Plan
4.1. Conceptul de beneficii fiscale
4.2. Sistem de stimulare fiscală
4.3. Tipuri și forme de beneficii fiscale
4.4 Reglementarea juridică a beneficiilor fiscale teritoriale
4.1 În ciuda faptului că stimulentele fiscale sunt legate de elemente suplimentare ale impozitului, această problemă este una dintre cele mai controversate. Scopul principal al beneficiilor este reducerea presiunii fiscale asupra plătitorului. Beneficiul poate fi realizat prin reducerea obiectului, baza, valoarea impozitului și amânarea îndeplinirii obligației fiscale. Prin mecanismul stimulentelor, impozitele îndeplinesc funcții de reglementare și de stimulare, creând interesul plătitorilor.
O scutire este scutirea contribuabilului (totală sau parțială), luând în considerare caracteristicile sale particulare, de la plata impozitului. Trebuie subliniate aici trei circumstanțe.
În primul rând, un beneficiu este o scutire de la plată, și nu de la o obligație fiscală, deoarece atunci când obligația este amânată, plata impozitului rămâne, iar scutirea (pentru o anumită perioadă) se referă doar la recalcularea impozitului și, după o anumită perioadă, obligația este supusă implementării (credit fiscal). În plus, datoria fiscală include mai multe componente: contabilitate fiscală; plata impozitului; raportare fiscală. Și dacă plătitorul poate fi scutit de plata impozitului, atunci obligația de contabilitate și raportare va rămâne la el.
În al doilea rând, scutirea este posibilă în două volume: integral - atunci când plătitorul este complet scutit de plată și parțial - când presiunea fiscală este redusă prin reducerea obiectului (articol etc.) sau amânarea plății impozitului.
Astfel, un beneficiu fiscal este scutirea unui contribuabil de la acumularea și plata impozitului sau plata impozitului de către acesta într-o sumă mai mică dacă există motive stabilite de legislația Ucrainei.
Scutirea de impozit este posibilă integral sau parțial.
Dacă este scutit integral, contribuabilul este complet scutit de la evaluarea și plata impozitului.
În cazul scutirii parțiale, contribuabilul este scutit de impozit numai într-o anumită parte a obligației sale fiscale. Temeiurile pentru acordarea de beneficii fiscale sunt caracteristicile care caracterizează un anumit grup de contribuabili; tipul activității lor și obiectul impozitării.
La caracterizarea unui impozit, trebuie acordată atenție reglementării beneficiilor fiscale. Mai mult, această prevedere ar trebui să conțină nu o listă completă (ceea ce este greu posibil pe termen lung), ci o listă destul de largă de excepții, care ar fi apoi specificată, cu includerea unui mecanism de aplicare detaliat în reglementări specifice privind anumite tipuri de impozite . Sistemul de beneficii și privilegii este un fel de orientare pentru persoanele juridice și persoanele fizice atunci când aleg domenii de activitate, forme de generare a veniturilor.
Este important să se țină seama de faptul că stimulentele sunt o alternativă la subvenții, subvenții personale și pârghii separate de creditare fiscală. De aceea este necesară o abordare sistematică aici, care să lege aceste pârghii într-un singur complex. Analiza și reglementarea lor trebuie efectuate în strânsă interconectare, ca și cum ar fi complementare.
Reglementarea legală a stimulentelor fiscale se realizează la două niveluri.
Primul este legile fiscale care stabilesc excepții fundamentale pentru anumite categorii de plătitori sau industrii.
Al doilea - prin reguli, implementarea obiectivelor tactice în raport cu subiecte specifice și obiective decisive mai restrânse.
O problemă controversată este alocarea sectorială a beneficiilor.
De multe ori se creează o serie de avantaje:
în domeniul reglementării bugetare (prin subvenții etc.);
acordarea de scutiri fiscale;
alocarea creditelor fiscale.
Un contribuabil are dreptul de a utiliza un beneficiu fiscal din momentul în care apar motivele adecvate pentru aplicarea acestuia și pe toată durata valabilității sale în mod independent, fără notificarea prealabilă a autorităților fiscale.
4.2. Sistemul de stimulente fiscale trebuie împărțit în două grupuri.
Primul include scutiri de impozite relativ tradiționale și stabile, indiferent de circumstanțele în schimbare și chiar de guvern.
Al doilea grupul de beneficii se caracterizează printr-o anumită durată scurtă în raport cu obiecte specifice
Caracterizarea beneficiilor fiscale ar trebui să se bazeze pe egalitatea în domeniul impozitării, iar la acordarea beneficiilor, criteriul ar trebui să fie statutul material al subiectului impozitării. Motivele pentru acordarea prestațiilor sunt greu legitime dacă nu sunt legate de statutul de proprietate. Clasificarea stimulentelor fiscale poate fi realizată în conformitate cu diferite principii.
Cel mai adesea, un credit fiscal este determinat de:
1) deduceri fiscale care reduc baza de impozitare la calcularea impozitului;
2) reducerea obligației fiscale după ce taxa a fost percepută;
3) stabilirea unei cote reduse de impozitare.
1. Deducere (retragere)- un tip de avantaj fiscal, în care componentele individuale sunt separate de obiectul general de impozitare pentru a reduce obiectul cu mărimea lor la calcularea și plata impozitului.
Acest tip de prestație se caracterizează prin faptul că mecanismul de acordare a prestațiilor este proiectat asupra obiectului impozitării, care este direct redus. O astfel de reducere a unui obiect în scopuri fiscale poate fi clasificată ca:
dar) după tipul de plătitor:
integral - furnizat tuturor plătitorilor;
parțial - furnizat anumitor categorii de plătitori;
b) după cronologie:
permanent - acționând constant pe o perioadă lungă de timp;
temporar - acționează pentru o anumită perioadă pre-limitată (întreprinderi cu investiții străine);
urgență - asigurată în legătură cu apariția anumitor circumstanțe bruște;
în) după elementele obiectului:
proprietate - deducerea unei anumite părți din proprietatea impozabilă;
deduceri profitabile - aplicate unei părți din venitul plătitorului, în funcție de tipul de activitate.
2. O reducere - un tip de avantaj fiscal care reduce valoarea impozitului cu anumite sume. Agregatul acestor valori, care constituie baza reducerii, este determinat de suma cheltuielilor plătitorului, pe care legiuitorul o elimină din impozitare prin reducerea bazei de impozitare cu o sumă echivalentă. Astfel, se realizează interesul societății pentru o anumită activitate a plătitorului, cheltuielile acesteia sunt stimulate într-o anumită direcție.
Aici puteți aplica clasificarea deducerilor (scutiri) în domeniul impozitării (după tipul de plătitor; după calendar; după elementele bazei de impozitare):
a) reduceri limitate, a căror valoare este limitată direct sau indirect;
b) nelimitat - reduceri la care baza de impozitare poate fi redusă cu întreaga sumă a cheltuielilor contribuabilului.
Reducerile personale oferă plătitorului dreptul de a exclude cheltuielile pentru cazare personală din venitul impozabil. În Canada, aceste cheltuieli includ economii pentru cumpărarea propriei case. În Statele Unite, un contribuabil poate înlocui contribuțiile personale cu o reducere standard de 10% din venitul impozabil, până la maximum 1.000 USD pe cuplu căsătorit. În același timp, reducerile pentru familie depind de compoziția familiei. Se bazează pe funcția de reglementare a impozitelor, iar astfel de reduceri sunt de o importanță deosebită pentru grupurile cu venituri mici ale populației. Astfel, Codul Algerian al Impozitelor Directe (Art. 96) determină mărimea reducerii plății impozitului la 1200 dinari pentru primul copil și 800 dinari pentru fiecare copil următor, cu condiția ca suma totală a acestor reduceri să nu depășească 3600 dinari.
3. Credit fiscal- tipul de scutire de impozite în care se aplică scutirea cuantumul total al plății impozitelor acumulate pentru plată. Această formulare a acestui beneficiu este într-o oarecare măsură condiționată, deoarece „creditul fiscal” se află într-un fel de graniță între conceptul de „creditare” și „finanțare”. Deci, dacă un credit fiscal obișnuit pune în aplicare principiile de bază ale creditării (urgență, plată, rambursare, natura țintită), atunci creditul fiscal pentru investiții este implementat pe principiile finanțării.
Stimulentele fiscale sunt excepții de la schema generală pentru calcularea unui anumit tip de impozit, consacrat într-un act normativ și iau în considerare caracteristicile care caracterizează plătitorul, obiectul, rata sau alte condiții. În același timp, beneficiile sunt adesea scutiri totale sau parțiale de impozite. Setul de beneficii care pretinde a fi consacrat în legea principală care reglementează sistemul fiscal poate conține următoarele forme:
1. Obiectul minim impozabil neimpozabil. Nu are sens să fii legat de valoarea absolută a sumei de bani în condiții de inflație. De aceea, legiuitorul alocă o sumă care este un multiplu al salariului minim, care este aprobată de Rada Supremă din Ucraina și crește automat la modificarea salariului minim.
2. Eliminarea de la impozitare a anumitor elemente ale unui obiectimpozitare. Cel mai adesea, aceasta este o parte a veniturilor sau a altor obiecte de impozitare, îndreptate către obiectivele în implementarea cărora sunt interesate organismele de stat sau de auto-guvernare locale: măsuri de protecție a mediului, dezvoltarea de noi tehnologii.
3. Scutirea de taxe pentru persoane fizice sau categoriiry de plătitori. Astfel, legiuitorul deschide mari oportunități pentru obținerea de venituri reale, reducând totodată scutirile de impozite, deoarece de multe ori fondurile pentru întreținerea acestor entități sunt alocate de la buget, iar acest canal simplifică oarecum mișcarea fondurilor de la contribuabili la buget și apoi în în sens opus, persoanelor cărora le cereau. Un sistem suficient de dezvoltat de beneficii de tip similar este prevăzut de Legea Ucrainei „Cu privire la statutul veteranilor de război, garanțiile protecției lor sociale”, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1994 (Clauza 18, Articolul 12; Clauza 23, articolul 13; clauza 17, articolul 14; clauza 19 a articolului 15 din lege). Potrivit acestora, cea mai protejată în acest sens este categoria veteranilor cu dizabilități, care sunt complet scutiți de plata impozitelor, taxelor și taxelor vamale de tot felul.
4. Cote reduse de impozitare. Acest tip de beneficii reflectă atât importanța de stat, cât și cea regională a tipului de activitate care se încadrează sub rata redusă.
5. Deducerea din salariul fiscal. Oferă, în primul rând, o scutire de la salariul fiscal, care se efectuează pentru o anumită perioadă de facturare.
6. Reduceri fiscale vizate. Poate include diverse forme de amânare a impozitelor. Cel mai tipic exemplu este mecanismul de utilizare a unui credit fiscal.
7. Alte stimulente fiscale (concedii fiscale etc.).
4.3. Dacă considerăm beneficiile fiscale ca o anumită scutire pentru contribuabili (și exact așa se potrivește legiuitorul rus - articolul 56 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci pare destul de rezonabil să alocăm anumite teritorii în care este stabilit un regim fiscal preferențial .
Astfel de teritorii pot exista pe două niveluri:
1) cel mai scăzut nivel - teritorii caracterizate prin scutiri de la utilizarea impozitelor și taxelor locale. Deci, în conformitate cu art. 15 din Legea Ucrainei „Cu privire la sistemul de impozitare”, organismele locale de auto-guvernare, la discreția lor, pot stabili o parte din impozitele și taxele locale și, din această cauză, pot forma un regim fiscal mai preferențial pe teritoriile respective;
2) cel mai inalt nivel - teritoriile zonelor speciale, caracterizate prin impozitare preferențială specifică, reglementate de legislație specială.
Mai mult, astfel de teritorii sunt împărțite în două subspecii:
a) teritoriile care oferă un regim fiscal preferențial pentru rezidenții fiscali ai Ucrainei și situate în afara teritoriului Ucrainei (acestea includ, în primul rând, zonele offshore);
b) teritorii situate în Ucraina și care oferă un regim fiscal preferențial pentru rezidenții fiscali și nerezidenți ai Ucrainei (zone economice libere).
Pentru persoanele cu venituri mari, una dintre modalitățile de reducere a impozitării este prin schimbarea statutului și reducerea legală a impozitelor. Pentru persoanele juridice - reducerea presiunii fiscale în afara teritoriului propriului stat.
Pentru a desfășura activități pe teritoriul Ucrainei sau Rusiei, este necesară înregistrarea (înregistrarea) la autoritățile fiscale. În acest caz, este necesar să furnizați un document care să confirme înregistrarea companiei în țara unde se află sediul permanent; extrase legalizate din registrul comerțului sau documente legalizate legal; un document care confirmă solvabilitatea companiei (certificat de la bancă despre deschiderea unui cont pentru companie în străinătate); repartizare către președintele biroului de reprezentare. Toate documentele de mai sus trebuie traduse în limba de stat și notarizate.
Sistemul zonelor offshore a primit un anumit sprijin legislativ în 2000. La 21 februarie 2000, președintele Ucrainei a instruit Cabinetul de Miniștri al Ucrainei să stabilească și să publice lista zonelor offshore și să asigure în continuare publicarea sa anuală prin decretul nr. 90/2000 / RP din 21 februarie 2000. Principalul motiv care a determinat consolidarea acestei liste a fost clauza 18 din Legea Ucrainei „privind impozitarea profiturilor întreprinderilor”, care reglementează procedura de lucru cu contribuabilii care fac comerț cu companii înregistrate în zone offshore. Și anume: la transferul de bani către astfel de firme pentru achiziții, este permis să se atribuie doar 85% din valoarea reală a bunurilor cheltuielilor. Restul de 15% provine din profitul net. Pentru nerespectarea acestei norme, sunt prevăzute penalități ridicate. Nu există un concept de zone offshore. Prin urmare, legiuitorul a luat o cale oarecum simplificată - pentru a stabili o listă exhaustivă a zonelor offshore și nu pentru a explica care este natura lor.
Astfel, la 1 martie 2000, Cabinetul de Miniștri a aprobat lista lor, care cuprindea: Regiunile Insulelor Britanice: Gibraltar, Alderney, Insulele Guernsey, Jersey, Maine. Orientul Mijlociu: Bahrain, Damasc. America Centrală și de Sud: Belize, Costa Rica, Panama. Europa: Andorra, Irlanda, Campione, Cipru, Liechtenstein, Madeira, Malta, Monaco, Muntenegru. Caraibe: Anguilla, Antigua, Antilele, Aruba, Bahamas, Barbados, Insulele Virgine, Grand Cayman, Grenada, Bermuda, Nevis, Insulele Gurks și Caicors, Insulele Turke și Caicos. Africa: Liberia, Mauritius, Seychelles. Pacific: Vanuatu, Hong Kong, Samoa de Vest, Labuan, Insulele Marshall, Nauru, Niue, Insulele Cook, Singapore.
În general, toate zonele economice libere sunt împărțite în două categorii:
1) transport și tranzit- zone situate de-a lungul perimetrului frontierelor Ucrainei, asigurând atracția mărfurilor pe teritoriul Ucrainei și fluxul mărfurilor de tranzit prin teritoriul Ucrainei. Acestea sunt create pentru a simplifica procedura de mutare a acestor bunuri;
2) industrial- zonele situate pe teritoriul Ucrainei, consacrate de legislație, în care se efectuează investiții și în care este stabilit un regim fiscal preferențial. Un astfel de tratament preferențial se referă în principal la beneficiile TVA-ului de import, taxelor vamale, impozitului pe venit, contribuțiilor la fondul de ocupare a forței de muncă și Fondului de stat pentru inovare. Sistemul zonelor economice libere din Ucraina este relativ dezvoltat, dar nu toate zonele create sunt deja pe deplin operaționale.
Beneficiile fiscale teritoriale se bazează pe principiul suveranității fiscale a statului, pe baza căruia este format sistemul fiscal național, care diferă de altele prin abordările sale specifice. Alături de un număr mare de alte caracteristici (condiții de înregistrare, reglementarea relațiilor valutare), mecanismele de impozitare joacă rolul principal.
Există două grupuri de țări care sunt considerate paradisuri fiscale.
1. Țările în curs de dezvoltare. Aceștia urmăresc o politică de atragere a capitalului străin și stabilesc rate scăzute pentru entitățile străine (Antilele, Hong Kong) sau elimină complet impozitarea capitalului importat (Bahamas, Bermuda). Acest grup de țări nu are acorduri fiscale cu alte țări, ceea ce asigură confidențialitatea informațiilor financiare, absența obligațiilor legale de a plăti impozite în țara de reședință.
2. Țări care oferă beneficii fiscale relative în raport cu anumite tipuri de venituri, datorită specificului legislației fiscale interne și a tratatelor fiscale (Luxemburg, Elveția etc.) "
Regimul fiscal preferențial din anumite regiuni ale țării ar trebui să stimuleze activitatea antreprenorială și să atragă investiții în economia națională.
Module logice structurale
Schema 4.1.- Tipuri de stimulente fiscale
Schema 4.2.-Forme de stimulente fiscale
Întrebări și sarcini de testare pe subiect
Dați definiția unui credit fiscal.
Indicați nivelurile de reglementare legală a beneficiilor fiscale.
Modalități de determinare a beneficiilor fiscale.
Clasificarea deducerilor (scutiri) pe tipuri de plătitori, după date, după elementele obiectului.
Tipuri de stimulente fiscale.
Enumerați formele de beneficii fiscale.
Descrieți nivelurile la care este stabilit regimul fiscal preferențial.
Dați clasificarea zonelor economice libere.
Scutirea unui contribuabil de la acumularea și plata impozitului (sau plata taxei de către acesta într-o sumă mai mică dacă există motive stabilite de legislația Ucrainei este:
o reducere;
b) deducere;
c) scutire de impozite;
d) credit fiscal.
Tipul avantajului fiscal, în care componentele individuale sunt separate de obiectul general de impozitare pentru a reduce obiectul cu mărimea lor la calcularea și plata impozitului:
a) credit fiscal;
b) reducere;
c) deducere;
d) scutire de impozite.
Tipul de prestație care reduce valoarea impozitului cu anumite sume:
a) credit fiscal;
b) reducere;
c) deducere.
Tipul de prestație în care se aplică scutirea pentru suma totală a plății impozitului acumulată pentru plată:
a) credit fiscal;
b) reducere;
c) deducere.
După tipurile de plătitori, deducerile (retragerile) sunt clasificate:
complet;
b) parțial;
c) mediu;
d) temporar.
După momentul deducerilor (retragerilor), se clasifică următoarele:
temporar;
b) complet;
c) permanent;
d) de urgență;
După elementele obiectului, deducerile (scutirile) sunt clasificate:
o proprietate;
b) real;
c) profitabil;
d) neprofitabil.
Zonele economice libere sunt împărțite în:
a) transport;
b) transport și tranzit;
c) industriale;
|
№ sarcini |
Răspuns posibil |
Plățile obligatorii către buget sunt efectuate de persoane fizice și juridice. Regulile și reglementările referitoare la aceste deduceri sunt stabilite de Codul fiscal (TC) și modificări ale legii. În special, paragrafele sale indică preferințele pentru anumite categorii de cetățeni.
Principiile generale ale îngăduinței privind contribuțiile cotizate sunt incluse în punctul 407 din Codul fiscal. Există diferite modalități de a reduce taxele. Principalele sunt:
Există, de asemenea, o altă deducere: atunci când o parte din proprietatea impozabilă nu este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare. De exemplu, o astfel de deducere se aplică la 6 acri de teren de categorii privilegiate de cetățeni. Acestea din urmă includ:
Stimulentele fiscale în 2019 sunt eligibile pentru:
Cetățenii pot solicita ajutor în următoarele condiții:
Conform principiului numirii, preferințele fiscale sunt împărțite în:
Grupul mare de veterani este împărțit în mai multe subgrupuri. În Codul fiscal, acestea sunt desemnate împreună, deoarece li se acordă preferințe egale. Următorii sunt enumerați ca veterani în cadrul legii:
Persoanele listate au dreptul la următoarele concesii:
Indicație: la subiecții federației, veteranilor li se oferă următoarele scutiri pentru taxele de transport:
Ai nevoie de această problemă? iar avocații noștri vă vor contacta în scurt timp.
Persoanelor cu dizabilități li se atribuie un anumit grup de dizabilități. Pentru a face acest lucru, trebuie să contacteze agenția de stat - expertiză medicală și socială. După o examinare cuprinzătoare, cetățeanul primește un certificat de handicap.
Documentul oferă dreptul de a primi astfel de scutiri pentru taxele obligatorii:
Pentru informații: următoarele tipuri de proprietăți deținute de următoarele tipuri de proprietăți sunt supuse impozitului obligatoriu:
Dreptul de a atribui majoritatea preferințelor pentru deduceri obligatorii la buget a fost transferat de la centru la subiectul federației.
Paragrafele Codului fiscal enumeră taxele pe care autoritățile locale își iau propriile decizii. Și anume:
| Impozit | Explicaţie |
| Teren | Reducere sau scutire completă oferită Există, de asemenea, o deducere specială. |
| Proprietate | Unul dintre obiectele proprietății este scutit de impozitare la alegerea contribuabilului |
| Transport | Eliberarea sau reducerea sumei este de obicei legată de puterea mașinii |
| Deducere | Bazându-se pe pensionarii care lucrează pentru cumpărarea unei locuințe; reportat din 2014 până în ultimii trei ani în care solicitantul avea venituri impozabile De asemenea, din 2017, există o deducere pentru proprietatea de 6 acri de teren. dacă parcela nu depășește dimensiunea specificată, taxa nu se percepe deloc. Dacă depășește, atunci se calculează pentru restul (peste 6 acri) |
De la 01.01.2019, normele de mai sus se vor aplica și pre-pensionarilor, adică persoanelor în vârstă de pre-pensionare care ar dobândi drepturi de pensie în conformitate cu vechea legislație în vigoare până la 31.12.2018 inclusiv. Informațiile privind clasificarea cetățenilor ca pre-pensionari vor fi conținute în Registrul de stat unificat al transportului maritim și transmise prin canalele de interacțiune interdepartamentală. De asemenea, pre-pensionarii înșiși pot solicita astfel de date direct UIF în orice mod disponibil.
Familiile cu mulți copii din Federația Rusă sunt recunoscute ca familii în care au fost crescuți trei sau mai mulți minori în perioada de raportare. Aceasta include tutorii care au grijă de un număr stabilit de secții și de copiii lor în ansamblu.
Important: în unele regiuni, au fost stabilite reguli diferite pentru recunoașterea unei familii numeroase. Se aplică la atribuirea preferințelor locale.
În cadrul legislației din toată Rusia, familiile numeroase pot solicita o deducere standard (paragraful 218 din Codul fiscal). Acesta este oferit ambilor părinți pentru fiecare minor în conformitate cu regulile date în tabel:
Legiuitorii locali stabilesc rate de deducere pentru:
De exemplu, în capitala Rusiei, familiile numeroase sunt exceptate de la efectuarea unei plăți obligatorii pentru o mașină per familie.
În plus, legislația prevede concesii pentru familiile numeroase care se ocupă cu agricultura. Acestea sunt după cum urmează:
Persoanele juridice și antreprenorii individuali pot aplica pentru o gamă mai largă de preferințe din partea statului. Acestea sunt stabilite la nivel rus și regional. Faptul este că o parte din taxe este dedusă din bugetul federal, iar unele din cel local. Potrivit acestora, sunt stabilite regulile nivelului corespunzător.
Principalul pentru entitățile de piață este taxa pe valoarea adăugată (TVA). Au fost stabilite mai multe preferințe diferite pentru aceasta:
Producătorii agricoli au dreptul la scutirea de la reținerea la transport a acestor tipuri de echipamente (punctul 358 din Codul fiscal):
Concesiunile imobiliare se bazează pe:
Reducerile din impozitul pe venit se datorează următorilor participanți la piață:
Concesiunile fiscale pentru persoane fizice sunt emise pe bază declarativă. Acest lucru necesită inițiativa solicitantului.
Algoritmul pentru contactarea departamentului Serviciului Fiscal Federal este următorul:
Pachetul principal de documente include următoarele:
Restul lucrărilor depind de tipul de colecție. De exemplu, pentru a primi o deducere socială, trebuie să atașați:
Deducerea standard este asigurată de locul de destinație. Pentru a ține cont de acesta în calcule, trebuie să furnizați departamentului de contabilitate:
Există scutiri obligatorii de contribuții pentru investitori?
Da. În legislație există reguli care scutesc investitorii de impozitul pe venitul personal. Acestea sunt după cum urmează:
Pentru informații: a fost introdus un mecanism diferit și mai atractiv pentru investitorii mari.
Există stimulente pentru cumpărătorii de vehicule?
În reglementările actuale, există o singură categorie de șoferi scutiți de plata taxei de transport. Aceștia sunt proprietarii de mașini specializate pentru persoane cu dizabilități. Restul cetățenilor pot profita de programul de stat inovator. Aceasta implică asistență guvernamentală în achitarea dobânzii la un împrumut pentru achiziționarea anumitor tipuri de mașini. Deci, în 2017, bugetul a plătit 5,5% din tarif.
Un producător agricol ar trebui să facă drepturi de proprietate pentru bunurile incluse în lista activelor fixe?
În clauza 4 din al 374-lea paragraf din Codul fiscal, se stabilește o normă care scutește producătorii agricoli de o astfel de taxă. Regula este în vigoare din 2013. Bunurile imobile, care sunt active fixe, nu sunt impozitate dacă sunt utilizate în producția de bunuri.
Poate un pensionar să obțină o deducere pentru cumpărarea de bunuri imobile dacă nu lucrează oficial?
Dragi cititori!
Descriem modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este unic și necesită asistență juridică individuală.
Pentru o soluție promptă la problema dvs., vă recomandăm să contactați avocați calificați ai site-ului nostru web.
De la 1 ianuarie 2018, formatul formularelor de cerere pentru contestații la Serviciul Fiscal Federal s-a modificat pentru a oferi beneficii fiscale, inclusiv pentru transport, teren, impozite pe proprietate.
Acum, cetățenii nu sunt obligați să furnizeze autorităților fiscale documentația care confirmă eligibilitatea lor pentru privilegii fiscale. FTS ar trebui să solicite aceste informații de la organizații și instituții pe cont propriu.
Urmăriți videoclipul despre stimulentele fiscale
17 februarie 2018, 01:48 3 martie 2019 13:39 
Scutire de impozit- un avantaj oferit de stat sau de guvernul local unei anumite categorii de contribuabili, care îi plasează într-o poziție mai avantajoasă în comparație cu alți contribuabili. Stimulentele fiscale sunt unul dintre elementele politicii fiscale și au obiective sociale și economice.
Tipuri de stimulente fiscale:
Retrageri- acestea sunt beneficii fiscale care elimină anumite elemente (obiecte) de impozitare din impozitare. Retragerile pot fi acordate:
În mod continuu și pentru o perioadă limitată;
Atât toți contribuabilii, cât și orice categorie specială a acestora, de exemplu, nu sunt supuși impozitului pe vânzări pentru operațiunile de vânzare a pâinii și a produselor de panificație, lapte, îmbrăcăminte și încălțăminte pentru copii, medicamente etc.
Reduceri- acestea sunt beneficii care reduc baza de impozitare. Acestea sunt împărțite în:
Reduceri limitate (valoarea reducerilor este limitată) și reduceri nelimitate (baza de impozitare poate fi redusă cu întreaga sumă a cheltuielilor contribuabilului); reduceri generale (sunt utilizate de toți plătitorii, de exemplu, deduceri de impozit pe proprietate pentru toți plătitorii de impozit pe venitul personal) și reduceri speciale (valabile pentru anumite categorii de subiecți, de exemplu, 3000 de ruble pentru persoanele cu dizabilități din cel de-al doilea război mondial la calcularea aceeași taxă).
Taxe de credit- acestea sunt beneficii care reduc cota de impozitare sau salariul de impozitare.
Există următoarele forme de acordare a creditelor fiscale:
Cota de impozitare redusă;
Deducere din salariu fiscal (impozit brut);
Amânare sau plan de tranșă a impozitului plătit;
Rambursarea impozitului plătit anterior, o parte din impozit (amnistie fiscală);
Compensarea impozitului plătit anterior;
Credit fiscal (investiție) țintă. Reducerea salariului fiscal (impozitul brut) poate fi parțială sau completă, pentru un anumit timp și pe termen nelimitat. Scutirea integrală de taxe pentru o anumită perioadă se numește concedii fiscale.
Condiții pentru aplicarea stimulentelor fiscale.
În conformitate cu articolul 1 din cod, legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă din cod și din legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu acesta. Conform articolului 21 paragraful 1 paragraful 3 din cod, contribuabilii au dreptul de a utiliza stimulente fiscale dacă există motive și în modul stabilit de legislația privind impozitele și taxele.
Furnizarea de stimulente fiscale prin acte normative care nu se referă la acte legislative privind impozitele și taxele încalcă principiul universalității impozitării. Schimbarea regimului fiscal este posibilă numai prin introducerea de modificări și completări la actul legislativ privind un impozit specific.
În conformitate cu articolul 7 din Legea federală din 31 iulie 1998 nr. 147-FZ „Cu privire la adoptarea primei părți din Codul fiscal al Federației Ruse”, legile federale și alte acte juridice de reglementare sunt în vigoare în partea care nu contrazice Partea I a Codului și trebuie adusă în conformitate cu aceasta.
Diferențele dintre actele juridice normative sunt determinate, printre altele, de subiectul reglementării relațiilor relevante. Cu toate acestea, având în vedere dispozițiile tranzitorii, problema conținutului conceptului de „legislație privind impozitele și taxele” a rămas deschisă.
Deoarece stabilirea localizării unei norme juridice este de competența legiuitorului, atunci în aceste condiții, în conformitate cu articolul 15 din Constituția Federației Ruse, practica judiciară a recunoscut eficacitatea normelor privind beneficiile conținute în orice legi . Odată cu introducerea impozitelor stabilite în baza Codului, beneficiile prevăzute de alte acte legislative nu sunt supuse aplicării.
Vorbim despre indicele de eficiență energetică al mijloacelor fixe, care dă dreptul la deprecierea crescută a activelor fixe economice și la un beneficiu asupra impozitului pe proprietate corporativă. Potrivit Ministerului Finanțelor, acest indice poate fi calculat folosind unitățile de măsură specificate în documentația producătorului sistemului de operare. Și cum să numărăm - Ministerul Finanțelor îl trimite acum Ministerului Industriei și Comerțului și Ministerului Energiei.
Din 2009, numărul firmelor de închidere și al antreprenorilor individuali depășește în mod semnificativ numărul firmelor de deschidere. Dificultățile financiare, sarcina fiscală și primele mari de asigurare pe care trebuie să le plătească antreprenorii duc adesea la faptul că „micuții” antreprenoriale individuale, atunci când închid, continuă să lucreze neoficial.
Se vor majora deducerile pentru copii pentru impozitul pe venitul personal pentru părinți și părinți adoptivi. Dimensiunea lor va fi: 1400 ruble. - pentru primul copil; 2000 RUB - pentru al doilea copil; 4000 RUB - pentru al treilea și fiecare copil ulterior; 12.000 RUB - pentru fiecare copil cu dizabilități de până la 18 ani sau până la 24 de ani dacă este student. În ceea ce privește tutorii, administratorii și părinții adoptivi, deducerile vor rămâne aceleași, adică: 1400 de ruble. - pentru primul și al doilea copil; RUB 3000 - pentru al treilea și fiecare copil ulterior, precum și pentru fiecare copil cu dizabilități până la 18 ani sau până la 24 de ani dacă este student.
Scrisoarea comentată a Ministerului Finanțelor din Rusia din 17.01.2011 N 03-07-14 / 01 conține clarificări la data intrării în vigoare a unuia dintre amendamentele la cap. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, introdus prin Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395-FZ. Acest document din cap. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse a introdus o procedură preferențială pentru impozitarea TVA-ului la privatizarea de către întreprinderile mici și mijlocii (IMM-uri) a proprietății lor de stat închiriate, a cărei procedură, la rândul său, este reglementată de o lege separată.
Pentru a profita de deducere, trebuie să aveți un venit impozitat cu impozitul pe venitul personal la o rată de 13%. De exemplu, a fi plătit. Aplicarea deducerii este că veți reduce veniturile primite pentru anul cu valoarea deducerii. Dacă nu ați avut venituri impozitate la o rată de 13%, nu veți fi eligibil pentru deducerea școlarizării. Deducerea este prevăzută pentru instruirea în instituții de învățământ (educațional). În acest caz, instituția trebuie să dețină o licență sau un alt document care să confirme statutul unei instituții de învățământ.
La introducerea și anularea beneficiilor de impozitare pe valoarea adăugată, este necesar să se ia în considerare momentul determinării bazei de impozitare. În conformitate cu paragraful 8 al art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când introduc sau modifică lista beneficiilor fiscale, contribuabilii folosesc procedura pentru determinarea bazei de impozitare care este în vigoare la data expedierii mărfurilor (lucrări, servicii), indiferent de data de plată pentru aceste bunuri. În cazul în care expedierea bunurilor (prestarea muncii, furnizarea de servicii) are loc în perioada în care beneficiul pentru tranzacție este valabil, iar plata de la cumpărător se duce la vânzător (executant) în perioada în care beneficiul a fost deja a încetat să fie valabilă, scutirea de TVA este supusă ... În situația în care expedierea are loc în absența scutirii și plata se face în perioada scutirii, scutirea nu se aplică.
Cheltuielile de cercetare și dezvoltare ale contribuabilului legate de crearea de produse noi sau îmbunătățite (produse, lucrări, servicii) sunt recunoscute în scopuri fiscale după finalizarea acestor cercetări sau dezvoltări (finalizarea anumitor etape de lucru) și semnarea certificatului de acceptare de către părți. Acest lucru se aplică și costurilor suportate de contribuabil atunci când realizează dezvoltarea independent și costurilor sale ca client al invențiilor.
La sfârșitul anului trecut, legislația privind primele de asigurare s-a schimbat semnificativ, inclusiv datorită celor două legi comentate: din 08.12.2010 N 339-FZ; din 28.12.2010 N 432-FZ. Primul dintre aceste documente a modificat și completat cinci capitole din Legea federală din 24.07.2009 N 212-FZ. A doua dintre legile comentate, N 432-FZ, a stabilit, de asemenea, rate preferențiale ale primelor de asigurare.
Modificări ale legislației privind primele de asigurare sunt introduse nu mai puțin dinamic decât în legislația fiscală. În astfel de condiții este ușor să ne confundăm: unde citim și unde nu citim. Vă rugăm să clarificați ce compensații, indemnizații și stimulente ar trebui evaluate cu primele de asigurare și care nu?
RăspunsAngajatul a lucrat în organizație de la 1 ianuarie până la 2 aprilie și de la 1 noiembrie până la 31 decembrie 2012. Adică, din cele 12 luni din 2012, a lucrat în companie doar pentru mai puțin de 6 luni. Care este procedura de acordare a deducerii standard a impozitului pe copil în acest caz?
RăspunsLa stabilirea dimensiunii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil are dreptul să primească deduceri fiscale standard, sociale, de proprietate și profesionale. Pentru o parte din astfel de deduceri, angajații pot solicita agenților lor fiscali. Care sunt regulile de acordare a deducerilor fiscale? Ce documente trebuie să obțineți de la angajați? În ce registre ar trebui să se reflecte informațiile privind tipurile de deduceri furnizate contribuabilului?
RăspunsCe pași suplimentari trebuie să iau atunci când folosesc dreptul de scutire? Principalul lucru este restabilirea TVA, care anterior a fost acceptată pentru compensare, din costul stocurilor care nu au fost utilizate până în acel moment, înainte de a începe lucrul în conformitate cu noile reguli. O regulă similară se aplică imobilizărilor corporale care nu sunt amortizate în totalitate.
Calculul impozitelor luând în considerare utilizarea prestațiilor și suma fondurilor eliberate ca urmare a impozitării preferențiale din partea organizațiilor ai căror membri sunt organizații publice ale persoanelor cu dizabilități din regiunea Moscovei. Formularul nr. 8 "b" (Ordinul Ministerului Finanțelor din regiunea Moscovei, Ministerului Economiei al Ministerului Apărării și Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Ministerul Apărării din 27 februarie 2010 N 35 / 31 / 01-04-14 / 34 (modificat la 26 iulie 2011)). Acest calcul a fost compilat începând cu 1 aprilie 2010 de organizațiile ai căror membri sunt organizații publice de persoane cu dizabilități care solicită beneficii fiscale stabilite prin articolul 8 din Legea Regiunii Moscova N 151/2004-OZ „Cu privire la impozitarea preferențială în regiunea Moscovei”.
Aviz fiscal pentru plata impozitului pe proprietate pentru persoane fizice (completarea eșantionului). Pentru plata cu întârziere a impozitului, se percepe o penalitate la o rată egală cu o trei sutime din rata actuală de refinanțare a Băncii Rusiei pentru fiecare zi de întârziere. Dacă sunteți eligibil pentru beneficii fiscale, atunci în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele, trebuie să prezentați autorității fiscale documentele care stau la baza acordării beneficiilor fiscale.
Beneficiile impozitelor și impozitelor sunt recunoscute drept avantajele oferite pentru anumite categorii de contribuabili și plătitori de impozite, prevăzute de legislația privind impozitele și impozitele, în comparație cu alți contribuabili sau plătitori de impozite, inclusiv posibilitatea de a nu plăti un impozit sau impozit. sau plătindu-le într-o sumă mai mică. Normele legislației privind impozitele și taxele, care determină temeiurile, procedura și condițiile pentru aplicarea privilegiilor asupra impozitelor și taxelor, nu pot avea un caracter individual. Contribuabilul are dreptul de a refuza utilizarea beneficiului sau de a suspenda utilizarea acestuia pentru una sau mai multe perioade de impozitare, cu excepția cazului în care Codul fiscal al Federației Ruse prevede altfel. Beneficiile pot fi stabilite numai pentru diferite categorii de contribuabili. Beneficiul nu este un element obligatoriu al impozitului, dar este prezent în majoritatea impozitelor stabilite în Federația Rusă.
Tipuri de stimulente fiscale:
· Scutirea de impozite a anumitor categorii de plătitori sau obiecte de impozitare;
· Reducerea ratelor de impozitare;
· Obiectul minim neimpozabil (scăderea bazei de impozitare) sau deducerea impozitului;
· Plata în rate sau plata amânată a impozitelor;
· Credit fiscal pentru investiții;
· Regimuri fiscale speciale.
Scutirea de la plata impozitelor pentru anumite categorii de plătitori sau obiecte de impozitare este utilizat în două versiuni. În primul rând, persoanele cu dizabilități și alte categorii de plătitori (taxa de stat, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe proprietate al persoanelor fizice) sunt scutite de unele taxe. În al doilea rând, unele dintre obiectele impozitării (accizele, impozitul pe venitul personal, impozitul pe proprietatea organizațiilor, taxele pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și obiectele resurselor biologice acvatice) nu sunt impozitate. De exemplu, nu există impozit pe venitul personal din 51 de categorii de venit. Este necesar să se distingă acele obiecte care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt obiecte de impozitare, de acele obiecte de impozitare care sunt scutite de impozitare. Primul caz nu este un credit fiscal.
Cote mai mici de impozitare De asemenea, se aplică atât pentru anumite categorii de obiecte de impozitare (TVA, taxe pentru utilizarea obiectelor de resurse biologice acvatice), cât și pentru categoriile de plătitori (impozitul pe veniturile întreprinderilor cu 4% pentru organizațiile care utilizează munca persoanelor cu dizabilități). Cotele de impozitare reduse sunt utilizate mai puțin frecvent decât scutirile totale de impozite, dar joacă un rol semnificativ de stimulare.
Sub obiect minim neimpozabil (scăderea bazei de impozitare) înseamnă retragerea de la impozitare a unei părți din venit sau profit în totalitate sau în parte. Astfel de scutiri pot fi oferite atât tuturor contribuabililor, cât și anumitor categorii. Un exemplu de obiect minim neimpozabil este aplicarea deducerilor fiscale pentru impozitul pe venitul personal, impozitul social unificat și TVA. O deducere fiscală este o scutire de impozit a unei părți din baza de impozitare.
O modificare a termenului de scadență pentru plata impozitului și a scadenței este transferul termenului de scadență stabilit pentru plata impozitului și datorat unei date ulterioare. Termenul limită pentru plata impozitului și (sau) datorate poate fi modificat în raport cu întreaga sumă a impozitului și (sau) datorate sau parțiale (în continuare în acest capitol - valoarea datoriei) cu acumularea dobânzilor asupra sumei a datoriei. Plata în rate sau plata amânată a impozitelor și creditul fiscal pentru investiții reprezintă un tip de modificare a termenului de scadență pentru plata impozitelor și taxelor. Data scadenței pentru plata impozitului poate fi modificată în ceea ce privește totalul sau o parte din suma impozabilă de plătit, cu dobânzi acumulate asupra sumei neplătite a impozitului. Modificarea termenului de scadență pentru plata impozitului și a taxei nu anulează cea existentă și nu creează o nouă obligație de plată a taxelor și impozitelor.
Decizia de acordare a acestor beneficii este luată de Serviciul Federal de Impozite și de diviziile sale, de Serviciul Vamal Federal sau de autoritățile financiare de la nivelul corespunzător.
Modificările termenului de plată a impozitului și datorate prin decizia autorităților pot fi făcute cu privire la garanția proprietății sau în prezența unei garanții. În virtutea garanției, garantul este obligat față de autoritățile fiscale să îndeplinească în totalitate obligația contribuabilului de a plăti impozite, dacă acesta din urmă nu achită sumele datorate ale impozitului și penalitățile corespunzătoare în termenul stabilit.
Garanția se întocmește în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse printr-un acord între autoritatea fiscală și garanție. În cazul în care contribuabilul nu își îndeplinește obligația fiscală de a plăti impozitul garantat prin garanție, garanția și contribuabilul sunt răspunzători solidar. Colectarea forțată a impozitului și penalitățile datorate din garanție se efectuează de către autoritatea fiscală într-o procedură judiciară. O persoană juridică sau fizică are dreptul de a acționa ca garant. Este permisă participarea simultană a mai multor garanți.
Amânare sau plan de tranșă pentru plata impozitului reprezintă o modificare a termenului de plată a impozitului pentru o perioadă care nu depășește 1 an, respectiv, cu o plată unică sau treptată de către contribuabil a sumei datorate. Prin decizie a Guvernului Federației Ruse se poate acorda un plan de amânare sau tranșă pentru plata impozitelor federale în partea creditată la bugetul federal pentru o perioadă mai mare de un an, dar care nu depășește trei ani.
În cazul prevăzut la articolul 64.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, prin decizia ministrului finanțelor al Federației Ruse se poate acorda un plan de amânare sau tranșă pentru plata impozitelor federale pe o perioadă care nu depășește cinci ani. Se poate acorda un plan de amânare sau tranșă pentru plata impozitului pentru unul sau mai multe impozite. O amânare sau un plan de plată în rate pentru plata impozitului poate fi acordat unei persoane interesate dacă există cel puțin unul dintre următoarele motive:
1. Provocarea de daune acestei persoane ca urmare a unui dezastru natural, a unui dezastru tehnologic sau a altor circumstanțe de forță majoră.
2. Întârzieri către această persoană a finanțării din bugetul sau plata ordinului de stat îndeplinit de această persoană.
3. Amenințări de faliment ale acestei persoane în cazul unei sume forfetare de plată a impozitului, aprobarea de către o instanță de arbitraj a unui acord amiabil sau a unui calendar de rambursare a datoriilor în timpul procedurii de recuperare financiară.
4. Dacă statutul de proprietate al unei persoane fizice exclude posibilitatea unei sume forfetare de plată a impozitului.
5. Dacă producția și (sau) vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de către o persoană este de natură sezonieră.
6. Dacă există motive pentru acordarea unei amânări sau a unui plan de tranșă pentru plata impozitelor datorate în legătură cu circulația mărfurilor peste granița vamală a Federației Ruse, stabilită de Codul Vamal al Federației Ruse.
Credit fiscal pentru investiții reprezintă o astfel de modificare a scadenței pentru plata impozitului, care oferă o oportunitate pentru o anumită perioadă și în anumite limite de a reduce plățile lor de impozite, urmată de o plată pe etape a sumei împrumutului și a dobânzii acumulate. Creditul fiscal pentru investiții poate fi acordat pentru impozitul pe profit, precum și impozite regionale și locale pentru o perioadă de unu până la cinci ani. Un credit fiscal pentru investiții poate fi acordat unei organizații care este contribuabil al impozitului relevant, dacă există cel puțin unul dintre următoarele motive:
1. Efectuarea de către această organizație a unor lucrări de cercetare sau dezvoltare sau reechipamente tehnice de producție proprie, inclusiv pentru crearea de locuri de muncă pentru persoanele cu dizabilități sau protejarea mediului împotriva poluării deșeurilor industriale.
2. Implementarea activităților promoționale sau inovatoare de către această organizație, inclusiv crearea de noi sau îmbunătățirea tehnologiilor aplicate, crearea de noi tipuri de materii prime sau materiale.
3. Îndeplinirea de către această organizație a unui ordin deosebit de important pentru dezvoltarea socio-economică a regiunii sau furnizarea de servicii deosebit de importante populației de către această organizație.
4. Îndeplinirea ordinului de apărare de stat de către organizație.
5. Implementarea de către această organizație a investițiilor în crearea de instalații cu cea mai înaltă clasă de eficiență energetică, inclusiv clădiri de apartamente și (sau) legate de surse regenerabile de energie și (sau) legate de facilități pentru producerea de energie termică, electrică energie, având un coeficient de acțiuni utile de peste 57% și (sau) alte instalații, tehnologii cu eficiență energetică ridicată, în conformitate cu lista aprobată de Guvernul Federației Ruse.
Amânarea, planul de tranșă sau creditul fiscal pentru investiții se încheie la expirarea perioadei de valabilitate a deciziei sau acordului relevant sau pot fi reziliate înainte de expirarea acestui termen în cazurile prevăzute în prezentul articol. În cazul în care o persoană interesată încalcă condițiile pentru acordarea unei amânări, a unui plan de tranșă, a acțiunii unei amânări, a unui plan de tranșă poate fi încheiat înainte de termen prin decizia organismului autorizat care a luat o decizie cu privire la modificarea corespunzătoare a termenului limită pentru îndeplinirea obligației de plată a impozitelor și taxelor.
Regimurile fiscale speciale pot prevedea o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, precum și scutirea de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe.
Regimurile fiscale speciale includ:
· Sistem de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat);
· Sistem de impozitare simplificat;
· Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
· Sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producției.
Vom analiza mai detaliat regimurile fiscale speciale în secțiunea specială.
Întrebări de testare:
1. Ce se înțelege prin stabilirea impozitelor?
3. Enumerați principalele elemente de impozitare.
4. Numiți obiectele impozitării.
5. Descrieți procedura de calcul a bazei de impozitare.
6. Ar trebui să facem distincția între conceptele de „perioadă de impozitare” și „perioadă de raportare”?
7. Dați definiția cotei de impozitare. Ce tipuri de cote de impozitare cunoașteți?
8. Ce metode de plată a impozitelor cunoașteți?
9. Ce se înțelege prin stimulente fiscale? Ce tipuri de stimulente fiscale știți? Oferiți exemple de beneficii pentru impozite multiple.
10. În ce cazuri unui contribuabil i se poate acorda o amânare sau un plan în rate pentru a plăti impozitul?
