Nel 2015 sono previsti i seguenti regimi di tassazione per le società nazionali e gli imprenditori individuali: uno generale (OSN) e quattro speciali (STS, UTII, ESHN, PSN). Parliamo delle caratteristiche di ciascuno di essi.
Il regime fiscale generale è quello tradizionale (o di base), assegnato automaticamente a tutti gli imprenditori e imprese individuali di nuova immatricolazione, a meno che non abbiano presentato domanda per l'applicazione di uno dei regimi semplificati esistenti.
L'OSN è il regime più difficile con un carico fiscale significativo e una seria rendicontazione finanziaria. Tuttavia, molte imprese non possono operare in forma semplificata per la natura delle loro attività (ad esempio, nelle operazioni di import-export, è necessario essere un contribuente IVA) o per il numero di dipendenti e redditi superiori al "semplificato" standard. Il regime fiscale generale obbliga al pagamento delle imposte:
Ad un profitto;
Per proprietà;
Regionale - trasporti, terra, acqua;
Il regime fiscale speciale dell'STS è più vantaggioso per le piccole imprese, poiché la segnalazione utilizzando questo sistema è ridotta al minimo e l'onere fiscale è molto moderato. Un ampio elenco di attività che rientrano nel regime semplificato consente di applicarlo a un gran numero di imprese e uomini d'affari. Essendo sul sistema "semplificato", i singoli imprenditori e le organizzazioni pagano un'imposta in base alla base imponibile selezionata (6% del reddito percepito o 15% del profitto). L'utilizzo del regime fiscale semplificato esonera dall'obbligo di trasferire l'IVA e l'imposta sul reddito.
I regolamenti adottati obbligavano i "semplificati" a pagare l'imposta di proprietà sugli immobili coinvolti nel processo produttivo. Ma questi oggetti dovrebbero essere inclusi negli elenchi regionali di proprietà, valutati dal catasto e pubblicati negli enti costituenti della Federazione Russa. Alla fine dell'anno d'imposta, i "semplificati" presentano una dichiarazione all'IFTS e pagano l'imposta su base trimestrale, calcolando gli acconti.
I regimi fiscali speciali includono UTII - una singola imposta calcolata non sul reddito effettivo, ma stimato, cioè calcolato secondo gli standard sviluppati dai legislatori. È questo criterio che viene utilizzato quando si pagano le tasse: anche se il lavoro dell'impresa è sospeso e il reddito non viene ricevuto nel periodo di riferimento, dovrai pagare, poiché l'imposta in questo regime è calcolata in anticipo e non dipende sul reddito percepito. UTII viene utilizzato per alcuni tipi di imprenditorialità (principalmente commercio al dettaglio e fornitura di servizi ai consumatori). Esattamente come i "semplificati", i singoli imprenditori e le imprese che utilizzano UTII non pagano IVA e imposta sul reddito, ma non sono esenti dal pagamento dell'imposta sugli immobili, valutata al valore catastale.
"Vmenenka" comporta la presentazione trimestrale di dichiarazioni e il trasferimento di un'unica imposta. In presenza di appezzamenti di terreno, invasi o utilizzo di mezzi di trasporto nelle attività dell'azienda, le tasse di terra, acqua o trasporto sono pagate su STS o UTII.
L'imposta unificata agricola è un regime speciale pensato appositamente per i produttori agricoli, il cui reddito per oltre il 70% è costituito proprio da attività agricole. Come altri regimi fiscali speciali, l'Imposta Unica Agricola è esentata dal calcolo e dal pagamento dell'IVA, delle imposte sul reddito e degli immobili.
La particolarità dell'utilizzo dell'imposta unificata agricola è la facoltà di ridurre la base imponibile dell'importo della perdita ammessa nei periodi precedenti (oltre i 10 anni). L'imposta è calcolata come il 6% del ricavato. Viene pagato per un anno e mezzo. La dichiarazione viene presentata alla fine dell'anno.
Regimi fiscali speciali sono stati recentemente integrati dal PSN. Solo un imprenditore può lavorare su un brevetto. Il brevetto per alcuni tipi di attività (principalmente per il commercio al dettaglio e la prestazione di servizi al pubblico) è una sorta di imposta pagata in anticipo. Il calcolo del prezzo di un brevetto viene effettuato dall'importo del reddito potenziale, il cui importo è determinato dai regolamenti pertinenti delle entità costituenti della Federazione Russa.
Consente a un imprenditore con personale assunto fino a 15 persone di svolgere il tipo di attività per cui è stato acquisito il brevetto e di non riferire all'Ispettorato federale delle imposte. L'unica condizione delle autorità fiscali è il mantenimento di un KUDiR per controllare il reddito, poiché l'applicazione del PNS è possibile fino a quando non si riceve un reddito di 60 milioni di rubli. Un imprenditore ha il diritto di intraprendere diversi tipi di attività quando acquista per ogni singolo brevetto.
Una breve panoramica degli attuali regimi di tassazione delle imprese presentata al lettore aiuterà un imprenditore a evidenziare le caratteristiche di ciascuno e a scegliere quello più adatto.
Il sistema di tassazione è una determinata procedura per riscuotere le tasse da una società o da un imprenditore. La scelta del regime fiscale più favorevole per massimizzare i profitti è un momento molto importante quando si avvia qualsiasi attività. Quali sistemi fiscali esistono oggi e quali sono le loro caratteristiche principali - considereremo in questo articolo.
Nel 2017 operano un sistema di tassazione generale e quattro speciali per i singoli imprenditori e le organizzazioni russe.
Consideriamo le caratteristiche principali di ciascuno dei sistemi fiscali.
Sul sistema generale, devi pagare:
Le imprese che utilizzano il regime generale come forma di tassazione devono mantenere registri contabili e fiscali, nonché presentare rendiconti finanziari.
"Semplificato" è di gran lunga il sistema di tassazione più popolare in Russia per le piccole e medie imprese.
Solo le persone che soddisfano i requisiti specificati nel Codice Fiscale della Federazione Russa possono diventare un "semplificato":
I contribuenti possono scegliere uno dei due oggetti di tassazione. I loro tipi e procedure di tassazione sono diversi: il "reddito" è tassato con un'aliquota del 6% e il "reddito meno le spese" - 15%.
Gli svantaggi di "semplificato" includono:
Per il pagamento dell'UTII non importa se si realizza o meno un profitto, perché l'imposta viene riscossa sul reddito stimato, e non su quello reale. L'imposta viene calcolata in base a indicatori fisici e alla redditività di base determinata dal Codice Fiscale (Art. 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Il regime fiscale "imputato" si applica a una gamma limitata di attività e solo in quelle regioni in cui è stata adottata una legge locale sulla sua introduzione (clausola 2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Restrizioni per l'uso di UTII:
Il regime "imputato" può essere vantaggioso per coloro il cui reddito reale è significativamente superiore a quello previsto, inoltre, non è richiesta la tenuta delle anagrafi su UTII. Ma ci sono anche degli svantaggi: può essere applicato solo nelle regioni in cui viene introdotto, dovrai pagare le tasse, anche se non c'è reddito, e devi presentare la dichiarazione UTII con cadenza trimestrale. È possibile "volare via" dall'UTII così come dal sistema fiscale semplificato - violando una qualsiasi delle restrizioni.
L'imposta agricola unificata è una forma speciale di tassazione in Russia, che può essere utilizzata solo dai produttori agricoli e da coloro che forniscono loro servizi, avendo da essa almeno il 70% del reddito totale.
Il regime speciale non è disponibile per i produttori di prodotti soggetti ad accisa, gli organizzatori di giochi d'azzardo e le imprese statali. Il diritto all'imposta agricola unificata da parte di coloro che hanno violato le condizioni per la sua applicazione stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa si perde dall'inizio del periodo fiscale in cui si è verificata la violazione.
La contabilità fiscale è tenuta nel KUDiR per i singoli imprenditori e le organizzazioni devono tenere registri contabili. La dichiarazione viene presentata una volta all'anno.
PSN è una modalità destinata esclusivamente ai singoli imprenditori. Il brevetto acquisito dà diritto a svolgere qualsiasi tipo di attività prevista dall'art. 346.43. Il numero di brevetti acquisiti non è limitato e il loro periodo di validità può durare da 1 a 12 mesi entro un anno. Il costo di un brevetto non dipende dal reddito effettivo del singolo imprenditore ed è pagato in anticipo.
Questo tipo di modulo di tassazione per i singoli imprenditori ha una serie di restrizioni:
Gli indubbi vantaggi del brevetto sono l'assenza di dichiarazione dei redditi e la semplice contabilizzazione dei tributi nel libro dei redditi. Puoi perdere il diritto a un brevetto violando una qualsiasi delle restrizioni.
Avendo capito quali sono i sistemi fiscali in Russia, considereremo le caratteristiche di ciascuno di essi in una tabella riassuntiva.
Sistemi di tassazione in Russia tabella 2017
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Tipi di tassazione |
OSNO |
UTII |
EShn |
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Oggetto fiscale |
Reddito ridotto delle spese (imposta sul reddito), reddito dei singoli imprenditori (imposta sul reddito delle persone fisiche) |
Reddito, o reddito meno spese |
Reddito imputato |
Reddito ridotto dalle spese |
Reddito potenziale |
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Aliquota fiscale |
20%, o 13% per i singoli imprenditori |
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Periodo imponibile |
da 1 a 12 mesi |
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Pagamenti anticipati |
Per 1 trimestre, mezzo anno, 9 mesi |
Per mezzo anno |
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Dichiarazione |
Trimestrale |
Una volta all'anno |
Trimestrale |
Una volta all'anno |
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Chi può candidarsi |
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Restrizioni numeriche, persone |
Non più di 100 |
Non più di 100 |
Per la pesca e i singoli imprenditori non più di 300, per il resto non ci sono restrizioni |
Non più di 15 |
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Quota di partecipazione delle persone giuridiche nell'organizzazione |
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Limite di reddito annuo |
RUB 150 milioni |
RUB 60 milioni in totale per tutti i tipi di attività |
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Combinazione di modalità |
UTII, PSN |
UTII, PSN |
OSNO, USN, ESHN, PSN |
UTII, PSN |
OSNO, STS, UTII, ESHN |
Come si vede dalla tabella, non sono disponibili tutte le tipologie di tassazione per LLC: il brevetto si applica solo ai singoli imprenditori. Il resto delle modalità può essere utilizzato sia da singoli imprenditori che da persone giuridiche.
Se ti sembra che sia molto difficile capire i regimi fiscali, allora non sei solo, lo stesso Albert Einstein è nella tua azienda. Il creatore della teoria della relatività credeva che la cosa più incomprensibile in questo mondo fosse la scala delle tasse. Tuttavia, se vuoi condurre un'attività imprenditoriale efficiente, finanziariamente, devi ancora capirlo.
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Il sistema di tassazione è inteso come la procedura per riscuotere le tasse, cioè quei contributi monetari che ogni persona che percepisce un reddito dà allo Stato. Le tasse sono pagate non solo dagli imprenditori, ma anche dai comuni cittadini, il cui reddito è costituito solo da stipendi. Con una corretta pianificazione, l'onere fiscale di un uomo d'affari può essere inferiore all'imposta sul reddito di un dipendente.
Ebbene, visto che stiamo parlando di sistema fiscale, allora dobbiamo capirne gli elementi principali. Secondo l'art. 17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta si considera stabilita solo quando vengono identificati i contribuenti e gli elementi di tassazione, vale a dire:
Oggi in Russia puoi lavorare con i seguenti regimi fiscali (sistemi fiscali):
Come puoi vedere, c'è molto da scegliere.
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Nota: esiste un altro sistema di tassazione usato raramente: quando si eseguono accordi di condivisione della produzione, che viene utilizzato nel settore minerario, ma non lo considereremo nell'ambito di questo articolo.
Diamo un'occhiata agli elementi principali dei regimi fiscali russi. Prenderemo in considerazione che su OSNO vengono pagate diverse tasse: imposta sulla proprietà di organizzazioni o individui, inoltre i singoli imprenditori su OSNO pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche e le organizzazioni pagano l'imposta sul reddito.
Oggetto della tassazione | Reddito (per reddito STS) o reddito ridotto delle spese (per reddito STS meno spese) | Reddito presunto del contribuente | Reddito ridotto dell'importo delle spese | Potenzialmente possibile ricevere un reddito annuo | Per l'imposta sul reddito - profitto, cioè reddito ridotto dell'importo delle spese. Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche - reddito percepito da un individuo. Per IVA - reddito dalla vendita di beni, lavori, servizi. Per l'imposta sulla proprietà di organizzazioni e individui - beni immobili. |
La base imponibile | Valore monetario del reddito (per reddito STS) o valore monetario del reddito ridotto delle spese (per reddito STS meno spese) | Valore monetario del reddito imputato | Valore monetario del reddito ridotto dell'importo delle spese | Valore monetario del potenziale reddito annuo | Per l'imposta sul reddito, l'espressione monetaria del profitto. Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche - l'espressione monetaria del reddito o il valore della proprietà ricevuta in natura. Per l'IVA - proventi dalla vendita di beni, lavori, servizi. Per l'imposta sulla proprietà delle società, il valore medio annuo della proprietà. Per l'imposta sulla proprietà delle persone fisiche, il valore di inventario della proprietà. |
Periodo imponibile | Anno solare | Anno solare | Anno civile o periodo per il quale è stato rilasciato il brevetto | Per l'imposta sul reddito - un anno solare. Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche - un anno solare. Per IVA - trimestre. Per l'imposta sulla proprietà di organizzazioni e individui - un anno solare. |
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Aliquote fiscali | per regione dall'1% al 6% (per il reddito STS) o dal 5% al 15% (per il reddito STS meno le spese) | 15% del valore del reddito imputato | 6% della differenza tra entrate e spese | 6% del potenziale reddito annuo | Per l'imposta sul reddito - 20% in generale e dallo 0% al 30% per alcune categorie di contribuenti. Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche - dal 13% al 30%. Per IVA - 0%, 10%, 20% e aliquote stimate sotto forma di 10/110 o 20/120. Per l'imposta sulla proprietà delle società - fino al 2,2% Per l'imposta sulla proprietà delle persone fisiche - fino al 2%. |
Ci sono molti di questi criteri e tra questi:
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Assolutamente tutti i contribuenti possono lavorare sul sistema di tassazione comune; OSNO non è soggetto ad alcuna restrizione. Sfortunatamente, questo sistema è il più oneroso in Russia, sia finanziariamente che amministrativamente (cioè, difficile nella contabilità, nella rendicontazione e nell'interazione con le autorità fiscali).
Ma per le piccole imprese esistono regimi fiscali molto più semplici e redditizi, come STS, UTII, Tassazione brevetti, Tassa agricola unificata. Tali regimi sono chiamati preferenziali o speciali e consentono a una start-up oa una piccola impresa di lavorare in condizioni abbastanza favorevoli. Puoi familiarizzare con questi sistemi di tassazione in dettaglio in articoli separati a loro dedicati.
Per lavorare su regimi preferenziali, o deve soddisfare una serie di requisiti, quali:
Requisiti | EShn | UTII | ||
Tipo di attività | È vietata la produzione di beni soggetti ad accisa (prodotti alcolici e tabacco, automobili, benzina, gasolio, ecc.); estrazione e vendita di minerali, ad eccezione di quelli diffusi, come sabbia, argilla, torba, pietrisco, pietra da costruzione. Divieto di utilizzo da parte di banche, banchi dei pegni, fondi di investimento, assicurazioni, fondi pensione privati, operatori professionali del mercato mobiliare, notai e avvocati privati. Per un elenco completo si veda l'art. 346.12 (3) Codice Fiscale della Federazione Russa. | Progettato solo per i produttori agricoli, ad es. coloro che producono, trasformano e vendono prodotti agricoli. Ciò include anche le organizzazioni e gli imprenditori della pesca. La condizione principale per l'applicazione dell'imposta agricola unificata è che la quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti agricoli o cattura deve superare il 70% del reddito totale da beni e servizi. Una LLC o un singolo imprenditore che non produce prodotti agricoli, ma solo li lavora, non ha diritto ad applicare la Tassazione Agricola Unificata. I produttori di beni soggetti ad accisa (alcol, tabacco, ecc.) non possono utilizzare l'imposta agricola unificata. | Servizi ammessi: casalinghi, veterinari, ristorazione, parcheggi, autotrasporti, stazioni di servizio, ecc., oltre ad alcune tipologie di commercio al dettaglio in aree fino a 150 mq. m. (un elenco completo delle attività sull'UTII è fornito nella clausola 2 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'elenco delle attività specificato può essere ridotto leggi regionali. | Sono ammesse alcune tipologie di attività imprenditoriali, specificate nell'art. 346,43 del Codice Fiscale della Federazione Russa, compresi i servizi e il commercio al dettaglio (nonché i servizi di ristorazione) su aree fino a 50 mq. m. L'elenco specificato può essere ampliato nelle regioni con ulteriori tipi di servizi personali per OKUN. |
Forma organizzativa e giuridica | LLC e singoli imprenditori, ad eccezione di organizzazioni straniere, istituzioni e organizzazioni statali e di bilancio, la quota di partecipazione in cui altre organizzazioni sono superiori al 25% | Solo LLC e singoli imprenditori agricoli produttori o allevamenti ittici. | LLC e imprenditori individuali, ad eccezione delle organizzazioni, la quota di partecipazione in cui altre organizzazioni è superiore al 25%, nonché le categorie dei maggiori contribuenti | Solo IP |
Numero di dipendenti | Non più di 100 | Non ci sono restrizioni per i produttori agricoli e non più di 300 lavoratori per la pesca. | Non più di 100 | Non più di 15 (tenendo conto dell'impresa individuale e dei lavoratori in altre modalità) |
Reddito ricevuto | Una LLC già operativa non può passare al sistema fiscale semplificato se, in base ai risultati di 9 mesi dell'anno in cui presenta una notifica di trasferimento, il suo reddito supera i 112,5 milioni di rubli. Non esiste tale restrizione per i singoli imprenditori. Inoltre - LLC e imprenditore individuale, che hanno ricevuto un reddito superiore a 150 milioni di rubli durante l'anno, perdono il diritto a STS. | Illimitato, a condizione che la quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti agricoli o pescati superi il 70% del reddito totale da beni e servizi. | Non limitato | Un imprenditore perde il diritto a un brevetto se, dall'inizio dell'anno, il suo reddito per i tipi di attività per cui è stato ottenuto un brevetto ha superato i 60 milioni di rubli. |
In questa sede abbiamo riportato solo i requisiti più elementari per l'utilizzo del trattamento di favore, per l'informativa completa si rimanda ai relativi articoli presenti sul sito.
Quindi, abbiamo capito gli elementi principali dei sistemi fiscali russi. Cosa fare con tutto questo? È necessario valutare i requisiti di quali regimi fiscali soddisfa la tua attività.
Nota: per facilità di confronto, gli esempi seguenti sono condizionali (ad esempio, l'UTII viene calcolato trimestralmente e confrontiamo gli importi fiscali annuali), ma sono adatti per confrontare l'onere fiscale.
Solnyshko LLC prevede di aprire un negozio non alimentare nella città di Vologda. Sono disponibili i seguenti dati:
Per il tipo di attività, il negozio di prodotti non alimentari (tenendo conto del fatto che è una LLC, un brevetto sarebbe possibile anche per un singolo imprenditore) soddisfa i requisiti dei seguenti sistemi di tassazione: UTII, STS e OSNO . Poiché Solnyshko LLC rispetta le restrizioni stabilite per il trattamento preferenziale, confronteremo solo UTII, reddito STS, reddito STS meno le spese. OSNO non partecipa ai calcoli, come opzione inequivocabilmente non redditizia.
1. Per le UTII non si tiene conto delle entrate e delle spese e l'imposta imputata è calcolata secondo la formula: DB * FP * K1 * K2 * 15%:
L'importo del reddito imputato sarà di 89.622 RUB al mese. Calcoliamo l'UTII ad un tasso del 15% - pari a 13 443 rubli al mese. Il totale per l'anno UTII sarà di 161 320 rubli. Questo importo può essere ridotto dai premi assicurativi pagati e dai benefici per i dipendenti (15 mila rubli * 12 mesi), ma non più della metà. L'importo annuo di UTII da pagare sarà 80 660 rubli(vi ricordiamo che calcolano e pagano UTII su base trimestrale).
2. Per il reddito STS, il calcolo dell'imposta unica si presenta così: 1 milione di rubli * 12 mesi. * 6% = 720.000 rubli. Questo importo può anche essere ridotto dai premi assicurativi pagati e dai benefici per i dipendenti (15 mila rubli * 12 mesi), ma non più della metà. Calcoliamo: 720.000 - 180.000 (premi assicurativi per dipendenti all'anno) = 540.000 rubli unica imposta dovuta per l'anno.
3. Per il reddito STS meno le spese - la normale aliquota fiscale nell'Oblast di Vologda è del 15%. Consideriamo: 12 milioni di rubli (entrate per l'anno) meno 9 milioni di rubli (spese per l'anno) = 3 milioni di rubli * 15% = 450.000 rubli imposta unica dovuta per l'anno. Non possiamo ridurre questo importo a scapito dei premi assicurativi, ma possiamo solo prendere in considerazione i premi.
Nota: il calcolo e il pagamento dell'imposta unica sul sistema fiscale semplificato avviene in un ordine leggermente diverso - attraverso il pagamento di acconti su base trimestrale, ma ciò non influisce sull'importo totale dell'imposta annuale.
Totale: l'opzione più redditizia in questo caso particolare si è rivelata UTII.
Questo significa che UTII è il regime più redditizio per tutte le imprese commerciali? Ovviamente no. Cambiamo un po' il calcolo. Poniamo ad esempio K2 nella formula 0,9 (ricordiamo che K2 è stabilito dalle leggi regionali), allora l'importo annuo di imposta da pagare sarà già 139 603 rubli. E se le entrate del negozio non sono 1 milione di rubli, ma 300 mila rubli al mese, l'imposta unica sul reddito STS sarà 108.000 rubli, mentre la quantità di UTII non diminuisce con una diminuzione del fatturato, poiché calcolato sulla base di un indicatore fisico, in questo caso mq. m.
Se inoltre assumiamo che anche a fatturati così modesti, il negozio non verrà svincolato nel primo mese della sua operatività, allora il pagatore di UTII dovrà comunque pagare un importo fisso stimato di imposta a partire dal primo giorno di registrazione, mentre la semplificata persona inizierà a calcolare un'unica imposta solo con l'inizio della generazione di reddito. Tenendo conto di questa situazione, il sistema di tassazione semplificata del reddito diventa più redditizio. Ecco perché si consiglia a un uomo d'affari alle prime armi, quando il reddito reale è ancora sconosciuto, di lavorare per il sistema fiscale semplificato.
Attiriamo l'attenzione di tutte le LLC: le organizzazioni possono pagare le tasse solo tramite bonifico bancario. Questo è un requisito dell'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale l'obbligo dell'organizzazione di pagare l'imposta si considera adempiuto solo dopo che l'ordine di pagamento è stato inviato alla banca. Il Ministero delle Finanze vieta di pagare le tasse alle LLC in contanti. Ti consigliamo di aprire un conto corrente a condizioni vantaggiose.
E se volessi gestire più linee di attività, come i servizi di vendita al dettaglio in negozio e di autotrasporto? Puoi combinare i regimi fiscali. Supponiamo che il negozio, con una piccola area, dia un buon fatturato. Per ridurre il carico fiscale, può essere trasferito a UTII o PSN (per i singoli imprenditori), e il trasporto che viene effettuato di volta in volta può essere tassato con un'unica imposta sul regime fiscale semplificato. Se, al contrario, il trasporto porta un reddito stabile e il commercio nel negozio ha alti e bassi, allora è più redditizio condurre servizi di trasporto su UTII e commerciare su STS.
Quali modalità possono essere combinate? Sono possibili diverse combinazioni: OSNO e UTII, PSN e STS, PSN e UTII, ecc. Ma ci sono anche divieti: non combinano OSNO ed ESHN, OSNO e STS, STS ed ESHN.
E assicurati di tenere conto delle peculiarità regionali quando scegli un sistema di tassazione. Reddito annuo potenzialmente possibile per PSN, K2 per UTII, l'entità dell'aliquota fiscale differenziata per STS Income meno spese sono stabiliti dalle autorità locali. A volte nelle città vicine, che hanno un potere d'acquisto simile, ma si trovano sul territorio di comuni diversi, l'importo delle tasse pagabili in regime preferenziale può variare più volte. Forse, nel tuo caso, vale la pena considerare la possibilità di aprire un'attività in una regione vicina?
Pertanto, la scelta del regime fiscale dipende da molte sfumature. Nel tuo caso specifico, ti consigliamo chi offrirà un'opzione di tassazione appositamente per te e tenendo conto delle prospettive della tua attività. Diamo solo raccomandazioni generali per la scelta di un sistema di tassazione.
La totalità delle tasse e delle tasse imposte al contribuente e da lui riscosse in conformità con i requisiti della legislazione fiscale è chiamata sistema fiscale. A volte è anche chiamato un tipo di tassazione nella Federazione Russa o una forma di tassazione in Russia. Ti diremo quali sistemi fiscali esistono nella Federazione Russa nella nostra consultazione.
I tipi di sistemi fiscali nella Federazione Russa sono generalmente divisi in due gruppi principali:
La suddivisione delle tipologie di sistemi di tassazione in generale e speciale è subordinata alla presenza o meno dell'obbligo di versare l'imposta sul reddito.
Tuttavia, anche senza essere in regime speciale, il contribuente può non essere nemmeno un contribuente dell'imposta sul reddito. Si tratta di imprenditori individuali che, se non sono a regime speciale, non sono comunque riconosciuti come contribuenti dell'imposta sul reddito, ma pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Si può anche dire di loro che il tipo di regime fiscale per loro è OSNO.
E quali tipi di tassazione esistono se si considerano più in dettaglio i tipi di sistemi fiscali? I tipi e la procedura di tassazione sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalla legislazione regionale e locale adottata in conformità con esso.
I tipi di sistemi di tassazione in Russia sono presentati nella tabella:
| Il nome del regime fiscale in vigore nella Federazione Russa | Chi può candidarsi | Tasse pagate di base | Capo del Codice Fiscale della Federazione Russa |
|---|---|---|---|
| OSNO | L'organizzazione | Imposta sul reddito, IVA | Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| SP | Imposta sul reddito delle persone fisiche, IVA | Capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa | |
| Sistema di tassazione dei produttori agricoli (imposta unificata agricola, imposta unificata agricola) | Organizzazioni e singoli imprenditori | EShn | Capitolo 26.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| Tasse presso STS | Capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa | ||
| Sistema di tassazione sotto forma di imposta unica sul reddito imputato per alcune tipologie di attività (UTII) | UTII | Capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa | |
| Sistema di tassazione per l'attuazione degli accordi di condivisione della produzione (PSA) | L'organizzazione | Imposta sul reddito, IVA, imposta sull'estrazione mineraria, pagamenti per l'uso delle risorse naturali, tasse per impatto negativo sull'ambiente |
Tasse e commissioni: parte integrante dell'attività imprenditoriale, dei processi aziendali, e in effetti della vita di qualsiasi persona. Tasse e tasse sono il modo principale per ricostituire il bilancio del paese e delle sue regioni. Il mancato rispetto degli obblighi fiscali può comportare sanzioni da parte dello Stato. Pertanto, una conoscenza di base del sistema fiscale è semplicemente necessaria per tutti, in particolare per un imprenditore. Successivamente, considereremo: quali tasse e commissioni vengono applicate nella Federazione Russa, la loro classificazione e tipologia, nonché i regimi fiscali speciali.
la principale tipologia di imposte dirette. Calcolato come percentuale del reddito totale delle persone fisiche, meno le spese documentate, secondo la normativa vigente.
Paganti
Irpef sono le persone fisiche che ai fini fiscali si suddividono in due gruppi:
- persone che sono fiscalmente residenti nella Federazione Russa (che effettivamente soggiornano sul territorio della Russia per almeno 183 giorni di calendario entro 12 mesi consecutivi);
- Persone che non sono fiscalmente residenti nella Federazione Russa, in caso di reddito sul territorio della Russia.
aliquota fiscale:
9%,13%
,15%,30%,35%
Questa è un'imposta diretta, il suo valore dipende direttamente dai risultati finanziari finali delle attività dell'organizzazione L'imposta viene addebitata sull'utile che l'organizzazione ha ricevuto, cioè sulla differenza tra entrate e spese.
Il profitto - il risultato della detrazione dell'importo delle spese dall'importo del reddito dell'organizzazione - è soggetto a tassazione.
Le regole per la tassazione con l'imposta sul reddito sono definite in capitolo 25. Codice Fiscale della Federazione Russa.
Contribuenti:
- Tutte le persone giuridiche russe (LLC, JSC, PJSC, ecc.)
- Persone giuridiche straniere che operano in Russia attraverso stabili organizzazioni o semplicemente ricevono reddito da una fonte nella Federazione Russa
- Organizzazioni straniere riconosciute come residenti fiscali della Federazione Russa ai sensi di un trattato internazionale in materia fiscale - ai fini dell'applicazione del presente trattato internazionale
- Organizzazioni straniere, la cui sede di gestione effettiva è la Federazione Russa, salvo diversa disposizione da un trattato internazionale in materia fiscale
aliquota fiscale
:
2%
al bilancio federale ( 3%
nel 2017 - 2020); 0%
per determinate categorie di contribuenti.
18%
al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa ( 17 %
nel 2017 - 2020). Gli organi legislativi degli enti costitutivi della Federazione Russa possono abbassare l'aliquota fiscale per determinate categorie di contribuenti, ma non più che per 13,5%
(12,5 %
nel 2017 - 2020).
Questa è una tassa indiretta. Il calcolo viene effettuato dal venditore quando le merci (opere, servizi, diritti di proprietà) vengono vendute all'acquirente. L'importo dell'IVA che un contribuente-venditore versa al bilancio è calcolato come differenza tra l'importo dell'imposta da lui calcolato quando vende beni (lavori, servizi, diritti di proprietà) agli acquirenti e l'importo dell'imposta presentato a questo contribuente quando acquista beni (opere, servizi, diritti patrimoniali) utilizzati per operazioni imponibili IVA.
Paganti
L'IVA è riconosciuta:
organizzazioni (anche no-profit)
imprenditori
aliquota fiscale: (0%, 10%, 20%
)
I contribuenti delle accise sono riconosciuti (Articolo 179 del Codice Fiscale della Federazione Russa):
-organizzazioni;
- imprenditori individuali;
- persone riconosciute come contribuenti in relazione alla circolazione di merci attraverso il confine doganale dell'Unione economica eurasiatica, determinate in conformità con la legge dell'Unione economica eurasiatica e la legislazione della Federazione Russa in materia doganale.
Le organizzazioni e le altre persone specificate nell'articolo 179 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono riconosciute come contribuenti se eseguono transazioni (con beni soggetti ad accisa) soggette a tassazione ai sensi del Capitolo 22 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Aspetto .
Ai fini della tassazione, i minerali estratti sono riconosciuti come prodotti dell'industria mineraria ed estrattiva, contenuti nelle materie prime minerali effettivamente estratte dal sottosuolo (rifiuti, perdite) (rocce, liquidi e altri miscugli), i primi per qualità che soddisfano le standard nazionale, standard regionale, standard internazionale e, in assenza di essi, lo standard dell'organizzazione.
Contribuenti: organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nell'estrazione di minerali sulla base di una licenza per il diritto di utilizzare il sottosuolo
Il Codice Fiscale stabilisce che queste persone sono soggette a registrazione presso le autorità fiscali su base separata - come contribuente di MET.
Organizzazioni e individui, compresi i singoli imprenditori, che utilizzano corpi idrici soggetti a licenza in conformità con la legislazione della Federazione Russa.
Inoltre, le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano corpi idrici sotterranei sulla base di licenze ai sensi della legge della Federazione Russa del 21.02.92 n. 2395-1 "Sul sottosuolo" sono riconosciuti come contribuenti della tassa sull'acqua.
La procedura per il calcolo dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni è stabilita dal capitolo 30 del codice fiscale della Federazione Russa.
L'aliquota fiscale, la procedura e i tempi di pagamento dell'imposta sono determinati dagli organi legislativi (rappresentativi) delle entità costitutive della Federazione Russa entro i limiti stabiliti dal capitolo specificato del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Le aliquote fiscali non possono superare il 2,2%, se non diversamente previsto dall'articolo 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
I contribuenti sono organizzazioni che hanno proprietà riconosciute come oggetto di tassazione ai sensi dell'articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
I contribuenti della tassa sui trasporti sono riconosciuti come persone su cui i veicoli sono registrati in conformità con la legislazione della Federazione Russa (Articolo 357 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
L'organizzazione
calcolare l'importo dell'imposta e l'importo del pagamento anticipato dell'imposta da soli
... F isico persone viene calcolato l'importo dell'imposta da pagare le autorità fiscali
sulla base delle informazioni presentate alle autorità fiscali dagli organismi che effettuano l'immatricolazione statale dei veicoli sul territorio della Federazione Russa.
La sua sfera di regolamentazione è la tassazione dei redditi percepiti dall'organizzazione e dalla conduzione del gioco d'azzardo. Secondo la normativa vigente, le attività relative all'organizzazione e allo svolgimento del gioco d'azzardo nei bookmaker e nelle lotterie sono soggette a licenza obbligatoria. Questa licenza è valida a tempo indeterminato.
È stabilito in relazione a organizzazioni e imprenditori individuali impegnati in attività commerciali attraverso beni mobili o immobili (Articoli 411, 412 del capitolo 33 del Codice Fiscale della Federazione Russa - di seguito denominato Codice Fiscale della Federazione Russa) .
Gli oggetti del commercio comprendono edifici, strutture, locali, oggetti commerciali fissi e non e punti vendita, nonché oggetti immobiliari utilizzati dalle società di gestione del mercato nell'organizzazione dei mercati al dettaglio (articolo 413 del codice fiscale della Federazione Russa).
Paganti
la raccolta è riconosciuta dalle organizzazioni e dai singoli imprenditori.
La procedura per la tassazione dei terreni nella Federazione Russa è determinata dal cap. 31 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'oggetto della tassazione sono i terreni situati all'interno di un'entità municipale (città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli), sul cui territorio è stata introdotta l'imposta.
I contribuenti dell'imposta fondiaria sono le persone fisiche e le organizzazioni proprietarie di terreni riconosciuti come oggetto di imposta ai sensi dell'art. 389 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sulla base dei diritti di proprietà, del diritto di uso permanente (indefinito) o del diritto di possesso ereditato per tutta la vita (clausola 1 dell'articolo 388 del Codice Fiscale della Federazione Russa) . La base imponibile è definita come il valore catastale dei terreni. Le aliquote fiscali sono stabilite da atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni (leggi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli): non più dello 0,3% e dell'1,5%.
I soggetti titolari del diritto di proprietà sono riconosciuti come contribuenti dell'imposta. L'oggetto della tassazione ai sensi dell'articolo 401 del Codice è la seguente proprietà situata all'interno di una formazione municipale (una città di importanza federale Mosca, San Pietroburgo o Sebastopoli):
1) edificio residenziale;
2) abitazione (appartamento, camera);
3) garage, posto auto;
4) un unico complesso immobiliare;
5) un oggetto di costruzione in corso;
6) altro edificio, struttura, struttura, stanza.
Nei comuni degli enti costitutivi della Federazione Russa, in cui il valore catastale sarà utilizzato come base imponibile, le aliquote fiscali sono fissate in importi non superiori a: 0,1%
, 2%, 0,5%
Gli oggetti di tassazione sono oggetti del mondo animale (cioè gli animali stessi) secondo l'elenco stabilito, quando vengono rimossi dall'habitat.
Contribuenti:
cittadini, imprenditori individuali e persone giuridiche che ricevono, in conformità con la procedura stabilita, una licenza (permesso) per utilizzare oggetti del mondo animale sul territorio della Federazione Russa.
Secondo l'art. 333.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le tariffe di riscossione sono stabilite separatamente per ciascun oggetto del mondo animale.
Gli oggetti di tassazione sono oggetti di risorse biologiche acquatiche secondo l'elenco stabilito, la cui rimozione dal loro habitat viene effettuata sulla base di un permesso per l'estrazione (cattura) di risorse biologiche acquatiche, compresi gli oggetti soggetti a rimozione dal loro habitat come cattura accessoria consentita.
Contribuenti:
individui, singoli imprenditori e organizzazioni che ricevono, secondo la procedura stabilita, un permesso per l'estrazione (cattura) di risorse biologiche acquatiche nelle acque interne, nel mare territoriale, sulla piattaforma continentale della Federazione Russa e nell'esclusiva area economica zona della Federazione Russa, nonché nei mari d'Azov, Caspio, Barents e nell'area dell'arcipelago delle Svalbard.
I tassi di raccolta sono fissati in rubli per 1 tonnellata di oggetto consentito per la cattura, a seconda del bacino in cui è consentita la cattura di oggetti di risorse biologiche acquatiche.
L'insieme dei pagamenti obbligatori pagati dagli utenti del sottosuolo all'ottenimento dei diritti esclusivi per eseguire determinati tipi di lavoro come una delle condizioni obbligatorie per l'ottenimento e l'esercizio del diritto di utilizzo del sottosuolo:
- I pagamenti una tantum vengono pagati al verificarsi di determinati eventi specificati nella Licenza (link alle licenze).
- La quota di partecipazione al concorso (asta) viene versata al momento della registrazione della domanda.
- I pagamenti regolari per l'utilizzo del sottosuolo sono pagati dagli utenti del sottosuolo durante il periodo di validità della Licenza (link), indipendentemente dall'effettivo lavoro svolto.
Per maggiori dettagli, vedere la legge della Federazione Russa "Sul sottosuolo" del 21.02.1992 n. 2395-1
Quando si calcola e si paga l'UTII, l'importo del reddito effettivamente ricevuto non ha importanza, i contribuenti sono guidati dall'importo del reddito loro imputato, che è stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa.
L'UTII si applica in relazione a determinati tipi di attività imprenditoriale (clausola 2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Uno dei regimi fiscali, che implica una procedura speciale per il pagamento delle imposte e si rivolge ai rappresentanti delle piccole e medie imprese. In relazione all'utilizzo del sistema fiscale semplificato, i contribuenti sono esentati dal pagamento delle imposte pagate in relazione all'applicazione del sistema fiscale generale:
È attuato dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa e si applica nei territori delle entità costituenti indicate della Federazione Russa.
I singoli imprenditori che sono passati al regime di tassazione dei brevetti sono riconosciuti come contribuenti.
Il passaggio ad un regime di tassazione dei brevetti o il ritorno ad altri regimi di tassazione da parte dei singoli imprenditori avviene su base volontaria
Un regime fiscale speciale pensato e introdotto appositamente per i produttori agricoli.
Ai fini fiscali, i prodotti agricoli comprendono i prodotti della coltivazione delle piante, dell'agricoltura e della silvicoltura, della zootecnia, compresi quelli ottenuti dalla coltivazione e dall'allevamento di pesci e altre risorse biologiche acquatiche.
contribuenti
- produttori agricoli: organizzazioni e singoli imprenditori che producono prodotti agricoli, nonché forniscono servizi ai produttori agricoli nel campo della produzione agricola e zootecnica, nonché organizzazioni della pesca e singoli imprenditori.
