Legislația fiscală actuală prevede necesitatea de a calcula și transfera impozitul pe venitul personal de la nerezidenți în 2017. Alegerea ratei și procedura pentru calcularea bazei de impozitare este determinată de următorii parametri: dacă un străin are un statut special, faptul de reședință pe teritoriul Federației Ruse, tipul de venit supus impozitării. Pentru a evita amenzile și alte tipuri de răspundere, angajatorul trebuie să ia în considerare toate subtilitățile și nuanțele.
Procedura de impozitare pentru străinii angajați în Federația Rusă este descrisă la art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform legislației, rata impozitului pe venit aplicată într-un anumit caz depinde de faptul de reședință.
Codul fiscal al Federației Ruse numește un rezident o persoană care a rămas în Rusia cel puțin 183 de zile în ultimele 12 luni continue. Perioadele de ședere în țară pot alterna cu datele de plecare și pot merge în orice ordine. Plecările de ieșire de până la șase luni sunt excluse dacă scopul este educația sau îngrijirea sănătății.
Impozitul pe venitul personal 2017 pentru nerezidenți este stabilit la 30% din venitul primit în Federația Rusă. Pentru cetățenii recunoscuți ca rezidenți ai taxelor, există o rată redusă de 13%.
Există patru excepții de la această regulă legate de statutul fiscal special al cetățenilor străini:
1. Specialiști cu înaltă calificare (HQS)
Este vorba de lucrători străini cu experiență, cunoștințe și realizări în anumite domenii de activitate. Nivelul salariilor acestora corespunde nivelului minim stabilit de lege. Un grup special de videoconferință - membri ai proiectului Skolkovo.
Salariul acestor angajați este impozitat la o rată de 13%. 30% este reținut din alte venituri primite de la compania angajatoare.
2. Străinii care acționează pe baza unui brevet
Din 2015, cetățenii statelor cu care Federația Rusă are un regim fără vize nu mai solicită un permis de muncă. Aceștia dobândesc un document special - un brevet, reprezentând plata impozitului pe venit în avans. Acest lucru le oferă dreptul de a fi angajați de persoane fizice și companii dintr-o anumită regiune a Rusiei.
În cazul unui brevet, impozitul pe venitul personal de la străini în 2017 se plătește la o rată de 13%. La stabilirea cuantumului deducerilor fiscale, contabilul societății angajatoare trebuie să deducă din obligațiile fiscale ale angajatului suma avansului transferat la achiziționarea permisului. Termenul brevetului și costul sunt indicate în certificatul de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.
Pentru cetățenii altor țări care au primit statutul de migranți forțați în Rusia, există o rată redusă de 13%.
4. Nativii statelor EAEU (Belarus, Kazahstan, Kârgâzstan și Armenia)
Pentru cetățenii țărilor prietenoase, sunt oferite condiții de angajare simplificate în Rusia. Aceștia plătesc impozitul pe venit la o rată specială de 13%.
Important! Impozitul pe venitul personal al cetățenilor străini în 2017 nu este prevăzut pentru veniturile primite din surse străine.
Important! Tarifele speciale sunt furnizate numai pentru veniturile din muncă ale cetățenilor străini. Dividendele primite de ei de la companiile rusești sunt impozitate la o rată de 15%, alte încasări din surse de pe teritoriul Federației Ruse - la o rată de 30%.
Sarcina unui contabil atunci când calculează impozitul pe venit este de a determina corect faptul de reședință al unui cetățean străin. În general, pașaportul unei persoane cu mărci de trecere a frontierei este o confirmare a unui sejur de 183 de zile pe teritoriul Federației Ruse.
Dacă, la sosirea într-o altă țară, nu se pun semne (ca în cazul statelor EAEU), biletele de avion și de tren, cecurile de la hoteluri sunt recunoscute ca documente justificative. Puteți utiliza contracte de muncă din locuri de muncă anterioare, fișe de timp, ordine de călătorie etc.
Reședința unui angajat străin se poate schimba în timp, astfel încât statutul fiscal este determinat la fiecare dată de plată. Dacă se modifică, suma alocațiilor bugetare este recalculată.
Impozitul pe venitul personal pentru cetățenii străini este plătit de angajatorul cu care au încheiat un contract de muncă sau un contract de drept civil. O excepție de la această regulă sunt cei care lucrează pe baza unui brevet. Aceștia plătesc o parte din impozitul pe venit în avans atunci când cumpără un permis de la biroul fiscal.
La calcularea impozitului pe venit pentru un brevet străin, contabilul organizației trebuie să solicite autorităților fiscale că are dreptul de a reduce cuantumul obligației bugetare cu suma avansului plătit anterior. Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal are la dispoziție 10 zile de la data primirii contestației. Dacă este pozitiv, este posibil să se reducă impozitul pe venitul personal calculat la o rată de 13% asupra valorii brevetului.
Dacă un angajat dintr-un stat sindical lucrează simultan în mai multe companii, avansul este creditat doar într-un singur loc. De obicei, acesta este angajatorul care a trimis mai întâi cererea la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.
Impozitul pe venitul personal al lucrătorilor străini în 2017 se plătește în același mod ca și pentru cetățenii ruși. Dacă o persoană lucrează pentru angajare într-o organizație, aceasta din urmă îndeplinește funcțiile de agent fiscal: calculează și transferă impozitul pe venit.
Termenele pentru transferul fondurilor la buget depind de tipul de venit primit:
Organizațiile care transferă dividende cetățenilor străini acționează ca agenți fiscali. Aceștia sunt obligați să rețină și să transfere impozitul către trezoreria statului cel târziu în ziua următoare plății veniturilor.
În ceea ce privește acumularile și plățile efectuate, agenții fiscali raportează IFTS, prezentând certificate 2-NDFL. Când completați formularele de raportare, este important să alegeți statutul corect al unui străin.
Dacă găsiți o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter.
Pentru a înțelege cum să plătiți impozitul pe venitul personal de la străini în 2019, aveți nevoie de:
Amintiți-vă că persoanele fizice care s-au aflat pe teritoriul Federației Ruse pentru mai puțin de 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive sunt recunoscute ca nerezidenți ai Federației Ruse în scopul plății impozitului pe venitul personal (clauza 2 a articolului 207 din Impozit Codul Federației Ruse).
Și următorii străini au un statut special:
După ce am stabilit statutul, reședința și tipul de venit plătit, ne uităm la ce rată a impozitului pe venit personal trebuie aplicată.
| Străin | Cota impozitului pe venitul personal după tipul de venit plătit (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) | ||
|---|---|---|---|
| Venituri din muncă | Alte venituri *, cu excepția dividendelor | Dividende | |
| Un străin are un statut special și este rezident al Federației Ruse | 13% | ||
| Un străin are un statut special, dar nu este rezident al Federației Ruse | 13% 30% 15%|||
| Un străin nu are un statut special, dar este rezident al Federației Ruse | 13% | ||
| Un străin nu are un statut special și nu este rezident al Federației Ruse | 30% 30% 15%|||
| * Tabelul nu ia în considerare veniturile rezidenților impozitați la rate mai mari (de exemplu, venitul sub formă de câștig (clauza 2 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse)) | |||
Când calculați impozitul pe venitul personal de la lucrătorii străini, rețineți că nerezidenții (indiferent dacă au un statut special) nu au dreptul la deduceri pentru impozitul pe venitul personal (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28.05.2018 N 03 -04-05 / 36089).
Pentru a nu vă înșela cu calculul impozitului pe venitul personal atunci când plătiți venituri unei anumite persoane, vă rugăm să ne contactați.
Procedura de calcul al impozitului pe venitul personal al lucrătorilor străini în 2019 nu se modifică. Acestea. același lucru se aplică veniturilor în 2019 ca în 2018. De exemplu, rata impozitului pe venitul personal pentru cetățenii străini care lucrează sub brevet rămâne în 2019 la 13%.
În plus, procedura de clasificare a cetățenilor străini drept rezidenți sau nerezidenți ai Federației Ruse în scopuri fiscale nu se modifică în 2019 (clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Condițiile pentru transferul impozitului pe venitul personal de către agenții fiscali în 2019 sunt aceleași ca în 2018. Astfel, de exemplu, indiferent de metoda de emitere a salariilor către angajați (transfer pe carduri bancare sau retragere de numerar), impozitul pe venitul personal este transferat cel târziu în ziua următoare zilei în care se plătește salariul.
În Certificatele 2-NDFL (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 02.10.2018 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat]) aplicat lucrătorilor nerezidenți, este necesar să se indice corect statutul acestui lucrător. De exemplu, în certificatul emis pentru un angajat străin nerezident care lucrează sub brevet, trebuie indicat statutul 6.
În Rusia, impozitarea străinilor este reglementată de Codul fiscal al Federației Ruse și de acordurile internaționale actuale. Aceste persoane, precum rușii, sunt obligați să plătească la timp toate impozitele stabilite. Cea mai mare parte a plăților fiscale este impozitul pe venit pentru cetățenii străini (PIT), care este reținut din veniturile primite în Federația Rusă. În plus, dacă un migrant deține un apartament sau o mașină, responsabilitățile sale includ plata impozitelor pe proprietate și transport. Când vindeți o casă sau un apartament, va trebui, de asemenea, să plătiți impozite. Străinii fără vize care au primit un brevet de angajare în Federația Rusă transferă în mod independent plăți în avans pentru impozitul pe venitul personal.
În ultimii ani, s-a observat un flux constant de migranți de muncă în Federația Rusă, situația a fost complicată de situația dificilă din Ucraina, care a presupus sosirea unui număr mare de refugiați. Atunci când angajează străini, compania trebuie să ia în considerare numeroase nuanțe, în special în partea legată de impozitare și migranții nu trebuie să uite că, după obținerea de venituri, trebuie plătite impozite.
În general, se acceptă faptul că impozitul pe venit este plătit țării în care persoana a petrecut cea mai mare parte a timpului. La calcularea impozitului, nu se ia în considerare cetățenia, ci reședința - reședința efectivă a migrantului în Federația Rusă pentru un anumit timp. De regulă, o persoană este recunoscută ca rezidentă dacă locuiește în Rusia mai mult de 183 de zile pe an timp de 12 luni. Dacă un străin locuiește în Federația Rusă mai puțin de această perioadă, atunci este considerat nerezident. Aceasta nu înseamnă un an calendaristic care începe în ianuarie, dar o perioadă de 12 luni, numărătoarea inversă poate fi efectuată de la jumătatea unui an, dar se va încheia în mijlocul altui. De exemplu, dacă un angajat a sosit în Federația Rusă în iulie, atunci această perioadă se va încheia în iunie anul viitor. De acest statut depinde rata aplicată și, prin urmare, valoarea impozitului pe venitul personal - impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Impozitul pe veniturile personale este una dintre principalele surse de completare a bugetului țării, este plătit de toți persoanele fizice care au primit venituri în Federația Rusă. Există multe nuanțe în impozitarea străinilor care depind de statutul lor de migrație și de durata de ședere în Federația Rusă, precum și de o serie de factori:
Obligația de a acumula, reține din salarii și de a transfera impozitul pe venitul cetățenilor străini (PIT) către buget este responsabilitatea angajatorului, care în acest caz acționează ca agent fiscal. O excepție de la acest caz este un străin cu brevet. Impozitul pe venitul personal într-o anumită proporție este plătit independent sub forma unei plăți în avans, iar angajatorul ia în considerare aceste sume la calcularea finală a impozitului pe venitul personal.
Dacă venitul este primit de migrant nu ca urmare a îndeplinirii obligațiilor sale stipulate în contractul de muncă, ci, de exemplu, după vânzarea mașinii, atunci străinul trebuie să declare acest lucru pe cont propriu prin depunerea unei declarații 3-NDFL la autoritățile fiscale.
Legislația Federației Ruse stabilește o sumă fixă a ratelor pentru impozitul pe venitul personal:
Evident, tariful depinde de durata de ședere a străinului în Federația Rusă, adică dacă este sau nu rezident. Nerezidenții plătesc impozitul pe venitul personal la o rată de 30% dacă perioada de ședere în Federația Rusă este mai mică de 183 de zile. Dar există un număr de străini care, nefiind rezidenți la impozite, plătesc impozitul pe venitul personal la tarife speciale:
Un străin primește statutul de HQS dacă este îndeplinită o condiție principală - salariul său este de peste 2 milioane pe an (sau 1 milion pe an pentru personalul științific și didactic). Angajarea unui HQS pentru a lucra impune responsabilități suplimentare companiei. De exemplu, angajatorul este obligat să confirme lunar că salariul unei persoane valoroase a rămas la nivelul cerut.
Pentru HQS, rata impozitului pe venitul personal este de 13%, indiferent dacă acestea obțin statutul de rezident al impozitului. Dar acest lucru se aplică doar salariului unui specialist cu înaltă calificare, care este o recompensă pentru îndeplinirea funcțiilor sale de muncă. Dacă vorbim despre o serie de alte plăți, de exemplu, compensații pentru locuințe închiriate, comunicații celulare, plată suplimentară pentru alimente, bonusuri de o singură dată, atunci rata va fi de 30% până când VSK atinge statutul de rezident.
Statutul de refugiat este acordat de FMS (din aprilie 2016 - Direcția principală a Ministerului Afacerilor Interne) după ce un străin sau apatrid oferă documentația necesară. Principala condiție pentru obținerea acestui statut este persecuția personală acasă, o amenințare la adresa vieții și sănătății. Statutul este atribuit timp de 3 ani, dacă după acest timp amenințarea pentru o persoană nu dispare, atunci termenul este prelungit.
Refugiații au o serie de privilegii în comparație cu alți străini (de exemplu, cei care au primit azil temporar sau permis de ședere temporar): sunt aproape complet egali în drepturi cu rușii, pot primi prestații și pensii, pot beneficia de beneficii sociale și pot folosi medicamente gratuite . Rata impozitului pentru impozitul pe venitul personal pentru astfel de persoane este de 13 % ... Dar de îndată ce o persoană își pierde statutul, impozitul pe venitul personal este calculat pe o bază generală.
Cetățenii din Armenia, Kazahstan și Belarus au aceeași rată ca rușii - 13 % ... Acest lucru este stabilit prin acorduri internaționale.
Pentru a lucra în Federația Rusă, un străin fără viză trebuie să obțină în mod independent. În perioada de valabilitate a brevetului, migrantul plătește avansuri fixe pentru impozitul pe venitul personal. Mărimea lor este diferită pentru fiecare regiune, de exemplu, pentru Moscova, suma plății lunare pentru 2019 este 5000 de ruble... Angajatorul calculează, de asemenea, impozitul pe venitul personal din salariul migrantului și reduce suma acestuia cu suma plăților în avans transferate independent de străin.
În plus față de impozitul pe venitul personal, angajatorul este obligat să calculeze și să plătească contribuțiile de asigurare la FSS, PF și FFOMS din salarii. Adică, impozitele pe salarii includ: impozitul pe venitul personal și contribuțiile la fondurile guvernamentale. Dar dacă, în cazul impozitului pe venit, suma acestuia este dedusă din salariul angajatului, angajatorul plătește primele de asigurare pe cheltuiala sa.
Există trei statuturi ale străinilor:
- Ședere temporară (un străin a intrat în Federația Rusă pe bază de viză sau fără viză, nu are TRP sau permis de ședere);
- Rezidenți temporari (are);
- Rezidenți permanenți (are).
Refugiații și specialiștii cu înaltă calificare (HQS) sunt separați în grupuri separate. Străinii din categoriile enumerate pot fi fie lucrători obișnuiți, fie videoconferințe. Pentru acesta din urmă, au fost stabilite reguli speciale pentru calcularea impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare.
- Primele de asigurare din Fondul de pensii sunt percepute tuturor străinilor, cu excepția HQS în statutul de reședință temporară. Angajatorul este obligat să efectueze transferuri standard la rata stabilită a companiei.
- Contribuțiile la FSS sunt, de asemenea, creditate tuturor străinilor, cu excepția celor care stau temporar.
- Contribuțiile la FFOMS se acumulează pentru plăți numai străinilor cu permis de ședere temporar și permis de ședere.
- Plățile către refugiați se acumulează în același mod ca și pentru angajații obișnuiți.
- Contribuțiile pentru cetățenii din Belarus, Armenia și Kazahstan sunt calculate în același mod ca și pentru lucrătorii ruși, indiferent de statutul lor. Aceste persoane sunt recunoscute ca fiind asigurate în sistemul de asigurări obligatorii de pensii. Pentru HQS din aceste țări, taxele nu se fac la Fondul de pensii, ci doar la FSS și FFOMS la tarife generale.
Video: cum să plătiți impozite pentru străini
Impozitul pe proprietate
O taxă similară se percepe asupra bunurilor imobile ale cetățenilor străini (casă, apartament, cameră, casă), precum și asupra locuințelor rușilor. Baza de impozitare este valoarea totală de inventar a tuturor clădirilor începând cu 1 ianuarie a anului curent.
Rata impozitului pe proprietate:
- Dacă, conform estimărilor BTI, obiectul costă mai puțin de 300.000 de ruble, atunci cota de impozitare nu poate fi mai mică de 0,1% din baza de impozitare;
- Dacă valoarea inventarului este cuprinsă între 300.000 și 500.000 de ruble, atunci suma maximă a deducerilor fiscale nu poate fi mai mare de 0,3% și mai mică de 0,1%;
- Când un obiect costă mai mult de 500.000 de ruble, rata maximă este limitată la 2%, dar în același timp nu poate fi mai mică de 0,3%.
Fiecare entitate regională are propriile tarife. Autoritățile locale au dreptul să le diferențieze, dar numai în intervalele indicate mai sus.
Taxa pe teren
Străinii au dreptul de a înregistra proprietatea asupra imobilelor, ceea ce înseamnă un apartament, cameră, casă sau cabană de vară. Dar legislația Federației Ruse stabilește anumite restricții privind transferul de proprietate asupra terenurilor. Străinii le pot închiria doar, chiar dacă cumpără o casă pe acest teren. Cu toate acestea, migranții vor putea în continuare să devină proprietari de terenuri dacă moștenirea sau donația devin baza pentru dobândirea unor astfel de proprietăți.
Impozitul pe teren, la fel ca și impozitul pe proprietate, este regional, adică ratele pe acesta sunt stabilite de către organismele locale de auto-guvernare (dar în limitele aprobate). Impozitul pe teren (ZN) se calculează utilizând următoarea formulă:
ZN = Kst x D x St x Kv, unde
- Kst - valoarea cadastrală a terenului (se găsește pe site-ul Rosreestr - rosreestr.ru/wps/portal/);
- D - dimensiunea acțiunii;
- St - rata impozitului regional (cifra exactă pentru regiunea dvs. poate fi găsită la linkul: nalog.ru/rn77/service/tax/);
- Kv - raportul de proprietate (utilizat numai dacă terenul a fost deținut mai puțin de un an, ușor pentru ajustările fiscale).
FTS este responsabil pentru calcularea impozitelor pe teren și proprietate, după care proprietarul primește o notificare cu privire la necesitatea plății impozitului, indicând valoarea acestuia.
Vânzare de bunuri
Conform legislației fiscale, străinii, precum rușii, sunt obligați să plătească impozite pentru orice venit primit în Federația Rusă, inclusiv din vânzarea de bunuri imobiliare, terenuri și vehicule. Cetățenia atunci când vindeți o casă sau un apartament nu contează, rezidența fiscală este importantă aici, deoarece ratele impozitului pe venitul personal sunt asociate cu aceasta: pentru rezidenți - 13%, pentru nerezidenți - 30% din suma pentru care a fost vândută proprietatea... Pentru a vinde proprietăți imobiliare la costuri mai mici, trebuie să deveniți rezident al Federației Ruse, adică să locuiți în țară legal mai mult de 183 de zile fără întrerupere.
Există un punct important în ceea ce privește vânzarea proprietății. Dacă a fost deținut mai mult de 3 ani, atunci nu apare obligația de a plăti impozitul pe venitul personal în cazul vânzării sale. Dar acest lucru se aplică numai rezidenților, nerezidenții plătind integral taxa. În același timp, nerezidenții nu pot profita de deducerile fiscale acordate rezidenților Federației Ruse.
După vânzarea imobilelor sau a unei mașini, fostul proprietar este obligat să depună o declarație 3-NDFL la Serviciul Federal de Impozite și să plătească impozite. Acest lucru trebuie făcut până la 30 aprilie a anului următor perioadei de impozitare. Pentru depunerea tardivă a declarației, se aplică penalități în valoare de:
- 1000 de ruble, dacă taxa a fost plătită;
- 5% din valoarea impozitului pentru fiecare lună restantă, dacă plata nu a fost efectuată.
Este convenabil să completați declarația prin contul dvs. personal de pe site-ul web FTS - lk2.service.nalog.ru/lk/
Taxa de transport
Taxa de transport este plătită de persoane fizice și juridice care dețin o mașină, o motocicletă, un autobuz, un iaht etc. Rezidenții și nerezidenții trebuie să plătească impozite pe baza unei notificări primite de la Serviciul Federal de Impozite, înainte de 1 decembrie, după perioada fiscală anterioară, adică în 2019, se plătește impozitul pentru 2018. Suma impozitului nu este o sumă fixă, ci este calculată pe baza informațiilor despre transport:
- Grup (transport terestru, aerian, pe apă);
- Termenul de utilizare;
- Baza de impozitare, care depinde de puterea motorului, capacitate;
- Tipul de transport (mașină, camion, motocicletă etc.).
Cotele de bază ale impozitului sunt stabilite în funcție de tipul vehiculului și de puterea motorului acestuia, dar autoritățile regionale le pot ridica la discreția lor. Pentru a calcula valoarea impozitului, înmulțiți rata de impozitare și puterea motorului. De exemplu, pentru Moscova pentru mașinile cu putere de până la 100 CP. rata este egală cu 12. Dacă mașina deținută are 90 CP, atunci valoarea taxei va fi: 90x12 = 1080 ruble.
De exemplu, calculul impozitului pe venitul personal din veniturile unui străin pe un brevet în 2017. Situații în care un străin a primit un brevet anul trecut sau are mai multe brevete.
Valoarea plății pentru un brevet în 2017
Valoarea totală a plății pentru un brevet depinde de termenul de valabilitate al acestuia. Suma fixă este de 1200 de ruble. pe luna. Este indexat anual pe:
- coeficientul deflatorului;
- coeficient regional.
Coeficientul deflatorului pentru 2017 este de 1,623 (în 2016 - 1,514). Mărimea brevetului, ținând cont de coeficientul deflatorului, arătați în tabel:
O plată fixă pentru un brevet poate fi, de asemenea, indexată printr-un coeficient care reflectă caracteristicile pieței muncii din regiune (clauza 3 a articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). La Moscova, acest coeficient este 2,3118 (Legea din 26 noiembrie 2014 nr. 55).
Exemplu
Valoarea plății anticipate fixe pentru un brevet la Moscova este:
în 2016
1200 RUB x 1,514 x 2,3118 = 4200 ruble.
în 2017
1200 RUB x 1.623 x 2.3118 = 4500 ruble.
Dacă autoritățile regionale nu au stabilit coeficientul, se presupune că este egal cu unul.
Calculul impozitului pe venitul personal din veniturile unui străin pe un brevet
Algoritmul general pentru calcularea impozitului pe venitul personal în baza unui brevet este în diagrama de la pagina XX. Luați în considerare cum să calculați impozitul pe venitul străinilor pe un brevet în cazuri dificile.
1. Un străin transferă la buget o plată în avans fixă pentru impozitul pe venitul personal pe perioada brevetului.
2, Angajatul oferă angajatorului:
- cerere scrisă pentru compensarea plăților în avans fixe;
- copii ale documentelor la plata avansurilor fixe.
3. Compania primește o notificare de la fisc la locul înregistrării. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o declarație la inspecție. Notificarea va fi emisă în termen de 10 zile lucrătoare.
4. Contabilul reduce impozitul pe venitul personal din venitul angajatului cu suma plăților în avans fixe pentru impozitul pe venitul personal pe parcursul întregului an calendaristic specificat în notificare.
Străinul a început să lucreze în 2016 și va absolvi în 2017
Muncitorul străin a depus un brevet pentru 12 luni în perioada 15 noiembrie 2016 - 14 noiembrie 2017. Pe 21 noiembrie 2016, a obținut un loc de muncă la o fermă situată în regiunea Sverdlovsk. Plata fixă în avans pentru impozitul pe venitul personal în această regiune este de 2860 ruble în 2016. pe luna. Pentru zilele lucrate în noiembrie, lucrătorul străin a fost taxat cu 11.429 ruble, pentru luna decembrie - 30.000 ruble. În organizațiile agricole, salariile pentru a doua jumătate a lunii sunt emise în a 10-a zi a lunii următoare.
În prima lună de muncă, străinul a solicitat departamentului de contabilitate cu o declarație că societatea va reduce impozitul pe veniturile sale cu suma plăților în avans fixe.
Pe baza cererii primite, contabilul a depus o cerere la biroul fiscal de la locul înregistrării și pe 15 decembrie a primit o notificare.
Important!
Este posibil să se reducă impozitul pe venitul personal pe valoarea unui brevet pe baza unei notificări. Se eliberează de către fisc. Pentru a primi o notificare, contactați inspecția cu o declarație.
În noiembrie, contabilul a reținut impozitul pe venitul personal din toate veniturile unui străin (la acea dată nu exista o notificare din inspecție). În decembrie, impozitul pe venitul personal a fost redus cu suma plăților în avans fixe pentru noiembrie și decembrie 2016. Impozitul pe veniturile personale nu a fost reținut din veniturile din luna decembrie, un analog din salariul din noiembrie a fost returnat angajatului pe baza cererii sale (articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Parte a unei plăți în avans fixe de 334 de ruble. (5720 - 5386), depășind cuantumul impozitului pe venitul personal calculat, nu este returnat străinului (clauzele 5-7 ale articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Consultați tabelul pentru calcule:
În 2017, un contabil al unei organizații agricole ar trebui să contacteze din nou biroul fiscal pentru o notificare. Impozitul pe venitul personal în 2017 în regiunea Sverdlovsk ar trebui redus cu 2860 ruble. pe lună (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 27 ianuarie 2016 nr. BS-4-11 / 1052).
Un străin a primit brevete în două entități, dar lucrează într-una
Agentul fiscal are dreptul de a reduce veniturile persoanelor fizice cu toate sumele plăților în avans fixe, chiar dacă acestea au fost plătite într-o altă entitate (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 26 septembrie 2016 nr. BS-4-11 / 18086) .
Să presupunem că un străin a plătit avansuri fixe pentru 2016 în Moscova și în regiunea Moscovei. În 2016, la Moscova, străinii au transferat 4200 de ruble. pe lună (1.200 ruble × 1.514 × 2.3118) în regiunea Moscovei - 4.000 ruble. pe lună (1.200 ruble x 1.514 x 2.2017).
Document
Coeficientul regional din regiunea Moscovei este stabilit prin Legea regiunii Moscovei din 27 noiembrie 2015 nr. 209/2015-OZ.
Străinul a obținut un loc de muncă într-o companie agricolă din regiunea Moscovei.
În octombrie 2016, un muncitor străin a primit 33.000 de ruble, în noiembrie - 29.500 de ruble, în decembrie - 34.300 de ruble. Ferma a primit o notificare de la inspecție în noiembrie.
Pentru calculul impozitului pe venitul personal de la un străin, consultați tabelul:
Luna, 2016 Acumulați, frecați. Plata fixă în avans, frecați. Impozitul pe venitul personal calculat, frecați. Plata în exces a impozitului pe venitul personal care trebuie rambursat, frecați. octombrie 33 000 0 4290 (33.000 ruble x 13%) 4290 noiembrie 29 500 (4200 ruble + 4000 ruble) x 2 3835 (29.500 ruble x 13%) 0 decembrie 34 300 4 200 + 4 000 4459 (34 300 ruble x 13%) 0 Pe an 96 800 24 699 12 584 (96 800 ruble x 13%) 0 Emma FORSTREETER,
expert șef al LLC "Firma de audit" Centrul de experți "Parteneri"
Legislația fiscală actuală prevede necesitatea de a calcula și transfera impozitul pe venitul personal de la nerezidenți în 2017. Alegerea ratei și procedura pentru calcularea bazei de impozitare este determinată de următorii parametri: dacă un străin are un statut special, faptul de reședință pe teritoriul Federației Ruse, tipul de venit supus impozitării. Pentru a evita amenzile și alte tipuri de răspundere, angajatorul trebuie să ia în considerare toate subtilitățile și nuanțele.
Procedura de impozitare pentru străinii angajați în Federația Rusă este descrisă la art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform legislației, rata impozitului pe venit aplicată într-un anumit caz depinde de faptul de reședință.
Codul fiscal al Federației Ruse numește un rezident o persoană care a rămas în Rusia cel puțin 183 de zile în ultimele 12 luni continue. Perioadele de ședere în țară pot alterna cu datele de plecare și pot merge în orice ordine. Plecările de ieșire de până la șase luni sunt excluse dacă scopul este educația sau îngrijirea sănătății.
Este vorba de lucrători străini cu experiență, cunoștințe și realizări în anumite domenii de activitate. Nivelul salariilor acestora corespunde nivelului minim stabilit de lege. Un grup special de videoconferință - membri ai proiectului Skolkovo.
Salariul acestor angajați este impozitat la o rată de 13%. 30% este reținut din alte venituri primite de la compania angajatoare.
2. Străinii care acționează pe baza unui brevet
Din 2015, cetățenii statelor cu care Federația Rusă are un regim fără vize nu mai solicită un permis de muncă. Aceștia dobândesc un document special - un brevet, reprezentând plata impozitului pe venit în avans. Acest lucru le oferă dreptul de a fi angajați de persoane fizice și companii dintr-o anumită regiune a Rusiei.
În cazul unui brevet, impozitul pe venitul personal de la străini în 2017 se plătește la o rată de 13%. La stabilirea cuantumului deducerilor fiscale, contabilul societății angajatoare trebuie să deducă din obligațiile fiscale ale angajatului suma avansului transferat la achiziționarea permisului. Termenul brevetului și costul sunt indicate în certificatul de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.
3. Refugiați străini
Pentru cetățenii altor țări care au primit statutul de migranți forțați în Rusia, există o rată redusă de 13%.
4. Nativii statelor EAEU (Belarus, Kazahstan, Kârgâzstan și Armenia)
Pentru cetățenii țărilor prietenoase, sunt oferite condiții de angajare simplificate în Rusia. Aceștia plătesc impozitul pe venit la o rată specială de 13%.
Important! Impozitul pe venitul personal al cetățenilor străini în 2017 nu este prevăzut pentru veniturile primite din surse străine.
Important! Tarifele speciale sunt furnizate numai pentru veniturile din muncă ale cetățenilor străini. Dividendele primite de ei de la companiile rusești sunt impozitate la o rată de 15%, alte încasări din surse de pe teritoriul Federației Ruse - la o rată de 30%.
Străini: impozitul pe venit și faptul de reședință
Sarcina unui contabil atunci când calculează impozitul pe venit este de a determina corect faptul de reședință al unui cetățean străin. În general, pașaportul unei persoane cu mărci de trecere a frontierei este o confirmare a unui sejur de 183 de zile pe teritoriul Federației Ruse.
Dacă, la sosirea într-o altă țară, nu se pun semne (ca în cazul statelor EAEU), biletele de avion și de tren, cecurile de la hoteluri sunt recunoscute ca documente justificative. Puteți utiliza contracte de muncă din locuri de muncă anterioare, fișe de timp, ordine de călătorie etc.
Reședința unui angajat străin se poate schimba în timp, astfel încât statutul fiscal este determinat la fiecare dată de plată. Dacă se modifică, suma alocațiilor bugetare este recalculată.
Cum se plătește impozitul pe venitul personal de la străini în 2017
Impozitul pe venitul personal pentru cetățenii străini este plătit de angajatorul cu care au încheiat un contract de muncă sau un contract de drept civil. O excepție de la această regulă sunt cei care lucrează pe baza unui brevet. Aceștia plătesc o parte din impozitul pe venit în avans atunci când cumpără un permis de la biroul fiscal.
La calcularea impozitului pe venit pentru un brevet străin, contabilul organizației trebuie să solicite autorităților fiscale că are dreptul de a reduce cuantumul obligației bugetare cu suma avansului plătit anterior. Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal are la dispoziție 10 zile de la data primirii contestației. Dacă este pozitiv, este posibil să se reducă impozitul pe venitul personal calculat la o rată de 13% asupra valorii brevetului.
Dacă un angajat dintr-un stat sindical lucrează simultan în mai multe companii, avansul este creditat doar într-un singur loc. De obicei, acesta este angajatorul care a trimis mai întâi cererea la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.
Impozitul pe venitul personal al lucrătorilor străini în 2017 se plătește în același mod ca și pentru cetățenii ruși. Dacă o persoană lucrează pentru angajare într-o organizație, aceasta din urmă îndeplinește funcțiile de agent fiscal: calculează și transferă impozitul pe venit.
Termenele pentru transferul fondurilor la buget depind de tipul de venit primit:
- salariu - în ziua plății prin transfer bancar sau retragere de numerar de la o instituție de credit;
- plata concediilor și certificatele de incapacitate de muncă - cel târziu la sfârșitul lunii în care s-au plătit sumele corespunzătoare;
- venituri în natură - a doua zi după transferul produsului către angajat (prestarea serviciului).
Organizațiile care transferă dividende cetățenilor străini acționează ca agenți fiscali. Aceștia sunt obligați să rețină și să transfere impozitul către trezoreria statului cel târziu în ziua următoare plății veniturilor.
În ceea ce privește acumularile și plățile efectuate, agenții fiscali raportează IFTS, prezentând certificate 2-NDFL. Când completați formularele de raportare, este important să alegeți statutul corect al unui străin.
Dacă găsiți o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter.
