în care TVA trebuie transferată la buget. Să le aruncăm o privire în acest articol.
Răspunsul la această întrebare este dat de art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu normele cărora firmele care operează în sistemul fiscal simplificat nu sunt recunoscute ca plătitoare de TVA, cu excepția cazurilor referitoare la:
În plus, TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat trebuie plătit „simplificat” - agenților fiscali. Aceștia vor trebui să facă același lucru atunci când emit facturi TVA către partenerii lor. Situațiile în care „simplificate” sunt considerate agenți fiscali sunt prezentate la art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse: operațiuni de vânzare, cumpărare și închiriere de bunuri de stat, cumpărare de bunuri, lucrări, servicii în Rusia de la contrapartide străine neînregistrate la autoritățile fiscale ruse.
Compania „simplificată” a încheiat un acord cu un producător străin pentru achiziționarea de materiale, în timp ce vânzarea de materiale se efectuează pe teritoriul Federației Ruse. Ce se va întâmpla în acest caz cu TVA? Depinde dacă „străinul” are un sediu permanent în Federația Rusă. O companie rusă ar trebui să plătească TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat numai dacă nu există un astfel de birou de reprezentare. În acest caz, cumpărătorul rus este un agent fiscal, care, în conformitate cu alineatele. 1 și 2 linguri. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, este obligat să rețină TVA de la contrapartida străină și să o plătească la buget.
Exemplu
O companie rusă din sistemul fiscal simplificat a încheiat un contract cu un vânzător străin care nu are un reprezentant permanent în Rusia pentru 11.800 USD, inclusiv TVA. Contractul este îndeplinit pe teritoriul Federației Ruse. În acest caz, compania rusă trebuie să rețină TVA „străinului” cu sistemul de impozitare simplificat în valoare de 1.800 USD și să o transfere la buget și să plătească restul de 10.000 USD pentru achiziții.
Pentru a rezuma: „persoana simplificată” este obligată să plătească TVA dacă locul tranzacției este Federația Rusă și vânzătorii străini nu au posibilitatea independentă de a plăti TVA datorită faptului că nu au un sediu permanent în Rusia Federaţie.
În cazul închirierii de bunuri de stat, în conformitate cu paragraful 3 al art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, chiriașul va trebui să plătească TVA la sistemul fiscal simplificat. În acest caz, baza de impozitare va corespunde cu suma chiriei cu TVA. Mai mult, nevoia de a plăti impozit nu depinde de faptul dacă plata este indicată în acordul cu locatorul cu sau fără TVA: dacă prețul este indicat fără TVA, „simplificat” va trebui să perceapă impozitul care îl depășește și plătiți-l la buget.
La vânzarea proprietății de stat, baza impozabilă, în conformitate cu paragraful 3 al art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, corespunde cu suma veniturilor din vânzări, inclusiv TVA. În același timp, impozitul trebuie plătit nu de vânzătorul proprietății de stat, ci de cumpărătorul acestuia, care este recunoscut ca agent fiscal. El (în acest caz, cumpărătorul „simplificat”) este obligat să calculeze TVA în cadrul sistemului simplificat de impozitare, să-l rețină din venitul de plătit și să-l transfere în buget.
Cu toate acestea, sub. 12 p. 2 art. 146 din Codul fiscal oferă cumpărătorului „simplificat” o oportunitate de a nu reține TVA la veniturile vânzătorului de bunuri de stat, dacă condițiile de răscumpărare a bunurilor de stat și municipale stabilite de art. 3 din Legea Federației Ruse „Cu privire la specificul înstrăinării bunurilor imobiliare de stat ...” din 22.07.2008 nr. 159-FZ:
Adevărat, procedura de răscumpărare a fost în vigoare numai până la 01.07.2018 (clauza 3 a articolului 10 din Legea nr. 159-FZ modificată la 29.06.2015).
Există cazuri în care „simplificat”, la cererea cumpărătorului, emite o factură în care indică TVA, deși este scutit de aceasta. Făcând acest lucru, el își face singur un serviciu: ca urmare, nu va trebui doar să plătească TVA alocat în factură, ci și să prezinte o declarație de TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat.
3. Intermediarii care nu sunt agenți fiscali care lucrează pentru sistemul fiscal simplificat, la primirea sau emiterea facturilor, trebuie, până în a douăzecea zi a lunii următoare lunii de raportare, să trimită un registru de facturi la Serviciul Fiscal Federal.
Pentru mai multe informații despre jurnalul de bord, consultați materialul nostru « Jurnal cu facturi: cine are nevoie de ea » .
O organizație sau un antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat nu sunt contribuabili ai TVA, cu excepția operațiunilor de import de bunuri și de gestionare a încrederii. Cu toate acestea, contribuabilii simplificați pot acționa ca agenți fiscali, îndeplinind obligațiile de reținere a TVA de la contribuabili atunci când efectuează operațiunile specificate la art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătindu-l la buget. De asemenea, obligația de plată a TVA apare pentru „simplificat” la emiterea facturilor cu suma alocată a impozitului.
TVA pentru impozitare simplificată în majoritatea cazurilor nu este nevoie de plată și toată lumea știe asta. În același timp, există anumite condiții, în prezența cărora va fi necesar să se acumuleze și să se transfere la buget TVA cu sistem de impozitare simplificat,în ciuda procedurii general acceptate. În articolul nostru vom analiza care sunt aceste condiții.
Una dintre principalele limitări pentru aplicarea regimului simplificat de plată a impozitului este suma maximă a încasărilor din vânzări și din alte surse. În 2016, pentru cei care doresc să utilizeze sistemul fiscal simplificat, limita acestui parametru a fost stabilită la 79,74 milioane de ruble. Trebuie avut în vedere faptul că acest indicator este ajustat anual pentru coeficientul deflatorului.
În plus față de criteriul de bază menționat, mai există două restricții:
Obiectul impozabil poate fi fie venitul separat, fie venitul minus cheltuielile. TVA în cadrul unui sistem de impozitare simplificat, ca și alte plăți fiscale (impozitul pe venit, impozitul pe venitul personal, impozitul pe proprietate), nu sunt plătite, toate sunt înlocuite cu un singur transfer bugetar sub forma unui impozit unic.
Așa cum sa arătat mai sus, TVA pentru impozitare simplificată nu este plătit la buget. Companii sau antreprenori individuali pe USN TVA nu sunt identificate în documentele de expediere și nu se emit facturi. Dacă totuși scriu o factură și alocă TVA în aceasta, vor fi obligați să transfere impozitul alocat la buget. În cazul refuzului de a îndeplini obligația descrisă, companiile sau antreprenorii individuali se confruntă cu penalități.
Organizațiile obligate să plătească TVA pentru impozitare simplificatăîn perioada curentă, este necesară transmiterea tuturor rapoartelor însoțitoare și este obligatorie în format electronic.
Din 2015, este necesar să se indice datele din facturi în raportare. În plus, companiile intermediare care nu sunt clasificate ca agenți fiscali, dar acceptă și emit facturi, trebuie să trimită jurnalele de înregistrare a facturilor la biroul fiscal ca un fel de raportare cu privire la TVA simplificat... Nu trebuie să întâmpinați dificultăți în trimiterea unor astfel de rapoarte TVA pe simplificat dacă un astfel de intermediar încheie un acord cu furnizorul că acesta nu va emite facturi.
Obligația de transfer TVA pentru impozitare simplificată nu apare dacă partenerul îl evidențiază în documentele de plată și decontare. Această concluzie rezultă din scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 noiembrie 2014 nr. 03-07-14 / 58618.
De asemenea, luând în considerare problema USN și TVA, trebuie remarcat faptul că aplicarea ratei de 0% pentru persoanele simplificate nu necesită confirmare.
Se poate observa că în 2016 poziția companiilor simplificate a devenit mai bună în această privință. În special, dacă compania, la cererea partenerului, indică în facturi TVA pentru impozitare simplificată cu obiectul „Venit”, ea nu trebuie să o ia în considerare la sfârșitul perioadei în baza impozabilă, adică suma venitului este calculată net de TVA. Anterior (până în 2016) TVA alocat în documente a fost inclus în veniturile companiei simplificate. TVA pentru impozitare simplificată cu regimul „venituri minus costuri”, acesta nu este de asemenea inclus în venit, în același timp, impozitul nu mărește suma cheltuielilor.
Dacă un activ face obiectul unui contract de pe teritoriul unui stat străin, trebuie efectuate calculele și plata. TVA pentru impozitare simplificată, întrucât o astfel de datorie apare pentru toate organizațiile, indiferent de regimul de impozitare (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea TVA aici este stabilită pe baza valorii totale a contractului, împreună cu taxele și accizele, transferul se face în contul serviciului vamal. Compania trebuie să raporteze la livrare cu prezentarea documentelor vamale, a documentelor care confirmă plata tuturor taxelor și impozitelor către autoritățile fiscale în termen de cel mult 15 zile de la prezentarea mărfurilor către vameși.
Cazurile în care o companie pe un sistem simplificat poate fi recunoscută ca agent și este obligată să perceapă și să plătească TVA:
Companiile contractante, înainte de începerea construcției, formează o documentație estimativă care indică costul lucrărilor, costul întreținerii mașinilor și echipamentelor și valoarea totală a profitului. Cum se relaționează TVA și simplificare în 2016 la întocmirea estimărilor de construcție?
În regimul general, TVA-ul alocat în documentele furnizorilor este luat în considerare separat în estimare, ca parte a așa-numitelor costuri limitate. Cu toate acestea, pentru firmele simplificate, se aplică o procedură diferită: acestea acordă valoarea compensației TVA în loc de valoarea impozitului plătit. Valoarea compensației este determinată de formulă
(Cm + (Ce - Cm) + Hp × 0.1712 + Cn × 0.15) × 0.18,
Vezi - costul materialelor;
Se - costul întreținerii mecanismelor și echipamentelor;
Szm - remunerarea mecanicilor;
Нр - costuri generale;
Cn - profit estimat.
La întrebare, plătesc TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat, poți răspunde negativ. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că pot apărea situații în care acest lucru va trebui încă făcut, adică TVA și simplificare- concepte care nu se exclud reciproc.
Tranzacțiile comerciale în cadrul sistemului fiscal simplificat nu sunt supuse TVA-ului pe baza prevederilor paragrafelor. 2 și 3 st. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar acest lucru nu înseamnă că persoanele simplificate nu pot intra în relații juridice, care sunt însoțite de apariția taxelor caracteristice unui plătitor de TVA.
Este posibil să lucrați cu TVA la sistemul fiscal simplificat? Fara indoiala. Obligațiile legate de calculul și plata acestui impozit pot apărea pentru persoana simplificată datorită faptului că:
Să examinăm aceste scenarii în detaliu.
Plătitorii USN au tot dreptul de a genera facturi cu TVA alocată. De obicei, emiterea unor astfel de documente se datorează solicitărilor din partea contrapartidelor care doresc să includă sumele de TVA reflectate în acestea în deduceri.
Prin emiterea unei facturi cu TVA, persoana simplificată va fi obligată să plătească impozitul corespunzător până în a 25-a zi a lunii care urmează trimestrului în care a fost emisă factura. În plus, va fi necesară depunerea unei declarații de TVA la Serviciul Fiscal Federal în aceeași perioadă (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rețineți că TVA-ul „de ieșire” de către companie în sistemul fiscal simplificat nu poate fi redus cu valoarea deducerii pe cheltuiala TVA „primită” primită (clauza 5 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei Federația nr. 33 din 30 mai 2014). În acest caz, încasările primite în cadrul contractelor cu TVA sunt incluse în venituri în cadrul sistemului simplificat de impozitare fără TVA (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 21.08.2015 nr. 03-11-11 / 48495).
O entitate economică din sistemul fiscal simplificat poate fi un agent fiscal - o persoană obligată să plătească TVA pentru o altă entitate comercială. Acest lucru este posibil dacă:
Indiferent dacă furnizorul străin are sau nu un birou de reprezentare în Rusia, persoana simplificată plătește TVA la importurile care nu aparțin celor menționate la art. 150 Cod fiscal al Federației Ruse:
Astfel de mărfuri sunt plătite și declarate cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare celei în care a fost efectuat importul. Destinatarul declarației și impozitului este Serviciul Federal de Impozite.
TVA pentru acestea se plătește în momentul importului peste graniță. Destinatarul plății este Serviciul Vamal (FCS).
În plus, o persoană simplificată, aflată în Rusia, poate cumpăra bunuri sau servicii de la un furnizor străin care nu este înregistrat în Federația Rusă în scopuri fiscale (clauzele 1, 2, articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rețineți că, în acest caz, contribuabilul rus primește statutul de agent fiscal (precum și de intermediar) în sistemul fiscal simplificat. Dar acele relații juridice la care participă, în esență, se referă la comerțul internațional, la sfera importurilor.
Impozitul pe bunurile de la un furnizor care nu este înregistrat în Federația Rusă este calculat de companie în sistemul fiscal simplificat independent și se plătește până în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. La rândul său, TVA pentru servicii este reținută și transferată direct la stabilirea cu furnizorul (clauza 4 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Declarația TVA pentru bunurile și serviciile „agenției” se depune înainte de a 25-a zi a lunii, care urmează trimestrului în care s-au efectuat tranzacții pentru achiziționarea de bunuri și servicii de la furnizori străini (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Deci, am studiat cine plătește TVA în cadrul sistemului simplificat de impozitare și cum. Dar există o altă nuanță importantă a sistemului fiscal simplificat în cauză - restabilirea acestuia la trecerea la sistemul fiscal simplificat.
Dacă compania a trecut de la DOS la sistem simplificat - cum să lucrați cu TVA în acest caz?
Dacă o entitate economică, care lucrează inițial pentru DOS, trece la sistemul fiscal simplificat, atunci TVA acceptat pentru deducere până la acel moment trebuie restabilit și plătit la buget.
În cazul general, recuperarea se efectuează în sume corespunzătoare mărimii deducerilor formalizate. Dar dacă TVA a fost acceptată anterior pentru deducerea activelor fixe și a activelor necorporale, atunci acestea trebuie restabilite într-o sumă proporțională cu valoarea lor reziduală.
Exemplu
Trading-Consulting LLC a achiziționat un server pentru 300.000 ruble, plus TVA - 54.000 ruble și l-a acceptat pentru deducere.
În perioada de utilizare utilă, costul unui computer s-a înjumătățit - la 150.000 de ruble. Și dacă Trading-Consulting LLC trece la sistemul de impozitare simplificat în acel moment, atunci va trebui să restabilească jumătate din TVA - 27.000 de ruble.
TVA trebuie restabilită în trimestrul care precede tranziția de la DOS la sistemul fiscal simplificat. De îndată ce TVA este restabilită și plătită, atunci persoana simplificată a acesteia are dreptul să o includă în compoziția cheltuielilor atunci când calculează baza impozabilă în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venit minus cheltuieli”.
În general, tranzacțiile comerciale în cadrul sistemului simplificat de impozitare nu sunt supuse TVA-ului. Dar firmele și antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat au dreptul de a emite o factură cu un TVA dedicat sau de a intra în relații juridice (de exemplu, legate de importul de bunuri sau servicii), ceea ce face ca aceștia să fie obligați să calculeze și să plătească impozit.
