marimea fontului
Valoarea alocației pe teren și procedura generală pentru plata alocației pe teren pentru prospecții geologice și întreprinderi și organizații topografico-geodezice și organizații care efectuează activități de explorare și topografie-geodezie pe teritoriul Federației Ruse sunt reglementate prin Rezoluția Ministerului Muncii al Federația Rusă din 08.31.93 N 147.
DECIZIE a Ministerului Muncii al Federației Ruse din 31-08-93 147 PRIVIND APROBAREA REGULAMENTULUI PRIVIND PLATA LIBERTĂȚII DE CÂMP LA SALARIATI ... Actuală în 2018
1. Prezentul regulament stabilește procedura generală de plată a cotelor de teren pentru prospecții geologice și întreprinderi și organizații topografico-geodezice care efectuează prospecții geologice și lucrări topografice-geodezice pe teritoriul Federației Ruse.
2. Indemnizația de câmp se plătește angajaților întreprinderilor și organizațiilor de prospecțiune geologică, topografică - geodezică și de deservire pentru a compensa costurile crescute atunci când efectuează lucrări în teren.
Condițiile de teren sunt condiții speciale pentru producția de prospecții geologice și lucrări topografice - geodezice asociate cu lipsa de cazare a lucrătorilor și amplasarea instalațiilor de producție în afara așezărilor de tip urban.
3. Lucrătorii au dreptul să primească indemnizație de teren:
unitățile principale și auxiliare care lucrează pe teren și locuiesc la locurile de muncă;
școli, organizații, instituții medicale, culturale și educaționale, instituții preșcolare și alte unități special create pentru a deservi explorarea geologică și întreprinderile și organizațiile topografice și geodezice.
Atunci când trăiești sau lucrezi în orașe și așezări de tip urban, cu excepția așezărilor de tip urban situate în nordul îndepărtat și zone echivalente, în teritoriile Khabarovsk și Primorsky și în regiunea Amur, indemnizația de câmp nu este plătită.
4. Plata alocației pe teren către angajați se face pentru toate zilele calendaristice de la locul de muncă în conformitate cu condițiile prevăzute la alineatele (1), (2) din prezentul regulament. Procedura de înregistrare a timpului petrecut lucrând pe teren este stabilită de întreprindere, organizație și este formalizată prin comandă.
În cazul unei munci constante pe teren, plata indemnizației de teren către angajat pentru weekend se face indiferent de locul în care se afla în acele zile. Această procedură se aplică indiferent de formele acceptate de organizare a muncii, regimul de muncă și odihnă (atunci când se efectuează lucrări pe bază de rotație, cu contabilitate sumară a timpului de lucru și altele).
5. Indemnizația de câmp se plătește angajaților în următoarele sume pe lucrător pe zi (indiferent de funcția ocupată și de salariul oficial primit):
când lucrați la șantierele de lucru situate în nordul îndepărtat și în zone echivalente, precum și în teritoriile Khabarovsk și Primorsky și regiunea Amur - 1250 ruble;
atunci când lucrați la șantierele de lucru din alte zone - 950 ruble;
atunci când lucrați la bazele întreprinderilor de explorare geologică, organizații situate în nordul îndepărtat și zone echivalente, precum și în teritoriile Khabarovsk și Primorsky și regiunea Amur - 750 de ruble, situate în alte zone - 500 de ruble.
În același timp, suma minimă a indemnizației de câmp nu poate fi mai mică decât norma de cheltuieli zilnice stabilită de legislația actuală privind plata călătoriilor de afaceri pe teritoriul Federației Ruse. Când se modifică normele cheltuielilor de călătorie, ținând seama de modificarea indicelui prețurilor, se face o creștere corespunzătoare a cuantumului alocației pe teren.
6. La plecarea la șantierele de lucru în termen de o zi și în drum spre șantierele de teren mai mult de două ore peste ziua normală de lucru în fiecare direcție, indemnizația de câmp se plătește în conformitate cu punctul 5 din prezentul regulament.
7. Alocația pentru câmp nu este impozitată, nu este luată în considerare la calcularea câștigurilor medii și nu este inclusă în fondul de consum.
8. Plățile alocației pe teren către lucrători rămân:
pentru o perioadă de invaliditate temporară;
pentru perioada în care femeile sunt în concediu de maternitate;
pe durata îndatoririlor de stat și publice.
Indemnizația de teren în aceste cazuri se plătește sub rezerva prezenței lucrătorilor la baze sau la locul de muncă, unde se stabilește plata acesteia.
9. Indemnizația de câmp nu este plătită:
angajații care au posibilitatea să se întoarcă zilnic de la locul de muncă la locul de reședință permanentă, în cazul în care plata indemnizației de teren nu a fost stabilită, cu excepția cazurilor prevăzute la punctul 6 din prezentul regulament;
angajaților pe durata concediului lor anual și a tratamentului sanatoriu.
10. Atunci când lucrătorii părăsesc prospecția geologică și întreprinderile și organizațiile topografice și geodezice într-o călătorie de afaceri, plata indemnizației de teren se încheie, iar cheltuielile aferente călătoriei de afaceri sunt rambursate în conformitate cu legislația privind plata călătoriilor de afaceri.
Profesiile sunt diferite. Nu toată lumea presupune că se află într-un birou cald sau pe străzile marilor orașe. Există o serie de specialități asociate cu munca în condiții care sunt departe de a fi confortabile. În plus, după terminarea muncii, nu va fi posibil să vă întoarceți la o casă confortabilă, la o familie și la un mod de viață familiar. Cei care pleacă mult timp de acasă în legătură cu locul de muncă au nevoie de un loc unde să doarmă, să mănânce și să-și asigure nevoile zilnice. Angajatorul va trebui să compenseze cumva aceste costuri și neplăceri. Modalitatea legală a unei astfel de compensații se numește numirea alocațiilor de teren.
Vă vom spune cum se calculează cuantumul alocației de câmp și de ce depinde, cum s-au schimbat normele sale din 2017, precum și specificul impozitării sale.
Expresia „indemnizație pe teren” este utilizată pentru a exprima o anumită compensație angajaților pentru munca lor pe teren sau munca asociată șederii în expediții, un fel de analog al diurnei plătite lucrătorilor detașați. Acestea pot fi profesii:
Între timp, conceptul cheie de „condiții de teren” nu este dezvăluit în lege. Codul muncii în art. 168.1 prevede doar necesitatea de a plăti fonduri pentru a rambursa o parte din costurile acestor lucrători.
REFERINŢĂ!În urmă cu mai bine de 10 ani, conceptul condițiilor de teren și alocației de teren a fost dezvăluit în „Regulamentul privind plata indemnizației de teren angajaților din explorarea geologică și întreprinderilor topografice și geodezice, organizațiilor și instituțiilor Federației Ruse care se ocupă de explorarea geologică și topografică și lucrări geodezice ", aprobate prin Rezoluția Ministerului Muncii al Federației Ruse nr. 56 din 15 iulie 1994, acum nu mai este valabilă.
Este posibil să se descifreze conceptul de condiții de teren pe baza datelor date în legislație. Să luăm în considerare principalele lor criterii:
IMPORTANT! Aceste criterii sunt condiționate, lista lor este deschisă, se permite aprobarea de către întreprinderi în mod independent, în conformitate cu propriile nevoi, reflectându-se în politicile lor contabile interne.
Munca pe teren din punctul de vedere al legii este o condiție specială de lucru. Această circumstanță trebuie să se reflecte cu siguranță la încheierea unei relații de muncă, adică trebuie prevăzută într-un contract de muncă. Trebuie menționat acolo că condițiile de muncă sunt în teren și este prevăzută procedura de calcul și plată a acestei compensații.
Angajatorul poate iniția, de asemenea, împreună cu contractul de muncă, semnarea unui acord privind condiții suplimentare de muncă, inclusiv munca de teren. De asemenea, este permisă emiterea unui regulament special privind munca pe teren.
În plus față de contractul de muncă, documentele care pot confirma faptul muncii pe teren sau natura expediționară a acestora în cazul unui conflict de muncă sau de a merge în instanță, adică din punct de vedere legal, sunt:
INFORMAȚII IMPORTANTE! În contractul de muncă sau în Regulamentul privind indemnizația de teren, angajatorul ar trebui să furnizeze și să aprobe lista documentelor care să confirme condițiile de muncă pe teren ale personalului.
Codul muncii obligă angajatorul să fie preocupat de rambursarea următoarelor costuri de personal în domeniu:
Până în 2009, când Regulamentul nr. 56 menționat mai sus a devenit invalid, alocația pentru câmp ar putea fi acumulată doar unui cerc profesional îngust angajat în explorări geologice sau activități topografice și geodezice.
Începând cu 17 iulie 2009, anularea prezentului regulament a extins cerința Codului muncii privind plata prestațiilor pe teren la toate tipurile de activități, dacă acestea intră sub criteriul naturii muncii pe teren, care este fixat în documentele din titlu (în primul rând, contractul de muncă).
Aceste compensații nu vor fi creditate angajaților care:
NOTĂ! Indemnizațiile pe teren continuă să fie plătite angajaților care se îmbolnăvesc în timpul muncii pe teren.
Concentrându-se pe o anumită sumă a acestor plăți, compania își dezvoltă propriile norme („interne”). Acestea sunt introduse pentru a determina în mod adecvat valoarea cheltuielilor luate în considerare pentru impozitare. Dacă sumele se încadrează în normele stabilite, aceste costuri intră sub următoarele restricții din punctul de vedere al autorităților fiscale:
Tariful se percepe pentru fiecare zi de ședere pe teren. Rezoluția nr. 56 efectivă anterior, abolită în 2009, impunea stabilirea cuantumului indemnizației de câmp pentru a fi un multiplu al diurnei pentru angajații detașați. Această cerință nu este necesară astăzi.
Puteți stabili normele de alocare a câmpului în diferite moduri:
PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Cu cât normele de alocare pe teren sunt mai justificate, cu atât riscul de a fi atent la acestea de către autoritățile fiscale este mai mic.
Natura specială a muncii pe teren dictează nuanțele plăților compensatorii. Deci, de exemplu, înainte de a pleca și de a începe munca, este imposibil să se prevadă exact în ce măsură vor rezulta costurile rambursabile. Între timp, fondurile ar trebui să fie în mâinile angajaților înainte de începerea lucrului, deoarece multe calcule vor trebui făcute în avans. Soluția a fost găsită în utilizarea mecanismului de acordare a fondurilor „pe cont”:
IMPORTANT! Ca despăgubire, plata indemnizației de teren nu este inclusă în salariul angajatului. Din punct de vedere contabil, acestea sunt cheltuieli pentru activități obișnuite.
Este necesar să se facă o distincție clară între trei tipuri de plăți compensatorii către angajați: indemnizația zilnică pentru călătorii de afaceri, indemnizația zilnică pentru natura călătoriei muncii și indemnizația pe teren. În plus, pot exista plăți (indemnizații, suprataxe) în loc de diurne. Dacă în scopul plății impozitului pe venit, diferențele practic nu contează, atunci acestea au un efect foarte semnificativ asupra utilizării prestațiilor pentru UST și în special pentru impozitul pe venitul personal. În același timp, există încă ambiguități pe care autoritățile fiscale le interpretează nu în favoarea contribuabililor.
Călătorie sau călătorie de afaceri?
Aceasta este prima întrebare care ar trebui să apară de la un contabil responsabil cu impozitarea corectă a beneficiilor angajaților.
Conceptul de călătorie de afaceri este dat în art. 166 din Codul muncii al Federației Ruse, iar rambursarea cheltuielilor către călător este prevăzută la art. 168 din Codul muncii al Federației Ruse. O călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat prin ordin al angajatorului pentru o perioadă specificată de a efectua o misiune de afaceri în afara locului de muncă permanent. Regulamentul privind specificul trimiterii angajaților în călătorii de afaceri a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13.10.2008 N 749 (denumit în continuare Regulamentul N 749).
În cazul trimiterii într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să ramburseze angajatului:
Cheltuieli de calatorie;
Cheltuieli de închiriere a locuințelor;
Cheltuieli suplimentare legate de locuirea în afara locului de reședință permanentă (diurne);
Alte cheltuieli suportate de angajat cu permisiunea sau cunoștința angajatorului.
În virtutea aceluiași art. 166 din Codul muncii al Federației Ruse, călătoriile de afaceri ale angajaților a căror muncă permanentă se desfășoară pe drum sau are caracter de călătorie nu sunt recunoscute ca călătorii de afaceri. Acest lucru a fost amintit în mod repetat de reprezentanții Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale. Rambursarea cheltuielilor către acești angajați este prevăzută la art. 168.1 din Codul muncii al Federației Ruse. Mai mult, lista cheltuielilor rambursabile prezentată în aceasta coincide practic cu lista de mai sus a cheltuielilor pentru o călătorie de afaceri.
Singura diferență este, împreună cu diurna din lista art. 168.1 din Codul muncii al Federației Ruse menționează indemnizația de câmp. Se plătește lucrătorilor care lucrează pe teren sau care participă la lucrări de expediție. Întrucât acești angajați sunt menționați la art. 168.1 din Codul muncii al Federației Ruse, este evident că munca în teren și în expediții nu este recunoscută ca o călătorie de afaceri.
Un punct important: orice angajat al întreprinderii poate fi trimis într-o călătorie de afaceri, dar lista posturilor, profesiilor, posturilor „călătoritoare” trebuie stabilită în prealabil prin contractul colectiv, acordurile, reglementările locale.
Un alt punct important: procedura și valoarea rambursării cheltuielilor de călătorie sunt determinate de contractul colectiv sau de reglementările locale ale angajatorului, în timp ce procedura și valoarea rambursării cheltuielilor „de călătorie” pot fi stabilite și în contractul de muncă.
Cu privire la impozitarea plăților compensatorii
Pentru informația dumneavoastră. Specialiștii Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia au explicat în repetate rânduri că munca în domeniu nu este o călătorie de afaceri, prin urmare, diurna pentru călătoria la și de la locul de muncă pe teren nu este plătită.
Conform poziției juridice a Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă, prevăzută în clauza 4 a Scrisorii de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 14 martie 2006 N 106, în scopuri fiscale, două tipuri ar trebui să se distingă plățile de compensație către angajați.
Primul este definit de art. 164 din Codul muncii al Federației Ruse: compensație - plăți în numerar stabilite pentru a rambursa angajații pentru costurile asociate cu îndeplinirea sarcinilor lor de muncă sau alte sarcini prevăzute de Codul muncii al Federației Ruse și de alte legi federale. O astfel de compensație nu face parte din sistemul de remunerare. La acest prim tip aparțin diurna zilnică pentru călătorii de afaceri, diurna pentru natura de călătorie a muncii și indemnizația de câmp. În ceea ce privește compensația de primul tip, se asigură raționalizarea și beneficiile fiscale.
Al doilea tip de compensare a muncii este definit de art. 129 din Codul muncii al Federației Ruse ca componentă compensatorie a salariilor. O astfel de compensație nu este destinată rambursării persoanelor pentru costuri specifice asociate cu îndeplinirea directă a obligațiilor de muncă.
În scopul impozitării profiturilor, cheltuielile contribuabilului pentru remunerarea muncii includ, în special, orice plăți compensatorii către angajați legate de condițiile de muncă prevăzute de normele legislației Federației Ruse, contractele de muncă (contracte) și (sau) colective acorduri (articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Compensarea celui de-al doilea tip este menționată la art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul social unificat se percepe asupra lor, ca și pe salariile obișnuite.
În același timp, în virtutea paragrafelor. 12 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile de călătorie sunt legate de alte cheltuieli legate de producție și vânzări. Deși această normă se referă în mod specific la cheltuielile de călătorie, în lista lor deschisă, împreună cu indemnizațiile zilnice, sunt menționate și indemnizațiile de teren, care nu au nicio legătură cu călătoriile de afaceri. Această contradicție a fost explicată anterior de faptul că legiuitorul, în scopuri fiscale, a normalizat atât diurna zilnică pentru călătorii de afaceri, cât și indemnizația de teren. De la 1 ianuarie 2009, nici aceste cheltuieli și nici alte cheltuieli nu mai sunt standardizate (modificările din paragraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 158-FZ) , Rezoluția corespunzătoare a Guvernului Federației Ruse din 8 februarie 2002 nr. 93 a încetat să mai fie în vigoare. În această privință, considerăm că atât indemnizația de câmp, cât și diurna pentru natura de călătorie a muncii ca compensații de muncă de primul tip ar trebui luate în considerare și ca parte a altor cheltuieli (nu ca parte a costurilor forței de muncă), ci sub un alt element - pp. 49 p. 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De fapt, la ce element vor fi luate în considerare aceste costuri, nu este atât de important. Principalul lucru este că suma și procedura de plată sunt stabilite în organizație în conformitate cu art. Artă. 168 și respectiv 168.1 din Codul muncii al Federației Ruse. În scopuri fiscale, plata efectivă poate fi înregistrată într-o sumă care nu depășește limita stabilită în organizație.
Întrucât antreprenorii în conformitate cu paragraful 1 al art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopul calculării deducerilor profesionale, determină costurile într-un mod similar cu cel utilizat în cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, în ordine, toate cele de mai sus se aplică și acestora.
Lista plăților pentru care nu se încasează contribuțiile de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse este aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.1999 N 765 (modificat la 05.10.2006, denumit în continuare lista).
Nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare la FSS ale Federației Ruse sumele plătite angajaților în rambursarea cheltuielilor și alte compensații (inclusiv indemnizații pentru compensații în schimbul indemnizațiilor zilnice de ședere) plătite acestora în limitele stabilite de legislația din Rusia Federația, precum și cheltuielile efective documentate (care depășesc normele) pentru închirierea locuințelor în legătură cu călătoriile de afaceri; sumele plătite în rambursarea costurilor suplimentare asociate cu îndeplinirea sarcinilor de muncă de către angajați (clauza 10 a listei). În același timp, normele ar trebui înțelese ca mărimea cheltuielilor de călătorie determinate de acordul colectiv sau actul normativ local (Scrisoarea FSS a Federației Ruse din 18 martie 2009 N 02-18 / 07-2165, clauza 11 din Regulamentul N 749). Într-o manieră similară, în opinia noastră, ar trebui să înțelegem „normele” pentru indemnizațiile zilnice (plăți în loc de indemnizații zilnice de existență) pentru natura călătoriei muncii și pentru indemnizația pe teren.
Astfel, diurna și indemnizația de teren nu ar trebui să facă obiectul contribuțiilor la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale în limitele stabilite la întreprindere. Dacă cineva primește o indemnizație zilnică „personală” care depășește suma stabilită, atunci diferența ar trebui evaluată cu contribuții „nefericite”.
Acum să trecem la impozitele pe salariu: pe venitul personal și impozitul social unificat. În virtutea alin. 9 p. 3 art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse și alin. 10 pp. 2 p. 1 art. 238 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse impozitului pe venitul personal și, respectiv, UST, toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile reprezentantului organele de autoguvernare locală (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse) legate de îndeplinirea sarcinilor de muncă ale unui individ. Conform poziției juridice a Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă (clauza 4 a Scrisorii de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 14 martie 2006 N 106), aici vorbim despre despăgubiri care sunt neincluse în sistemul de remunerare.
Notă! Tot ce se spune mai sus despre UST se aplică automat contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie. La urma urmei, obiectul impozitării cu aceste contribuții și baza impozabilă sunt determinate în același mod ca obiectul impozitării și baza impozabilă pentru UST (clauza 2 a articolului 10 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167- FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă” (modificat de la 30.12.2008)).
Alocație zilnică pentru călătorii de afaceri
Pentru aplicarea beneficiilor de impozit pe venitul personal din 2008, la clauza 3 a art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit normele privind cheltuielile de călătorie (diurna și cheltuielile de întreținere fără documente justificative). Deci, pentru diurna pentru fiecare zi de călătorie de afaceri, există norme stabilite: pentru călătoriile de afaceri pe teritoriul Federației Ruse - nu mai mult de 700 de ruble, pentru călătoriile de afaceri în străinătate - nu mai mult de 2500 de ruble.
Dacă se stabilește o sumă mai mare printr-un contract colectiv sau printr-un act local al organizației, atunci suma care depășește diurna efectivă peste normă ar trebui să fie supusă impozitului pe venitul personal.
Atunci când contribuabilul plătește costurile călătoriilor de afaceri ale angajaților atât în țară, cât și în străinătate, UST per diem nu este supus diurnei în conformitate cu normele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse (paragraful 10, paragraful 2, paragraful 1, articolul 238 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, pentru a aplica prestația UST, nu au fost stabilite prin lege norme speciale.
În ceea ce privește angajații organizațiilor finanțate din bugetul federal, suma rambursării cheltuielilor aferente călătoriilor de afaceri pe teritoriul Federației Ruse este aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 02.10.2002 N 729. Aceste organizații trebuie să folosească chiar aceste norme în scopul calculării UST.
Toate celelalte organizații ar trebui să aplice indemnizația zilnică de ședere, astfel cum este definită în contractul de negociere colectivă sau în reglementarea locală.
Cu toate acestea, autoritățile fiscale și Ministerul Finanțelor din Rusia sunt de acord cu ultima declarație doar în legătură cu indemnizația zilnică de ședere plătită de la începutul anului 2009. Decretul acum invalidat al Guvernului Federației Ruse din 08.02.2002 N 93 (a se vedea , de exemplu, Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.06.2009 N 03-04-06-01 / 133, din 02.03.2009 N 03-04-06-02 / 15, din 02.02.2009 N 03-04 -06-02 / 6, din 19.02.2009 N 03-04-06-02 / 14, din 02.02.2009 N 03-04-06-02 / 5, din 19.02.2009 N 03-04-06-02 / 13).
Reamintim că această poziție a Ministerului Finanțelor contravine practicii de arbitraj stabilite, exprimată în clauza 6 a Scrisorii de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 14 martie 2006 N 106. Instanțele au considerat că normele Rezoluției N 93, prevăzute exclusiv în scopul impozitării profiturilor, nu au putut fi aplicate pentru a plăti UST.
Trebuie remarcat faptul că, în prezent (de la 1 ianuarie 2009), autoritățile fiscale locale pot fi tentate să utilizeze ratele diurnei stabilite pentru aplicarea beneficiului impozitului pe venitul personal pentru a aplica beneficiul UST. În Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.02.2009 N 03-04-06-02 / 6, din 19.02.2009 N 03-04-06-02 / 14, se concluzionează că această poziție este ilegală.
Alocație zilnică pentru natura călătoriei în muncă
Pentru ei, nu au fost stabilite norme nici în scopul plății UST, nici în scopul plății impozitului pe venitul personal. Regula specială a alin. 10 p. 3 art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede raționarea diurnelor pentru fiecare zi de călătorie de afaceri. Și, așa cum am menționat mai sus, călătoria nu este o călătorie de afaceri. Astfel, în legătură cu indemnizația zilnică de ședere plătită în temeiul art. 168.1 din Codul muncii al Federației Ruse, nu există restricții în scopuri fiscale.
Autoritățile fiscale aderă la o poziție similară. De exemplu, în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 august 2007 N 03-03-06 / 3/14, s-a spus următoarele. Dacă se stabilește într-un contract colectiv, acord, reglementări locale sau contract de muncă că munca persoanelor aflate în poziția lor este de natură să călătorească, atunci plățile care vizează rambursarea angajatorului pentru cheltuielile legate de călătoria oficială a acestor persoane nu fac obiectul impozitul pe venit și UST pe baza prevederilor clauza 3 a art. 217 și pp. 2 p. 1 art. 238 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar costurile plății pot fi luate în considerare în scopul impozitării profiturilor.
Notă! Cel mai adesea, angajatorul rambursează salariatului costurile suplimentare asociate vieții în afara locului de reședință permanentă, nu sub forma unei diurne pentru fiecare zi efectivă de călătorie, ci sub forma unui supliment (suprataxă) la salarii, în loc de indemnizația zilnică de existență.
Aceeași opinie cu privire la impozitul pe venitul personal a fost exprimată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 august 2006 N 03-05-01-04 / 252, cu privire la UST - în Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 februarie 2008 N 03-04-06-02 / 10, din 03.10.2007 N 03-04-06-02 / 196, din 21.08.2006 N 03-05-02-04 / 130, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la Moscova din data de 17.10.2007 N 21-11 / [e-mail protejat]
În opinia noastră, nu contează pentru impozitare modul în care aceste cheltuieli sunt rambursate angajatului. Dacă indemnizația conform convenției colective este plătită „în locul indemnizației zilnice de ședere”, valoarea indemnizației are o justificare economică competentă pentru fiecare tip de muncă mobilă sau de călătorie și nu este legată de mărimea salariului sau a câștigurilor angajatului, atunci un astfel de bonus ar trebui să fie recunoscut ca o plată compensatorie cu toate consecințele fiscale care rezultă.
Există sentințe arbitrale separate care confirmă poziția noastră, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 31 ianuarie 2007 N KA-A40 / 47-07. Și în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 03.06.2009 N КА-А40 / 4697-09-2, ca argument suplimentar în favoarea recunoașterii naturii compensatorii a plăților, instanța folosește faptul că plățile au fost realizate nu pe baza contractelor de muncă, ci în conformitate cu un acord colectiv și cu actele locale ale organizației.
Cu toate acestea, poziția oficială cu privire la impozitarea taxelor suplimentare pentru natura mobilă sau călătorie a muncii, din păcate, nu este în favoarea contribuabililor. Autoritățile fiscale consideră că indemnizațiile la salariile lucrătorilor pentru natura mobilă a muncii, stabilite prin contracte colective sau de muncă, nu pot fi considerate compensații în sensul art. 164 din Codul muncii al Federației Ruse și crește valoarea remunerației pentru lucrătorii a căror muncă este mobilă și care călătoresc în natură. În același timp, nici Codul muncii și nici alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse nu consideră salariile în termeni de depășire a tarifelor tarifare (salarii) drept plată compensatorie. În consecință, alineatul 3 al art. 217 și pp. 2 p. 1 art. 238 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de taxe suplimentare nu se aplică și sunt supuse impozitului social unificat și impozitului pe venitul personal în modul general stabilit (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.10.2007 N 03-04 -06-02 / 196).
Mulțumirea câmpului
Luând în considerare definiția compensației Art. 164 din Codul muncii al Federației Ruse și prevederile art. 168.1 din Codul muncii al Federației Ruse, indemnizația de teren este o plată compensatorie stabilită pentru a rambursa angajaților costurile asociate cu îndeplinirea muncii lor sau a altor atribuții. În prezent, nu au fost stabilite norme privind cotele de câmp în scopuri fiscale.
În opinia noastră, valoarea indemnizației de câmp în suma stabilită într-o organizație comercială (într-un contract colectiv, într-un act local, în contracte de muncă) nu ar trebui să fie supusă integral impozitului pe venitul personal (cu condiția ca această sumă să nu depindă) de funcția deținută și de salariul oficial primit și cu atât mai mult nu depinde de caracteristicile individuale ale angajatului).
De exemplu, în cazul în care contractul colectiv al organizației dvs. stabilește că indemnizația pe teren pentru muncă pe baza expediției este plătită în valoare de 1000 de ruble. pe zi și pentru munca la șantierele de teren - 2.000 de ruble, atunci în aceste sume nu ar trebui să li se facă impozite pe veniturile personale și UST.
Cu toate acestea, până la 16 iulie 2009, poziția oficială a fost diferită. Autoritățile fiscale s-au bazat pe Regulamentul privind plata indemnizației de câmp angajaților din explorarea geologică și întreprinderilor topografice și geodezice, organizațiilor și instituțiilor Federației Ruse angajate în explorări geologice și lucrări topografice și geodezice, aprobat prin Rezoluția Ministerului Muncii din Rusia din 15.07.1994 N 56 (denumit în continuare - Regulamentul N 56).
În conformitate cu clauza 2 din Regulamentul N 56, indemnizația de câmp se plătește pentru a compensa costurile crescute la efectuarea lucrărilor pe teren. Condițiile de teren sunt condiții speciale pentru producerea de explorări geologice și lucrări topografice și geodezice asociate cu lipsa de cazare a lucrătorilor și amplasarea instalațiilor de producție în afara așezărilor de tip urban.
În clauza 5 a Regulamentului N 56, s-a prevăzut că valoarea plăților pentru indemnizația de câmp este stabilită pentru un angajat pe zi, un multiplu al diurnei prevăzute de legislația actuală privind plata călătoriilor de afaceri pe teritoriul Federației Ruse (indiferent de funcția ocupată și de salariul oficial primit). În același timp, au fost stabiliți coeficienții de multiplicitate, care diferă în funcție de locație (pentru regiunile nordice și restul Federației Ruse) și de calitatea obiectului de lucru (lucrul la șantierele de lucru pe teren și lucrul la baze).
Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia (Scrisoarea din 29 decembrie 2006 N 03-05-02-04 / 193), în clauza 5 din Regulamentul N 56, tocmai normele plăților compensatorii sub formă de indemnizație de teren sunt cele care se stabilesc atunci când se efectuează explorări geologice și lucrări topografice și geodezice în teren.condiții. Conform art. 5 din Codul muncii al Federației Ruse, reglementarea relațiilor de muncă se realizează, printre altele, prin acte juridice de reglementare ale organelor executive federale. Deci, normele menționate mai sus pot fi considerate normele de plăți compensatorii stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a aplica prestații pentru impozitul pe venitul personal și UST.
În același timp, valoarea reală a indemnizației de teren plătită unui angajat poate depăși normele stabilite prin Regulamentul N 56 și în conformitate cu art. 168.1 din Codul muncii al Federației Ruse este determinat de un acord colectiv sau un act de reglementare local al organizației. Astfel, valoarea compensației sub formă de indemnizație de câmp în limitele aprobate prin Regulamentul N 56 nu este supusă impozitului pe venitul personal și UST în conformitate cu paragraful 3 al art. 217 și pp. 2 p. 1 art. 238 din Codul fiscal al Federației Ruse, respectiv. Suma în exces ar trebui să fie impozitată.
Rețineți că această scrisoare nu explică ce rate ale diurnei ar trebui utilizate pentru a fi aplicate în „normele” clauzei 5 din Regulamentul N 56. Cu toate acestea, din poziția Ministerului Finanțelor și a autorităților fiscale care existau la acel moment, ea poate să presupunem că au însemnat rate ale diurnei aplicate în scopul impozitării profiturilor (a se vedea Decretul acum anulat al Guvernului Federației Ruse din 08.02.2002 N 93).
Dar în Scrisoarea din 06.02.2009 N 03-03-06 / 1/41 privind contabilitatea în 2009 în scopul calculării impozitului pe venit și a impozitului pe venitul personal al diurnelor și alocațiilor pe teren plătite lucrătorilor detașați, Ministerul Finanțelor din Rusia de fapt, a evitat să răspundă la întrebarea despre impunerea impozitului pe venitul personal pe indemnizația de câmp.
În opinia noastră, poziția de mai sus a Ministerului Finanțelor ar putea fi contestată.
În primul rând, de la apariția în Codul muncii al Federației Ruse, art. 168.1, organizațiile comerciale au primit dreptul, la stabilirea cuantumului indemnizației de teren într-un contract de muncă sau colectiv sau într-un act local aferent al organizației (de exemplu, în dispoziția privind rambursarea cheltuielilor lucrătorilor care lucrează în condiții de expediție) să fie legat în orice mod de sumele stabilite în Regulamentul nr. 56.
În al doilea rând, în Scrisoarea din 29 decembrie 2006 N 03-05-02-04 / 193, Ministerul Finanțelor din Rusia se bazează pe art. 5 din Codul muncii al Federației Ruse. Cu toate acestea, pentru concluzia lor, autoritățile fiscale iau în considerare doar o singură dispoziție a articolului. Între timp, se spune că orice acte juridice normative ale organelor executive federale care conțin norme de drept al muncii nu ar trebui să contravină Codului muncii al Federației Ruse. Același lucru cu privire la reglementările adoptate înainte de introducerea Codului muncii al Federației Ruse este menționat în art. 423 din Codul muncii al Federației Ruse. În art. 168.1 din Codul muncii al Federației Ruse nu prevede posibilitatea de a limita cuantumul indemnizației de câmp prin orice norme create fără voința proprietarilor întreprinderii. Prin urmare, în opinia noastră, mărimea alocației de teren din Regulamentul nr. 56 nu poate fi recunoscută ca „norme stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse” în scopul aplicării prestațiilor pentru impozitul pe venitul personal și UST.
În al treilea rând, plata indemnizației de teren în limita sumei stabilite la întreprindere pentru toți angajații, indiferent de funcția ocupată și de salariul oficial primit, poate fi considerată o plată „în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse”.
În acest caz, în opinia noastră, se poate aplica logica din Decizia Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 26 ianuarie 2005 N 16141/04. Să ne amintim că în cadrul acesteia instanța a ajuns la următoarele concluzii. În primul rând, normele în sensul cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse și normele în scopul finanțării din bugetul federal nu pot fi aplicate ca norme în scopul calculării impozitului pe venitul personal. În al doilea rând, întrucât în acel moment nu existau indemnizații zilnice de subzistență în scopul impozitului pe veniturile personale, întreaga sumă a indemnizațiilor zilnice de existență stabilite în contractul colectiv sau într-un act local al organizației nu ar trebui să fie impozitată.
În ceea ce privește indemnizația de teren, se pot folosi argumente similare cu cele aplicate de Curtea Supremă de Arbitraj din Federația Rusă în decizia menționată mai sus.
Conform paragrafului 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse și pp. 2 p. 1 art. 238 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse impozitului pe venitul personal și UST cu privire la valoarea indemnizației de câmp în limitele stabilite în conformitate cu legislația în vigoare. În consecință, nici Guvernul Federației Ruse și nici organele executive federale, în virtutea instrucțiunii directe din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt autorizate să adopte un act juridic de reglementare care să stabilească normele privind indemnizația de câmp în scopul calculării impozitul pe venitul personal și UST.
Ratele diurnei în scopul calculării impozitului pe venitul personal sunt stabilite la punctul 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, pentru indemnizația de câmp, normele din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt stabilite. De asemenea, nu există nicio referință directă pentru a determina normele privind indemnizația de câmp pe baza indemnizației zilnice de întreținere cu utilizarea mecanismului oricăror documente de reglementare care nu au legătură cu legislația fiscală. În această situație, este imposibil să se aplice legislația fiscală prin analogie. Acest lucru ar fi contrar prevederilor art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia actele legislative privind impozitele și taxele ar trebui formulate în așa fel încât toată lumea să știe exact ce impozite (taxe), când și în ce ordine trebuie să plătească. Orice îndoieli, contradicții și ambiguități inamovibile din actele legislative privind impozitele și taxele ar trebui interpretate în favoarea contribuabilului.
Obiectul impozitării impozitului pe veniturile personale este venitul primit de contribuabil (articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul unui contribuabil poate fi recunoscut doar ca beneficiu economic în numerar sau în natură (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Între timp, în virtutea art. 168.1 din Codul muncii al Federației Ruse, indemnizația de teren se referă la cheltuielile rambursate de angajator aferente deplasărilor oficiale. La determinarea beneficiului economic al unui angajat, trebuie să se țină seama de natura costurilor și de persoana în interesul căreia sunt suportate costurile. Într-o expediție geologică, un angajat se află la inițiativa angajatorului și în interesele sale, prin urmare, costurile plății indemnizațiilor de teren sunt efectuate tocmai în interesul angajatorului, și nu al angajatului. Indemnizația de teren este o plată de compensare pentru a rambursa costurile suplimentare ale unui angajat cauzate de necesitatea de a îndeplini funcții de muncă în condiții de muncă și viață necontestate.
În consecință, în absența normelor legale privind indemnizația de câmp în scopul calculării impozitului pe venitul personal, perceperea de fonduri suplimentare de la angajat sub forma impozitului pe venitul personal în legătură cu primirea indemnizației de câmp de către acesta din urmă este ilegală.
Valoarea compensației pentru indemnizația de câmp este determinată de un acord colectiv sau un acord de reglementare locală al organizației, indiferent de forma de proprietate și de apartenența departamentală (articolul 168.1 din Codul muncii al Federației Ruse). În consecință, în majoritatea cazurilor, cuantumul alocației pe teren pentru angajații tuturor organizațiilor este determinat de dispoziții care nu au caracter individual și vizează aplicarea repetată.
Beneficiul economic al unui angajat poate apărea numai atunci când, ca excepție de la regulile stabilite, i se plătește o sumă într-o sumă mai mare decât cea prevăzută de întreprindere pentru toți angajații (într-un act de reglementare colectiv sau local). În cazul stabilirii cuantumului indemnizației de teren direct în contractele de muncă, în opinia noastră, beneficiul economic apare numai pentru acei angajați ai organizației pentru care suma stabilită a indemnizației de teren depășește dimensiunea minimă stabilită pentru lucrătorii din această organizație și pentru condiții climatice. Astfel, beneficiul economic specificat ar trebui să fie supus impozitului pe venitul personal și UST. Suma alocației pe teren care nu depășește dimensiunea minimă stabilită pentru lucrătorii dintr-o anumită organizație și pentru condițiile climatice date nu este supusă nici impozitului pe venit personal, nici UST.
Din 16 iulie 2009, Regulamentul N 56 a devenit invalid (Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 20.05.2009 N 252n). Poziția anterioară a autorităților fiscale, care se baza pe normele Regulamentului N 56, și-a pierdut temelia. Se pare că noua poziție nu s-a conturat încă.
Militarii sunt pe deplin susținuți de stat. Prin urmare, pe lângă salarii, aceștia au dreptul la alte plăți monetare. Toate plățile datorate militarilor sunt reglementate de Legea federală „Cu privire la statutul personalului militar” și Legea federală „Cu privire la indemnizația monetară a militarilor și acordarea de plăți separate către aceștia”.
Luați în considerare ce plăți către militari în 2018 sunt furnizate de stat și dacă sunt planificate modificări în anul următor.
Salariul militarilor include nu numai un salariu fix, ci și anumite indemnizații.
Legea federală din 7 noiembrie 2011 N 306-FZ „Cu privire la indemnizațiile monetare pentru personalul militar și acordarea de plăți separate către aceștia”
Dacă un luptător slujește în armată pe bază de contract, atunci cuantumul alocației sale în fiecare lună constă din două salarii: în funcție de gradul militar și în funcție de funcție și plăți suplimentare.
Dacă un luptător este în serviciu apel in curs, apoi primește în fiecare lună un salariu pentru funcție și plăți suplimentare.
Pentru a determina cuantumul exact alocației pentru utilizarea angajaților armatei calculator special de calcul... Tabelul creat ia în considerare rangurile, durata serviciului și realizările din timpul serviciului.
Descărcați și imprimați gratuit
Pe lângă alocația monetară de bază, soldații armatei ruse pot primi sume monetare suplimentare.
Conform Legii nr. 306, valoarea taxelor suplimentare pentru armata rusă este a unor astfel de suprataxe:
Cum se calculează plățile suplimentare și în ce sumă este definită în lege. Suma acumulată este inclusă în suma totală a indemnizației angajatului în armată.
Bonusul, plățile suplimentare către soldații care efectuează serviciul militar în rândurile armatei ruse sunt percepute pe baza multor documente. Printre ei:
Aceste suprataxe regulate numai contractat.
Supliment pentru vechimea în armată- una dintre principalele plăți datorate unui soldat contractual care a servit în armata Federației Ruse de mai bine de doi ani.
Cu o experiență de doi până la cinci ani, suma plății suplimentare este de 10%. În plus, valoarea coplății este mărită cu 5% la fiecare cinci ani până când ajunge la 40%.
Prima pentru clasa de calificare este:
Alocație pentru acces la secretele de stat se calculează pe baza nivelului de acces și poate ajunge la 65% din salariul unui soldat într-o funcție militară.
Premiu pentru munca în condiții deosebit de dificile este valoarea maximă. Acesta este calculat pe baza complexității lor și poate fi egal cu plata integrală pentru o funcție militară.
Bonus pentru executarea unor misiuni deosebit de periculoase... Valoarea acestuia poate atinge mărimea salariului pentru funcție și se percepe în funcție de condițiile pentru îndeplinirea sarcinilor atribuite.
În plus față de acuzațiile descrise, armata rusă, atunci când servește în armată, poate solicita:
Aveți nevoie de sfaturi de specialitate în această privință? Descrieți problema dvs. și avocații noștri vă vor contacta în curând.
Legea federală nr. 306 „Cu privire la indemnizația monetară ...” presupune nu numai deduceri regulate, ci și deduceri separate, care acumulate în legătură cu situația actuală.
Acestea includ:
Dacă în timpul serviciului un soldat a primit un handicap, atunci Federația Rusă compensează prejudiciul cauzat sănătății prin taxe lunare:
Aceste acumulări nu depind de alte suprataxe și nu se opresc după transferul în rezervă. Dar ele pot fi anulate în unele cazuri dacă un cetățean primește aceleași transferuri pe baza altor reglementări ale Federației Ruse.
Descriem modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este unic și necesită asistență juridică individuală.
Pentru o soluție promptă la problema dvs., vă recomandăm să contactați avocați calificați ai site-ului nostru web.
Pentru 2018, experții prezic indexarea salariilor militare. Nivelul de indexare poate fi nesemnificativ și se ridică la 5,5%, în funcție de rata inflației. Legea prevede că salariile personalului militar cresc în funcție de procentul inflației.
Guvernul a făcut o propunere de revizuire a nivelurilor salariale după echilibrarea bugetului.
Experții noștri monitorizează toate modificările legislației pentru a vă oferi informații fiabile.
Abonați-vă la actualizările noastre!
Potrivit autorităților, o astfel de măsură va avea un impact pozitiv asupra bugetului regiunii.
12 octombrie 2017, NEDRADV... Serviciul fiscal din regiunea Magadan intenționează să oblige proprietarii întreprinderilor miniere de aur să plătească lucrătorilor o sumă fixă pentru indemnizația de câmp. O propunere corespunzătoare de modificare a Codului fiscal a fost trimisă Ministerului Finanțelor din Rusia de către serviciul fiscal regional.
În prezent, conform legislației, plățile pe teren ale impozitului pe venitul personal nu sunt impozitate, iar angajatorul nu plătește prime de asigurare de la acestea. Potrivit lui Inga Shibanova, șefa departamentului de control al serviciului fiscal pentru regiunea Magadan, nu există restricții în ceea ce privește valoarea alocației pe teren astăzi. În acest sens, suma plăților la întreprinderi variază de la 400 de ruble la 3,5 mii de ruble pe zi.
La unele companii de extracție a aurului, valoarea alocațiilor pe teren calculate pentru anul este semnificativ mai mare decât valoarea salariilor acumulate. Într-una dintre ele - de unsprezece ori - a spus Inga Shibanova.
În cazul în care alocația pentru câmp este inclusă în salarii, întreprinderile vor fi obligate să plătească impozite pe această sumă în conformitate cu legislația în vigoare.
Inga Shibanova i-a explicat corespondentului portalului NEDRADV că până acum aceasta este doar o idee. În ceea ce privește valoarea plății fixe, aceasta va depinde de mulți factori. În special, pot lua în considerare volumul producției companiei din regiune, nivelul de complexitate al logisticii în livrarea mărfurilor.
Indemnizația de teren este o plată compensatorie plătită unui angajat în legătură cu munca pe teren sau participarea la lucrări de expediție. Suma și procedura de rambursare a cheltuielilor sunt stabilite printr-un contract de muncă. Indemnizația de câmp nu este supusă impozitului pe venitul personal (PIT), în conformitate cu paragraful 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse (Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, această plată este recunoscută ca o cheltuială fără limitare (paragraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din NKRF), adică nu este supusă impozitului pe venit.
