În acest articol, vreau să vă povestesc puțin despre verificarea declarației de TVA. Desigur, acesta este un proces complex și multifacetic, care depinde în mare măsură de specificul activităților organizației și de compoziția operațiunilor efectuate. Cu toate acestea, există câteva tehnici de bază, fără cunoștințe despre care nu va fi posibil să înțelegem logica completării și verificării acestui raport. Acum vom vorbi despre una dintre aceste tehnici, și anume reconcilierea declarației TVA cu informațiile din contul 68.02. Vom lua în considerare un exemplu bazat pe 1C: Enterprise Accounting 8 ediția 3.0, dar informațiile furnizate sunt relevante și pentru alte programe 1C versiunea 8.
Deci, pentru a începe verificarea, trebuie să deschidem declarația TVA completată și să generăm raportul „Analiza contului” pentru contul 68.02 pentru perioada de impozitare.
Coloana „Credit” din acest raport reflectă valoarea TVA calculată, iar coloana „Debit” - valoarea TVA solicitată pentru deducere și transferată la buget.
Vom verifica „analiza facturilor” în raport cu secțiunea 3 din declarația de TVA.
Rândul 010 din secțiunea 3 din declarația TVA reflectă sumele bazei de impozitare și impozite calculate la vânzarea de bunuri, lucrări, servicii la o rată de 18%. În cazul nostru, organizația a efectuat vânzări numai la această rată, prin urmare, suma din linia 010, în cazul general, ar trebui să coincidă cu cifra de afaceri a contului 68.02 și a contului 90.03.
De asemenea, în coloana „Credit” din raportul „Analiza contului”, vedem cifrele de afaceri din contul 76.AB, adică TVA calculat pe sumele avansurilor primite de la cumpărători. În consecință, ar trebui să vedem aceeași sumă în declarația de pe linia 070.
Acum împăcăm deducerile fiscale. Suma TVA arătată organizației noastre la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii se reflectă în contul 68.02 în corespondență cu contul 19, iar în declarație se încadrează în linia 120.
Suma TVA la avansurile creditate de la cumpărători este afișată în coloana „Debit” în corespondență cu contul 76.AB și la rândul 170 din secțiunea 3 a declarației de TVA.
Vreau să vă atrag atenția asupra mai multor puncte importante:
- în cazul în care în perioada de impozitare au existat rambursări de avansuri către cumpărători, atunci trebuie să ne amintim că sumele acestor rambursări vor fi reflectate la rândul 120 din secțiunea 3 a declarației de TVA, adică împreună cu TVA la valorile cumpărate. În consecință, la reconcilierea declarației și analizarea contului 68.02, vor exista discrepanțe cu aceeași sumă în ceea ce privește cifra de afaceri cu conturile 19 și 76.AB (sumele rambursării vor fi reflectate în corespondența cu contul 76.AB, dar declarația va fi inclus în linia pe care o verificăm cu scorul 19).
- dacă doriți să comparați cifrele totale de debit și credit din contul 68.02 cu sumele totale ale TVA calculate și deductibile TVA pentru declarație, atunci trebuie să vă amintiți că în analiza contului din coloana „Debit” sumele se reflectă și TVA-ul plătit, care nu se reflectă în declarație (cifra de afaceri cu contul 51).
- soldul final din contul 68.02 va coincide cu suma impozitului de plătit conform datelor declarației în cazul în care nu există nicio datorie sau plată în exces pentru perioadele fiscale anterioare.
Desigur, situația pe care am luat-o în considerare este destul de simplă și ilustrează doar principiile de bază ale verificării TVA. În cazul în care se adaugă operațiuni de recuperare a TVA, contabilitate la cote de impozitare diferite sau rambursări diferite, atunci reconcilierea devine mai complicată și mai interesantă. Dar recomand cu tărie verificarea declarației cu analiza contului 68.02 dintr-un motiv simplu: declarația este completată conform informațiilor din registrele fiscale TVA, iar analiza contului se efectuează în funcție de datele înregistrărilor contabile. Din păcate, în practică, întâlnesc foarte des discrepanțe în aceste sume, ceea ce duce la erori în contabilitate, înregistrări manuale și ajustări. În acest caz, o simplă reconciliere vă va ajuta să găsiți neajunsuri, să înțelegeți motivele acestora și să trimiteți un raport corect de TVA.
Dacă doriți informații mai utile despre lucrul cu TVA, despre completarea și verificarea declarației din programul 1C: Enterprise Accounting 8 și doriți, de asemenea, consultările noastre scrise pe acest subiect, vă recomandăm cu tărie cursul nostru video
TVA pentru avansurile primite și avansurile emise este unul dintre instrumentele de reglementare a cheltuielilor organizației pentru plățile de impozite. Pentru a contabiliza TVA la avansuri, se utilizează subconturile 76 din conturi: 76.ВА - pentru primite, 76.АВ - pentru emise.
Organizația care a plătit furnizorului plata în avans are dreptul de a deduce TVA-ul plătit în același timp. Condiții preliminare pentru obținerea unei deduceri de TVA dintr-un avans emis:
Deducerea TVA este prevăzută în perioada de impozitare în care a fost transferat avansul. Când are loc decontarea finală a livrării, adică bunurile sunt primite de la furnizor conform certificatului de acceptare, organizația este obligată să restabilească suma TVA prezentată anterior pentru deducere.
În plus față de primirea mărfurilor, obligația de a restabili deducerea decurge din organizație în următoarele cazuri:
TVA este restabilit în aceeași sumă în care a fost acceptată anterior pentru compensare. Dacă se stabilește în termenii contractului că livrarea bunurilor are loc după primirea a 100% din plata în avans, cumpărătorul poate transfera plata în avans în părți. În acest caz, valoarea TVA reflectată în factura pentru livrare este restabilită. În orice caz, această valoare coincide cu valoarea TVA la toate facturile în avans pentru această livrare.
La vânzarea de produse (bunuri, servicii) către cumpărător, în contract se poate prescrie o condiție obligatorie - o plată în avans de până la 100%.
La avansul primit, organizația emite o factură și percepe TVA la o rată de 18/118%. Valoarea acestui avans merge în registrul de vânzări ca TVA acumulată, adică taxa pe care organizația este obligată să o plătească la buget.
Obțineți gratuit 267 tutoriale video 1C:
În practică, după emiterea unei facturi pentru avansul primit, sunt posibile 3 situații:
În primul caz, după efectuarea expedierii, organizația vânzătorului are dreptul de a prezenta TVA plătit anterior la avansul primit pentru deducere. Adică, factura în avans este închisă prin înregistrarea din cartea de cumpărături.
În al doilea caz, valoarea avansului și TVA-ul perceput pe acesta se reflectă în declarația de TVA pentru perioada curentă în linia 070 din secțiunea 3.
În cazul rambursării avansului, este posibilă și prezentarea TVA-ului plătit pentru deducere, adică se creează o înregistrare în cartea de cumpărare. Deducerea poate fi utilizată în termen de un an de la încetarea contractului.
În cazul lichidării organizației de cumpărare înainte ca condițiile de livrare să fie îndeplinite pe deplin, dacă este imposibilă returnarea plății în avans, TVA percepută la primirea plății în avans nu este deductibilă.
LLC „Harmony” conform unui acord cu cumpărătorul LLC „Amalgama” trebuie să livreze un lot de mărfuri în valoare de 212.400 ruble, incl. TVA - 32.400 RUB 10.07.2016 „Amalgam” transferă o plată în avans de 50% din suma contractului: 106.200 ruble. TVA la plata în avans: 106.200 * 18/118 = 16.200 ruble.
În tranzacții reflectăm TVA din avansurile primite de la cumpărător:
În august, „Harmony” va expedia un lot de bunuri către „Amalgam”. Tranzacții de vânzare și deducerea TVA din avansurile primite:
Luați în considerare aceeași operațiune din partea cumpărătorului. Contabilul Amalgama LLC va reflecta TVA la avansurile emise prin tranzacții:
La primirea bunurilor, se reflectă deducerea TVA la livrare.
Vă aducem în atenție un extras din cartea „Raport anual practic 2015”. Autorul cărții - S.A. Kharitonov, Doctor în economie, profesor. Puteți cumpăra cartea de la un partener 1C care vă servește organizația, spunându-i codul produsului - 4601546122421. Acest material se va concentra pe un raport special „Verificare expresă a contabilității”.
Una dintre verificările privind corectitudinea completării cărții de cumpărături și a cărții de vânzări în „1C: Contabilitate 8” ed. 3.0 este procesat .
Prin prelucrare Verificare expresă contabilitate (secțiunea Rapoarte -> Analiza contabilității: Verificare expresă) puteți verifica:
Pentru a efectua verificările enumerate, este necesar în formular Verificarea expresă a contabilității efectuați setările necesare:
În cadrul acestui capitol, suntem interesați de secțiunile care oferă verificări pentru menținerea registrului de cumpărare și a registrului de vânzări, astfel încât aceste secțiuni ar trebui verificate.
În fig. 1 prezintă verificările secțiunii Menținerea unui registru de vânzări pentru taxa pe valoarea adăugată.
Orez. 1. Lista verificărilor secțiunii Menținerea registrului de vânzări pentru taxa pe valoarea adăugată
Să luăm în considerare ce sarcini rezolvă fiecare verificare.
Un număr de serie este atribuit unei facturi în ordine cronologică. Verificarea controlează ordinea dată de numerotare a facturilor și rapoarte despre faptele încălcărilor în cronologie sau lacune în numerotarea facturilor.
Metoda de contabilizare a calculelor TVA, implementată în program, prevede că pentru organizațiile care sunt plătitoare de TVA, fiecare document de vânzare executat trebuie să fie însoțit de un document completat Factură emisă... Această verificare controlează abaterea de la metodă.
Conform clauzei 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, facturile pentru tranzacțiile de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) sunt emise nu mai târziu de 5 zile calendaristice, de la data expedierii bunurilor (executarea lucrări, servicii). Verificarea monitorizează îndeplinirea acestei cerințe.
Această verificare oferă control asupra corectitudinii reflectării sumei TVA în contul 90.03 „Taxa pe valoarea adăugată” pentru vânzarea de bunuri, lucrări și servicii. Adică, comparația cuantumul TVA calculat din încasările reflectate în contul 90.01.1 „Venituri din activități cu sistemul principal de impozitare” se efectuează cu suma TVA reflectată în contul 90.03 „Taxa pe valoarea adăugată”.
Erorile pot indica faptul că suma TVA reflectată în contul 90.03 „Taxa pe valoarea adăugată” nu corespunde cu valoarea TVA calculată pentru încasări. Această discrepanță este tipică pentru tranzacțiile în care s-au făcut ajustări manuale la înregistrările contabile și la valorile acestora.
Această verificare oferă control asupra corectitudinii reflectării sumei TVA în contul 90.02 „Alte cheltuieli” pentru tranzacțiile care reflectă primirea altor venituri. Adică, comparația cuantumul TVA calculat din suma altor venituri reflectate în contul 91.01 „Alte venituri” se efectuează cu suma TVA reflectată în contul 91.02 „Alte cheltuieli”.
Erorile pot indica faptul că suma TVA reflectată în contul 91.02 „Alte cheltuieli” nu corespunde cu suma TVA calculată din suma altor venituri. Această discrepanță este tipică pentru tranzacțiile introduse manual sau pentru tranzacțiile în care s-au făcut ajustări manuale la înregistrările contabile și la valorile acestora.
Această verificare controlează TVA acumulată. Sumele TVA acumulate la încasări, la alte venituri, la rambursări către furnizori trebuie să fie reflectate în registru Vanzari TVA.
La verificare, o comparație a valorii TVA calculate din încasările reflectate în contul 90.01.1 „Venituri din activități cu sistemul principal de impozitare” se efectuează cu alte venituri reflectate în contul 91.01 „Alte venituri” și returnează furnizorilor, valoarea TVA reflectată în subsistemul înregistrării TVA în registru Vanzari TVA.
Dacă sumele diferă, se generează o eroare. Eroarea poate fi legată de indicarea incorectă a cotei TVA sau poate apărea în legătură cu prezența înregistrărilor manuale sau reflectarea tranzacțiilor introduse manual, pentru care nu au fost făcute înregistrări în registrul contabil Vanzari TVA.
Documentul Generarea înregistrărilor registrului de vânzări este utilizat pentru recuperarea automată a TVA din avansurile compensate emise furnizorilor, pentru care TVA a fost acceptată anterior pentru deducere. Această verificare controlează disponibilitatea documentelor înregistrate de acest tip în perioada de impozitare în care există tranzacții pentru compensarea avansurilor emise furnizorilor.
Contribuabilii sunt obligați să emită și să înregistreze facturi în registrul de vânzări nu numai pentru tranzacțiile de vânzare, ci și în cazul plății anticipate totale sau parțiale pentru vânzările viitoare. Verificarea stabilește dacă toate chitanțele în avans au fost facturate.
Această verificare este legată de verificarea contabilității TVA calculate în subsistemul TVA. Sumele TVA calculate la avansurile primite de la cumpărători trebuie reflectate în registru Vanzari TVA.
La verificare, se face o comparație între valoarea TVA calculată din avansuri și înregistrarea înregistrată pe debitul contului 76. „TVA pentru avansuri și plăți anticipate” și creditul contului 68.02 „Taxa pe valoarea adăugată”, valoarea TVA reflectate în subsistemul contabil TVA din registru Vanzari TVA.
Dacă sumele diferă, se generează o eroare. Eroarea poate fi asociată cu prezența înregistrărilor manuale sau reflectării tranzacțiilor introduse manual, pentru care nu au fost făcute înregistrări în registrul contabil Vanzari TVA.
În cazurile enumerate la art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil este recunoscut ca agent fiscal pentru TVA. Necesitatea îndeplinirii obligațiilor unui agent fiscal în temeiul unui contract specific în „1C: Contabilitate 8” rev. 3.0 este fixat în proprietățile contractului (în referință Contractele contrapartidelor).
Contribuabilul emite în mod independent o factură pentru suma calculată a impozitului în baza de date, care este înregistrată în cartea de vânzări. Suma impozitului acumulat pentru plată se reflectă în debitul înregistrat în contul 76.NA „Calcule pentru TVA în îndeplinirea obligațiilor unui agent fiscal” și în creditul contului 68.32 „TVA în îndeplinirea obligațiilor unui agent fiscal” .
Obiectul auditului este de a controla coincidența sumelor de TVA calculate în contabilitate (cifra de afaceri pe creditul contului 68.32) cu sumele de TVA reflectate în registrul de vânzări pentru tranzacțiile care implică îndeplinirea atribuțiilor unui agent fiscal.
Conform alin. 2 al art. 159 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul este obligat să calculeze TVA la suma tuturor costurilor efective de executare a lucrărilor de construcție și instalare pentru propriile nevoi în ultima zi a fiecărei perioade de impozitare (trimestrial), dacă astfel de lucrări au fost efectuate (clauza 10 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a îndeplini această normă, un document este introdus în baza de date Calculul TVA la lucrările de construcție și instalare prin mijloace economice, în care se calculează TVA și pe baza căreia se emite o factură. La realizarea unui document pentru valoarea taxei, acesta formează o înregistrare pe debitul contului 19.08 „TVA pentru construcția mijloacelor fixe” și creditul contului 68.02 „Taxa pe valoarea adăugată”.
Obiectul auditului este controlul reflectării în registrul de vânzări a sumelor de TVA pentru lucrările de construcție și instalare efectuate într-un mod comercial.
Pentru a efectua verificări privind menținerea registrului de vânzări, faceți clic pe buton Verifica... Rezultatele sunt prezentate sub forma unui raport, care raportează numărul de verificări efectuate și erorile constatate. Să ne concentrăm mai detaliat asupra cecurilor individuale.
Un exemplu de raport privind rezultatele unui audit pentru trimestrul IV este prezentat în Fig. 2. Să analizăm câteva dintre posibilele erori de verificare, pentru aceasta este necesar să deschideți un raport detaliat.
Orez. 2. Raport privind verificările privind păstrarea registrului de vânzări
Raportul de eroare detaliat conține patru secțiuni:
Pentru a obține informații despre o eroare, faceți clic pe semnul plus din stânga numelui verificării.
Să aruncăm o privire mai atentă asupra erorilor detectate prin procesare Verificarea expresă a contabilitățiiîn exemplu.
A fost găsită o eroare în timpul verificării. Conform metodei de verificare, dacă programul nu detectează documentul Factură emisă fiecărui document de vânzare executat, care reflectă valoarea TVA solicitată, apoi se emite un mesaj de eroare.
Să analizăm dacă absența unei facturi în acest caz este o eroare. Pentru a face acest lucru, faceți dublu clic pe numele documentului pentru a-i deschide formularul. Prin document Implementare (act, factură) factura nu a fost generată. Însă, de la 1 octombrie 2014, contribuabilul nu are nicio obligație să întocmească facturi în cazul în care contrapartida sa este un contravenient TVA sau un contribuabil scutit de obligații în conformitate cu art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu care s-a ajuns la un acord scris cu privire la neîntocmirea facturilor (paragraful 1 paragraful 3 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Întrucât un astfel de acord există cu LLC „Tvemos”, acest avertisment nu este o eroare și formează un document Factură emisă pentru această operațiune nu este necesară.
A fost găsită o eroare în timpul verificării. Conform metodei de verificare, dacă programul detectează Factură emisă, data căreia, cu mai mult de 5 zile calendaristice mai târziu decât data documentului - baza (de exemplu, documentul Implementare (act, factură)), apoi se afișează un mesaj de eroare.
După analizarea raportului de eroare detaliat, puteți vedea că data emiterii documentului Implementare (act, factură)- 05.12.2015 și data documentului Factură emisă către el - 15.12.2015, adică factura a fost emisă în a zecea zi calendaristică (Fig. 3), și nu în a cincea, așa cum ar trebui să fie în conformitate cu articolul 3 punctul 168 din Codul fiscal al Federația Rusă.
Orez. 3. Identificarea cauzei mesajului de eroare pentru operațiunea de implementare
Astfel, există într-adevăr o încălcare a termenului de facturare și este de dorit să-l eliminați - să faceți corecturi la factură, dacă este posibil. Merită să acordăm atenție acestui fapt, deoarece autoritățile fiscale au refuzat uneori să deducă TVA pe facturile emise în termen (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 iunie 2008 nr. 03-07-08 / 159).
În timpul verificării, s-au primit informații despre o eroare. Să analizăm dacă există într-adevăr o eroare în baza noastră de date, adică este necesar să aflăm ce chitanțe în avans nu au fost facturate.
În conformitate cu articolul 169 alineatul (3), articolul 168 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt obligați să întocmească o factură în termen de 5 zile calendaristice, inclusiv pentru avansurile primite.
Conform explicațiilor Ministerului Finanțelor din Rusia (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.03.2009 nr. 03-07-15 / 39), dacă mărfurile au fost expediate în termen de 5 zile calendaristice de la data primirii suma anticipată corespunzătoare, atunci cumpărătorul nu ar trebui să emită facturi. În același timp, conform poziției Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia (scrisoare a Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia din 10 martie 2011 nr. KE-4-3 / 3790), indiferent de faptul că în termen de cinci zile calendaristice după primirea unei plăți în avans pentru livrarea viitoare de bunuri (muncă, servicii), atribuibilă unei perioade de impozitare sau pentru perioade de impozitare diferite, aceste bunuri (lucrări, servicii) sunt expediate, facturile sunt întocmite în două exemplare ambele pentru suma de plata anticipată primită și când mărfurile (lucrările, serviciile) sunt expediate contra plata anticipată specificată, cu înregistrarea lor ulterioară în cartea de vânzări și în cartea de cumpărare.
De asemenea, în conformitate cu scrisoarea citată anterior a Ministerului Finanțelor din Rusia, un contribuabil care efectuează livrări pe termen lung de bunuri (servicii de prestare) către același cumpărător (electricitate, petrol, servicii de comunicații etc.) are dreptul de a stabiliți baza de impozitare ca restul expediției neachitate a avansurilor la sfârșitul lunii. Și factura în acest caz este emisă și la sfârșitul lunii în suma soldului care nu a fost închisă prin expedierea avansurilor.
Astfel, pentru a corecta eroarea, un document Factură emisă pentru suma plății anticipate primite ar trebui să fie generată în conformitate cu procedura selectată de utilizator în program.
În fig. 4 prezintă verificările secțiunii Menținerea unei cărți de achiziții pentru taxa pe valoarea adăugată care se poate face prin prelucrare Verificarea expresă a contabilității... Să luăm în considerare ce sarcini rezolvă.
Orez. 4. Lista cecurilor din secțiunea Menținerea unei cărți de achiziții cu privire la taxa pe valoarea adăugată
Metodologia de contabilizare a TVA la intrare în „1C: Contabilitate 8” rev. 3.0 stipulează că fiecare document de primire trebuie să fie însoțit de o factură a furnizorului.
Această verificare controlează abaterea de la metodă.
Dacă un contribuabil efectuează operațiuni de vânzare, atât TVA impozabilă, cât și neimpozabilă, sau TVA impozabil la cote diferite, atunci în conformitate cu articolul 4 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se țină o contabilitate separată a intrărilor TVA, care nu poate fi atribuită unui anumit tip de activitate (de exemplu, TVA pentru cheltuieli generale). Sumele acestor TVA de intrare trebuie să fie atribuite anumitor tipuri de activități, iar înregistrările corespunzătoare trebuie să fie înscrise în conturile contabile.
Pentru a respecta normele prevăzute la articolul 170 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se stabilească parametri în politica contabilă pentru a sprijini contabilitatea separată.
Verificarea constă în faptul că, dacă în perioada de impozitare contribuabilul (care a indicat suport pentru contabilitate separată în parametrii politicii contabile) a efectuat operațiuni de vânzare, atunci se verifică prezența documentelor afișate. Distribuirea TVA-ului.
Atunci când contribuabilul menține o contabilitate separată, se distribuie sumele TVA la intrare. Impozitul pe bunuri, lucrări, servicii, care nu poate fi atribuit unui anumit tip de activitate, este distribuit în funcție de tipul de activitate în conformitate cu proporția stabilită în conformitate cu articolul 4 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Raportul verifică dacă distribuția este corectă. Suma TVA la intrare care trebuie distribuită în funcție de bunurile și materialele primite (lucrări, servicii) pentru perioada de impozitare (chitanțe conform registrului Contabilitate separată a TVA), trebuie să fie egală cu suma TVA alocată între tipurile de activități (cheltuieli conform registrului Contabilitate TVA separată). Dacă această egalitate nu este menținută la sfârșitul perioadei de impozitare din registru Contabilitate TVA separată există un rest (Meniul principal -> Toate funcțiile -> Rapoarte: Raport universal -> Inregistreaza-te Contabilitate TVA separată), atunci sistemul raportează o eroare.
Intrări pentru cartea de cumpărături în „1C: Contabilitate 8” ed. 3.0 poate fi introdus prin document ... Auditul monitorizează disponibilitatea documentelor înregistrate de acest tip în perioada de impozitare relevantă.
Această verificare este legată de verificarea contabilității TVA la intrare în subsistemul TVA. Sumele de TVA prezentate de furnizori sunt înregistrate în registrul TVA prezentat cu un semn „+” (tip de mișcare Sosire). În procesul reflectării anumitor evenimente din registru, sunt înregistrate alte mișcări cu semnele „+” și „-”.
Verificarea constă în analizarea soldurilor de către registru TVA percepută, nu pot fi negative, deoarece acest lucru va însemna că suma TVA acceptată pentru deducere din buget este mai mare decât suma TVA prezentată de furnizor. Dacă există solduri negative, se raportează o eroare.
Această verificare este legată de verificarea soldului TVA la intrare solicitat de furnizori. În contabilitate, la achiziționarea de bunuri și materiale (lucrări și servicii), TVA se reflectă în contul 19 „TVA la valorile achiziționate”, iar în subsistemul TVA se reflectă în registru TVA percepută(tip de mișcare Venire).
În procesul de acceptare a TVA pentru deducere, se fac simultan înregistrări în contabilitatea creditului contului 19 „TVA pe valorile dobândite” și în subsistemul TVA din registru TVA percepută(tip de mișcare Consum).
Verificarea constă în compararea soldului impozitului pe contul 19 „TVA la valorile dobândite” și în registru TVA percepută... Dacă soldurile diferă, atunci va fi emisă o eroare care trebuie eliminată, în caz contrar va exista o discrepanță în contabilitatea TVA în contabilitate și în registrul fiscal Cartea cumpărăturilor.
Atunci când expediază mărfuri (lucrări, servicii) în termeni de avansuri primite anterior, contribuabilul are dreptul de a compensa TVA calculat anterior din avansuri în conformitate cu clauza 8 a articolului 171, clauza 6 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. La verificare, se dovedește dacă pentru toate avansurile creditate de la cumpărători există înregistrări contabile pe debitul contului 68.02 „Taxa pe valoarea adăugată” în corespondență cu contul 76. „TVA pentru avansuri și plăți în avans” pentru sumele calculate anterior de impozite din aceste avansuri.
Această verificare se referă la verificarea sumei deductibile TVA la compensarea avansurilor clienților. Suma deductibilă TVA se reflectă în contabilitate în conformitate cu debitul contului 68.02 „Taxa pe valoarea adăugată” și creditul contului 76. „TVA la avansuri și plăți în avans”, iar în subsistemul TVA este înregistrat în registru Achiziții cu TVA.
Procesul de verificare stabilește conformitatea sumelor de TVA acceptate pentru deducere în contabilitate cu sumele de TVA reflectate în registrul TVA de cumpărare în ceea ce privește avansurile compensate.
Dacă egalitatea nu este îndeplinită, atunci se emite o eroare, semnalând discrepanța dintre sumele TVA înregistrate în contabilitate și în registrul fiscal. Cartea cumpărăturilor.
Pentru a efectua verificări la menținerea cărții de cumpărături, trebuie să faceți clic pe buton Verifica.
Rezultatele sunt prezentate sub forma unui raport, care raportează numărul de verificări efectuate și erorile constatate. Să ne concentrăm mai detaliat asupra cecurilor individuale.
Un exemplu de raport privind rezultatele unui audit pentru trimestrul IV este prezentat în figură (Fig. 5). Să analizăm câteva dintre posibilele erori.
Orez. 5. Raport privind verificările privind întreținerea registrului de cumpărare
Pentru a obține informații detaliate despre o eroare, faceți clic pe semnul plus din stânga numelui verificării pentru a deschide un raport detaliat.
Să luăm în considerare mai detaliat erorile identificate Verificare expresă a păstrării evidenței, în exemplul nostru.
A fost găsită o eroare la această verificare. Conform metodei de verificare, dacă programul nu detectează înregistrarea unei facturi primite pentru fiecare document de primire afișat, se raportează o eroare.
Raportul de eroare detaliat indică un document de primire pentru care nu există informații despre factura primită. Pentru a vă asigura că documentul de primire specificat este de fapt necesar pentru a înregistra factura furnizorului, faceți dublu clic pentru a deschide formularul documentului.
În document Chitanță (act, factură), care reflectă primirea mărfurilor, nu sunt indicate informații despre factura prezentată de furnizor. Pentru a corecta o eroare, trebuie să furnizați astfel de informații.
A fost găsită o eroare la această verificare (Fig. 6).
Orez. 6. Raport privind verificarea prezenței documentului „Distribuirea TVA”
În cazul în care un contribuabil efectuează operațiuni de vânzare, atât TVA impozabilă, cât și neimpozabilă, sau operațiuni impozabile la cote obișnuite și o rată de 0%, caseta de selectare corespunzătoare trebuie bifată în parametrii politicii contabile.
Conform metodei de verificare, în acest caz, trebuie introdus un document în baza de date Distribuirea TVA-ului (Tranzacții -> Închiderea la sfârșitul perioadei: Tranzacții de rutină cu TVA) în fiecare perioadă de impozitare. În absența acestui document, verificarea raportează o eroare.
Trebuie remarcat faptul că va apărea o eroare legată de absența acestui document dacă organizația din perioada de impozitare curentă are doar operațiuni de vânzare supuse unor cote standard de 18% și 10% și nu au existat alte operațiuni de vânzare. În acest caz, nu este necesară nicio distribuție a TVA-ului de intrare. În acest sens, mesajul de eroare poate fi ignorat, dar, cu toate acestea, este mai bine să creați și să postați un document Distribuirea TVA-ului, întrucât distribuirea TVA-ului de intrare în acesta nu va fi efectuată oricum.
A fost găsită o eroare la această verificare. Eroarea semnalează că la sfârșitul perioadei de impozitare conform registrului Contabilitate TVA separată cu metoda de contabilitate TVA Distribuit au rămas sume nealocate în valoare de 42.844,26 ruble.
La momentul primirii bunurilor și materialelor (lucrări, servicii), valoarea TVA-ului de intrare reflectată de subconto Metoda de contabilitate TVA Cum Distribuit, sunt reflectate la sosirea în registru Contabilitate TVA separată.
În momentul alocării TVA la intrare, cheltuiala trebuie înregistrată în acest registru, iar sumele TVA solicitate trebuie alocate unor activități specifice.
Să generăm un raport Raport universal (Rapoarte -> Rapoarte standard: raport generic) și priviți restul final din registru.
În registru Contabilitate TVA separată la sfârșitul perioadei de impozitare există un sold de 42.844,26 ruble, acest sold este prezentat în raportul de eroare detaliat. Din acest raport se poate observa, de asemenea, că cheltuielile din registru sunt mai mici decât chitanța. Adică TVA la intrare nu a fost alocată cu metoda contabilă TVA Distribuit.
După corectarea și postarea documentului Distribuirea TVA-ului soldul registrului final Contabilitate TVA separată va lipsi, adică eroarea a fost remediată.
A fost găsită o eroare la această verificare. Să analizăm dacă există cu adevărat o eroare în baza de date actuală, adică este necesar să aflăm pentru ce sume de avansuri creditate nu a existat nicio deducere de TVA.
La primirea unui avans, contribuabilul este obligat să calculeze TVA (clauza 1 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse) și să emită o factură (clauza 3 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru această operațiune, se fac următoarele înregistrări în contabilitate:
De regulă, se fac următoarele înregistrări pentru această operațiune în contabilitate:
O eroare în timpul verificării specificate indică faptul că avansurile primite anterior au fost compensate (Dt 62.02 Kt 62.01), dar la momentul expedierii mărfurilor (lucrări, servicii), TVA calculat anterior nu a fost acceptat pentru deducere, adică înregistrarea contabilă Dt nu a fost introdusă 68.02 CT 76. AV
Pentru a afla motivul erorilor, vom genera un bilanț pentru contul 62.02 „Calcule privind avansurile primite”, unde vom găsi sumele indicate în raportul de eroare.
Din bilanț se poate observa că sumele și contrapărțile indicate în raportul de eroare reflectă compensarea avansului (cifra de afaceri pe debitul contului 62.02).
La compararea a două bilanțuri (în contul 62.02 și 76.AB), s-au obținut informații care: compensarea plății în avans pe contrapartida NPO Monolit în valoare de 22.892 ruble. produs. Anterior, la avansul primit, s-a calculat TVA de plătit (Дт 76.АВ) în valoare de 6.025,42 ruble. Dar TVA nu a fost percepută pentru compensare și, prin urmare, debitul contului 76.А a rămas același sold de 6.025,42 ruble. Astfel, verificarea a detectat corect eroarea și trebuie corectată.
În acest scop, este necesar să completați din nou secțiunea tabulară din filă Avansuri primiteîn document Formarea înregistrărilor de carte de cumpărare astfel încât valoarea taxei pe valoarea adăugată atribuită avansului compensat a fost inclusă în cartea de cumpărare și s-a format o înregistrare contabilă Dt 68,02 Kt 76.А în valoare de 3 492 ruble. (22 892/118 x 18 = 3492 ruble).
Înainte de a întocmi o declarație fiscală pentru perioada de raportare, trebuie să efectuați următorii pași:
Puteți verifica corectitudinea completării informațiilor despre organizație prin intermediul meniului Companie → Organizații.
Se recomandă „deschiderea” principalelor documente pentru primirea mărfurilor (lucrări, servicii) și pentru implementarea în 1C 8.2.
Repostați toate documentele pentru perioada de raportare în 1C 8.2, utilizând una dintre următoarele metode:
Înainte de a posta documente, creați o copie de arhivă a bazei de date.
Verificați corectitudinea reflectării decontărilor cu furnizorii și cumpărătorii în 1C 8.2. Pentru a face acest lucru, prima formă OSV pe conturile decontărilor cu furnizorii (60.01 și 60.02) și cu cumpărătorii (62.01 și 62.02). Apoi generați un raport Analiza subcontuluiși verifică decontările reciproce în contextul fiecărei contrapărți, acorduri și conturi de decontare.
Este necesar să verificați disponibilitatea facturilor în conformitate cu documentele de primire din 1C 8.2. Formați mai întâi Raport privind disponibilitatea facturilor... Apoi, „deschideți” facturile originale cu:
Etapa 1. Verificarea exhaustivității emiterii facturilor: Facturi pentru avansurile primite;
Etapa 2. Verificarea completării documentelor de reglementare TVA: Documentul TVA anulat;
Etapa 3. Formarea înregistrărilor cărții de cumpărături și vânzări:
Rulați în partea de verificare a registrului de cumpărare și a registrului de vânzări. Corectați erorile identificate.
Este recomandabil să verificați calculul aritmetic al TVA, în conformitate cu ratele. Acest lucru se poate face prin completarea tabelului „intern” pe baza și compararea datelor din acesta cu Analiza contului 68.02 „Taxa pe valoarea adăugată”:
Generați un raport Bilanț pentru conturile 90.01.1, determinați baza de impozitare în contextul cotelor de impozitare:
Dt 90,03 Kt 68,02, Dt 91,02 Kt 68,02.
Generați un raport privind conturile 62.02 și 62.32, determinați baza de impozitare pentru calcularea TVA la avansurile primite. De regulă, această bază reprezintă cifra de afaceri a creditelor acestor conturi:
Dt 76.AV Kt 68.02. Să verificăm datele pentru exemplul nostru:
Datele pot fi introduse pentru comparare într-un fișier „intern”:
Generați un raport în 1C 8.2 Bilanțîn subaconturile din contul 19, determinați caracteristicile includerii în cartea achizițiilor pe facturile primite. De exemplu, pentru mijloacele fixe care nu au fost puse în funcțiune, TVA „de intrare” trebuie înregistrată pe sold la sfârșitul perioadei de impozitare:
Datele pot fi introduse pentru comparare într-un fișier „intern”:
Generați un raport Analiza contuluiîn conturile 62.02 și 62.32, determinați valoarea avansurilor creditate pentru calcularea TVA deductibilă. De regulă, această bază reprezintă cifra de afaceri debitoare a acestor conturi:
Calculați TVA pe baza ratei, aceasta trebuie să corespundă setului de tranzacții Dt 68,02 Kt 76. AV Să verificăm datele din exemplul nostru:
Datele pot fi introduse pentru comparare într-un fișier „intern”:
Pentru a determina valoarea avansurilor pentru care se poate deduce TVA, puteți utiliza conturile 60.02 și 60.32, din care puteți selecta rapid suma avansurilor emise furnizorilor (cifra de afaceri pe debitul conturilor):
Calculați TVA pe baza ratei, aceasta trebuie să corespundă setului de tranzacții Dt 68,02 Kt 76. VA. Să verificăm datele din exemplu:
Datele pot fi introduse pentru comparare într-un fișier „intern”:
Pentru a determina valoarea avansurilor pentru care trebuie să recuperați TVA de plătit, puteți utiliza Bilanțîn conturile 60.02 și 60.32, din acesta puteți selecta rapid sumele avansurilor creditate emise furnizorilor (cifre de afaceri la creditul conturilor):
Calculați TVA pe baza ratei, aceasta trebuie să corespundă setului de tranzacții Dt 76. VA Kt 68.02. Să verificăm dintr-un exemplu:
Datele pot fi introduse pentru comparare într-un fișier „intern”:
Date despre Calculul TVA acumulat poate fi prezentat în tabel:
Date despre Calculul TVA acumulat trebuie comparat cu Carte de vânzări:
Să verificăm datele din exemplu:
Date despre calculul TVA deducere poate fi prezentat în tabel:
Date despre calculul TVA deducere poate fi comparat cu Carte de cumpărături:
Să comparăm datele din exemplu:
TVA de plătit sau rambursabil se calculează ca diferență între TVA acumulată și TVA deductibilă: TVA = 417.726,30 - 302.446,56 = 115.279,74 ruble. Verificarea conform exemplului nostru.
