Fornisce agli imprenditori l'opportunità di utilizzare una varietà di schemi di pagamento con lo stato. Esiste un meccanismo generale per il calcolo delle commissioni per il bilancio, caratterizzato da un onere finanziario abbastanza elevato per le imprese. Esistono diversi regimi fiscali speciali, la cui attivazione implica una significativa riduzione del carico fiscale sulle imprese. Gli imprenditori che operano nella più ampia gamma di settori possono trarre vantaggio da adeguate preferenze in termini di pagamento di tasse e tasse allo stato. Ognuno di loro può scegliere un sistema di tassazione speciale che sia il più compatibile con le specificità del modello di business, l'importo delle entrate e la sua correlazione con i costi. Che tipo di regimi speciali di riscossione delle tasse stabilisce la legislazione russa? Come scegliere il migliore tra loro?
Regime fiscale speciale: un sistema per la riscossione dei pagamenti dei contribuenti al bilancio, stabilito secondo le modalità prescritte dal codice fiscale della Federazione Russa e da altri atti legali. Tali regimi speciali possono prevedere una procedura per il calcolo delle obbligazioni di pagamento diversa da quella standard e, in alcuni casi, l'esenzione dalle stesse per i singoli pagatori.
Il concetto di regime fiscale speciale è sancito dalla legislazione russa. La principale fonte di diritto qui è il Codice Fiscale. I ricercatori russi definiscono un regime fiscale speciale come un meccanismo per la riscossione dei pagamenti al bilancio per le organizzazioni impegnate in attività imprenditoriali, considerato un'alternativa al sistema fiscale generale o DOS. In realtà, le diciture corrispondenti sono fissate a livello della principale, come notato sopra, fonte del diritto tributario in Russia: il codice fiscale della Federazione Russa. Quindi, il codice fiscale afferma che regimi speciali possono esentare il pagatore dagli obblighi previsti dagli articoli 13-15 del codice fiscale della Federazione Russa, ovvero quelli che caratterizzano principalmente lo stesso OSN.
I regimi fiscali speciali includono, se si seguono le disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa:
Consideriamo più in dettaglio le specificità dei tipi di tasse indicati.
ESNH, o la tassa unica agricola, è un regime fiscale speciale istituito per gli imprenditori agricoli. Inoltre, i contribuenti che hanno il diritto di godere dei benefici dell'UAT includono le organizzazioni della pesca. Il regime speciale considerato consente ai contribuenti di non trasferire le tasse al bilancio:
ESNH è un regime fiscale a cui gli imprenditori possono passare volontariamente. Per fare ciò, un'azienda deve inviare una notifica al Servizio fiscale federale, nel luogo in cui svolge attività commerciali. Tuttavia, l'agricoltore potrà iniziare a utilizzare le preferenze garantite da questo regime fiscale speciale solo dal prossimo anno. Solo le nuove organizzazioni che hanno appena superato la registrazione statale possono iniziare immediatamente a lavorare sull'ESNH o sono riuscite a presentare una notifica corrispondente al Servizio fiscale federale entro 30 giorni dalla ricezione dei documenti del titolo.
Possono usufruire della UAT solo le imprese che hanno ricavi da attività agricole superiori al 70% del loro reddito totale. Non possono lavorare sotto ESNH:
L'oggetto della tassazione secondo l'imposta unificata sull'agricoltura è l'utile d'impresa, cioè la differenza tra entrate e spese. Il tasso UAT è del 6%. Questa tassa può essere considerata, quindi, una delle più redditizie nel sistema fiscale russo. La base per il calcolo dell'imposta sulla UAT può essere, inoltre, ridotta dell'importo delle perdite registrate nell'esercizio precedente.
Molte imprese russe preferiscono scegliere un regime fiscale semplificato o un sistema fiscale. Per fare ciò, l'azienda deve soddisfare i seguenti criteri:
L'USN non può essere applicato da aziende con filiali o uffici di rappresentanza.
Il regime fiscale semplificato consente alle imprese di non pagare:
È possibile passare al sistema fiscale semplificato, come nel caso dell'imposta agricola unificata, inviando una notifica al Servizio fiscale federale nella forma prescritta. Allo stesso modo, le imprese potranno lavorare sulla “semplificazione” solo dal prossimo anno. Un'eccezione è se l'organizzazione è nuova e i suoi proprietari sono riusciti a inviare una notifica al Servizio fiscale federale entro 30 giorni dalla registrazione statale. Va inoltre notato che quando si passa al sistema fiscale semplificato da UTII, è possibile lavorare sulla "semplificazione" dal mese in cui l'organizzazione ha smesso di lavorare su UTII.
USN - un sistema fiscale che può essere utilizzato da un imprenditore in termini di accordi con il budget in due versioni. In primo luogo, le aziende possono pagare allo stato il 6% delle loro entrate. In secondo luogo, c'è un'opzione con il trasferimento del 15% dell'utile netto al bilancio.
La scelta di uno dei due schemi marcati dipende dall'imprenditore stesso. Si consiglia di utilizzare il sistema fiscale semplificato, secondo il quale lo Stato paga il 6% delle entrate, per le imprese che non hanno grandi spese. Questi possono essere, ad esempio, organizzazioni di consulenza, così come qualsiasi altro specializzato nella fornitura di servizi. A loro volta, è probabile che le imprese industriali, le imprese di costruzione e le organizzazioni commerciali abbiano una redditività inferiore a causa dei costi elevati. Pertanto, sarà più redditizio per loro lavorare sul sistema fiscale semplificato, dando il 15% dell'utile al bilancio. Allo stesso tempo, le regioni della Federazione Russa possono stabilire regimi fiscali preferenziali nell'ambito del sistema fiscale semplificato per il regime corrispondente, in base al quale l'aliquota può essere ridotta al 5%.
Regimi fiscali speciali sono sviluppati dallo stato per regolamentare alcuni settori di attività, nonché per semplificare il pagamento delle tasse. Inoltre, aiutano ad adeguare il sistema fiscale ea sviluppare approcci individuali per diverse categorie di cittadini. Quali sono i regimi fiscali speciali e quali funzioni svolgono - vediamo di seguito.
Un regime fiscale speciale (SNR) è un tipo di tassazione che ha caratteristiche distintive da quelle generalmente stabilite nel Codice Fiscale della Federazione Russa, ad eccezione della sezione 8.1, che contiene le regole che disciplinano il SNR.
Tra i regimi fiscali speciali, ci sono cinque regimi:
Quali capitoli del codice fiscale della Federazione Russa regolano i regimi fiscali speciali, da chi possono essere applicati e per quali motivi, si propone di scoprire dalla tabella che è possibile.
Conoscere i regimi fiscali speciali è necessario non solo per un economista o un contabile, ma anche per un uomo d'affari, poiché ciò è importante per la gestione competente della propria attività e l'ottimizzazione del lavoro con i fondi all'interno di un'impresa.
I regimi fiscali speciali sono un insieme speciale di regole stabilite separatamente per determinati gruppi sociali, tipi di attività, ecc. Tra le principali caratteristiche dei regimi fiscali speciali vi sono le seguenti:
Il periodo d'imposta è determinato in base al sistema specifico. Quindi, la dichiarazione per le tasse di UAT e ONS viene presentata una volta all'anno, per UTII - per trimestre, per PSN - per anno o durante la validità del pagamento, PSA - a seconda del periodo di ciascuna imposta. Queste e altre caratteristiche possono essere trovate nella tabella.
Quali condizioni esistono e sono attualmente in vigore per i regimi fiscali speciali più diffusi, esamineremo di seguito:
Questa è una tassa unica sull'agricoltura. Ci sono requisiti speciali per il reddito dell'impresa:
La "Semplificazione" può essere utilizzata alle seguenti condizioni:
Può essere utilizzato come regime fiscale autonomo o aggiuntivo, ad esempio, in combinazione con il sistema fiscale semplificato. Per passare a UTII, un'azienda non ha bisogno di limitarsi in qualche modo in termini di ricavi, ma vale la pena adottare le seguenti regole:
Quando si passa a un determinato regime fiscale, è necessario tenere conto sia delle caratteristiche federali che regionali della transizione. Per chiarire queste caratteristiche, dovrai contattare il servizio fiscale locale.
Il Codice Fiscale offre opportunità speciali per le piccole imprese. In questo caso si nota uno dei regimi fiscali più importanti: un sistema fiscale semplificato o "semplificato". Può essere utilizzato sia dalle organizzazioni che dalle singole imprese. I vantaggi di un tale sistema sono i seguenti:
Si noti che l'imposta unica introdotta dal sistema semplificato non riguarda tutte le tasse che dovranno essere fatte a favore dello Stato. Dovrai anche pagare i premi assicurativi nella PF; tasse sull'acqua; tasse statali; imposte sul reddito delle persone fisiche; tasse sui trasporti e sulla terra; tasse sui minerali.
Si prega di notare che non tutte le imprese e i singoli imprenditori possono usufruire del regime fiscale semplificato - per questo è necessario soddisfare determinati criteri. Questi criteri sono sanciti nel Capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Nello studio generale delle tasse e della tassazione, viene prestata un'attenzione particolare ai regimi fiscali speciali. Informazioni dettagliate su di loro con esempi vividi sono nel seguente video:
Qualsiasi regime fiscale speciale una persona può scegliere in modo completamente indipendente. Naturalmente, è importante prestare attenzione a quali tipi di regimi fiscali sono adatti a te, ovvero quali tipi incontri e quali no. In ogni caso, questa è una grande opportunità per evitare di pagare tutte o alcune delle tasse federali.
Le piccole imprese in Russia, nonostante la costante pressione dello stato, sono ancora in crescita e in via di sviluppo. In larga misura questo contribuisceche semplifica la rendicontazione e riduce i pagamenti per i singoli imprenditori. In questo articolo considereremo ciò che è indicato da questo termine, quali sono i tipi di modalità e in che modo differiscono.
I regimi fiscali sono chiamati regimi alternativi e opzioni di pagamento al bilancio. Questo termine è apparso nel 1995 dopo l'adozione della legge federale sul sostegno alle piccole imprese.
Tipi di modalità speciali
Secondo questa legge, le piccole imprese erano esentate da parte delle formalità e potevano regolare i conti con lo Stato utilizzando gli schemi più semplici e comprensibili. Di conseguenza, alcuni di questi schemi sono diventati obsoleti, alcuni hanno mostrato la loro inefficienza e nel 2013 il governo ha deciso di apportare cambiamenti drastici e ha introdotto diversi nuovi regimi, progettati per semplificare il lavoro della PI convenzionale. Ricordiamo che pagano quattro tipi di tasse:
Queste tasse sono pagate non solo dagli imprenditori, ma anche dai cittadini comuni. Oltre alle imposte elencate, agli imprenditori si applicano anche regimi speciali, che dipendono dal tipo di attività, fatturato, numero di dipendenti occupati, ecc.
Prima di studiarediamo un'occhiata a chi è esattamente il soggetto che rientra nella loro azione. In totale ci sono cinque categorie principali di materie:
A volte un'azienda può lavorare su più sistemi
Attenzione:un'azienda può appartenere a più categorie, ad esempio, essere impegnata nella produzione di prodotti agricoli e investimenti (allo stesso tempo, è importante rispettare i requisiti di legge per non essere rimossi dall'EAT).
Tutti i regimi fiscali speciali presentano alcune sfumature. Ecco la loro lista:
Consideriamo più in dettaglio.
Il sistema fiscale semplificato è considerato uno dei più utilizzati, semplici ed efficaci per le piccole imprese: è su di esso che lavora la stragrande maggioranza degli imprenditori e delle LLC russi. Questa modalità è adatta per gli imprenditori che rientrano nelle seguenti richieste:
Allo stesso tempo, devono essere osservati anche altri requisiti legali. Pertanto, un'impresa non può operare in regime fiscale semplificato se più di ¼ del suo patrimonio appartiene ad un'altra società o se l'attività della persona giuridica è svolta a spese della sponsorizzazione del comune o dello Stato. L'USN potrebbe non applicarsi ai seguenti tipi di attività:
È necessario seguire le condizioni del regime speciale e non oltrepassarle.
Se l'attività principale della LLC rientra nella possibilità di introdurre il sistema fiscale semplificato e allo stesso tempo è impegnata solo parzialmente nelle attività sopra elencate, il sistema non le è applicabile. Di conseguenza, è impossibile applicare l'USN e qualsiasi altra forma di regime speciale. Lavorando su questo sistema, l'imprenditore è privato dell'obbligo di pagare l'imposta sul valore aggiunto, l'utile e la proprietà. Per passare al sistema fiscale semplificato da un altro sistema, un singolo imprenditore o LLC deve soddisfare determinati criteri durante tutto l'anno, mentre la domanda di transizione deve essere presentata all'ufficio delle imposte a dicembre. Se viene approvato, dal 1 gennaio la società sarà trasferita a una nuova forma di tassazione.
Attenzione:una procedura simile è necessaria solo per coloro che hanno precedentemente lavorato al sistema generale o ad altre forme di tassazione. Quando registri una nuova LLC o un singolo imprenditore, puoi lavorare con un sistema semplificato dal primo giorno.
Per fare ciò, è necessario presentare domanda o immediatamente al momento dell'iscrizione, oppure entro i primi 30 giorni dalla ricezione dei relativi documenti, altrimenti verrà applicata la tariffa generale. L'applicazione indica cosa verrà considerato esattamente per le detrazioni: reddito con un tasso del 6 percento o differenza tra entrate e spese con un tasso del 15 percento. Sia nel primo che nel secondo caso le tasse vengono addebitate per anno. Se la società supera i limiti, il suo manager o responsabile deve presentare le informazioni all'autorità fiscale più vicina entro e non oltre 15 giorni prima della fine del periodo d'imposta in corso. Se la domanda viene presentata entro il termine indicato, l'azienda passerà semplicemente al sistema generale. Se non viene presentato, alla società vengono inflitte sanzioni sotto forma di ammende.
Si noti che i regimi fiscali speciali includono e ENVD. Funziona dove è previsto dalle normative territoriali di legge, pertanto le condizioni per UTII possono variare in diverse regioni del Paese. Considera quali requisiti secondo la legge vengono proposti per le aziende che possono lavorare su UTII:
Se un'impresa opera in aree diverse e rientra in più regimi, l'UTII viene addebitato solo per operazioni specifiche che soddisfano i requisiti di legge. Sono tassati al 15%, ma i coefficienti regionali potrebbero cambiare questa aliquota.
Per la violazione delle condizioni del regime speciale è prevista la sanzione pecuniaria e il passaggio alla tariffa generale.
Attenzione:Una LLC può passare al regime UTII dopo aver presentato una domanda all'autorità fiscale in qualsiasi momento. La fine dei pagamenti per UTII è alla fine dell'anno solare, indipendentemente da quando è stata presentata la domanda.
È interessante notare che se un imprenditore non ha notificato alle autorità fiscali di essere andato oltre i limiti di questo sistema, viene trasferito con la forza all'aliquota generale e punito con ammende.
Il sistema dei brevetti è applicabile solo ai singoli imprenditori: è vietato lavorarci. Per soddisfare i requisiti del PSN, devi:
Un imprenditore che lavora sotto il SIT non paga le tasse, ma acquista un brevetto speciale, il cui costo è il 6 per cento della base. Non è tenuto a presentare dichiarazioni all'Agenzia delle Entrate durante i periodi di rendicontazione, ma deve tenere registri dei redditi percepiti, e per ogni tipo di attività.
Gli imprenditori individuali e le LLC che operano in questa modalità pagano un'imposta pari al 6% della differenza tra il reddito ricevuto e le spese esistenti dell'impresa. Per entrare in questo regime, è necessario che la quota di reddito percepita dalla vendita di colture agricole superi il 70% dell'importo totale percepito. Va notato che se un'impresa non produce colture agricole, ma consulta o vende solo attrezzature, non ha il diritto di lavorare ai sensi dell'imposta agricola unificata. Il concetto di CX-culture include non solo grano, frutta, verdura, ma anche pesce, carne e altri prodotti di produzione.
Sopra abbiamo esaminato il principale concetti e tipi regimi fiscali speciali in vigore in Russia. Per alcuni di essi, le condizioni possono variare a seconda della regione: le tariffe sono stabilite dalle autorità locali. L'imprenditore deve assicurarsi di non andare oltre i limiti previsti dai regimi e, se ciò accade, richiedere un trasferimento in tempo utile o correggere la situazione per non cadere nelle sanzioni delle autorità ispettive e di regolamentazione.
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Il concetto di regimi speciali nel diritto tributario
I regimi fiscali speciali nel diritto tributario sono regimi che differiscono dai regimi standard e implicano anche, in alcuni casi, l'esenzione completa da tasse e commissioni.
Regimi fiscali speciali sono stabiliti nell'ambito del Codice Fiscale, sono anche regolati, determinati, controllati. I giuristi russi ritengono che si possa dare una definizione speciale ai regimi speciali.
Quindi, secondo gli avvocati, il regime speciale nel diritto tributario è un meccanismo speciale per la raccolta di fondi dal bilancio dello Stato, che viene utilizzato solo in alcuni casi. Allo stesso tempo, la normativa prevede anche un meccanismo per la completa non riscossione dei fondi a determinate condizioni.
Nel Codice Fiscale, all'articolo 18, è sufficientemente dettagliato l'elenco dei regimi speciali. Ognuno di loro ha i propri meccanismi per raccogliere fondi dai pagatori al bilancio statale. I regimi fiscali speciali includono tipi come:
I tipi di regimi fiscali speciali e le caratteristiche della tassazione per ciascuna categoria sono indicati in articoli separati del Codice Fiscale.
Pertanto, il sistema dei brevetti implica l'applicazione ai singoli imprenditori allo stesso modo degli altri sistemi di tassazione (dovrebbero essere intesi come generali). Allo stesso tempo, sono esentati dal pagamento di due tipi di imposte gli imprenditori che rientrano in regimi fiscali speciali specificatamente nell'articolo sulla tassazione dei brevetti: sui beni delle persone fisiche e sui redditi delle persone fisiche.
L'articolo 346.43 del Codice Fiscale descrive in dettaglio per quale tipo di attività imprenditoriale i singoli imprenditori rientrano nel sistema di tassazione dei brevetti. In particolare, questi includono: riparazione di scarpe, procedure estetiche, riparazione di mobili e altri servizi.
Un regime fiscale speciale basato su un brevetto consente agli imprenditori di risparmiare denaro su commissioni e tasse nella fase iniziale dello sviluppo della propria attività.
La tassazione nell'ambito del sistema di ripartizione della produzione implica che il prodotto sia un determinato minerale estratto sul territorio del paese o sulla piattaforma continentale in mare (da intendersi come petrolio).
L'applicazione della normativa tributaria al regime speciale richiede che le attività minerarie e di compartecipazione alla produzione siano redatte a livello di convenzione. Allo stesso tempo, questo accordo è trasferito all'autorità fiscale proprio dai contribuenti di tasse e contributi, e non dalla seconda parte dell'accordo (un investitore che investe nello sviluppo dell'attività imprenditoriale).
Il sistema di tassazione nell'applicazione dell'imposta sul reddito imputata implica un'aliquota del 15%, salvo diversa disposizione di atti normativi. Allo stesso tempo, i tipi di attività sono piuttosto estesi.
Ad esempio, questi includono: servizi domestici e veterinari, servizi di trasporto (a condizione che la flotta di veicoli dell'organizzazione non abbia più di 20 veicoli), servizi per l'affissione di manifesti pubblicitari e altri oggetti sui veicoli. L'elenco completo di tutte le tipologie di attività che, secondo il sistema tributario, rientrano nel regime dell'imputazione è previsto dall'articolo 346.26 del Codice Fiscale.
Un sistema di pagamento delle tasse semplificato implica che i singoli imprenditori non paghino l'imposta sul reddito, l'imposta sulla proprietà e sul valore aggiunto dell'organizzazione, l'imposta sul reddito di una persona fisica e sulla proprietà.
Molto spesso, secondo il sistema semplificato, aprono singoli imprenditori che non ottengono profitti sufficienti o non hanno più di un dipendente nello stato. Ad esempio, i liberi professionisti che lavorano da remoto, senza riferimento a una sede specifica.
Allo stesso tempo, per gli imprenditori che pagano le tasse con il sistema semplificato, così come per tutti gli altri, sono fissate le regole per la rendicontazione e le transazioni in contanti.
ESNH - una tassa agricola unica, che si applica anche ai regimi fiscali speciali. La normativa fiscale prevede il passaggio volontario degli imprenditori a tale regime di tassazione, purché svolgano attività agricole.
Le organizzazioni o i singoli imprenditori, nell'ambito della legge, possono essere esentati dal pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche e delle organizzazioni, dei beni delle persone fisiche e delle organizzazioni. Allo stesso tempo, restano in vigore tutte le altre imposte obbligatorie, salvo quanto diversamente previsto da atti normativi.
Un regime fiscale speciale basato su un brevetto implica un oggetto speciale soggetto a tassazione. Quindi, riconosce il possibile reddito annuo che un imprenditore può ricevere nel corso delle sue attività. L'aliquota fiscale in questo caso è fissata solo al 6%.
È interessante notare che un regime fiscale speciale basato su brevetto prevede anche un'aliquota dello 0%, a condizione che i singoli imprenditori che hanno registrato per la prima volta la propria attività in tale regime dopo l'entrata in vigore delle leggi in materia stabilite a livello di materia la federazione. Contestualmente possono essere imposte condizioni particolari, senza le quali il tasso di interesse zero non può essere applicato. In particolare si tratta di:
Anche il regime fiscale in caso di compartecipazione alla produzione in convenzione ha fondamenti e caratteristiche proprie. Pertanto, secondo l'articolo 346.41 del Codice Fiscale, i contribuenti sono registrati non nella loro effettiva ubicazione, ma presso l'ubicazione di un giacimento minerario (da intendersi come petrolio).
La domanda viene presentata dopo la stipula dell'accordo con l'investitore. La normativa prevede un termine di 10 giorni di calendario per la presentazione della domanda, pena la decadenza dell'accordo e la rinegoziazione.
Alla scadenza dell'accordo, il pagatore è obbligato a cessare le sue attività o ad estendere i termini dell'accordo con gli investitori.
In caso contrario si perde il diritto alla tassazione nell'ambito della procedura di divisione della produzione e l'attività rientra nella procedura di tassazione generale.
È in corso il miglioramento dei regimi fiscali speciali. Ciò vale in particolare per la tassazione sul reddito figurativo. Quindi, secondo l'articolo 346.29 del codice fiscale, la base per il calcolo dell'aliquota d'imposta è la totalità del reddito di base derivante dalle attività di un imprenditore, un indicatore fisico in un periodo d'imposta (dovrebbe essere inteso come un anno solare).
Se durante il periodo l'indicatore fisico del pagatore è cambiato, anche questo aspetto viene preso in considerazione nel calcolo della base. Inoltre, il calcolo viene effettuato esattamente a partire dal mese in cui è avvenuta la modifica. In questo caso, la base imponibile sarà calcolata condizionatamente da due indicatori: prima della modifica e dopo di essa.
Nelle città federali, la percentuale di imposta può differire dallo standard stabilito del 15%. Fluttua nell'importo del 7,5-15%, a discrezione degli atti normativi pertinenti applicabili a uno specifico tipo di attività imprenditoriale.
La tassazione in regime fiscale speciale in regime semplificato non può essere applicata alle seguenti tipologie di attività:
L'aliquota fiscale in questo regime fiscale è assunta pari al 6% (ad eccezione di alcuni casi previsti dalle leggi federali e dalle leggi dei soggetti della federazione).
La stessa aliquota è prevista per le organizzazioni che sono passate al sistema di tassazione UAT. In questo caso viene riconosciuto un regime fiscale speciale come regime di tassazione pensato specificamente per gli imprenditori che svolgono attività agricole su larga e media scala. Allo stesso tempo, il numero di dipendenti di alcuni singoli imprenditori (dovrebbero essere intesi come organizzazioni di pesca) non può superare le 300 persone e le attività vengono svolte su navi di proprietà e di proprietà dell'organizzazione.
Il ruolo dei regimi fiscali speciali nel diritto tributario è piuttosto ampio, poiché i regimi speciali consentono agli imprenditori di sviluppare le proprie attività più rapidamente, di ricevere un reddito sufficiente da ciò, di fornire posti di lavoro alla popolazione, di ridurre la disoccupazione, pur non lavorando in perdita per l'organizzazione.
Continua il miglioramento dei regimi fiscali speciali nella legislazione russa, ogni anno vengono offerte agli imprenditori condizioni sempre più favorevoli, consentendo loro di svolgere con successo le loro attività, reintegrando il bilancio statale.
Le imprese russe possono operare in un'ampia gamma di regimi fiscali. Tra questi ci sono quelli che si adattano meglio alle imprese con entrate ridotte, nonché quelli che consentono alle imprese di avere un onere di pagamento ragionevole con ampi margini di profitto. Come scegliere la migliore opzione fiscale per un imprenditore russo?
La prima opzione possibile per gli accordi tra un imprenditore e lo Stato è il regime fiscale generale. È considerato uno dei più gravosi per il pagatore, in quanto comporta il trasferimento al bilancio dello Stato: imposta sul reddito, IVA, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sugli immobili. Il regime di tassazione considerato di un'impresa prevede la contabilità e la fornitura di rendicontazione fiscale al Servizio fiscale federale. In alcuni casi, gli obblighi delle aziende sono integrati dalla necessità di fornire informazioni a Rosstat e all'FSS.
Il principale vantaggio di lavorare sotto il regime fiscale generale è che la società non avrà restrizioni sull'interazione con le persone giuridiche che pagano l'IVA. Un altro vantaggio evidente è che non è necessario pagare l'imposta sul reddito se l'azienda opera in perdita, che può essere trasferita anche ad altri periodi di riferimento e quindi ridurre l'importo dei pagamenti a bilancio in futuro.
Se un'impresa opera secondo il regime generale di calcolo e pagamento delle imposte, in alcuni casi i suoi obblighi verso lo Stato possono essere integrati dalla necessità di pagare commissioni aggiuntive. Ad esempio, questi potrebbero essere:
Al pagamento delle tasse regionali possono essere associati altri obblighi di pagamento delle imprese operanti in regime fiscale semplificato. Tra questi:
Il regime fiscale principale prevede anche il pagamento, nei casi previsti dalla legge, dell'imposta fondiaria locale. È regolato dalle disposizioni del capitolo 31 del codice fiscale della Federazione Russa, nonché dagli atti legali comunali.
Molte imprese scelgono un regime fiscale semplificato. Ha un tale nome, in primo luogo, a causa del fatto che sotto di esso gli obblighi di pagamento della società nei confronti dello stato si riducono (non è necessario pagare l'imposta sul reddito, l'IVA e l'imposta sul reddito delle persone fisiche) e, in secondo luogo, i requisiti di rendicontazione non sono così rigoroso.
Per poter scegliere il regime fiscale in questione, un'impresa deve soddisfare una serie di criteri. In primo luogo, il numero dei dipendenti dell'azienda non deve superare le 100 persone. In secondo luogo, il costo delle immobilizzazioni dell'impresa non deve superare i 100 milioni di rubli. In terzo luogo, per le organizzazioni che richiedono lavoro nell'ambito del sistema fiscale semplificato, esiste una limitazione delle entrate annuali: l'importo corrispondente è di 68.820.000 di rubli nel 2015.
Non possono lavorare con il sistema fiscale semplificato:
Il vantaggio principale dell'USN sono le aliquote fiscali basse. Esistono 2 modi per calcolare un'impresa con lo stato:
Ci sono, tuttavia, degli svantaggi dell'USN. Tra questi: in alcuni casi risulta problematico concludere contratti con imprese che hanno scelto un regime di tassazione generale. Il fatto è che la controparte non avrà basi legali per percepire le detrazioni IVA, il cui importo può essere per lui molto significativo.
Come passare al sistema fiscale semplificato per un imprenditore? Esistono due schemi principali per risolvere questo problema.
In primo luogo, se una persona è già impegnata in un'impresa e ha deciso di passare al sistema fiscale semplificato, entro il 31 dicembre dell'anno precedente quando è auspicabile il lavoro della società sul sistema fiscale semplificato, deve inviare una notifica nei termini prescritti modulo alla divisione territoriale del Servizio fiscale federale. Questo documento dovrebbe registrare il valore residuo delle immobilizzazioni, nonché l'importo delle entrate a partire dal 1 ottobre.
In secondo luogo, un imprenditore può passare al sistema fiscale semplificato subito dopo aver registrato un'impresa presso il Servizio fiscale federale. In questo caso, può inviare una comunicazione al servizio fiscale contestualmente alla presentazione dei documenti per la registrazione o entro 30 giorni dal completamento della relativa procedura.
Si può notare che un contribuente che è passato dal sistema fiscale semplificato a un altro regime fiscale potrà tornare al sistema "semplificato", avendo lavorato in un regime diverso per almeno 1 anno.
Separatamente, vale la pena notare che i singoli imprenditori che lavorano con il sistema fiscale semplificato hanno i seguenti vantaggi: non è necessario pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, senza contare le tasse che vengono trasferite da:
Allo stesso tempo, i singoli imprenditori non sono svincolati dagli obblighi previsti dallo status di agente fiscale.
Un altro sistema di tassazione comune è UTII. Implica il pagamento di un'unica imposta imputata in un importo fisso, che è determinato dallo Stato. Il suo principale vantaggio è che la dimensione delle entrate dell'azienda non ha importanza. Un'azienda può lavorare su UTII solo se è impegnata in determinati tipi di attività. Tra questi:
Ci sono anche una serie di restrizioni sull'uso di UTII. Pertanto, tale regime di tassazione non può essere applicato:
Inoltre, il diritto all'utilizzo di UTII da parte della società decade se questa cessa di svolgere attività che rientrano in tale regime fiscale.
Gli imprenditori, considerando regimi di tassazione preferenziale rispetto ai DOS, scelgono spesso UTII, poiché questo schema è caratterizzato da una serie di vantaggi. Consideriamoli.
In primo luogo, per UTII, oltre che per il sistema fiscale semplificato, è stata istituita una procedura semplificata di segnalazione al Servizio fiscale federale, a condizione che la società non svolga attività che rientrano nel DOS. Quindi, la struttura della dichiarazione dei redditi UTII è molto semplice: ha solo 5 pagine. La loro compilazione non comporta particolari difficoltà per le imprese, poiché la maggior parte degli indicatori che vengono registrati nel documento è determinata dalla legge.
In secondo luogo, i coefficienti di rettifica sono utilizzati nella struttura di determinazione della base imponibile per UTII. Il loro valore consente di tenere conto di vari fattori che influiscono sul reddito e sull'importo dell'imposta. Quindi, ad esempio, il coefficiente K2 tiene conto della stagionalità, della modalità operativa e delle specificità della geografia delle attività dell'imprenditore.
In terzo luogo, UTII comporta la contabilizzazione del lavoro entro il periodo effettivo della sua attuazione. Ad esempio, il coefficiente K2 può essere modificato se il pagatore è stato in attività per un periodo più breve rispetto al periodo di rendicontazione. L'indicatore corrispondente viene adeguato se l'imprenditore non ha svolto attività per motivi oggettivi.
Una sfumatura importante per quanto riguarda l'applicazione dell'UTII è che questa tassa è volontaria dal 2013 e nei periodi precedenti l'impresa doveva lavorarci a colpo sicuro se il tipo di attività soddisfaceva i criteri per questa tassa. Ora una società che svolge attività per le quali può essere richiesta l'UTII deve notificare al Servizio fiscale federale se le attività rilevanti sono quelle principali.
La legislazione della Federazione Russa può prevedere regimi fiscali speciali per gli imprenditori che operano in segmenti specifici. Ad esempio, per gli agricoltori che possono sfruttare l'opportunità di regolare i conti con lo Stato pagando una tassa agricola unica o UAT. I produttori agricoli che hanno scelto questo regime di tassazione sono esentati dall'obbligo di pagare:
Se un agricoltore è registrato come imprenditore individuale, non deve nemmeno pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sulla proprietà per le persone fisiche. Così come nel caso del regime fiscale semplificato, i contribuenti UAT devono adempiere agli obblighi previsti dalla legge per gli agenti fiscali.
I regimi fiscali speciali del Codice Fiscale della Federazione Russa includono anche il sistema dei brevetti. Qual è la sua specificità?
Il sistema dei brevetti prevede il pagamento di un'imposta di importo determinato come potenzialmente possibile per il corrispondente tipo di attività. I criteri con cui viene calcolato questo indicatore sono stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa, nonché da atti giuridici regionali. Si può notare che, contemporaneamente al sistema dei brevetti, una società può applicare altri regimi fiscali, previsti dalla legislazione della Federazione Russa.
Il potenziale di crescita aziendale è un criterio altrettanto importante per la scelta del regime fiscale ottimale. Il fatto è che, a causa delle specificità della legislazione russa, le imprese non hanno sempre l'opportunità di cambiare frequentemente le modalità di accordo con lo stato. Di norma, se un'azienda ha iniziato a lavorare in un anno solare secondo un determinato schema, sarà problematico passare ad altri tipi di regimi fiscali fino al periodo successivo. Pertanto, quando si avvia un'attività commerciale in un anno solare, si dovrebbe calcolare quale sia il potenziale di crescita aziendale.
Se entro la fine dell'anno è previsto un introito consistente, può avere senso avviare già le attività secondo lo schema che prevede il pagamento dei canoni fissi (UTII). Il criterio in esame è correlato anche con fattori quali la stagionalità. Succede che in una particolare area di attività imprenditoriale, i ricavi siano più alti in estate che in inverno. Conoscendo tali modelli, il titolare dell'impresa può adattare il regime fiscale applicabile al fattore stagionale.
Quindi, abbiamo esaminato i principali schemi con cui gli imprenditori russi possono adempiere ai loro obblighi di bilancio. La legislazione della Russia prevede regimi fiscali molto confortevoli, che non comportano un onere di pagamento elevato. In questo senso, la Federazione Russa è tra gli stati più attraenti per gli imprenditori, soprattutto per gli imprenditori in fase di start-up.
I regimi fiscali che abbiamo preso in considerazione in diversi casi alleggeriscono non solo l'onere di pagamento per le imprese, ma anche le procedure di rendicontazione. Gli imprenditori interagiscono con lo Stato non solo in termini di obblighi finanziari, ma anche nel contesto dell'adempimento delle formalità necessarie. In questo senso, sarà anche più facile per gli imprenditori alle prime armi avviare le comunicazioni con le agenzie governative - quando utilizzano regimi fiscali speciali, che si caratterizzano per la semplicità delle procedure di segnalazione.
Ci sono alcune sfumature per quanto riguarda la determinazione del regime fiscale adatto per una particolare attività. Tuttavia, abbiamo considerato criteri molto utili in termini di scelta di uno degli schemi di regolamento del bilancio.
