Вся сумма валютной выручки, полученная организацией, зачисляется на транзитный валютный счет, а банк направляет организации соответствующее извещение.
С 01.01.2007 отменено требование об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.
Пример
ООО «Турэкспресс» получило выручку от иностранного партнера в размере 10 000 долл. США и решило ее перевести в рубли. До момента продажи валюты ООО «Турэкспресс» оплатило комиссионные сборы в пользу уполномоченного банка за проведение платежей с транзитного валютного счета в размере 500 долл. США.
С учетом понесенных расходов продаже подлежит сумма:
(10 000 USD - 500 USD) x 25% = 2 375 USD.
Внимание: типовой формы бланка заявления на продажу валюты нет. Поэтому банки разрабатывают его самостоятельно.
Иностранная валюта учитывается на счете 52 «Валютные счета».
К нему открываются два субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Продажа валюты отражается с использованием субсчетов второго порядка:
52-1-1 «Текущий валютный счет»;
52-1-2 «Транзитный валютный счет»;
52-1-3 «Специальный транзитный валютный счет».
Полученная от иностранного покупателя валюта зачисляется на транзитный валютный счет. При этом делается проводка:
Дебет 52-1-2 Кредит 62- - поступила валютная выручка на транзитный валютный счет.
Сумма валюты, предназначенная для продажи, списывается в дебет счета 57 «Переводы в пути»:
Дебет 57 Кредит 52-1-2 - направлена на продажу валюта.
Рублевые средства, полученные от продажи валюты, отражаются в учете записью:
Дебет 51 Кредит 76 - зачислены на расчетный счет деньги от продажи валюты.
Дебет 76 Кредит 91-1 - отражен прочий доход от продажи валюты.
Проданная банком валюта списывается проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 57 - списана проданная валюта.
Все расходы, связанные с продажей валюты, списываются в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы».
Внимание: Убыток от продажи валюты уменьшает облагаемую налогом прибыль (пп.6, 15 п.1 ст.265 НК РФ ч.2.(2)).
Пример
16 марта 2009 г. на транзитный валютный счет ООО «Турэкспресс» в банке поступила валютная выручка в сумме 10 000 USD. В этот же день «Турэкспресс» направил банку поручение на продажу части поступившей выручки (2 500 USD) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет. Банк продал валюту по курсу 29 руб./ USD Курс доллара США, установленный ЦБ России надень поступления валюты на транзитный валютный счет, а также надень ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет, составил 28 руб./ USD. За проведение операции банк списал с расчетного счета ООО «Турэкспресс» 1000 рублей.
В учете необходимо отразить следующие проводки:
|
№ п /п |
Корреспонденция счетов |
Сумма (рубли) |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
поступила валютная выручка на транзитный счет |
280 000 (10 000 USD х 28 руб.) |
|||
|
часть валютной выручки направлена на продажу |
70 000 (2 500 USD х 28 руб.) |
|||
|
денежные средства от обязательной продажи валютной выручки зачислены на расчетный счет |
72 500 (2 500 USD х 29 руб.) |
|||
|
списана проданная валюта |
||||
|
удержано банком комиссионное вознаграждение |
||||
|
Отражен прочий доход от продажи валюты |
7250 0 (2 500 USD х 29 руб.) |
|||
|
валюта, оставшаяся после продажи, зачислена на текущий валютный счет |
210 000 (10 000 USD – 2 500 USD) х 28 руб.) |
|||
ВАЛЮТНАЯ ВЫРУЧКА - поступление иностранной валюты за счет экспорта товаров и услуг, а также от международных кредитов.
Инструкция ЦБ РФ "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки" (от 29.06.92 г. №7) обязывает экспортеров своевременно зачислять валютную выручку от экспорта на свои валютные счета в уполномоченных банках. Зачисление выручки от экспорта товаров на другой счет, кроме счета экспортера в уполномоченном банке, указанного в контракте. допускается только с разрешения Банка России.
Предприятие-экспортер обязано продать половину валютной выручки, полученной от экспортных операций (за вычетом накладных расходов в иностранной валюте), на внутреннем валютном рынке РФ через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля. Предприятия могут продавать иностранную валюту на межбанковских валютных биржах, а также (по согласованию с Департаментом иностранных операций ЦБ РФ) - в валютный резерв Банка России. Продажа в валютный резерв по разовым поступлениям, не превышающим 500 долларов США, не производится.
Получив извещение уполномоченного банка о поступлении валютной выручки, предприятие обязано в течение 14 календарных дней представить банку поручение на обязательную продажу части выручки с его транзитного валютного счета и одновременное перечисление оставшейся ее части на текущий валютный счет. В поручении указывается сумма фактически произведенных транспортных, экспедиционных расходов, страховых платежей и т.д. в иностранной валюте для их зачета при определении размера обязательной продажи экспортной выручки. Руководствуясь данным поручением, банк депонирует соответствующую сумму и в течение последующих 7 рабочих дней продает ее на торгах межбанковской валютной биржи по установленному курсу. Обязательная продажа валютной выручки производится предприятиями от всей суммы поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами РФ.
Оставшаяся часть валютной выручки, перечисленная по поручению предприятий на их текущие валютные счета, может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством.
Иностранная валюта, поступающая резиденту в качества дара, пожертвований, благотворительных взносов и иных поступлений неторгового характера, подлежит зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках, если иное не разрешено Банком России.
Установлен перечень поступлений в иностранной валюте от нерезидентов, которые не подлежат обязательной продаже. К ним относятся:
Поступления в качестве взносов в уставной капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;
Поступления в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;
Поступления от продажи ценных бумаг, а также доходы (дивиденды) по ценным бумагам;
Поступления в виде пожертвований на благотворительные цели.
Если платежи в иностранной валюте, поступившие от резидентов, производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки (средства на текущих валютных счетах предприятии), то такие суммы не подлежат обязательной продаже. Также не подлежат
продаже средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке РФ.
Законодательством выделен вопрос об экспортной
валютной выручке, поступающей на транзитные валютные
счета российских посреднических внешнеэкономических
организаций в пользу предприятий, не являющихся
резидентами РФ (включая предприятия других государств
СНГ). Такие поступления перечисляются по поручениям этих
посреднических организаций (без обязательной продажи
части выручки) с их транзитных валютных счетов на
валютные счета указанных предприятий, но за вычетом
комиссионного вознаграждения, начисленного
посредническими организациями в свою пользу.
Государство постоянно работает над внедрением методов, позволяющих восполнить золотовалютный запас и нормализовать обстановку, сложившуюся на инвалютном рынке. Обязательная продажа валютной выручки – один из таких способов, который не оригинален и был задействован в РФ.
До 2007 года предприятиям необходимо было непременно реализовать инвалюту, вырученную в процессе работы с зарубежными партнерами, на рынке внутри страны. Происходило это на спецторгах и валютной бирже. Причина подобных мер – необходимость укрепить и поддержать отечественную денежную единицу за счет увеличения ее количества на внутреннем рынке.
Предприниматели-резиденты вправе пользоваться такими путями реализации инвалютной выручки:
Операции по продаже дохода в у. е. осуществлялись с помощью уполномоченного банка, работающего с бизнесом. Реализовать его следовало не позже семи дней (рабочих) с той даты, когда он появился на счету резидента.
Центробанк контролирует соблюдение резидентами сроков и точных нормативов.
Нормы продаж колебались от 50% до 75%. После стабилизации экономики и выхода из кризиса процент снизился сначала до 25%, а затем и до ноля.
Ст. 21 ФЗ № 173, согласно которой устанавливалась обязательная продажа валюты на внутреннем рынке страны, с 2007 года уже не действует.
В текущем году остается в силе утвержденная Центробанком норма обязательной реализации иностранной денежной массы, полученной от партнеров по бизнесу. Она предполагает снижение ранее установленного норматива до нулевого значения.
Центробанк обосновал свое решение:
По мнению регулятора, возвращение системы обязательной продажи инвалютной выручки в прежнем объеме:
Кроме того, необходимость обязательной реализации части заработанной резидентами валюты:
В итоге наметившаяся устойчивость экономического состояния нарушится, поскольку прочность рынка обеспечивается предсказуемыми и адекватными мерами в отношении к монетарной политике страны.
Эксперты предполагают, что критическая точка нижней стоимости отечественной валюты пройдена. Вероятность того, что цены на нефть снова пойдут вниз, ничтожная. А значит, котировки национальной валюты останутся на допустимом уровне.
Введение нормы обязательной реализации валютной выручки не обеспечит снижение процента инфляции и не уменьшит цены, поскольку отечественная экономика и без того заметно стабилизировалась, и наметился рост курса рубля.
Возвращение в законодательном порядке обязательства продавать инвалюту угрожает сильным ударом по производителям. Такой ресурс нужен бизнесу, особенно крупному, для сохранения достигнутых оборотов и их увеличения.
Кроме того, в банках страны увеличится количество валютных контролеров, что чревато значительным разрастанием бюрократии, тормозящей рост экономики.
На очередном заседании Госдумы было выдвинуто предложении о введении обязательной продажи валютной выручки.
Депутаты внесли в Думу проект закона об обязательной продаже валютной выручки физическими и юридическими лицами. В проекте рассматривается обязательная продажа валютной выручки в размере 50 процентов, кроме случаев установленных Центробанком РФ.
Такой закон, на данный момент не действующий, предусматривал подобные меры для предпринимателей всех рангов.
Название статьи, отмененной в 2007 году, звучит как «обязательная продажа части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации». На его основании экспортеры в обязательном порядке реализовывали часть полученной в результате предпринимательской деятельности валюты на специальных торгах и валютной бирже. Некоторое время нормы продажи даже были повышены до 75 процентов от суммы заработанного дохода. Выход из кризиса ознаменовал снижение норм в пределах 25 процентов.
В декабре 2014 года депутатами от фракции «Справедливая Россия» был внесен на рассмотрение законопроект. Согласно ему рассматривается процедура введения обязательной продажи валютного дохода в размере 50 процентов.
Такая статья законопроекта действовала на территории РФ с 2004 и была отменена. Предлагаемые меры направлены на укрепление и поддержку национальной валюты, за счет ее увеличения на внутреннем рынке. Рассматривается возможность производить продажу выручки в семидневный срок с того момента, когда она поступила на банковский счет резидента. Контроль за сроками и точные нормативы предполагали отдать под контроль Центробанка.
Проект отклонили, более того, в правительстве и Центробанке считают, что возвращение к системе обязательной продажи в таком объеме могут существенно снизить возможные перспективы вложения иностранного капитала в российскую экономику. А также приведут к снижению курса внутренней валюты, так как резидентов РФ будут пугать возможные меры по усилению контроля за капиталовложениями.
По мнению депутатов Госдумы, введение подобных мер простимулирует инфляцию, затруднит для субъектов предпринимательской деятельности доступность денежных средств, дестабилизирует инвестиционную политику страны. Все это приведет к дестабилизации экономического положения в стране, тогда как стабильность рынка должна обеспечиваться адекватными поступками, в том числе в сфере экономики и денежной политики.
Кроме того, как отмечают эксперты, курс внутригосударственной валюты уже прошел критическую точку нижней стоимости. Теперь маловероятно, что цены на нефтепродукты сильно упадут, в связи с чем ясно, что рубль не будет падать ниже. Обеспечивать этим законопроектом борьбу с инфляцией и ростом цен нецелесообразно, в экономике наметилась стабилизация и курс на рост рубля.
На данный момент Центробанк РФ утвердил нормы обязательной продажи валютной выручки, в которых говорится о снижении до нулевого значения норматива обязательной продажи части валютной выручки.
Принятое Центробанком решение обусловлено состоянием российской экономики, которая характеризуется ростом и позитивной динамикой, профицитом госбюджета, систематическим превышением предложений валюты над спросом внутри страны.
Некоторое время назад руководство страны убедило предпринимателей не затягивать продажу своей валютной выручки, что стабилизировало курс рубля. При этом такие меры не предусмотрены законодательно.
Решение обязать в законодательном порядке продавать валюту может сильно ударить по производителю. Крупным предпринимателям для сохранения и наращивания оборотов производства необходим этот ресурс. Если и применять подобные меры, то в обязательном порядке к госкомпаниям через советы директоров.
Эксперты считают, что такое решение уменьшит инвестиционную привлекательность российской экономики. Кроме того, возникает еще одна сторона вопроса – бюрократическая. Если такой законопроект будет принят, он вызовет увеличение валютных контролеров во всех банках РФ, соответственно, разрастание бюрократического аппарата. Нужно будет контролировать каждую сделку, а есть ли на это средства?
Когда резидент РФ заключает договор с экспортной компанией, на оказание услуг, продажу товаров, услуг и т. д. оплатой в результате вашей деятельности будет определенная сумма. Это и называется валютная выручка.
Для ее получения необходимо узаконить деятельность и правильно оформить документацию: открыть валютный счет в банке. В свою очередь, банк на основании договора откроет для вас:
Дальнейшая процедура осуществляется так:
На основании некоторых причин банк может отказать в оформлении паспорта сделки, а это делает все предыдущие мероприятия недействительными:
После оформления паспорта сделки на его основании составляется досье резидента, которое представляет собой основной документ, служащий для учета операций, связанных с поступлением денежных средств в иностранной валюте на счет резидента.
Осуществляя таможенное декларирование товаров, обязан предоставить в таможенный орган грузовую таможенную декларацию и оригинал паспорта клиента.
Таможенный орган формирует учетные карточки движения товаров.
В банковском досье резидента должны быть документы:
Как мы видим, правительство Российской Федерации считает введение законопроекта об обязательной продаже валютной выручки нецелесообразным, ведущим в тупик. Это хороший знак для экономики – благосостояние и стабильность достигается адекватными методами.
Каждый финансист должен четко понимать, что представляет собой валютная выручка и каковы ее особенности. В современном понимании этот термин означает сумму полученных средств, заработанных в результате экспорта различных товаров и оказания услуг, торговли ценными бумагами. Доходы, получаемые резидентами от международных кредитов, также относятся к валютной выручке.
В законодательстве Российской Федерации подробно прописаны процедуры, связанные с регулированием валютной выручки.
Политика в этой сфере во многом зависит от положения национальной валюты относительно основных мировых (доллара, евро, фунта, йены и др.). Например, если в государстве пропагандируется валютная монополия, выручка в полном объеме остается в этом государстве. Такую позицию занимает, например, Китай.
Если валюта полностью конвертируется в другие мировые валюты, то ею может распоряжаться по своему усмотрению сам экспортер. Если существуют ограничения на конвертируемость валюты государства, то выручка распределяется между экспортером и государством.
В российских законах прописано, что определенная доля валютной выручки резидента подлежит обязательной перепродаже. На каких условиях происходит ее продажа? С какой целью закреплена в законе мера по обязательной продаже? Есть ли исключения из правила? Чтобы ответить на эти и другие возникающие вопросы, нужно подробно изучить законодательство и существующую практику.
Валютная выручка и действия с ней регулируются различными документами: инструкциями Центробанка, законами (федеральными и региональными), подзаконными актами министерств и ведомств.
Главное условие, которое закреплено в этих законах — обязательная продажа валютной выручки, которая получена резидентами на таможенной территории Российской Федерации.
Законом устанавливается минимальная доля, которая должна подлежать обязательной перепродаже. Поскольку российский рубль не является полностью конвертируемой валютой, то в пользу страны необходимо продать от 10% до 30% от общего объема валютной выручки. Осуществляется такая продажа резидентами (физическими или юридическими лицами).
Продажа свыше 30% нецелесообразна,так как повлечет значительный отток иностранного капитала из нашей страны.
Особенности обязательной перепродажи устанавливаются в законах. Это делается, чтобы права резидентов не нарушались, но при этом государству поступала определенная доля денежных средств от деятельности, выполняемой на ее территории.
Она может продаваться следующими способами:
Среди предлагаемых вариантов, чаще всего, используется продажа через уполномоченные банки, так как это наиболее просто и доступно. Центральный банк для некоторых особых случаев устанавливает индивидуальный размер продаваемой части валютной выручки.
Чтобы выполнить продажу обязательной части валютной выручки, необходимо знать, по какому курсу можно это сделать. Для этого используется тот курс валюты другого государства по отношению к национальной валюте, который зафиксирован на внутреннем рынке в РФ. Он фиксируется на момент продажи, и по нему происходят все дальнейшие расчеты.
Обязательная продажа части валютной выручки в некоторых случаях может быть отменена или изменен ее порядок. Например, она снижается, если резидентом осуществлялись платежи и определенные виды расходов в валюте другой страны. Однако учитываются только платежи, связанные со сделками данного резидента.
В документах прописаны ситуации, когда резидента могут освободить от обязательной перепродажи. Например, в нынешних условиях валютная выручка от экспорта вообще не предполагает обязательной продажи.
Полная сумма (брутто-выручка) перечисляется на открытый счет резидента, выполняющего операции с валютой. Транзитный счет для таких операций оформляется в банке, уполномоченном на это ЦБ РФ. Далее с указанного счета происходит обязательная перепродажа денежных средств в определенной доле. Курс выбирается действующий на момент продажи. Все, что остается после продажи, перечисляется на другой счет экспортера.
Чтобы получить доход, государству необходимо правильно рассчитать базу, с которой будет происходить обязательная продажа. Это определяется тем, какие товары или услуги предлагает своим покупателям экспортер, каков уровень цен на них, условиями сделки, а также действующими межправительственными соглашениями и сделками. Большое значение имеет тот курс, по которому осуществлялись продажа товаров и предоставление услуг.
Показатели размера выручки в валюте имеют значение не только при расчете дохода государства. Валютная выручка показывает реальную эффективность экспорта в стране. Чистый размер нетто-выручки — это остаток брутто-выручки, образовавшийся в результате вычитания накладных расходов. Это расходы на транспортировку, хранение, страховку товара, комиссионные платежи и обязательные сборы на таможне.
