Cel mai comun tip de creanțe este datoria cumpărătorului în fața furnizorului pentru produse expediate, a efectuat lucrări și servicii prestate. Există adesea cazuri atunci când, primind bunuri, cumpărătorul încalcă perioada de plată în temeiul contractului sau pentru un motiv sau altul, raportează incapacitatea sa de a plăti.
În cazurile în care creanțele sunt recunoscute ca o restante, fără speranță, despre contabilitate pentru astfel de datorii și scrierea sa în cablaj, ne vom spune în articolul nostru.
Creanțele sunt numite restante dacă (muncă, servicii), iar cumpărătorul nu a plătit pentru acest produs în ceea ce privește contractul de livrare. În cazul în care există o șansă de a nu rambursa datoriile, atunci datoria este recunoscută ca dubioasă și sub valoarea datoriei se creează o rezervă.
Contabilitatea rezervelor se referă la cheltuielile de exploatare. Crearea unei rezerve este făcută de profitul întreprinderii și este reflectată de cablajul:
Rezervația C este creată și utilizată de întreprindere atunci când efectuează următoarele condiții:
Luați în considerare operațiunile de depunere a datoriei cu privire la exemplul:
Lakhmus LLC a fost inventar pentru 01.2015, în funcție de rezultatele cărora sa decis crearea unei rezerve în valoare de 54.000 de ruble. În septembrie 2015, a fost dezvăluit afișările debitorului LLC "Lacmus" - Cumpărătorul de la Parus LLC, datorită recunoașterii ultimului faliment, a fost dezvăluită. Datoria LLC "parus" în valoare de 72.000 de ruble. (TVA 10 983 rubles.) A fost recunoscut ca fiind fără speranță.
Contabilul Lakhmus LLC a fost realizat de următoarele cabluri:
Imaginați-vă că un contract de livrare a mărfurilor a fost încheiat între beneficiul prieteniei LLC. .08.2015 "Bun" LLC a fost expediat produse în valoare de 19.000 de ruble, TVA 2898 de ruble. Plata de la "Prietenia" LLC nu a fost primită în termenul prevăzut de contract, datoria a fost recunoscută ca restante. LLC "Bun" a fost creat o rezervă în conformitate cu valoarea datoriei.
08.2015 LLC "Prietenie" este lichidată. Instanțele au fost satisfăcute de cerințele LLC "Bun" în valoare de 12.000 de ruble. Fondurile în detrimentul LLC "Bezu" au sosit la 12.10.2015.
În contul "Taxa" LLC, aceste operațiuni au fost reflectate de următoarele cabluri
| Dt. | Kt. | Descriere | Sumă | Document |
Conturile pot apărea, de exemplu, dacă cumpărătorul nu a plătit pentru bunurile furnizate sau dacă furnizorul nu a returnat un avans pentru expediate de către partid. Deci, compania acumulează treptat suma pe care trebuie să o aibă contrapartidele. Ei bine, dacă debitorii își vor închide datoriile în timp. Cu toate acestea, se întâmplă că o anumită sumă rămâne să atârnă și să o recupereze ireală. În acest caz, trebuie să scrieți bani.
Compania poate scrie conturile de încasat de la sold în două cazuri. Primul după debitor plătește întreaga sumă. Iar al doilea este în momentul în care datoria va fi recunoscută ca fiind fără speranță. Cu prima categorie, totul este clar, să ne dăm seama când datoriile pot fi recunoscute ireal pentru recuperare. Unul dintre motive: dacă obligația debitorului este întreruptă din cauza faptului că este imposibil de efectuat. De exemplu, dacă societatea - debitorul a dat faliment (alineatul (2) din art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un alt motiv - datoria a expirat o perioadă de prescripție. Este de trei ani. Cu toate acestea, este important să alegeți momentul potrivit de la care trebuie să numărați trei ani.
Rețineți că perioada de prescripție poate fi întreruptă. Acest lucru se va întâmpla dacă creditorul prezintă un proces sau debitor recunoaște datoria.
Astfel, termenul de prescripție este întrerupt o zi când Curtea a adoptat o declarație din partea reclamantului. Sau în momentul în care debitorul a recunoscut datoria și a trimis o scrisoare sau o înregistrare de reconciliere (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse).
Există un punct important despre care adesea uitați. După ce cererea a fost întreruptă, ar trebui să fie re-presupusă. Timpul la pauză într-o nouă perioadă de limitare nu este necesară. Acest lucru este clar menționat în articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse. Cu toate acestea, există o limitare: perioada de prescripție nu poate depăși 10 ani de la data încălcării dreptului. Chiar dacă termenul din anumite motive a fost întrerupt.
Apropo, perioada de prescripție poate fi întreruptă, chiar dacă contrapartida dvs. a rambursat parțial datoria, dar actul de reconciliere este refuzat. Legislația nu stabilește o listă a acțiunilor debitorului, care oferă motive de întrerupere a perioadei de prescripție. Cu toate acestea, astfel de circumstanțe sunt vopsite în soluționarea Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 12 noiembrie 2001 nr. 15, Plenul Federației Ruse din 15 noiembrie 2001 nr. 18.
Participant
Dacă ne supunem debitorului în instanță, perioada de prescripție va întrerupe?
Da, dar numai dacă se observă anumite condiții. Procesul trebuie să fie înaintat instanței respective care are dreptul să ia în considerare astfel de litigii pe teritoriul subordonat. Cererea în sine trebuie să fie elaborată de toate regulile și să plătească taxa de stat. Aceasta este poziția instanțelor de arbitraj supreme și supreme de la punctul 15 din Rezoluția din 15 noiembrie 2001 nr. 18.
Dacă unele dintre aceste condiții nu sunt îndeplinite, atunci judecătorii vor lăsa un proces fără examinare. În acest caz, termenul de prescripție nu este întrerupt (articolul 204 din Codul civil al Federației Ruse).
Așa că nu sunteți confuz, sumul a spus. Perioada de prescripție va fi întreruptă dacă debitorul:
A semnat o evidență a reconcilierii datoriei;
Parțial răscumpărat o datorie;
Dobânzi plătite pentru întârzierea plății;
A cerut o întârziere;
A postat o declarație despre clasamentul cerințelor reciproce.
Și o ultimă condiție - dacă companiile au făcut modificări ale termenilor contractului, din care rezultă că debitorul a recunoscut datoria. În acest caz, statutul limitărilor va fi, de asemenea, întrerupt.
Scăderea creanțelor poate fi făcută în detrimentul rezervei pentru datorii îndoielnice. O astfel de operație trebuie să fie reflectată de cablaj:
Debit 63 Credit 62 (76)
- Creanțe spirale datorate rezervei create.
Trebuie remarcat faptul că este posibil să se utilizeze rezerva numai în dimensiunea sa. Se pare că, în cazul în care cantitatea de cheltuieli pentru a elimina creanțele va depăși dimensiunea rezervei create, atunci diferența trebuie să se reflecte în compoziția altor cheltuieli (punctul 11 \u200b\u200bdin PBU 10/99).
Plasarea diferenței de scriere:
Debit 91-2 Credit 62 (76)
- Creanțe spirale, care nu sunt acoperite cu o rezervă.
Scrierea creanțelor nu înseamnă anularea acesteia. Suma responsabilă de cinci ani se reflectă în contul off-bilanțului 007 "Scrisă la datoria de pierdere a debitorilor insolvenți".
Acest lucru este întocmit cu cablajul:
Debit 007.
- reflectate creanțe scrise.
Participant
Avem o mică întreprindere, așa că nu creăm o rezervă pentru datorii îndoielnice. Cum de a face o datorie de recepție de scriere?
Trebuie să utilizați subaccount "alte cheltuieli" din cont 91. care este, contabilitatea va fi aceeași ca în cazul datoriei, care nu este acoperită de rezervă.
Încărcarea creanțelor în contabilitatea fiscală poate fi făcută în două moduri. Prima opțiune: Datorită rezervei create pentru datorii îndoielnice. În modul prevăzut la articolul 266 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Al doilea este de a reflecta în costurile de non-dealerizare (sub. 2, paragraful 2 din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cantitatea de datorie, care nu este acoperită în detrimentul rezervelor, poate fi inclusă în costurile nerealizate (sub. 2 al articolului 2 din art. 265 alin. (5) din art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Participant
Valoarea calculului impozitului pe venit a utilizării veniturilor (numerar sau metoda de calcul)?
Da, joacă un rol important. Scăderea creanțelor în costul cheltuielilor se poate face numai acele organizații care calculează impozitul pe venit prin metoda de angajament.
Dacă organizația aplică o metodă de transmisie în numerar, atunci luați în considerare datoria în costul cheltuielilor nu va fi posibilă. Faptul este că, în același timp, metoda de venit trebuie să fie recunoscută numai după primirea acesteia, iar costurile sunt numai după plată (clauza 3 din art. 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, mărfurile sunt făcute de momentul în care obligațiile cumpărătorului sunt întrerupte vânzătorului. Prin urmare, dacă bunurile puse în aplicare nu sunt plătite, atunci obligația nu este îndeplinită. Prin urmare, este imposibil să recunoaștem costurile.
Întreaga cantitate de creanțe fără speranță, luând în considerare TVA, reduce profiturile impozabile. Un punct de vedere similar conține scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 iulie 2013 nr. 03-03-06 / 1/29315 și din 11 iunie 2013 nr. 03-03-06 / 1/21726.
Participant
Debitorul nostru a fost eliminat. Dar trei ani de la formarea datoriei nu a trecut încă. Putem scrie datoria fără speranță fără a aștepta sfârșitul perioadei de prescripție?
Da, poti. Dacă compania debitoare este eliminată, atunci aveți dreptul să scrieți cantitatea de creanțe în compoziția cheltuielilor non-motor. Dar, pentru aceasta, trebuie să aveți documente care mărturisesc lichidarea debitorului.
Pentru a confirma creanțele, compania trebuie să dispună de documente relevante (partea 1 din art. 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).
Este important să se determine corect dimensiunea chitanței restante. Pentru a face acest lucru, este necesar să se efectueze un inventar. Cantitatea de creanțe detectate reflectă în act. Este posibil să o aranjați în formularul nr. INV-17.
Permiteți-mi să vă reamintesc că inventarul trebuie efectuat pe baza ordinului. În plus, liderul publică o comandă de a scrie creanțe. Baza pentru proiectarea sa va fi un act de inventar și certificat de contabilitate. Ghid, punctul 77 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea.
La creanțele de inventar ACT, atașați documente care confirmă apariția acestuia. Aceasta poate fi, de exemplu, contractele în care sunt indicate durata rambursării obligațiilor contrapărților. Anume și mai multe documente justificative: facturi de mărfuri, acte de muncă efectuate, acte de creanțe de inventar la sfârșitul perioadei de raportare sau de impozitare.
În viața economică a unei entități juridice, există adesea cazuri în care organizația are datorii pe termen lung (KZ): un împrumut perfect, transportul de către furnizorul de bunuri în datorii, lipsa de a plăti angajații companiei în timp.
Dacă, din diverse motive, termenul limită pentru termenele stabilite de lege nu funcționează - o astfel de datorie intră în secțiunea de separare. Cu toate acestea, "pentru totdeauna" se blochează - în cazul în care creditorul de organizare din legea stabilit de lege nu a exercitat datoria în instanță, este supusă scrierii.
Pentru a evita taxele suplimentare în cazul verificării autorităților fiscale, datoria creditorului ar trebui să fie scrisă în mod corect, luând în considerare toate documentele de reglementare.
Datoria de credit este procedura de contabilitate a datoriei pentru care a expirat perioada de prescripție, care are consecințe fiscale.
Statutul limitărilor privind dreptul civil al Federației Ruse este calculat pe o perioadă de trei ani (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse).
Întreruperea statutului de limitări este posibilă dacă creditorul a prezentat organizația cererii debitorului. De asemenea, baza de întrerupere poate servi ca unele acțiuni ale Împrumutatului vorbind despre recunoașterea datoriilor, de exemplu, răspunzând cu o afirmație care recunoaște prezența neplății, semnând un act de reconciliere cu creditorul sau rambursarea parțială a creanţă. După pauză, perioada de prescripție va fi acordată, adică. 3 ani, timpul anterior nu mai vine.
Motivele principale de scriere a KZ este expirarea perioadei de prescripție. Pot exista alte motive pentru care organizația se poate referi la datorii.
Baza de a scrie datorii va fi imposibilitatea îndeplinirii obligației din motive obiective. De exemplu, eliminarea datoriilor în lichidarea creditorului () este singura modalitate de a refuza rambursarea banilor la o entitate juridică inexistentă.
În acest caz, este necesar să așteptați excluderea unei fețe a creditorului nevalid din registru. Plățile datoriilor sunt imposibile într-o situație în care debitorul este recunoscut de faliment.
Obligațiile pot fi întrerupte datorită creditorului creditorului debitorului de la plata datoriilor (). O astfel de situație în practică este posibilă între persoanele afiliate, afiliate sau, să presupunem că împrumutul organizației a fost acordat de fondator. Astfel de proceduri sunt considerate a fi în dreptul civil, cu excepția cazului în care au demonstrat avantajul economic al partidului pentru revedere.
Legislația sugerează ca bază pentru a elimina utilizarea organismului de stat, dacă, ca urmare a emiterii obligației să devină imposibilă (art.).
Un alt motiv pentru scrierea de la KZ este imposibilitatea executării sale în legătură cu evenimentul unui eveniment (circumstanțe de forță majoră), pentru care nu se poate răspunde la una dintre părți (art.).
În cele din urmă, baza de încetare a relațiilor de credit poate servi drept moartea creditorului (art.), Dacă vorbim despre un individ.
Toate motivele de mai sus vă permit să scrieți datoriile fără speranță. .
Regula de bază aplicată la eliminarea datoriilor - contabilitatea acestei operațiuni se face tocmai în acel moment în care termenul de prescripție a expirat.
Dacă a existat o încălcare a acestei norme, va trebui să trimiteți o declarație rafinată în următoarea perioadă de raportare.
Sarcina unei organizații de contabil este de a calcula în mod corespunzător termenii sumelor care urmează să fie debitate. Acest lucru este necesar pentru a nu face o greșeală la calcularea impozitului pe venit.
Pe baza legii permanente a unei perioade trienice stabilită de lege, dacă sunt respectate toate condițiile pentru scrierea datoriei, dacă organizația debitorului a fost în orice mod în contact cu creditorul: o scrisoare de garanție, acceptarea de reconciliere și T . d. În cazul în care contactele nu au fost ca bază a intervalului de timp de la data ultimei plăți sau de la data încheierii acordului de credit.
Descrierea KZ este realizată în documentele conturilor contabile și fiscale.
Procedura este formată din pregătire:
Inventarul se recomandă efectuarea regulată la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. Acest lucru vă va permite să identificați arieratele în timp util. Particularitatea inventarului în întreprindere este că, în plus față de conturile, trebuie verificate creanțele.
Atunci când efectuează inventar, o atenție specială plătește pentru calculele cu instituțiile financiare, fondurile extrabudgetare, clienții întreprinderi și datoria datoriilor în buget. De regulă, dacă un act este întocmit în funcție de audit.
Trebuie remarcat faptul că costul unui inventar trimestrial este dreptul entității economice, dar nu de datoria sa. Legea federală "privind contabilitatea" obligă să efectueze un inventar o dată pe an.
Următorul pas important este de a pregăti un certificat de contabilitate care include informații importante despre datoriile restante:
Aceste documente sunt ghidate de directorul organizației care semnează un ordin de a scrie datoria.
Ordinea standard pentru depunerea datoriilor fără speranță poate arăta după cum urmează.
Ordinul este publicat pe marca brandului companiei în antetul cărora sunt indicate detaliile sale.
În textul Ordinului, referitor la regulile contabilității, aprobat de Ministerul Finanțelor din Rusia și articolele din Codul fiscal al Federației Ruse, șeful organizației justifică necesitatea de a scrie datoria la un anumit creditor pe baza unui certificat de inventar și contabilitate. Suma responsabilă este recunoscută ca venit nedectivat. Controlul asupra executării ordinului este atribuit contabilului șef.
Procedura de declarare a KZ are loc în patru etape:
În contabilitate, scrierea este efectuată pe baza următoarelor postări:
Debitul 60 - Credit 91-1
Contul fiscal necesită o întârziere la acel moment în care a apărut expirarea perioadei de prescripție. Dacă acest lucru sa întâmplat din cauza pasiunii contabile, va fi necesară în perioada următoare să prezinte o declarație "actualizată".
Motivele stabilirii cantității de datorie și limitările prescripției sunt exact aceleași ca în contabilitate:
La calcularea unui singur impozit pe USN, indiferent de forma sa (un singur impozit pe venit, sau cheltuieli minus minus), datoria sa referit la componența venitului non-dealer. Venitul nu include datorii care au apărut la plata amenzilor și sancțiunilor, precum și primele obligatorii de asigurare.
În cazul în care organizația plătește Undvd, este obligată să conducă contabilitate separată, venituri, cheltuieli și operațiuni economice. Prin urmare, în scopul calculării unei singure impozite asupra activității imputate, valoarea totală a veniturilor primite nu este importantă, iar consecințele fiscale nu apar.
Perioada de raportare pentru impozitul pe venit este trimestrul. Dacă contribuabilii calculează plățile lunare în avans bazate pe profituri avansate - în fiecare lună.
Adesea, contabilii ridică problema modului de a plăti TVA de la postul prealabil de expirare a CZ. Ministerul Finanțelor clarifică acest moment pentru a reduce contribuabilul TVA numai în ceea ce privește resursele materiale și de lucru, lucrările și serviciile.
Uneori, să nu scrieți datorii și cele mai mari creșterea impozitului pe profit Organizația continuă să întrerupă calendarul de limitare. În acest caz, datoria poate ajunge în anii în cazul în care creditorul nu-l exterminează în instanță.
Ce se întâmplă în cazurile în care companiile se referă la datorii, înăsprirea perioadelor sale de scriere? În cel mai rău caz, acest lucru poate servi ca un motiv pentru autoritățile fiscale pentru detașarea impozitelor.
Astfel, reducerea datoriilor este o procedură destul de complicată și lungă, care necesită o atitudine atentă față de statutul limitărilor. Proiectarea de scriere ar trebui făcută atât în \u200b\u200bcontabilitate și contabilitate fiscală.
Valoarea impozitului pe venit depinde de decorarea corectă a datoriei CZ, astfel încât conducerea societății ar trebui disciplinată să rezolve această problemă.
Contabilii trebuie să se ocupe în mod regulat cu eliminarea creanțelor, care dintr-un motiv sau altul au fost recunoscute ca fiind fără speranță. Ce este datoria de încasat? Este posibil să-l scrieți și cum să îl reflectați în raportare?
Dragi cititori! Articolul spune despre modalitățile tipice de a rezolva probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva problema ta - Contactați un consultant:
Aplicațiile și apelurile sunt acceptate în jurul ceasului și șapte zile pe săptămână..
E rapid i. Este gratuit!
Conturile de încasat (DZ) reprezintă suma fondurilor pe care o organizație sau o companie lege sau o persoană fizică. Această datorie se referă la activele întreprinderii. Debitorii acestor întreprinderi sunt debitori.
Apare în următoarele situații:
În funcție de scadența DZ, împărțiți în două tipuri:
De tipurile de datorie DZ poate fi:
Datoria restante este împărțită în trei tipuri:
Prezența creanțelor este luată în considerare pe soldul Companiei și denaturează o imagine financiară fiabilă. Mai degrabă datoria va fi rambursată, cu atât mai puțin pierderea va suporta o organizație.
Cu toate acestea, puteți face o reducere numai după ce toate metodele legitime de returnare a fondurilor au fost epuizate. Prin urmare, pentru astfel de acțiuni există anumite fundații.
Puteți scrie creanțele din ultimii ani în următoarele cazuri:
Alte motive pot fi atribuite:
Cauza mai frecventă pentru scrierea datoriei este sfârșitul statutului limitărilor și insolvabilității debitorilor.
Procedura se efectuează în două etape:
Pentru a justifica necesitatea de a scrie creanțe, este necesar:
La identificarea necesității, este publicată o ordine formată în conformitate cu următoarele nuanțe:
Ordinea este emisă conform unui formular unificat sau pe formularul de cerere. Documentul trebuie să includă elemente obligatorii:
Exemplul ordinului este prezentat mai jos:
Scrierea creanțelor se reflectă în mod necesar în raportarea contabilă și fiscală.
Procedura are loc pe baza a trei documente:
Poziția Ministerului Finanțelor nr. 34N stabilește necesitatea de a scrie:
Conform reglementării Ministerului Finanțelor nr. 33N, valoarea DN este inclusă în alte cheltuieli ale întreprinderii.
Dacă creanțele sunt încă returnate de debitor, atunci această sumă trebuie inclusă în alte venituri ale întreprinderii.
Codul fiscal al Federației Ruse oferă întreprinderilor să creeze fonduri de rezervă pentru datoriile îndoielnice, unele dintre fondurile care pot fi pe scripete DZ. Cantitățile de deducere la o astfel de rezervă ar trebui să se reflecte în coloana "cost" și sunt prezentate în următoarea raportare fiscală.
Valoarea fondului de rezervă este determinată de rezultatele inventarului și se calculează în acest mod:
În acest caz, deducerile la rezervă nu pot depăși 10% din venitul total al întreprinderii în perioada de raportare.
Astfel, entitățile juridice sunt intitulate:
Cu toate acestea, toate acestea ar trebui să se reflecte în raportul contabil și fiscal pentru perioada curentă.
La prima vedere, se pare că procedura de scriere a creanțelor nu poate provoca dificultăți speciale. Cu toate acestea, o astfel de decizie trebuie justificată, iar documentele trebuie completate corespunzător.
Dificultăți posibile de bază în depunerea datoriilor:
Încălcarea regulilor conduce adesea la dispute cu autoritățile fiscale, refuzând beneficii fiscale și o amendă pentru erorile din raportul furnizat.
Prin urmare, înainte de a scrie de la datorie, este important să efectueze competent un inventar, să stabilească motive și să publice o comandă. În acest caz, riscul de litigii cu agențiile guvernamentale va fi redus la minimum.
