În contabilitate, plata în avans este considerată o plată anticipată completă sau parțială asupra prizonierului. Așa cum a reflectat progresele înregistrate în contabilitate, la care se formează cablajul atunci când se generează o plată în avans de la cumpărător, precum și postări privind plata în avans emise în continuare.
Adesea, un avans este confundat cu un depozit. Și un avans, iar depozitul este transportat printr-o singură funcție - plata preliminară a produsului sau a serviciului, parțială sau completă. Legislația nu are o definiție clară de împărtășire a acestor concepte, dar în practica actuală a plății în avans este considerată a fi valoarea de plată anticipată, a căror listă nu a fost emisă un acord separat cu contractul:
Advance emis este o plată anticipată pentru furnizor la livrări, lucrări sau servicii viitoare. Enumerarea avansului pentru furnizor nu înseamnă primirea beneficiilor economice, deoarece Furnizorul din diferite motive nu poate îndeplini obligațiile care decurg din contract: nu trimiteți bunuri, nu pentru a oferi un serviciu. În acest caz, avansul revine la contul cumpărătorului, dacă a fost listată prin bancă sau în numerar - dacă este primită în numerar.
Obligații de returnare a depunerii furnizorului în cazul general.
Pentru a ține cont de TVA de la avansuri în ceea ce privește conturile, există o subconectare pentru 76 de conturi, cel mai adesea codul său 76.av.
Cumpărătorul poate accepta TVA pentru a deduce doar sub rezerva următoarelor condiții:
Obțineți 267 Tutoriale video pentru 1C gratuit:
Cumpărătorul nu are dreptul să accepte TVA pentru a deduce dacă toate condițiile de mai sus nu sunt îndeplinite. Adoptarea TVA nu este o datorie, ci dreptul organizației cumpărătorului.
În cazul în care organizația decide să utilizeze deducerea TVA-ului de la plata în avans emisă, atunci după furnizarea serviciului și închiderea acestui avans, va fi obligată să restabilească acest TVA la buget.
Să presupunem că LLC "Altavista" enumeră compania "D & D" în valoare de 23.600 de ruble. (cu TVA). Apoi Altavista LLC primește bunuri de la acest furnizor în suma de 23.600 de ruble.
Rata și dimensiunea TVA-ului primit sunt indicate în factura de factură.
La punerea în aplicare a organizării de bunuri, lucrări sau servicii, cumpărătorul poate lista plata anticipată până la momentul implementării.
Conform cerințelor Codului Fiscal, vânzătorul trebuie să acumuleze TVA la plata în avans. TVA se calculează cu formula:
TVA privind plata în avans rezultată \u003d suma de implementare * 18/100
Luați în considerare exemplul anterior din punctul de vedere al organizației vânzătorului, adică D & D. Accrutarea TVA din avans are loc la momentul primirii, rambursarea cuantumului TVA în buget are loc la sfârșitul perioadei de impozitare - trimestrul.
TVA pentru implementare se percepe la momentul expedierii, adică la momentul creării de postare DT 62 - CT 90.1.
Contabilul companiei "D & D" la primirea unui avans de la cumpărător face următoarele cabluri:
În formarea unui echilibru contabil, soldurile restante privind avansurile primite și emise sunt înregistrate ca parte a datoriilor (linia 1520) și creanțe de datorie (linia 1230). În același timp, sumele acestor avansuri și plăți anticipate sunt luate cu TVA. TVA în avans (scor 76 (avansuri)) intră în liniile altor active curente (1260) și alte capitaluri de lucru (1550).
Calculul impozitului pe valoarea adăugată are loc fie în ziua expedierii (primirea) mărfurilor, fie în ziua plății, în funcție de evenimentul a venit înainte. După cum se înregistrează TVA, cu condiția ca expedierea (primirea) bunurilor să aibă loc mai devreme decât plata sa, am analizat, de asemenea, cabluri, care ar trebui să se reflecte în contabilitate.
Dacă mărfurile sunt plătite pentru prima oară și apoi este deja expediată, contabilitatea și acumularea TVA va fi oarecum diferită. În articol vom face față calculului TVA de la avansurile primite și emise, modul în care trebuie efectuată cablajul în care secvența. Pentru consolidare vom analiza exemple.
TVA plătitori se confruntă în mod regulat cu necesitatea alocării TVA-ului de la costul depus de furnizor sau de a încărca suma. Acesta va ajuta la calcularea corectă.
Organizația implementează bunurile către cumpărător, cumpărătorul în detrimentul de livrare viitoare listează organizația un avans. Cum și când să acumulezi TVA? Contabilizarea așezărilor cu cumpărători Când primiți plăți anticipate de la acestea, am luat în considerare și în.
În contul 62 "Calculații cu cumpărătorii" există o subcontare de 2 "avansuri primite", iar la subaccount 1 va fi înregistrată pentru plata bunurilor expediate.
La primirea plății anticipată de la cumpărător, organizația efectuează chitanța D51 K62.2.
Codul fiscal al Federației Ruse necesită acumulat din avansul primite, deoarece TVA este alocată din suma primită (cum să facă acest lucru). Pentru a ține cont de impozitul din avans, voi deschide un cont suplimentar 76 subaccount "TVA cu avansuri". În ziua obținerii unei plăți anticipate de la cumpărător, cablajul se reflectă pe angajamentul TVA cu plata pregătită a D76.DS cu avansurile K68.DS.
După o perioadă de timp, organizația expediază bunurile primite prin plata anticipată a plății anticipată, cablajul D62.1 K90 / 1.
Articolul se va ocupa de modul în care se ține seama de departamentul de contabilitate al relațiilor cu cumpărătorii. Ce este utilizat un cont pentru a ține cont de cumpărători, care sunt efectuate cabluri. Având în vedere postările în vânzarea normală, atunci când primiți un avans de la cumpărător sau factură.
Pentru a ține cont de așezările cu cumpărători, se utilizează 62 "Calculații cu cumpărători", debitul căruia datoria cumpărătorului este reflectată în fața vânzătorului și la împrumut - plata pentru bunuri, muncă, servicii.
Cumpărătorii pot plăti cu vânzătorul sau după primirea bunurilor, sau făcând o plată anticipată, adică a enumerat un avans în contul curent al vânzătorului. Plata de către cumpărătorul de bunuri se face pe baza facturii de plată, a cărui eșantion poate fi vizualizată.
Veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sunt recunoscute ca venituri din activitatea obișnuită și se reflectă pe împrumutul de cont 90 "Vânzări".
În cazul în care vânzarea unui singur timp și nu este un tip obișnuit de activitate a întreprinderii (de exemplu, vânzarea principalelor mijloace), atunci venitul se reflectă în alte venituri din contul de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli".
Detalii Aceste două conturi 90 și 91 vor fi considerate puțin mai târziu, sunt interesante și nu sunt similare cu alte conturi, au caracteristici proprii. Din valoarea vânzărilor de bunuri (lucrări, servicii) este necesar să se calculeze TVA și să o trimită la plată.
Debit | Credit | Numele operației |
Venituri reflectate din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) |
||
TVA acumulată pe bunurile implementate (muncă, servicii) |
||
Venituri primite din vânzarea de active fixe, imobilizări necorporale, materiale |
||
TVA acumulată pe activele implementate |
||
Plata primită de la cumpărător |
În cazul în care cumpărătorul plătește bunurile în avans și enumeră avansarea, atunci pentru contabilizarea așezărilor cu cumpărători în acest caz, contul 62 deschide subaccount 2 "Advance primită", în timp ce subaccount 1 va reflecta calculele cu cumpărătorii din cazul general .
Debit | Credit | Numele operației |
62.Avante primite | Cumpărătorul a primit o plată în avans pentru contul curent |
|
76.DS cu avansuri primite | TVA acumulată din avansul avansat |
|
Venituri reflectate din vânzarea de bunuri |
||
TVA acumulată pentru bunurile implementate |
||
62.Avante primite | Avansurile în avans în rambursarea datoriilor |
|
76.DS cu avansuri primite | Adoptate pentru deducerea TVA în legătură cu implementarea bunurilor plătite de avans |
În cazul în care cumpărătorul a dat vânzătorului un proiect de lege simplu, acesta trebuie luat în considerare pe conturile subaccount 3 "Bill primit" 62. După vânzarea producției de chitanță D51 K62.texel primit - acest proiect de lege este rambursat.
Dacă valoarea nominală a facturii primite depășește costul vânzării, atunci valoarea depășirii se reflectă prin primirea de D62.Seconomie obținută până la 90/1.
Figura de mai jos prezintă principalele cabluri ale conturilor 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții".
Cablarea tipică a contului 62
De fapt, în cont 62 "Calcule cu cumpărătorii" reflectă datoria cumpărătorului către vânzător, adică creanțe. Vârfurile din cont 62 sunt efectuate la momentul vânzării, adică în acest moment.
Astfel, contul 62 reflectă calculele cu cumpărătorii și 3 subcorcounts pot fi deschise:
În următorul articol, ne vom uita la modul de a produce conturi de contabilitate plătibile: "".
În această clasă video, contul contabil 62 "Calculații cu cumpărători și clienți" este dezasamblat, sunt luate în considerare postări și exemple tipice. Conduce un contabil șef de lecție gandieva n.v. (Lector, site-ul expertului "Contabilitate pentru doodles"). Faceți clic pentru a vizualiza videoclipul ⇓
Furnizorul a primit un avans de la cumpărător. TVA din avans este acumulată și plătită. În viitor, se efectuează un test tripartit: circuitul creditului: "furnizor" - "Cumpărător" - "Entitate juridică a 3-a." Magazinul are datoria față de cumpărător, cumpărătorul are o datorie la "3RD YUR. Persoană "," 3 ani. Persoana "are o datorie în fața" furnizorului ". Că există un furnizor. De fapt, cumpărătorul nu se întoarce la cumpărător (recuperarea TVA plătită din avans) și Datoria este închisă prin testarea. Furnizorul potrivit are dreptul de a restabili TVA pe baza testului?
Nu, nu. Acest lucru se explică prin următoarele.
Luați TVA de la avans la deducere numai în două cazuri:
Pentru a echivala la returnarea unei plăți în avans în numerar atunci când anumite condiții pot fi efectuate:
);
- estimarea vânzătorului (interpret) a avansului, primit pe un contract, la rambursarea datoriei cumpărătorului (client) pe un alt contract (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia).
Cu toate acestea, în situația examinată, aceste condiții nu sunt îndeplinite.
Cum se acumulează TVA din avans în detrimentul viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii)
Colectarea avansurilor
Să presupunem că vânzătorul a primit un avans, enumerat dintr-un avans de TVA la buget, dar bunurile nu au fost nave (nu au îndeplinit munca, serviciile nu au furnizat). Regula generală afirmă că, în acest caz, poate accepta TVA-ul deducere numai după returnarea plății anticipată către cumpărător. Acest lucru este prevăzut la alineatul (5) alineatul (5) din articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În unele cazuri, creditul său este egal cu returnarea unui avans. Advance Avansuri permite, de asemenea, vânzătorului (interpret) să ia la deducerea TVA plătită anterior la buget din această sumă.
Aceste cazuri includ:
- avantajul reciproc al avansurilor enumerate de contrapartide între ele (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 iunie 2010 nr. 03-07-11 / 262);
- Vânzătorul și cumpărătorul au încheiat două contracte. O parte contractuală este terminată. Dar, în loc să returneze un avans în temeiul prezentului contract, vânzătorul urmărește un avans în raport cu rambursarea datoriei cumpărătorului pe un alt acord (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 septembrie 2012 nr. 03-07-08 / 268, la 12 noiembrie 2012 nr. 03-07-11 / 482).
În primul caz, părțile constituie un act privind clasamentul cerințelor reciproce. Vânzătorul (performer) trebuie să reflecte compensarea în contabilitate. Apoi, la data reflectării creditului în contabilitate sau mai târziu, vânzătorul poate lua TVA de la plata anticipată la deducere. Atenție: luați TVA pentru a deduce vânzătorul poate până la un an după elaborarea unui act privind clasamentul cerințelor reciproce. Aceasta rezultă din prevederile articolului 172 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, cumpărătorul (client) este obligat să restabilească TVA, adoptată de el să deducă (sub. 3 alineatul (3) din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cel de-al doilea caz, vânzătorul poate accepta TVA cu o plată anticipată pentru a deduce după expedierea mărfurilor (muncă, servicii) pe un alt contract. Astfel de concluzii sunt în scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 aprilie 2014 nr. 03-07-RZ / 14444, din data de 12 noiembrie 2012 nr. 03-07-11 / 482, din 29 august 2012 nr. 03-07-11 / 337. De asemenea, puteți profita de data reflexiei contului în contabilitate, dar nu mai târziu de un an după elaborarea unui act privind clasamentul cerințelor reciproce (clauza 4 din art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În plus față de acordurile privind clasamentul, părțile pot încheia un acord de inovare. Ca urmare a acordului de inovare, obligația de a furniza produse preplătite "rândul său" în obligații împrumutate. Adică, avantajul devine un împrumut, pe care cumpărătorul le-a furnizat vânzătorului. Într-o astfel de situație, vânzătorul nu returnează cumpărătorul un avans și, prin urmare, nu poate accepta TVA să deducă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 aprilie 2014 nr. 03-07-RD / 14444). Cu toate acestea, după inovația președintelui, această sumă de TVA ar trebui privită ca fiind plătită inutilă. La urma urmei, obținerea de împrumuturi este eliberată de impozitare (). În consecință, nu sunt obligații fiscale de la vânzător care au primit un împrumut nu este. Deci, poate contacta Inspectoratul Fiscal cu o declarație despre returnarea sau plărea în plus față de TVA ().
Legitimitatea acestei abordări este confirmată de definiția Curții Supreme a Federației Ruse din 19 martie 2015 nr. 310-KG14-5185. Într-o scrisoare din data de 17 iulie 2015 nr. SA-4-7 / 12693, serviciul fiscal federal al Rusiei se referă, de asemenea, la această definiție și recomandă inspectarea impozitului să țină seama de poziția Curții Supreme a Federației Ruse în activitatea sa .
Situatie: poate vânzătorul să accepte să deducă TVA de la un avans în cadrul contractului de vânzare. Obligațiile în fața cumpărătorului pentru Avanii primiți, organizația răscumpără un test, inferior cumpărătorului dreptul unei afirmații de datorie terță parte
Nu el nu poate.
La urma urmei, este posibil să acceptați TVA de la avans la deducere în două cazuri:
TVA de la avansurile primite este calculată de către vânzător într-o situație în care data plății pentru bunuri (serviciu) este înainte de data punerii sale în aplicare. Cu toate acestea, uneori codul fiscal al Federației Ruse permite TVA de la plata în avans să nu plătească. Să ne ocupăm.
Pe forumul nostru puteți clarifica orice momente pe angajamentul TVA și alte impozite federale. Deci, aflați cum se solicită camerele de la TVA, care sunt solicitate documente de către autoritățile fiscale în timpul acestui cec, pot fi software.
Numit TVA de la avansurile primite forțe contribuabili sub. 2 p. 1 artă. 167 Cod fiscal. Dacă plata vine în contul livrării viitoare, TVA ar trebui acumulată. În același timp, baza de impozitare va fi plata anticipată, iar TVA se percepe la ratele estimate de 10/110 sau 18/118, în funcție de obiectul pus în aplicare (clauza 4 din articolul 164 din Codul Fiscal al Rusiei Federaţie).
1. Se fac următoarele cabluri:
DT 51 CT 62 - A fost primită o plată anticipată.
DT 76 KT 68 - TVA reflectată cu plata anticipată.
2. Pregătirea unei facturi de factură în avans (articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a le scrie, furnizorul este dat 5 zile. Se face în 2 exemplare: unul - pentru tine, al doilea este pentru cumpărător. Regulile de declarație a facturii pentru avansurile primite sunt reglementate de Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 (denumită în continuare - Rezoluția nr. 1137).
Cu privire la modul de a completa corect o factură pentru un avans, consultați Materialul
3. Factura de factură în avans este fixată în cartea de vânzări.
Factura este înregistrată în perioada în care a fost obținută o plată anticipată (punctul 3 din Regulamentul cărții de cumpărare, aprobat prin Decretul nr. 1137).
Opțiunea la expedierea în perioada de primire a unui avans nu a fost
Vânzătorul trebuie să facă valoarea de plată anticipată și TVA de la plata în avans primită în linia 070 în graficele 3 și, respectiv, secțiunea 3 declarații de TVA (Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 29 octombrie 2014 nr. MMB-7 -3 / [E-mail protejat]).
Opțiunea atunci când vânzătorul a returnat avantajul cumpărătorului
DT 62 KT 51 - Întoarcerea avansului.
DT 68 CT 76 - primirea TVA din avansele primite la deducere.
Un exemplu de realizare a implementării TMC plătite anterior
DT 62 CT 90 - primite de la vânzări.
DT 90 KT 68 - TVA acumulată din vânzări.
DT 68 CT 76 - TVA de la avansurile primite luate pentru deducere.
Privind calendarul adoptării TVA-ului de deducere, a se vedea materialul "deducerile avansității" și "Agenția" TVA nu pot amâna "
Notă! Autoritățile fiscale consideră că TVA de la plata în avans primită în orice caz, chiar dacă perioadele de obținere a plății anticipate și punerii în aplicare coincid (o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 20.07.2011 nr. EM-4-3 / 11684).
În plus, conform sub. 3 p. 3 artă. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse Vânzătorul, implementarea TMT-urilor în suma mai mică decât un avans, poate lua pentru a deduce TVA numai cu suma de vânzare și nu de la o plată în avans.
Citiți mai multe despre regulile de deducere a TVA-ului de la avansuri, a se vedea materialul "Adoptarea la deducerea TVA de la avansuri primite"
Cumpărător în virtutea punctului 12 din art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse poate adopta un TVA în avans pentru a deduce dacă:
Enumerator Advance, Cumparator:
DT 60 KT 51 - Advance este listat.
DT 68 CT 76 - TVA în avans luată pentru deducere.
Cu privire la problema completării liniei 090, consultați materialul "Cum se completează linia 090 din secțiunea 3 din declarația TVA"
Contribuabilul poate să nu acumuleze TVA de la plata în avans obținută în următoarele cazuri:
Despre cine nu se întâlnește cu plătitorii de TVA, vezi materialul "Cine este plătitorul TVA?"
Potrivit art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul de la USN nu plătește TVA, cu excepția unor cazuri. În consecință, într-o situație în care vânzătorul de pe OSN a acumulat TVA din suma avansurilor primite, și apoi a trecut la USN, după care a existat o realizare, nu există motive pentru a accepta TVA-ul deducere. Dar TVA de la expediere nu va fi acuzată.
În cazul în care vânzătorul, dimpotrivă, a lucrat la USN și apoi sa mutat în modul general, va trebui să acumuleze TVA de implementare, dar să reducă baza fiscală pentru valoarea plății anticipate anterior (scrisoarea Ministerul Finanțelor din Rusia din 30 iulie 2008 nr. 03-11 04/2/116).
Privind consecințele tranziției de la USN și pe UCN. Materialul "TVA în tranziția către USN cu OPOS: Contabilitate și recuperare a impozitului"
Artă. 122 Codul fiscal al Federației Ruse a introdus responsabilitatea pentru plata incompletă a sumei TVA în cazul unei baze fiscale. Dimensiunea amenzii conform normei specificate poate fi de la 20 la 40% din valoarea de susținere a impozitului în funcție de întreruperea încălcării.
Faptul care amenință întârzierea în plata TVA, a se vedea materialul "Care este responsabilitatea pentru plățile întârziate ale TVA?"
Contabilitatea TVA la primirea avansurilor are o importanță deosebită vânzătorului, deoarece, prin calcularea și plata pentru TVA cu suma de plată anticipată, contribuabilul reduce povara fiscală în perioadele viitoare, deoarece acceptă în continuare TVA acumulată deducere.
Cumpărătorul, dimpotrivă, enumerarea avansului face posibilă reducerea sarcinii fiscale în perioadele de impozitare actuale. Cu toate acestea, dacă pentru cumpărător, declarația de decădere a TVA-ului este corectă, atunci acumularea TVA pentru vânzător este o datorie, fără a îndeplini, poate fi atrasă de justiție.
