"Organizații autonome: contabilitate și impozitare", 2011, n 8
În conformitate cu alineatul (3) din art. 5 din Legea federală din 21.11.1996 N 129-FZ (denumită în continuare legea contabilă) La elaborarea politicilor contabile, instituția autonomă ar trebui să acorde o atenție deosebită ordinului organizării și furnizării de control financiar intern. Introducerea unui sistem de control intern este necesară pentru a îmbunătăți eficiența și utilizarea orientată a fondurilor, precum și respectarea cerințelor care reglementează procedura de efectuare a contabilității.
În cadrul sistemului de control intern înseamnă o colecție de structură organizațională, metodologii și proceduri adoptate de conducerea unei instituții autonome ca fonduri pentru o gestionare ordonată și eficientă a activităților financiare și economice, care, printre altele, este inclusă în această instituție și a acesteia Supravegherea forțelor:
Sarcinile sistemului de control intern sunt:
a) obiective, obiective și principii ale controlului intern;
b) procedura de organizare a controlului intern;
c) cerințele pentru participanții la sistemul de control intern;
d) drepturile și obligațiile persoanelor controlate și controlate;
e) raportarea respectării dispoziției privind controlul intern;
e) alte secțiuni necesare.
De asemenea, conform paragrafului 7 din instrucțiunile N 157N<1> Să pună în aplicare controlul financiar intern (preliminar, ulterior) și (sau) pentru a eficientiza prelucrarea datelor privind operațiunile economice luate pentru a reflecta conturile contabile, instituția are dreptul pe baza documentelor contabile primare emise în confirmarea acestora Operațiuni, pentru a compila acreditările consolidate pentru formularele aprobate de Ministerul Finanțelor în mod prescris. În absența unei forme aprobate a unui document contabil consolidat, instituția are dreptul de a aproba formele de documente contabile consolidate ca parte a formării politicii sale contabile. Având în vedere faptul că, în momentul în care formele specificate ale Ministerului Finanțelor nu au fost aprobate, instituția are dreptul să le dezvolte independent și de a aproba în anexa la politicile contabile. Reamintim că formularele consolidate concepute trebuie să includă în mod necesar detaliile menționate la alineatul (2) din art. 9 din Legea privind contabilitatea și punctul 7 din instrucțiunile nr. 157N.
<1> Ordonanța Ministerului Finanțelor din Rusia de la 01.12.2010 n 157n "privind aprobarea unui singur plan de conturi contabile pentru autoritățile statale (organele de stat), guvernele locale, autoritățile Fondului Extrabudgetar de Stat, academiile de stat ale științelor, instituțiile de stat (municipale) și instrucțiuni pentru utilizarea sa ".
Deoarece în prezent, legislația nu a fost stabilită, elementele ar trebui să conțină un sistem de control intern al instituțiilor de stat (municipale), se transformă în regula (standard) n 8 "Înțelegerea activităților persoanei auditate, mediul în care se efectuează și evaluarea riscurilor de denaturare substanțială a raportării financiare (contabilitate) auditate ", aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 N 696" privind aprobarea normelor federale (standarde) a activităților de audit "). Conform acestui document, sistemul de control intern este un proces organizat și implementat de reprezentanți ai proprietarului, conducere, precum și alți angajați ai instituției pentru a asigura o încredere suficientă în atingerea obiectivelor din punctul de vedere al fiabilității Raportarea financiară (contabilă), eficiența și eficacitatea activităților de operațiuni economice și conformității instituției cu acte juridice de reglementare. Aceasta înseamnă că organizarea sistemului de control intern și funcționarea acesteia vizează eliminarea riscurilor de activități economice care amenință să atingă oricare dintre aceste obiective.
Sistemul de control intern poate include următoarele elemente.
Mediul de control. Mediul de control include poziția, conștientizarea și acțiunea reprezentanților proprietarului și a orientărilor privind sistemul de control intern al instituției, precum și o înțelegere a importanței unui astfel de sistem pentru activitățile instituției. Mediul de control afectează conștiința angajaților în ceea ce privește controlul. Este baza unui sistem eficient de control intern care să asigure menținerea disciplinei și a ordinii.
Mediul de control include respectarea principiilor controlului financiar, competența profesională și comunicativă a angajaților, stilul lor de muncă, structura organizațională, dreptul la răspundere și competențe.
Procesul de evaluare a riscurilor. Evaluarea riscurilor este procesul de detectare și, dacă este posibil, eliminând riscurile activității economice, precum și consecințele lor posibile. În scopul raportării financiare (contabile), întrebarea este totuși în procesul de evaluare a riscurilor, managementul identifică riscurile relevante pentru raportarea financiară (contabilă), stabilește importanța acestora, evaluează probabilitatea apariției lor și decide cu privire la modul de gestionare a acestora.
de exempluProcesul de evaluare a riscurilor poate fi determinat pentru a determina modul în care este împiedicată posibilitatea de a contabiliza operațiunile economice sau sunt analizate valori semnificative de evaluare pentru raportarea financiară (contabilă).
Riscurile pot apărea sau modifica din cauza următoarelor circumstanțe:
Sistemul informațional referitor la pregătirea raportării financiare (contabile). Se furnizează funcționarea sistemelor informatice asociate cu pregătirea rapoartelor financiare (contabile):
O parte integrantă a sistemelor informatice este un sistem de informare al personalului care oferă o înțelegere a responsabilităților și responsabilităților asociate organizării și aplicării sistemului de control intern pentru raportarea financiară (contabilă).
Sistemul de informare a personalului poate lua astfel de forme ca reglementări interne ale activităților, manuale pentru pregătirea rapoartelor, instrucțiunilor și instrucțiunilor financiare (contabile). Constatarea informațiilor în atenția angajaților poate fi efectuată utilizând instrumente de comunicații electronice, pe cale orală și prin comenzi de gestionare.
Acțiuni de control. Acțiunile de control includ politici și proceduri care ajută la asigurarea unor comenzi manuale. Aceste acțiuni pot fi efectuate manual sau pot utiliza sisteme informatice, au obiective diferite și se aplică la diferite niveluri organizaționale și funcționale. Testele utilizate de instituție pot fi grupate în următoarele categorii de metode și proceduri:
Evaluarea sistemului de control intern. Una dintre responsabilitățile importante ale șefului instituției este de a crea și menține sistemul de control intern în funcționare continuă. Monitorizarea mijloacelor de control este procesul de evaluare a funcționării eficiente a sistemului de control intern în timp. Acesta include o evaluare periodică a organizării și aplicării controalelor, precum și punerea în aplicare a activităților corective necesare privind mijloacele de control datorită schimbărilor în condițiile de activitate. Se efectuează monitorizarea pentru a asigura funcționarea continuă eficientă a controlului.
Monitorizarea controalelor se efectuează prin efectuarea de activități continue, controale individuale sau combinații ale ambelor.
Monitorizarea continuă se desfășoară în cadrul activităților obișnuite ale instituției și include măsuri regulate de supraveghere efectuate de manuale. Șefii diviziunilor structurale sunt, în general, implicate direct în rezolvarea problemelor operaționale și pot pune la îndoială informațiile care diferă semnificativ de ceea ce știu despre operațiunile economice.
În plus, angajații convenționali ai instituției pot fi atrași de evaluarea sistemului de control intern pentru evaluări independente ale fiabilității controalelor. Acești indivizi ar trebui să prezinte în mod regulat informații cu privire la funcționarea sistemului de control intern, concentrându-se pe evaluarea organizării și aplicării sistemului de control intern, raportează informații privind avantajele și dezavantajele sistemului de control intern, precum și recomandările sale îmbunătăţire.
Activitățile de monitorizare pot include utilizarea informațiilor din exterior. Aceste informații pot indica problemele sau zonele importante care necesită îmbunătățiri.
După cum am observat deja, procedura de organizare și asigurare a controlului financiar intern ar trebui dezvoltată și aprobată împreună cu politica contabilă a instituției. Apoi, oferim un exemplu de dispoziție privind controlul financiar intern al unei instituții autonome.
Anexa N ___
la politicile contabile
instituția autonomă N.
1.1. Această dispoziție privind controlul financiar intern a fost elaborată în conformitate cu legislația Federației Ruse, iar Carta instituției stabilește obiective uniforme, reguli și principii de control financiar intern.
1.2. Controlul financiar intern vizează crearea unui sistem de respectare a legislației Federației Ruse în domeniul activităților financiare, a procedurilor interne de compilare și executare a bugetului (Planul), îmbunătățind calitatea pregătirii și fiabilității situațiilor financiare și contabilitate și contabilitate, precum și îmbunătățirea eficacității utilizării fondurilor bugetare.
1.3 Scopul principal al controlului financiar intern este de a confirma acuratețea contabilității și rapoartelor instituției, respectarea legislației actuale a Federației Ruse, reglementarea procedurii de implementare a activităților financiare și economice. Sistemul de control intern este conceput pentru a oferi:
1.4. Principalele sarcini de control intern sunt:
1.5 Controlul intern în instituție se bazează pe următoarele principii:
1.6. Sistemul de control intern al instituției include următoarele componente interdependente:
2.1. Controlul financiar intern în cadrul instituției se desfășoară în următoarele forme:
Sistemul de monitorizare a stării contabile include supravegherea și verificarea:
2.2. Controlul ulterior se efectuează prin efectuarea unor inspecții planificate și neprogramate. Controalele planificate se efectuează cu o anumită periodicitate aprobată prin ordinul șefului instituției, precum și înainte de întocmirea responsabilității.
Obiectele principale ale verificării planificate sunt:
În cursul unei verificări neprogramate, controalele privind aspectele legate de care există informații despre posibilele încălcări.
2.3. Persoana responsabilă de efectuarea inspecției analizează încălcările identificate, determină cauzele și elaborarea propunerilor de adoptare a măsurilor de eliminare și prevenire continuă.
Rezultatele controlului preliminar și actual se fac sub formă de note de serviciu adresate șefului instituției, la care se poate atașa o listă de măsuri de eliminare a deficiențelor și a încălcărilor, dacă există, precum și recomandări pentru prevenirea posibilelor erori .
2.4. Rezultatele controlului ulterior sunt realizate sub forma unui act semnat de toți membrii Comisiei, care este trimis cu nota oficială însoțitoare la șeful instituției. Raportul de audit ar trebui să includă următoarele informații:
Angajații instituției care au recunoscut dezavantaje, denaturări și încălcări, în scris, reprezintă șeful instituției de explicații privind aspectele legate de rezultatele controlului.
2.5. Conform rezultatelor inspecției, contabilul șef al instituției (sau persoana de către un șef autorizat al instituției) dezvoltă un plan de acțiune pentru a elimina deficiențele și încălcările identificate cu orientările și persoanele responsabile, care este aprobată de către cap a instituției.
La expirarea perioadei stabilite, contabilul șef informează imediat șeful instituției cu privire la punerea în aplicare a măsurilor sau non-performanța lor care indică motivele.
3.1. Sistemul entităților de control intern include:
3.2. Delimitarea puterilor și responsabilităților organismelor implicate în funcționarea sistemului de control intern este determinată de documentele interne ale instituției, inclusiv de dispozițiile privind diviziile structurale relevante, precum și documentele organizaționale și administrative ale instituției și instrucțiunile oficiale de muncitori.
4.1. Subiectele de control intern în competența lor și în conformitate cu îndatoririle lor funcționale sunt responsabile de dezvoltarea, documentarea, implementarea, monitorizarea și dezvoltarea controlului intern în domeniile de activitate care le-au fost încredințate.
4.2. Responsabilitatea pentru organizarea și funcționarea sistemului de control intern este atribuită șefului adjunct al instituției V.V. Petrova.
4.3. Persoanele care au recunoscut dezavantaje, denaturări și încălcări au o responsabilitate disciplinară în conformitate cu cerințele TC RF.
5.1. Evaluarea eficacității sistemului de control intern din instituție se desfășoară de subiecți de control intern și este considerată la reuniuni speciale deținute de șeful instituției.
5.2. Evaluarea directă a adecvării, adecvării și eficacității sistemului de control intern, precum și controlul respectării procedurilor de control intern se efectuează de către Comisie privind controlul intern.
Ca parte a acestor competențe, Comisia de Control Intern prezintă șefului instituției rezultatele eficacității procedurilor de control intern existente și, dacă este necesar, sa dezvoltat în comun cu contabilul șef pentru îmbunătățirea lor.
6.1. Toate modificările și completările la prezentul regulament sunt aprobate de șeful instituției.
6.2. Dacă, ca urmare a schimbării legislației actuale a Federației Ruse, anumite articole din această dispoziție vor veni cu ea în contradicție, își pierd puterea, dispozițiile legislației actuale a Federației Ruse sunt predominante.
Șeful instituției A.I. Sidorov.
consultant
contabilitate
și impozitarea
Legislația actuală nu prevede sancțiuni pentru lipsa de control intern. În același timp, dacă absența în organizarea controlului intern a faptelor vieții economice va implica o încălcare a regulilor contabile și denaturarea datelor privind raportarea contabilă și fiscală, organizația poate fi adusă în justiție (administrativă și fiscală ) și amendat. Posibilele sancțiuni sunt prezentate mai jos în recomandare.
Cum să organizați contabilitate
Responsabilitatea încălcării regulilor contabile
Pentru o încălcare gravă a normelor contabile, Inspectoratul Fiscal poate fi amendat Organizația pentru Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, lipsa documentelor primare, a registrelor de facturare, a registrelor contabile, sistematice (de două ori și mai mult în cursul anului calendaristic) sunt recunoscute ca o încălcare gravă a normelor de menținere a contabilității veniturilor și a cheltuielilor.
Dacă organizația admite o astfel de încălcare în timpul unei perioade fiscale, mărimea amenzii va fi de 10.000 de ruble. Și dacă în câteva, atunci mărimea amenzii va crește la 30.000 de ruble. În același timp, organizația a redus, de asemenea, baza fiscală, atunci bugetul va trebui să dea 20% din suma fiecărei taxe neplătite, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.
Există, de asemenea, o măsură a pedepsei și a oficialilor organizației. Ea este scrisă în codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative. Sancțiunile sunt prevăzute pentru o încălcare gravă a cerințelor contabile, inclusiv raportarea contabilă. Pentru astfel de acțiuni, este oferită o penalizare de 5.000 la 10.000 de ruble. Reîncălcarea amenință o amendă de la 10.000 la 20.000 de ruble. sau descalificarea pentru o perioadă de un an la doi ani.
Pedeapsa inspectoratului fiscal numește instanța (CoAP a Federației Ruse).
În fiecare caz, vinovat în infracțiune este stabilit individual. În același timp, instanțele judecătorești provin de faptul că managerul este responsabil pentru organizarea contabilității, iar contabilul șef este de întreținere adecvată și acordul în timp util (). Prin urmare, vinovatorii de încălcări recunosc, de obicei, contabilul-șef (contabil cu drepturile principalei). Managerul este recunoscut ca atare, numai dacă:
organizația nu a avut deloc șeful contabil (rezoluția Curții Supreme a Federației Ruse din 9 iunie 2005 nr. 77-AD06-2);
contabilitatea și calculul fiscal a fost efectuată de o organizație de specialitate terță parte (punctul 26 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 24 octombrie 2006 nr. 18);
cauza încălcării a fost ordinea scrisă a capului, cu care contabilul-șef nu a fost de acord ().
În cazul în care șeful organizației nu a organizat contabilitate, instanța poate recunoaște astfel de acțiuni ca abuz de competențe. Și dacă, în același timp, ei vor dovedi că a urmărit scopuri mercenar, instanța îl poate condamna în fața justiției
Cerința de organizare a controlului intern al activității economice este formulată în art. 19 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ "pe contabilitate" și la punctul 6 din Instrucțiunile nr. 157N. Controlul financiar permite instituțiilor să utilizeze efectiv fonduri bugetare, să efectueze o contabilitate fiabilă și să prezinte autorităților de control corecte raportarea.
În primul rând, este necesar să se evalueze resursele viitoare și monetare necesare pentru organizarea controlului financiar intern. Este important să se determine numărul de angajați implicați: o persoană la toate instituțiile, angajații responsabili în departamentele cheie (serviciul de personal, departamentul de economie, contabilitate), Comisia de la personalul competent sau chiar un departament evidențiat cu o gamă completă de responsabilități și un personal programa. Mult în luarea deciziilor depinde de amploarea instituției și a volumelor activității economice.
Mai multe tipuri de control pot fi efectuate:
Primele două tipuri sunt organizate în cadrul diviziunilor, acest control cade pe umerii angajaților în funcție de funcțiile lor de muncă și pentru controlul ulterior, ar trebui alocate angajaților individuali - un grup de revizuire sau un comisie.
Următorul pas în organizarea controlului intern este dezvoltarea și aprobarea actelor de reglementare care determină procedura de lucru a departamentului / grupului de audit, denotă responsabilitățile angajaților responsabili. Dacă aceste funcții sunt atribuite unui singur angajat, puteți efectua o prevedere generală și adăugați adăugiri la descrierile postului. Dacă funcțiile de control vor fi efectuate de specialiști din diferite diviziuni, atunci dispozițiile privind aceste departamente trebuie să facă schimbări adecvate, precum și în descrierile de locuri de muncă ale angajaților. Dacă controlul va conduce un grup / departament separat, poziția este, de asemenea, necesară pentru departamentul de control intern. În orice caz, documentele noi ar trebui să fie aprobate prin Ordinul șefului instituției și sunt în mod necesar speriat în politicile contabile.
Pentru a asigura funcționarea stabilă a sistemului de control financiar - obligația șefului instituției. Cel puțin o dată pe an, sub conducerea sa, trebuie să se organizeze evaluarea și revizuirea sistemului de control intern.
După lucrările pregătitoare și definiția responsabilului, se produce etapa de elaborare a unui plan de acțiune. Este convenabil să le grupați în direcții, de exemplu:
Pentru fiecare dintre instrucțiunile, formele și termenele limită pentru toate tipurile de control sunt dezvoltate și indicate, precum și artiștii interpreți sau executanți. Planul este format pentru întregul an calendaristic. Este cel care va fi punctul de plecare pentru programul de verificare, care va acționa ca o comisie de audit.
Controlul ulterior Instituția poate fi implementată prin controale - planificate și neprogramate.
Pentru inspecțiile programate, instituția stabilește frecvența în mod independent, dar nu mai puțin comună decât legislația bugetară (contabilă) (punctul 20 din Instrucțiunile nr. 157N, punctul 1.5 din Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 13 iunie 1995 Nr. 49).
Ce se uită la verificarea planificată:
Necesitatea unei verificări neprogramate are loc atunci când apare un semnal despre încălcări. În funcție de complexitatea întrebării, verificarea de control poate fi solidă sau selectivă. Solidul se realizează în cazul în care încălcările sunt notate în domeniul operațiunilor de numerar și bancare, salarizare, fonduri responsabile etc. Acesta este un proces laborios, aceasta implică un studiu detaliat al întregii totalități de documentație de contabilitate primară și / sau documentație de raportare .
Verificarea selectivă vă permite să obțineți date pe baza analizei unui număr mic de documente. Complexitatea este eșantionul în sine. Pentru analiză, Comisia de audit ar trebui să aloce mai multe grupuri de elemente (facturi, contracte, registre, acte efectuate etc.) cu un anumit interval de timp pentru o perioadă de timp arbitrară. Cerința principală este eșantionul trebuie să fie reprezentativ.
Ce verifică Comisia de audit:
Rezultatele diferitelor tipuri de control ar trebui să fie emise în moduri diferite. Pentru a descrie deficiențele identificate în timpul controlului preliminar și / sau curent, o notă non-angajare adresată șefului instituției. Acesta poate include recomandări la modul de eliminare a încălcărilor și nu le permiteți ulterior. În cazul în care controlul este efectuat de către personal, atunci în regulamentele de control intern este necesar să se precizeze frecvența cu care trebuie efectuată verificarea pe fiecare departament.
Dar rezultatele reuniunilor ulterioare ale Comisiei de control într-un act separat și îl trimite șefului instituției împreună cu nota însoțitoare. Documentele trebuie să semneze toți membrii Comisiei.
În actul de verificare, trebuie să fie fixă:
Căpuperii încălcărilor ar trebui să fie în timp definite de reglementările de control intern, să-și prezinte explicațiile în scris. Pe baza actului comisiei de audit, contabilul elaborează un plan de măsuri care vor elimina deficiențele, indicând momentul și persoanele responsabile și apoi raportate înainte de gestionarea instituției cu privire la punerea în aplicare a planului.
Este foarte important să se construiască un sistem clar, ușor de înțeles și transparent de control financiar intern. Se compune din mai multe elemente, afectează activitățile multor angajați și eficiente numai dacă toate componentele sale lucrează în complex.
Plasarea articolului: 12/13/2014
În acest articol, vom lua în considerare problemele organizației și implementarea controalelor contabile ca fiind una dintre componentele sistemului de control intern al instituției în ansamblu. Să trăim asupra a ceea ce trebuie să acordați o atenție deosebită verificatorului intern și oferim cele mai tipice erori atunci când efectuăm contabilitate în instituția bugetară.
Control intern
În conformitate cu alineatul (1) din art. 19 din Legea federală din 06.12.2011 N 402-FZ "Contabilitate" Instituția de stat (municipală) este obligată să organizeze și să exercite controlul intern al faptelor vieții economice comise.
Procedura de organizare și asigurare (implementare) de către o instituție internă de control financiar este stabilită prin politica contabilă a instituției (clauza 6 instrucțiuni privind aplicarea unui singur plan de cont contabil pentru autoritățile statului (organele de stat), guvernele locale, organele guvernamentale de stat Fondurile extrabugetare, academiile de stat ale științei, instituțiile de stat (municipale) aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 decembrie 2010 N 157n (denumit în continuare Instrucțiunea N 157N)).
Instituția trebuie să organizeze un control intern, indiferent de disponibilitatea unei rate adecvate într-un program de personal, indiferent de structura contabilității sau serviciilor financiare.
Nu fiecare instituție își poate permite să păstreze rata auditorului intern (auditor), care va fi angajată numai în controlul intern. Prin urmare, dacă acest post nu este, managerul poate organiza controlul intern prin orice alt mod. Principalul lucru este că aceasta (control) asigură realizarea obiectivelor organizației și punerea în aplicare a controlului intern.
Managerul poate presupune toate funcțiile privind organizarea și implementarea controlului intern, în paralel cu autoritatea și asigurarea rotației sarcinilor între angajații existenți. Prezenta decizie este emisă de documentul administrativ (act sau ordine, în funcție de regulile fluxului de lucru care operează în cadrul unității).
Atragerea unui expert terț, un consultant extern este recomandabil ca parte a inspecției activităților generatoare de venit în detrimentul veniturilor proprii ale instituției. Acest lucru nu numai că nu implică creanțe de la controlori și inspectori (care, fără îndoială, ar avea loc în cazul cheltuielilor cu privire la obiectivele specificate ale subvenției pentru punerea în aplicare a sarcinii de stat sau municipale), dar ar putea da un efect pozitiv - în Forma de optimizare a activităților generatoare de venit, a rezervelor de autopsie, reducerea costurilor.
Dacă nu există auditor intern
Pentru o mică instituție sau oricare alta, în care nu există rate de auditor intern (auditor), o opțiune acceptabilă pentru organizarea și implementarea controlului intern poate fi, de exemplu, următoarele.
Capul determină mai întâi și apoi stabilește principiile generale și cerințele pentru controlul intern.
Apoi, procedura de organizare și implementare a controlului intern este stabilită în politicile contabile - sau în secțiunea sa separată sau în regulamentele de control intern, care va fi o cerere de politici contabile.
Persoana responsabilă atribuită liderului (de exemplu, deputatul său) observă eficacitatea controlului intern, independența persoanelor conductive. El analizează rapoartele și calitatea evenimentelor. Și deține, de asemenea, întâlniri regulate cu șefii de diviziuni pentru luarea în considerare a riscurilor, a problemelor, a planurilor.
Contabilul-șef este responsabil pentru organizarea și implementarea controlului intern asupra faptelor de viață economică, de contabilitate și contabilitate (financiară).
Un contabil (de regulă, cel mai experimentat angajat) efectuează activități de control intern, pregătește recomandări și propuneri pentru a elimina încălcările și dezavantajele identificate.
Sistemul de control intern menționat mai sus nu ar trebui să provoace litigii sau nemulțumiri de la angajații instituției. Într-adevăr, potrivit directorului de calificare al funcțiilor managerilor, specialiștilor și altor angajați aprobat prin soluționarea Ministerului Muncii din Rusia din 21.08.1998 N 37, contabilul șef, printre altele:
- organizează lucrările privind formularea și întreținerea contabilității organizației pentru a obține utilizatorii interesați de informații și externi de informații complete și fiabile privind activitățile sale financiare și economice și poziția financiară;
- forme în conformitate cu legislația privind politicile contabile bazate pe specificul Termenilor de management, structură, dimensiune, afiliere a industriei și alte caracteristici ale organizației, care permite primirea în timp util la planificarea, analizarea, controlul, evaluarea situației financiare și rezultatele activităților organizației;
- șefii de lucru pentru a asigura procedura de inventariere și evaluare a proprietății și a obligațiilor, confirmarea documentară a prezenței, a statului și a evaluării acestora; privind organizarea sistemului de control intern pentru corectitudinea operațiunilor economice, respectarea procedurii de gestionare a documentelor, tehnologia de prelucrare a tehnologiei și protecția acestuia împotriva accesului neautorizat;
- asigură o referință în timp util și precis în conturile contabile ale operațiunilor economice, circulația activelor, formarea de venituri și cheltuieli, îndeplinirea obligațiilor;
- asigură controlul asupra respectării procedurii de înregistrare a documentelor contabile primare;
- asigură controlul asupra cheltuielilor salariilor, organizării și corectitudinii salarizării salariaților, inventarului, procedurii de efectuare a contabilității, raportarea, precum și efectuarea de audituri documentare în diviziunile organizației;
- participă la analiza financiară și formarea politicii fiscale bazate pe date contabile și raportare, în organizarea auditului intern; pregătește sugestii care vizează îmbunătățirea rezultatelor activităților financiare ale organizației, eliminarea pierderilor și costurile neproductive;
- menține munca pentru a asigura respectarea disciplinei financiare și de numerar, estimează costurile, legitimitatea de debitare și alte pierderi și alte conturi de pierdere;
- oferă asistență metodologică managerilor diviziilor și altor angajați ai organizației privind contabilitatea, controlul, raportarea și analiza activităților economice;
- Trebuie să cunoască procedura de efectuare a auditurilor, metode de analiză a activităților financiare și economice ale organizației.
Și un contabil (nu un contabil-auditor, și anume un contabil), printre altele:
- participă la elaborarea și punerea în aplicare a măsurilor care vizează respectarea disciplinei financiare și a utilizării raționale a resurselor;
- are loc și controlul documentației primare cu privire la domeniile relevante ale contabilității și le pregătește pentru contabilitate;
- identifică sursele de pierderi de învățământ și costurile neproductive, pregătește sugestii pentru prevenirea acestora;
- oferă managerilor, auditorilor și altor conturi pentru raportarea contabilă a informațiilor contabile comparabile și fiabile cu privire la zonele relevante (secțiunile) contabilității;
- participă la analiza economică a activităților economice și financiare ale întreprinderii în funcție de datele contabile și de raportare pentru a identifica rezervele intraconomice, punerea în aplicare a regimului de economii și măsuri de îmbunătățire a gestionării documentelor, în dezvoltarea și implementarea Formulare progresive și metode contabile bazate pe utilizarea echipamentului modern de calcul, în stoc și inventarul stocurilor;
- Trebuie să cunoască metodele de analiză economică a activităților economice și financiare ale întreprinderii.
Atribuțiile șefului instituției (deputații săi) în conformitate cu legile Federației Ruse și directoarele de calificare nu vom conduce. Deoarece șeful instituției este responsabil pentru consecințele deciziilor luate de el, siguranța și utilizarea eficientă a proprietății, precum și rezultatele financiare și economice ale activităților instituției, care, ca nu, sunt interesate în primul rând În controlul intern calitativ al faptelor activităților economice ale instituției.
Principiile de control intern
Cu orice versiune a organizației și implementarea controlului financiar intern, șeful instituției trebuie să asigure respectarea principiilor de bază ale acestui eveniment, fără de care va fi ineficientă, inutilă și formală. Astfel de principii sunt:
- principiul legalității (înseamnă respectarea constantă și exactă a normelor și normelor stabilite de legislație, fondator, acte locale ale instituției);
- principiul independenței (înseamnă că impactul asupra inspecției, efectul asupra acestuia pentru a schimba opiniile și concluziile formulate nu este permis);
- principiul obiectivității (înseamnă că controlul se efectuează utilizând datele documentare oficiale și documentate în cadrul măsurilor de control ale datelor din procedura stabilită prin lege și alte acte prin aplicarea unor metode care să asigure informații cuprinzătoare și fiabile);
- Principiul responsabilității (înseamnă că, în primul rând, de a ascunde încălcările și, în al doilea rând, măsurile de responsabilitate sunt aplicate violatorilor în conformitate cu legislația Federației Ruse și a actelor locale ale instituției).
Numirea responsabilă pentru auditul intern (verificator), următoarele principii trebuie să fie pe deplin conforme cât mai mult posibil:
- principiul independenței funcționale (înseamnă cea mai mare independență posibilă a auditului financiar intern care inspectează obiecte și implică subordonarea directă a șefului obiectului auditului financiar intern);
- principiul obiectivității (înseamnă prevenirea părtinitoarelor sau prejudicia obiectului de verificare, excluderea motivelor mercenar, imparțialitatea și fundamentarea concluziilor);
- principiul competenței profesionale și al conștiinței (înseamnă că verificatorul deține cunoștințele și abilitățile necesare pentru efectuarea inspecției);
- Principiul confidențialității (înseamnă siguranța și nedivulgarea informațiilor confidențiale sau defecte ale informațiilor, împiedicând accesul la persoanele care nu sunt autorizate pentru aceasta).
Verificați etapele
Principalele etape ale verificării sunt:
1. Planificarea.
2. Determinarea obiectului de verificare.
3. Conduită.
4. Înregistrarea rezultatelor testelor.
5. Analiza rezultatelor de verificare.
6. Controlul eliminării încălcărilor.
Luați în considerare fiecare etapă în detaliu.
Planificare
Activitățile de control intern sunt ca inspecții planificate și neprogramate.
Pentru verificările programate în ajunul anului financiar (calendar), planul de inspecție este întocmit, care este aprobat de cap.
Planul indică:
- subiect, verificați obiectul;
- tipul de verificare;
- perioada de valabilitate și perioada verificată;
- persoana (sau comisionul) conductivă;
- alte informații necesare.
La planificarea verificărilor, este necesar să se ia în considerare:
- importanța anumitor operațiuni contabile pentru activitățile instituției sau formarea raportării sale;
- prezența resurselor de muncă și a timpului, atât pe partea inspecției, cât și cea verificabilă (este logică să presupunem că raportul contabil nu ar trebui să fie planificat în zilele formării sale, iar auditul secției salariale nu trebuie să fie efectuate în zilele calculului său);
- posibilitatea de a efectua un audit la timp;
- Disponibilitatea rezervelor pentru inspecțiile neprogramate.
Unele dintre inspecțiile planificate în cadrul punerii în aplicare a măsurilor de control intern pot fi coincis cu cazurile de inventar obligatoriu în conformitate cu instrucțiunile metodologice privind inventarul obligațiilor de proprietate și financiare, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.06.1995 N 49 (denumită în continuare recomandările metodice N 49). Faptul că ar trebui urmate aceste recomandări ale instituției de stat (municipale), se spune la punctul 20 din instrucțiunile N 157N.
Un audit complet programat al înregistrărilor contabile poate avea loc 1 timp pe an - înainte de elaborarea situațiilor financiare anuale (în conformitate cu punctul 1.5 din recomandările metodice N 49).
Verificările expuse se efectuează în instituții, de regulă, atunci când actele juridice de reglementare impun acest lucru. De exemplu, atunci când se transferă proprietatea la închiriere, la schimbarea persoanelor responsabile din punct de vedere material, la stabilirea faptelor de furt sau abuz, în cazurile de deteriorare a valorilor, după dezastrele naturale, incendiile, accidentele, în cazul reorganizării instituției (clauză 1.5 din liniile directoare nr. 49). Cu toate acestea, inspecțiile neprogramate pot fi efectuate în alte cazuri - la discreția șefului instituției și a altor părți interesate. De exemplu, în ajunul vizitei de verificator de la organele de control al guvernului.
Controalele explicabile sunt prescrise de comenzi sau ordine individuale, în conformitate cu procedura pe care instituția a stabilit-o în propriile reguli de control intern. În aceste ordine, comenzile sunt incluse, de regulă, aceleași informații privind verificarea ca în planul aprobat al inspecțiilor programate - adică Informații despre obiectul verificării, inspecției de sincronizare etc.
În regulile de control intern, se recomandă consolidarea dispoziției că orice verificare poate fi inițiată sau solicitată nu numai de șeful instituției, ci și de șefii de unități interesate. Acest lucru este deosebit de important pentru instituțiile mari.
Definirea unui obiect de verificare
Obiectul de verificare este determinat, adică. Ce anume va fi verificat - o verificare cuprinzătoare a întregii contabilități sau a unei anumite zone. Obiectul de audit este determinat de șeful instituției, persoana responsabilă cu evenimentul de control intern sau de inițiatorul de inspecție (care a solicitat verificarea corespunzătoare).
În plus, se determină cantitatea de informații verificată. În majoritatea cazurilor, nu este necesară o verificare completă a tuturor documentelor sau registrelor sau înregistrărilor din program. Puteți verifica, de exemplu, ultimele salarii de decontare din fiecare trimestru, la fiecare 5 ani prin actele de lucru efectuate, la fiecare 10 operațiune în program etc.
Verifica
Verificarea procedurii contabile se efectuează prin studierea documentelor primare și a registrelor, precum și informațiile conținute în programul contabil.
În monitorizarea internă a contabilității, este consumată pentru a evidenția trei blocuri (obiect) de verificare:
- politici contabile;
- completitudinea și corectitudinea utilizării software-ului de contabilitate;
- Completarea și corectitudinea contabilității.
Verificarea procedurii contabile începe cu o analiză a politicilor contabile în scopuri contabile.
În același timp, se determină completitudinea formării politicilor contabile, prezența dispozițiilor obligatorii în IT, prevăzută la alineatul (6) din instrucțiunile N 157N, și anume:
- plan de lucru pentru conturile contabile, care conține aplicații contabile contabile pentru contabilitate sintetică și analitică;
- metode de evaluare a anumitor tipuri de proprietăți și pasive;
- procedura de inventariere a bunurilor și a obligațiilor;
- Reguli de gestionare a documentelor și tehnologii de prelucrare a tehnologiei, inclusiv procedura și calendarul transmiterii documentelor contabile primare (consolidate) în conformitate cu programul de gestionare a documentelor aprobate pentru reflecția în contabilitate;
- forme de documente contabile primare (consolidate) utilizate pentru a proiecta faptele vieții economice, în care legile documentelor nu sunt stabilite pentru problemele Federației Ruse. Formele aprobate de documente furnizează detaliile obligatorii ale documentului principal de contabilitate prevăzut de instrucțiunea N 157N;
- procedura de organizare și asigurare a punerii în aplicare a controlului financiar intern;
- alte soluții necesare pentru organizarea și desfășurarea contabilității.
În continuare, ne vom concentra pe ce neajunsuri în formarea politicilor contabile se găsesc în instituțiile bugetare, care este absent în ea, deși trebuie să se reflecte. Și enumerăm punctele principale care sunt adesea uitate și de a acorda atenție verificatorului. Deci, "punctele slabe" ale politicilor contabile:
1. Nu este stabilită procedura de distribuire a costurilor în contul 109 00 "Costul producției de produse finite, performanța muncii, serviciilor" (Secțiunea 134 Instrucțiuni N 157N) nu este stabilită. Nu:
- lista estimată a costurilor directe și generale ale instituției;
- procedura de distribuire a cheltuielilor generale;
- o metodă de calculare a costului unității de produse (volumul muncii sau serviciului);
- lista cheltuielilor generale distribuite și nealocate.
2. Structura numărului de inventar nu este aprobată, precum și lista de active fixe care nu sunt aplicate numere de inventar.
3. Costul nu este specificat pe care rezervele materiale sunt retrase (valoarea reală a fiecărei unități sau valoarea reală medie).
4. Nu este aprobat prin politici contabile toate formele non-latente de documente primare și de rezumat pe care instituția le aplică în activitățile sale curente. Opțional, dar va fi, de asemenea, utilă stabilirea unor politici contabile (aplicate) eșantioane de diverse aplicații (în vacanță, rație, sume responsabile etc.).
5. Frecvența formării registrelor contabile pe hârtie (în cazurile în care contabilitatea se efectuează pe computer - în programul de contabilitate).
6. Nu există o listă de valori materiale luate în considerare în contul off-balancer 09 "Piese de schimb pentru vehiculele emise în loc de uzat" (clauza 349 instrucțiuni n 157n).
7. Nu există nicio procedură de redactare a datoriilor, nerevendicate de creditori, din cauza datoriilor, nerevendicate de creditori "(Clauza 371 Instrucțiuni N 157N).
8. Ordinea contabilității analitice pentru un cont în afara echilibrului 21 "Activele fixe în valoare de până la 3000 de ruble sunt incluse în funcțiune" (clauza 374 instrucțiuni n 157n). Dacă există o aprovizionare centralizată, aceeași procedură trebuie stabilită în politicile contabile și pentru valorile materialelor obținute prin furnizarea centralizată "(clauza 376 instrucțiuni n 157n).
De asemenea, în cazul în care acest lucru nu este în actele locale individuale ale instituției, în politicile contabile sau cererile către aceasta ar trebui aprobată pe listele de persoane:
- având dreptul de a primi bani în cadrul raportului;
- eligibil pentru atribute;
- lucrarea care poartă natura călătoriei;
- incluse în diferite comisii (de exemplu, un inventar sau permanent pentru luarea în considerare a activelor fixe).
După analizarea politicilor contabile, contabilitatea este inspectată pentru o anumită perioadă. În același timp, relația este verificată: documentele primare reflectate în programul contabil și în weekend-uri.
Ce ar trebui să acord atenția asupra controlului intern și ce erori sunt găsite cel mai adesea? Să ne uităm la secțiuni.
I. Active nefinanciare
Ca parte a inspecției operațiunilor cu active nefinanciare, acestea sunt analizate:
- completitudinea și actualitatea reflectării documentelor privind câștigarea, circulația internă și eliminarea activelor fixe, a activelor necorporale și a rezervelor materiale în conturile contabile;
- corectitudinea contabilității analitice a activelor nefinanciare;
- acumularea corectă a deprecierii asupra obiectelor de active fixe și a activelor necorporale.
Cele mai frecvente greșeli sunt următoarele.
1. Reflecția incorectă a activelor fixe în conturile contabile: mașinile și echipamentele (scorul 101 04) sunt luate în considerare ca un inventar de producție și economic (contul 101 06) și invers.
2. Contabilitatea neautorizată a activelor fixe în valoare de până la 3000 de ruble. Pe conturile bilanțului (cont 101 00), deși contul offline 21 "remedierile în valoare de până la 3000 de ruble sunt incluzive în funcțiune" (p. 373 instrucțiuni n 157n) sunt destinate contabilității.
3. Contabilitatea incorectă a obiectelor în compoziția structurilor - imobiliare. Aceasta ar trebui să fie acordată o atenție deosebită. Toate obiectele care nu posedă semnele enumerate în art. 130 Codul civil al Federației Ruse nu ar trebui inclus în imobiliare.
Diferite garduri, structuri excedentare care asigură funcționarea clădirii, ca regulă, ar trebui să fie o unitate de inventariere cu ea. Dacă aceste clădiri și structuri asigură funcționarea a două sau mai multe clădiri și au utilizări diferite de utilizare utilă, atunci numai în acest caz sunt considerate obiecte independente de inventar (p. 45 instrucțiuni n 157n).
În ceea ce privește sistemul de încălzire, rețeaua internă de alimentare cu apă și canalizare cu toate dispozitivele, dacă acestea trec în interiorul clădirii, acestea nu ar trebui luate în considerare ca o instalație separată de active fixe (în conformitate cu prevederile OK 013-94, Clădirile includ comunicații în clădirile necesare funcționării lor).
4. Includerea necorespunzătoare a obiectelor de proprietate în active fixe sau rezerve materiale. Care este, pe cont de 105 00 "Rezerve de materiale", obiectele sunt luate în considerare cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, ceea ce contravine clauzei 38 instrucțiuni N 157N sau invers - obiecte sunt legate de activele fixe, care în conformitate cu Dispozițiile instrucțiunilor N 157N sunt rezervele materiale.
5. Nerespectarea ordinelor relevante pentru definirea speciilor de bunuri mobile deosebit de valoroase a instituțiilor, nu includerea unei astfel de proprietăți în instituția FCDI.
6. Încălcarea regulilor de contabilizare a materialelor cu active fixe atunci când obiectele care ar trebui luate în considerare sunt luate în considerare ilegal pe cardurile de contabilitate ale grupului.
7. Lipsa tuturor semnăturilor necesare privind documentele primare (de exemplu, semnăturile membrilor Comisiei cu privire la acte cu privire la eliminarea activelor fixe).
8. Lipsa documentelor primare necesare (de exemplu, acționează asupra eliminării rezervelor materiale - atunci când operațiunile de la scrierea lor sunt reflectate în programul de contabilitate, iar actele în sine nu sunt formate pe hârtie și nu sunt măsurate la Jurnal de operațiuni relevante).
II. Cashless în numerar.
Procedura de menținere a tranzacțiilor cu fonduri non-numerar este verificată:
- completitudinea și actualitatea reflectării operațiunilor de a intra și de a pensiona bani;
- disponibilitatea confirmării documentelor pentru operațiuni;
- corectitudinea umplerii documentelor în conformitate cu legislația Federației Ruse, prezența tuturor detaliilor necesare.
Care sunt punctele "pacienților" aici?
1. Corespondența incorectă a conturilor pentru eliminarea banilor din conturile faciale ale instituției este reflectarea consumului nu este pentru acele elemente ale lui Kward. Acest lucru se poate datora setărilor greșite ale software-ului utilizat (dacă un contabil utilizează șabloane tipice sau creează documente prin copierea unor calificări existente) și insuficiente sau neatenția convențională. Caracteristica negativă a acestui tip de erori este că, în cazul unei detalii incorecte a fondurilor (și a corpului trezoreriei federale pe documentele de plată prezentate, este adesea incapabilă să determine eroarea), apoi urmați proceduri destul de lungi pentru a rafina plata sau returnarea sau modificarea planului de activități financiare și economice și T.P.
2. Neregularea operațiunilor pentru conturile off-bilanțate 17 "Primirea fondurilor pentru conturile instituției" și 18 "eliminarea fondurilor din conturile instituției" în cazurile necesare (clauza 365, 367 instrucțiuni n 157n).
3. Contabilitatea incorectă a fondurilor pe secțiunile conturilor personale.
4. Reflecția incorectă a operațiunilor privind primirea banilor pe conturile personale - utilizarea incorectă a debitului conturilor 205 00 "Calcule pentru venituri" și 302 00 "Calcule privind obligațiile adoptate".
III. Fonduri de numerar
Respectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar, precum și:
- completitudinea și actualitatea postării și emiterii de numerar și de numerar la casierie, de la casier;
- respectarea cerințelor legislației Federației Ruse, instrucțiuni ale organismelor superioare pentru proiectarea comenzilor de numerar de profit și cheltuieli și alte documente;
- respectarea limitei stabilite a soldului în numerar la checkout.
IV. Calcule privind avansurile emise
Sa plâns de exhaustivitate și actualitate a contabilității plăților în avans.
Adesea, erorile din contul 206 00 "Calcule emise de avansuri" sunt de fapt în neutilizare a acestui cont în cazurile necesare. Aceasta este, în cazurile în care se efectuează plata preliminară a bunurilor, lucrărilor și serviciilor, se aplică în mod ilegal 302 00 "Calcule privind obligațiile adoptate".
V. Contabilitate pentru calcule cu persoane responsabile
Sa plâns de exhaustivitate și actualitate de reflecție a așezărilor cu persoanele de responsabilitate, în special:
- respectarea procedurii și standarde stabilite pentru emiterea de fonduri și documente monetare în cadrul raportului;
- actualitatea prezentării de către persoanele responsabile de rapoarte în avans privind sumele avansate în avans, plinătatea documentelor care confirmă costurile produse;
- Fluența și operațiunile corecte din cont 208 00 "Calcule cu persoane de responsabilitate" în conturile contabile.
VI. Calcule privind angajamentele acceptate
Obligațiile instituției sunt verificate, inclusiv:
- corectitudinea și caracterul complet al menținerii contabilității cu furnizorii și contractanții pentru bunuri, lucrări și servicii;
- prezența documentelor de confirmare necesare, corectitudinea proiectării lor și completitudinea umplerii.
Încălcările tipice sunt după cum urmează.
1. Disponibilitatea soldului negativ al împrumuturilor în conturi 302 00 "Calcule privind obligațiile adoptate." De regulă, acest lucru se întâmplă din cauza reflecției târzii (din cauza lipsei sau a lipsei deținute) privind cheltuielile de debitare - atunci când plata de către furnizor în conformitate cu extrasele din conturile personale se reflectă în contabilitatea contabilă, iar cheltuielile nu sunt acumulate.
2. Încălcarea disciplinei de plată. Conturile de bunuri, lucrări și servicii livrate nu sunt plătite, fără întârziere, cu întârzierea încălcării termenilor deținuți. Ca urmare, prezența datoriilor restante.
3. Plata bunurilor, a lucrărilor și a serviciilor livrate pentru documente primare decorate incorect (de exemplu, unele detalii obligatorii în factura, factura, actul, factura - nici o dată, semnături etc.).
4. Încălcarea metodologiei de aplicare 302 00 (de exemplu, acest cont ia în considerare veniturile care trebuie reflectate în contul de 205 00 "calcule pentru venituri" în conformitate cu punctul 197 din instrucțiunea N 157N).
5. Logarea incorectă a operațiunilor de calcul cu furnizorii și contractanții - încălcarea cerințelor de la punctul 11 \u200b\u200bdin Instrucțiunea N 157n.
6. Lipsa contractelor sau a unor acorduri suplimentare, în conformitate cu care plățile sunt efectuate de furnizorii de bunuri, lucrări, servicii. Acest lucru este uneori legat de pierderea lor, uneori cu "uitarea" reînnoirii lor (pe contracte pe termen lung, cu un ciclu specific).
7. Lipsa semnăturilor necesare privind documentele primare (de exemplu, semnăturile funcționarilor instituției în certificatele la documente, actele de acceptare și transmitere, reconcilierea calculelor etc.).
VII. Calcule cu angajații privind salariile și persoanele fizice în acordurile de drept civil
Corectarea verificată:
- acumularea salariilor angajaților în conformitate cu legislația Federației Ruse, a ordinelor și a documentelor locale ale instituției;
- acumularea de remunerație persoanelor cu privire la contractele relevante;
- Reflecțiile operațiunilor din conturile 302 10 "Calcule pentru salarii și plăți pentru plăți pentru plăți" și 302 20 "Calcule pentru muncă, servicii" în ceea ce privește acumulările și plățile către persoane fizice.
Dezavanțele tipice aici sunt după cum urmează.
1. Lipsa documentelor care confirmă validitatea plăților sociale (de exemplu, plata îngrijirii copilului prestații de până la 3 ani sau asistență materială în legătură cu nașterea unui copil fără un certificat de naștere sau declarație din partea angajatului).
2. Punerea în aplicare a plăților de natură stimulativă și compensatorie, fără a proiecta corespunzător a documentelor relevante (lipsa comenzilor, comenzile, listele, listele).
3. Angajarea (plata) a salariilor în valoare mai mică decât aceasta este stabilită de acordul salarial minim federal sau regional relevant.
4. Încălcarea Regulamentului privind sistemul salarial și recomandările relevante pentru dezvoltarea unui sistem salarial în ceea ce privește proporțiile (relațiile) stabilite a salariilor unor categorii de lucrători la alții - de exemplu, manageri, personal administrativ și de management, pedagogic personal, etc. De regulă, un astfel de tip de încălcări posibile ar trebui să se acorde o atenție deosebită înainte de sfârșitul anului fiscal - în septembrie - noiembrie, când proporțiile necorespunzătoare datorate cauzelor obiective și subiective (datorită spitalului, erorilor în calcul, Plățile de stimulare neprogramate etc.) pot fi eliminate după anul.
5. Design incorect sau nevasta, alocarea necorespunzătoare și calcularea combinației interne / parte-partid.
6. Calculul și păstrarea incorectă a impozitului pe profit (lipsa documentelor relevante privind dreptul angajatului de a deduce NDFL sau utilizarea documentelor irelevante).
7. Lipsa documentelor care confirmă certificarea locurilor de muncă (din 2014 o evaluare specială a condițiilor de muncă), a servit pentru a stabili plăți compensatorii către angajații instituției în conformitate cu art. 147 tk rf. În cazul în care nu există motive de fond pentru aceste documente și se fac plăți, este necesar să se efectueze o evaluare specială a locurilor de muncă în conformitate cu cerințele Legii federale din 28 decembrie 2013 N 426-FZ "pe o evaluare specială a muncii condiții ".
8. Calculul incorect al câștigurilor salariale medii pentru plata spitalelor și a sărbătorilor (de exemplu, includerea în câștigurile specificate ale cantităților de suprataxe datorate activității generatoare de venituri - adică încălcarea alineatului (2) din prevederile specificelor a procedurii de calcul al salariului mediu aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24.12. 2007 N 922, potrivit căruia, pentru calcularea câștigurilor medii, plățile aplicate de la angajatorul relevant sunt luate în considerare, indiferent de sursele acestor plăți).
9. Listarea ilegală a contribuțiilor sindicale, și anume punerea în aplicare a unor astfel de plăți fără documente rezonabile, care sunt declarații scrise ale salariaților (alineatul (3) din Legea federală din 12.01.1996 N 10-FZ "pe sindicate profesionale , drepturile și garanțiile lor de activități ", art. 377 tk rf).
VIII. Contabilitate pentru plățile către bugete
Contabilitatea calculelor pentru plățile către bugete este verificată:
- corectitudinea și caracterul complet al calculului impozitelor, taxelor, altor plăți către bugetele tuturor nivelurilor;
- oportunitatea plății plăților obligatorii;
- corectitudinea și termenul și oportunitatea reflectării operațiunilor din contul de 303 00 "calcule pentru plăți la bugete".
IX. Calculul cheltuielilor
Plâns intermediar și actualitate de contabilitate a secțiunii "Calculul cheltuielilor entității economice".
Această secțiune a contabilității este plătită nu întotdeauna atenția din partea serviciului contabil, adesea se bazează oficial.
Încălcările tipice sunt așa.
1. Diferențele dintre datele reale, actuale, planurile aprobate (de exemplu, un plan de activități financiare și economice) și informații reflectate în contabilitate. De regulă, acest lucru se datorează faptului că o parte din secțiunea a 5-a sunt înregistrate în contabilitate prin programul contabil corespunzător în modul automat - în conformitate cu șabloanele și setările afectate de documentele care formează înregistrări în conturile de echilibru. Și înregistrările formate, caracterul complet al reflecției lor nu este verificat de un contabil.
2. Lipsa revistelor pentru autorizarea cheltuielilor (încălcarea procedurii de formare a acestora pe hârtie, stabilită de politicile contabile ale instituției).
De fapt, absența jurnalelor specificate, lipsa verificării periodice a operațiunilor generate în modul automat și manual de conturi din conturile secțiunii a 5-a și implică încălcarea indicată mai sus.
Conturile X. Wootband.
Contabilizarea conturilor din afara bilanțului este verificată: Completate, oportunitate, necesitatea de a aplica anumite conturi.
O atenție deosebită la înregistrarea terenului obținut (primită) de către unitatea de utilizare permanentă (perpetuă), care ar trebui să se reflecte în 2014 și anii anteriori în contul off-echilibru 01 "Proprietatea primită pentru utilizare" (P . P. 333 - 334 Instrucțiuni N 157N).
Xi. Situațiile financiare
Rezultatul verificării contabile este auditul raportării contabile.
După auditul documentelor primare, programul contabil, formele de week-end și registrele, exactitatea raportării contabile este verificată în conformitate cu prevederile Ordinului Ministerului Finanțelor din Rusia din 03/25/2011 N 33N " Aprobarea instrucțiunii privind procedura de compilare, prezentare a declarațiilor contabile anuale, trimestriale ale bugetului de stat (municipale) și a instituțiilor autonome ".
Ce poate fi văzut în contabilitate?
De exemplu, în conformitate cu analiza sa, poate fi înregistrată o plată în plus față de bugete. Și dacă un cont pozitiv (negativ) al conturilor 303 00 ar putea fi o consecință a unei erori tehnice, irezistibilitatea unor documente în contabilitate, care pot fi eliminate ulterior pe audit, atunci aici deja avem de-a face cu datoria aprobată, oficială ( suprapus). După cum știți, ambele trebuie excluse.
Nu ar trebui să existe o plată exonerabilă a calculelor privind plățile către bugete, să ia măsuri în timp util pentru a rambursa cheltuielile FSS RF în scopul asigurărilor sociale obligatorii. De exemplu, pe primele de asigurare plătite în mod inutil, este necesar să le producem în timp util sau să se restituie în mod prescris de art. 26 din Legea federală din 24.07.2009 N 212-FZ "privind contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de Asigurări Sociale din Federația Rusă, Fondul Federal pentru Asigurări Medicale obligatorii".
În mod similar, nu trebuie să permiteți datoria la buget - acesta amenință cu sancțiunile.
Un tip special de suprapunere (datorie) este disponibilitatea simultană și excedentul și datoria - adică Plăcuța de plată a numerarului în buget pentru o plăți și datorie la buget pentru ceilalți. De exemplu, un echilibru pozitiv al contabilității "calcule pentru primele de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie" și decontări negative privind primele de asigurare pentru asigurarea medicală și de pensie ". Sau transferul excesiv al plăților către FIU privind partea acumulată a pensiei de muncă cu plata incompletă a plăților către partea de asigurări.
Acest tip de eroare se găsește, de asemenea, ca discrepanță între datele contabile din bilanțul datelor bilanțului (F. 0503730) la începutul anului de raportare ca întreg sau contextul conturilor individuale (cel mai adesea în conturile Conturi 206 00 și 302 00). Aceasta, de regulă, o eroare tehnică formată din cauza introducerii incorecte a reziduurilor primite trebuie eliminată - date care să distribuie conturile relevante în strictă conformitate cu soldurile reale în contextul conturilor, contrapărților, persoanelor responsabile din punct de vedere financiar, secții etc. În caz contrar, procesul de formare a rapoartelor contabile poate fi strâns nejustificat sau, de fapt, raportarea poate fi formată incorect.
Înregistrarea rezultatelor
Conducerea controalelor trebuie să fie documentate. Toate informațiile de lucru (preliminare, pregătirea sau primirea ca parte a inspecției, finale) sunt întocmite la kit, care în cele din urmă conține:
- documente care reflectă formarea auditului, inclusiv planul;
- informații despre natura, calendarul, domeniul de aplicare, rezultatele;
- o listă de documente contabile primare, documente contabile și de raportare, registre care au fost studiate;
- o listă de site-uri dovedite, secțiuni, blocuri de informații în programul de contabilitate, calcularea salariilor, compilarea și raportarea;
- copii ale cererilor, scrisorilor, direcționării apelurilor, precum și informațiile obținute de el;
- copii ale documentelor care confirmă încălcările identificate;
- Raport (ACT, CONCLUZIE) privind verificarea.
Raportul de verificare indică încălcările identificate, sunt propuse măsuri și recomandări privind eliminarea acestora.
În raportul de verificare, este necesar să se specifice:
- esența încălcării detectate;
- motive probabile pentru care se angajează (pentru a elimina aceste motive în viitor);
- Probabil vinovat care a comis o încălcare. O indicație a unei persoane vlinzi specifice va permite adoptarea măsurilor preventive. Acestea pot fi o acțiune disciplinară, dacă îndatoririle oficiale și calificările angajatului implică inadmisibilitatea greșelilor lor. Sau alte măsuri - de exemplu, formare, stagiu de angajat sau reasigurare a acestei lucrări unui alt angajat;
- recomandări pentru eliminarea încălcărilor.
Acesta este dacă verificatorul intern pentru coordonarea raportului dvs. cu verificabil este determinat de regulile controlului intern al instituției. Se pare că o astfel de regulă trebuie încorporată în ordinea internă. Ordinea coordonării poate fi una. De exemplu, o persoană sau o diviziune auditată în cadrul numărului de zile prescrise își îndreaptă obiecțiile cu privire la fondul raportului și verificarea la discreția sa sau schimbă raportul în conformitate cu obiecțiunile primite și (sau) face aceste obiecții la raportul său.
Analiza rezultatelor
Raportul cu rezultatele inspecției este trimis șefului instituției și (sau) ca lider desemnat la șeful controlului intern.
Angajații instituției care au recunoscut dezavantaje, denaturări și încălcări, în scris, prezintă o explicație privind problemele legate de rezultatele inspecției.
În conformitate cu rezultatele familiarizării cu raportul, se iau măsuri pentru a elimina încălcările existente și măsurile (obligatorii) pentru a preveni încălcările identificate în viitor.
Se formează un plan de eliminare a încălcărilor identificate, care este aprobat de către cap sau de persoana responsabilă desemnată.
La punctul 25 din Regulile de punere în aplicare a bugetului federal, principalii administratori (administratori) ai veniturilor bugetului federal, principalii administratori (administratori) ai surselor de finanțare pentru deficitul bugetului federal al controlului financiar intern și Auditul financiar intern aprobat prin Decretul Guvernului din 17 martie 2014 n 193, se indică care soluții trebuie făcute în funcție de rezultatele examinării rezultatelor controlului financiar intern.
Luându-le pentru eșantion, adaptându-se la sistemul de control intern al instituției, putem spune că în urma rezultatelor inspecției (după fiecare dintre următoarele verificări), în plus față de eliminarea încălcărilor specifice și pedepsirea unor făptuitori specifici, Șeful instituției trebuie acceptat (și luat pe baza fiecăruia dintre următoarele verificări) De asemenea, deciziile îndreptate:
- asigurarea utilizării acțiunilor efective de control automate pentru operațiunile individuale și (sau) eliminarea deficiențelor software-ului de aplicare utilizat pentru automatizarea acțiunilor de control, precum și eliminarea acțiunilor de control automate ineficiente;
- modificarea cardurilor interne de control financiar pentru a spori capacitatea procedurilor interne de control financiar pentru a reduce probabilitatea evenimentelor care afectează negativ contabilitatea;
- să perfecționeze drepturile accesului utilizatorilor la baze de date, punerea în funcțiune și încheierea informațiilor din sistemele informatice automate;
- modificarea standardelor interne, inclusiv a politicilor contabile;
- să clarifice dreptul de a forma documente contabile financiare și primare, precum și drepturi de acces la înregistrările în registrele contabile;
- eliminarea diferitelor tipuri de conflicte de interese;
- să efectueze inspecții oficiale și utilizarea materialelor disciplinare și (sau) responsabilitatea disciplinară pentru oficialii vinovați;
- menținerea unei politici eficiente de personal.
Controlul eliminării încălcărilor
În acest sens - etapa finală, liderul, alte persoane responsabile, este verificată dacă încălcările identificate sunt eliminate calitativ, în volum total.
Raportarea controlului intern
Și în concluzie, concentrați-vă la raportarea asupra evenimentelor de control intern.
Ca parte a unei notă explicativă a echilibrului instituției (F. 0503760), a tabelului N 5 "informații privind rezultatele măsurilor de control intern" (clauza 62 instrucțiuni privind procedura de compilare, depunerea declarațiilor contabile anuale, trimestriale Bugetul de stat (municipal) și instituțiile autonome aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 03/25/2011 N 33N).
Informații suplimentare din acest tabel caracterizează rezultatele măsurilor de control intern efectuate în perioada de raportare pentru a respecta cerințele legilor Federației Ruse în domeniul contabilității, precum și contabilitatea și raportarea corespunzătoare a unității.
Graficele corespunzătoare ale acestui tabel indică:
- tipul măsurilor de control (preliminare, actual, ulterior);
- lista măsurilor de control intern;
- o listă de control intern al tulburărilor identificate ca urmare a evenimentelor;
- măsurile adoptate de Agenție pentru a elimina încălcările identificate.
Puteți înțelege dorința instituției din acest tabel pentru toate evenimentele de control intern din coloana "încălcări identificate" pentru a pune valoarea "nu a fost detectată". Cu toate acestea, pentru utilizatorul acestei raportări, această circumstanță va trebui să depună mărturie, cel mai probabil nu la calitatea ridicată a contabilității în instituție, ci cu privire la calitatea scăzută a controlului intern în instituție, că nu se efectuează sau se efectuează oficial.
De exemplu, în cazul nostru, tabelul N 5 poate arăta după cum urmează.
Informații privind rezultatele măsurilor de control intern
|
Tipul evenimentelor de control |
Numele evenimentului |
A dezvăluit încălcări |
Măsuri de eliminare a încălcărilor identificate |
|
Verificarea contabilă cuprinzătoare în 2014 |
(1) Politica de contabilitate nu a aprobat lista cheltuielilor generale nedistribuite |
Conform rezultatelor inspecției, departamentul de planificare și economie, împreună cu contabilitatea, este identificat și stabilit prin politici contabile o listă de cheltuieli generale nedistribuite |
|
|
(2) Nu există semnătură a membrului Comisiei A. privind actul privind eliminarea rezervelor materiale de 01.09.2014 N 235 |
Actul privind ștergerea rezervelor materiale N 235 Membru al Comisiei A. semnat |
||
|
3. Fondurile de numerar primite la casierul instituției de plată pentru serviciile plătite 08.09.2014 au fost recrutați de Castry B. Ordinul de numerar parohie de la 09/12/2014 N 236 |
Conform rezultatelor verificării numere și a explicației explicației de la casierie, el a fost mustrat. În contabilitate a făcut înregistrări corecționale corespunzătoare |
Controlul financiar intern (WFC) în instituție va contribui la utilizarea eficientă a banilor bugetului, a resurselor de muncă și materiale. Sarcina erorilor de detectare a VFK, corectarea și prevenirea acestora în continuare. În articol va găsi eșantioane gata de poziție, hărți și jurnal de control financiar intern.
În virtutea alineatului (1) din STAT. 19 din Legea nr. 402-FZ și alineatul 6 din Instrucțiunile nr. 157N Toate agențiile sunt obligate să organizeze o inspecție a activităților lor. Această procedură vă permite să utilizați în mod eficient fondurile bugetului, să asigurați contabilitate de înaltă calitate, precum și acuratețea raportării. Luați în considerare faptul că include controlul financiar al statului intern, care se desfășoară reguli sau standarde.
Controlul financiar intern într-o instituție bugetară vizează realizarea organizării obiectivelor sale, prevenirea abaterilor de la procedura stabilită, asigurând corectitudinea contabilității, raportarea. Acest eveniment este deosebit de important pentru instituțiile cu o structură organizațională complexă, inclusiv sucursale sau diviziuni.
Despre cele mai recente modificări ale ordinului de control, citiți în articolul revistei
Sistemul de verificare ar trebui să acopere toate operațiunile, tranzacțiile și evenimentele care pot afecta rezultatul activității sau în mișcare banii. La elaborarea unui plan de activități de audit pentru aplicarea proprie, standardele federale pot fi utilizate pentru audit. În procesul de selectare a acțiunilor specifice, trebuie să țineți cont de cerințele în domeniul finanțelor:
Acest lucru se datorează faptului că toți fondatorii (RBS și GRSD) sunt obligați să-și verifice structurile subordonate. Instituțiile paralele sunt supuse revizuirilor din partea autorităților locale sau locale. Scopul principal al evenimentelor este de a verifica:
La elaborarea sistemului WFC, este necesar să se țină seama de cerințele următoarelor acte de reglementare și de drept:
Dispoziția privind controlul financiar intern este elaborată pentru a aproba procedura de implementare a controlului financiar intern. Prezentul regulament este permis sub forma unei secțiuni separate a politicii contabile ale instituției. Anterior, trebuie să determinați cine va efectua exact procedura. Opțiunea depinde de volumul și urgența muncii, de dispozițiile generale ale instituției, structura organizațională:
Ordinul WFC ar trebui să includă următoarele nuanțe principale de verificare:
Instituția poate adăuga la poziția orice informație, inclusiv planul de control financiar intern pentru contabilitate în conformitate cu cerințele de reglementare. Principalul lucru este de a coordona textul situației cu GRSS.
Vedeți și descărcați o poziție de eșantion:
În pregătirea pentru implementarea WFC, este necesar să se dezvolte un card de control financiar intern. Aici informații despre oficialul responsabil pentru respectarea termenelor limită, frecvența operațiunilor este dată. În plus, sunt indicate metodele și metodele de verificare etc. Cardul necesită toate tipurile de operațiuni, pentru care a fost responsabil pentru o unitate separată.
Documentul este format înainte de anul următor. Ajustările se fac în următoarele situații:
Raportul privind rezultatele controlului financiar intern este destinat să remedieze informații privind încălcările și dezavantajele identificate, datele privind sursele de eșec bugetar, recomandări pentru corectare. Conform rezultatelor evenimentului intern, puteți completa un protocol sau o notă de birou. O listă a măsurilor de eliminare a încălcărilor și recomandărilor detectate pentru prevenirea lor viitoare sunt aplicate documentului.
Standardele pentru implementarea controlului financiar municipal intern implică proiectarea rezultatelor. Aceasta include concluzia; Și cu un audit extern - actul. Documentele sunt completate în mod arbitrar. De la angajați, despre care a lipsit vina, este obligată să furnizeze explicații scrise șefului organizației.
În Jurnalul de Instituții Interne de Control Financiar Conduce:
Conform standardelor de control financiar intern, documentul conține rezultatele finale ale studiului legitimității organizării activităților. În plus, concluziile se reflectă cu privire la calitatea operațiunilor economice care afectează eliminarea efectivă a fondurilor bugetare.
Face o revistă obligată la o diviziune a instituției care este numită responsabilă de executarea procedurilor bugetare. Un document este completat pe baza informațiilor de la departamentul de inspecție. Blank poate fi formulat în mod arbitrar. Se recomandă utilizarea standardului de trezorerie al Federației Ruse prin Ordinul nr. 475 din 16 decembrie 16. În acest act juridic de reglementare, forma însăși a fost aprobată și procedura de pregătire a acesteia.
Înregistrarea revistei în format electronic sau "pe hârtie" este permisă. Metoda electronică vă permite să grupați încălcările pe perioadele de apariție, tipuri și alte criterii. Prin utilizarea programului, identificarea timpului de înregistrare este disponibilă; Protecția împotriva accesului străin; Făcând marcatori despre încălcări.
Procedura de punere în aplicare a controlului financiar municipal intern prevede completarea informațiilor relevante în note explicative. Astfel de forme sunt aplicate la răspunderea anuală (F. 0503760) a instituțiilor și rapoartelor bugetare (F. 0503160). Tabelul nr. 5 furnizează date privind rezultatele testelor efectuate în perioada de raportare, precum și recomandări pentru eliminarea defectelor.
La nivel legislativ, sancțiunea pentru lipsa organizării organizației Controlul intern al situațiilor financiare nu a fost aprobat direct. Dar autoritatea financiară poate vizita în orice moment instituția să studieze sistemul său de control. Conform rezultatelor unei astfel de verificări, auditorii pot face o rețetă sau o reprezentare. Dacă nu există comentarii la revizuire, martorul nu este umplut.
Documentul indică tulburări. Dacă nu îndepliniți prescripția (prezentare), încălcătorul amenință responsabilitatea. În prezent, dimensiunea pedepsei este:
Notă! La efectuarea auditurilor interne, pot fi furnizate tipurile de responsabilitate pentru subiectele procedurii în cadrul îndatoririlor lor. Pentru persoanele vinovate de deficiențe, tulburări și distorsiuni, de regulă, este introdusă responsabilitatea disciplinară pentru TK RF. Evaluarea adecvării și eficienței sistemului, Comisia specială este implicată în control asupra respectării acestuia. Componența Comisiei este aprobată de șeful organizației.
