Capitolo 30 del codice fiscale. Imposta patrimoniale
La tassa di proprietà delle organizzazioni paga le entità giuridiche che possiedono immobili nel territorio della Federazione Russa. In alcune regioni, la tassa è anche pagata in relazione agli oggetti mobili. L'imposta è calcolata in base al valore medio annuo o catastale della proprietà. L'aliquota fiscale dipende dalla regione e nel caso generale non supera il 2,2%. Questo articolo è dedicato al capitolo 30 del codice fiscale della "tassa sulle organizzazioni immobiliari della Federazione Russa". È disponibile in un linguaggio semplice sulla procedura per il calcolo e il pagamento delle tasse di proprietà, le aliquote fiscali e i tassi di reporting. Questo materiale fa parte del ciclo del "codice fiscale" per le teiere. " Nota: gli articoli di questo ciclo offrono solo un'idea generale delle tasse; Per attività pratiche, è necessario contattare la fonte originale - il codice fiscale della Federazione Russa.
In tutte le entità costituenti della Federazione Russa: repubbliche, bordi, regioni, distretti autonomi e nelle città del significato federale di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli. Inoltre, in ciascuna delle materie, il pagamento della tassa di proprietà è stato introdotto dalla sua legge separata, che prevede le caratteristiche regionali.
Le regole di competenza e il pagamento della proprietà delle organizzazioni sono sanciti nel capitolo 30 del codice fiscale. Le disposizioni del presente capitolo sono unite a tutti i soggetti della Federazione Russa, ma le autorità regionali hanno il diritto di stabilire alcune caratteristiche nel quadro delle norme generali.
Quindi, l'oggetto della Federazione Russa può approvare le sue aliquote fiscali da parte della legge regionale, ma tali tassi non devono superare il 2,2% nel caso generale. Inoltre, la regione ha il diritto di stabilire il proprio libro paga fiscale e i pagamenti anticipati. Infine, le autorità del directory della Federazione Russa possono, a sua discrezione, introdurre benefici regionali sulla tassa di imposta, nonché stabilire (o non stabilire) periodi di segnalazione all'interno del periodo fiscale.
Il codice fiscale viene fornito un elenco chiuso di contribuenti esenti dal pagamento della tassa di proprietà delle organizzazioni. Questo elenco include organizzazioni religiose, organizzazioni pubbliche di persone con disabilità, produttori di prodotti farmaceutici e numerose altre imprese. Questo elenco è valido in tutte le regioni della Russia. Inoltre, ogni regione ha il diritto di stabilire ulteriormente i propri benefici.
Le aziende russe sono accusate dalla tassa immobiliare riflessa sul bilancio come immobilizzazioni, cioè il debito dell'account 01.
Per quanto riguarda le attività fisse "mobili", fino al 2019, sono state esentate dalla tassa di imposta in tali argomenti della Federazione Russa, se sono state adottate le leggi appropriate (solo gli oggetti inseriti sul saldo nel 2013 o successivamente sono stati adottati). A partire dal 2019, la tassa di proprietà mobile non è pagata in nessuna regione.
La tassa è incaricata di tutto il sistema operativo eccessivo, compreso il possesso, la gestione, l'amministrazione riservata, fatta alle attività congiunte o ottenuto nell'ambito dell'accordo di concessione. La proprietà trasferita a Leasing, fiscale addebita il locatore o il locatario, a seconda del quale l'oggetto è elencato sul cui equilibrio.
Le aziende straniere che hanno aperto missioni permanenti in Russia, addebitano la tassa immobiliare, che sulle norme della contabilità russa sono mezzi fondamentali. Imprese straniere che non hanno missioni permanenti - a qualsiasi settore immobiliare appartenente a loro di proprietà e situato sul territorio della Federazione Russa.
In tutte le regioni della Federazione Russa, la tassa non è addebitata su terreni, acqua e altri oggetti di gestione ambientale. Inoltre, proprietà di avvocati, avvocati, consulenza legale, imprese specializzate e protesiche e ortopediche e alcuni altri oggetti sono stati rilasciati dalla tassazione.
Si noti che i soggetti della Federazione Russa possono inoltre approvare gli elenchi della proprietà che non rientra nella tassazione sul territorio della regione.
Ogni regione approva la propria tassa di valutazione sulla proprietà delle organizzazioni. L'unica restrizione prescritta nel codice fiscale - il tasso non può superare il 2,2%. Allo stesso tempo, in relazione agli oggetti immobiliari, la base fiscale per cui è definita come valore catastale, la tassa fiscale non può superare i valori stabiliti nel codice fiscale.
I soggetti della Federazione Russa hanno il diritto di differenziare le tariffe a seconda delle categorie di contribuenti e proprietà.
Scopri quali tariffe e benefici sono introdotti nella tua regione, è possibile nella nostra ispezione fiscale.
Per calcolare la tassa di proprietà delle organizzazioni, è necessario determinare la base dell'imposta e moltiplicare la tassa fiscale. Fino al 2019 e la base fiscale è stata calcolata separatamente in relazione alla proprietà dell'organizzazione della testa; in relazione alla proprietà di ogni divisione separata con il proprio equilibrio; Per ogni oggetto di immobili, situato al di fuori della posizione dell'organizzazione capo, una divisione con il proprio equilibrio o rappresentanza permanente di una società straniera. A partire dal 2019, la base fiscale è calcolata separatamente in relazione a ciascun oggetto di proprietà.
Se la proprietà si trova in diverse regioni, la base dell'imposta su di esso è calcolata separatamente da un'altra proprietà. Allo stesso tempo, è necessario determinare la proporzione di ciascuna delle regioni.
La base fiscale è generalmente il costo medio annuo di proprietà imponibile. Il database è determinato dal periodo fiscale, pari all'anno del calendario. Per calcolare il database, è necessario piegare i valori del valore residuo degli oggetti il \u200b\u200b1 ° giorno di ogni mese e l'ultimo giorno del periodo fiscale. Quindi l'importo ottenuto deve essere diviso nel numero di mesi nel periodo fiscale, ingrandito per unità.
Diamo un esempio. Supponiamo che il valore residuo della proprietà dell'azienda sia pari ai valori indicati nella tabella 1. Quindi il costo annuale medio sarà 1.200.000 rubli ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1.050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12 + 1).
Tabella 1
Aggiungiamo che il valore residuo deve essere determinato dalle norme stabilite in PBU 6/01 "Contabilità delle attività fisse" e in base alle regole fornite nelle istruzioni metodologiche sulla contabilità delle immobilizzazioni *. È inoltre necessario aderire alla procedura sancitata dalla politica contabile dell'azienda.
Dal 2014, nella rimozione di alcune proprietà (centri commerciali e amministrativi e commerciali, uffici, punti di ristorazione, ecc.) Non è il valore medio annuale, ma catastale. Per tali oggetti, l'importo delle imposte nel caso generale è pari al valore catastale dell'oggetto a partire dal 1 ° gennaio dell'anno pertinente, moltiplicato per la tassa di registrazione. Aggiungiamo che le informazioni sul valore catastale della proprietà dovrebbero essere prese dal registro degli Stato unificato del settore immobiliare.
Per la proprietà, l'imposta su cui è calcolata sulla base del valore medio annuo, i periodi di rendicontazione sono il trimestre, la metà dell'anno e nove mesi. Nelle regioni in cui sono stati introdotti i periodi di segnalazione, le organizzazioni devono trasferire i pagamenti anticipati durante l'anno.
Per calcolare la quantità di pagamento anticipato, è necessario trovare il valore medio della proprietà nel caso generale durante il periodo di riferimento. È determinato dalle regole che vengono utilizzate per calcolare il valore annuo medio. La differenza è che invece del valore residuo per l'ultimo numero del periodo, è necessario aggiungere il valore residuo il 1 ° giorno del prossimo mese.
Facciamo spiegare l'esempio. Supponiamo, il valore residuo della proprietà dell'azienda per il trimestre è stato pari ai valori indicati nella Tabella 2. Quindi il costo medio nel periodo di riferimento sarà di 1.425.000 rubli. ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.350.000): (3 + uno))). Si prega di notare che la formula è coinvolta nel valore del valore residuo a partire dal 1 aprile e non al 31 marzo.
Tavolo 2
L'importo del pagamento anticipato è pari a un quarto valore medio della proprietà durante il periodo di rendicontazione moltiplicato per la tassa fiscale. Se assumiamo che il tasso sia del 2,2 percento, il valore del pagamento anticipato per il trimestre nel nostro esempio sarà 7.837 rubli. (1 425 000 strofinatura. X 2,2%: 4).
Per la proprietà , la tassa su cui è calcolata Basato sul valore catastale, il primo, il secondo e il terzo trimestre sono i periodi di segnalazione. Nelle regioni in cui vengono introdotte i periodi di segnalazione, le aziende dovrebbero effettuare pagamenti anticipati, le cui dimensioni sono uguali a uno Il quarto valore catastale moltiplicato per l'offerta.
La tassa di proprietà delle organizzazioni e dei pagamenti anticipati su di essa deve essere trasferita entro i termini stabiliti dalla legislazione della regione. Puoi scoprire le date specifiche del trasferimento di denaro nel nostro ispettorato fiscale.
Quando si paga l'importo totale dell'imposta, è necessario tenere conto dei pagamenti anticipati effettuati durante l'anno. Le regioni in cui sono state introdotte periodi di segnalazione, hanno il diritto di rilasciare singole categorie di contribuenti dal pagamento dei pagamenti anticipati.
Le imposte e i pagamenti anticipati riguardanti la proprietà di proprietà dell'organizzazione della testina devono essere trasferiti al budget per la posizione di questa organizzazione.
I pagamenti fiscali e anticipati riguardanti proprietà appartenenti a una divisione separata con un saldo separato devono essere trasferiti al budget per la posizione di questa unità. Quando si calcola la quantità di imposte e i pagamenti anticipati dovrebbero essere applicati al set di tassi per la regione in cui si trova la divisione.
I pagamenti fiscali e anticipati per immobili, situati al di fuori della posizione dell'organizzazione della testa e delle divisioni con il loro saldo, devono essere trasferiti al budget per la posizione di tali immobili. Calcolare la quantità di tasse e i pagamenti anticipati dovrebbero essere al tasso impostato per la regione in cui si trova la proprietà.
I contribuenti sono obbligati a presentare una dichiarazione sulla tassa sulla proprietà sulla proprietà entro e non oltre il 30 marzo, seguendo il periodo fiscale scaduto.
Nelle regioni in cui i periodi di segnalazione introdotti, è necessario passare gli insediamenti sui pagamenti anticipati entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data della fine del periodo di riferimento del periodo (entro il 30 aprile, il 30 luglio del 30 e il 30 ottobre).
Le organizzazioni che non parlano proprietà imponibili non sono contribuenti, e pertanto non dovrebbero essere fornite dichiarazioni e calcoli.
Dall'inizio del 2019, l'organizzazione nel caso generale è obbligata a riferire sulla tassa di proprietà sulla posizione di ciascun oggetto. Allo stesso tempo, la società che ha diversi oggetti immobiliari, ha il diritto di consegnare una singola dichiarazione o un unico calcolo della tassa di proprietà. Questo può essere fatto nel caso in cui tutti gli oggetti si trovino sul territorio di un argomento della Federazione Russa, il cui budget è accreditato completamente. Servire una singola dichiarazione (calcolo) è consentita solo per gli oggetti, la tassa su cui è calcolata in base al valore medio annuo. La procedura per la presentazione delle dichiarazioni unificate dovrebbe essere precedentemente coordinata con la gestione regionale dell'FNS, invio della notifica appropriata lì
L'obbligo di pagare la tassa di proprietà per le entità giuridiche è spiegata nel 30 ° capitolo del codice fiscale della Russia (di seguito NK della Russia). Questo tipo di tasse si riferisce al tipo regionale. Il tasso del tasso dipende dall'argomento della Federazione in cui è registrata l'organizzazione. Proviamo a capire come calcolare correttamente la tassa sulla proprietà dell'organizzazione.
La proprietà, soggetta a questa tassa, comprende attività fisse e / o investimenti redditizi sul bilancio della Società. Le eccezioni sono sezioni di terra e acqua, nonché oggetti culturali che rientrano in altri tipi di tassazione. Inoltre, la proprietà includerà gli oggetti ottenuti sui trattati di concessione se appartengono a uffici rappresentativi di società straniere nel nostro paese.
Ci sono un certo numero di organizzazioni liberate dal pagamento di questo tipo di tasse fiscali da parte della natura delle loro attività. Un elenco dettagliato è presentato nel 381 articolo NK della Russia.
In questo articolo
Secondo il NK della Russia, la frequenza del pagamento di questa tassa è uguale all'anno del calendario. I periodi di rendicontazione trimestrali possono anche essere installati. La presente decisione rimane dietro le autorità dell'oggetto della Federazione, in cui è registrata l'organizzazione.
L'eccezione è la proprietà, il cui calcolo è effettuato sulla base del valore catastale. In questo caso, i rapporti trimestrali sono obbligatori. I calcoli dovrebbero essere presentati alle autorità fiscali entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla fine di ciascun periodo di riferimento.
Le principali regole sono indicate nel 382 Articolo dell'RC della Russia. Il supplemento è l'ordine del servizio fiscale federale della Federazione russa N. MMB-7 / 11/895 del 24 novembre 2011. Conformemente alle disposizioni di questi documenti, viene stabilita la seguente formula per il calcolo del pagamento anticipato:
AP \u003d (SRST - SRST) * NA / 4 - AppleDove:Un'altra formula è prevista per la tassa sugli oggetti appartenenti al fondo immobiliare. In questo caso, il loro valore catastale viene preso in considerazione.
Ap \u003d ks / 4 * ns - applDove:Per calcolare l'importo dei pagamenti fiscali in base ai risultati dell'anno calendario, la formula è utilizzata:
OSN \u003d (SRST - SRST) * NA - OSAP - OSL - SNVDove:
Per determinare il valore medio annuo, il deprezzamento o l'ammortamento viene presi in considerazione. È prodotto per ogni mese di utilizzo del calendario più uno in ogni anno. L'ultimo periodo è necessario per determinare il valore residuo seguendo i risultati dell'anno calendario.
I STRS viene calcolato per ciascun oggetto di proprietà separatamente, e quindi riassunto quando si calcola la quantità di pagamento fiscale per la presentazione di una dichiarazione nell'IFTS.
La formula per calcolare lo strst:
Strs \u003d OS1 + ... + OS12 + OS13 / 13Dove:Il calcolo del sistema operativo a partire dall'inizio del mese del calendario è reso meno ammortamenti o ammortamenti nel periodo passato.
Il 20 dicembre 2016 la tipografia "Avers" ha acquistato la macchina per fare stencil con un valore totale di 600 mila rubli. Lo stesso giorno, è stato iscritto sul saldo dell'organizzazione. Vita utile di questa attrezzatura 10 anni.
L'ammortamento lineare sarà pari a un decimo del costo dell'anno del calendario. In questo esempio, 60 mila rubli all'anno e, rispettivamente, 5 mila rubli per ogni mese di utilizzo.
Il calcolo verrà effettuato dal 1 ° giorno del prossimo mese dopo la data di acquisizione. In questo esempio dal 1 ° gennaio 2017. L'importo del deprezzamento rimarrà invariato in tutta la vita del servizio.
| Data | Calcolo (in migliaia di rubli) | OSA in migliaia di rubli. |
|---|---|---|
| 01.01.2017 | – | 600 |
| 01.02.2017 | 600-5 | 595 |
| 01.03.2017 | 595-5 | 590 |
| 01.04.2017 | 590-5 | 585 |
| 01.05.2017 | 585-5 | 580 |
| 01.06.2017 | 580-5 | 575 |
| 01.07.2017 | 575-5 | 570 |
| 01.08.2017 | 570-5 | 565 |
| 01.09.2017 | 565-5 | 560 |
| 01.10.2017 | 560-5 | 555 |
| 01.11.2017 | 555-5 | 550 |
| 01.12.2017 | 550-5 | 545 |
| 31.12.2017 | 545-5*2 | 535 |
Se sostituiamo i dati ottenuti nella formula, si rivelerà STRS.
SRST \u003d 6000 + 595 + 590+ 585 + 580 + 575 + 570+ 565 + 560 + 575+ 550+ 545 + 535/13 * 1000 \u003d 569515 Strofinare. 38 poliziotti.Supponiamo che la macchina acquisita sia l'unica proprietà della tipografia "Avers". Questa azienda non ha vantaggi e pagamenti fiscali all'estero. Secondo il NK della Russia, il tasso fiscale non può superare il 2,2%. Supponiamo nella regione in cui questa tipografia è registrata, nel 2017 c'è un tasso del 2%. In questo caso, il calcolo del pagamento anticipato sarà uguale a:
Osn \u003d 569515 strofinare. 38 poliziotti. * 2% \u003d 11390 Strofina. 31 poliziotto.Se ci sono pagamenti anticipati nella regione, l'AUT dedurrà l'importo della tassa in precedenza.
Se la suddetta casa di stampa è stata di proprietà di immobili, e non una macchina, in questo caso, il calcolo della tassa sarebbe effettuato dal suo valore catastale e non lo STR. Inoltre, ci sono caratteristiche se la proprietà è un possesso di reddito. In questo caso, la tassa sarà calcolata dalle entrate.
Se l'organizzazione ha iniziato le sue attività per meno di un anno fa, il calcolo viene effettuato solo per il tempo trascorso. Il primo valore residuo sarà accumulato dal primo giorno del mese, che segue l'acquisizione della proprietà. L'ultimo periodo residuo rimane invariato e dovrebbe essere progettato fino al 31 dicembre dell'anno di segnalazione.
L'articolo parlerà organizzazioni fiscali della proprietà.. Analizzeremo le seguenti domande: come viene calcolata questa tassa; che è una base fiscale; Quali sono le aliquote fiscali sulla tassa di proprietà; Come vengono considerati i pagamenti delle tasse di anticipo trimestrali; Quale cablaggio riflette la tassa di proprietà delle organizzazioni.
Il capitolo 30 del codice fiscale della Federazione Russa è dedicato alla tassa di proprietà, è possibile familiarizzare con esso dal nostro sito.
Questa tassa si riferisce al regionale. Lo stesso tipo di tasse appartiene al trasporto, sulle cui caratteristiche di calcolo possono essere lette. I contribuenti sono organizzazioni. Come proprietà da tassare, agiscono, che sono elencati sul bilancio dell'impresa. (Qui voglio notare che i terreni terrestri non dovrebbero essere inclusi in questa proprietà, in quanto sono soggetti ad altre tasse -)
Periodo imponibile - Anno di calendario.
Tasse \u003d base fiscale * offerta fiscale / 100%.
Va notato che dal 2014, alcune modifiche sono effettuate nel calcolo della tassa di proprietà: per un numero di oggetti immobiliari, il valore medio annuo sarà prelevato per la base fiscale, ma catastale. Leggi in dettaglio.
Qual è il valore residuo? Questa è la differenza tra il valore iniziale dell'oggetto e.
A tal fine, un contabile prende i dati sul valore residuo del sistema operativo disponibile sul primo numero di ogni mese e l'ultimo numero di dicembre e determina il valore medio.
Considerare questo problema sull'esempio:
L'organizzazione ha due fondi fondamentali sul bilancio - un'auto e un computer. Inoltre, il computer è stato acquistato in estate. Ammortamento mensile su un computer - 1000 rubli, su una macchina - 10.000 rubli.
Definiamo il valore residuo su questi sistemi operativi in \u200b\u200bogni mese dell'anno, i risultati sono ridotti alla tabella seguente:
| Nome del sistema operativo. | 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 | 01.11 | 01.12 | 31.12 |
| Un computer | 50000 | 49000 | 48000 | 47000 | 46000 | 45000 | 44000 | ||||||
| Auto | 300000 | 290000 | 280000 | 270000 | 260000 | 250000 | 240000 | 230000 | 220000 | 210000 | 200000 | 190000 | 180000 |
| Valore residuo totale | 300000 | 290000 | 280000 | 270000 | 260000 | 250000 | 290000 | 279000 | 268000 | 257000 | 246000 | 235000 | 224000 |
Il valore residuo è medio annuale \u003d (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 280000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000 + 246000 + 235000 + 224000) / 13 \u003d 265308 Strofina.
Da questa figura e calcoleremo la tassa di proprietà.
La classe video dello studente descrive le caratteristiche del calcolo della proprietà della proprietà dell'organizzazione in esempi pratici. Leads Lesson Expert "Contabilità per teiere", Avanzato Chief Gandieva N.V. ⇓.
È possibile scaricare la presentazione per la lezione video per riferimento di seguito.
Per quanto riguarda il tasso fiscale, la particolarità di questa tassa è che è la tassa regionale e, di conseguenza, le tariffe non sono stabilite dal codice fiscale, ma direttamente soggetti della Federazione Russa. Ma allo stesso tempo, il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che questo tasso non può superare il 2,2%. Di norma, soggetti della Federazione Russa e utilizzare questo tasso massimo del 2,2%.
Tuttavia, ci sono regioni separate che utilizzano tassi più bassi.
Inoltre, alcune regioni oltre al periodo fiscale sono anche introdotte sul loro territorio e periodi di segnalazione (primo trimestre, metà dell'anno, nove mesi). In questo caso, l'impresa di proprietà del territorio di questa regione è obbligata a riferire all'ispezione fiscale anche secondo i risultati di ciascun trimestre e pagare i pagamenti anticipati.
Pagamenti anticipati per il trimestre \u003d valore medio della proprietà * Tasso d'imposta / 4.
| Approfittando dell'esempio sopra, calcoliamo i pagamenti anticipati trimestrali sulla tassa di proprietà. Primo quarto: Il valore medio della proprietà \u003d (300.000 + 290000 + 280000 + 270000) / 4 \u003d 285000 strofinatura. Pagamento anticipato \u003d (285000/4) * 2,2% / 100% \u003d 1568 rubli. Metà anno: Il valore medio della proprietà \u003d (300.000 + 290000 + 280000 + 270000 + 280000 + 250000 + 260000) / 7 \u003d 277000 strofinatura. Pagamento anticipato \u003d (277000/4) * 2,2% / 100% \u003d 1523 rubli. Nove mese: Il costo medio della proprietà \u003d (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 280000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000) / 10 \u003d 274400 strofinatura. Pagamento anticipato \u003d (274400/4) * 2,2% / 100% \u003d 1509 strofinatura. La quantità di tasse viene calcolata come mostrato sopra. Pagamento per il quarto trimestre \u003d tassa all'anno - (anticipo per il primo trimestre + anticipo per il secondo trimestre + anticipo per il terzo trimestre) \u003d 5837 - (1568 + 1523 + 1509) \u003d 1237 rubli. |
Il temporizzazione del pagamento dei pagamenti non è previsto nel codice fiscale della Federazione Russa, sono stabiliti da ciascuna tema della Federazione Russa sul suo territorio.
Tuttavia, il periodo fiscale deve essere passato fino al 30 marzo, seguendo la segnalazione. Durante i periodi di rendicontazione, i calcoli sui pagamenti anticipati e le dichiarazioni devono essere passati al 30 ° giorno del mese successivo al periodo di riferimento.
Organizzazioni fiscali della proprietà: aspetti principali
Alcune organizzazioni hanno benefici ed esenti dal pagamento della tassa di proprietà. La loro lista è data all'articolo.381 nel codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, i soggetti della Federazione Russa possono stabilire i loro benefici in aggiunta.
