![Cota de impozitare efectivă. Care este cota efectivă de impozitare](https://i2.wp.com/glavkniga.ru/forms/konsultation/23_01_09_Formula_2.jpg)
Cota efectivă a impozitului pe venit (EITR) este necesară, în primul rând, pentru întreprinderea însăși. Indicatorul evaluează calitatea muncii celor responsabili de impozitare. Nu există un concept și o formulă legislativă unică; mai jos sunt trei termeni similari utilizați în documentele de reglementare și metodologice.
Rata efectivă se calculează după cum urmează: ESNP = TN / BP,
unde ТН - impozitul pe venit curent, luând în considerare creanțele și pasivele privind impozitul amânat (IT și IT); cât a plătit organizația în perioada de raportare; BP - profit contabil, venit înainte de impozitare conform datelor contabile (nu impozit). Exemple de calcule, unități monetare - mii de ruble.
SRL „XXX”, producție
venituri în ianuarie - 120
cheltuieli pentru ianuarie - 110
Profit contabil BP: 120 - 110 = 10
Profit impozabil IR: 120 - 110 = 10
TN impozit curent: 10 * 20% = 2
Rata standard СН: 20%
Rata efectivă ESNP: 2/10 * 100% = 20%
CJSC „AAAA”, comerț
venituri pentru trimestrul I - 300
cheltuieli pentru primul trimestru - 240
cheltuieli de afaceri peste limita - 8
reparații neachitate în trimestrul curent - 90
SHE pentru operația anterioară - 90 * 20% = 18
bonus de amortizare pentru achiziționarea de echipamente - 40
IT pentru operațiunea anterioară - 40 * 20% = 8
Profit contabil BP: 300 - 240 = 60
Profit impozabil IR: 300 - (240 - 8) = 68
ТН impozit curent: 68 * 20% + 18 - 8 = 23,6
Rata standard СН: 20%
Rata efectivă ESNE: 23,6 / 60 * 100 = 39,3%
O cotă efectivă a impozitului pe venit este o metodă rapidă și comună utilizată de auditori pentru a identifica problemele fiscale dintr-o companie. Evaluarea expresă arată abateri de la planuri sau standarde, de exemplu, 20% pentru sistemul general de impozitare, 5 sau 15% pentru cel simplificat. O organizație ineficientă riscă să plătească în exces impozitele pe venit sau să piardă în procedurile judiciare. Situația poate fi corectată prin schimbarea politicii contabile. În același timp, se acordă atenție:
Cu toate acestea, nu merită să optimizați impozitarea folosind metodele „gri” și „negru”. Povara fiscală ar trebui să fie comparabilă în raport cu alte întreprinderi din industrie - acesta este un alt criteriu pentru autoritățile fiscale.
Cota efectivă de impozitare este cota medie la care este impozitată o persoană fizică sau juridică. Cota efectivă de impozitare pentru persoanele fizice este cota medie la care primesc venit, iar cota efectivă de impozit pe profit este cota medie la care sunt impozitate profiturile înainte de impozitare.
Cota efectivă de impozitare pentru persoane fizice se calculează prin împărțirea cheltuielilor fiscale totale de pe rândul 63 din formularul său 1040 la venitul său impozabil de la rândul 43 din acest formular. Pentru corporații, cota efectivă de impozitare se calculează prin împărțirea cheltuielilor totale cu impozitul la profiturile înainte de impozitare ale firmei.
În multe cazuri, cota efectivă de impozitare se referă doar la impozitul pe venit perceput de contribuabili și nu include impozitul pe vânzări sau alte tipuri de impozite. Cu toate acestea, în alte cazuri, analiștii includ accizele, precum și impozitele pe salarii. Acest lucru poate fi util în special atunci când încercați să comparați rata efectivă de impozitare a două sau mai multe persoane fizice, deoarece impozitul pe venit este doar o fracțiune din impozitul total plătit de majoritatea contribuabililor. Pentru a calcula impozitul efectiv cu aceste incluziuni, adunati intregul impozit in cauza si impartiti la venitul persoanei.
Cota marginală de impozitare se referă la scara fiscală în care se încadrează venitul unei întreprinderi sau al unei persoane fizice. Rata efectivă de impozitare este, de obicei, o reprezentare mai exactă a datoriei fiscale decât rata de impozitare marginală pentru persoane fizice sau întreprinderi. De exemplu, două societăți cu venituri la același plafon fiscal superior pot fi supuse în cele din urmă la rate efective de impozitare ale diferenței în funcție de valoarea venitului lor care se încadrează în fiecare grup fiscal.
De exemplu, imaginați-vă un sistem fiscal în care profiturile mai mici de 100.000 USD sunt impozitate cu 10%, profiturile între 100.000 USD și 300.000 USD sunt impozitate cu 15%, iar profiturile peste 300.000 USD sunt impozitate cu un impozit de 25%. Două companii se încadrează în grupul fiscal de top. Cu toate acestea, unul a câștigat 500.000 de dolari, iar celălalt a câștigat doar 360.000 de dolari. Ambele companii plătesc 10 sau 10 USD pentru primii 100.000 USD în profit și ambele plătesc 15 sau 30 USD pentru veniturile lor de 100.000 USD și 300.000 USD. Ambele companii plătesc, de asemenea, 25% din veniturile lor peste pragul de 300.000 de dolari, dar acest lucru este echivalent cu 50.000 de dolari pentru o companie și doar 15.000 de dolari pentru a doua companie. Cu o datorie fiscală totală de 90.000 USD, o companie cu un venit de 500.000 USD primește o cotă efectivă de impozitare de 18%, iar o companie cu un venit de 360.000 USD plătește un impozit general pe venit de 55.000 USD, contribuind cu rata de impozitare efectivă de numai 15,2 USD. %.
Impozitul pe venit este principalul impozit direct al unei companii. Acest impozit se calculează prin înmulțirea cotei de impozitare cu suma profiturilor obținute.
Plătitorii de impozite sunt toate organizațiile, cu excepția celor care utilizează regimuri speciale: STS sau UTII.
La calcularea impozitului pe venit curent sunt implicate următoarele valori:
Dacă nu există diferențe permanente și temporare în contabilitatea întreprinderii, atunci valoarea impozitului curent va fi egală cu cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat (NP). Se va presupune că pierderea fiscală curentă este egală cu venitul contingent din NP.
În cazul general, valoarea lui NP se calculează prin formula:
+ (-) Venituri (cheltuieli) condiționate + PNO + IT - IT.
Cota de impozitare NP pentru organizații din 2009 este de 20%. Din 01.01.2017 distribuția sumelor între bugete s-a modificat:
Cota de impozitare la bugetul local poate fi modificată în jos prin decizia autorităților regionale. Doar autoritățile federale pot influența rata către bugetul federal.
Transferurile de impozit pe venit stau la baza formării bugetului regional. Din 2009 până în 2016, 18 la sută au fost alocate la bugetul local.
Conceptul de rate efective (EIR) a fost introdus la 01 ianuarie 2015. Acest lucru s-a datorat modificărilor aduse legislației privind impozitarea companiilor străine.
Obțineți gratuit tutoriale video 267 1C:
Companiile străine (nerezidente) care desfășoară activități economice pe teritoriul Federației Ruse pot fi numite companii străine controlate (CFC). Pentru fiecare CFC, există persoane care controlează, adică contribuabili rezidenți cu o participație în CFC de 25% sau mai mult. Profitul unei CFC este impozitat în Federația Rusă proporțional cu cota persoanei care controlează.
În contabilitatea rusă, termenul ESNP provine din IFRS. La întreprinderile rusești, acest concept este folosit, dar numai în scopuri interne, ca indicator al eficienței economice. Rata este raportul dintre IR curent și valoarea profitului contabil.
În RAS există un sinonim pentru ESNP - povara fiscală.
Impozitul pe venit este calculat pe baza de angajamente pentru anul. Avansurile fiscale se plătesc în trimestrul I, pentru jumătate de an, pentru trimestrul III, sau lunar. Calculul propriu-zis al impozitului se face pe baza datelor aferente anului minus suma avansurilor plătite.
Schema generalizată pentru calcularea NP:
Determinarea bazei intermediare de impozitare:
Determinarea bazei finale de impozitare:
Bagovnik LLC este angajată în producția de jucării pentru copii:
Calculăm baza de impozitare folosind formula: Venituri - Cheltuieli - Pierderea perioadei anterioare:
Valoarea impozitului curent pe venit pentru Bagovnik va fi: 159.000 * 20% = 31.800 ruble, din care:
În procesul de calculare a valorii impozabile a profitului, la derivarea datoriilor fiscale curente, este necesar să se ghideze după normele de drept fiscal consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Calculul cotei efective de impozitare poate fi solicitat în două cazuri:
Pentru a face calcule corecte, trebuie să înțelegeți esența termenului. Rata efectivă de impozitare este o rată medie de impozitare, a cărei valoare poate reflecta în mod obiectiv ponderea obligațiilor fiscale în raport cu suma totală a profitului (sau venitului) generat. O astfel de cotă calculată va diferi întotdeauna de cea fixată în legislația fiscală.
Procesul de determinare a valorii ratei efective implică utilizarea unei formule speciale:
Valoarea obligației fiscale pentru impozitul pe venit conform datelor contabile / Valoarea profitului generat înainte de impozitare * 100%.
Valoarea profitului înainte de impozitare este calculată conform regulilor standard IFRS - încasări de venit, ajustate pentru costurile suportate. Această abordare nu ține cont de particularitățile aplicării unor reguli specifice de drept fiscal. De exemplu, atunci când se recunoaște cheltuielile de divertisment conform algoritmului de acțiuni IFRS, o entitate comercială trebuie să reflecte întreaga sumă a costurilor și, conform regulilor de contabilitate fiscală, doar o parte a costurilor care se încadrează în limita standardizată poate fi compensată. în baza de impozitare.
Codul Fiscal prevede un sens separat al conceptului de cotă efectivă. Acest termen este utilizat atunci când se calculează sumele profitului unei CFC care sunt scutite de impozitare. Companiile străine acționează ca CFC, activitățile lor sunt controlate de rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Legea fiscală impune persoanelor care controlează obligația de a notifica Serviciului Federal de Impozite cu privire la profitul CFC atribuibil entității raportoare. Pentru a face acest lucru, un rezident al Federației Ruse completează o declarație, pe baza căreia calculează valoarea impozitului pe venitul personal și plătește impozit.
Profiturile primite de la o CFC pot fi scutite de impozitul pe venit. Pentru a determina posibilitatea aplicării beneficiilor, este necesar să se calculeze cota efectivă de impozitare, să se compare rezultatul cu nivelul cotei medii ponderate a impozitului pe venit. În cazul în care cota efectivă a atins nivelul de 75% din tariful mediu ponderat (sau a depășit acest prag), impozitul nu este necesar să fie reținut.
Cota de impozitare efectivă- cota reală de impozitare a unui anumit contribuabil, care este definită ca raportul dintre impozitul efectiv perceput pentru o perioadă și baza de impozitare (baza economică) pentru aceeași perioadă.
Termenul „effective tax rate” în limba engleză – efectiv tax rate sau prescurtat – ETR.
Cotele de impozitare sunt stabilite de legislația fiscală. De exemplu, rata generală a impozitului pe venit în Rusia este de 20%, iar TVA-ul este de 18%. Dar rata reală de impozitare a unui anumit contribuabil poate diferi din cauza stimulentelor fiscale aplicabile, deducerilor etc.
Cota efectivă de impozitare vă permite să determinați sarcina fiscală reală a contribuabilului.
Exemplu
Potrivit situațiilor financiare, profitul contribuabilului s-a ridicat la 100 de milioane de ruble. Profitul impozabil este de 70 de milioane de ruble, rata impozitului pe venit este de 20%.
În consecință, impozitul pe venit va fi de 14 milioane de ruble.
Cota de impozitare efectivă 14% pe profit.
Exemplu
Potrivit situațiilor financiare, venitul contribuabilului s-a ridicat la 100 de milioane de ruble. TVA-ul a fost perceput asupra sumei venitului la rata de 18% în valoare de 18 milioane de ruble. În aceeași perioadă, contribuabilul a declarat 10 milioane de ruble de dedus (deducerea reduce valoarea impozitului de plătit).
În consecință, TVA-ul se va ridica la 8 milioane de ruble.
Cota efectivă de impozitare este de 8% pe venit.
Cota efectivă de impozitare este utilizată în scopul analizării posibilităților de planificare fiscală, comparând sarcina fiscală a contribuabilului cu datele altor organizații și concurenți.
Analiza eficientă a ratei de impozitare este unul dintre elementele benchmarkingului fiscal.
Cota efectivă a impozitului pe profit
ES - Cota efectivă a impozitului pe profit
NPR - impozitul pe profit acumulat pentru perioada fiscală
Pr - Profitul organizatiei conform datelor contabile pentru perioada fiscala. Definit ca linia 2300 Profit (pierdere) înainte de impozitare din situația rezultatelor financiare.
Cota efectivă a impozitului pe profit pentru CFC
Legea folosește termenul „Cota efectivă a impozitului pe venit (profit)” în legătură cu profiturile unei companii străine controlate (CFC). Astfel, profitul unei companii străine controlate este scutit de impozit dacă cota efectivă de impozitare a venitului (profitului) pentru această organizație străină, determinată pe baza rezultatelor exercițiului financiar, este de cel puțin 75 la sută din media ponderată a cotei de impozitare pentru impozitul pe profit (subparagraful 3, paragraful 1 al art. 25.13-1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În aceste scopuri, se utilizează un calcul special, care diferă de procedura generală de mai sus. Calculul cotei efective de impozit pe venit (profit) este definit în clauza 2 a art. 25.13-1 din Codul fiscal al Federației Ruse „Companii străine controlate și persoane care controlează”:
"1) rata efectivă a impozitului pe venit (profit). organizația străină este determinată de următoarea formulă:
unde, în sensul prezentului paragraf:
STeff - rata efectivă de impozitare a venitului (profitului) unei organizații străine;
H este valoarea impozitului pe venit (profit) calculată de o organizație străină și subdiviziunile sale separate în conformitate cu legea personală și impozitul pe venit reținut din venitul (profitul) unei astfel de organizații la sursa plății unui astfel de venit;
P - valoarea venitului (profitului) unei organizații străine, determinată în conformitate cu paragraful unu al paragrafului 1 al articolului 25.15 din prezentul Cod *”.
* Cuantumul profitului (pierderii) unei societăți străine controlate se determină în conformitate cu art. 309.1. Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota medie ponderată a impozitului pentru impozitul pe profit se determină și acolo:
»2) cota medie ponderată de impozitare pentru impozitul pe profit se determină prin următoarea formulă:
STmediu = (((St1 * P1) + (St2 * P2)) / P1 + P2) * 100%
unde, în sensul acestei clauze:
P1 - suma profitului unei organizații străine, determinată în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 25.15 din prezentul Cod, minus venitul determinat în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 4 al articolului 309.1 din prezentul Cod. Dacă, la calcul, indicatorul P1 ia o valoare negativă, se presupune că valoarea acestuia este zero;
P2 - valoarea veniturilor unei organizații străine, determinată în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 4 al articolului 309.1 din prezentul Cod;
St1 - cota impozitului pe profit al organizațiilor stabilită de primul paragraf al paragrafului 1 al articolului 284 din prezentul cod;
St2 - cota impozitului pe profit stabilită de paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 284 din prezentul Cod.
Cota efectivă de impozit pe profit este raportul dintre impozitul pe profit acumulat pentru perioada fiscală și profitul corporativ conform datelor contabile pentru aceeași perioadă.
Cota de impozitare efectivă — Engleză Cota de impozitare efectivă, este sarcina fiscală totală sau medie asupra venitului unei persoane fizice sau al unei companii după ce toate impozitele datorate au fost plătite. Cotele de impozitare pot fi prezentate într-o varietate de moduri pentru a evidenția diferite aspecte ale sistemului de impozitare actual, dar cota efectivă de impozitare oferă cea mai clară imagine a poverii fiscale totale a contribuabilului. Din punct de vedere matematic, se calculează ca raport dintre suma totală a impozitelor plătite și valoarea venitului total și este de obicei exprimată ca procent.
Cunoașterea valorii exacte a cotei efective de impozitare este utilă din mai multe motive. Principalul dintre ele este faptul că multe țări au legi fiscale foarte complexe și confuze. De exemplu, în unele țări, asistența unui profesionist calificat în depunerea unei declarații fiscale poate fi necesară nu numai pentru companii, ci și pentru persoane fizice. Legislația poate conține o listă uriașă de cheltuieli, deduceri și deduceri fiscale, credite și beneficii fiscale, ceea ce poate fi destul de dificil chiar și pentru un specialist să determine valoarea totală a plăților fiscale.
De exemplu, în țările care utilizează așa-numitul sistem de impozitare progresivă, calcularea cotei efective de impozitare poate fi un proces destul de laborios. Pentru a înțelege mai bine situația, luați în considerare cu un exemplu simplu.
Exemplu. Această jurisdicție are un sistem de impozitare progresivă care stabilește patru categorii de impozite:
Să calculăm rata de impozitare efectivă pentru un contribuabil care a primit un venit anual de 95.000 USD. Mărimea datoriei impozitului pe venit va fi:
Astfel, valoarea datoriei cu impozitul pe venit este de 32.500 UM. (250 + 1000 + 8750 + 22500), prin urmare, cota efectivă de impozitare este:
Pe lângă cota efectivă de impozitare, există mai multe cote, a căror cunoaștere poate fi utilă și contribuabilului. De exemplu, rata de impozitare efectivă marginală este o combinație a ratei de impozitare marginală și a ratei efective de impozitare și este utilizată pentru a calcula cota totală de impozitare care se aplică celei mai mari părți a venitului. Cota medie efectivă de impozitare este un alt indicator și poate diferi de rata efectivă de impozitare dacă nu este calculată folosind venitul impozabil. O astfel de varietate de indicatori este rezonabilă, deoarece fiecare dintre ei subliniază un anumit aspect legat de planificarea fiscală.
Utilizarea materialelor „Investiții Financiare – Centru Educațional” este permisă cu condiția existenței unui hyperlink către www.allfi.biz
Copyright © 2010 - 2016. Toate drepturile rezervate.
În literatura științifică, cota efectivă de impozitare în raport cu impozitele pe profit (venituri) este înțeleasă ca cota medie de impozitare care reflectă ponderea reală a plăților de impozit din suma profitului sau venitului primit de un contribuabil pentru o anumită perioadă. Se aplică dacă:
Evident, în astfel de circumstanțe, cota efectivă de impozitare va diferi de cea stabilită de legislația fiscală.
O întrebare arzătoare pentru majoritatea organizațiilor este rata efectivă a impozitului pe venit. Se calculează prin formula:
În acest caz, profitul înainte de impozitare este considerat venit, redus cu cheltuieli, determinat în conformitate cu regulile RAS sau IFRS și nu în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse. Întrucât organizația, de regulă, nu poate lua în considerare toate costurile sale în cheltuieli în scopul impozitării profiturilor (în detrimentul cheltuielilor standardizate, precum și a celor nerecunoscute în calculul impozitului), rata efectivă calculată folosind formula specificată va fi mai mare.
Termenul cotă efectivă de impozitare se găsește și în Codul fiscal al Federației Ruse. Dar nu în contextul discutat mai sus.
În 2015, Codul Fiscal al Federației Ruse a introdus concepte precum o companie străină controlată (CFC) și persoanele care controlează un CFC. Pe scurt, un CFC este o companie care ea însăși nu este rezident fiscal al Federației Ruse, dar persoanele care îi controlează sunt rezidente în Federația Rusă. Și persoanele care controlează sunt organizații sau persoane fizice care dețin o anumită cotă de participare la un CFC (clauzele 1-3, articolul 25.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Deci persoanele care dețin controlul trebuie să declare profitul CFC (în ceea ce privește cota lor) și să plătească impozit pe profit sau impozit pe venitul persoanelor fizice pe acesta, dacă profitul CFC a atins o anumită sumă. De exemplu, în 2016 - 30 de milioane de ruble. (clauzele 2,3,7 ale articolului 25.15 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede circumstanțele în care profiturile unei CFC sunt scutite de impozitare. Inclusiv, dacă cota efectivă de impozitare a venitului (profitului) pentru această CFC, pe baza rezultatelor perioadei pentru care sunt întocmite situațiile financiare pentru exercițiul financiar, a atins 75% din media ponderată a cotei de impozitare pentru impozitul pe profit sau mai mult (paragraful 3 al paragrafului 1 al art. 25.13-1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această cotă efectivă se calculează după cum urmează (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 25.13-1 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Adică, formula se bazează din nou pe raportul dintre suma unor impozite și valoarea venitului (profitului).
Regiunea: Federația Rusă
Cota efectivă a impozitului pe venit (EITR) este necesară, în primul rând, pentru întreprinderea însăși. Indicatorul evaluează calitatea muncii celor responsabili de impozitare. Nu există un concept și o formulă legislativă unică; mai jos sunt trei termeni similari utilizați în documentele de reglementare și metodologice.
Rata efectivă se calculează după cum urmează: ESNP = TN / BP,
unde ТН - impozitul pe venit curent, luând în considerare creanțele și pasivele privind impozitul amânat (IT și IT); cât a plătit organizația în perioada de raportare; BP - profit contabil, venit înainte de impozitare conform datelor contabile (nu impozit). Exemple de calcule, unități monetare - mii de ruble.
SRL „XXX”, producție
venituri în ianuarie - 120
cheltuieli pentru ianuarie - 110
Profit contabil BP: 120 - 110 = 10
Profit impozabil IR: 120 - 110 = 10
TN impozit curent: 10 * 20% = 2
Rata standard СН: 20%
Rata efectivă ESNP: 2/10 * 100% = 20%
CJSC „AAAA”, comerț
venituri pentru trimestrul I - 300
cheltuieli pentru primul trimestru - 240
cheltuieli de afaceri peste limita - 8
reparații neachitate în trimestrul curent - 90
SHE pentru operația anterioară - 90 * 20% = 18
bonus de amortizare pentru achiziționarea de echipamente - 40
IT pentru operațiunea anterioară - 40 * 20% = 8
Profit contabil BP: 300 - 240 = 60
Profit impozabil IR: 300 - (240 - 8) = 68
ТН impozit curent: 68 * 20% + 18 - 8 = 23,6
Rata standard СН: 20%
Rata efectivă ESNE: 23,6 / 60 * 100 = 39,3%
O cotă efectivă a impozitului pe venit este o metodă rapidă și comună utilizată de auditori pentru a identifica problemele fiscale dintr-o companie. Evaluarea expresă arată abateri de la planuri sau standarde, de exemplu, 20% pentru sistemul general de impozitare, 5 sau 15% pentru cel simplificat. O organizație ineficientă riscă să plătească în exces impozitele pe venit sau să piardă în procedurile judiciare. Situația poate fi corectată prin schimbarea politicii contabile. În același timp, se acordă atenție:
Cu toate acestea, nu merită să optimizați impozitarea folosind metodele „gri” și „negru”. Povara fiscală ar trebui să fie comparabilă în raport cu alte întreprinderi din industrie - acesta este un alt criteriu pentru autoritățile fiscale.
(introdus în vigoare pe teritoriul Federației Ruse prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 noiembrie 2011 N 160n)
Fiecare contribuabil calculează cuantumul impozitului pe venit la o anumită rată luată în conformitate cu legislația fiscală. Dar dacă o parte din profit nu este impozitată sau veniturile din diferite surse au rate diferite, atunci pentru a determina sarcina fiscală reală într-o anumită perioadă, se utilizează un instrument financiar precum rata efectivă a impozitului pe venit.
Complexitatea legislației fiscale, în special în ceea ce privește impozitul pe venit, nu permite antreprenorilor să evalueze în mod realist povara de plată a companiei. Acest lucru este împiedicat de:
La urma urmei, articolul 247 din Codul fiscal definește profitul ca:
Prin urmare, a fost inventat un instrument universal pentru a determina sarcina fiscală reală pentru toți participanții pe piață. Aceasta este rata efectivă, care este valoarea medie a coeficientului fiscal și vă permite să calculați impozitul pe venit real plătit de firmă într-o anumită perioadă fiscală.
Rata efectivă este recunoscută de standardele financiare internaționale, prin urmare este utilizată în principal în companiile care s-au stabilit pe piețele internaționale și pentru companiile străine care au propria lor afacere în Federația Rusă. Unde este folosit pentru:
Acesta este un fel de evaluare expresă a managementului companiei, care demonstrează clar:
O analiză corectă a acestor indicatori va face posibilă schimbarea politicii contabile a companiei în direcția corectă.
La determinarea cotei efective trebuie să se țină cont de prevederile Codului Fiscal, și anume:
Formula utilizată pentru rata efectivă a impozitului pe venit este: РС = СН / (ERP - ERP).
Iată câteva exemple pentru a vă ajuta să luați în considerare diferite opțiuni pentru aplicarea ratei efective.
Aceasta este valoarea reală a cotei de impozitare, ținând cont de faptul că o parte din profiturile companiei nu este impozitată.
Organizația nu este controlată, prin urmare, veniturile sale pe teritoriul Federației Ruse sunt impozitate.