În procesul de antreprenoriat, apar diferite situații atunci când un antreprenor nu poate rezolva în mod independent situația. Necesită ajutor specialiștilor, contabili angajați sau angajați angajați la întreprindere.
Foarte des există întrebări cu privire la TVA de la progresele obținute prin lege. Este scris în art. 167 nk. Advance se numește un produs sau un produs sau un produs plătit de cumpărător sau de serviciu în detrimentul livrărilor promise.
Furnizorul documentar determină rata de impozitare și calculează valoarea TVA din avans.
Contribuabilul aplică, de asemenea, legea atunci când nu poate calcula valoarea TVA din avans. Acest lucru se întâmplă în cazurile în care:
Dacă viitoarea livrare este deja plătită, atunci este obligatoriu să acumulezi impozitul. În acest caz, rata de impozitare se calculează pe o plată în avans, iar TVA este percepută de formula, în funcție de rata dobânzii fiscale:
Rata depinde de bunurile pe care le vinde compania dvs. și ce ofertă a fost aplicată prin implementare. Dacă o plată în avans a fost primită de o rată de impozitare de 10%, atunci merită. În toate celelalte cazuri, este aplicabil rata obișnuită de 18%.
La primirea unui avans pentru transporturile viitoare, vânzătorul face următoarele:
| Dt. | Kt. |
| 62 | |
| 76 | 68 |
De exemplu, Enterprise "Vara" LLC a primit un avans de la Spring LLC pe 10 martie 2016 în contul transporturilor viitoare în valoare de 1.000 de ruble. TVA este de 180 de ruble. 15 martie a fost expediat bunuri.
În departamentul contabil "vară" se desfășoară astfel de postări:
Se descrie că cablajul este format pe baza avansului de la .2016.
Dacă expedierea nu a fost efectuată în termen de cinci zile lucrătoare, se fac următoarele postări:
Apoi, factura este formată într-un avans, care trebuie decorată în termen de cinci zile lucrătoare.
Conform Rezoluției nr. 1137, factura de invazie este completă în cartea de vânzări. În termen de cinci zile, furnizorul trebuie să furnizeze un document privind expedierea mărfurilor. Puteți crea un document în programul 1c și imprimați-l în două exemplare.
Clientul enumerat de contrapartida preplătită trebuie. Toate acestea se fac pe baza facturii emise și ia în considerare, de asemenea, acordul de livrare, în care puncte pentru un avans și a acumulat TVA p.
A se vedea și video despre emis de la consultant.
La primirea unei facturi de la furnizor, contabilul cumpărătorului formează următoarele cabluri:
| Dt. | Kt. |
| 67 | 76 |
| 10 | 60 |
| 19 | 60 |
| 68 | 19 |
| 76 | 68 |
Recent, mulți antreprenori și întreprinderi lucrează sub acorduri preplătite. La primirea avansurilor, furnizorul formează o mulțime de obligații. Acestea se referă nu numai la obligațiile contractuale, ci și descărcarea de către TVA și să plătească la bugetul impozitelor în avans.
Adesea, contabilul ridică problema modului de deducere a TVA de la avansurile primite.
Taxa este acumulată și când este expediat bunuri și când primește un avans. Dar TVA-ul dual nu apare, deoarece compania are dreptul de a deduce.
Atunci când a avut loc o plată în avans, organizația beneficiarului a avut obligații față de client. Furnizorul trebuie să livreze bunurile către client în termen de cinci zile lucrătoare, cu excepția cazului în care se specifică altfel în contract.
Cantitatea de TVA este calculată din rata de impozitare a mărfurilor. Poate fi de 10%, dar mai des - 18%. Suma în avans este emisă o factură trimisă ulterior cumpărătorului. Accrușările în jos în jos apar după cum urmează:
Pe exemplu, puteți vedea cum este din punct de vedere tehnic.
Între arcul LLC și Vara LLC în martie 2014, a fost încheiat un acord pentru furnizarea de bunuri. Spring LLC a fost expediat de bunurile în valoare de 100.000 de ruble. TVA sa ridicat la 18.000 de ruble.
La 10 aprilie, Vara LLC a enumerat contrapartida un avans de 50.000 de ruble. Acum calculam TVA-ul din avans. Pentru a face acest lucru, folosim formula. Știm pariul pe bunuri, este de 18%:
50 000 * 18% / 118 \u003d 7,627 ruble.
Contabilul este cabluri:
| Dt. | Kt. |
| 62.2 |
Acestea indică faptul că aceasta a fost o plată anticipată de la cumpărător pe baza contractelor de furnizare.
Advance, în general, este transferul de fonduri la livrarea bunurilor sau furnizarea de servicii în temeiul contractului. Plata anticipată poate fi atât parțială, cât și completă, aceasta este determinată de termenii contractului.
În legislația rusă, un avans și depozit - diverse concepte. Caracteristica principală, conform căreia se consideră că le distinge - aceasta este necesitatea de a reveni în caz de neîndeplinire a obligațiilor.
În cazul în care contrapartida nu a furnizat bunurile sau nu a furnizat serviciul, atunci depozitul plătit de cumpărător acesta din urmă nu se întoarce. Avansul ar trebui returnat. De asemenea, depozitul, spre deosebire de avans, este calculat numai în termeni monetari.
În plus, condițiile și dimensiunea avansului sunt definite în textul contractului însuși, iar în cazul unui depozit, de regulă, se întocmește un acord suplimentar separat.
Ar trebui să se țină cont de faptul că cumpărătorul nu are dreptul să ia pentru a deduce TVA din avansul enumerate dacă mărfurile achiziționate sunt planificate să fie utilizate într-o activitate de TVA neimpozabilă.
(Contractor, etc.), luate în considerare în contul 62, subaccount "avansuri".
Plata în avans primită de suma primită mai devreme decât îndeplinirea obligațiilor în temeiul contractului, adică A semnat un act de lucrări efectuate. În cazul în care fondurile sunt enumerate în ziua expedierii mărfurilor (furnizarea de servicii), acest lucru nu va fi un avans.
Luați în considerare exemplul nostru, dar de către vânzător - compania Axel.
După primirea unui avans în decembrie 2015:
După expedierea mărfurilor în februarie 2016:
Adică, organizația vânzătorului are dreptul de a lua pentru a deduce TVA, acumulată de agenții primiți numai după punerea în aplicare. Cu implementare parțială, închiderea TVA este, de asemenea, parțial: cantitatea de cablare PT 68 este calculată proporțional cu implementarea reală.
Soskin O. I.
Din acest articol veți învăța:
Baza pentru deducerea cumpărătorului.
Cine poate să nu prezinte facturi în avans?
Ce trebuie să faceți, când suma plății în avans sa schimbat brusc sau doar cumpărătorul a enumerat o sumă mare?
Până în 2009, a existat o situație în care bugetul a fost creditat în detrimentul plătitorilor de TVA. Acest lucru sa întâmplat în cazul în care organizația a primit un avans, iar bunurile înșiși (lucrările și serviciile) au trecut mai târziu. În această situație, organizația a inclus suma plății în avans la baza fiscală privind TVA și, în consecință, calculată și plătită impozitul din acesta. În același timp, această TVA nu a fost prezentată cumpărătorului (client) (factura nu este expusă).
Cumpărătorul care a enumerat președintele pare drept dreptul de a deduce TVA, care corespunde responsabilității vânzătorului de a plăti TVA din prealabil (punctul 12 din art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Această deducere va fi făcută de cumpărător pe baza:
1) facturile emise de vânzători la primirea plății, plata parțială pe baza viitoarelor livrări de bunuri (performanță, furnizare de servicii);
2) Documente care confirmă lista reală a sumelor de plată, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (performanță, serviciu);
3) Acordul încheiat care prevede transferul acestor sume.
În loc de a lua și anulează pur și simplu TVA de la avansuri, legislatorii au permis cumpărătorilor să ia imediat taxa plătită de la avans, pentru a deduce, deoarece nu este foarte convenabil la aceeași sumă pentru a reflecta de mai multe ori. Astfel de schimbări poartă un nou paragraf al articolului 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, introdus de Legea federală din 26 noiembrie 2008 nr. 224-FZ "privind amendamentele la partea întâi, parte a celui de-al doilea cod fiscal ... ".
Cu toate acestea, este puțin probabil ca o astfel de soluție la problema TVA cu un avans pentru majoritatea organizațiilor să reducă în mod semnificativ valoarea datoriilor fiscale la TVA de la cumpărător. Anterior, un termen limită nu a fost stabilit pentru o factură în avans. Acum a apărut - 5 zile de la data primirii avansului. Și nerespectarea acestei perioade de către vânzător poate conduce la faptul că autoritățile fiscale vor refuza cumpărătorului în deducerea TVA-ului. Astfel încât să nu existe plângeri din partea autorităților fiscale, cumpărătorul trebuie să urmeze îndeaproape data expunerii facturilor "avans" și, dacă este necesar, cereți vânzătorului să remedieze data în ele, dar acum nu este necesar să uităm că banii Pentru că vânzătorul poate veni mai târziu decât au fost enumerate.
În practică, cel mai adesea cumpărătorul este expus unui cont care conține toți termenii esențiali ai contractului. Iar plata de către cumpărătorul unui astfel de cont sugerează că un contract în scris este încheiat între părți. Dacă cumpărătorul dorește să primească o deducere a TVA-ului de la un avans în acest caz, atunci trebuie să cereți de la vânzător pentru a indica în contul că bunurile (munca, serviciile) sunt plătite în ordinea de plată anticipată.
După ce a primit un avans, vânzătorul va trebui să stabilească factura cumpărătorului în cinci zile calendaristice de la data primirii plății anticipată (articolul 168 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cumpărătorul va fi capabil să accepte TVA pentru a deduce numai pe o factură expusă timp de cinci zile calendaristice de la data plății. În factură trebuie să indice în mod necesar numele bunurilor. Potrivit NK, vânzătorul trebuie să scrie o factură pentru fiecare avans avansată - chiar și cu formă nemonetară de calcule. Acest lucru se aplică și organizațiilor care sunt scutite de plățile TVA pe baza art. 145 NK RF. Același lucru este valabil și pentru organizațiile care implementează bunuri care nu sunt impozabile. Dar pentru a prezenta o factură avansată de invo în astfel de cazuri, este inadecvată, deoarece este încă indicată "fără TVA".
Pentru că deducerea nu a atribuit, în trimestru, în care sumele fiscale sunt supuse deducerii, adoptate anterior pentru deducerea TVA-ului din avans ar trebui restaurată, adică creșterea numărului total de taxe fiscale (sub. 3 din Punctul 3 din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Din această situație, într-o situație în care plata anticipată și expedierea se încadrează pentru un sfert, cumpărătorul va trebui să facă două intrări în această carte anul viitor în această carte anul viitor - în cartea de vânzări. Dacă plata anticipată este listată de părți, lucrarea va fi încă adăugată.
Exemplu
Organizația (vânzătorul) a încheiat un acord cu organizația (cumpărătorul) pentru furnizarea de mobilier de birou în valoare de 118 mii de ruble. (inclusiv TVA 18 mii de ruble.). Contractul prevede că "cumpărătorul" enumeră plata anticipată de 50 de mii de ruble. Plata anticipată este listată în 2009 (de exemplu, 27 februarie), iar expedierea a avut loc la 2 aprilie. Toate modificările pentru vânzător sunt reduse la faptul că nu este o factură într-o singură copie, dar în două zile, una timp de cinci zile după primirea unei plăți anticipate transmite cumpărătorului (clauza 3 din articolul 168 și punctul 5.1 din art. 169 nk rf). Pentru restul, totul, ca înainte: TVA este determinată la rata estimată și se reflectă în declarația pentru perioada în care a fost obținută plata anticipată. În perioada de expediere, impozitul este încărcat din nou pe întreaga sumă a contractului, iar TVA din avans este făcută deducerea. În consecință, cea de-a doua factură este expusă cumpărătorului deja pe întreaga sumă a contractului (cu 118 mii de ruble. Luând în considerare TVA).
Dar cumpărătorul va fi adăugat la cumpărător, deoarece prin primirea unei facturi pentru o plată anticipată de la vânzător, cumpărătorul dobândește, de asemenea, dreptul de a deduce TVA de intrare la această plată anticipată (articolul 12 din art. 171 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). În același timp, în plus față de factură, aceasta va necesita documente care confirmă transferul de plată anticipată, precum și un acord în care există o condiție cu privire la un avans. Astfel, în exemplul nostru, "cumpărătorul" în primul trimestru al anului 2009 va fi capabil să ia pentru a deduce 7.627,12 ruble. TVA a plătit vânzătorului ca avansuri.
Deci, după primirea mobilierului de birou de la vânzător și factura relevantă, cumpărătorul primește dreptul de a deduce întreaga sumă de TVA în temeiul acordului (18 mii de ruble). În același timp, în același timp, este obligat să restabilească impozitul adoptat pentru deducerea pe avans (sub. 3 al articolului 3 din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în declarația pentru trimestrul II, "Cumpărătorul" privind această operațiune va fi reflectat ca deducere în valoare de 18 mii de ruble și restabilirea deducerii anterioare a impozitului în valoare de 7.627,12 ruble .
De la obligația de a expune facturi în avans, agenții fiscali care sunt cumpărători vor fi eliberați. Din 2009, o nouă regulă a funcționat pentru agenții fiscali, care își vor afecta activitățile. Astfel de organizații pot face o deducere fiscală, indiferent dacă TVA a fost reținută din venitul contractantului.
Începând cu anul 2009, organizațiile (antreprenorii) se află într-o calitate atât de importantă, nu numai a proprietății de stat și municipale, ci și atunci când primesc facilități care nu sunt fixate în spatele caprinelor (muperilor, instituțiilor) și care constituie trezoreria federală sau a trezoreriei subiectului din Federația Rusă (municipalitatea).
Baza fiscală trebuie determinată separat atunci când efectuează fiecare operație pentru a pune în aplicare o astfel de proprietate. Acesta va fi egal cu cantitatea de venit din transferul de stat-proprietate cu TVA. În acest caz, agenții fiscali vor fi recunoscuți pentru a recunoaște entitățile economice care au cumpărat "obiectul valoros" (punctul 3 din art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cumpărătorii ar trebui să calculeze suma fiscală prin metoda estimată, să o păstreze din venitul plătit și să plătească la buget.
Modificări și comisari, comisari, agenți și avocați care implementează produse de persoane străine care nu sunt înregistrate în Rusia ca contribuabili. În cazul în care a apărut mai devreme obligația agentului fiscal numai atunci când vânzarea de bunuri, mediatorul a stat o povară suplimentară, el trebuie să raporteze în cazul activității lucrării și transferul drepturilor de proprietate pe teritoriul Federației Ruse (paragraful 5 din art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La calcularea cantității de TVA în astfel de cazuri, agenții fiscali nu pot evita obligația de a compune factura în modul prevăzut la alineatul (3) din art. 168 din Codul fiscal.
De asemenea, vor apărea obligațiile agentului fiscal la vânzarea de proprietăți prin hotărâre judecătorească, inclusiv în timpul procedurii de faliment. "Starea onorifică" este încredințată autorităților, organizațiilor autorizate să pună în aplicare o astfel de proprietate (alineatul (4) din art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, agenții fiscali pot lua pentru a deduce TVA dacă impozitul a fost plătit de aceștia în detrimentul propriilor fonduri în conformitate cu capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 3 din art. 171 din Codul fiscal al Rusiei Federația), din care cerința de a deține și plăti TVA din venitul contribuabilului ("vânzător inițial"). Cea mai semnificativă schimbare în aceasta este posibilitatea de a accepta TVA de către cumpărători cu plăți anticipate, fără a aștepta transportul efectiv al produselor.
Dacă citiți articolul literal 9 linguri. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci se spune că "deducerile sumelor fiscale se desfășoară pe baza facturilor ... dacă sunt disponibile contract care prevede transferul acestor sume». Nu există o claritate clară că trebuie să vă înregistrați în contract: doar obligația cumpărătorului de a plăti un avans în contul viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii) sau obligația de a indica anumite sume în contract.
Să presupunem că, în contract, este necesar să se indice suma specifică a avansului. Dar rezultatul este o situație confuză: ce să facă, atunci când este brusc suma avansului, sau doar cumpărătorul a enumerat o sumă mare (și suma specificată în contract și suma din comentariul de factură și de plată diferă) - nu pentru a rescrie contractul sau pentru a compensa acorduri suplimentare. Se poate presupune că, sub cuvintele "sumele specificate", înseamnă că contractul ar trebui să indice pur și simplu că cumpărătorul enumeră plata în avans de către vânzător în contul livrărilor viitoare (specificând cuvintele avans, plată anticipată etc., nu o sumă specifică). Cu toate acestea, acesta este doar un presupus punct de vedere. , nu încă o clarificare oficială. Dar ne amintim că, în conformitate cu art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, toate inexactitățile și ambiguitatea legislației sunt tratate în favoarea contribuabilului.
Sensul în compensarea TVA de la avansuri este prezent numai atunci când există progrese în timp, de exemplu, construcții. În cazul în care o plată în avans este plătită într-un singur bloc și vânzări, nu există un înțeles economic în avantajul TVA din avans. Și din moment ce acesta este dreptul contribuabilului, nu o datorie, atunci multe organizații o fac. Este trist că nu există clarificări cum să îl puneți în aplicare în programul 1c 8.0. Se propune stabilirea facturilor pentru fiecare plată anticipată, iar dacă serviciile de internet sunt furnizate, de exemplu, și cumpărătorii legali (fizici) decid atunci când să-și reface contul personal cu furnizorul de servicii? Și nu există conturi pentru plata anticipată în acest caz, și nu va exista. Și pentru a stabili facturi în avans automat numai în documentele de plată, nu există nicio posibilitate, va trebui să introduceți aceste facturi manual (de exemplu, 300-500 de facturi pe lună), absurd.
Dacă cumpărătorul nu se supune la deducerea TVA de la un avans, valoarea totală a TVA nu va fi subevaluată. În cazul în care expedierea plății în avans va avea loc în același trimestru, în care se obține o plată anticipată, atunci valoarea impozitului solicitat să plătească sau să ramburseze declarația nu se va schimba deloc și nu amenință nicio sancțiune.
Prin urmare, în conformitate cu alineatul (1) din art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse are dreptul de a reduce valoarea totală a deducerilor fiscale. "Are dreptul la", dar nu este obligat.
Noua procedură de emitere a facturilor "Advance" a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2009 și este supusă utilizării în cazul în care transportul a avut loc după data de 31 decembrie 2008 (punctul 11 \u200b\u200bdin art. 9 din Legea federală din 26 noiembrie 2008 Nr. 224 -Fz). ELID Advance a fost primit de la cumpărător în 2009, este clar că vânzătorul trebuie să fie cu siguranță ghidat de reguli noi. Și dacă avansul a sosit, să spunem la sfârșitul anului 2008 și până la data de 31 decembrie a aceluiași an, mărfurile au fost expediate incredibil? Se pare că în justiție, noile reguli ar trebui extinse la această situație. Cu toate acestea, în practică, aplicați-le problematică. Faptul este că, prin primirea unui avans de la cumpărător, de exemplu, pe 10 decembrie, vânzătorul a emis deja o factură pentru vechile reguli într-o singură copie. Și a înregistrat-o în cartea sa de vânzări. Deci, pentru a stabili un document similar în 2009, cumpărătorului nu va funcționa. La urma urmei, două cazuri ale aceleiași facturi nu pot fi date diferite. Și chiar dacă vânzătorul merge spre cumpărător și încă a pus o factură pentru avansul din 2008, deducerea TVA pentru această factură va fi destul de riscantă. În acest caz, cumpărătorul se confruntă cu faptul că, în conformitate cu această operațiune, TVA de deducere a autorităților fiscale nu vor fi luate. Pentru vânzător, nu se iau consecințe juridice, deoarece responsabilitatea pentru proiectarea incorectă (transmisia prematură) a facturii de către vânzător nu este stabilită de codul fiscal și nu există ocazii speciale și excepții din reguli.
În cazul în care cumpărătorul a plătit avansul la 31 decembrie 2008, expedierea avansei primite va avea loc în 2009 și în conformitate cu articolul 11 \u200b\u200bdin art. 9 FZ Nr. 224-FZ prevederi ale paragrafelor 3-5 Art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse (referitor la obligațiile facturii) se aplică transportul mărfurilor (muncă, furnizarea de servicii) și la transferarea drepturilor de proprietate, efectuate de la 1 ianuarie 2009
Se pare că se pare că operațiunea sa produs în 2008, dar bunurile vor fi expediate în 2009, ceea ce înseamnă că este necesar să se aplice o nouă procedură pentru emiterea de facturi. Această întrebare este controversată și până la explicațiile oficiale ale Ministerului Finanțelor, este imposibil să se adreseze unui singur punct de vedere.
De exemplu, dacă o organizație din declarația pentru al patrulea trimestru al anului 2008 acumulată în această perioadă de TVA din costul lucrărilor de construcție și de instalare (SMR) va decide să deducă, deci este imposibil de făcut. În ciuda faptului că data depunerii declarației pentru al patrulea trimestru are deja noi reguli pentru TVA pentru a deduce din costul CMR pentru consumul propriu.
Faptul este că noua ediție a articolului 5 din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică lucrărilor efectuate după 1 ianuarie 2009. Prin urmare, impozitul acumulat din costul SMR în al patrulea trimestru al anului 2008 poate fi declarat o deducere a regulilor vechi, adică în primul trimestru.
Toată lumea sa obișnuit cu faptul că TVA nu este taxa care poate fi inclusă în costurile la calcularea impozitului pe venit (punctul 19 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Profitul impozabil al organizației nu poate fi redus la cheltuielile fiscale, pe care le prezintă clienților săi în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.
Sub această definiție lovește TVA - este impusă în prețul de bunuri cumpărătorilor, dar nu întotdeauna. Excepția este TVA pe care trebuie să o plătiți cu avansuri pentru livrările viitoare, nu face pe nimeni nimănui.
Articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse spune că este obligat să împiedice cumpărătorul cumpărătorului în plus față de prețul produsului atunci când este implementat. Adică, înainte de a implementa TVA, cumpărătorul este imposibil de cumpărat, la momentul primirii avansului nu există nici o realizare - este un avans.
Prin urmare, acumulată din plata în avans a TVA nu interferează cu atribuirea altor cheltuieli în temeiul alineatului (1) din art. 264 nk rf. Vă permite să reduceți profiturile impozabile cu privire la orice taxe acumulate, cu excepția celor 270 menționate la articolul 27 (și TVA nu scade din avansuri). Prinderea TVA cu plata anticipată primită ca parte a unor cheltuieli, organizația va economisi aproape un sfert (24%) din suma sa.
La momentul vânzării de bunuri, furnizarea de către organizație a primit un avans ar trebui acumulată în TVA. Această TVA este deja considerată a fi prezentată (a avut loc implementarea) și este imposibil să se reducă profiturile impozabile. În același timp, puteți să vă deduceți și TVA acumulată din avans.
Cu toate acestea, serviciul fiscal este probabil să fie împotriva includerii TVA-ului cu progresele efectuate de costuri. Și dacă organizația nu dorește să aibă o procedură legală cu inspecția, atunci pune TVA de la avans la deducere, este necesar să se arate suma sa în venit. Dar, în acest caz, trebuie să calculați cu atenție dacă o astfel de idee va fi profitabilă.
Depinde de mulți factori: cât de des, organizația concluzionează contracte în condițiile de plată anticipată, cât de mult timp trece între primirea unui avans și expediere, cât de uniforme sunt distribuite de luni și așa mai departe. De exemplu, dacă progresele sunt rareori și între ele și expedierea trece mult timp, atunci cel mai probabil va fi avantajos să includă TVA de la o plată în avans la cheltuieli și apoi la momentul deducerii să o recunoască în venit. Într-adevăr, în acest caz, aproximativ un sfert din valoarea TVA din avans poate fi acordat statului în momentul primirii sale, dar la momentul expedierii.
Departamentul de Profit de Profit FTS Rapoarte: "Da, suma TVA de la avansuri poate fi recunoscută ca alte cheltuieli. Adevărat, în scris această poziție, serviciul fiscal nu a exprimat încă încă - nimeni nu a trimis anchete. Punerea la deducerea TVA-ului transferat de la plata anticipată, suma sa trebuie recunoscută ca parte a venitului ".
Într-un efort de a obține TVA la buget devreme, parlamentarii au introdus o taxă specială - TVA cu avansuri. Din TVA în sine, se distinge prin faptul că nu impune un cumpărător și să plătească nici măcar înainte ca obiectul TVA să apară - implementarea obiectului. Acești autori nuanțe din capitolul 25 care încearcă să clarifice cheltuielile "fiscale" din TVA nu au luat în considerare.
Dar suma enumerată în buget este impozitul aparent servește drept cele mai frecvente, aceleași ca și oricine altcineva, deducând la calcularea TVA. Nu se întâmplă ca nimeni să ceară să plătească cu suma de deducere a TVA plătită de furnizor! Acesta este doar un element al calculului cuantumului datoriei fiscale, altele decât impozitul pe venit, și în niciun fel legat de aceasta.
Cumpărătorul nu a primit dreptul de a deduce TVA atunci când este transferat ca o plată anticipată pentru bunurile unei facturi de o persoană terță. Potrivit specialiștilor FTS, dreptul de a deduce o astfel de TVA nu are un cumpărător. Este vorba despre formularea paragrafului 12 din art. 171 din Codul fiscal, pe baza cărora cumpărătorul a primit dreptul de a deduce TVA de la avansuri. Discursul în această normă se referă la progresele enumerate de bani în viață. Dacă mărfurile sunt transmise, atunci nu există dreptul de deducere. În plus, în factură pentru un avans, vânzătorul nu va putea indica numărul ordinului de plată pentru enumerarea avansului, iar aceasta este o încălcare a compilării procedurilor de facturi.
Dacă, în conformitate cu perioada fiscală, valoarea deducerilor fiscale depășește valoarea totală a TVA acumulată, diferența obținută este supusă unei despăgubiri (compensare, returnare) după verificarea autorității fiscale pentru validitatea sumei fiscale declarată pentru rambursare în cadrul unui a Provocarea auditului fiscal. În cazul identificării încălcărilor legislației privind impozitele și taxele în cursul unui audit fiscal de provocare, se elaborează un act de audit fiscal pe baza cărora șeful (deputatului) autorității fiscale ia o decizie privind atragerea unui contribuabil pentru răspunderea săvârșirea unei infracțiuni fiscale sau de a refuza să aducă în fața justiției.
Dacă încălcările nu sunt identificate, atunci în termen de șapte zile la sfârșitul inspecției, autoritatea fiscală trebuie să decidă asupra restituirilor de TVA din buget. Simultan cu decizia decizie privind compensarea (pe deplin sau parțial) sumele fiscaledeclarată pentru rambursare (decizia privind refuzul).
În conformitate cu amendamentele luate la alineatul (3) din art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, Autoritatea fiscală din1 ianuarie 2009 În același timp, astfel de tipuri de decizii iau astfel de tipuri de decizii care să fie răspunzătoare sau să refuze să aducă în fața justiției.
1) decizia de rambursare a valorii totale a impozitului solicitat;
2) decizia de a refuza compensarea în totalitate a valorii impozitului declarat pentru rambursare;
3) Decizia de despăgubire este parțial valoarea impozitului declarat pentru rambursare, iar decizia de a refuza refuză parțial suma fiscală declarată rambursării.
Deci, a intrat în Ch. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, amendamentele implică următoarele.
1. Pentru vânzător - rulouri și cheltuieli suplimentare de hârtie pentru factura de buletin informativ. Dar, în cazul în care vânzătorul în încălcarea responsabilității stabilite nu va pune facturile de facturare la avansul primar, autoritatea fiscală, atunci când verifică, poate atrage-o la răspundere și obiecte fiscale și amendau cel puțin 5.000 de ruble. Prin urmare, vânzătorul trebuie să scrie factura "Advance" și să le coase în considerare factura pentru facturi, astfel încât mai târziu să poată fi trimisă la verificarea. Dar dacă nu vrea să se rătăcească în conformitate cu calendarul facturilor și la trimiterea la cumpărători, atunci el nu poate face acest lucru, pentru el nu va afecta nimic.
2. Pentru cumpărător - o creștere a numărului de documente și operațiuni supuse reflecției în registrele contabile și fiscale. De la prezentarea TVA la deducere este corecta, iar nu obligativitatea cumpărătorului, având în vedere mecanismul complex de deducere a TVA "Advance", el nu poate fi aplicat dacă se dorește. Și să acționeze, ca înainte, să prezinte TVA să deducă numai bunurile primite (lucrări, servicii). Nu vor exista consecințe negative pentru el în acest caz.
O atenție deosebită ar trebui acordată reflecției TVA de la progresele primite în plecarea vânzătorului și a cumpărătorului, pentru a face față problemei de a deduce TVA de la un avans, precum și de recuperare fiscală.
În sens general acceptat, plata în avans a fondurilor la furnizarea viitoare de active sau servicii este luată în considerare, adică înainte de a face o tranzacție. În condițiile contractelor, cantitatea de plată anticipată poate fi orice.
Vânzătorul plătește TVA imediat după primirea unui avans, fără a aștepta livrarea mărfurilor (alineatul (1) din art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care plata merge în ziua expedierii, această plată nu mai este considerată un avans și este contabilizată diferit. Faptul de obținere a unui vânzător avans într-o perioadă de cinci zile confirmă pregătirea unei facturi în avans în 2 exemplare (unul dintre aceștia se adresează cumpărătorului, al doilea frunze), înregistrându-l în cartea de vânzări și reflectând în numărarea în numărarea în cazul în care plata este primită. În declarația de TVA, avansul este fixat în a treia linie de partiție 070.
Calculați impozitul cu valoarea avansului avansat la ratele 18/118 sau 10/110. Pentru a ține cont de avansuri, deschideți subaccount la SCH. 62, iar TVA reflectă asupra subaccount "TVA" la Sch. 76. O caracteristică a contabilității TVA de la avansuri este că impozitul este perceput de două ori (deși este plătit, bineînțeles, o dată) - atunci când primește un avans și de faptul că expedierea. În contul vânzătorului, aceste operațiuni sunt însoțite de cabluri:
|
Operațiuni |
||
|
La admiterea plății în avans |
||
|
Advance primită |
||
|
A acumulat TVA de la un avans |
||
|
Când mărfurile de transport maritim (însoțită de pregătirea unei re-factură) |
||
|
Venituri din vânzări (expediere) |
||
|
TVA acumulată din costul bunurilor realizate |
||
|
A început plata în avans pentru bunurile expediate |
62 / avansuri (AP) |
|
|
TVA cu avansul enumerate adoptat pentru deducere |
||
Pentru a lua pentru a deduce TVA, acumulată cu privire la valoarea avansului, vânzătorul mai după vânzarea de bunuri / servicii, adică, cu privire la expedierea.
Exemplul 1: Calculul impozitului din avansul primite
Compania a primit la 20 februarie 2018 un avans (plată completă) în valoare de 1.500.000 de ruble. În detrimentul livrării viitoare a mărfurilor impozabile la o rată de 18%. Bunurile au fost expediate pe 15 martie 2018.
Calculați TVA din suma avansului cu formula: A x 18/118, unde A este plata în avans.
1 500 000 x 18/118 \u003d 228 813 RUB. Cablare:
Operațiuni
20.02.2018
Advance primită
TVA alocată de la plata în avans
15.03.2018
După expediere, venituri provenite din vânzări
A acumulat TVA din Vânzare
Avans în picioare
Adoptată pentru deducerea TVA
În cazul în care vânzarea nu a avut loc (de exemplu, datorită încetării contractului), iar avansul a fost returnat cumpărătorului, vânzătorul are dreptul să ia la deducerea acumulată mai devreme asupra sumei primite de TVA. Se poate face un an după revenirea unui avans, reflectând în cont după cum urmează:
În bilanț, beneficiile obținute pot fi văzute în structura datoriilor pe o linie de prânz 1520 în secțiunea datoriilor pe termen scurt. Deoarece TVA-urile din avans nu se reflectă în venituri sau în cheltuielile societății plătitor, apoi în conformitate cu 1520, suma plăților în avans sunt fixate fără a lua în considerare impozitul. Astfel, TVA din progresele primite în bilanț nu este fixată.
Cantitățile avansurilor avansate formează creanțe și se reflectă în balanța balanței fără TVA în șirul 1230. În cazul în care avansurile au fost emise pentru a achiziționa sau crea un obiect OS, atunci ele pot fi văzute în linia 1190 "Alte active imobilizate".
Cumpărătorul poate lua pentru a deduce TVA, specificat de către vânzător în facturarea în avans. În contabilitatea contabilă a cumpărătorului, avansurile emise sunt luate în considerare pe o subaccount special deschisă către SCH. 60. TVA de la un avans, sub rezerva deducerii, se reflectă în mijloc. 19. Cablarea cumpărătorului va fi după cum urmează:
|
Operațiuni |
||
|
Când primiți o factură de factură în avans de la vânzător |
||
|
Advance enumerate |
60 / avansuri |
|
|
TVA este evidențiată din suma avansului și trimisă la deducere |
||
|
Când câștigi bunuri și primesc re-factura de la furnizor |
||
|
Produsele / serviciile sunt creditate |
||
|
TVA pe TMC-ul achiziționat / Servicii |
||
|
TVA a trecut să deducă |
||
|
În plata activelor dobândite, avans |
||
|
Restaurarea TVA din avans |
||
Cumpărătorul are o taxă este, de asemenea, acceptată pentru deducere de două ori: din avansul enumerate și de la furnizarea de TMC. Ajustați o astfel de situație prin efectuarea restaurării TVA din avantajul cumpărătorilor prin cablarea d / 76 K / t 68.
Exemplul 2: Calculul impozitului pe o plată anticipată emisă
Revenind la exemplul nostru, ia în considerare ce operează PECTĂRI CUMPARATORUL CONTACHERULUI.
Operațiuni
20.02.2018
Advance enumerate
A acumulat TVA din avans (la primirea facturii)
15.03.2018
TMC este primit și reconciliat
TVA privind activele dobândite
Plata în avans în valoarea activelor primite
TVA a trecut să deducă
Restaurat de TVA în avans
La transferarea sumelor pentru livrările viitoare, vânzătorul trebuie să factura. Cumpărătorul poate deduce impozitul fără a aștepta implementarea. Acest amendament în Cod a fost creat pentru a reduce povara fiscală. Cum deducerea TVA de la progresele primite în practică?
La primirea plății anticipate în totalitate sau parțială pentru livrările viitoare, cazul activității economice este obligat să acționeze TVA și să scrie un cont. Această sumă de impozitare este apoi deductibilă pe baza transporturilor corespunzătoare. Următorul va fi discutat în detaliu modul în care TVA este compensată de avansurile primite de la client.
Data plății este limitată la cinci zile. Excepții sunt cazuri în care transportul a fost produs în perioada specificată. Dar cum să fii un cumpărător care enumeră fondurile la sfârșitul perioadei actuale dacă vânzătorul nu expune textura? Conform interpretării tribunalului arbitral, "plata în avans" poate fi recunoscută ca plata obținută în aceeași perioadă în care sa produs în plus față de nerespectarea obligației (facturii), potrivit art. 120 NK, compania poate fi responsabilă:
În cazul livrărilor pe termen lung (petrol, gaze, etc.), facturile pot fi făcute cel puțin o dată pe lună. Documentul trebuie decorat în aceeași perioadă în care a existat o plată anticipată.
Documentul trebuie să indice:
În cazul plății anticipate, rata de impozitare sub forma unui procent din baza de date ar trebui specificată în textura. Conform acestor date, se produce apoi din avansurile primite. În ceea ce privește numele, numele grupurilor de bunuri poate fi specificat în factură fără decriptare detaliată.
1. Plata anticipată se desfășoară în temeiul contractului, cumpărătorul dorește să ia în considerare TVA de la avansurile primite.
În acest caz, trebuie să monitorizați starea așezărilor reciproce, să definiți în mod clar apartenența unei plăți specifice pentru livrare. De asemenea, merită sărut cumpărătorului să indice cantitatea de plată anticipată în comentariile la primire. Acest control este necesar, deoarece:
2. Scorul a fost evacuat numai într-o singură instanță.
Este creat un document "Înregistrarea textului pentru un avans", care va forma automat resturi pentru toate plățile ne-închise. Această metodă are propriile limitări. Înainte de înregistrare, trebuie să vă asigurați că:
Algoritmul de proces nu sa schimbat. Baza este determinată fie în ziua expedierii, fie în momentul plății. Vânzătorul trebuie să plătească impozitul cu sumele transmise, iar cumpărătorul este TVA de la avansurile primite.
Exemplu. În detrimentul LLC 15.05, a fost primită o plată anticipată de 118 mii de ruble. (inclusiv impozitul - 18%). Organizația a expediat 25.05 în valoare de 85 de mii de ruble. În contabilitatea contabilă a întreprinderii, această operațiune va fi reflectată în acest mod:
Dacă există o perioadă lungă de timp între plata fondurilor și prezentarea TVA, operațiunea poate fi emisă cu o astfel de cablare:
DT 19 CT TC (Contul tehnic al contabilității calculelor cu contrapartide) - 18 mii de ruble.
DT 68 CT 19 (prezentare TVA la deducere) - 18 mii de ruble.
În raportare, datoria furnizorului se reflectă în suma totală. TVA apare în plățile fiscale.
Acesta este modul în care calculul TVA de la avansurile primite.
Clientul care enumeră plata anticipată în detrimentul ofertei este supus deducerii sumei fiscale prezentate de către vânzător pe baza unor astfel de focus:
Luați în considerare în detaliu. Ministerul Finanțelor nu prevede o formă specială de texturi utilizate în ceea ce privește plata anticipată. Prin urmare, puteți aplica un document standard de eșantion. În cazul în care contractul are o condiție pentru transferarea banilor fără a specifica suma exactă, taxa, calculată pe baza cifrelor specificate în factura expusă de către vânzător, este supusă deducerii. Dacă nu există un astfel de element în general, este imposibil să se compenseze impozitul.
NK prevede dreptul contribuabilului de a compensa suma plătită. Dacă o întreprindere o folosește în legătură cu deducerile pe mărfuri creditate, suma fiscală nu va fi subevaluată.
Cu progresele primite în cazul transferului de fonduri către cumpărător la livrările viitoare. Puteți compensa impozitul într-una din aceste perioade:
TVA din avansurile primite vor fi restabilite în suma în care a fost acceptată anterior. Merită să vă acordați atenție unui astfel de moment. Returnarea TVA-ului prealabil obținut, adoptată la un preplătit 100% pentru furnizarea efectuată de părți individuale, are loc în suma corespunzătoare volumului impozitului specificat în conturi. În facturile în sine, cantitatea de plată anticipată nu merită alocată.
Să ia condițiile din sarcina anterioară. 15.05 Cumpărătorul enumerat în contul vânzătorului un avans în suma de 118.000 de ruble. 25.05 Vânzătorul expediate mărfurile către fondurile primite în suma de 100 mii de ruble. Procesul de formare a TVA de la avansurile primite, postarea proiectării tranzacției este prezentată mai jos.
Este foarte important să se calculeze corect valoarea impozitelor plătibile la buget. Pe baza acestor date, se formează declarația de TVA. Avansurile primite, transmise și acumulate pe ele sumele de impozitare depind direct de corectitudinea calculului creanțelor (DZ) și a datoriilor (KZ) ale datoriei.
Conturile de încasat pentru sumele plătite pentru achiziționarea de bunuri se reflectă în bilanț în cantitatea de fonduri transmise efectiv. Înainte de a obține posibilitatea de a deduce impozitul, aceste cifre apar ca un activ de cifră de afaceri. Această datorie prezintă dreptul întreprinderii pentru a obține obiectele furnizate în cantitatea adecvată, calitatea și configurația dorită. Puteți returna instrumentele numai în caz de timp, incapacitatea furnizorului de a-și îndeplini obligațiile și alte circumstanțe similare. Dar, la cea mai gravă situație, compania poate primi nu numai sume plătite anterior, ci și compensare. Prin urmare, în BU, evaluarea DZ ar trebui să fie afișată nu valoarea costurilor, ci costul echipamentului achiziționat atunci când câștigă. Această cifră corespunde valorii plății anticipate fără TVA de la avansurile primite.
Luați în considerare câteva exemple de valori de calcul ale impozitului.
1. În valoare de 118.000, luând în considerare TVA.
2. Reflecția unui avans emis fără a face dreptul de a deduce TVA.
De la cumpărător:
De la vânzător:
O altă versiune a operațiunii.
De la vânzător:
Cumpărătorul:
Faptele pot indica sumele atât din impozit, cât și de impozit. Este mai bine să specificați ambele numere. Datoria reală este nemonetară, adică nu include impozitele. Dar, atunci când plata în avans sau disponibilitatea calculelor complexe în cadrul contractelor, cifrele TVA pot fi utilizate la calcularea datoriei globale.
Legislația oferă cazuri în care se furnizează acumularea și cu avansurile primite:
Pentru a nu acumula o taxă de plată la locul de muncă cu un ciclu de producție de produse pe termen lung, este necesar să se supună copiei fiscale a contractului cu cumpărătorul, un document care confirmă particularitățile procesului tehnologic împreună cu declarația.
Compania poate beneficia de beneficiile în cazul în care un contabil conduce o contabilitate separată a operațiunilor cu un ciclu de producție îndelungat, sumele TVA pe materialele implicate în acest proces. Aceste cerințe sunt stabilite prin codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă aceste condiții nu sunt executate, taxa de avans este percepută pe o bază generală. Întârzierea nu este furnizată. În cazul în care vânzătorul a acumulat TVA într-un bloc și documentele cu privire la beneficiul beneficiului în cealaltă, acesta nu poate reduce baza fiscală, să schimbe contul sau să prezinte un "clarificat". Procedura de menținere a contabilității dificile nu este reglementată. Prin urmare, este guvernat de politica internă a organizației.
Lipsa unei astfel de scheme este după cum urmează: sumele TVA de către bunurile achiziționate pentru producția pe termen lung, organizația poate lua în considerare numai în ziua vânzărilor de produse. În cazul în care compania a primit un avans fără a plăti impozitul, atunci compensați TVA din buget nu va funcționa până când produsele sunt vândute. Prin urmare, înainte de a utiliza beneficii, trebuie să evaluați beneficiul economic din operațiune.
La primirea unei plăți anticipate pentru livrările viitoare, cumpărătorul este obligat să factura și să aibă TVA de angajamente. Conform rezultatelor transporturilor, aceste sume sunt supuse deducerii. Calculul corect al sumei depinde de evaluarea corectă a creanțelor și a datoriilor. Principala regulă este că suma plătită pentru bunuri ar trebui să fie afișată separat de impozit. În plus, deducerea TVA din avansurile primite nu este o datorie. Sumele sunt calculate pe baza conturilor. Și dacă vânzătorul dă textura inexpresiv, acesta va fi amendat în sumă de la 5 la 15 mii de ruble. Este scris în Codul fiscal al Federației Ruse.
