Fiecare angajator este obligat să pună la dispoziție angajaților echipament individual de protecție, așa-numita îmbrăcăminte de lucru. Cum să țineți evidența îmbrăcămintei de lucru în contabilitate și contabilitate fiscală, veți învăța din acest articol.
Angajatorul trebuie, pe cheltuiala sa, să achiziționeze salopete certificate sau declarate (asigurați-vă că a luat un certificat sau o declarație de conformitate de la furnizor) și să o elibereze în mod gratuit angajaților care lucrează:
<или> cu condiții de muncă dăunătoare și (sau) periculoase;
<или> efectuat în condiții speciale de temperatură;
<или> legate de poluare.
Aflați dacă angajatul îndeplinește condițiile de mai sus, trebuie să vă uitați o evaluare specială a condițiilor de muncă, și în raport cu toți angajații, incl. si birou. Sau certificare, dacă a fost efectuată cu mai puțin de 5 ani în urmă.
În acest caz, ar trebui eliberate și salopete dacă rezultatele certificării efectuate confirmă o astfel de necesitate.
De la 1 ianuarie 2015, un nou art. 5.27.1, care prevede răspunderea pentru încălcarea legislației privind protecția muncii. Vom arăta în tabel cu ce vă puteți confrunta pentru încălcările identificate.
Dacă ale tale muncitorii nu au primit salopeta la care aveau dreptul, au dreptul de a refuza să-și îndeplinească îndatoririle de muncă. Mai mult, angajatorul trebuie să plătească angajații pentru timpul de nefuncționare cauzat din vina sa.
| Intrus | Pentru nefurnizarea angajaților EIP care fac obiectul declarației de conformitate (prima clasă de risc) | Pentru incapacitatea de a furniza angajaților EIP care fac obiectul unei certificări obligatorii (clasa a doua de risc) | Pentru o infracțiune similară repetată |
|---|---|---|---|
| Organizare | avertizare; Amenda este de la 50.000 la 80.000 de ruble. | Amenda este de la 130.000 la 150.000 de ruble. | o amendă de la 100.000 la 200.000 de ruble; |
| SP | avertizare; Amenda este de la 2.000 la 5.000 de ruble. | Suspendarea activităților pentru până la 90 de zile |
|
| supraveghetor | avertizare; Amenda este de la 2.000 la 5.000 de ruble. | Amenda este de la 20.000 la 30.000 de ruble. | amendă de la 30.000 la 40.000 de ruble; Descalificare de la 1 la 3 ani |
Angajatorul trebuie să elibereze salopete conform standardelor standard care sunt prevăzute pentru tipul său de activitate. Numai în cazul în care profesiile sau posturile angajaților dumneavoastră nu sunt în normele standard relevante, salopetele se eliberează conform normelor pentru profesiile (posturile) transversale din toate sectoarele economiei.
Și dacă angajatorul nu găsește profesiile (pozițiile) adecvate în aceste norme, atunci trebuie să te ghidezi după normele standard pentru lucrătorii ale căror profesii (poziții) sunt caracteristice muncii prestate de angajații tăi.
În plus, angajatorul își poate stabili propriile standarde pentru eliberarea salopetelor, dar cu condiția ca acestea să îmbunătățească protecția lucrătorilor în comparație cu cele standard (de exemplu, asigură o calitate superioară a protecției). Tarifele majorate proprii trebuie aprobate printr-un ordin (sau alt act de reglementare local).
De asemenea, angajatorul trebuie să organizeze contabilitatea pentru eliberarea salopetelor și controlul asupra acestui proces. Deci, eliberarea acestuia se consemnează de către persoana responsabilă în fișa de evidență personală pentru eliberarea EIP.
Atunci când angajatorul stabilește ce angajați (în ce profesie sau funcție), în ce cantitate și pentru cât timp trebuie eliberate hainele de lucru, este indicat să se stabilească toate acestea într-un act normativ local, de exemplu, în regulamentul privind EIP.
Forma cardului este dată în anexa la regulile de furnizare a salopetelor. În acest caz, angajații trebuie să semneze pentru primirea salopetelor.
Angajatorul nu trebuie doar să furnizeze lucrătorilor salopete în timp util, ci și să asigure depozitarea, curățarea chimică, spălarea, uscarea, repararea și înlocuirea acesteia.
Returnarea EIP
Proprietarul îmbrăcămintei de lucru este angajatorul, iar angajatul o poartă doar. Prin urmare, angajatul trebuie să-l returneze:
<или>la concediere;
<или> la transferul la un alt loc de muncă în care nu este necesară purtarea salopetei;
<или> la sfarsitul mandatului, ciorapii ei in locul celui nou primit. Dacă salopeta returnată este adecvată pentru utilizare ulterioară (acest lucru trebuie stabilit de comisia de protecția muncii sau, în lipsa acesteia, de un funcționar autorizat de angajator) chiar și după încheierea perioadei de purtare, după spălare (sau curățare, dezinfecție, reparație), poate fi returnat angajatului și folosit mai departe până la destinație.
În acest caz, angajatorul trebuie să se asigure că angajații sunt înștiințați cu privire la procedura de livrare (retur) a salopetelor.
PENTRU ASTA ESTE POSIBIL:
<или> prescriu în regulamentul privind EIP procedura de returnare a îmbrăcămintei de lucru și familiarizează-te cu aceasta sub semnătura personală a angajaților;
<или> prescrie în contractele de muncă o condiție privind returnarea salopetei sau costul acesteia către angajator la concediere.
Returnarea salopetelor trebuie reflectată și în fișa de evidență personală pentru eliberarea EIP.
Cum să contabilizați costul îmbrăcămintei de lucru
Procedura de anulare a costului salopetelor pentru costuri ar trebui să fie reflectată în politica contabilă atât în scopuri contabile, cât și în scopuri fiscale.
În contabilitate
Dacă costul unei unități de îmbrăcăminte de lucru (fără TVA) este mai mare de 40.000 de ruble. (sau altă limită stabilită de organizație) și durata de viață a acesteia depășește 12 luni, atunci salopeta corespunde caracteristicilor. Apoi costul de achiziție este amortizat prin amortizare.
O unitate de îmbrăcăminte de lucru nu este un set (să zicem, o jachetă, pantaloni, lenjerie intimă, cizme etc.) dat unui lucrător, ci fiecare articol (sau o pereche - pentru pantofi, mănuși etc.).
Dacă costul salopetei este sub limita stabilită (40.000 de ruble sau altele), se ia în considerare în compoziție. Și apoi trebuie să acordați atenție duratei de viață a îmbrăcămintei de lucru, stabilită de ratele standard de emitere:
<если> nu depășește 12 luni, atunci puteți anula costul salopetei ca cheltuieli:
<или> la un moment dat la momentul emiterii acestuia către angajați;
<или> uniform pe durata duratei sale de viață;
<если> dacă este mai mare de 12 luni, costul salopetelor este recunoscut numai liniar pe perioada de utilizare.
Condițiile de utilizare a salopetelor se calculează de la data eliberării lor efective către angajați.
În acest caz, mișcarea salopetelor, care este luată în considerare ca parte a MPZ, întocmește următoarele înregistrări:
| Conținutul operațiunii | Dt | CT |
|---|---|---|
| La data acceptării în contabilitate | ||
| Salopetele achiziționate au fost acceptate în contabilitate | 10 „Materiale”, subcontul „Echipament special și îmbrăcăminte specială în stoc” | |
| A reflectat valoarea TVA prezentată de furnizorul de îmbrăcăminte de lucru | 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” | |
| TVA-ul este acceptat pentru deducere (în anumite condiții) | 68 „Calculele impozitelor și taxelor”, subcontul „Calculelor TVA” | 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite” |
| OPȚIUNEA 1. În cazul unei radieri unice - la data emiterii către angajați | ||
| Salopete eliberate angajaților | 20 „Producție principală” (08 „Investiții în active imobilizate”, 23 „Producție auxiliară”, 25 „Costuri generale de producție”, 44 „Costuri de vânzare”) | |
| OPȚIUNEA 2. Cu anulare egală | ||
| La data emiterii către angajați | ||
| Salopete eliberate angajaților | 10, subcont „Echipament special și îmbrăcăminte specială în stoc” | |
| Lunar in rate egale in perioada de purtare | ||
| A reflectat rambursarea unei părți din costul îmbrăcămintei de lucru | 20 „Producție principală” (08, 23, 25.44) | 10, subcont „Echipament special și îmbrăcăminte specială în funcțiune” |
| În caz de eliminare (de exemplu, deteriorare sau pierdere) - la data eliminării | ||
| Valoarea reziduală a îmbrăcămintei de lucru anulate | 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor la valori” | 10, subcont „Echipament special și îmbrăcăminte specială în funcțiune” |
În contabilitatea fiscală
TVA. Societatea poate deduce admiterea depusă de furnizorul de îmbrăcăminte de lucru dacă:
Deoarece proprietatea salopetei rămâne la companie și este eliberată angajaților pentru utilizare temporară, atunci la data eliberării vânzării nu există vânzare și nu este necesară perceperea TVA.
Impozit pe venit. Costul îmbrăcămintei de lucru poate fi dedus din cheltuiala cu impozitul pe venit dacă se fac următoarele în același timp
Procedura de recunoaștere a costului achiziționării de îmbrăcăminte de lucru ca o cheltuială va depinde de valoarea și durata de viață a acestuia:
<если>costul său (fără TVA) este de peste 40.000 de ruble. pe unitate și perioada de utilizare a acesteia este mai mare de un an, atunci salopetele sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă și costul acesteia este rambursat prin calcularea deprecierii;
<если> una dintre condițiile pentru recunoașterea proprietății ca amortizabile nu va fi îndeplinită (de exemplu, costul este mai mic de 40.000 de ruble sau perioada de utilizare este de 12 luni sau mai puțin), apoi costul salopetei este recunoscut ca costuri materiale și este contabilizat. întrucât este eliberat angajaților la discreția organizației:
<или> suma forfetară în totalitate;
<или> uniform pe toată durata de viață a îmbrăcămintei speciale.
De la 1 ianuarie 2016, proprietatea în valoare de peste 100.000 RUB va fi recunoscută ca amortizabilă. Este puțin probabil ca orice salopetă să „atingă” un astfel de cost, așa că procedura de anulare a costului salopetelor prin amortizare este probabil să devină irelevantă.
USNO. Dacă compania aplică „venituri și cheltuieli”, atunci poate lua în considerare costul îmbrăcămintei de lucru atunci când calculează impozitul „simplificat”:
<или> ca costuri materiale (când salopetele nu sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă);
<или> ca cheltuieli pentru achiziționarea de active fixe (cu un cost de peste 40.000 de ruble și o durată de viață de peste 12 luni.
Condițiile de recunoaștere vor fi aceleași ca atunci când se contabilizează îmbrăcămintea de lucru la calcularea impozitului pe venit (este necesar să se efectueze o evaluare specială a condițiilor de muncă și să se respecte standardele de emitere). La acestea se va mai adăuga un lucru - costurile pot fi recunoscute numai după plata îmbrăcămintei de lucru către furnizor.
Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare. Deoarece salopetele sunt eliberate angajaților pentru utilizare și nu ca proprietate, angajații nu primesc niciun venit din chitanța lor. Mai mult, o astfel de emitere nu este o recompensă pentru muncă. Aceasta înseamnă că costul salopetelor emise (atât în limitele normelor standard, cât și peste acestea) nu este supus impozitării:
Dacă angajatul nu a returnat salopeta
Răspunderea materială a salariatului
Dar dacă angajatul nu returnează (sau, din vina lui, strica) salopeta, atunci acest lucru provoacă de fapt un prejudiciu angajatorului, care va trebui să fie despăgubit. Mărimea acesteia ar trebui să fie determinată de către angajator pe baza costului îmbrăcămintei de lucru, ținând cont de gradul de uzură în ziua avariei (de exemplu, la data concedierii angajatului. În plus, compania trebuie să țină evidența La urma urmei, pentru a dovedi valoarea pagubei, sunt necesare informații despre valoarea reziduală a salopetei la data concedierii, asupra momentului purtării salopetei, asupra gradului de adecvare a acesteia la momentul eliberării (care este dacă salopete noi au fost emise sau folosite.
Adevărat, angajatorul, înainte de a lua o decizie privind compensarea prejudiciului de către angajați, trebuie să urmeze o anumită procedură: să efectueze o verificare cu ajutorul unei comisii special create pentru a afla motivele pagubei și să primească explicații scrise de la angajati. Iar dacă valoarea prejudiciului nu depășește salariul mediu lunar al salariatului, atunci angajatorul, prin ordinul acestuia (emis de obicei sub formă de ordin), îl poate reține din salariul angajatului vinovat, chiar și fără acordul acestuia. ." Nu uitați că trebuie să familiarizați angajatul cu ordinul de a colecta daune sub semnătura lui personală.
În cazul în care salariatul nu este de acord să compenseze voluntar prejudiciul cauzat, al cărui cuantum depășește câștigul său mediu lunar, angajatorul poate cere repararea prejudiciului numai prin instanță.
Implicații fiscale pentru angajator
TVA. Dacă salariatul, la concediere, a convenit cu angajatorul că nu va returna salopeta și angajatorul va deduce costul acesteia din salariu, atunci angajatul va prelua dreptul de proprietate asupra acestei salopete. Un astfel de transfer de proprietate pe bază de rambursare nu este altceva decât vânzarea de bunuri, care este supusă TVA-ului conform procedurii general stabilite. De asemenea, TVA va trebui percepută în cazul transferului cu titlu gratuit, când angajatorul nu va cere salariatului despăgubiri pentru valoarea reziduală a salopetei ^.
Dar dacă, în ciuda cerințelor, angajatul pur și simplu nu a returnat salopeta și compania dorește să recupereze prejudiciul cauzat prin aceasta, atunci trebuie urmată procedura de colectare a daunelor (adică documentele trebuie întocmite astfel încât să confirme prejudiciu pentru angajator). În acest caz, nu vor exista temeiuri pentru calcularea TVA-ului, deoarece compensarea pierderilor nu este legată de vânzare.
Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare. Dacă angajatul, la concediere, nu a returnat salopeta și angajatorul nu își încasează valoarea de la el, atunci societatea trebuie să încaseze angajatul din veniturile primite în natură4z. De asemenea, va trebui să percepeți prime de asigurare.
Adevărat, există o hotărâre judecătorească în favoarea organizației, când inspectoratul nu a reușit să demonstreze că foștii angajați au preluat dreptul de proprietate asupra salopetelor și au avut venituri, chiar și în lipsa documentelor care să confirme sechestrarea salopetei la concediere.
Ca regulă generală, angajatorul trebuie să cumpere salopete pe cheltuiala sa. Știți că astfel de costuri (sau cel puțin o parte dintre ele) pot fi compensate de către FSS al Federației Ruse? Adevărat, nu veți primi bani reali de la Fond, dar veți putea reduce primele de asigurare „pentru accidentări” pentru anul în curs cu suma rambursată (adică să plătiți contribuții mai mici decât ați perceput).
Pentru a primi despăgubiri, trebuie să depuneți o cerere (în format hârtie sau electronic) la organul teritorial al FSS de la locul înregistrării dumneavoastră până la data de 1 august a acestui an, precum și un set de documente aprobate de Ministerul Muncii.
Dacă decideți să vă rambursați cheltuielile pentru achiziționarea de îmbrăcăminte de lucru, atunci:
Contabil sef de lucru cu "nemodest" :-) experienta indelungata in contabilitate. Director general al Bukhpomosch.ru LLC. Fondator al Școlii Contabililor de succes
498. Salopetele sunt echipamente individuale de protecție pentru lucrătorii care efectuează tipuri de muncă dăunătoare, periculoase și murdare, precum și care efectuează lucrări în condiții speciale de temperatură. Aceste produse sunt concepute pentru a proteja lucrătorul de răniri și de expunerea la substanțe nocive. Îmbrăcămintea de lucru include: îmbrăcăminte de lucru (haine, salopete, jachete, pantaloni, jachete matlasate, mănuși), încălțăminte (ghete de pâslă, cizme, cizme, galoșuri), pălării (căști, căști de protecție, măști de gaz, aparate de protecție, ochelari de protecție, centuri de siguranță, etc. .NS.).
499. La încheierea unui contract individual de muncă cu un salariat, angajatorul trebuie să se familiarizeze cu regulile și reglementările pentru eliberarea salopetelor. Condițiile de asigurare a salopetei lucrătorilor pot fi stabilite în contractul colectiv de muncă.
Notă: Normele specifice industriei pentru eliberarea de îmbrăcăminte de lucru au fost aprobate prin Decretul Ministerului Muncii din Rusia din 25 decembrie 97 N 66.
500. Fiecare operațiune de deplasare a salopetelor (cumpărare, fabricare, detașare la depozit, eliberare către angajați, retur, schimb) trebuie întocmită cu documente primare.
501. Transferul salopetelor de la atelierul producătorului la depozit se întocmește printr-o factură (formular tip M-15) sau o scrisoare de însoțire (formular tip M-11). Foaia de parcurs se întocmește în trei exemplare: unul rămâne în magazin, celălalt este transferat la depozit, iar al treilea la departamentul de contabilitate.
502. Îmbrăcămintea specială, încălțămintea și alte dispozitive de protecție sunt eliberate angajaților pe baza legitimațiilor de gard limită (formularul standard M-8), a scrisorilor de trăsură (formularul standard M-15) sau a scrisorilor de trăsură (formularul standard M-11). În plus, eliberarea salopetelor este însoțită de înscrieri corespunzătoare în cardurile personale ale angajaților. Forma unui card personal pentru contabilizarea eliberării echipamentului individual de protecție este aprobată prin Decretul Ministerului Muncii al Rusiei din 18/12/98 N 51. Indică: numele echipamentului individual de protecție, data emisiune, procentul de utilizare la momentul emiterii, perioada de purtare, costul salopetei.
503. Salopetele eliberate sunt proprietatea organizatiei si trebuie returnate. Salopeta se returnează la depozit la sfârșitul perioadei de purtare, când salariatul este concediat, când acesta este transferat în altă zonă de lucru unde nu sunt necesare salopetele eliberate. Returul salopetelor se formalizează cu însemnările corespunzătoare în carnetul personal al angajatului.
504. Salopetele pot fi eliberate nu numai pentru uz personal, ci și pentru uz colectiv. Aceasta este așa-numita salopetă de serviciu. Se eliberează pe durata anumitor lucrări sau se atribuie unor locuri de muncă individuale și se transferă de la tură la tură. Salopetele de serviciu sunt eliberate pe baza unei chitanțe către persoana responsabilă și contabilizate în carduri speciale marcate „Duty”.
505. Salopetele sunt acceptate pentru contabilitate la costul lor real, care este suma costurilor efective ale achiziției (producției) acestora. Afișarea salopetelor la depozit se reflectă în evidența contabilă:
Debitul contului 10 „Materiale” (subcontul 10-10 „Salopete în stoc”) Creditul contului 60 - se reflectă costul de cumpărare al salopetei;
Debit cont 19 Credit cont 60 - a reflectat valoarea TVA pe baza facturii.
506. Dacă organizația folosește salopete de producție proprie, costurile de fabricație sunt mai întâi grupate în conturi pentru contabilizarea costurilor de producție. Apoi, la realizarea salopetelor, se calculează costul real al acestora, luând în considerare costurile directe și indirecte. Salopetele gata făcute sunt trimise la depozit pe baza Certificatului de finalizare. Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru fabricate va fi reflectată de înregistrările:
Debitul contului 20 (23), Creditul contului 10 (69, 70) - reflecta costurile de realizare a salopetei;
Cont debit 10 (subcont „Salopetă în stoc”)
Creditul contului 20 (23) - salopete fabricate au fost transferate la depozit.
507. Salopetele primite la depozit se eliberează salariaților în conformitate cu normele și ordinele interne ale conducerii organizației. Contabilitatea salopetelor emise se realizează la costul ei efectiv. Eliberarea salopetelor este reflectată de o înregistrare internă în contul 10:
Debit 10 (subcont „Salopete în uz”) Credit 10 (subcont „Salopete în stoc”) - se reflectă costul salopetelor emise angajaților.
508. Contabilul trebuie să organizeze o contabilitate analitică corespunzătoare a salopetelor predate spre utilizare. De exemplu, puteți întocmi declarații privind cifra de afaceri. Aceștia trebuie să indice numele, cantitatea și costul real al salopetei eliberate, data intrării în funcțiune și data returnării, departamentul și departamentul în care sunt folosite salopete, persoanele responsabile financiar.
509. În contabilitate, costul salopetelor este anulat în două moduri: o singură dată și pe o bază liniară.
Metoda de anulare unică poate fi aplicată îmbrăcămintei de lucru, a căror perioadă de utilizare, conform ratei de emitere, nu depășește 12 luni. Cu această metodă, costul salopetei este total amortizat din costuri la momentul punerii în funcțiune.
Metoda liniară este utilizată pentru a elimina costul îmbrăcămintei de lucru cu o durată de viață mai mare de un an. Cu această metodă, costul articolelor de îmbrăcăminte de lucru este rambursat în mod egal pe parcursul duratei de viață a acestora, așa cum se prevede în normele standard ale industriei.
510. Costul salopetelor cu un termen de utilizare normativ mai mare de un an este anulat în organizație pe o bază liniară. Înregistrări contabile:
Debitul contului 20 (23, 25) Credit al subcontului 10-11 - o parte din costul salopetei este anulat pe cheltuială (înregistrarea se face lunar pe durata de viață).
Notă: În contabilitatea fiscală, anularea costului salopetelor se efectuează diferit. Salopete valorează mai puțin de 10.000 de ruble. și cu o durată de viață utilă mai mică de un an este inclusă în componența costurilor materiale. Costurile achiziției sale sunt recunoscute drept costuri indirecte și fac obiectul unei retrageri unice în momentul în care este eliberată angajaților (clauza 2 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). Salopete în valoare de peste 10.000 de ruble. și cu o durată de viață mai mare de 12 luni este inclusă în componența imobilului amortizabil. Costul său este rambursat prin amortizare, care este calculată prin una dintre cele două metode - liniară sau neliniară (clauza 1 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contabilitatea proprietății la întreprindere, inclusiv îmbrăcămintea de lucru, este efectuată de departamentul de contabilitate. Acest lucru se întâmplă în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 decembrie 2002 N 135n „Cu privire la aprobarea Orientărilor metodologice pentru contabilizarea instrumentelor speciale, dispozitivelor speciale, echipamentelor speciale și îmbrăcămintei speciale”, precum și alte acte juridice de reglementare care reglementează contabilitatea proprietății într-o organizație. care nu sunt supuse utilizării ulterioare sunt anulate. Procedura de efectuare a inventarului este determinată de Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13.06.95 N 49 „Cu privire la aprobarea instrucțiunilor metodologice pentru inventarul proprietății și datoriilor financiare”.
O comisie de inventariere este formată din șef. În componența comisiei nu sunt incluse persoane responsabile material, care contabilizează valorile care fac obiectul inventarierii.
Comisia de inventariere examinează îmbrăcămintea și stabilește capacitatea sau inadecvarea acesteia pentru utilizare ulterioară. Sunt confiscate articolele cu termen de valabilitate expirat, precum și articolele care nu pot fi reparate. De asemenea, identifică motivele defectării hainelor și autorii acesteia (dacă proprietatea s-a deteriorat din cauza neglijenței cuiva sau intenționat). Președintele comisiei întocmește act de radiere scrisă.
În baza actului, directorul companiei emite un ordin de radiere a îmbrăcămintei de lucru și a EIP
După emiterea ordinului de către șef, PPE este radiat de comisia de inventariere.
Actul de a sterge îmbrăcămintea de lucru care a devenit inutilizabilă, o mostră din care am pregătit, este considerat un document de raportare strictă. În momentul de față nu este unificat, dar există un formular intersectorial standard nr. MB-8 „Lege pentru anularea articolelor de valoare scăzută și care se uzează rapid”, aprobat prin decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei. Federația din 30.10.97. Nr. 71a, care poate fi folosit la prepararea lui.
EIP și uniformele sunt radiate din diverse motive (ca urmare a uzurii, accidentelor, concedierii unui angajat etc.). Uneori, acest lucru se întâmplă mai devreme decât data de defecțiune stabilită de producător. În acest caz, forma actului nu se schimbă.
Conform clauzei 2 din articolul 9 din Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 06.12.2011 nr. 402-FZ, actul trebuie să includă următoarele secțiuni:
funcția și numele complet capul, semnătura lui cu o decriptare;
Titlul documentului;
data întocmirii;
componența comisiei, cu indicarea numelui complet și a funcțiilor angajaților;
informații despre recuperarea prejudiciului material și cuantumul acestuia;
motive pentru anularea proprietății;
alte secțiuni care pot fi adăugate dacă este necesar.
Acest document poate fi folosit atunci când diversele inventar și alte proprietăți sunt uzate.
Actul se supune aprobării conducătorului întreprinderii, care, după ce s-a familiarizat cu acesta, emite un ordin corespunzător.
Pe baza comenzii, EIP și salopete sunt anulate. Apoi trebuie eliminate.
Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru în contabilitate și contabilitate fiscală este un subiect care este relevant nu numai pentru constructori și muncitori din fabrici. Ministerul Muncii a reglementat o listă impresionantă de profesii și posturi care trebuie prevăzute cu salopete pe cheltuiala angajatorului. În acest articol, vom lua în considerare punctele cheie ale contabilității pentru îmbrăcămintea specială pentru muncitori.
Tranzacțiile contabile pentru anularea îmbrăcămintei de lucru (depunerea) vor depinde de metoda de contabilizare. Să luăm în considerare toate opțiunile:
Salopetele sunt valorificate ca stocuri cu o perioadă de utilizare mai mică de un an:
Îmbrăcămintea specială este acceptată ca MPZ cu o durată de viață mai mare de 12 luni:
Activele speciale sunt capitalizate ca active fixe:
În cazul în care contractul de muncă al salariatului este reziliat, trebuie să se facă decontări definitive cu acesta, inclusiv pentru echipamentul individual de protecție și îmbrăcămintea. Un lucrător care renunță poate returna costumul sau poate refuza să-l returneze. În al doilea caz, contabilul va deduce costul EIP din salariul angajatului. Să definim înregistrările contabile.
Returnarea salopetelor la concedierea unui angajat (detașare):
S-a făcut o deducere din salariul pentru salopete la concediere (detașări):
La formarea înregistrărilor în contul 73, utilizați subcontul special „Calcule pentru despăgubiri pentru daune materiale”.
Yu.V. Kapanina, Consultant Fiscal Certificat
Angajatorul are multe responsabilități față de angajații săi. Și una dintre ele este să le ofere condiții de lucru sigure. Și pentru aceasta, în anumite cazuri, este necesară asigurarea lucrătorilor cu echipament individual de protecție (EIP), inclusiv îmbrăcăminte și încălțăminte speciale. EIP este conceput pentru a proteja împotriva expunerii la factori nocivi în Artă. 212 din Codul Muncii al Federației Ruse... Să facem imediat o rezervare că în continuare vom înțelege toate echipamentele individuale de protecție ca fiind îmbrăcăminte de lucru.
După ce ați citit articolul nostru, veți afla cine are dreptul la salopete și cum să contabilizați emiterea acesteia în contabilitate și contabilitate fiscală.
În primul rând, să ne dăm seama dacă toți angajații trebuie să primească salopete. Angajatorul trebuie, pe cheltuiala sa, să cumpere salopete certificate sau declarate (asigură-te că a luat un certificat sau o declarație de conformitate de la furnizor) și să o elibereze gratuit angajaților care sunt angajați. h. 2 linguri. 212, partea 1 a art. 221 din Codul Muncii al Federației Ruse; nn. 4, 8 din Regulament, aprobat. Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 01.06.2009 nr. 290n (în continuare - Regulamentul nr. 290n); Anexa Nr.4 la Regulamentul Tehnic 019/2011, aprobat. Prin decizia Comisiei Uniunii Vamale din 09.12.2011 Nr. 878 (in continuare - TR CU 019/2011):
Dacă ale tale muncitorii nu au primit salopeta la care aveau dreptul, au dreptul de a refuza să-și îndeplinească îndatoririle de muncă. În plus, angajatorul trebuie să plătească salariații pentru pur și simplu rezultat din vina sa. Clauza 11 din Regulile nr. 290n; articolele 157, 220 din Codul Muncii al Federației Ruse.
Și pentru a determina dacă angajații lucrează în astfel de locuri de muncă, angajatorul trebuie să efectueze o evaluare specială a condițiilor de muncă și în raport cu toți angajații (cu excepția lucrătorilor la domiciliu și a lucrătorilor la distanță). Artă. 3, paragraful 3 al art. 7 din Legea din 28.12.2013 nr. 426-FZ (în continuare - Legea nr. 426-FZ)... Dacă compania a făcut anterior certificarea locurilor de muncă, atunci evaluarea specială a acestora nu poate fi efectuată în termen de 5 ani de la data finalizării certificării și paragraful 4 al art. 27 din Legea nr.426-FZ... În acest caz, ar trebui eliberate și salopete dacă rezultatele certificării efectuate confirmă o astfel de necesitate.
De la 1 ianuarie 2015, un nou art. 5.27.1, care prevede răspunderea pentru încălcarea legislației privind protecția muncii. Vom arăta în tabel cu ce vă puteți confrunta pentru încălcările identificate.
| Intrus | Pentru nefurnizarea angajaților EIP care fac obiectul declarației de conformitate (risc de primă clasă a) h. 1 lingura. 5.27.1 Codul administrativ al Federației Ruse; ; Clauza 5.5 TR CU 019/2011 | Pentru nefurnizarea angajaților EIP care fac obiectul unei certificări obligatorii (risc de clasa a doua a) h. 4 linguri. 5.27.1 Codul administrativ al Federației Ruse; nota la art. 5.27.1 Codul administrativ al Federației Ruse; Clauza 5.5 TR CU 019/2011 | Pentru o infracțiune similară repetată h. 5 art. 5.27.1 Codul administrativ al Federației Ruse |
| Organizare |
|
Amenda este de la 130.000 la 150.000 de ruble. |
|
| SP |
|
|
|
| supraveghetor |
|
Amenda este de la 20.000 la 30.000 de ruble. |
|
Angajatorul trebuie să elibereze salopete conform standardelor standard care sunt prevăzute pentru tipul său de activitate și nn. 5, 14 din Regulamentul nr. 290n... Numai în cazul în care profesiile sau posturile angajaților dumneavoastră nu sunt în normele standard relevante, salopetele se eliberează conform normelor pentru profesiile (posturile) transversale din toate sectoarele economiei și aprobat Ordinul Ministerului Muncii din 09.12.2014 nr.997n.
Veți găsi normele standard pentru eliberarea gratuită a lucrătorilor de îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și alte echipamente individuale de protecție: secțiunea „Legislație” a sistemului ConsultantPlusȘi dacă angajatorul nu găsește profesiile (pozițiile) adecvate în aceste norme, atunci trebuie să te ghidezi după normele standard pentru lucrătorii ale căror profesii (poziții) sunt caracteristice muncii prestate de angajații tăi.
În plus, angajatorul își poate stabili propriile standarde pentru eliberarea salopetelor, dar cu condiția ca acestea să îmbunătățească protecția lucrătorilor în comparație cu cele standard (de exemplu, asigură o calitate mai înaltă a protecției) Clauza 6 din Regulamentul nr. 290n... Tarifele majorate proprii trebuie aprobate printr-un ordin (sau alt act de reglementare local).
Atunci când angajatorul stabilește ce angajați (în ce profesie sau funcție), în ce cantitate și pentru cât timp trebuie eliberate hainele de lucru, este indicat să se stabilească toate acestea într-un act normativ local, de exemplu, în regulamentul privind EIP.
De asemenea, angajatorul trebuie să organizeze contabilitatea pentru eliberarea salopetelor și controlul asupra acestui proces. Deci, eliberarea acestuia se consemnează de către persoana responsabilă în fișa de evidență personală pentru eliberarea EIP.
Forma cardului este dată în anexa la regulile de furnizare a salopetelor clauza 13 din Regulamentul nr. 290n; p. 61 Instrucțiuni metodice, aprobate. Prin ordinul Ministerului Finanțelor din 26 decembrie 2002 nr. 135n (denumite în continuare Instrucțiunile Metodologice)... În acest caz, angajații trebuie să semneze pentru primirea salopetelor. Dar, în practică, pot exista și alte modalități de contabilizare pentru emiterea și returnarea acestuia, principalul lucru este că acest proces este controlat de angajator.
Și mai departe. Angajatorul nu trebuie doar să furnizeze lucrătorilor salopete în timp util, ci și să asigure depozitarea, curățarea chimică, spălarea, uscarea, repararea și înlocuirea acesteia la h. 3 linguri. 221 din Codul Muncii al Federației Ruse; Clauza 30 din Regulamentul nr. 290n.
Proprietarul îmbrăcămintei de lucru este angajatorul, iar angajatul o poartă doar. Prin urmare, angajatul trebuie să-l returneze p. 64 Instrucţiuni metodice:
Dacă salopeta returnată este adecvată pentru utilizare ulterioară (acest lucru trebuie stabilit de comisia de protecția muncii sau, în lipsa acesteia, de un funcționar autorizat de angajator) chiar și după încheierea perioadei de purtare, după spălare (sau curățare, dezinfecție, reparație), poate fi returnat angajatului și folosit mai departe la destinație Clauza 22 din Regulamentul nr. 290n.
În acest caz, angajatorul trebuie să se asigure că angajații sunt înștiințați cu privire la procedura de livrare (retur) a salopetelor. Pentru a face acest lucru, puteți:
Returnarea salopetelor trebuie să se reflecte și în carnetul de înregistrare personal pentru eliberarea EIP Clauza 13 din Regulamentul nr. 290n.
Procedura de anulare a costului salopetelor pentru costuri ar trebui să fie reflectată în politica contabilă atât în scopuri contabile, cât și în scopuri fiscale.
Dacă costul unei unități de îmbrăcăminte de lucru (fără TVA) este mai mare de 40.000 de ruble. (sau altă limită stabilită de organizație) și durata de viață a acesteia depășește 12 luni, atunci salopeta corespunde caracteristicilor mijloacelor fixe. nn. 4, 5 PBU 6/01... Apoi costul achiziției sale este amortizat prin amortizare. str. 17 PBU 6/01.
O unitate de îmbrăcăminte de lucru nu este un set (să zicem, o jachetă, pantaloni, lenjerie intimă, cizme etc.) dat unui lucrător, ci fiecare articol (sau o pereche - pentru pantofi, mănuși etc.).
Dacă costul salopetelor este sub limita stabilită (40.000 de ruble sau altele), acesta este luat în considerare ca parte a inventarului în str. 5 PBU 6/01; nn. 11, 13 Instrucțiuni metodice... Și apoi trebuie să acordați atenție duratei de viață a îmbrăcămintei de lucru, stabilită prin normele standard de emitere și nn. 21, 26 Instrucțiuni metodice:
Condițiile de utilizare a salopetelor se calculează de la data eliberării efective a angajatului său m Clauza 13 din Regulamentul nr. 290n.
În acest caz, mișcarea salopetelor, care este luată în considerare ca parte a MPZ, întocmește următoarele înregistrări:
| Conținutul operațiunii | Dt | CT |
| La data acceptării în contabilitate | ||
| Salopetele achiziționate au fost acceptate în contabilitate | 10 „Materiale”, subcontul „Echipament special și îmbrăcăminte specială în stoc” | |
| A reflectat valoarea TVA prezentată de furnizorul de îmbrăcăminte de lucru | 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” | |
| TVA-ul este acceptat pentru deducere (în anumite condiții) | 68 „Calculele impozitelor și taxelor”, subcontul „Calculelor TVA” | 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite” |
OPȚIUNEA 1.În cazul unei radieri unice - la data emiterii către angajați |
||
| Salopete eliberate angajaților | 20 „Producție principală” (08 „Investiții în active imobilizate”, 23 „Producție auxiliară”, 25 „Costuri generale de producție”, 44 „Costuri de vânzare”) | |
OPȚIUNEA 2. Cu anulare egală |
||
| La data emiterii către angajați | ||
| Salopete eliberate angajaților | 10, subcont „Echipament special și îmbrăcăminte specială în stoc” | |
| Lunar in rate egale in perioada de purtare | ||
| A reflectat rambursarea unei părți din costul îmbrăcămintei de lucru | 20 „Producție principală” (08, 23, 25, 44) | 10, subcont „Echipament special și îmbrăcăminte specială în funcțiune” |
| În caz de eliminare (de exemplu, deteriorare sau pierdere) - la data eliminării | ||
| Valoarea reziduală a îmbrăcămintei de lucru anulate | 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare” | 10, subcont „Echipament special și îmbrăcăminte specială în funcțiune” |
TVA. O companie poate deduce TVA-ul perceput de un furnizor de îmbrăcăminte de lucru dacă subn. 1 p. 2 art. 171, alin.1 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Întrucât proprietatea salopetei rămâne în proprietatea companiei și este eliberată angajaților pentru utilizare temporară, nu există vânzare la data eliberării și nu este nevoie să percepe TVA. subn. 1 p. 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Impozit pe venit. Costul îmbrăcămintei de lucru poate fi inclus în cheltuiala cu impozitul pe venit dacă se efectuează în același timp următoarele. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 25 noiembrie 2014 Nr. 03-03-06 / 1/59763, din 16 februarie 2012 Nr. 03-03-06 / 4/8:
Procedura de recunoaștere a costului achiziționării de îmbrăcăminte de lucru ca o cheltuială va depinde de valoarea și durata de viață a acestuia:
De la 1 ianuarie 2016, proprietatea în valoare de peste 100.000 RUB va fi recunoscută ca amortizabilă. clauza 7 din art. 2, alin.4 al art. 5 din Legea din 08.06.2015 nr.150-FZ Este puțin probabil ca orice salopetă să „atingă” un astfel de cost, așa că procedura de anulare a costului salopetelor prin amortizare este probabil să devină irelevantă.
USNO. Dacă compania aplică sistemul de impozitare simplificat „venituri și cheltuieli”, atunci poate lua în considerare costul salopetelor la calcularea impozitului „simplificat”. subn. 1, 5 p. 1, p. 2 al art. 346.16, sub. 3 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse:
Condițiile de recunoaștere vor fi aceleași ca atunci când se contabilizează îmbrăcămintea de lucru la calcularea impozitului pe venit (este necesar să se efectueze o evaluare specială a condițiilor de muncă și să se respecte standardele de emitere). La acestea se va mai adăuga un lucru - costurile pot fi recunoscute numai după ce furnizorul a plătit pentru salopeta de la clauza 2 din art. 346.17, sub. 8 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare. Deoarece salopetele sunt eliberate angajaților pentru utilizare și nu ca proprietate, angajații nu primesc niciun venit din chitanța lor. Mai mult, o astfel de emitere nu este o recompensă pentru muncă. Aceasta înseamnă că costul salopetelor emise (atât în limitele normelor standard, cât și peste acestea) nu este supus impozitării:
Dar dacă angajatul nu returnează (sau, din vina lui, strica) salopeta, atunci acest lucru provoacă de fapt daune angajatorului, care va trebui să despăgubească Artă. 238, partea 1 a art. 243 din Codul Muncii al Federației Ruse... Mărimea acesteia ar trebui să fie determinată de angajator pe baza costului îmbrăcămintei de lucru, ținând cont de gradul de uzură în ziua avariei (de exemplu, la data concedierii angajatului a) articolele 246, 247 din Codul Muncii al Federației Ruse... În plus, compania trebuie să țină evidența eliberării salopetelor. Într-adevăr, pentru a dovedi valoarea prejudiciului, sunt necesare informații cu privire la valoarea reziduală a îmbrăcămintei de lucru la data concedierii, la momentul purtării îmbrăcămintei de lucru, la gradul de adecvare a acesteia la momentul eliberării (adică , indiferent dacă a fost eliberată sau utilizată îmbrăcăminte de lucru nouă și) Hotărârea de apel a Tribunalului Regional Krasnoyarsk din 09.02.2015 nr. 33-1150 / 15, A-12.
Puteți citi despre procedura de recuperare a prejudiciului cauzat de un angajat:;Adevărat, angajatorul, înainte de a lua o decizie privind compensarea prejudiciului de către angajați, trebuie să urmeze o anumită procedură: să efectueze o verificare cu ajutorul unei comisii special create pentru a afla motivele pagubei și să primească explicații scrise de la angajat în Artă. 247 din Codul Muncii al Federației Ruse... Iar dacă valoarea prejudiciului nu depășește câștigul mediu lunar al salariatului, atunci angajatorul, prin ordin propriu (emis de obicei sub formă de ordin), îl poate reține din salariul salariatului vinovat, chiar și fără acordul acestuia. Artă. 248 din Codul Muncii al Federației Ruse; Decizia Tribunalului Sankt Petersburg din 30 ianuarie 2012 nr. 33-1070 / 2012... Nu uitați că trebuie să familiarizați angajatul cu ordinul de a colecta daune sub semnătura lui personală.
În cazul în care salariatul nu este de acord să compenseze voluntar prejudiciul cauzat, al cărui cuantum depășește câștigul său mediu lunar, angajatorul poate cere repararea prejudiciului numai prin instanță. h. 2 linguri. 248 din Codul Muncii al Federației Ruse.
TVA. Dacă salariatul, la concediere, a convenit cu angajatorul că nu va returna salopeta și angajatorul va deduce costul acesteia din salariu, atunci angajatul va prelua dreptul de proprietate asupra acestei salopete. Un astfel de transfer de proprietate pe bază de rambursare nu este altceva decât vânzarea de bunuri, care este supusă TVA-ului conform procedurii general stabilite. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 09.07.2013 Nr.03-07-11 / 26420... De asemenea, TVA va trebui percepută în cazul transferului gratuit, când angajatorul nu va cere salariatului compensații pentru valoarea reziduală a salopetei. alin. 2 sub. 1 p. 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dar dacă, în ciuda cerințelor, angajatul pur și simplu nu a returnat salopeta și compania dorește să recupereze prejudiciul cauzat prin aceasta, atunci trebuie urmată procedura de colectare a daunelor (adică documentele trebuie întocmite astfel încât să confirme prejudiciu pentru angajator). În acest caz, nu vor exista motive pentru calcularea TVA, deoarece compensarea pierderilor nu este legată de implementarea Artă. 232 din Codul Muncii al Federației Ruse; Rezoluția 7 ААС din 18.06.2010 Nr. 07AP-4338/10.
Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare. Dacă angajatul, la concediere, nu a returnat salopeta și angajatorul nu încasează valoarea acesteia de la el, atunci societatea trebuie să perceapă salariatului impozit pe venitul personal din veniturile primite în natură e clauza 1 din art. 210, alin.1 al art. 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse... De asemenea, va trebui să percepeți prime de asigurare. h. 6 art. 8 din Legea din 24.07.2009 nr.212-FZ; clauza 3 din art. 20.1 din Legea din 24.07.98 nr.125-FZ.
Adevărat, există o hotărâre judecătorească în favoarea organizației, când inspectoratul nu a reușit să demonstreze că foștii angajați au preluat dreptul de proprietate asupra salopetelor și au avut venituri, chiar și în lipsa documentelor care să confirme sechestrarea salopetei la concediere și Hotărârea FAS ZSO din 04.02.2014 Nr. A27-6103 / 2013.
Ca regulă generală, angajatorul trebuie să cumpere îmbrăcăminte de lucru pe cheltuiala sa în Artă. 212 din Codul Muncii al Federației Ruse... Știți că astfel de costuri (sau cel puțin o parte dintre ele) pot fi compensate de către FSS al Federației Ruse subn. „G” clauza 3 din Regulament, aprobată. Prin ordin al Ministerului Muncii din data de 10 decembrie 2012 nr. 580n (în continuare - Regulamentul nr. 580n)? Adevărat, nu veți primi bani reali de la Fond, dar veți putea să vă reduceți primele de asigurare „pentru vătămări” pentru anul în curs cu suma rambursată (adică să plătiți contribuții mai mici decât ați acumulat și) p. 2 din Regulamentul nr. 580n; p. 2 h. 1 lingura. 7 din Legea din 01.12.2014 Nr.386-FZ.
Pentru a primi despăgubiri, trebuie să depuneți o cerere (în format hârtie sau electronic) la organul teritorial al FSS de la locul înregistrării dumneavoastră până la data de 1 august a acestui an, precum și un set de documente aprobate de Ministerul Muncii. Clauza 4 din Regulamentul nr. 580n.
Dacă FSS decide să vă ramburseze cheltuielile pentru achiziționarea de salopete, atunci:
