Подтвержденный аккредитив - это один из способов повысить степень надежности операции по совершению денежных расчетов между сторонами договора. Далее мы расскажем об особенностях подтвержденного и неподтвержденного аккредитивов.
Открывая по поручению и в соответствии с указаниями плательщика аккредитив, банк-эмитент (далее — БЭ) принимает на себя одностороннее обязательство произвести перечисление денежных сумм в размере аккредитива в пользу получателя (бенефициара) при условии представления последним в банк документации, отвечающей условиям аккредитивного договора (п. 1 ст. 867 Гражданского кодекса РФ).
Помимо этого, исполняющий банк (далее — ИБ), т. е. банк, который непосредственно производит исполнение аккредитива, может по просьбе БЭ принять на себя обязательство по перечислению средств бенефициару при исполнении таким бенефициаром условий аккредитива (п. 1 ст. 870 ГК РФ). Говорят при этом о подтвержденном аккредитиве.
Открытие подтвержденного аккредитива - это своего рода гарантия более высокой степени надежности операции по расчетам между плательщиком и получателем.
Аккредитив, в отношении которого ИБ не представил свое подтверждение, называется неподтвержденным. Если ИБ не согласен подтвердить аккредитив, он должен уведомить об этом БЭ в срок не позднее 3 рабочих дней начиная со дня поступления аккредитива. Если иное не регламентировано условиями аккредитива, ИБ вправе озвучить условия аккредитива получателю средств без своего подтверждения (п. 6.11 положения «О правилах …», утв. Банком России от 19.06.2012 № 383-П, далее — правила № 383-П). Как видно, по умолчанию аккредитив является неподтвержденным.
Выше мы уже коснулись данного вопроса: подтверждающим банком по аккредитиву может выступать именно ИБ, который имеет право по собственному усмотрению подтверждать или не подтверждать безотзывной аккредитив.
Однако безосновательный отказ ИБ, подтвердившего аккредитив, от исполнения этого подтвержденного аккредитива в соответствии с условиями обязательства недопустим и может повлечь применение в отношении такого банка мер гражданской ответственности. ИБ, подтвердивший аккредитив, может закрыть/изменить аккредитив только при наличии согласия бенефициара.
Так, в указанном случае суд может привлечь подтверждающий банк к такой мере, как уплата процентов по ст. 395 ГК РФ (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15.01.1999 № 39, далее — ИП № 39).
Также ИБ не может освобождаться от ответственности за отказ от исполнения этого подтвержденного аккредитива в связи с истечением срока его действия, если бенефициар представил в банк надлежащие документы для окончания названного срока (п. 12 ИП № 39).
ВАЖНО! Наличие рассматриваемого дополнительного обязательства ИБ вместе с тем не означает, что этот банк обязан перевести денежные средства при любых обстоятельствах.
Для осуществления данной операции условия аккредитива должны быть выполнены бенефициаром надлежащим образом, т. к. в противном случае ошибочно переведенные средства, возмещенные впоследствии ИБ плательщику, могут быть взысканы ИБ с их получателя как неосновательное обогащение (п. 14 ИП № 39).
Получатель при этом также может быть привлечен к соответствующим мерам ответственности, например взысканию процентов по ст. 395 ГК РФ в пользу уже ИБ (например, решение АС Кировской обл. от 15.04.2011 по делу № А28-11431/2010).
Схема расчетов при использовании в ней именно подтвержденного аккредитива - это по своей сути та же схема расчетов с неподтвержденным аккредитивом. В общем виде она может быть представлена так:
Как видно, главным отличием является то, что БЭ обращается к ИБ с просьбой о подтверждении аккредитива. При этом последний правомочен отказать в подтверждении.
ВАЖНО! Учитывая тот факт, что подтвержденным может быть только безотзывной аккредитив, отмена/изменение условий подтвержденного аккредитива возможны лишь при наличии согласия на то не только бенефициара, но и ИБ.
Итак, подтвержденный аккредитив - это аккредитив, в отношении которого исполняющий банк принимает на себя дополнительное к обязательству банка-эмитента обязательство по исполнению данного аккредитива. В противном случае аккредитив считается неподтвержденным.
Чтобы быстрее освоиться в нюансах работы с аккредитивом, прежде всего, нужно понять, что аккредитив, по своей экономической сути, это специфическая форма расчётов, а не ценная бумага, и негарантийное обязательство. Применяется зачастую именно во внешнеэкономической деятельности, как в области, подверженной риску неполучения платежа от партнёра чуть больше внутренней торговли.
Он обладает собственными характеристиками и схемой действия, разнящимися в зависимости от конкретного его вида. Мы расскажем о классификации данной формы расчётов по существующим признакам и об особенности их использования в ВЭД.
В расчётах по договорам купли-продажи (особенно — во внешнеэкономических) стороны неравноправны. Кто-то один несёт больший риск:
Особенно ярко это проявляется при сделках между резидентами разных государств.
Повышению надёжности подобных сделок служит : надёжная и нейтральная сторона (банк, или даже два банка) берёт функцию проследить, что:
Обмен сообщениями между участниками сделки принято проводить через систему SWIFT-сообщений (к ней должны быть подключены банки, обслуживающие Покупателя и Бенефициара).
Удобство и надёжность этого финансового инструмента послужили движущей силой для его широкого распространения в практике торговли между компаниями из разных государств.
Он делает её более прозрачной и надёжной для обеих сторон как экспортных, так и импортных сделок.
Чтобы различия норм страновых законодательств государств-участников не усложняло отношений при использовании аккредитивного инструментария, принято подчинять работу с ним Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов (Uniform Customs and Practice for Documentary Credits, UCP 600).
Разнообразие форм Документарных аккредитивов (letter of credit, LC) объясняется их разной степенью надёжности, схемами выплат и другими аспектами услуги.
Классификация аккредитивов строится на различных признаках, в соответствии с которыми выделяют разнообразные формы аккредитивных расчётов. Обозначим и поясним каждый из этих признаков.
UCP 600 по умолчанию принимает все Аккредитивы за безотзывные, полагая в этом одну из составляющих экономической сущности услуги.
Расчёты аккредитивами исключают риски для сторон контракта.
Распространённый повсеместно институт посредничества (в том числе — во внешнеэкономической деятельности) вызвал к жизни стоящие особняком аккредитивные формы
. Они позволяют строить схемы с дополнительными участниками.
Аккредитив - это финансовая операция, в рамках которой банку плательщику выдается поручение в сторону банка получателя. Банковская манипуляция осуществляется по инициативе клиентов, по их поручению в соответствии с договором о партнерстве. Поручение заключается в проведении платежей физическим или юридическим лицом в рамках оговоренных условий по распоряжению.
Изучив понятие и виды аккредитивов, остановимся на том, что данный формат взаиморасчетов через банк имеет как положительные моменты, так и свои недостатки. Аккредитив можно назвать условным денежным обязательством, которое принимается банком по указанию приказодателя, в соответствии с которым финансовый институт берет на себя обязанность осуществить выплату в сторону бенефициара в размере указанном в документах. Это определяет высокий уровень безопасности и выступает гарантией того, что ни одна из сторон не окажется обманутой. Можно описать ситуацию проще. К примеру, одна фирма желает приобрести у другой определенный товар, но в силу риска не желает оплачивать его сразу. В данной ситуации покупатель просит банк оплатить товар за него, предоставляя ему расписку о том, что осуществление выплаты произойдет позже, по факту получения товара. Банк перечисляет определенную сумму средств продавцу, а потом, на основе расписки, взымает средства с покупателя. Расчеты с банком и между сторонами в таком формате известны как расчеты аккредитивами. Виды аккредитивов определяют отдельные тонкости партнерства между 4 сторонами.
При формировании партнерских отношений между предпринимателем и организацией, а также между и ИП, существует высокий риск утратить деньги или товар при заключении договора или при взаиморасчетах. Представленные в банковской сфере виды аккредитивов позволяют избежать значительных потерь при проведении сделок на крупные суммы. Минимизация рисков происходит благодаря тому, что любой финансовый процесс в рамках аккредитива реализуется при жестком контроле одновременно со стороны двух банков. Невыполнение условий договора с каждой из сторон полностью исключено. Поставщик продукции, собственно, как и ее покупатель, просто не могут не выполнить своих обязательств в рамках партнерства.
При использовании аккредитивов при проведении взаиморасчетов крайне важно выбрать подходящий вид операции. Открытие последнего выполняется банком исключительно по указанию плательщика, следовательно, и выбор в отношении формата операции остается за плательщиком. Информация относительно предполагаемого подтипа банковской операции вносится в договор. В соответствии со стандартами ЦБ РФ принято выделять следующие виды аккредитивов:
Депонированная и гарантированная операции - это самые распространенные расчеты аккредитивами. Виды аккредитивов определяют спецификацию самих операций.
Подтвержденный аккредитив, виды которого могут отличаться в зависимости от спецификации сделок (отзывной и безотзывной), представляет собой аккредитив, при выполнении которого исполнительный финансовый институт берет на себя обязательства в осуществлении платежа независимо от факта перечисления денег от банка, где был оформлен подтверждающий аккредитив. Порядок согласования нюансов по проведению операции определяется межбанковскими соглашениями. Ответ на вопрос о том, какая комбинация видов аккредитива невозможна, кроется именно в представленном выше определении. Другие тандемы просто неприемлемы.
Не менее востребованным при проведении взаиморасчетов принято считать как отзывной, так и безотзывной аккредитив. Виды аккредитивов этой категории также имеют свою специфику.
Получатель средств по банковской операции имеет право отказаться от платежа, но до момента истечения его срока действия и при условии, что данный нюанс оговорен в договоре. Допускается по предварительной договоренности и акцепт третьего лица, которое уполномочено правами плательщика.
Выделяют не только основные виды аккредитивов, но и их разновидности. Можно упомянуть следующие модификации банковской операции:
При заключении контрактов в договорах обязательно указывается форма взаиморасчетов, а также особенности поставки товара или схема предоставления услуги. Обязательно прописываются в бумагах планируемые виды аккредитивов и их характеристики. Во избежание проблем бумаги должны содержать следующую информацию:
Для того чтобы партнерство прошло успешно, плательщик должен самостоятельно или с помощью специалиста изучить этот формат банковских операций, ориентируясь на то, кто использует какие виды. Аккредитивы различаются в зависимости от формата взаиморасчетов. Для конкретного случая нужно выбирать оптимальный формат партнерства. Стоит сказать, что в случае нарушения формата расчетов вся ответственность возлагается на финансовые институты в соответствии с законодательством. Это определяет тот факт, что представители финансовых заведений особо внимательно подходят к проверке документации, которая подтверждает поставку товара, выполнение определенного объема работ или оказание услуги.
Для данного типа свойственны и плюсы, и минусы. К положительным сторонам партнерства стоит отнести наличие 100-процентной гарантии осуществления платежа продавцу товара или представителю услуг. Контроль над осуществлением взаиморасчетов по сделке реализуется самими финансовыми институтами, что исключает риск обмана и надлежащее выполнение своих обязательств каждой из сторон. При осуществлении банковской операции, благодаря отсрочке в выплате, покупатель не изымает часть капитала из хозяйственного оборота. Оплата товара или услуги проводится как бы в рассрочку. На момент подписания договора средств на руках у покупателя может и не быть. Этот же момент выступает и недостатком, но уже для продавца товаров и представителя услуг. Они получают деньги с отсрочкой. Стоит упомянуть, что схема партнерства по аккредитиву весьма сложная, разобраться в ней сразу не получится. Однако мировая практика показывает, что бизнесмены, которые единожды воспользовались предложением, уже никогда не используют другие форматы оплаты. Преимущество в плане высоких показателей безопасности полностью перекрывает сложную схему документооборота и относительно высокие комиссии банков.
В статье разберем понятие аккредитив, для чего он нужен, какие проводки при этом отражаются в бухгалтерском учете предприятия. Здесь я постараюсь объяснить, что такое аккредитив простыми словами, понятными каждому начинающему бухгалтеру.
В бухгалтерском учете существует еще один счет для учета денежных средств, это счет 55 “Специальные счета в банке”, на котором ведется учет аккредитивов, и .
Аккредитив – это специальный счет в банке, на котором можно зарезервировать средства для . Расчеты по аккредитиву удобны и покупателю, и продавцу. Продавец будет уверен, что его товар или услуги будут оплачены, а покупатель будет знать, что приобретенный им товар он сможет оплатить и не возникнет задолженности перед поставщиком.
Для каждого поставщика нужно открыть аккредитив отдельно. Бухгалтерский учет аккредитивов осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банке», на котором открывается специальный субсчет 1.
Покрытый аккредитив , когда деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. При этом выполняется бухгалтерская проводка Д55/1 К51 .
Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытом аккредитиве, покупатель не может, пока не истечет его срок действия. Открытие аккредитива покрытого удобно в том случае, если мы планируем совершить какую-либо покупку в ближайшем будущем и хотим зарезервировать деньги на это, чтобы не потратить их на что-то другое.
Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику в бухгалтерском учете отражается следующая проводка Д60 К55/1 .
Если покрытый аккредитив не использован полностью, то остатки возвращаются на расчетный счет, это оформляется проводкой Д51 К55/1 .
За свои услуги банк берет комиссионное вознаграждение, в бухгалтерии эти расходы списываются на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (Д08 (10, 41) К51 ) либо учитываются в (Д91/2 К51 ).
Непокрытый аккредитив: банк поставщика списывает денежные средства со счета банка покупателя на сумму открытого аккредитива. Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корсчета обслуживающего банка.
Удобно тем, что деньги находятся в обороте и не нужно их замораживать на какое-то время.
Если денег на расчетном счете покупателя не будет, банк будет забирать их частями по мере поступления денежных средств.
При открытии непокрытого аккредитива, он учитывается на забалансовом счете 009 (Д009 ). Оплата поставщику необходимой суммы в бухгалтерском учете оформляется проводкой Д60 К51 , одновременно списывается та же сумма с 009 (К009 ).
Процедура расчета между юридическими лицами почти всегда осуществляется именно безналичным расчетом. Данная процедура имеет свои особенности, осуществляется в соответствии с законодательными актами.
Почти во всех без исключения случаях используется специальный денежный аккредитив. Он представляет собой платежный документ (электронный или же в письменной форме), обозначающий обязательства по перечислению денег.
Как на территории РФ, так и в других странах существует множество разновидностей аккредитивов. Одним из самых часто используемых является покрытый аккредитив.
Сегодня процедура перевода средств от одного юридического лица другому должна осуществляться безналичным расчетом. Основанием для перевода являются разнообразные платежные документы. Основной – аккредитив.
Процедура его использования регламентируется специальными законодательными нормами. Со всеми ними нужно будет ознакомиться.
К существенным вопросам, рассмотреть которые нужно будет также заранее, стоит отнести:
Перечень законодательных актов, в которых освещается вопрос использования аккредитива покрытого и других типов документов, невелик. Но для верной их трактовки нужно будет внимательно изучить все используемые в них термины.
К основным относятся следующие:
| Сам аккредитив | Это денежное обязательство. Основанием для выплаты является какое-либо финансовое поручение. Данная процедура расчета может быть использована для расчетов как между юридическими лицами, так и физическими. Наиболее существенным документом, на который обязаны ориентироваться все банки РФ при проведении операций, является |
| Денежное обязательство | Одно из разновидностей гражданских правоотношений. Именно по этой причине все операции подобного рода регламентируются именно Гражданским кодексом РФ. При этом всегда подразумеваются обязательства одного юридического лица по отношению к другому |
| Банк-эмитент (называется также эмиссионный банк) | Представляет собой учреждение, осуществляющий перевод определенных денежных сумм. Также под банком-эмитентом подразумевается компания, которая осуществляет работу с аккредитивами. Под понятием приказодатель подразумевается лицо, осуществляющее выплату по аккредитиву |
| Бенефициар | Лицо, являющееся в данном случае получателем всех денежных средств |
| Переводной вексель | Представляет собой разновидность ценной бумаги, которая составляется в строго установленной форме. Данный документ содержит не обусловленное ничем предложение уплатить некоторую сумму денег. нередко используются в банковской сфере |
| Покрытый аккредитив | Это аккредитив, при котором эмитент перечисляет за счет средств плательщика некоторую сумму в распоряжение банка, являющегося исполнителем по поручениям. При этом данная сумма предоставляется на весь период действия поручения |
Сегодня покрытые аккредитивы позволяют решить одновременно большое количество самых разных задач.
В первую очередь к таковым относятся следящие:
Такой способ оплаты, как аккредитив, может быть использован одновременно или же вместо следующих разновидностей:
На данный момент на территории Российской Федерации подобное не практикуется, но в других странах и на международной арене используется аккредитив для финансирования сделки по аналогии с банковскими гарантиями.
Важно помнить, что международные аккредитивы формируются, используются в соответствии со специальными законодательными нормами.
Таковыми являются следующие:
Использование аккредитивов распространено на территории РФ достаточно сильно. Причиной тому является относительно недавно принятый закон, согласно которому все суммы выше определенной величины должны перечисляться безналичным расчетом.
Основным нормативно-правовым документом, который регламентирует процедуру использования покрытого аккредитива, является Гражданский кодекс РФ.
Ст.№867 ГК РФ включает в себя следующие основные моменты:
| При осуществлении расчетов банк обязан осуществить отдельные или же все действия | произвести платежи получателю; оплатить вексель (осуществить с ним иные действия) |
| Если необходимо осуществить открытие покрытого аккредитива при открытии | Необходимо будет в обязательном порядке перечислить сумму в банк-исполнитель |
| Если осуществляется открытие аккредитива непокрытого | Вся сумма может быть списано полностью со счета в банке, являющемся эмитентом |
| Все процедуры расчетов по аккредитивам | Регулируются действующим законодательством, а также различными заранее установленными банковскими правилами |
Существует большое количество особенностей, связанных с использованием покрытого аккредитива. Именно поэтому необходимо будет внимательно ознакомиться со всеми ними.
Также важно помнить, что процесс использования аккредитива должен осуществляться в соответствии с установленными внутри самого банка положениями.
Не менее пристальное внимание нужно будет уделить «Положению о правилах осуществления перевода денежных средств». Данный документ был утвержден Банком РФ
В него включены следующие основные разделы:
Также прилагается достаточно обширный набор различного рода приложений. С ними по возможности также нужно будет ознакомиться.
Причем не только работникам банка, имеющим отношение к исполнению рассматриваемого типа платежных поручений. Но и самим юридическим лицам, которые являются участниками подобных платежных систем.
Использование покрытого аккредитива должно осуществляться в соответствии с установленными в самом банке правилами. Они индивидуальны.
Процедура использования рассматриваемого типа платежных поручений имеет особенности. Они освещаются в нормативно-правовых документах.
Перечень вопросов, рассмотреть которые нужно будет заранее:
Чтобы открыть аккредитив необходимо будет просто подать соответствующим образом составленное заявление в выбранный банк-эмитент.
Такого типа заявление обязательно должно включать в себя следующее:
После того, как правомерность открытия аккредитива подтверждена, банк составляет его на специальном бланке. Он маркируется как специальная .
Если по какой-то причине к аккредитиву необходимо приложить обширный перечень документов, то можно оформлять дополнительное приложение.
Обязательно требуется указать номер счета, через который необходимо будет осуществлять перевод денежных средств.
На сегодняшний день процедура расчетов по аккредитиву включает в себя следующее:
Именно за счет упрощения процедуры осуществления расчетов существенно сокращается необходимое для осуществления всех действий времени.
При реализации первого пункта плана в аккредитиве необходимо будет указать следующее:
Неиспользованная сумма на счете может быть использована различными способами. При этом данный момент регулируется в первую очередь разновидностью конкретного аккредитива.
Если средства используются , то они будут возвращены заимодавцу. Если же собственные – то требуется обязательно их перечислить на другой счет, принадлежащий собственнику средств.
Следует помнить о достаточно большом количестве нюансов, связанных с перечислением неиспользованной суммы. Она должна быть соответствующим образом отражена в бухгалтерской отчетности.
Необходимо обязательно соответствующим образом отразить использование покрытого депонированного аккредитива в бухгалтерской отчетности.
Данная процедура имеет свои особенности. Потому следует по возможности внимательно ознакомиться со всеми нюансами. Проще всего изучить данный вопрос на примере.
Проводки по отражению покрытого аккредитива выглядят следующим образом:
Покрытый аккредитив иначе называется за рубежом. Основной особенностью использования подобной процедуры является то, что все аккредитивы без исключения за пределами РФ покрытые.
Осуществить подобного рода процедуру может:
Но следует помнить, что при международном взаимодействии подобного типа аккредитивы попросту не применяются. Используются они только лишь внутри Российской Федерации в определенных ситуациях.
Применение такого типа требуется в некоторых особых случаях. Например, при розыгрыше тендера на строительства, а также некоторых иных.
Сам факт отсутствия использования подобного рода аккредитива при осуществлении международных расчетов отражается в специальных правилах.
Важно помнить о сложности реализации самой процедуры отзыва – она должна выполняться в соответствии с законодательными нормами, не нарушать права сторон сделки.
Судебная практика по этому поводу достаточно неоднозначна, потому стоит избегать возникновения конфликтов.
