Conturile contabile, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 31 octombrie 2000 nr. 94n "privind aprobarea unui plan contabil pentru activități financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunilor de utilizare a acesteia", pentru contabilizarea materiilor prime și materialele transmise în procesare pe o bază Daval, au oferit un cont offline. Subcounturile sunt deschise materialelor contabile în stoc și materiale transmise la producție.
003-1 "Materiale în stoc";
003-2 "Materiale în producție".
Contabilitatea se desfășoară în termeni cantitativi și de valoare la prețurile prevăzute de contract de transfer de materii prime. În plus, ar trebui organizată contabilitate analitică pentru clienți, tipuri de materii prime și materiale, la locul locației lor.
Baza pentru luarea în considerare a materiilor prime davalice este factura primită de la client în format nr-15, aprobată prin soluționarea Comitetului de Statistică a Federației Ruse din 30 octombrie 1997 nr. 71a "privind aprobarea Forme unificate de documentație de contabilitate primară pentru contabilitatea forței de muncă și de plată, active fixe și imobilizări necorporale, materiale, obiecte cu valoare redusă și de mare viteză, lucrări în construcții de capital "(denumită în continuare Rezoluția nr. 71a).
Notă!
În prezent, o formă unificată la primirea materiilor prime davalice nu a fost aprobată, prin urmare, în factură, în categoria "" Baza "este în mod necesar înregistrată "Cu privire la condițiile davalice Conform nr. ___.
În timpul sosirii materiilor prime davalice, OSD este emis sub formă de M-4, aprobat prin Decretul 71a. Reamintim că documentele trebuie să indice în mod necesar că materia primă a intrat în organizație în condițiile davilice.
După finalizarea lucrării este transferată clientului pentru actul de acceptare și transfer și factură. În plus, reciclatorul trebuie să furnizeze un raport privind utilizarea materiilor prime. Materiile prime excesive sunt returnate clientului, în cazul în care contractul nu prevede plata parțială a activității materiilor prime.
Trebuie remarcat faptul că atât materiile prime obținute pentru prelucrare și produse finite, sunt luate în considerare în contul 003 "materiale adoptate în reciclare" până la transferul de produse finite către client.
Costul reciclabilității pe care îl desfășoară în procesul de procesare este luat în considerare în conturile contabile pentru producție. Aceasta include costul materialelor proprii ale procesorului, ESN, deprecierea activelor fixe, a generalității și a costurilor generale de producție.
|
Corespondența facturilor |
||
|
Debit |
Credit |
|
|
A reflectat costul materialelor luate în reciclare; |
||
|
10,23,25,26,70,69.. |
Reflectă costurile de prelucrare a materiilor prime și a materialelor; |
|
|
Costurile producției de produse finite transmise la Davaltsa sunt scrise; |
||
|
Veniturile reflectate din lucrările de reciclare (fără a ține seama de valoarea materialelor obținute în condițiile davilice); |
||
|
Datoria reflectată la TVA de venituri; |
||
|
Rezultatul financiar determinat; |
||
|
Impozitul pe venit reflectat; |
||
|
Reflectând rambursarea creanțelor pentru lucrările finalizate legate de prelucrarea materialului. |
||
|
Scrisă în costul materiilor prime și materiale adoptate în reciclare |
||
Exemplul 1.
Organizația de construcții - reciclarea primită de la organizație-client Materialele de construcție Davalic în valoare de 100.000 de ruble și le utilizează pentru fabricarea produselor. Costul de lucru coerent între părți este de 35.400 de ruble (inclusiv 18% TVA - 5.400 de ruble). Recepția materialelor este emisă de ordinul de primire (Formularul IM-4) cu o notă că materialele au intrat în organizație în condițiile davilice.
Următoarele intrări sunt efectuate în contabilitatea organizației de reciclare:
|
Corespondența facturilor |
Suma, rubles. |
||
|
Debit |
Credit |
||
|
Reflectă costul materialelor primite de la client |
|||
|
Reflectă costurile de prelucrare a materialelor de construcție |
|||
|
Reflectate de părți costul procesării materialelor de construcție (inclusiv suma TVA) |
|||
|
Reflectă TVA de la costul muncii efectuate |
|||
|
Reflectată în afara implementării costurilor reale asociate implementării activității clientului |
|||
|
Reflectă plata efectivă de către client a costului de muncă efectuat |
|||
|
Reflectă costul costului materialelor davalice atunci când transferă un produs finit către client |
|||
Sfârșitul exemplificării.
Astfel, contabilizarea operațiunilor legate de materialele Davali înșiși, procesorul se desfășoară pe contul off-bilanțului 003 "Materialele adoptate în reciclare fără o înregistrare dublă.
Contabilitatea analitică a materiilor prime și a materialelor din acest cont se efectuează în contextul clienților, pe tipuri de valori și în evaluarea prevăzută în tratate (punctul 156 din instrucțiunile metodologice nr. 119N).
Dacă se formează deșeuri în timpul prelucrării, se poate prevedea contractul că deșeurile sunt returnate la Davalts sau să rămână la reciclare.
În cazul în care deșeurile, în conformitate cu contractul, rămân la reciclare, apoi o evidență a contului 003 "Materialele adoptate în cantitatea costului materiilor prime utilizate în reciclarea cu acceptarea simultană a contului" Materiale "este făcut. Apoi, cantitatea de deșeuri identificată prin raportul de eliberare la prețurile pieței se reflectă în evidență:
|
Corespondența facturilor |
||
|
Debit |
Credit |
|
|
Reflectă deșeurile (la prețurile pieței). |
||
În cazul în care organizația transmite materii prime sau materiale la procesarea la o parte și apoi vinde produse finite, activitățile sale sunt considerate o producție.
Organizația care transmite materii prime în reciclare menține proprietatea asupra acesteia, astfel încât astfel de materii prime sunt supuse contabilității pe cont 10 "Materiale", subaccount 10-7 "Materiale transmise la prelucrare la partea".
La transferul de materii prime, este întocmită deasupra capului. Deoarece această operațiune nu este o realizare, nu este obiectul impozitării TVA. Prin urmare, atunci când transferați materiile prime, factura nu este emisă.
În acest caz, clientul transferă materialele de procesare pentru a le rafina, aducând la starea în care pot fi utilizate în producția de produse. Reciclatorul nu produce produse, acesta returnează Datavalts la materialele finalizate și direct Davalete utilizează aceste materiale pentru a-și produce produsele.
În acest caz, materialele după rafinare sunt luate în considerare în contul 10 "Materiale", iar costul lucrării efectuate de reciclabilitate se referă la o creștere a valorii acestora.
Exemplul 2.
Fabrica de mobilă a achiziționat o pădure rotundă în valoare de 360.000 de ruble (inclusiv 18% TVA 54,915 ruble). În legătură cu defalcarea echipamentului, fabrica a încheiat un acord cu CJSC IKS, potrivit căruia IKS CJSC a făcut producția de plăci returnate de fabrică și au fost folosite pentru a face mobilier. Costul muncii este de 120.000 de ruble (inclusiv TVA 18,305 ruble).
|
Corespondența facturilor |
Suma, rubles. |
||
|
Debit |
Credit |
||
|
Plata efectuată de furnizor pentru pădure |
|||
|
Adoptată de pădure |
|||
|
TVA este evidențiată în funcție de materialele luate în considerare |
|||
|
TVA a trecut să deducă |
|||
|
Pădurea reflectată |
|||
|
A primit cherestea de cherestea |
|||
|
Costul lucrărilor la rafinament este inclus în prețul cherestei tăiate |
|||
|
TVA este evidențiată la costul de lucru efectuat |
|||
|
Reciclare a făcut plata |
|||
|
TVA privind rafinamentul adoptat pentru deducere |
|||
Astfel, valoarea formată a lemnului tăiat, conform căreia vor fi scrise în producție, este de 406.780 ruble (305 085 + 101 695).
În acest caz, Davalets transferă procesorul de materii prime și primește produsele finite din acesta, care este implementat în continuare. Costul materiilor prime este eliminat cu privire la costurile contabile ale producției la momentul primirii produselor finite din reciclare. Costul de reciclare se aplică și conturilor contabile pentru costurile de producție și participă la formarea costului produselor.
Exemplul 3.
Igrek LLC a dobândit o țesătură în valoare de 480.000 de ruble (inclusiv TVA 73 220 ruble) și a transferat Omega CJSC pentru a coase un strat. Cola cusută transferată la LLC "Irek". Costul lucrării Omega CJSC este de 240.000 de ruble (inclusiv TVA 36,610 ruble).
|
Corespondența facturilor |
Suma, rubles. |
||
|
Debit |
Credit |
||
|
Adoptat pentru contul țesutului |
|||
|
TVA a subliniat în contabilitatea țesuturilor |
|||
|
Furnizor de plăți efectuate pentru țesături |
|||
|
TVA a trecut să deducă |
|||
|
Țesătură transmisă pentru reciclare |
|||
|
Costul țesăturii (conform raportului de reciclare) |
|||
|
Efectuează să plătească pentru lucrările de reciclare |
|||
|
TVA a subliniat |
|||
|
Plătibile pentru lucrările de procesare completate |
|||
|
TVA a trecut să deducă |
|||
|
Acceptat pentru produsele finite contabile (406 780 + 203 390) |
|||
După cum puteți vedea, în acest exemplu, costul produselor finite este alcătuit din valoarea lucrărilor de procesare a materialelor și a materiilor prime. Pentru a simplifica calculele în acest exemplu, se presupune că organizația nu a avut alte cheltuieli legate de producția acestor produse. În practică, transportul, plățile pentru serviciile intermediare pot fi incluse în prețul de cost, ponderea produselor procentuale de cheltuieli generale și generale.
Această opțiune presupune că nu sunt transmise materii prime și materiale pentru procesare și MPZ, care este un tip independent de produs finit, care este luat în considerare de la organizația clientului din cont 43 "Produse finite". În procesul de prelucrare, se obțin produse de un alt tip, care sunt returnate clientului. O astfel de schemă poate fi utilizată, în special atunci când procesează uleiul. Uleiul este produsele finite pentru organizațiile producătoare de petrol, costul său este format în contul 43 "Produse finite" (subaccount 43-1 "Costul produselor finite"), ținând cont de toate costurile asociate cu extracția sa. Acest produs este transmis la o rafinărie de petrol pentru prelucrarea ulterioară (procesare). Pentru a reflecta această operațiune pentru a ține cont de 43 de "produse finite", este deschisă o subaccount (de exemplu, 43-2 "produse finite transmise în reciclare"). Diferitele tipuri de produse finite obținute ca urmare a prelucrării sunt returnate clientului și sunt luate în considerare în cont 43 "Produse finite". Pentru a le ține cont, de asemenea, este de asemenea recomandabil să se deschidă o subaccount separată (de exemplu, 43-3 "produse finite după prelucrare"), precum și organizarea contabilității analitice pe tipuri de produse.
Exemplul 4.
Organizația transmite în principiul DAVALAL Rafinăria de țiței pentru procesare. Costul de ulei transmis a fost de 1.000.000 de ruble. Costul lucrării procesorului de prelucrare a fost de 480.000 de ruble (inclusiv TVA 73.220 ruble) ca rezultat al prelucrării a obținut două tipuri de produse. Ponderea petrolului care vine pe ele este:
produs nr. 1 - 30%;
Costul procesării este inclus în costul producției - produsul nr. 2
Unele dintre cheltuieli sunt incluse în costul producției - produsul nr. 1
Unele cheltuieli sunt incluse în costul producției - produsul nr. 2
Astfel, costul producției obținute ca urmare a prelucrării a fost:
Produs №1: 300 000 + 122 034 + 60 000 \u003d 482 034 ruble;
Produsul №2: 700 000 + 284 746 + 140 000 \u003d 1 124 746 Ruble.
Acest exemplu nu a luat în considerare acumularea impozitelor accizelor în procesarea produselor petroliere. Caracteristicile calculului lor sunt în detaliu în secțiunea 3 a acestei cărți.
Sfârșitul exemplificării.
În detaliu cu întrebări referitoare la prelucrarea Daval, vă puteți familiariza în Cartea CJSC BKR Intercom-Audit " Reciclarea davalică».
Courierul fiscal rusesc, 2009, n 19
În articol "când materiile prime și materialele sunt transmise pentru prelucrare" (p. 34 din acest număr), am luat în considerare procedura de calcul al TVA și impozitul pe venit la părțile la prelucrarea materiilor prime davalice. Înțelegem acum în specificul contabilității acestor operațiuni.
Operațiunile davalice Proprietarul rezervelor logistice poate lua în considerare în moduri diferite. Totul depinde de ceea ce transmite (materii prime, materiale sau produse finite) și în ce scop (pentru rafinare, prelucrare, produse sau performanță). Recictorii de materii prime davalice, procedura de contabilitate a operațiunilor luate în considerare nu depinde de scopul procesării.
Contabilitatea operațiunilor economice (inclusiv Davalic) se desfășoară pe baza documentelor primare. Prin urmare, considerați mai întâi ce documente sunt relațiile care au apărut în conformitate cu contractul de procesare pentru reciclarea MPZ pe o bază Daval.
Reflecția în evidența fiscală și contabilă a lucrărilor conform contractului de fabricare a produselor care utilizează materiale Daval, atât Davalts, cât și contractor nu vor determina dificultăți în prezența documentelor primare executate corespunzător.
Astfel, transferarea materialelor la prelucrarea davaleților ar trebui să fie pe factură (forma n m-15)<1>. Ar trebui să facă o marcă "în procesare pe o bază Daval". Există două opțiuni pentru reapariția materialelor obținute pe o bază Daval. Primul - prin deconectarea ordinii parohiale (Formularul N M-4<1>). Al doilea este prin simplierea ștampilei privind documentele justificative ale furnizorului, care atestă cantitatea și calitatea rezervelor de material și de producție substituite. În Thetatach, ștampila trebuie să conțină aceleași detalii ca și în războiul parohial. În același timp, reciclagele trebuie să completeze detaliile ștampilei și să indice următorul număr al ordinii de sosire. O astfel de ștampilă este echivalată cu ordinea parohială. Baza este p. 49 din Instrucțiunile metodologice privind contabilizarea rezervelor materiale și de producție, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2001 N 119N (denumite în continuare orientări). Atunci când se aplică oricare dintre opțiunile contabile, reciclage ar trebui, de asemenea, să fie făcută comerciantului cu privire la documentele de primire pe care materialele le obține pe o bază Daval.
<1> Formele materialelor primare privind contabilizarea materialelor sunt aprobate prin rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 30.10.1997 N 71a.
Notă. În absența unei mărci "în procesare pe o bază Daval" în documentele primare relevante, autoritățile fiscale pot considera operațiunea Davalică ca semiconductor de materiale, care este un obiect de includere a TVA-ului.
Transferul rezultatelor reciclării Reciclabile MPZ întocmește, de asemenea, documente primare. de exempluFactura, care indică valoarea naturală (cantitativă) și valoarea produselor de prelucrare pe baza costului materiei prime consumate fără TVA. Factura nu este expusă în acest caz. Pentru lucrările efectuate (serviciile prestate), reciclage este un act de acceptare. Aceasta indică costul procesării luând în considerare TVA-ul. În același timp, reciclarea trebuie să stabilească factura la Davalts.
Notă. În cazul în care reciclabilitatea nu efectuează o marcă privind documentele de primire pe care iPU-urile sunt obținute pe o bază Daval, autoritățile fiscale primite de MPZ pot fi calificate ca fiind gratuite primite, cu recunoașterea valorii acestora în venituri ne-venituri.
În plus, recicocusul întocmește un raport privind materialele consumate (clauza 1 din articolul 713 din Codul civil al Federației Ruse). Acest document ar trebui să conțină informații privind materialele primite și care nu sunt transmise la producție, numărul și sortimentul produselor obținute, deșeuri, inclusiv returnarea.
În prezent, formele unificate ale raportului privind cheltuielile materialelor și actul de acceptare a activității efectuate nu sunt aprobate. Prin urmare, reciclatorul își dezvoltă în mod independent și consacră în politicile contabile.
Notă. Documentele contabile primare, a căror formă nu este furnizată în albume de formulare unificate, ar trebui să conțină detalii obligatorii enumerate la alineatul (2) din art. 9 din Legea federală de 21.11.1996 N 129-FZ.
După cum sa observat deja, operațiunile davalice Proprietarul IPU poate lua în considerare în mai multe moduri, în funcție de ceea ce dă contractantului și în ce scop. La urma urmei, în Acordul Davali, nu numai materii prime și materiale, dar și componente, precum și produse finite, precum și scopul de rafinare, prelucrare, produse de fabricație și de a efectua cu ajutorul lor, orice lucrare sunt transmise.
Materii prime și materialele dobândite, care vor continua să fie transferate către o organizație terță parte pentru prelucrare, DAVALTSU trebuie luată în considerare la costul real, care include toate costurile legate de achiziția lor (punctul 6 din PBU 5/01). Acestea pot fi sumele:
Organizația care și-a prezentat materialele către o altă organizație de prelucrare (prelucrare, muncă, produse de fabricație) pe o bază davilică, costul unor astfel de materiale din sold nu se scrie, dar continuă să ia în considerare într-un cont separat de subconectare pentru contabilitate pentru materialele corespunzătoare (punctul 157 din instrucțiunile metodice).
Pentru contabilizarea materiilor prime și a materialelor transferate în prelucrare, Davalts ar trebui să utilizeze contul 10, subaccount 10-7 "Materiale transferate la procesare la lateral". După revenirea de la reciclare, costul materialelor transmise ulterior la producția de produse, Davalets reflectă din cont 10, subaccount 10-1 "materii prime și materiale". Pe aceeași subaccumă, sunt luate în considerare costurile rafinamentului materialelor.
Exemplul 1.. ZAO "Lessowdep" (Davalets) construiește case de țară. Pentru a face acest lucru, achiziționează jurnalele și le oferă pe o bază Daval pe cheflingul LLC "Lesopilka" (reciclare). Ca rezultat al tăieturii, se obține o consiliu neest, care, în viitor, utilizează societatea pe acțiuni în lucrul în construcții. În septembrie 2009, ZAO "Leswewdep" a achiziționat un jurnal de la furnizor la un preț de chilipir de 23.600 de ruble. (inclusiv rublele TVA 3600.). În același timp, a profitat de serviciile unei companii terțe, care a furnizat informații comparative despre furnizorii acestui produs. Costul serviciilor de informații prestate - 10 620 de ruble. (inclusiv rublele TVA 1620.). În aceeași lună, ZAO "Leswewdep" a înmânat jurnalele LESOPILKA LLC pentru tăiere pe o placă de bord Daval.
În luna octombrie, societatea pe acțiuni a primit consiliile neembursate, iar în aceeași lună le-a transferat pe șantierul de construcții. Costul de tăiere a fost de 3540 de ruble. (inclusiv rublele TVA 540.).
În contabilitate, au fost făcute astfel de intrări în contabilitate: au fost făcute astfel de mențiuni:
În septembrie 2009.
Debit 10-1 Credit 60, subaccount "Calcule cu un furnizor de jurnal",
Debit 19 Credit, 60 subaccount "Calcule cu furnizor de jurnal",
Debit 68 Credit 19
Debit 10-1 Credit 76
Debitul 19 Credit 76
Debit 68 Credit 19
Debit 10-7 Credit 10-1
octombrie 2009.
Debit 10-1 Credit 60, subaccount "Calcule cu reciclare",
Debit 68 Credit 19
Debit 10-1 Credit 10-7
Debit 20 Credit 10-1
La transferarea materiilor prime și a materialelor pentru a obține produsele gata făcute de la acestea, DAVALTSU urmează toate cheltuielile care sunt asociate cu astfel de reciclare, reflectă pe o subcontare separată a contului 20, de exemplu, asupra prelucrării subaccount " Condiții ". Costul produselor finite de la Davalts poate include costul serviciilor de materii prime și al prelucrării, precum și a transporturilor, cheltuielilor de călătorie, plata serviciilor intermediare, ponderea cheltuielilor generale și de generalitate care vin pe produse finite. Primirea produselor finite se reflectă în contul 43.
Exemplul 2.. LLC "Gamma" (Davalez) în septembrie 2009. Detaliile de componente dobândite anterior au fost publicate pe o bază Davali LLC "Astek" (reciclare) pentru asamblarea produselor finite. Costul contabil al pieselor - 260.000 de ruble.
În octombrie 2009, LLC "gamma" a luat în considerare produsele finite colectate. Costul lucrărilor de asamblare efectuate de Astek LLC sa ridicat la 188.800 de ruble. (inclusiv TVA 28 800 de ruble.). Costul serviciilor unei companii de transport pentru livrarea produselor finite din reciclare - 21 240 de ruble. (inclusiv rublele TVA 3240.).
Următoarele intrări au fost făcute în înregistrările contabile LLC "Gamma":
În septembrie 2009.
Debit 10-7 Credit 10-2
octombrie 2009.
Debit 20 Credit 60, subaccount "Calcule cu reciclare",
Debitul 19 Credit 60, subaccount "Calcule cu reciclare",
Debit 68 Credit 19
Debit 20 Credit 10-7
Debit 20 Credit 60, subaccount "Calcule cu o companie de transport",
Debit 19 Credit 60, subaccount "Calcule cu o companie de transport",
Debit 68 Credit 19
Debit 43 Credit 20
Reamintim că rezultatele procesării aparțin proprietarului materiilor prime davalice. Acest lucru se aplică produse secundarecare este estimat la prețul utilizării sau implementării posibile. În același timp, costul produselor principale obținute ca rezultat al procesării scade la costul estimat al produselor secundare.
Notă. Într-un contract de prelucrare a materiilor prime de dacarină, se poate reflecta o condiție, conform căreia produsul secundar poate fi returnat la Davalts sau să rămână la contractant pe o taxă plătită sau gratuită.
Exemplul 3.. ZAO "Dawn" Publicat pe prelucrarea LLC "Yarodka" 10 tone de sfeclă de zahăr Costul contabil de 50.000 de ruble. Ca rezultat, s-au obținut 5 tone de zahăr și 200 kg de produs secundar sub forma unui fodal. Costul sfeclei de reciclare a fost de 8260 de ruble. (inclusiv TVA 1260 RUB.). Produsele laterale au fost transferate în Zao Dawn, ceea ce a luat-o pentru a ține cont de costul utilizării posibile - 180 de ruble.
Următoarea cablaj a fost făcută în contabilitatea CJSC Dawn:
Debit 10-7 Credit 10-1
Debit 20 Credit 60
Debit 19 Credit 60
Debit 68 Credit 19
Debit 20 Credit 10-7
Debit 43, subaccount "produs secundar", Credit 20
Debitul 43, subaccount "Zahăr", \u200b\u200bCredit 20
Dacă, în conformitate cu contractul de prelucrare a materiilor prime davalice, produsul secundar rămâne la LLC "Yarodka", atunci astfel de intrări vor fi efectuate în mod suplimentar în contabilitatea CJSC:
Debit 62 Credit 90-1
Debit 90-2 Credit 43, subaccount "by-produs",
Debit 90-3 Credit 68
Deoarece datoria reciprocă a format datoria reciprocă între LLC "Yarodka" și CJSC "Dawn" a fost formată, firmele o pot rambursa cu bani sau pot efectua plasa.
În primul caz, în contabilitatea CJSC Dawn, o astfel de cablare va fi făcută:
Debit 60 Credit 51
Debit 51 Credit 62
Iar când mutația în contabilitate, Dawn CJSC va fi realizat prin următoarele intrări:
Debit 60 Credit 62
Debit 60 Credit 51
8048 RUB. (8260 de ruble. - 212 ruble) - Becks pentru prelucrarea sfeclei (inclusiv TVA).
Transferul materialelor pentru a efectua lucrări este de obicei utilizat în construcții. de exempluCând o organizație construiește ceva din propriile materiale cu ajutorul unei organizații contractuale. Toate costurile construirii unui obiect, indiferent de metoda de construcție (contract sau economică), acumulează în cont 08, subaccount 08-3 "Construcția de active fixe". Până la sfârșitul construcției și acceptării obiectului, aceste costuri sunt construcții incomplete<2>. Toate costurile de construcție formează costul inițial al facilității construite a activelor fixe (p. 7 și 8 PBU 6/01).
<2> Acest lucru este menționat la punctul 2.3 și 3.1.1 din regulamentele contabile pentru investițiile pe termen lung aprobate de Ministerul Finanțelor din Rusia din 30.12.1993 N 160 și în instrucțiunile de aplicare a planului de conturi.
Materialele achiziționate de organizația pentru construirea instalației sunt luate în considerare în contul 10, subaccount 10-8 "materiale de construcție" la costul real al achiziției lor fără a reprezenta TVA. Baza este paragraful 5 și 6 din PBU 5/01.
Organizația care a adoptat materialele unei alte organizații pentru a efectua lucrarea, costul unor astfel de materiale din bilanț nu se elimină, ci continuă să ia în considerare pe un subaccost separat (punctul 157 din instrucțiunile metodologice). Adică materialele transferate contractorului pentru construirea unui obiect, Davalets scrie de la subaccount 10-8 și se reflectă asupra subaccount 10-7. Costul materialelor utilizate de contractant pentru construcții este scos din subaccount 10-7 la debitul subaccount 08-3 pe baza unui raport subscris de Davalle și Contractor pentru consumul de materiale.
Notă. Costul materialelor necheltuale, Contractantul poate returna Davalz, care depășește rămășițele returnate ale debitului de subaccount 10-1 în corespondență cu împrumutul subaccount 10-7. Dacă rămășițele materialelor rămân la Contractor, Davalets reflectă în operațiunile contabile pentru a pune în aplicare aceste materiale în lateral.
Lucrările de construcție completate sunt reflectate în Datavalts din cont 08, subaccount 08-3 la un cost contractual pe plătit sau adoptat prin plata organizațiilor contractante<3>. Deoarece materialele de construcție sunt transferate unui contractor pe o bază Daval, valoarea lor nu este inclusă în costul lucrării efectuate de contractant.
<3> A se vedea clauza 3.1.2 din provizioanele contabile pentru investițiile pe termen lung aprobate de Ministerul Finanțelor din Rusia din 30.12.1993 N 160.
Exemplul 4.. CJSC "Kalinka" (Davaleti) a încheiat un contract de contracte de construcție cu LLC "Ellis" (Contractor) pentru construirea spațiilor de producție. În aprilie 2009, ZAO "Kalinka" pe o bază Daval a transferat contractantul pentru construcții, valoarea contabilă a căror 1.000.000 de ruble.
În decembrie 2009, CJSC "Kalinka" a luat antreprenorul de lucru, a făcut ca toate materialele transferate de Davalle. Costul construcției spațiilor de producție a fost de 1.416.000 de ruble. (inclusiv TVA 216 000 RUB.).
În contabilitatea CJSC Kalinka, au fost făcute următoarele intrări:
În aprilie 2009.
Debit 10-7 Credit 10-8
1.000.000 de ruble. - a reflectat transferul materialelor de construcție LLC "Ellis";
În decembrie 2009.
Debit 08-3 Credit 10-7
1.000.000 de ruble. - incluse în costurile reale ale costurilor de construcție utilizate de contractantul materialelor de construcție;
Debit 08-3 Credit 60
Debit 19 Credit 60
Debit 68 Credit 19
Unele organizații sunt transmise pentru prelucrarea nu materii prime și materiale, dar produse finite, rezultând în noi tipuri de produse calitative. de exemplu, Legumele și fructele sunt produse finite ale întreprinderii agricole. Și, în același timp, ele servesc drept materii prime pentru producerea de salate conservate, compoturi, sucuri etc.
Contabilitatea produselor finite este efectuată în cont 43. Atunci când se utilizează organizarea produselor finite la nevoile lor, valorile materialelor se reflectă în costurile efective de producție pentru debitul conturilor relevante pentru contabilizarea valorilor materiale (în funcție de numirea lor ulterioară) și creditul contului 43 (punctul 216 din indicațiile metodice). Prin urmare, transferul produselor finite către Contractant pe o bază Daval poate fi reflectat în debitul contului 10, subaccount 10-7 și creditul contului 43.
Exemplul 5.. Ltd. "Ferry" este angajat în producția de hârtie și produse din hârtie. În octombrie 2009, a transferat CJSC "retro" pe o hârtie de bază Daval în valoare de 70.000 de ruble. Pentru fabricarea notebook-urilor. În noiembrie a aceluiași an, Yehchka LLC a primit notebook-uri gata de la procesor. Costul lucrărilor de retro finalizate este de 30 680 de ruble. (inclusiv rublele TVA 4680.).
Următoarele intrări au fost făcute în contabilitate LLC "Firborn": au fost făcute următoarele intrări:
octombrie 2009.
Debit 10-7 Credit 43
În noiembrie 2009.
Debit 20 Credit 10-7
Debit 20 Credit 60
Debit 19 Credit 60
Debit 68 Credit 19
Debit 43 Credit 20
În procesarea materiilor prime, materialelor, produsele finite apar adesea. În funcție de calitățile consumatorilor, ele sunt iremediabile (finale) și retur (utilizate și neutilizate). Deșeurile irevocabile sunt supuse eliminării și returnabile pot fi utilizate în activități economice.
Deșeurile de returnare sunt evaluate la prețul utilizării posibile sau la prețul de stabilire a prețurilor (clauza 111 a instrucțiunilor metodice). De regulă, ele sunt returnate la Davaltsu, ceea ce reduce costul materiei prime davalice transmise prelucrării, pe costul estimat al deșeurilor de întoarcere. Aceasta este, costul de deșeuri de întoarcere se reflectă în debitul subaccount 10-6 și împrumutul subaccount 10-7.
În cazul în care deșeurile de întoarcere rămâne la reciclare, atunci Davaleții din contabilitate ar trebui să reflecte implementarea și TVA de angajamente pentru a plăti bugetului.
Exemplul 6.. CJSC "Ural Sitz" (fabrica de țesut) transferat la structura LLC "Bee" în valoare de 16.000 de ruble. Pentru a coase 100 de seturi de lenjerie de pat. Costul lucrărilor la seturile de date de cusut - 5074 ruble. (inclusiv TVA 774 rubles.). La fabricarea seturilor de lenjerie de pat, au fost formate deșeuri returnate, care au fost estimate la 300 de ruble.
În contabilitate, CJSC "Ural Sitz" Astfel de intrări au fost făcute:
Debit 10-7 Credit 43, subaccount "Fabric",
Debit 20 Credit 60
Debit 19 Credit 60
Debit 68 Credit 19
Debit 10-6 Credit 10-7
Debit 20 Credit 10-7
Debit 43, Subaccount "Seturi de lenjerie", Credit 20
Ca urmare a revizuirii, produsele finite nu se schimbă eficient. Pentru a transfera o organizație terță parte a unei organizații terțe, proprietarul său poate, de exemplu, pentru a-l împacheta sau ambalajul. Costul produsului finit transferat la produsul final se reflectă în debitul contului 43, subaccount 43-2 "produse finite transmise prelucrării", în corespondență cu creditul contului 43, subaccount 43-1 "produse finite în stoc".
Dacă Davalets reflectă mișcarea produselor finite la prețuri cu discount fără utilizarea contului 40, atunci următoarele subconecții ar trebui descoperite în contul 43: 43-1 "Produse finite în stoc Prețuri", 43-2 "Produse finite transmise către Procesarea ", 43-3" abateri ale costului real al produselor finite din prețurile de credit "și 43-4" produse finite într-un depozit derivat din procesare ".
Costul producției obținute după prelucrare, în plus față de valoarea contabilă a produselor finite, transferată în procesor, costul reciclării și alte cheltuieli, este necesar să se includă cantitatea de abateri ale costului real din valoarea contabilă produse.
Costul finalizării produselor finite ale davaleților reflectă pe debitul contului 44 "Cheltuieli de vânzare" în corespondență cu conturile 23, 25, 26, 60 și 76.
Recictorii din materia primă Davalic, procedura de contabilitate a operațiunilor Daval nu depinde de obiectivele prelucrării. După cum sa menționat deja, proprietatea asupra rezervelor de material și a producției transmise de la Davalz nu transferă la reciclare. Prin urmare, organizațiile de reciclare iau în considerare materiile prime davalice privind contul off-bilanțului 003 "Materialele adoptate în procesare" în costul prevăzut în stațiile de contract și de unelte.
Costurile procesorului pentru fabricarea produselor din materiile prime davalice se reflectă în conturile contabile ale costurilor de producție separat de costul procesării propriilor materii prime.
Notă. În conformitate cu punctul 156 din instrucțiunile metodologice, contabilitatea analitică a procesorului de materiale davalice ar trebui să fie efectuată în raport cu fiecare client după tip, cantitate și cost, precum și locuri de depozitare și prelucrare (performanță de muncă, producție).
Costurile care nu pot fi atribuite în mod evident prelucrării numai a materiilor prime proprii sau numai ale lui Daval, reciclatorul trebuie să distribuie. Acest lucru se poate face fie proporțional cu numărul de materii prime davalice reciclate, fie proporțional cu numărul de produse finite realizate din propriile materii prime. Metoda de distribuție selectată a cheltuielilor trebuie consolidată în politicile contabile. Costurile asociate prelucrării materiilor prime davalice sunt apoi încărcate cu conturile de contabilitate a costurilor imediat în debitul contului 90 (fără a reflecta în contul 43).
Veniturile din performanța lucrărilor la prelucrarea materialelor sunt reflectate în conturile contabile contabile fără a lua în considerare valoarea materiilor prime valulare.
Notă. La sfârșitul lunii, reciclarea trebuie să determine rezultatul financiar din activitățile sale în care va fi, de asemenea, luată în considerare costul serviciilor de prelucrare a materiilor prime.
Exemplul 7.. LLC "Ogorodnik" este angajat în prelucrarea legumelor. În septembrie 2009, a primit 6 tone de castraveți proaspeți de la CJSC "Chamomile" în valoare de 15 ruble / kg. Contractul de procesare a stabilit că costul de reciclare a acestei părți de legume este de 11.800 de ruble. (inclusiv rublele TVA 1800.). În aceeași lună, Zodgorod LLC a reciclat 18 tone de castraveți proprii, a căror valoare contabilă este de 216.000 de ruble. Costurile de prelucrare a propriilor legume și obținute pe o bază Daval s-au ridicat la 32.000 de ruble. (fără TVA). Conform politicii contabile, Ogorodnik LLC distribuie aceste cheltuieli proporțional cu numărul de materii prime reciclate davalice.
LLC "Ogorodnik" a determinat ponderea castraveților reciclați transmise în condițiile davilice, în numărul total de legume reciclate ale acestei specii - 25%.
Astfel, costurile de prelucrare a materiilor prime davalice s-au ridicat la 8000 de ruble. (32.000 de ruble x 25%) și costul de prelucrare a propriilor materii prime - 24.000 de ruble. (32 000 RUB. - 8000 de ruble.).
Pentru a ține seama de costurile producției principale LLC "Ogorodnik" utilizează două subconecții: 20-1 "Reciclarea propriilor materii prime" și 20-2 "Prelucrarea lui Daval și a materiilor prime".
În contabilitate, Ogorodnik LLC, au fost făcute următoarele intrări:
Debit 20-1 Credit 10
Debit 20-1 Credit 10, 23, 25, 26, 69, 70
Debit 20-2 Credit 10, 23, 25, 26, 69, 70
Debit 43 Credit 20-1
Debit 62 Credit 90-1
Debit 90-2 Credit 20-2
Credit 003.
Debit 90-3 Credit 68
Rămășițele de materii prime necheltuite, deșeurile de întoarcere, produsele laterale care rămân la reciclare ar trebui să fie creditate la acestea la valoarea estimată. Adică la prețul posibilei lor utilizări sau implementări. Dacă produsele grosiere vor fi utilizate ca materie primă pentru producția de produse finite, costul acestuia se reflectă în debitul contului 10 subaccount 10-1 și creditul contului 60. Dacă produsele laterale vor fi implementate fără mai departe Procesarea, apoi pe debitul contului 41 "bunuri".
Notă. Rămășițele materiilor prime davalice, deșeurile de întoarcere și subprodusele care rămân la reciclare sunt gratuite, sunt încasările sale gratuite și iau în considerare debitul contului 10 în corespondența cu scorul 98, subaccount 98-2 "sosiri gratuite. "
O.A. Kurbalaleeva.
Expert Journal.
"Courierul fiscal rusesc"
Caracteristicile postărilor privind materiile prime davalice sunt că proprietarul materialelor (Davalits) transmite o altă organizație (reciclare) având echipamentul și tehnologiile necesare pentru a produce produse din materiile prime furnizate. Davalets plătește pentru servicii de reciclare. Reciclarea Proprietatea de materii prime davalice nu trece.
Contabilitatea materiilor prime Davaline se efectuează și nu este inclusă în soldul contabil al întreprinderii.
Subiectul materialului de dacarină poate fi împărțit în două blocuri - contabilitate pentru Davalts și reciclare.
Materialele primite de la client sau materiile prime nu sunt plătite de către reciclabilitatea și sunt înregistrate la costul specificat în contract (100 mii de ruble), cu privire la debitul contului off-bilanț 003. TVA privind materiile prime davalice este Nu este încărcat și nu crește valoarea acestuia.
Materialele davalice sunt transmise la producție la aceeași valoare contractuală.
Cablare:
Produsele finite din materialele davalice sunt luate în considerare la costul materiei prime davalice cheltuite efectiv pentru producția de produse, ținând cont de normele de consum și de pierderi tehnologice.
Materiile prime davalice au crescut cu 90 de mii de ruble pentru producerea de produse finite. Produsele din materii prime davalice vor fi luate în considerare la un cost contractual al debitului.
Cablare:
Costurile de procesare (materialele, deprecierea, salariul, costurile de atelier etc.) sunt luate în considerare pe debitul celui de-al 20-lea cont și la împrumutul conturilor relevante. Ele sunt supuse TVA. Materiile prime davalice consumabile în această sumă nu sunt incluse.
Cablare:
Împreună cu furnizarea de produse finite din materiale davalice, materia brută neutilizată este returnată clientului (dacă nu se prevede altfel în contract) la un cost contractual.
Cablare:
Luați în considerare materialul Daval din programul 1C 8.3 utilizând următoarele documente:
Admiterea bunurilor și serviciilor - reflectă. Fii atent - tipul de operare trebuie să fie instalat "Materiale în reciclare":
În acest caz, acesta va fi în afara conturilor:
Cerință-factură - Document special pentru transmiterea materiilor prime ale altcuiva în reciclare. Materiile prime trebuie să completeze fila Materiale pentru clienți:
Implementarea serviciilor de reciclare - Cu ajutorul acestui document în 1c, este posibil să se reflecte prelucrarea materiilor prime de Davaline în produsele finite:
Fila "Materiale pentru clienți" reflectă materiile prime davalice (care au venit la noi mai devreme) și în "produse" - produsul preparat obținut.
În cablaj, programul va scrie cu materii prime din conturile off-echilibrate și va crește datoria contrapartidei (sau avantajul avansării):
Returnarea resturilor de materii prime Daval poate fi emisă un document cu tipul de operațiune "de la prelucrare":
Este posibilă păstrarea înregistrărilor operațiunilor pentru prelucrarea materiilor prime Davaline, atât pe partea reciclării, cât și pe partea laterală a clientului. Toate documentele necesare pot fi alese în fila Producție.
Diagrama davalică pentru prelucrarea materialelor în 1C 8.3 este un lanț destul de lung de acțiuni care trebuie respectate cu exactitate. Să încercăm să sistematizăm aceste acțiuni și să facem tabelul documentelor necesare.
Documentul de implementare a serviciului rezolvă simultan mai multe sarcini. Structura documentului și cablajului este prezentată mai jos în figuri. Calculul costului serviciilor de reciclare a unui material Daval nu este diferit de.
Important! La recuperarea materiilor prime davalice, contractul ar trebui să fie ales cu vedere la "cu cumpărătorul".
La efectuarea unui document "Implementarea serviciilor de reciclare" în câmpul "preț", trebuie să specificați prețul serviciilor plasate de procesor și în câmpul "planificat" - costul planificat al serviciului.
Un exemplu de completare a unui document 1C 8.3 "Implementarea serviciilor de reciclare":
Exemplu de cablare pentru reciclarea brută Davalic:
2.1- Descrierea materialelor;
2.3 - Rambursarea resturilor de materiale;
2.4 - Contabilitatea serviciilor de prelucrare;
2.5 - Contabilitatea TVA;
2.6 - factura;
| DT 20.01. | CT10.07. |
| DT 43. | KT20.01. |
| DT 10.01. | CT10.07. |
| DT 20.01. | KT60.01. |
| DT 19.04. | KT60.01. |
| DT 68.02. | CT19.04. |
Trebuie remarcat faptul că în 1C 8,3, când materialele sunt transferate în procesare, materialele sunt retrase la costul mediu. Tipul de contract trebuie să fie ales " Cu furnizorul».
Documentul "Primirea de la prelucrare" are următoarea structură:
Contabilitate pentru Davaltsa? Transferul de materii prime pentru a obține produse finite. În acest caz, DaValets transferă procesorul de materie primă (ciment, nisip) și primește produse gata făcute de la acesta, care este utilizat în construcția ulterioară a unei clădiri rezidențiale. Costul materiilor prime este eliminat cu privire la costurile contabile ale producției la momentul primirii produselor finite din reciclare. Costul de reciclare se aplică și conturilor contabile pentru costurile de producție și participă la formarea costului produselor. Credit de credit 10-160 Conduceți la contabilitate Ciment19 60 TVA alocat conform cimentului de ciment60 51 a fost plătit furnizorului pentru Ciment68 19 TVA adoptat pentru deducerea 10-7 10-1 Ciment transferat în reciclare20 10-7 Costul cimentului (Conform raportului de reciclare) 20 60 Costurile de plată pentru procesare19 60 au fost evidențiate de TVA60 51 plătite pentru lucrările finalizate la prelucrare 68 19 TVA acceptate la deducerea43 20 adoptate pentru a lua în considerare produsele finite ale betonului08 43 produse cu fir pentru Construcția unei clădiri rezidențiale sunt cifra de afaceri de 08 -43 TVA?, sunt legitime Există o astfel de cablare?
Produsele finite fac parte din material și inventarul de vânzare (rezultatul final al ciclului de producție, activele completate cu prelucrarea (setul complet), caracteristicile tehnice și calitative care respectă termenii contractului sau cerințele din Alte documente, în cazurile stabilite de legislație) (nr. 199 din Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 28 decembrie 2001 nr. 119N). Prin urmare, la primirea de la prelucrarea proprietății, luați în considerare acest lucru în contul "materialelor" (dacă activele sunt consumate nu numai pentru construcție) sau în cont 08 (dacă materialele obținute din prelucrare sunt utilizate în crearea (fabricației ) de active fixe, costurile de prelucrare se formează prin costul inițial al acestor active fixe (punctul 8 din PBU 6/01)). În cazul dvs., vă recomandăm să efectuați următoarele operații:
Debit 10 Credit 60
- Ciment dobândit și nisip;
Debit 19 Credit 60
- conturile TVA pentru ciment și nisip;
Debit 68 Credit 19
- adoptată pentru deducerea TVA;
Debit 10-7 Credit 10
- ciment și nisip transmis în reciclare;
Debit 10 Credit 10-7
- materialele sunt obținute de la prelucrare;
Prima opțiune (dacă betonul va fi utilizat în alte activități):
Debit 10 Credit 60
- este luată în considerare costul de procesare a lucrărilor în valoarea materialelor;
Debit 19 Credit 60
- TVA este evidențiată din costul materialelor de prelucrare de către o organizație terță parte;
Debit 68 Credit 19
- TVA este admisă la deducere;
Debit 08 Credit 10
- betonul este luat în considerare în costul construcției;
sau
A doua opțiune (dacă betonul nu este utilizat în alte activități)
Debit 08 Credit 10-7
- betonul este atribuit costului obiectului;
Debit 08 Credit 60
- reflectă costul contractelor de contractare;
Debit 19 Credit 60
- contabilizarea TVA la locul de muncă;
Debit 68 Credit 19
- adoptată pentru deducerea TVA
În producția de produse - beton, organizația nu ridică obligațiile privind calculul CAT (Debit 08 Credit 10). Nu există niciun obiect al CMR adecvat pentru propriile sale nevoi.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în recomandările sistemului Glavbuch și în documentul pe care îl puteți găsi în fila Base Legal.
1. Paragraful 199 din Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 28 decembrie 2001 n 119N "privind aprobarea Instrucțiunilor metodologice privind evidența contabilă a rezervelor materiale și de producție"
"Produsele finite fac parte din rezervele materiale și de producție destinate vânzării * (rezultatul final al ciclului de producție, activele completate prin tratament (set complet), caracteristicile tehnice și calitative care respectă termenii contractului sau cerințele de alte documente în cazurile stabilite prin lege). "
Pentru materialele de prelucrare, o organizație poate atrage artiști terți. O astfel de operație se numește transferul de materii prime în reciclare. În acest caz, organizația - proprietarul materialelor va fi clientul, iar organizarea-reciclare este interpretul muncii. Relația dintre client și contractor este guvernată de Șeful 37 din Codul civil al Federației Ruse *.
După prelucrare, organizația executivă este obligată să transfere rezultatul clientului (alineatul (1) din art. 703 din Codul civil al Federației Ruse). În același timp, resturile de materiale neutilizate sunt transmise (clauza 1 din articolul 713 din Codul civil al Federației Ruse).
Documentare
Transferul materialelor la prelucrarea contractantului pentru a compensa factura în formularul nr. M-15. În documente, indicați că materialele sunt transmise în procesarea în condițiile davilice.
După prelucrarea materialelor, organizația executivă trebuie să prezinte următoarele documente: *
Formularul numar M-15;
Raport privind cheltuielile materialelor (alineatul (1) din art. 713 din Codul civil al Federației Ruse). Acest document trebuie să conțină informații despre materialele primite și materialele și sortimentul materialelor obținute (produse) primite. De asemenea, indică cantitatea de deșeuri, inclusiv returnările. Surplusul trebuie returnat la Davizt, dacă contractul nu este furnizat altfel;
Actul de acceptare și transfer de muncă privind costul reciclării (articolul 720 din Codul civil al Federației Ruse).
Clientul la primirea materialelor din prelucrare ar trebui să organizeze un ordin de primire (Formular nr. M-4). Dacă produsele finite sunt obținute din prelucrarea materialelor, efectuați o factură pentru transferul produselor finite în locația de depozitare (Formularul nr. MX-18).
Contabilitate: Rezultatul transferului și reciclatorului
Atunci când transferul de materiale în procesare pe o bază Daval, implementarea nu apare, deoarece dreptul de proprietate rămâne pentru organizație - Clientul lucrării (alineatul (1) din art. 220 din Codul civil al Federației Ruse) . Prin urmare, din echilibrul organizației Clientului, costul materialelor nu scriu, ci le consideră pe un subaccount separat 10-7 "Materiale transferate la procesare la alta" (punctul 157 din instrucțiunile metodice aprobate prin ordinul Ministerul Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2001 nr. 119N): *
Debit 10-7 Credit 10
- Materiale transferate la reciclare.
Alte înregistrări ale materialelor date în reciclare depind de rezultatul procesării. Regulile contabile sunt diferite în funcție de următoarele cazuri:
Rezultatul de reciclare este un produs finit;
Reciclarea se pregătește numai de material pentru utilizare;
Materialele reciclate sunt utilizate în fabricarea (crearea) activelor fixe.
Dacă un produs finit este obținut ca urmare a prelucrării, costul procesării este format din costul produselor finite (clauza 5 din PBU 10/99). Reflectă această operațiune ca aceasta: *
Debit 20 (23 ...) Credit 10-7
- materiale rambursate de la prelucrare și sunt luate în considerare în costul produselor finite;
Debitul 20 (23 ...) Credit 60
- Este luată în considerare costul reciclării în costul produselor finite.
Dacă materialele sunt pregătite pentru utilizare, costurile de procesare cresc costul acestor materiale (clauza 68, 71 din instrucțiuni metodice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2001 nr. 119N). Reflectă această operațiune ca aceasta: *
Debit 10 Credit 10-7
- materiale rambursate de la prelucrare;
Debit 10 Credit 60
- a luat în considerare costul de procesare a lucrărilor în valoarea materialelor.
În cazul în care materialele obținute din prelucrare sunt utilizate în crearea (fabricației) activelor fixe, costurile de procesare formează valoarea inițială a acestor active fixe (punctul 8 din PBU 6/01). Reflectă această operațiune ca aceasta: *
Debit 08 Credit 10-7
- materiale rambursate de la prelucrare și sunt luate în considerare la valoarea inițială a activelor fixe;
Debit 08 Credit 60
- Este luată în considerare costul de reciclare în valoarea inițială a activelor fixe.
Contabilitate: calcule între interpret și client
Calculele între contractant și client al prelucrării materialelor pe o bază Daval pot fi efectuate în mai multe moduri: *
Bani gheata;
Materii prime transmise pentru prelucrare;
Alte valori ale mărfurilor și materialelor (servicii, lucrări).
Calcularea numerarului reflectă în contabilitatea clientului prin următoarea cablare:
Debit 60 Credit 51
- Datoria este rambursată în fața artistului.
Dacă operațiile specificate sunt supuse TVA, faceți cablare:
Debit 19 Credit 60
- adoptată pentru deducerea TVA de la lucrările privind prelucrarea materialelor.
Calculul materiei prime transmise pentru prelucrare sau alte valori ale mărfurilor și materialelor (lucrări, servicii) în contabilitatea clientului, reflectă următoarea cablare:
Debitul 20 (10, 08, 23 ...) Credit 60
- reflectă datoria către organizația executivă pe baza actului semnat de muncă efectuată;
Debit 91-2 Credit 10 (10-7, 16, 20 ...)
- a scris costul proprietății vândute (lucrări, servicii);
Debit 62 Credit 91-1
- reflectă datoria organizației de artist;
Debit 60 Credit 62
- Arierate creditate în contracte.
Dacă operațiile specificate sunt supuse TVA, trebuie, în plus, trebuie să reflecte următoarele cabluri:
Debit 19 Credit 60
- TVA reflectată de prelucrarea materialelor;
Debit 60 Credit 51
- enumerate în contul curent al furnizorului, cantitatea de TVA (dacă apare o astfel de responsabilitate);
Debit 68 Subaccount "Calcule pe TVA" Credit 19
- adoptată pentru deducerea TVA de prelucrarea materialelor;
Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- TVA acumulată pe valorile materialelor inventive implementate (muncă, servicii).
Un exemplu de reflecție în contabilitate și impozitarea procesării materialelor de către o organizație terță parte. Din prelucrarea materialelor obținute pentru care este necesară o prelucrare ulterioară *
CJSC ALFA a dobândit materii prime în valoare de 236.000 de ruble. (inclusiv TVA - 36.000 de ruble.). Înainte de a utiliza materiile prime în producție, acesta trebuie procesat. Pentru prelucrare, OJSC "Master" Compania de producție "a fost atrasă. Costul procesării a fost de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). Materialele obținute ca urmare a prelucrării au fost utilizate în propria lor producție. Produsele finite ale propriului lor producție au fost implementate la un preț de 413.000 de ruble. (inclusiv TVA - 63.000 de ruble) în aceeași lună în care materialele au fost procesate și obținute de la prelucrare.
Organizația aplică sistemul general de impozitare (metoda de angajamente). Cheltuielile pentru producerea de produse finite aparțin direcției.
În operațiunile contabile pentru prelucrare au fost reflectate ca:
Debit 10 Credit 60
- 200.000 de ruble. - sunt obținute materiale de la furnizor;
Debit 19 Credit 60
- 36 000 de ruble. - TVA a fost evidențiată în conformitate cu materialele primite;
Debit 10-7 Credit 10
- 200.000 de ruble. - materiale transferate în reciclare;
Debit 10 Credit 10-7
- 200.000 de ruble. - materialele sunt obținute de la prelucrare;
Debit 10 Credit 60
- 100 000 de frecare. - este luată în considerare costul de procesare a lucrărilor în valoarea materialelor;
Debit 19 Credit 60
- 18 000 de frecare. - TVA este evidențiată din costul materialelor de prelucrare de către o organizație terță parte;
Debit 20 Credit 10
- 300 000 de ruble. - materii prime transmise pentru utilizare în producția proprie a organizației;
Debit 43 Credit 20
- 300 000 de ruble. - produse finite transferate în depozit;
Debit 90-2 Credit 43
- 300 000 de ruble. - a scris costul produselor finite;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 63 000 de ruble. - TVA acumulată din vânzarea de produse finite;
Debit 62 Credit 90-1
- 413 000 de ruble. (350 000 de ruble. + 63 000 de ruble) - reflectă datoria cumpărătorului pe produsul finit vândut.
Contabilitatea fiscală a alfa reflectă cheltuielile sub forma valorii materiilor prime reciclate și a lucrărilor la procesarea acestuia în momentul vânzării de produse realizate din acesta. Valoarea totală a cheltuielilor recunoscute în contabilitatea fiscală a fost:
200 000 de ruble. + 100.000 de ruble. \u003d 300 000 de ruble.
Opțiunea: Impozitul pe venit
Procedura de luare în considerare a costurilor materialelor de prelucrare pe o bază Daval în timpul impozitării depinde de faptul dacă acestea formează valoarea inițială a activelor fixe sau nu.
Dacă costul de procesare a costurilor formează valoarea inițială a activelor fixe, costurile (sub forma costului de reciclare și sub forma valorii materialelor în sine) prin depreciere. Pentru mai multe despre acest lucru, consultați Cum să percepem deprecierea în contabilitatea fiscală.
Dacă costurile de procesare nu participă la formarea costului inițial al activelor fixe, aplicați următoarele reguli. La calcularea impozitului pe venit, organizația poate lua în considerare costurile materiale ale materialelor de prelucrare (punerea în aplicare a unei părți a proceselor de producție) de către o altă organizație (sub. 6, alineatul (1) din art. 254 din Federația Rusă). Data recunoașterii cheltuielilor sub formă de costul reciclării va fi:
La calcularea datei de semnare a actului de acceptare și transfer de muncă efectuată (alineatul (2) al articolului 2 din art. 272 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse);
La metoda de gestionare a numerarului, data rambursării datoriei către organizația-interpret (sub. 1, paragraful 3 din art. 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Data recunoașterii cheltuielilor sub forma valorii materialelor transmise prelucrării, depinde, de asemenea, de metoda de calcul al impozitului pe venit:
Metoda de angajament;
Metoda de numerar.
Recunoașterea cheltuielilor la calcularea
La calcularea impozitului pe venit prin metoda de angajament, aplicați următoarele reguli. Costul materialelor transferate la prelucrarea pe o bază Daval poate fi luat în considerare în cheltuielile la momentul depunerii acestora în producția din partea utilizată în acesta la sfârșitul lunii (alineatul (2) din art. 272 , paragraful 5 din art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, momentul transmiterii la prelucrare este echivalent cu transferul de materiale în producție, deoarece prelucrarea este una dintre etapele de producție.
Dacă costurile de procesare sunt direct legate de Direct, atunci le puteți lua în considerare numai după ce munca va fi implementată (adoptată de client). Aceste norme stabilește clauza 2 din articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situația: Materialele transferate în procesare, iau în considerare în compoziția producției incomplete la calcularea impozitului pe venit (mod \u003d 112, ID \u003d 43608)
Recunoașterea costurilor la metoda de numerar
Dacă organizația aplică o metodă de numerar, costul materialelor transmise pe o prelucrare pe o bază Daval poate fi luat în considerare în cheltuielile în îndeplinirea a două condiții: materialele sunt transferate și sunt plătite, inclusiv prin interconectare (sub. 1 al alineatului (3) din art. 273 NK RF). În acest caz, momentul transmiterii la prelucrare este echivalent cu transferul de materiale în producție, deoarece prelucrarea este una dintre etapele de producție.
În afara: TVA.
La transferarea materialelor la prelucrare pe o bază Daval, proprietatea acestora nu depășește, prin urmare, această operațiune nu este considerată a fi pusă în aplicare (articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 din art. 220 al civilului Codul Federației Ruse). Aceasta înseamnă că nu este supusă TVA (articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, TVA plătită pentru prelucrarea materialelor poate fi luată pentru a deduce dacă condițiile sunt efectuate de rambursabil.
Transferul valorilor de mărfuri și materiale (lucrări, servicii) pentru a plăti pentru prelucrarea materialelor de TVA este supusă (sub. 1, paragraful 1 din art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). *
Sergey Razgulin, consilier de stat valabil al Federației Ruse a 3RD
