Organizația de audit, auditor obligat: 1) treceți controlul calității calității externe, inclusiv furnizarea tuturor documentației și a informațiilor necesare verificării; 2) Participați la punerea în aplicare a SOA, membrii cărora sunt, controlul extern al calității altor membri ai acestei organizații.
Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit, auditorii individuali se desfășoară în raport cu membrii lor. Controlul extern al calității activităților organizațiilor de audit efectuate de auditul obligatoriu al declarațiilor contabile (financiar) ale întreprinderilor unitară și organizațiilor unitară municipale, în cazul în care mai mult de 25% în capitalul social aparține proprietății de stat, pe lângă SOCS poate, de asemenea să fie efectuată de Ministerul Finanțelor Federației Ruse.
Subiect Controlul calității externe al lucrării este de a respecta organizația de audit, auditorul cerințelor legii federale "privind activitățile de audit", standardele de audit, regulile de independență a auditorilor și organizațiile de audit, codul de etică profesională a Auditori.
Principiile implementării Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit, auditorilor individuali și cerințele pentru organizarea acestui control sunt reglementate de standardele federale de audit. SOA în conformitate cu aceste principii de control extern al calității muncii și cerințele pentru organizația sa stabilește reguli de organizare și implementare controlul extern al calității muncii membrilor săi, definirea, în special: 1) forme de control extern; 2) termenele limită; 3) frecvența inspecțiilor, inclusiv inspecțiile făcute de membrii SOA în raport cu alți membri ai acestei organizații. Verificarea externă planificată Calitatea organizației de audit, auditorul individual este efectuat cel puțin o dată în 5 aniDar nu mai mult de o dată pe an. Planificate verificări de calitate externă Activitatea fiecărei organizații de audit efectuate de auditul obligatoriu al declarațiilor contabile (financiar) ale întreprinderilor și organizațiilor unitare și organizațiilor unitare municipale, în cazul în care mai mult de 25% în capitalul autorizat aparține proprietății de stat, implementat:
Baza de implementare Un audit extern neprogramat al calității organizației de audit, un auditor individual poate fi depus în SOA sau Ministerul Finanțelor al Federației Ruse o plângere împotriva acțiunilor (inacțiunea) organizației de audit, un auditor individual care încalcă cerințele Legislația de audit.
Organizația de audit trebuie să lucreze în mod constant cu privire la modul de reducere a costurilor, inclusiv costul timpului de testare, fără a reduce în același timp calitatea. Abilitatea de a organiza lucrări de creare și îmbunătățire a cadrului de reglementare a controalelor de audit oferă metode de rețea. Ei deschid ocazia evaluarea obiectivă a activității interpreților și a diviziilor structurale.
Includerea în modelul de rețea a tuturor procedurilor de audit prevăzute în programul de audit vă permite să realizați complexitatea planificării. Unul dintre cele mai importante concepte de metode de rețea este un mod critic - aceasta este o astfel de secvență de muncă și evenimente interdependente care au cea mai mare durată în timp, deoarece este baza pentru optimizarea planurilor, coordonării și controlului muncii. Metodele de rețea includ, de asemenea, o serie de proceduri care furnizează gestionarea pe parcursul procesului de producție. Aceste proceduri oferă o intrare regulată de la executorii de informații pe parcursul procedurilor de audit și posibilele modificări ale estimărilor sau conținutului acestora. În conformitate cu informațiile primite, modelul de rețea este clarificat periodic și, prin urmare, se observă principiul planificării continuității. Astfel, pe baza unui program convenit între părți, determină valoarea muncii, costul serviciilor, care este emis de 2 documente: un contract și un protocol privind coordonarea prețului contractului. Contractul poate fi întocmit pentru serviciile de audit pe termen lung (1-3 ani) și punerea în aplicare unică a unui anumit tip de muncă, în special audit.
Controlul extern al calității auditorilor.
Controlul asupra calității serviciilor de audit este cel mai important element de asigurare a calității activității auditorilor. Organizarea unui sistem de astfel de control este una dintre cele mai importante direcții pentru dezvoltarea unui audit în Rusia.
Legislația de audit stabilește că sistemul de control asupra calității organizațiilor de audit și auditorilor individuali este constat din două componente: control intern (intraportabil) și control extern.
Organizația de Audit trebuie să stabilească un sistem de sistem de control al calității (sarcini), asigurând o încredere rezonabilă că această organizație de audit și angajații săi efectuează un audit și oferă servicii conexe în conformitate cu cerințele actelor legislative legislative și de alte acte de reglementare ale Federației Ruse, Federal Reguli (standarde) Activități de audit, norme interne (standarde) ale activităților de audit, precum și faptul că concluziile și alte rapoarte emise de organizația de audit respectă condițiile de sarcini specifice.
Controlul calității externe al activității organizațiilor de audit este încredințată asociațiilor de audit profesionale acreditate împotriva participanților la aceste asociații.
Asociația de Audit Profesional ACREDITATE - Asociația de Autoreglementare a Auditorilor, Auditorilor individuali, organizațiile de audit înființate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a asigura condițiile pentru activitățile de audit ale membrilor săi și protecția intereselor lor care acționează asupra unui non - Baza comercială, stabilirea membrilor obligatorii ai membrilor săi norme interne (standarde) Activități de audit și etica profesională care desfășoară controlul sistematic asupra respectării lor, a câștigat acreditarea într-un organism federal autorizat.
O asociație de audit profesional care îndeplinește aceste cerințe, ale căror membri sunt cel puțin 1000 de auditori certificați și (sau) cel puțin 100 de organizații de audit, au dreptul să prezinte autorității federale autorizate o declarație a acreditării sale.
În cadrul acreditării în organismul federal autorizat înseamnă recunoașterea și înregistrarea oficială de către acest organism de asociații de audit profesional.
Se efectuează verificări pentru a determina conformitatea activităților organizațiilor de audit cu cerințele legislației de audit și licențiere, alte regulamente, norme federale (standarde) ale activităților de audit
În timpul auditului extern, nu mai puțin de cinci auditori care au un certificat de calificare în statul organizației de audit sunt verificate, precum și conformitatea tipurilor de certificate de calificare de audit la profilul de audit, asigurând siguranța informațiilor care alcătuiesc Secretul de audit este dezvăluit de faptele de ascundere a circumstanțelor. excluzând auditul; Respectarea organizării de audit a regulilor de control intern al calității a auditurilor de audit și a cerințelor normelor (standardelor) activității de audit etc.
Organizațiile de audit nu au dreptul să fie timid să efectueze un audit extern de audit. Acestea sunt acuzate de obligația de a reprezenta toate documentele necesare pentru verificarea și celălalt verificator de informații solicitat.
Controlul extern se efectuează pe baza datelor obținute prin prezentare de către organizațiile de audit (auditori individuali) ai rapoartelor anuale de audit, precum și în legătură cu reclamațiile și contestațiile utilizatorilor de audit adecvat sau în legătură cu circulația de aplicare a legii.
În cazul identificării în timpul unui audit extern, calitatea organizațiilor de audit sau auditorilor individuali ai încălcării sistematice a cerințelor actelor juridice de reglementare sau a normelor federale (standarde) de activități de audit sunt obligate să le raporteze organismului federal autorizat. Vinovat de astfel de încălcări ale persoanelor poate fi adus la justiție stabilită prin lege privind activitățile de audit, până la anularea certificatului de calificare al auditorului, precum și anularea licenței de desfășurare a activităților de audit
Organizarea controlului calității auditului la nivelul asociațiilor de audit profesional
Procedura de organizare a controlului calității activităților organizațiilor de audit la nivel profesional este reglementată de următoarele documente:
1) Legea federală "privind activitățile de audit";
2) o poziție temporară privind procedura de acreditare a asociațiilor de audit profesionale în cadrul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse;
Asociațiile de audit profesionale efectuează controlul extern al calității activității auditorilor și organizațiilor de audit care sunt membrii lor.
În conformitate cu cerințele legii auditului, asociațiile de audit profesionale sunt supuse acreditării în temeiul Ministerului Finanțelor din Rusia.
Cerințele de bază pentru acreditarea asociației profesionale includ, în special:
· Disponibilitatea propriului sistem de control extern al calității activității membrilor Asociației Profesionale. Sistemul de control al calității trebuie să asigure frecvența de testare a fiecărui membru al Uniunii;
· Existența unei agenții permanente de control al organismului pentru auditul membrilor Autorității Afacerilor Afacerilor și Afacerilor către membrii Uniunii a măsurilor de impact stabilite;
· Prezența obligatorie a membrilor săi din normele interne (standarde) ale activității de audit și Codul de etică profesională.
În conformitate cu aceste cerințe, sunt create condiții pentru implementarea controlului efectiv al calității auditului extern asupra membrilor Asociației de Audit Profesional.
Subiect Controlul calității externe al activității este respectarea auditorilor și a organizațiilor de audit a normelor actului de audit, a standardelor federale de audit, a normelor de etică profesională.
Asociația de Audit Profesional în conformitate cu cerințele, principiile și procedurile obligatorii aprobate de un organism federal autorizat determină independent:
· Forme de control al calității externe;
· Termenele limită pentru audituri de calitate;
· Frecvența controalelor de calitate.
Controlul extern al asociației profesionale pentru activitățile membrilor săi poate fi realizat în formularul:
· Supravegherea permanentă a membrilor Asociației Regulilor și standardelor interne, precum și a normelor de etică profesională a asociației;
· Controalele utilizând informațiile furnizate de membrii Uniunii activităților sale și rezultatele sale în forma și procedura stabilită de Asociația Profesională;
· Inspecțiile de inspecție a calității activității membrilor asociației la locația lor (inclusiv producția și alte facilități, sucursale și reprezentanțe);
· "Verificări egale cu egal", adică Audituri de calitate efectuate de membrii Asociației în raport cu alți membri ai acestei asociații.
Auditurile externe ale calității organizațiilor de audit și ale auditorilor pot fi planificat și neprogramat.
Planificate verificări externe Calitatea se efectuează pe baza planului de inspecție aprobat de organul de conducere al Asociației de Audit Profesional. Planurile de perspectivă sunt întocmite cel puțin un an cu o defalcare a sferturilor. Pe baza unui plan promițător pentru trimestrul următor, pot fi elaborate planuri de lucru rafinate. În conformitate cu planul, organismul autorizat de a controla calitatea muncii determină și coordonează perioadele de audit cu organizația de audit (auditorul individual).
Testarea externă planificată a calității organizației de audit, un auditor individual se efectuează cel puțin o dată la cinci ani, dar nu mai mult de o dată pe an și ar trebui să aibă o durată determinată de Carta Asociației Profesionale, dacă nu se stabilește altfel de legislație din Federația Rusă.
În același timp, astfel de inspecții pot fi efectuate în ceea ce privește entitățile mici de afaceri care nu mai devreme de trei ani de la înregistrarea de stat.
Testele externe planificate ale calității activității fiecărei organizații de audit efectuate de un audit obligatoriu al declarațiilor contabile (financiare) se efectuează: se efectuează:
1) O organizație de autoreglementare a auditorilor, membru al căruia este o astfel de organizație de audit, cel puțin o dată la trei ani, dar nu mai des decât o dată pe an de la anul calendaristic, în urma anului de introducere a informațiilor despre organizația de audit în Registrul Auditorilor și organizațiilor de audit;
2) Organismul federal autorizat nu este mai des o dată la doi ani de la anul calendaristic, urmând anul în a face informații despre organizația de audit în Registrul Auditorilor și organizațiilor de audit.
Verificări externe neplanificate Calitatea organizației de audit (auditor individual) poate fi efectuată în următoarele cazuri:
· La admiterea la Reclamațiile Asociației de Audit Professional împotriva acțiunilor (inacțiunea) organizației de audit (auditor individual), încălcând normele actului de audit, standardele federale de audit, normele eticii profesionale;
· La cererea organizației de audit (auditor individual).
Sistemul de control al calității organizației de audit trebuie să stabilească principii și proceduri pentru fiecare dintre următoarele elemente:
a) responsabilitățile conducerii organizației de audit pentru a asigura calitatea serviciilor furnizate de organizația de audit;
b) cerințele etice;
c) acceptarea noului serviciu pentru clienți și a unei cooperări continue;
d) lucrările de personal;
e) executarea sarcinii;
e) monitorizarea.
1) orientări. Menținerea unei culturi orientate spre calitate depinde de acțiuni operaționale coerente și de comenzi de la toate nivelurile de conducere a organizației de audit care demonstrează importanța unui sistem de monitorizare a calității serviciilor în organizația de audit și necesitatea:
· Furnizarea de servicii de audit în conformitate cu normele federale (standarde) și cerințele actelor juridice de reglementare;
· Să emită o concluzie a auditului sau alt raport care să îndeplinească condițiile pentru o anumită sarcină.
2) Cerințe etice. Organizația de audit ar trebui să stabilească principiile și procedurile care asigură o încredere rezonabilă că organizația de audit, angajații săi și alte persoane care trebuie să respecte independența (inclusiv experții atrași să lucreze în cadrul contractului, precum și angajați ai organizației de rețea), respectă Independența în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse și a Codului de etică a auditorilor Rusiei.
O organizație de audit ar trebui să stabilească principii și proceduri care să asigure o încredere rezonabilă că toate cazurile de încălcare a independenței vor fi identificate și vor fi luate măsuri adecvate pentru a le elimina.
3) acceptarea pentru servirea unui nou client și a unei cooperări continue. Organizația de Audit ar trebui să stabilească principiile și procedurile care reglementează procedura de soluționare a problemei de a face un nou serviciu pentru clienți sau o cooperare continuă cu un client existent care asigură o încredere rezonabilă că adoptarea unui nou client sau continuarea cooperării cu un client existent va fi transportată Numai în ceea ce privește sarcinile:
a) în cadrul căreia o organizație de audit a evaluat pozitiv onestitatea conducerii presupusei persoane audibile sau a persoanei care va fi acordată serviciilor de audit și nu are informații care mărturisește contrariul;
b) pe care organizația de audit le poate îndeplini, posedând capacitățile, timpul și resursele necesare;
c) atunci când efectuarea organizației de audit nu va încălca cerințele etice.
La rezolvarea problemei de a face un nou client sau o cooperare continuă cu un client existent, o organizație de audit ar trebui să obțină informațiile care iau în considerare circumstanțele necesare în aceste circumstanțe. În cazul în care unele probleme au fost descoperite de organizația de audit, dar totuși, organizația de audit a decis să preia un nou client sau să continue cooperarea cu un client existent, o modalitate de a rezolva problemele ar trebui să fie documentată.
4) Lucrările de personal. Organizația de Audit ar trebui să stabilească principii și proceduri menite să asigure o încredere rezonabilă că are un personal suficient în numărul de personal în cunoștințele necesare, care respectă principiile etice capabile să îndeplinească sarcini în conformitate cu reglementările federale (standardele) activității de audit ale activității de audit și cerințele de reglementare Acte juridice ale Federației Ruse, precum și faptul că concluziile de audit și alte rapoarte emise de organizația de audit respectă condițiile pentru o anumită sarcină.
5) Efectuarea unei sarcini. Organizația de audit prin stabilirea principiilor și procedurilor relevante ar trebui să se străduiască să asigure o sarcină de înaltă calitate în mod continuu. De regulă, acest lucru se realizează prin aplicarea manualelor adecvate în formă de hârtie sau electronică utilizând software și forme standardizate de documente, precum și recomandări metodologice orientate spre industrie și orientate spre probleme. .
Toți membrii grupului de audit trebuie să înțeleagă obiectivele și obiectivele sarcinii pe care le îndeplinesc.
6) monitorizare. Organizația de audit ar trebui să stabilească principii și proceduri legate de sistemul de control al calității, oferind o încredere rezonabilă că sunt relevante, adecvate, eficiente și respectate de practică. Aceste principii și proceduri ar trebui să includă analiza și evaluarea actuală a sistemului de control al calității al organizației de audit, precum și inspecțiile selective periodice ale sarcinilor finalizate.
Scopul monitorizării conformității principiilor și procedurilor de control al calității este ratingul:
a) respectarea normelor federale (standarde) a activității de audit și a cerințelor actelor juridice de reglementare ale Federației Ruse;
b) organizarea corectă și funcționarea eficientă a sistemului de control al calității;
c) aplicarea corespunzătoare a principiilor și procedurilor de control al calității, ca urmare a concluziilor de audit și a altor rapoarte emise de organizația de audit respectă condițiile pentru anumite sarcini.
În caz de detectare a încălcărilor Organizațiile de audit (auditori individuali) ca urmare a unui audit extern al calității activității legii privind activitățile de audit, standardele federale de audit, etica profesională, asociația profesională are dreptul:
1) să ia o decizie care să lege un membru al Uniunii pentru a elimina încălcările încălcărilor identificate în funcție de rezultatele unei verificări externe a activității de încălcare, de a stabili calendarul eliminării acestora;
2) să facă o avertizare un membru al Uniunii;
3) decide cu privire la suspendarea calității de membru al auditorului, organizația de audit în cadrul Asociației de Audit Profesional;
4) ia o decizie de excludere a unui membru al Asociației de Audit Profesional din Asociația de Audit Profesional;
5) mergeți la tribunal cu o declarație privind anularea certificatului de calificare al auditorului;
6) să ia o decizie diferită care nu contrazice legile federale.
O asociație de audit profesional are dreptul de a suspenda aderarea auditorului, o organizație de audit într-o asociație de audit profesional pentru o perioadă de eliminare a auditorului, o organizație de audit identificată în funcție de rezultatele unui audit extern al calității încălcărilor, dar nu Mai mult de 180 de zile de la data deciziilor privind suspendarea calității de membru.
O asociație de audit profesional în procedura stabilită de legislația Federației Ruse și Carta asociației de audit profesional este răspunzătoare față de membrii săi pentru acțiunile ilegale ale angajaților asociației de audit profesionale în controlul extern al calității muncii.
Asociațiile de audit profesionale acreditate sunt obligate să mențină confidențialitatea cu privire la informațiile obținute în cursul desfășurării calității activității organizațiilor de audit și a auditorilor individuali în numele Ministerului Finanțelor din Rusia, inclusiv activitățile membrilor săi, cu excepția cazurilor prevăzută de legislația Federației Ruse.
Asociațiile de audit profesionale sunt obligate cel puțin o dată pe sfert pentru a prezenta un raport privind auditurile de calitate din cadrul Ministerului Finanțelor din Rusia (punctul 21 din Regulamentul provizoriu privind procedura de acreditare a asociațiilor de audit profesionale).
În cadrul organizației de audit, trebuie stabilite principiile și procedurile care necesită o documentație adecvată care să asigure că fiecare element al sistemului de control al calității funcționează corect.
Procedura de documentare este determinată de organizația de audit pe cont propriu. De exemplu, organizațiile majore de audit utilizează baze de date electronice pentru a confirma confirmarea independenței, pentru a evalua implementarea rezultatelor sarcinilor și monitorizării. Organizațiile de audit mici și auditorii individuali pot utiliza metode mai puțin formale - înregistrări efectuate manual, chestionare și alte forme.
Organizația de Audit ar trebui să stocheze documente care să indice funcționarea unui sistem de control al calității pentru o perioadă suficientă pentru a se asigura că persoana care efectuează monitorizarea poate evalua respectarea principiilor și procedurilor de control al calității serviciilor de audit sau pentru o perioadă mai lungă, dacă acest lucru necesită acte juridice de reglementare ale Federației Ruse.
Organismul federal autorizat este obligat să informeze organizarea autoreglabilă a auditorilor, care este un membru al unei organizații de audit dovedite, cu privire la rezultatele inspecției și deciziei luate în ceea ce privește organizația de audit specificată.
Articolul 10. Controlul calității activității organizațiilor de audit, auditorii
1. Organizarea de audit, un auditor individual este obligat să stabilească și să respecte regulile controlului intern al calității. Sunt stabilite principiile implementării controlului intern al calității activităților de audit, auditorilor individuali și cerințele pentru organizarea controlului specificat.
2. Organizația de audit, este necesar auditorul:
1) să fie supus controlului extern al calității de muncă, inclusiv furnizarea tuturor documentației și a informațiilor necesare pentru verificare;
2) să participe la punerea în aplicare a organizării autoreglabile a auditorilor al căror membri sunt controlul extern al calității altor membri ai acestei organizații.
3. Subiectul controlului extern al calității activității este de a respecta organizația de audit, auditorul cerințelor acestei legi federale, standardele de audit, normele de independență a auditorilor și organizațiile de audit, codul de etică profesională a Auditori.
4. Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit, auditorii individuali efectuează organizații de autoreglementare ale auditorilor cu privire la membrii lor.
5. Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit care desfășoară un audit obligatoriu al raportării contabile (financiare) ale organizațiilor enumerate la articolul 5 alineatul (3) din prezenta lege federală se desfășoară organizații de autoreglementare ale auditorilor în raport cu membrii lor, precum și o autoritate autorizată de control federal și de supraveghere.
6. Principiile controlului extern al calității activității organizațiilor de audit, auditorilor individuali și cerințele pentru organizarea acestui control sunt stabilite prin standarde federale de audit.
7. Organizarea de autoreglementare a auditorilor în conformitate cu principiile controlului extern al calității muncii și cerințele pentru organizarea sa stabilește regulile de organizare și exercitarea controlului extern al calității membrilor săi, definind, în special, forme de control extern, termenele și frecvența inspecțiilor, inclusiv inspecțiile, executate de membrii organizării autoreglabile a auditorilor în raport cu alți membri ai acestei organizații. Procedura de numire și punere în aplicare a auditului organizației de audit de către un organism de control federal și supraveghere autorizat, o listă de aspecte tipice ale programului de audit specificat, precum și procedura de eliberare a rezultatelor acestuia sunt stabilite de un autorizat corpul federal.
8. Testarea externă planificată a calității organizației de audit, un auditor individual, cu excepția organizațiilor de audit efectuate de auditul obligatoriu al raportării contabile (financiare) ale organizațiilor specificate la articolul 5 alineatul (3) din prezenta lege federală, este efectuate cel puțin o dată la cinci ani, dar nu mai mult o dată pe an.
9. Sunt efectuate teste de calitate externe planificate ale activității fiecărei organizații de audit efectuate de auditul obligatoriu al raportării contabile (financiare) ale organizațiilor menționate la articolul 5 alineatul (3) din prezenta lege federală:
1) O organizație de autoreglementare a auditorilor, membru al căruia este o astfel de organizație de audit, cel puțin o dată la trei ani, dar nu mai des decât o dată pe an de la anul calendaristic, în urma anului de introducere a informațiilor despre organizația de audit în Registrul Auditorilor și organizațiilor de audit;
2) un organism de control federal și supraveghere autorizat nu mai mult de o dată la doi ani de la anul calendaristic următor anului de a face informații despre organizația de audit în Registrul Auditorilor și organizațiilor de audit.
10. Baza de punere în aplicare a unui audit extern neprogramat al calității organizației de audit, un auditor individual poate fi supus unei organizații de autoreglementare a auditorilor sau a unui control federal autorizat și supravegherea unei plângeri împotriva acțiunilor (inacțiunea) O organizație de audit, un auditor individual care încalcă cerințele acestei legi federale, activități de audit ale standardelor, regulile de independență a auditorilor și organizațiile de audit, precum și Codul de etică profesională a auditorilor. Alte motive pentru punerea în aplicare a unui audit extern neprogramat al calității organizației de audit, un auditor individual este stabilit de legislația Federației Ruse și de organizarea de autoreglementare a auditorilor.
11. Comisarul Autorității Federale de Control și de Supraveghere este obligat să informeze organizația de autoreglementare a auditorilor, membru al unui membru al auditului dovedit, cu privire la rezultatele verificării și deciziei luate în ceea ce privește organizația de audit specificată.
Legea federală nr. 307-FZ stabilește obligația de control intern și extern al calității activității organizațiilor de audit și a auditorilor individuali.
Potrivit art. 10 din Legea nr. 307-FZ Fiecare organizație de audit, fiecare auditor individual trebuie să stabilească și să urmeze regulile controlului intern al calității.
Principiile implementării controlului intern al calității activității, cerințele pentru organizarea sa sunt stabilite prin standarde federale de audit.
În ceea ce privește controlul extern al calității, Legea nr. 307-FZ stabilește următoarele. Fiecare organizație de audit, un auditor individual trebuie:
1) să fie supus controlului extern al calității de muncă, inclusiv furnizarea tuturor documentației și a informațiilor necesare pentru verificare;
2) să participe la punerea în aplicare a organizării autoreglabile a auditorilor al căror membri sunt controlul extern al calității altor membri ai acestei organizații.
Subiectul controlului extern al calității calității muncii este de a respecta organizația de audit, auditorul cerințelor legii, standardele de audit, principiul independenței auditorilor și al organizațiilor de audit, Codul de etică profesională a auditorilor .
Organizațiile de auditori auto-reglementare efectuează controlul extern planificat asupra calității membrilor lor cel puțin o dată la cinci ani, dar nu mai des de o dată pe an.
Controlul extern al calității organizațiilor de audit efectuate de auditul obligatoriu al raportării contabile ale organizațiilor, în capitalul autorizat (acțiuni) al cărui pondere a proprietății de stat este de cel puțin 25%, precum și situațiile financiare ale statului (municipale ) Întreprinderile unitare, efectuează organizații de autoreglementare ale auditorilor (cu privire la membrii lor), precum și Ministerul Finanțelor Federației Ruse. În același timp, se efectuează controale planificate:
1) o organizație autoreglabilă a auditorilor cel puțin o dată la trei ani, dar nu mai des decât o dată pe an;
2) Ministerul Finanțelor Federației Ruse nu este mai des o dată la doi ani.
Și organizațiile de autoreglementare, iar Ministerul Finanțelor Federației Ruse pot efectua controale de calitate externă neprogramată. Baza de punere în aplicare a unui audit extern neprogramat al calității organizației de audit, un auditor individual poate fi supus unei organizații autoreglementare sau a Ministerului Finanțelor a Federației Ruse o plângere împotriva acțiunilor (inacțiunea) auditului Organizarea, un auditor individual care încalcă cerințele legii, standardele de audit, principiul independenței auditorilor și al organizațiilor de audit, precum și codul de etică profesională a auditorilor.
În cazul detectării încălcărilor și a organizării autoreglementare (în raport cu membrii săi), Ministerul Finanțelor Federației Ruse poate solicita organizațiilor de audit și auditorilor individuali ai acțiunii disciplinare.
Principiile de bază ale exercitării controlului calității externe a activității organizațiilor de audit, auditorilor individuali (denumit în continuare - VKKR) sunt: \u200b\u200ba) punerea în aplicare a CS-urilor pentru toate organizațiile de audit, auditorii individuali (denumiți în continuare OBCC); b) independența WCCC; c) resursele financiare, materiale și de muncă de securitate; d) nivelul adecvat de competență profesională a lucrătorilor implicați în cadrul WCD (denumit în continuare controlorii); e) transparența procedurii în scopul controlorilor de a efectua o verificare externă a calității activității WCRC (denumire externă în continuare); (e) raportarea privind statutul și rezultatele WCCC; g) publicitatea rezultatelor VKKR; h) asigurarea eliminării încălcărilor încălcărilor și deficiențelor identificate prin rezultatele controalelor externe; și) responsabilitatea activităților de ACCRS privind punerea în aplicare a CCM asupra Consiliului privind activitatea de audit creată în conformitate cu articolul 16 din Legea federală "privind activitățile de audit".
Controlul calității externe - se efectuează prin organizarea autoreglabilă a auditorilor;
Organizația de audit, auditorul trebuie:
1) să fie supus controlului extern al calității de muncă, inclusiv furnizarea tuturor documentației și a informațiilor necesare pentru verificare;
2) Participați la punerea în aplicare a SOA, membrii cărora sunt, controlul extern al calității altor membri ai acestei organizații.
Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit, auditorii individuali se desfășoară în raport cu membrii lor. Controlul extern al calității activităților organizațiilor de audit efectuate de auditul obligatoriu al declarațiilor contabile (financiar) ale întreprinderilor unitară și organizațiilor unitară municipale, în cazul în care mai mult de 25% în capitalul social aparține proprietății de stat, pe lângă SOCS poate, de asemenea să fie efectuată de Ministerul Finanțelor Federației Ruse.
Subiectul controlului extern al calității activității este de a respecta organizația de audit, auditorul cerințelor legii federale "privind activitățile de audit", standardele de audit, regulile de independență a auditorilor și organizațiile de audit, codul de Etica profesională a auditorilor.
Principiile controlului extern al calității activității organizațiilor de audit, auditorilor individuali și cerințele pentru organizarea acestui control sunt reglementate de standardele federale de audit.
SOA în conformitate cu aceste principii de control extern al calității muncii și cerințele pentru organizarea sa stabilește regulile de organizare și exercitare a controlului calității externe a activității membrilor lor, definind, în special: 1) forme de control extern; 2) date; 3) frecvența inspecțiilor, inclusiv inspecțiile efectuate de membrii SOA în raport cu alți membri ai acestei organizații.
La organizarea WCDKR, cazul WCDC trebuie să furnizeze: a) efectuarea sistematică a obiectelor OBKR; b) autoritatea necesară a controlorilor; c) independența WCD din obiectul VKKR este verificată, în special, în următoarele Probleme ale organizării și punerii în aplicare a WCDKR: Stabilirea regulilor pentru organizarea și punerea în aplicare a WCD, finanțarea WCDC, numirea controlorilor și luarea deciziilor cu privire la rezultatele auditului extern;
d) independența controlorilor, împiedicând apariția conflictului de interese între controlori și obiectul verificabil al WCRC, respectarea confidențialității clienților Facilității WCD; e) metodologia controlorilor de formare pentru controalele externe, controlul cunoștințelor și abilităților controlorilor; (e) informarea obiectului WCD privind concluziile și recomandările privind rezultatele inspecțiilor externe; g) monitorizarea acțiunilor întreprinse de obiectul OKKR pentru a elimina încălcările și deficiențele identificate în funcție de rezultatele unui audit extern; h) aplicarea măsurilor disciplinare împotriva acelor obiecte OKKR care refuză să treacă prin intermediul WCD-urilor, inclusiv furnizarea tuturor documentelor și informațiilor necesare pentru a verifica, nu luați măsurile necesare pentru a elimina încălcările și deficiențele identificate de rezultatele inspecțiilor externe, precum și cele Obiectele din WFCR a căror activitate, încălcări grave și dezavantaje sunt dezvăluite.
Modificările necesare în legea federală "pe AUD. Dual "este explicat prin creșterea auditului necesar pentru Kachatic.
Trei articole din lege sunt dedicate problemelor de gestionare a auditului, inclusiv descrierea Autorității Federale de Reglementare de Stat a Auditului, consiliilor privind activitățile de audit cu un organism federal autorizat și asociații de audit profesionale acreditate
KACH-IN A-TA-E. Identitatea opiniilor lui A-Ra, în măsura în care am pierdut Bo și măsurile faptelor sale de denaturare. Acestea. Dacă A-R se apropie mai mult, Bo este unul (nefericit), și nimeni nu sa dovedit altfel, înseamnă că ah a fost desenat. Extern Controale pentru controlul KACH VA A-TA M. DEL-XIA: * organism federal comandat pentru stat. Auditul de reglementare. Deat (controlul asupra denumirii AUD. ORG MI și Indiva. Prep-Lyami Feder. Reguli, Organizarea SIS - Suntem supravegheați pentru satelit AUD. ORG MI și Indiva. AUD-RMAMA LICA REQUES ȘI CONDIȚII); * Acredit, profesori ai AUD-KIMI (participare la certificarea la dreptul de realizare aud. Dt, fir-meu autorizat. Feder. Organ, elaborarea programului de instruire și planuri în conformitate cu calificările cererii-MI Feded. Organ pentru a realiza pregătirea profesională a aud-șanțului). Evaziune de la efectuarea unei verificări externe a calității muncii / notificată a tuturor necesare D / i verificați andocarea de andocare / alte informații necesare M. Serviți baza de licențe annaulir-i de la AUD. Dual. Când este detectat în timpul externului Controale ale calității lucrărilor faptelor Syst-Mat-Du-te la rușinea cerințelor NPA și FEDER. ST-TOV verifică D. Raport privind astfel de fapte autorizate. Feder. organ. Astfel de A-Rs M.B. atras de ultrasunete, dreapta fz "despre AUD. Dual, chiar până la Anululir - Sunt o licență pentru slăbirea AUD. Dual. Extern Controlul KACH VA ATA T / Același se presupune că controlul nivelului profesionist A-MOG. Extern Control Quib Way Metode Mets Pradvaritie, Text și Reprimare Construction. In cele din urma. extern ControlkACH VA A-TU este stins prin trecerea de către solicitanți pentru dreptul la închiriere de către-SIA AUD. D-thu. Tech. și controlul urmăririikAT-VA se stinge prin inițierea supravegherii post-thu pentru A-Mocități și A-KiH Org. În plus, așezarea AA și A-Kie Org este de a prestida în Ministerul Apărării al Federației Ruse, raportează anual cu privire la dual. RAPORT ON-T 3 din secțiunea: 1) Reduceri generale - Numărul de specialități, certificat-X A-Movma, informații despre creșterea calificărilor, despre calitatea de membru în societate Org X; 2) EK-KIE DT pentru MEAD. PER-D - informații despre realizarea AUD. Servicii în direcții A-TA; 3) Datele privind AUD. Verifică org-cius, pisică. Luați A-TA, RES-Tu ești A-Ta despre aceste Org. In prezent BP. A presupus că contra-kach-in-TA va fi auto-reglementare AUD. Organizarea (SAO). Evident Controlul de la Sao M.B. Slave t-k. Dock, pentru că in cele din urma. și tech. Controlul KACH-VA A-TA este imposibil. Skod, organizarea lucrării software-ului va oferi un KACH-VA AUD. Serviciile sunt obișnuite cu MFB. Consiliul MFB a aprobat regulamentele M / UNAR. AUD. Practica, pisica. Sao D. Programul de a demonstra, garantând numele A-Rami de DT profesional ST-TOV. În Anglia, frânghia lui Kach-VA A-TA este împărțită în modul A-MOD cu ORG AUDIH ACC-Rami.
