Cancellazione di veicoli in un'istituzione di bilancio. La procedura per cancellare un'auto in un'organizzazione di bilancio. Cancellazione online

Bollettino economico e giuridico, N 8, 2007
O. A. Antoshina

Cancellazione di veicoli a causa della loro completa usura

In conformità con la clausola 77 delle Linee guida metodologiche per la contabilizzazione delle immobilizzazioni, viene creata una commissione per ordine del capo per determinare la fattibilità (idoneità) dell'ulteriore utilizzo delle immobilizzazioni, nonché per redigere la documentazione per la disposizione di queste oggetti nell'organizzazione. La commissione comprende i funzionari competenti, compreso il capo contabile (contabile) e le persone responsabili della sicurezza delle immobilizzazioni. I rappresentanti degli ispettorati possono essere invitati a partecipare ai lavori della commissione, cui, in conformità alla normativa, sono affidate le funzioni di registrazione e vigilanza di determinati tipi di beni.

I veicoli che sono diventati inutilizzabili vengono cancellati secondo l'atto sotto forma di N OS-4a.

L'atto per la cancellazione delle immobilizzazioni deve contenere i dati che caratterizzano l'oggetto delle immobilizzazioni: la data di accettazione dell'oggetto per la contabilizzazione; anno di fabbricazione o costruzione; tempo di messa in servizio; vita utile; il costo iniziale e l'ammontare dell'ammortamento maturato; rivalutazioni, riparazioni effettuate; motivi di pensionamento con la loro giustificazione; stato delle parti principali, parti, assiemi, elementi strutturali.

L'atto per la cancellazione di un oggetto delle immobilizzazioni è approvato dal capo dell'organizzazione. Sulla base dell'atto eseguito per la cancellazione delle immobilizzazioni trasferite al servizio di contabilità dell'organizzazione, nella scheda dell'inventario viene effettuato un contrassegno sulla cessione dell'oggetto delle immobilizzazioni. Le registrazioni corrispondenti della dismissione di un elemento delle immobilizzazioni vengono anche effettuate in un documento aperto nella sua posizione. Le carte di inventario per le immobilizzazioni ritirate sono conservate per un periodo stabilito dal capo dell'organizzazione in conformità con le regole per l'organizzazione degli affari archivistici di stato, ma non meno di cinque anni.

Quando si cancella un veicolo, insieme all'atto viene trasferito anche un documento che conferma la sua cancellazione presso l'Ispettorato statale per la sicurezza del traffico del Ministero degli affari interni della Federazione Russa. L'atto sulla cancellazione delle immobilizzazioni può fungere non solo da documento contabile, ma anche da registro contabile fiscale.

Ai sensi della clausola 29 della PBU 6/01, il costo di un oggetto di immobilizzazione ritirato è soggetto a cancellazione dalle scritture contabili.

Contabilità

Le spese per la cancellazione delle immobilizzazioni dalla contabilità sono spese operative (clausola 11 della PBU 10/99). Per contabilizzare la cessione delle immobilizzazioni sul conto 01 "Immobilizzazioni", è consigliabile aprire un sottoconto separato "Dismissione delle immobilizzazioni", in addebito del quale deve essere trasferito il valore dell'oggetto ritirato e in credito - l'importo dell'ammortamento accumulato.

Il valore residuo dell'oggetto viene addebitato dall'accredito del conto 01 / "Dismissione immobilizzazioni" all'addebito del conto 91/2 "Altre spese". In questo caso il valore residuo dell'attrezzatura è pari a zero, in quanto interamente ammortizzato.

I costi relativi alla liquidazione del veicolo sono addebitati sul conto 91/2 in corrispondenza del conto 23 "Produzione ausiliaria".

Le attività materiali residue della cancellazione delle immobilizzazioni non idonee al ripristino e all'ulteriore utilizzo sono contabilizzate al valore di mercato alla data della cancellazione e l'importo corrispondente è accreditato al risultato economico. Questa procedura per la contabilizzazione dei beni materiali ricevuti a seguito della cancellazione delle immobilizzazioni è stabilita dalla clausola 54 del Regolamento contabile.

L'accettazione per la contabilizzazione dei pezzi di ricambio idonei per un ulteriore utilizzo, rottami metallici si riflette nell'addebito del conto 10 "Materiali", in corrispondenza dell'accredito del conto 91/1 "Altre entrate".

Esempio. L'organizzazione nel luglio 2007 liquida un veicolo, il cui ammortamento è interamente addebitato, con un costo iniziale di 270.000 rubli. Lo smantellamento e lo smaltimento dei rifiuti è stato effettuato mediante produzione ausiliaria. I costi del negozio di produzione ausiliaria ammontavano a 18.000 rubli. Durante lo smontaggio, i pezzi di ricambio utilizzabili sono stati capitalizzati a un valore di mercato di 11.600 rubli, così come i rottami metallici al costo di 800 rubli.

Nella seguente tabella delle scritture contabili vengono utilizzate le seguenti denominazioni di sottoconti: 01/1 “Immobilizzazioni in corso”; 01/2 "Disinvestimenti di immobili, impianti e macchinari".

Contabilità fiscale

Le spese per la liquidazione delle immobilizzazioni dismesse, comprensive dell'importo degli ammortamenti non calcolati, sono incluse tra le spese non operative non correlate alla produzione e alle vendite, che riducono la base imponibile per l'imposta sul reddito (clausola 8, comma 1, articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In molti casi, al momento della liquidazione delle immobilizzazioni, vengono ricevuti pezzi di ricambio, materiali, rottami metallici e altri materiali. I redditi sotto forma di costo dei materiali ricevuti o altri beni durante lo smontaggio o lo smontaggio, nella liquidazione delle immobilizzazioni dismesse, sono rilevati come proventi non operativi (clausola 13 dell'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La data di riconoscimento delle entrate e delle spese dalla liquidazione delle immobilizzazioni dipende dal metodo scelto dall'organizzazione: il metodo di competenza o il metodo di cassa. Un'organizzazione che determina le entrate e le spese per competenza, il valore dei beni ricevuti durante la liquidazione di un'immobilizzazione, è rilevata come reddito non operativo alla data di redazione di un atto di liquidazione dei beni ammortizzabili (comma 8, clausola 4 dell'articolo 271 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Con il metodo del denaro, tale reddito è riconosciuto al momento della capitalizzazione dell'immobile (clausola 2 dell'articolo 273 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Di norma, a seguito della liquidazione delle immobilizzazioni, le organizzazioni ricevono una perdita. L'importo della perdita può essere preso in considerazione nella tassazione dell'utile dell'esercizio in cui si è verificata la perdita.

Utilizzeremo i dati dell'esempio sopra riportato e determineremo l'importo delle spese non operative e l'importo del reddito che sarà preso in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili: spese non operative - spese per lo smantellamento di un'immobilizzazione per un importo di 18.000 rubli, reddito non operativo: il costo dei pezzi di ricambio capitalizzati e dei rottami metallici per un importo di 12 400 rubli.

L'organizzazione cancella un'auto che ha subito un incidente ed è diventata inadatta per ulteriori operazioni.

Un'auto che ha subito un incidente ed è riconosciuta come inadatta per ulteriori operazioni viene cancellata dal bilancio dell'organizzazione secondo l'atto del modulo N OS-4a (approvato dal decreto del Comitato statale di statistica della Russia del 21 gennaio, 2003 N 7), che indica la condizione tecnica e il motivo della liquidazione del veicolo, il costo iniziale, l'importo dell'ammortamento, i costi di liquidazione, il costo dei beni materiali (ricambi, rottami metallici, ecc.) ricevuti dalla liquidazione di un oggetto, il risultato della liquidazione.

L'atto nel modulo N OS-4a è redatto da una commissione permanente presso l'impresa, approvata dall'ordine del capo. La commissione comprende il capo contabile (contabile) e le persone responsabili della sicurezza delle immobilizzazioni. L'atto è approvato dal capo dell'organizzazione. Quando un veicolo viene liquidato, l'ufficio contabilità deve disporre di documenti sullo smaltimento di rottami o rifiuti (consegna a rottami metallici, trasferimento in discarica, ecc.). Il contabile inserisce i dati dei risultati della cancellazione nella scheda di inventario (libro) della contabilità dell'oggetto delle immobilizzazioni, mentre le schede di inventario per gli oggetti ritirati vengono archiviate separatamente dal resto. Il periodo di conservazione è determinato dalla direzione.

Inoltre, quando il veicolo viene cancellato e cancellato (a condizione che l'ente non sia responsabile del sinistro), il contratto di assicurazione rc auto obbligatoria si estingue e l'assicurato ha il diritto di chiedere all'assicuratore il pagamento di una parte del premio assicurativo per la durata non scaduta del contratto di assicurazione (paragrafi 33, 34 Decreto del governo della Federazione Russa N 263).

Se, a seguito della liquidazione dell'auto, vi sono pezzi di ricambio idonei per un ulteriore utilizzo, allora questi devono essere capitalizzati a prezzi di mercato e consegnati al magazzino. In questo caso, viene redatta una nota di credito nel modulo N M-4.

Dopo aver cancellato l'auto dal bilancio, deve essere rimossa dal registro con la polizia stradale. In conformità con il decreto del governo della Federazione Russa del 12.08.1994 N 938, i proprietari devono immatricolare i loro veicoli entro il periodo di validità della targa "Transito" o entro cinque giorni dalla data di acquisto, sdoganamento, cancellazione di veicoli, sostituzione di unità numerate o il verificarsi di altre circostanze che hanno richiesto la modifica dei dati di immatricolazione. Le organizzazioni proprietarie di veicoli devono cancellarli in caso di variazione del luogo di immatricolazione, prima della vendita del veicolo, in caso di cancellazione (smaltimento), nonché negli altri casi in cui, a norma di legge, cessa la proprietà del veicolo da parte dell'organizzazione. Se l'organizzazione non rimuove l'auto cancellata dal registro con la polizia stradale, allora, in base all'articolo 357 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è un pagatore della tassa di trasporto.

I costi connessi alla cessione dell'auto sono classificati come straordinari (clausola 13 della PBU 10/99). Ai fini della contabilità fiscale, le spese non compensate per la liquidazione dei veicoli sono incluse nelle spese non operative (clausola 8, clausola 1, articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Come risultato della cancellazione di un veicolo dal bilancio, è possibile generare reddito sotto forma di pezzi di ricambio adatti per un ulteriore utilizzo, costo dei rottami metallici, ecc. Secondo la clausola 31 della PBU 6/01, questi redditi dovrebbero essere riflesse nelle scritture contabili nel periodo di rendicontazione cui si riferiscono. I proventi derivanti dalla cancellazione di immobili, impianti e macchinari sono accreditati a conto economico come parte del risultato operativo. Il costo delle parti di un'auto cancellata che sono adatte per un ulteriore utilizzo è incluso nel reddito da vendita (clausola 13 dell'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La data di riconoscimento del reddito è la data indicata sul certificato di cancellazione del veicolo (clausola 8, clausola 4, articolo 271 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se l'organizzazione utilizza il metodo in contanti, la data di riconoscimento del reddito è il giorno di ricevimento dei materiali dalla cancellazione delle immobilizzazioni (clausola 2 dell'articolo 273 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La clausola 2 dell'articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede il diritto di un'organizzazione alla detrazione rispetto a un cespite che parteciperà a operazioni riconosciute come oggetto di IVA. Tuttavia, l'auto cancellata non viene utilizzata ai fini della produzione, pertanto l'importo dell'IVA che era stato precedentemente detratto all'atto dell'acquisto di un veicolo deve essere ripristinato nella parte relativa al suo valore residuo.

Il piano dei conti raccomandava che la cessione delle immobilizzazioni si riflettesse utilizzando un apposito sottoconto "Dismissione delle immobilizzazioni", che si apre sul conto di bilancio 01 "Immobilizzazioni". La cancellazione di un veicolo dal bilancio si riflette nelle seguenti voci:

Debito 01 - Credito 01 / "Ritiro delle immobilizzazioni" - il costo iniziale del veicolo viene ammortizzato;

Debito 02 - Credito 01 / "Ritiro delle immobilizzazioni" - l'importo dell'ammortamento maturato è stato azzerato;

Debito 91 - Credito 01 / "Ritiro delle immobilizzazioni" - il valore residuo dell'auto è stato ammortizzato a causa delle perdite dell'organizzazione;

Addebito 10/5 - Credito 91 - Ricambi idonei all'uso capitalizzati;

Debito 76 - Credito 91 - risarcimenti assicurativi maturati;

Debito 51 - Credito 76 - compenso ricevuto;

Debito 91 - Credito 68 - IVA ripristinata sul valore residuo dell'auto.

Vendita di veicoli

In caso di vendita di un autoveicolo, la procedura contabile sarà analoga a quella sopra descritta. La differenza è che la proprietà viene venduta e, di conseguenza, l'organizzazione ha un reddito imponibile.

Gli incassi derivanti dalla vendita di immobilizzazioni sono rilevati come proventi operativi (clausola 7 della PBU 9/99). In tal caso, i proventi della vendita dell'autovettura sono determinati nella misura stabilita dalle parti nell'accordo (clausola 30 della PBU 6/01). Secondo il piano dei conti, la ricezione dei proventi della vendita di immobilizzazioni si riflette nell'accredito del conto 91 / "Altri redditi" e nell'addebito del conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti". Le spese sotto forma del valore residuo dell'immobile ammortizzabile e gli altri costi relativi alla vendita sono ammortizzati all'addebito del conto 91 / "Altre spese".

Quando si tassano i redditi derivanti dalla vendita di un veicolo, un contabile dovrebbe prestare attenzione ai seguenti punti:

- gli oneri fiscali per IVA al bilancio dipendono dalla formazione del costo iniziale del veicolo - con IVA o senza imposta;

- le regole per il calcolo della base imponibile dell'utile sono determinate dal risultato ottenuto dalla vendita dell'immobile - utile o perdita.

Allo stesso tempo, la procedura per il calcolo dell'IVA nella vendita di veicoli è rilevante sia per le organizzazioni che si trovano sul sistema di tassazione tradizionale sia per i "regimi speciali".

IVA

Le imprese di autotrasporto che applicano un regime fiscale speciale sotto forma di UTII non sono contribuenti IVA (clausola 4 dell'articolo 346.26, comma 2 dell'articolo 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, lo pagano ai fornitori quando acquistano immobilizzazioni e altre proprietà. L'organizzazione che applica il regime speciale è obbligata a includere l'IVA nel costo iniziale.

Ciò è dovuto al fatto che, nel caso generale, l'importo dell'IVA presentato dal fornitore è escluso dal costo iniziale delle immobilizzazioni (clausola 8 della PBU 6/01). Tuttavia, questo può essere fatto solo quando l'imposta viene rimborsata dal bilancio. Quando si applica un regime fiscale speciale, l'importo dell'imposta presentato dal fornitore non viene rimborsato dal budget, poiché, essendo in "imputazione", l'organizzazione non è contribuente IVA. Gli importi dell'imposta presentati all'acquirente all'atto dell'acquisizione di immobilizzazioni da parte di persone che non sono contribuenti IVA sono presi in considerazione nel valore di tali beni (comma 3 della clausola 2 dell'articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La vendita di un veicolo non rientra nell'“imputazione”, poiché l'elenco delle tipologie di attività imprenditoriali rispetto alle quali può essere applicato il sistema di tassazione sotto forma di UTII non prevede attività legate alla vendita di immobilizzazioni. Pertanto, la vendita di un'auto è soggetta a IVA secondo la procedura generalmente stabilita (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 20.12.2005 N 03-11-05 / 122). In questo caso, la base imponibile è determinata come differenza tra il prezzo di vendita comprensivo di IVA e il valore residuo secondo i dati contabili (clausola 3 dell'articolo 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'imposta è calcolata all'aliquota del 18/118.

Sorge la domanda: quale valore residuo dovrebbe essere preso in considerazione nel calcolo dell'imposta, formata in base ai dati contabili o fiscali?

Seguendo la formulazione del TUIR, è logico ipotizzare che in questo caso si parli del valore residuo contabile, in quanto dovrebbe essere applicato nel calcolo dell'IVA, tenendo conto delle rivalutazioni (ai fini fiscali, l'immobile ammortizzabile non viene rivalutato) . Inoltre, l'articolo 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa non indica direttamente il capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le cui norme dovrebbero essere seguite in questa situazione. Ciò dà il diritto di affermare che nel calcolo dell'IVA si tiene conto del valore residuo, formato secondo le regole della contabilità.

Esempio... LLC "TREK" si trova su "vmenenka". La società ha deciso di vendere il veicolo, il cui costo contrattuale è di 250.000 rubli. Il suo costo iniziale in contabilità, tasse incluse, è di 354.000 rubli. (IVA inclusa - 54.000 rubli) e l'importo dell'ammortamento maturato al momento della cessione - 140.000 rubli.

Calcoleremo l'IVA in conformità con le regole stabilite dalla clausola 3 dell'articolo 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il valore residuo dell'auto al momento della vendita sarà pari a 214.000 rubli. (354.000 - 140.000).

L'eccedenza del prezzo di vendita, IVA inclusa, rispetto al valore residuo delle immobilizzazioni sarà di 36.000 rubli. (250.000 - 214.000).

Dalla differenza risultante, il contabile deve addebitare l'IVA per un importo di 5492 rubli. (36.000 rubli x 18/118).

Occorre prestare attenzione all'esecuzione della fattura, che in questo caso deve essere emessa all'acquirente dal venditore dell'auto.

Le autorità fiscali ritengono che nella colonna 1 della fattura sia annotata "Dalla differenza tra i prezzi", la colonna 5 riflette la differenza tra i prezzi comprensiva di IVA, nella colonna 7 - l'aliquota IVA - 18/118, nella colonna 8 - l'importo dell'imposta calcolato nell'ordine specificato (lettere del Ministero delle imposte e dei dazi della Russia del 13.05.2004 N 03-1-08 / 1191/15, UMNS della Russia per la città di Mosca del 12.10.2004 N 24 -11 / 65554, del 11.05.2004 N 24-11 / 31157).

Se il costo iniziale dell'auto è formato senza IVA, la base imponibile è determinata in conformità con la clausola 1 dell'articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ad es. questo è il prezzo di vendita IVA esclusa. Nelle condizioni dell'esempio, l'importo dell'imposta da versare al bilancio, calcolato secondo la procedura generalmente stabilita, sarà di 38.136 rubli. (250.000 rubli x 18/118). È facile vedere che in questa situazione, le passività fiscali del contribuente nei confronti del bilancio aumentano in modo significativo rispetto all'importo dell'IVA calcolato dalla differenza tra il reddito di vendita e il valore residuo (5492 rubli).

Si precisa che i contribuenti in “imputazione” potrebbero non avere obbligo di addebitare l'IVA in bilancio se il valore residuo eccede il prezzo di vendita, ovvero se, a seguito della vendita del veicolo, il contribuente subisce una perdita. Semplicemente non esiste una base imponibile per il calcolo dell'IVA in tali condizioni (clausola 3 dell'articolo 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In tal caso, la fattura, secondo l'autore, deve essere emessa all'ente anche con IVA "zero", poiché l'obbligo di emettere fattura in occasione dell'esecuzione di operazioni riconosciute come oggetto di imposizione vale per tutti i contribuenti (clausola 4 dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa). A differenza dell'IVA, la procedura di contabilizzazione di una perdita ricevuta dalla vendita di immobili in tassazione degli utili ha le sue caratteristiche.

Tassa sul reddito

Ai fini della tassazione degli utili derivanti dalla vendita di un veicolo, l'organizzazione ha il diritto di ridurre il reddito derivante da questa operazione per il suo valore residuo (comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 268 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, quando si calcola l'imposta sul reddito, il valore residuo deve essere determinato secondo le regole del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa e non secondo i dati contabili. Se, a seguito della vendita del veicolo, si realizza un profitto, il commercialista non ha particolari problemi: l'imposta viene calcolata sull'intero importo del profitto ricevuto.

La situazione cambia se la vendita risulta in una perdita. È preso in considerazione in una procedura speciale stabilita dalla clausola 3 dell'articolo 268 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La perdita derivante dalla vendita del veicolo è portata in diminuzione del reddito percepito in modo uniforme durante i successivi periodi di rendicontazione (fiscali). In tal caso, il periodo di ammortamento della perdita è determinato come differenza tra la vita utile dell'immobile e la vita effettiva del suo funzionamento fino al momento della vendita.

Nella contabilità, la perdita ricevuta dalla vendita di un'auto viene presa in considerazione quando si determina il risultato finanziario alla volta. Questa differenza tra contabilità e contabilità fiscale è la ragione del verificarsi di una differenza temporanea deducibile (clausola 11 della PBU 18/02). Forma un'attività fiscale differita (SHA) nella contabilità, che verrà successivamente ripagata quando la perdita viene cancellata.

Esempio... Nel giugno 2006, TREK LLC ha venduto il veicolo al prezzo di 70.000 rubli. (IVA inclusa - 10.678 rubli), il cui costo iniziale è di 300.000 rubli, la vita utile stabilita dell'auto sia in contabilità che in contabilità fiscale è di sei anni (72 mesi). Per tre anni di funzionamento dell'auto, è stato addebitato un ammortamento per un importo di 150.000 rubli. L'organizzazione è sul sistema fiscale tradizionale.

La perdita derivante dalla vendita del veicolo ammonterà a RUB 90.678. (70.000 - 10.678 - 150.000), SHE è maturata da questa perdita - 21.763 rubli. (90.678 sfregamenti X 24%). L'imposta differita sarà addebitata entro 36 mesi. (72 - 36).

Le seguenti registrazioni saranno effettuate nelle scritture contabili di TREC LLC:

Nei prossimi periodi di rendicontazione da gennaio 2007 a giugno 2009 compreso, IT sarà completamente ammortizzato: nel 2007 - 2008. annualmente sarà ammortizzato a 7254 rubli. (21.763 rubli x 12 mesi: 36 mesi) e da gennaio a giugno 2009 - 3.627 rubli. (RUB 21,763 x 6 mesi / 36 mesi).

Attuazione del veicolo da parte delle organizzazioni che applicano il regime fiscale semplificato

Per le organizzazioni che applicano il sistema "semplificato", le regole contabili per un veicolo - un'immobilizzazione (questo obbligo è sancito dall'articolo 3 della legge del 21.11.1996 N 129-FZ, sono simili a quanto sopra, tranne per il fatto che non addebitare l'IVA sulla sua vendita e non applicare PBU 18/02.

Per tali organizzazioni, la contabilizzazione della vendita di un veicolo consiste solo nella cancellazione del suo valore residuo (non è necessario che riflettano anche i proventi della vendita).

A differenza della contabilità, quando si calcola un'imposta unica, un'organizzazione può avere problemi in caso di vendita di veicoli. Se un contribuente vende veicoli prima della scadenza di tre anni dal momento della registrazione dei costi della loro acquisizione, da quel momento dovrà ricalcolare l'intera base imponibile secondo le regole del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa e pagare un importo aggiuntivo di tasse e sanzioni (clausola 3 dell'articolo 346,16 del codice fiscale della Federazione Russa ). Secondo la Classificazione delle immobilizzazioni, in questo caso sarà necessario ricalcolare le passività fiscali in base ai tempi di cancellazione delle spese in conto capitale, che superano il periodo di cancellazione dei costi per l'acquisizione di immobilizzazioni quando si applica il " tassazione semplificata" (clausola 3 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). È improbabile che la possibilità di tali conseguenze fiscali ti rallegri, anche se l'auto viene venduta con un profitto.

Inoltre, a seguito dell'applicazione delle regole del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa, il valore residuo di un veicolo al momento della cancellazione può aumentare, cosa che l'organizzazione non ha il diritto di prendere in considerazione nel calcolo dell'imposta unica. Questo punto di vista è stato espresso dal Ministero delle Finanze con lettera del 27 maggio 2005 N 03-03-02-04 / 1/131 [e-mail protetta]

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Nella contabilità, come nella contabilità fiscale, un'organizzazione ha il diritto di cancellare un veicolo prima della fine della sua vita utile (clausola 29 PBU 6/01). Il motivo della cancellazione può essere:

• - deterioramento fisico;
• - gravi danni durante un incidente e altre emergenze;
• - furto di un veicolo.

La procedura di cancellazione è enunciata nelle Linee guida metodologiche per la contabilità delle immobilizzazioni (Ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 N 91n).

Quali documenti devono essere redatti quando si cancella un veicolo

La decisione di liquidare il veicolo è presa dal gestore, che è redatto sotto forma di ordine.

Al fine di determinare l'inidoneità di un veicolo per un ulteriore utilizzo, l'impossibilità o l'inefficacia del suo ripristino, redigere documentazione per l'annullamento, è necessario creare una commissione operativa permanente. Di norma, la commissione di liquidazione è creata per ordine del capo. Esamina il veicolo oggetto di stralcio, ne stabilisce i motivi (deterioramento fisico o morale, incidente, ecc.), individua gli eventuali responsabili della cancellazione anticipata. I membri della commissione decidono se è possibile utilizzare in futuro parti e assiemi, materiali dell'oggetto dismesso, e li valutano al prezzo di possibile utilizzo.

I compiti della commissione includono la redazione di un atto per la cancellazione di un veicolo. Atto nel modulo N OS-4a (approvato dal decreto del Comitato statistico statale della Russia del 30 ottobre 1997 N 71a). La prima copia di questo atto, con un documento che conferma la cancellazione dalla polizia stradale, viene trasferita all'ufficio contabilità, la seconda rimane al responsabile della sicurezza dei veicoli ed è la base per la consegna al magazzino e la vendita dei valori dei materiali e dei rottami metallici rimanenti a seguito della cancellazione.

Quando si cancellano i veicoli, l'atto dovrebbe indicare:

• - la data di accettazione dell'oggetto per la contabilizzazione;
• - Anno di fabbricazione;
• - tempo di messa in servizio;
• - il costo iniziale;
• - l'importo degli ammortamenti maturati;
• - chilometraggio auto;
• - caratteristiche tecniche delle sue unità e parti.

Inoltre, nell'atto, è imperativo indicare i motivi della disposizione e giustificare l'inopportunità d'uso e l'impossibilità di ripristinare l'oggetto. L'atto è firmato dai membri della commissione di liquidazione e approvato dal capo dell'organizzazione.

Se il veicolo viene cancellato a causa di un incidente, all'atto deve essere allegata una copia della denuncia di sinistro.

Per cancellare un'auto in un'organizzazione di bilancio, è necessario ricevere un ordine da un'agenzia statale per liquidare il veicolo per ordine di proprietà federale (comunale).

Certificato di cancellazione del veicolo (OS-4A)- un documento unificato per la dismissione (cancellazione) del veicolo dell'organizzazione. In questo articolo, analizzeremo le caratteristiche del suo design e forniremo un modulo e un campione di riempimento.

Dove viene utilizzato il certificato di cancellazione del veicolo?

• Guasto del veicolo che non può essere riparato.
• Qualsiasi tipo di usura.
• Un difetto del veicolo che non può essere riparato.

Contestualmente, al fine di valutare il grado di degrado e di inidoneità al successivo utilizzo del trasporto, viene effettuata una valutazione da parte di un'istanza speciale. Il manager dell'azienda scrive un ordine per cancellare l'oggetto (puoi trovare questo esempio qui). La commissione sta compilando l'atto OS-4a in 2 copie, in cui la prima viene consegnata al contabile e la seconda rimane al presidente della commissione di esperti (nominata dal capo dell'organizzazione). I risultati della cancellazione dell'auto si riflettono nella scheda dell'inventario per la contabilizzazione delle immobilizzazioni nella forma: OS-6, OS-6a o OS-6b. Puoi scaricare una scheda di inventario di esempio in questo articolo: ““.

Come compilare un certificato di cancellazione del veicolo OS-4A?

Sezione 1. Informazioni generali sul veicolo

La sezione 1 riflette le informazioni generali sul veicolo cancellato: anno di fabbricazione, data di inizio del funzionamento, data di immatricolazione, data di revisione, data di cancellazione dalla polizia stradale, chilometraggio (chilometraggio) dall'inizio dell'uso o della riparazione.

Sezione 2. Costo dell'auto alla data di cancellazione

In questa sezione vengono descritte le caratteristiche di costo dell'auto: prezzo iniziale, prezzo di sostituzione dopo la rivalutazione, ammortamento al momento dell'utilizzo del veicolo, valore residuo alla data di cancellazione.

Esempio di compilazione della copertina

Sezione 3. Breve descrizione dell'oggetto delle immobilizzazioni (indicatori dell'oggetto)

La sezione riflette sinteticamente le caratteristiche del veicolo da ammortizzare: numero di matricola, targa del veicolo, numeri di motore e telaio, capacità di carico, peso, contenuto di materiale prezioso (nelle dotazioni e nell'elettronica). Un punto importante del documento è fissare il fatto della decisione della commissione di esperti per la valutazione del veicolo.

Un esempio di compilazione delle caratteristiche di un'auto

Sezione 4. Contabilità delle parti smontate

In questa sezione sono indicate tutte le parti smontate del veicolo: le relative targhe, quantità e costo.

Sezione 5. Costi sostenuti per la cancellazione dell'auto

Si riflettono tutti i costi di cancellazione del veicolo: il tipo di lavoro di smontaggio, il tipo di documentazione corrispondente, corr. fatture, l'importo dei costi, documentazione sull'accettazione della parte per la contabilità, il nome della parte e il suo numero, quantità, costo del tutto, scritture contabili. Successivamente, vengono registrati i dati definitivi sullo stralcio del veicolo, tenendo conto del prezzo residuo dell'oggetto, il prezzo del lavoro svolto allo smontaggio con la somma delle parti utilizzate.

Un esempio di compilazione del modulo OS-4a