Thomas Kun. Ho letto una lezione, dove abbiamo formulato i requisiti per l'adeguatezza della teoria scientifica moderna:
1. La teoria dovrebbe essere accurata: le conseguenze del consenso dovrebbero rilevare il consenso con i risultati di esperimenti e osservazioni esistenti.
2. La teoria deve essere coerente e non solo all'interno della teoria stessa, ma anche con altre teorie applicabili a aree di conoscenza simili.
3. La teoria dovrebbe avere una vasta gamma di applicazioni, le conseguenze della teoria dovrebbero essere distribuite oltre le osservazioni individuali o depositi teorici privati, che la sua spiegazione è originariamente orientata.
4. La teoria dovrebbe essere semplice e depositata nei fenomeni studiati, che in sua assenza sono stati isolati l'uno dall'altro o costituivano una confusione.
5. La teoria dovrebbe essere fruttuosa, aprendo nuovi orizzonti di ricerca; Deve rivelare nuovi fenomeni e rapporti che hanno precedentemente lasciato inosservato tra quelli già conosciuti.
"Tutte queste cinque caratteristiche: accuratezza, coerenza, un'area di applicazione, semplicità e fecondità - criteri standard per valutare la formazione della teoria".
Thomas Kun, oggettività, giudizio di valore e selezione della teoria, in Krestomazia: moderna filosofia della scienza, M., "Logos", 1996, p. 62-63.
1. Il concetto dello scopo dell'audit. La storia dell'emergenza, fasi dello sviluppo dell'audit.
Audit. - Si tratta di un esame indipendente del bilancio dell'impresa basata sull'ispezione del rispetto della procedura per condurre una relazione contabile, la conformità delle operazioni economiche e finanziarie da parte della legislazione della Federazione russa, della completezza e della precisione della riflessione del bilancio dell'impresa.
Auditor - Questa è una persona che controlla lo stato di attività finanziaria ed economica dell'impresa per un certo periodo.
Il revisore differisce dal revisore del revisore della sua essenza: secondo l'approccio alla verifica, dalle relazioni con i clienti, dalle conclusioni effettuate sui risultati dell'ispezione.
L'obiettivo principale dell'audit - Dare informazioni obiettive, reali e accurate sull'oggetto controllato.
Il raggiungimento dell'obiettivo principale è promosso dalle peculiarità di condurre attività di audit:
1. Indipendenza e obiettività quando conducono ispezioni.
2. Privacy.
3. Professionalità, competenza e coscienza del revisore del revisore.
4. Utilizzo dei metodi di analisi statistica ed economica.
5. Applicazione di nuove tecnologie dell'informazione.
6. La capacità di prendere una soluzione razionale secondo il rapporto di audit.
7. Avviamento e fedeltà verso il cliente.
8. La responsabilità del revisore per le conseguenze delle sue raccomandazioni sulla conclusione dei risultati dell'audit.
Storia dell'audit
La metà del 19 ° secolo è la formazione di un audit: Cause: 1. Crisi finanziaria; 2. L'emergere di joint venture.
In Russia: - la posizione di un auditor di amministrazione da parte di Pietro 1.
20 - 80s (1987) Zn sulle cooperative, 1993 - 1 ° Dock. "Regolamenti temporanei sull'audit" - la formazione di un audit in Russia. Agosto 2001 - FZ-119 sull'audit. VARE. (annullato)
2008 FZ-207 del 28 dicembre 2008 (come modificato 2011)
Teoria dello sviluppo dell'audit (teoria dell'adeguatezza, teoria del controllo della teoria, della teoria della consulenza).
Teoria dell'adeguatezza - Il primo lavoro scientifico in quest'area è stato pubblicato da F. Pixel nel 1881 e Lawrence Dixie nel 1892. Nel 1989, il seguace di questa teoria di questo T. Rud nel 1989 ha pubblicato la seguente formulazione: "L'audit deve essere definito come il processo di verifica al fine di ottenere conferma di conformità con l'attività economica". A seguito della teoria per molti anni, è stato utilizzato un approccio seriale diretto - la conferma è ottenuta mediante confronto diretto delle relazioni contabili. In questa teoria c'erano due approcci alternativi di audit sequenziale diretto: dai documenti per la segnalazione; dalla segnalazione ai documenti. Continuando e sviluppando l'approccio di Lawrence Dixie, i rappresentanti di questa teoria hanno visto il loro compito nel rivelare errori gratuiti e involontari che sono entrati nel report.
Nel primo trimestre del XX secolo, la teoria del controlloSecondo il quale lo scopo dell'audit è mostrare il proprietario, in che modo l'amministrazione assuncata ha lavorato. Le procedure di audit sono ridotte a metodi indiretti che rivelano i punti deboli nella gestione e l'attenzione del revisore si concentra sul fatto che sono questi punti deboli che devono essere controllati. Come parte di questa teoria, il meccanismo di gestione delle imprese è rivelato, consente di aprire riserve non utilizzate, ma ha anche i suoi inconvenienti, in particolare, che il grado di obiettività dei dati di reporting è ridotto.
Teoria di consulenza Direttamente correlato all'efficienza dell'impresa. Nella pubblicazione del 1983 M. Sherler, D. Kent riduce i compiti di audit di non confermare la segnalazione, non all'analisi della sua adeguatezza e rilevamento dell'efficacia del controllo interno, ma all'analisi dell'efficienza dell'impresa stessa. L'efficacia dell'impresa è determinata dall'efficacia dei suoi dipendenti e soprattutto amministrazione e audit è intesa come una delle forme di consulenza per quanto riguarda la qualità del lavoro dell'Amministrazione assuncata. L'essenza della teoria è che trasferisce l'enfasi dai documenti sulle persone - entità aziendali, considerando il processo contabile come il processo di interazione tra vari gruppi coinvolti nel processo economico. Allo stesso tempo, lo scopo dell'audit è quello di mostrare come vengono distribuite le quote dei risultati finanziari a seconda del contributo effettivo ai suoi vari gruppi.
3. Concetti e audit Postulati.
Nella preparazione del reporting finanziario (contabilità), è necessario procedere dal suo scopo, che è quello di presentare informazioni necessarie agli utenti a prendere decisioni economiche. Le relazioni contabili dovrebbero fornire un'immagine completa della posizione finanziaria dell'organizzazione, dei risultati finanziari. La dichiarazione finanziaria sembra essere una conclusione di audit sul grado di affidabilità. In questa conclusione, è stata formata il parere di un revisore del revisore dell'accuratezza della riparazione finanziaria (contabilità). Questo giudizio è soggettivo, ma basato sulla conoscenza professionale del revisore. Il revisore del revisore è espresso sull'accuratezza della segnalazione in conformità con le norme e le norme stabilite in relazione ai criteri di credibilità. Sono determinati impostando gli errori ammissibili del livello di materialità e il grado di accuratezza dei dati di reporting. Lo studio dei prerequisiti per la preparazione dei rendiconti finanziari dovrebbe essere basata sulla sistematica. L'approccio sistematico suggerisce che il carattere e il campo di applicazione della verifica consentono di stimare il rischio che le dichiarazioni siano corrette o distorcono in modo significativo la validità. Uno degli elementi importanti del concetto sono i postulati delle audit. La scienza di audit è iniziata dal momento in cui R.K. Mautz e H.a.ShArafv 1961. Formulato otto postulati di audit, e poi K. Berttson e lo studioso olandese T.limperg presentato in un postulato. Questa parola deriva dal latino "postulatum", il che significa che l'asserzione presa senza prova come posizione iniziale. Questa disposizione adottata come vera fino a quando non viene dimostrata diversamente, cioè. confutato. I postula sono i principali principi presi per la verità. Il revisore del revisore, costruendo il suo sistema postulato, dovrebbe presumere che il report sia controllato sia erroneamente e contiene errori. Gli autori hanno definito le disposizioni teoriche dell'audit formulate da scienziati stranieri e russi. I postulas perseguono due gol: spiegare perché è necessario un audit e per dimostrare che in determinate condizioni è necessario ottenere una comprensione obiettiva delle attività finanziarie ed economiche. Le accelerazioni dell'audit sono le disposizioni assiomatiche della teoria dell'audit che aiutano a capire il contenuto degli standard di audit che istituiscono le attività delle attività. Il loro ruolo nella parte dell'Audit è enorme, e la consapevolezza della necessità di loro è nata dai nostri colleghi occidentali per molto tempo. Doppia esaminando il punto di vista degli scienziati occidentali, i seguenti postulati sono scientificamente motivati \u200b\u200be veritieri: 1. I rendiconti finanziari e i dati finanziari possono essere controllati. Poiché la legge richiede una conferma da parte del revisore del revisore della lealtà e dell'obiettività dei rendiconti finanziari, questo postulato è difficile da riconoscere errato, perché se i rendiconti finanziari e i dati finanziari non vengono verificati, allora l'audit perde il significato.2. Probabile collisione di interessi. Questo postulato è dettato dalle condizioni sociali: vi è sempre la probabilità di una collisione degli interessi del revisore e dei gestori del controllo dell'impresa. I sindaci precedentemente preferiti credono che tale conflitto non sia inevitabile. 3. La possibilità di verifica. Rapporti finanziari e informazioni possono essere verificati (dal Lat. Verus - Vero + Faceere - Do - Autenticazione, Verifica della verità). Se si assume il contrario, allora l'audit non è possibile implementare 4. Il rapporto non è corretto. Solo questo postulato supporta il ruolo e il valore di audit. È abbastanza ovvio che se la segnalazione non contiene errori e gli utensili, il ruolo dell'audit non sarebbe chiaro e sarebbe stato portato alla fornitura di servizi di consulenza. Ed qui è molto importante rappresentare chiaramente perché la distorsione dei dati di segnalazione è inevitabile. 5. Quando viene eseguita la verifica delle informazioni finanziarie al fine di esprimere un parere indipendente, l'attività del revisore è regolata esclusivamente dai suoi poteri. Questo postulato afferma: controllare le informazioni finanziarie per compilare una conclusione indipendente a riguardo, il revisore funge solo da un auditor. La verità di questo postulato non può essere messa in discussione: l'indipendenza del revisore è una delle condizioni chiave che consentono di rendere conto dei rendiconti finanziari. Tuttavia, è sufficiente smettere di dare un'occhiata rapida della nostra vita per assicurarsi che con questo postulato non sia tutto buono come dovrebbe essere nonostante la sua primaria importanza. 6. Nessuno è incomprensibile da conclusioni errate. E l'amministrazione dell'impresa e l'auditor stesso durante l'ispezione e l'analisi delle attività economiche possono fare le conclusioni sbagliate. Ciò suggerisce la presenza costante di elementi di rischio in ciascuna conclusione di audit. 7. L'opinione del revisore dipende dal suo interesse. L'auditor è un uomo, e ha sempre, come qualsiasi altra persona, i suoi interessi professionali. Inoltre, è per la stessa ragione per cui i suoi interessi a volte possono acquisire il carattere irrazionale8. L'obiettività dei dati di reporting è direttamente proporzionale all'efficienza del controllo interno. Il controllo interno migliore del cliente è organizzato in modo più efficiente, la contabilità dei suoi dati contabili e di rendicontazione e, di conseguenza, il revisore deve lavorare di meno. 9. Ogni controllo di follow-up può ridurre il valore del precedente ed è sempre meno informativo. Quando il verificatore sa che ci sarà più assegno, si spera involontariamente sui controller successivi che saranno rivelati non a loro. E quelli, a loro volta, procedono dal fatto che durante le precedenti ispezioni è stato trovato tutto ciò che potrebbe essere trovato, e non controllare il rapporto con cure sufficienti. 10. Ogni approvazione del revisore ha un certo grado di persuasione. Il revisore deve rifiutare gli ideali romantici della verità assoluta della relazione, che conferma e contento con il principio di persuasività sufficiente. Da qui i concetti centrali dell'audit: il significato (materialità) e il rischio (il grado di precisione prevista della dichiarazione di audit). 11. Valore delle informazioni precedenti. Se non ci sono evidenti evidenti del contrario, quindi le informazioni sono fedeli per il controllo dell'azienda in passato, saranno vere in futuro. 12. in arrivo conformità con i principi contabili generalmente accettati. Questo postulato porta a una presentazione precisa della posizione e delle operazioni finanziarie. Questa disposizione mostra il collegamento della contabilità e dell'auditing nel processo di trasmissione di informazioni finanziarie. Vi è una continuazione logica dei postulati nei principi dell'audit posati come base del sistema standard. Il contenuto di questi principi di base è stabilito nei documenti della Federazione internazionale dei ragionieri e del Comitato per la politica internazionale audio-torsky. I principi sono associati alla tecnica e al processo di audit. Utilizzando i principi nell'audit, vengono stabiliti concetti di base, le regole, la logica delle procedure di Au-Ditor è determinata. I principi sono generalmente accettati accordi relativi alle regole del comportamento dei conti. Gli specialisti domestici esprimono le loro opinioni su due tipi di principi: i principi di audit che contraddistinguono l'audit sui servizi associati e i principi etici. Secondo gli autori, i principi possono essere raggruppati come: 1) Principi, distinguere il controllo effettivamente e i servizi correlati; 2) Principi etici; 3) Principi di base professionali. Al terzo - il principale gruppo di principi - i principi: materialità; fiducia ragionevole; delimitazione della responsabilità; documentazione; prova; Controllo selettivo; comprensione della realtà; scetticismo professionale; Unità. Il prossimo elemento importante del concetto di audit è le categorie di base con le quali sono divulgate proprietà sostanziali, comunicazione e fenomeni, caratteristica di quest'area di conoscenza. Questi includono l'esistenza, il rischio di audit, le prove di audit, il campione di audit, le procedure analitiche. Tutti sono interconnessi. L'audit utilizza un sistema di metodi e tecniche che caratterizzano la tecnica di audit. I metodi riguardano la raccolta e l'accumulo di prove di audit e analisi delle informazioni ottenute durante l'audit. Sono suddivisi in: 1) Metodi per la formazione di una base di prove; 2) Metodi per condurre calcoli analitici; 3) Metodi utilizzati nella fornitura di servizi correlati. E l'ultimo elemento del concetto di audit è gli oggetti di controllo. Possono essere elementi di un sistema che caratterizza attività finanziarie ed economiche.
4. Regolamento regolamentare delle attività di revisione nella Federazione Russa.
L'audit in Russia è organizzato tenendo conto dell'esperienza dei paesi in cui questo tipo di attività ha decine e centinaia di anni.
La letteratura rileva che in pratica mondiale ci sono due concetti diversi di attività di regolazione della regolamentazione, il primo dei quali è distribuito in tali paesi europei come Austria, Spagna, Francia, Germania. Lì, le attività di audit sono rigorosamente regolate da organismi centralizzati. In realtà assegnano le funzioni del controllo statale sulle attività di audit.
Il secondo concetto è sviluppato nei paesi di lingua inglese - gli Stati Uniti, il Regno Unito, dove l'attività di audit è determinata in un certo modo auto-regolazione. L'audit in questi paesi è principalmente focalizzato sulle esigenze degli azionisti, degli investitori, dei creditori e di altre entità aziendali. In questi paesi, le attività di controllo sono regolate principalmente dalle associazioni di audit pubblico.
In Russia, il sistema di regolazione normativa dell'attività di audit è in procinto di diventare. I diritti e gli obblighi degli organi che regolano le attività di auditing sono stabiliti, vengono determinati il \u200b\u200bruolo e le funzioni delle organizzazioni statali e di audit pubblica. Tra i concetti presentati e i sistemi normativi, è il più appropriato un sistema multilivello di attività di audit normativo.
Questo sistema include quattro livelli principali (tabella 2). Questi livelli si trovano in cima e mostrano i tipi di documenti, l'area di regolazione e il grado del loro design.
Primo (in alto) livelloinclude la legge federale da 7.agosto 2001 n. 119-FZ "sulle attività di audit". Questo atto legislativo fondamentale determina il luogo di audit nelle attività finanziarie ed economiche come il suo equa elemento necessario. Per la Federazione Russa, questo è particolarmente importante, dal momento che il controllo finanziario storicamente statale ha prevalso su altri tipi di controllo. È l'adozione di questa legge che suggerisce che la formazione di un audit nella federazione russa ha avuto luogo.
Ai documenti secondo livellola regolazione delle attività di audit nella Federazione Russa comprende le regole federali (standard). Determinano le questioni generali di regolare le attività di auditing, obbligatoria per l'esecuzione delle entità di mercato.
Terzo livelloinclude gli standard interni delle associazioni di audit professionali, nonché gli atti normativi di ministeri e dipartimenti che stabiliscono le regole per organizzare le attività di audit e condurre un audit in relazione a specifiche industrie, organizzazioni e su determinate questioni di tassazione, finanziamento, contabilità, diritto economico.
Quarto livelloinclude gli standard intra-segnalati delle attività di auditing che sviluppano organizzazioni di audit e singoli revisori basati sulle regole federali (norme) e delle pratiche di audit. Il contenuto e la forma di tali documenti sono prerogativi delle imprese di audit, il loro know-how. Determinano la qualità e il prestigio delle imprese di audit.
Tipi di audit. Criteri per condurreobbligatorio annuale Controlli.
Audit può classificare:
1) Nella fase di sviluppo: confermando, orientato al sistema, audit in base al rischio.
2) Secondo lo stato del revisore
- EsternoÈ condotto da un'organizzazione indipendente di audit o da un auditor su base contrattuale con un'entità economica al fine di valutare l'accuratezza della contabilità e della segnalazione, la fornitura di servizi correlati.
Unità per: audit generale, audit bancario, audit dell'assicuratore, audit Altre attività (fondi, scambio)
- Interni.- Serve come parte del sistema di controllo della gestione dell'impresa e può essere effettuata come divisione appositamente creata e specialisti individuali. 3) Nella frequenza di holding: l'iniziale, coerente o ripetendo 4) Sulla base del loro principio di iniziativa: iniziativa, obbligatoria Iniziatival'audit viene effettuato con la decisione dell'amministrazione o del proprietario dell'impresa. Può essere sia completo che tematico, cioè, dal compito. Un audit handicritty è un controllo annuo di contabilità e segnalazione di un'organizzazione o un singolo imprenditore. Regolato dalla legge sulle attività di audit. Criterio per il passaggio dell'audit obbligatorio:
2) Se l'organizzazione è un'istituzione di credito, gli uffici della storia del credito, un'organizzazione assicurativa il società per l'assicurazione reciproca, una merce o borsa, un fondo di investimento, un fondo extrabudgetary dello stato della fonte di fondi per la formazione della legislazione, il Detrazioni obbligatorie o volontarie di legali o individui previsti dalla legge.
3) Il volume dei ricavi dell'organizzazione o dell'IP dalla vendita di prodotti, l'esecuzione del lavoro, la fornitura di servizi per 1 anno supera i 500.000 salari minimi o l'ammontare delle attività di bilancio supera alla fine dell'anno di segnalazione 200 mila volte il salario minimo.
4) L'organizzazione è un'impresa unitaria di stato, un'impresa unitario municipale basata sulla legge del governo, se gli indicatori finanziari delle sue attività corrispondono al paragrafo 3 del criterio.
5) Se l'audit obbligatorio è fornito dall'FZ.
Per un audit obbligatorio delle organizzazioni, nel capitale autorizzato di cui la quota della proprietà statale di almeno il 25%, la conclusione dei contratti per la fornitura di servizi di audit per l'attuazione della concorrenza aperta sui risultati della condotta.
Tipi di audit correlati di servizi e requisiti per loro.
Nell'ambito della fornitura di servizi di audit correlati si intende attività imprenditoriali svolte dalle organizzazioni di audit oltre a condurre audit. La fornitura di tali servizi richiede il rispetto dell'indipendenza nei casi stabiliti, nonché la competenza professionale nelle aree:
a) audit; b) contabilità; c) tassazione; d) di diritto economico; e) Analisi economica; e) altre sezioni dell'economia.
2.2. Il riconoscimento dei servizi di audit può essere classificato come segue:
a) servizi compatibili con l'attuazione dell'entità economica di un audit obbligatorio;
b) servizi incompatibili con l'entità economica di un audit obbligatorio.
2.3. I servizi compatibili con l'attuazione di un audit obbligatorio dall'entità economica forniscono:
a) Dichiarazione di contabilità; b) controllo della contabilità e del reporting; c) controllare e pagare le tasse e altri pagamenti obbligatori; d) analizzare le attività economiche e finanziarie; e) valutazione dei progetti economici e di investimento, sicurezza economica dei sistemi contabili e controllo interno dell'entità economica; (e) che rappresentano gli interessi dell'entità economica da parte del proxy a terzi; g) condurre seminari, addestramento avanzato e personale di formazione delle entità economiche e in particolare le organizzazioni di audit; h) Ricerca scientifica, edizione di benefici metodologici e raccomandazioni per contabilità, fiscalità, analisi delle attività finanziarie ed economiche, audit, diritto economico, ecc.; e) informatizzazione di contabilità, reporting, pagamenti per tassazione, analisi di attività economiche, audit, ecc.; k) servizi di consulenza su legislazione finanziaria, fiscale, bancaria e di altro tipo, attività di investimento, gestione, marketing, ottimizzazione della tassazione, registrazione, riorganizzazione e liquidazione delle imprese; l) Manutenzione dell'informazione; m) manutenzione degli esperti; n) la selezione e il test del personale contabile dell'entità economica; O) altri.
2.4. I servizi incompatibili con un audit obbligatorio dall'entità economica forniscono: a) contabilità; b) ripristino della contabilità; c) per compilare dichiarazioni fiscali; d) Segnalazione contabile.
2.5. I servizi di audit correlati sono suddivisi in:
a) servizi; b) servizi di controllo; c) Servizi di informazione.
2.6. I servizi comprendono la creazione di documenti, la composizione dei quali è stabilita nel contratto con un'entità economica, precedentemente creata da un'entità economica.
2.7. I servizi di controllo includono servizi di verifica per il rispetto dei criteri concordati dall'organizzazione di audit con un'entità economica; Controllo della contabilità e del reporting; Controllo delle tasse di accrescenza e paga e altri pagamenti obbligatori; Test del personale contabile di un'entità economica.
2.8. I servizi di informazione includono: servizi per la preparazione di consultazioni orali e scritte su varie questioni; Allenamento conduttore, seminari, tavoli rotondi; Servizio informativo; Edizione di raccomandazioni metodiche, ecc.
2.9. Un elenco esemplare dei relativi servizi di audit è riportata nel classificatore indicato nell'appendice 1. Questo elenco non è obbligatorio ed esauriente, può essere completato da nuovi tipi di servizi correlati. Il compito principale dell'elenco è aiutare le organizzazioni di audit nella comprensione della natura e della specie dei relativi servizi di audit.
3. Procedura generale per fornire servizi relativi all'audit
3.1. I servizi di audit correlati dovrebbero essere forniti da un'organizzazione di audit a un'entità economica con buona fede e completezza. Durante la fornitura di servizi di audit correlati, ove possibile, l'organizzazione di audit deve essere conforme alla procedura per trovare un livello di materialità basato su un sistema di indicatori di base.
3.2. Il personale professionale delle organizzazioni di audit che partecipa all'esecuzione del lavoro o sulla fornitura di servizi relativi all'audit deve soddisfare i seguenti requisiti professionali:
a) onestà;
b) obiettività;
c) competenza professionale e adiacente;
d) seguendo le regole del comportamento professionale;
e) esecuzione delle norme (norme) dell'attività di audit;
e) Attuazione del principio di riservatezza delle informazioni che è diventato un dipendente ben noto nel corso dei loro doveri professionali.
3.3. L'obbligo di indipendenza di un'organizzazione di audit specializzata da un'entità economica è obbligatoria nella fornitura di servizi di audit correlati incompatibili con l'audit di audit, nonché nei casi previsti da documenti normativi di revisione e contratti con clienti di tali servizi.
La responsabilità per il rispetto del principio di indipendenza è assegnata all'organizzazione di audit. I metodi per testare l'indipendenza degli specialisti dell'organizzazione di audit sono sviluppati dall'organizzazione di audit da soli.
3.4. L'organizzazione di audit può sviluppare norme intra-profit di lavori e servizi correlati per ciascuno dei loro aspetto.
4. Requisiti per le organizzazioni di auditing per adempiere al lavoro e ai servizi relativi all'audit
4.1. La fornitura di servizi relativi all'audit richiede alle organizzazioni di audit di svolgere le seguenti disposizioni:
a) agire in conformità con il compito, l'adempimento del quale il cliente sta aspettando da loro formulati per iscritto (sotto forma di contratto, contratto, assegnazione tecnica, lettere - obblighi, richiesta scritta, ecc.);
b) pianificare la procedura per l'esecuzione del lavoro o la fornitura di servizi;
c) documentare il progresso del lavoro o della fornitura di servizi;
d) durante lo svolgimento di una parte del compito con organizzazioni di terze parti o dipendenti che non fanno parte dell'organizzazione di audit dovrebbero essere chiaramente distinte dalla responsabilità e dalle funzioni degli artisti;
g) Secondo i risultati del lavoro (servizi), è necessario preparare un documento che riflette i risultati dell'attività e delle conclusioni dell'organizzazione di audit.
4.2. Gli specialisti che forniscono servizi correlati devono avere l'esperienza e le qualifiche necessarie.
4.3. Nel processo di fornitura di servizi di audit correlati, l'organizzazione di audit ha il diritto di coinvolgere gli esperti di fornire tali servizi in conformità con la regola (standard) "utilizzando il lavoro esperto". L'uso del lavoro dell'esperto non rimuove la responsabilità dall'organizzazione di audit per la qualità dei servizi resi all'Audit.
4.4. Per eseguire l'audit associato di opere e la fornitura di servizi, l'organizzazione di audit deve avere:
a) licenze per le attività (sull'esecuzione del lavoro e dei servizi), che in legislazione sono soggetti a licenze;
b) Materiale - Opportunità tecniche e metodologiche per prestazioni qualitative di lavoro e prestazione di servizi.
Scopo I.principi di base Audit di rendicontazione finanziaria
Lo scopo dell'audit
2. Lo scopo dell'audit è l'espressione di un parere sull'affidabilità delle relazioni finanziarie (contabilità) di parti rettificate e conformità con la procedura per condurre la contabilità sulla legislazione della Federazione Russa. L'auditor esprime il suo parere sull'accuratezza delle relazioni finanziarie (contabilità) in tutte le relazioni significative.
Nonostante il fatto che il parere del revisore possa contribuire alla crescita della fiducia in relazione finanziaria (contabilità), l'utente non dovrebbe assumere la presente opinione come espressione di fiducia nella continuità dell'attività della persona controllata in futuro, né come conferma dell'efficacia della gestione di questa persona.
Principi generali di audit
3. Quando si adeguisce ai propri dazi professionali, il revisore deve essere guidato dalle norme stabilite dalle associazioni di auditing professionali, il membro del quale è (standard professionali), nonché i seguenti principi etici:
indipendenza;
onestà;
obiettività;
competenza professionale e coscienza;
riservatezza;
comportamento professionale.
4. Il revisore nel corso della pianificazione e del controllo dovrebbe esibire scetticismo professionale e comprendere che le circostanze possono esistere che comportano una distorsione significativa dei reporting finanziari (contabilità).
La manifestazione dello scetticismo professionale significa che il revisore valuta criticamente la pesabilità delle prove di audit e esamina attentamente le prove di audit che contraddicono qualsiasi documento o dichiarazioni di gestione o mettere in discussione l'accuratezza di tali documenti o applicazioni. Scetticismo professionista dovrebbe essere esercitato durante l'audit a, in particolare, in particolare, non perdere circostanze sospette, non per effettuare generalizzazioni ingiustificate nella preparazione delle conclusioni, non utilizzare ipotesi errate nel determinare la natura, il periodo di tempo e il volume delle procedure di audit, come bene come nel valutare i loro risultati.
Quando pianifichi e conducendo un audit, il revisore non dovrebbe procedere dal fatto che la gestione della persona controllata è disonesta, ma non dovrebbe assumere l'onestà incondizionata della direzione. Le dichiarazioni orali e scritte di gestione non sono per il revisore per sostituire la necessità di ottenere prove di audit adeguate sufficienti per preparare conclusioni ragionevoli su cui potrebbero essere basati l'opinione di audit.
Auditor Etico. Tipi di minacce e precauzioni
Gli obiettivi e i principi fondamentali del Codice sono comuni e non sono finalizzati a risolvere i problemi etici rivolti verso il revisore in ogni caso particolare. Tuttavia, il codice contiene raccomandazioni sul conseguimento pratico degli obiettivi e il rispetto dei principi fondamentali in una serie di situazioni tipiche incontrate nella pratica dell'audit.
Articolo 1. Onestà e obiettività
Articolo 2. Risoluzione dei conflitti etici
Articolo 3. Competenza professionale
Articolo 4. Privacy.
Articolo 5. Pratica fiscale
Articolo 8. Indipendenza
8.12. Rispettivamente:
8.12.1. Durante la conduzione degli audit di audit, nonché il controllo della qualità dei servizi forniti, i revisori e le organizzazioni di audit non dovrebbero dipendere da organizzazioni controllate;
8.12.2. Quando si fornisce un'organizzazione controllata dei relativi servizi di audit, quando il cerchio degli utenti della relazione non è specificamente limitato, i revisori non dovrebbero dipendere dall'organizzazione controllata;
8.12.3. Durante la conduzione di ispezioni che non sono correlate all'audit obbligatorio quando il rapporto è specificamente progettato per un cerchio limitato di persone, i revisori devono essere indipendenti dall'organizzazione controllata. Inoltre, un'organizzazione di audit non dovrebbe avere un interesse finanziario diretto o indiretto significativo in un'organizzazione controllata.
8.13. Esempi di requisiti di indipendenza per controlli e fornitura di servizi:
8.13.1. L'organizzazione del revisore o dell'audit dovrebbe tenere conto degli interessi e della relazione delle società collegate delle organizzazioni controllate. Tali relazioni e interessi dovrebbero essere identificati in anticipo. Quando, quando si lavora con altre organizzazioni controllate, un auditor ha motivo di ritenere che una delle sue società correlate sia importante valutare l'indipendenza da un'organizzazione controllata, quindi durante tale valutazione e risolvere le questioni relative all'applicazione delle misure precauzionali che il revisore dovrebbe essere preso in considerazione;
8.13.2. La valutazione della minaccia dell'indipendenza e delle azioni successive dovrebbe essere basata sui dati ottenuti prima della conclusione del contratto e durante la sua attuazione. L'obbligo di svolgere tale valutazione e adozione di misure appropriate si verifica quando viene informato un'organizzazione revisore del revisore o di audit o può essere ragionevolmente assunto che siano informati sulle circostanze o delle relazioni in grado di compromettere l'indipendenza. Un'organizzazione di audit o una persona separata può involontariamente violare le disposizioni del presente articolo. Di solito, tale violazione non intenzionale non mette in discussione l'indipendenza dell'organizzazione controllata, a condizione che l'organizzazione di audit abbia effettua una corretta politica di controllo della qualità e la procedura per promuovere l'indipendenza, oltre a correggere rapidamente i disturbi violati utilizzando tutte le precauzioni corrette.
8.14. Lo scopo di questo articolo è quello di assistere i revisori dei conti e le organizzazioni di audit per risolvere i seguenti problemi:
8.14.1. Identificazione delle minacce all'indipendenza;
8.14.2. separazione dal loro numero di minacce di natura chiaramente minore;
8.14.3. Definizione e utilizzo di adeguate precauzioni per eliminare e le minacce informatiche a un livello accettabile se sono essenziali. Se nessuna misura precauzionale può ridurre le minacce a un livello accettabile, le uniche azioni possibili possono essere l'eliminazione degli interessi che creano una minaccia o un rifiuto di fornire servizi di audit o dalla proposta di continuare la propria disposizione.
8.15. Se la minaccia dell'indipendenza è chiaramente insignificante e l'organizzazione del revisore del revisore o dell'audit decide di concludere un contratto per la fornitura di servizi o continuare la sua esecuzione, tale tale decisione dovrebbe essere rilasciata documentata. Nel documento di lavoro, è necessario caratterizzare tutte le minacce e le precauzioni identificate adottate per eliminare o diminuire a un livello accettabile.
8.16. Nel valutare la materialità delle minacce per l'indipendenza e le misure precauzionali necessarie per le loro informazioni a un livello accettabile, è necessario tenere conto degli interessi del pubblico. Alcune organizzazioni possono essere di grande interesse per il pubblico, perché in relazione alla natura e alla scala delle loro attività o allo status aziendale, il cerchio delle parti interessate è molto ampio.
La minaccia dell'indipendenza
8.17. La potenziale minaccia dell'indipendenza è un interesse personale, intercessione, stretta conoscenza e ricatto.
8.18. La "minaccia di interesse personale" sorge quando un auditor o un'organizzazione di audit ha l'opportunità di ricevere alcuni benefici dalla disponibilità di interesse finanziario in un'organizzazione controllata o in altri casi di conflitto di interessi personali con gli interessi dell'organizzazione controllata. Esempi di situazioni in cui possono verificarsi una tale minaccia, in particolare, appartengono:
8.18.1. Disponibilità di interessi finanziari diretti o sostanziali interessi finanziari indiretti in un'organizzazione controllata;
8.18.2. Fornire prestiti o garanzie di un'organizzazione controllata o di uno dei membri del suo consiglio di amministrazione (consiglio di vigilanza) o funzionari o ricevuta di prestiti o garanzie da loro;
8.18.3. Dipendenza significativa dalle dimensioni complessive della commissione ottenuta dall'organizzazione controllata;
8.18.4. Chiudi relazioni commerciali con un'organizzazione controllata;
8.18.5. la possibilità di ottenere il lavoro presso l'impresa (organizzazione) di un'organizzazione controllata;
8.18.6. La dipendenza della dimensione della tassa dal risultato dell'ispezione.
8.19. La necessità di autocontrollo si verifica quando:
8.19.1. Quando si preparano le conclusioni sui risultati dell'audit, è necessario ricontrollare eventuali risultati o conclusioni effettuati durante i precedenti controlli o altre attività;
8.19.2. Quando il revisore è stato in precedenza membro del Consiglio di Amministrazione, un funzionario o un dipendente dell'organizzazione controllata, con una posizione per fornire un impatto diretto e significativo sull'argomento della verifica.
Esempi di situazioni in cui può verificarsi tale necessità, in particolare, appartengono:
(1) il revisore è o recentemente un membro del Consiglio di Amministrazione o un funzionario dell'organizzazione controllata;
(2) Il revisore è di recente un dipendente dell'organizzazione controllata che occupa una posizione di fornire un impatto diretto e significativo sulle questioni discusse durante l'audit;
(3) Fornire un'organizzazione di servizi controllati che interessano direttamente i problemi considerati durante l'audit;
(4) Preparazione dei dati di origine utilizzati per compilare il reporting finanziario (contabilità) o altri documenti soggetti a verifica.
8.20. "La minaccia dell'intercessione" sorge quando il revisore del revisore o un'organizzazione di audit difende la posizione o il punto di vista dell'organizzazione audio dell'organizzazione (o quando potrebbe impressionare che l'organizzazione di audit o il revisore difende tale posizione o punto di vista) a tale In attesa che ciò possa influire negativamente sull'obiettività del giudizio del revisore o di un'organizzazione di audit o causare dubbi sulla loro obiettività. Questo succede quando le ispezioni mettono la loro dipendenza dal giudizio dal desiderio dell'organizzazione controllata.
8.21. La "minaccia di una stretta conoscenza" sorge quando, a causa delle strette relazioni commerciali con un'organizzazione controllata, il suo consiglio di amministrazione, funzionari o dipendenti, un'organizzazione di audit o un auditor inizia con un'eccessiva comprensione per trattare gli interessi dell'organizzazione controllata dell'organizzazione.
Esempi di situazioni in cui possono verificarsi una tale minaccia, in particolare, appartengono:
(1) un membro della famiglia o un parente stretto del revisore è membro del Consiglio di Amministrazione o di un funzionario dell'organizzazione controllata dell'organizzazione;
(2) un membro della famiglia o un parente stretto del revisore del revisore è un dipendente dell'organizzazione controllata, che detiene un impatto diretto e significativo sulle questioni considerate durante l'audit;
(3) L'ex dipendente dell'organizzazione di audit è membro del Consiglio di Amministrazione, un funzionario o un dipendente dell'organizzazione controllata, che detiene una posizione per fornire un impatto diretto e significativo sulle questioni considerate durante l'audit;
(4) l'esistenza di una lunga relazione tra il capo dell'Audit e l'organizzazione controllata dell'organizzazione;
(5) Ottenere regali o segni di ospitalità di un costo significativo da un'organizzazione controllata, dal suo consiglio di amministrazione, funzionari o dipendenti.
8.22. "La minaccia del ricatto" viene quando appare la possibilità di (effettive o possibili) minacce del Consiglio di Amministrazione, dei funzionari o dei dipendenti di un'organizzazione controllata, per non dare un auditor per adempiere obiettivamente e con lo scetticismo professionale necessario.
Esempi di situazioni in cui può verificarsi una tale minaccia, in particolare, si riferisce alla pressione dell'organizzazione controllata, prevista allo scopo di riduzione irragionevole dello scopo del lavoro per ridurre la quantità di pagamento per i servizi.
Precauzioni
8.23. I sindaci sono tenuti a mantenere la loro indipendenza, data le condizioni in cui lavorano, la presenza di minacce per la loro indipendenza e la disponibilità di misure precauzionali per eliminare le minacce o ridurle a un livello accettabile.
8.24. Quando le minacce sono identificate e se sono sostanziali, è necessario determinare e utilizzare le precauzioni appropriate per eliminarle o informazioni a un livello accettabile. Questa soluzione deve essere documentata. La natura delle misure precauzionali applicate dipende dalle circostanze. Si dovrebbe sempre tenere a mente che è quella di una terza parte ragionevole e ben informata inaccettabile che abbia una terza parte inaccettabile e ben informata, che ha tutte le informazioni pertinenti, comprese le misure precauzionali utilizzate. È influenzato da tali fattori come l'importanza della minaccia, la natura della verifica, il cerchio dei presunti utenti del rapporto di verifica e la struttura di gestione dell'organizzazione di audit.
8.25. Le precauzioni possono essere suddivise in tre categorie:
8.25.1. Precauzioni previste da norme, legislazioni o regolamenti professionali;
8.25.2. Precauzioni previste nella struttura di gestione e nelle procedure decisionali dell'organizzazione controllata;
8.25.3. Le precauzioni esistenti nella struttura di gestione dell'organizzazione di audit stessa e le procedure di monitoraggio sono incluse nelle sue procedure.
Il revisore del revisore e l'organizzazione di audit deve scegliere opportune precauzioni per escludere o ridurre qualsiasi significativa minaccia di indipendenza a un livello accettabile. Dovrebbero essere fornite anche una serie di precauzioni sviluppate dalle associazioni di audit professionali.
8.26. Le misure precauzionali fornite da norme, legislazione o regolamenti professionali includono:
8.26.1. Requisiti per la formazione, la preparazione e l'esperienza di persone che ricevono una licenza per la fornitura di servizi professionali;
8.26.2. Requisiti per la riqualificazione professionale costante;
8.26.3. Standard professionali, controllo della qualità, misure disciplinari;
8.26.4. Controllo dei sistemi di controllo della qualità dell'organizzazione di audit da parte di specialisti di terze parti, comprese le associazioni di auditing professionali accreditate presso il Ministero della Finanza della Russia;
8.26.5. Regolamenti delle legislazioni che regolano i requisiti per l'indipendenza dell'organizzazione di audit.
8.27. Le misure precauzionali previste nella struttura di gestione e nelle procedure decisionali dell'organizzazione controllata includono:
8.27.1. Quando si sceglie un'organizzazione di audit, la gestione dell'organizzazione controllata, prendendo una decisione sull'approvazione dell'organizzazione scelta è effettuata da persone non incluse nella gestione dell'organizzazione controllata (ad esempio il comitato di audit);
8.27.2. la presenza di un'organizzazione controllata di lavoratori competenti in grado di prendere decisioni di gestione;
8.27.3. La presenza di regole e procedure interne che si concentrano sull'impegno di un'organizzazione controllata di rendiconti finanziari affidabili;
8.27.4. la presenza di procedure interne che garantiscono l'obiettività della selezione di artisti che non sono collegati alla verifica;
8.27.5. La presenza di organi, come il comitato di audit, o procedure sviluppate da associazioni di auditing professionali accreditate durante il Ministero delle Finanze, fornendo il controllo della qualità dei servizi di audit forniti dall'organizzazione di audit.
8.28. Il comitato di audit può svolgere un ruolo importante nella gestione di un'organizzazione controllata se non dipende dalla gestione dell'organizzazione controllata e può aiutare il Consiglio di amministrazione per assicurarsi che l'organizzazione di audit non dipenda dalle sue funzioni. Ci dovrebbe essere una connessione regolare tra l'organizzazione di audit e il comitato di audit (o altra gestione) su questioni che, secondo il parere dell'organizzazione di audit, possono causare l'impressione delle violazioni dell'indipendenza.
8.29. Nell'ambito dell'organizzazione di audit, devono essere introdotte le norme e le procedure relative alla comunicazione con il comitato di audit o altre autorità dell'organizzazione controllata. L'organizzazione di audit con frequenza stabilita dovrebbe essere verbalmente e scrivere per riportare tutti gli aspetti e altre questioni derivanti da esso e dall'organizzazione controllata che può causare l'impressione di violazione della sua indipendenza. La natura di tali messaggi è determinata da associazioni di audit accreditate contro i suoi membri e dovrebbero riguardare tutte le questioni interessate in questo articolo.
8.30. Le misure precauzionali esistenti nella struttura dell'organizzazione di audit stessa e stabilite nelle sue procedure possono includere quanto segue:
8.30.1. mantenere i dipendenti con la leadership di un'organizzazione di audit comprendendo l'importanza dell'indipendenza e della stimolazione dei revisori delle azioni negli interessi della società;
8.30.2. Regole e procedure volte a monitorare e monitorare la qualità del lavoro svolto durante l'ispezione;
8.30.3. La politica di documentazione della conservazione dell'indipendenza volto a identificare le minacce dell'indipendenza, valutare il loro significato, la determinazione e l'applicazione delle precauzioni per eliminarli o, se sono significative, nota a un livello accettabile;
8.30.4. Regole e procedure domestiche per il monitoraggio della conformità con l'indipendenza dell'organizzazione di audit;
8.30.5. Regole e procedure per identificare gli interessi o la natura del rapporto tra il revisore o l'organizzazione di audit e l'organizzazione controllata;
8.30.6. Regole e procedure per la gestione della dipendenza del reddito dell'organizzazione di audit dalle entrate ricevute da un'organizzazione rettificata separata;
8.30.7. Attrarre specialisti che non sono legati alla verifica della fornitura di un'organizzazione controllata di altri servizi;
8.30.8. Regole e procedure che vietano persone che non partecipano al controllo, influenzano i risultati dell'ispezione;
8.30.9. portare tempestivamente informazioni sulle regole e sulle procedure dell'organizzazione di audit e su qualsiasi modifica a loro a tutti gli specialisti dell'organizzazione di audit e dell'organizzazione del loro studio;
8.30.10. la nomina di uno dei capi dell'organizzazione di audit responsabile del controllo del corretto funzionamento dei sistemi precauzionali;
8.30.11. Misure per informare i revisori su tutte le organizzazioni che non dovrebbero dipendere;
8.30.12. misure disciplinari per garantire il rispetto delle norme e delle procedure stabilite dall'organizzazione di audit;
8.30.13. Regole e procedure che forniscono al personale di informare la gestione di un'organizzazione di audit su tutti i loro dubbi relativi all'oggettività e all'indipendenza.
8.31. Le misure precauzionali esistenti nella struttura dell'organizzazione di audit stessa e incorporata nelle sue procedure possono includere anche come:
8.31.1. Rotazione del personale anziano dei conti che partecipa all'udit;
8.31.2. Le regole e le procedure che vietano i revisori dei revisori per prendere decisioni di gestione per un'organizzazione controllata o responsabili della loro adozione;
8.31.3. Attrarre un'altra organizzazione di audit per condurre o riattivare una parte dell'ispezione;
8.31.4. La rimozione della verifica dell'audit, l'interesse finanziario del quale nell'organizzazione controllata o del rapporto con l'organizzazione controllata può creare una minaccia per l'indipendenza dell'organizzazione di audit.
8.32. Quando le misure precauzionali sopra descritte non sono sufficienti per eliminare la minaccia di indipendenza o informazioni a un livello accettabile o quando un'organizzazione udibile decide di non abbandonare le attività o gli interessi che creano una tale minaccia, può essere l'unica via d'uscita da tale situazione un rifiuto di stipulare un accordo di audit.
Caratteristica della regolal ( Standards) Attività di audit utilizzate dalla Federazione Russa
In conformità con la legge, gli standard sono suddivisi in domestici ed esterni. Tutte le regole esterne possono essere suddivise in nazionali e internazionali. Standardavere una singola struttura e contiene le seguenti sezioni: 1) Principi generali degli standard. Divulga l'obiettivo e la necessità di sviluppare questo standard, la portata del rapporto con altri standard. 1) L'essenza dello standard. Descrive il problema, le soluzioni, la sua analisi viene eseguita e viene fornita metodi di soluzione. commenti introduttivi - questi documenti contengono un elenco di termini sulle attività di audit, requisiti per gli standard interni, la composizione e la manutenzione dei servizi correlati; 4) una responsabilità- Questi standard considerano le questioni del controllo interno ed esterno delle attività di auditing, controllando la conformità con gli atti normativi durante l'audit. 5) pianificazione6) controllo interno - contiene documenti relativi alle procedure di controllo interno, anche in termini di elaborazione dei dati del computer7) prove di audit. - dedicato ai metodi di raccolta delle prove di audit e dell'uso di valori stimati8) Uso lavori di terzi - Include la considerazione di questioni di utilizzo per condurre un audit del lavoro di esperti, il lavoro di audit interno e altre organizzazioni di audit9) Conclusioni e relazioni nell'audit - Il Gruppo è dedicato allo sviluppo della conclusione e della presentazione delle informazioni di un revisore La gestione dell'entità controllata e dei rappresentanti del suo proprietario10) specializzatoaREE - Contiene materiali per l'auditing su compiti speciali di audit e studiando le informazioni finanziarie di previsione11) compiti- Include materiali sull'attuazione delle procedure concordate relative alle informazioni contabili12) Regolamenti sulla pratica dell'Audit internazionale - affrontano l'uso di computer e comunicazione con le autorità fiscali13) Istruzione e formazione. "Regolamenti provvisori sul sistema di formazione, certificazione e formazione avanzata dei revisori nella Federazione Russa"
Standard internazionali di audit: concetto, appuntamento, classificazione.
Gli standard internazionali sono documenti che formano requisiti uniformi, soggetti al livello appropriato della qualità dell'audit e dei servizi ad esso associati. Siamo destinati all'uso nell'audit dei rendiconti finanziari, ma possono essere adattati e per l'audit dell'altro informazioni. MSA contiene principi di base Procedure necessarie, raccomandazioni per l'applicazione dei principi e delle procedure. La struttura del MSA include: - Introduzione in cui vengono riflessi i target e le attività rivolti verso il revisore e le definizioni dei termini usati più importanti; - Sezioni che fissano l'essenza dello standard; - un'applicazione (per alcuni standard).
Il concetto e l'importanza degli standard di audit
La traduzione è invariabilmente considerata come un modo per garantire la comunicazione tra le comunicazioni multilingue giocando in un altro messaggio linguistico contenuto nel testo sorgente. Nel piano più comune, i Lingule di solito hanno definito la traduzione del testo in una lingua in un'altra lingua e solo, ha proceduto a studiare i requisiti che il testo creato deve essere soddisfatto per servire come sostituzione completa dell'originale e delle relazioni derivanti da tra i testi dell'originale e la traduzione nel suo insieme e tra singoli parti e unità di questi test. Quindi, la teoria della traduzione linguistica studia il rapporto tra unità di due lingue non è isolata, ma nei testi di un determinato tipo (originali e le loro traduzioni) e tutti i dati che questa teoria ha ottenuto dallo studio comparativo di Tali testi. [Latyshev 2005, p.26]
Lo studio comparativo dei testi dell'originale e della traduzione può coprire i vari lati della loro struttura formale e significativa di tali testi. Tuttavia, la questione centrale della teoria della traduzione rimane una descrizione completa della relazione contenuta tra questi testi, la divulgazione dei concetti di equivalenza e dell'adeguatezza della traduzione. Prima di tutto, il compito del traduttore indubbiamente è quello di riprodurre il contenuto dell'originale. Ma cosa significa? Qual è il contenuto riproducibile? Quali sono i criteri per la correttezza della scelta dei mezzi linguistici per raggiungere l'adeguatezza della traduzione? Questi problemi sono stati attivamente sollevati in linguistica per molti anni (Rezker, 1974; Sidorov, 1981; Pinagin, 1981; Schweizer, 1988; Commissario, 1988, ecc.).
Quindi, V. N. I commissari considera "traduzione equivalente" e "traduzione adeguata", poiché i concetti non sono stativi, anche se strettamente contattati l'uno con l'altro. L'equivalenza è intesa a loro come una comunità significativa equivalente all'altra unità della lingua e del discorso. Il termine "traduzione adeguata", a suo avviso, ha un senso più ampio ed è usato come sinonimo di una traduzione "buona", cioè la traduzione, che fornisce la necessaria completezza delle comunicazioni di emergenza in condizioni specifiche [Commissari 1990, p. 233-234]
L'AD Schveser delimita anche il concetto di equivalenza e adeguatezza: "Se l'equivalenza è responsabile della questione se il testo di traduzione corrisponde all'originale, l'adeguatezza è responsabile della questione se la traduzione è correlata al processo di queste condizioni comunicative . La completa equivalenza implica una trasmissione esauriente di un invariante funzionale-comunicativo, cioè stiamo parlando della massima approssimazione del testo della traduzione all'originale, i requisiti massimi per la traduzione. Il requisito dell'adeguatezza è ottimale: la traduzione deve rispettare in modo ottimale alcuni obiettivi e attività comunicative "[Schweizer.1988, p. 95]
Il concetto di adeguatezza rimane uno dei centrali nella teoria e nella pratica della traduzione. Nei lavori degli anni '50 - i primi anni '60, posavano le fondamenta della teoria della traduzione moderna (Fedorov, 1953; 1958; Jakobson, 1959) il concetto di adeguatezza era basato sul concetto di traduzione come un analogo semantico completo dell'originale. Nell'ambito di questo concetto, l'adeguatezza della traduzione è stata ridotta a categorie di completezza e precisione semantica (semantica), integrata dall'equivalenza stilistica, compreso, in particolare, il principio della subordinazione del testo della traduzione da parte di standard funzionali e stilistici del linguaggio di traduzione. Tale adeguatezza è stata nominata Semantico-Stylistic [Vannikov, 1988, p. 37]
Nei 50-60, le attività di traduzione hanno ricevuto un nuovo impulso nel campo della pratica dell'informazione e della teoria della comunicazione, che ha contribuito alla formazione del concetto di adeguatezza della traduzione funzionale e pragmatica (Barhudarov, 1975; Commissari, 1973; Schweizer, 1973 ; Kada, 1978). Da una traduzione adeguata funzionale, non una trasmissione completa e accurata dell'intero contenuto semantico e delle caratteristiche stilistiche dell'originale, coordinato con gli standard funzionali e stilistici del linguaggio di traduzione, ma solo la corretta trasmissione della funzione principale comunicativa dell'originale, È richiesto il suo "dominante" funzionale. Altre proprietà di traduzione per questo tipo di adeguatezza in linea di principio sono irrilevanti.
In generale, attualmente è previsto per delimitare i concetti di "adeguatezza" e "equivalenza" nella traduzione sul principio di generale e privato.
teoria dell'audit Scientific.
Dopo una breve revisione della storia della formazione di un audit come tipo di attività, dimoremo su alcuni aspetti teorici dell'Audit moderno. Come in qualsiasi scienza, vi sono varie direzioni scientifiche nell'audit, vari periodi di sviluppo economico, le caratteristiche del sistema nazionale dei conti e la legislazione finanziaria hanno un impatto significativo sullo sviluppo delle aree scientifiche nello sviluppo di metodi teoria e di controllo. Tuttavia, i problemi dell'unificazione della relazione contabile, sempre più e più interpenetrazione di economie e finanze di paesi più sviluppati in meno sviluppati, lo sviluppo di società transnazionali, l'uso diffuso delle tecnologie informatiche in affari e finanziarie, la creazione di un Uniti L'Europa porta alla necessità di unificare e standardizzare i rendiconti finanziari e, di conseguenza, allocare come problemi particolarmente importanti, l'unificazione delle norme di audit, gli aspetti teorici e i metodi per la preparazione dei revisori dei conti.
Considera le moderne teorie di audit.
Secondo l'audit, tre direzioni della teoria si possono distinguere:
La teoria dell'adeguatezza conduce la propria storia dalle opere dei teorici inglesi. Il primo lavoro scientifico in quest'area è stato pubblicato da F. Pixel nel 1881 e Lawrence Dixie nel 1892. Nel 1989, il seguace di questa teoria di questo T. Rud nel 1989 ha pubblicato la seguente formulazione: "L'audit deve essere definito come il processo di verifica al fine di ottenere conferma di conformità con l'attività economica". A seguito di questa teoria per molti anni, è stato utilizzato un approccio sequenziale diretto - conferma ha cercato di ottenere il confronto diretto delle relazioni contabili.
In questo caso, la sequenza è la seguente:
Nell'ambito di questa teoria c'erano due approcci alternativi di audit diretto coerente:
Continuando e sviluppando l'approccio di Lawrence Dixie, i rappresentanti di questa teoria hanno visto il loro compito nel rivelare errori gratuiti e involontari che sono entrati nel report.
L'insieme delle viste delineate ha ricevuto i nomi metaforici della teoria della polizia o della teoria di "Watchdow PSA", secondo cui il revisore è "watchdoggy", custodendo i buoni proprietari, cioè. L'audit viene effettuato nell'interesse dei proprietari, mentre il ruolo dell'audit è ridotto per controllare l'esistenza effettiva di eventi che hanno avuto luogo in passato e stabilire la loro accuratezza. Il revisore risponde alla domanda che c'è infatti, ma, sfortunatamente, lo svantaggio di questa teoria è che al momento della familiarizzazione con il parere del revisore del revisore di un potenziale investitore, questa opinione è già obsoleta.
Nel primo trimestre del XX secolo, sorge una teoria del controllo, secondo cui lo scopo dell'audit viene spostato dai "documenti morti" all'organizzazione "Organizzazione vivente" del controllo interno sulla società controllata. Qui vediamo il riorientamento del "Watchtop PSA" per il ruolo del "cane Izkanki", che dovrebbe mostrare il proprietario, quanto ha funzionato in modo efficace l'amministrazione dei dipendenti. L'esempio mostra una mostra chiaramente le differenze tra le due teorie presentate.
Considera una tale situazione: l'impresa per l'anno di riferimento ha ricevuto X rubli profit e analizza questo fatto secondo queste teorie.
La teoria della consulenza è direttamente correlata all'efficienza dell'impresa. Nella pubblicazione del 1983 M. Sherler, D. Kent riduce i compiti di audit di non confermare la segnalazione, non all'analisi della sua adeguatezza e rilevamento dell'efficacia del controllo interno, ma all'analisi dell'efficienza dell'impresa stessa. L'efficacia dell'impresa è determinata dall'efficacia dei suoi dipendenti e soprattutto amministrazione e audit è intesa come una delle forme di consulenza per quanto riguarda la qualità del lavoro dell'Amministrazione assuncata. Nella letteratura, questa teoria porta anche il nome "teoria degli agenti" e "la teoria del dog-generatore". Ciò è dovuto al fatto che il revisore in questo caso non funge da guardia del bene di qualcun altro, non supervisore, ma un assistente proprietario e amministratori. Si presume che il conflitto tra i proprietari e l'amministrazione sia assente e il revisore aiuta entrambe le parti di essere d'accordo. Secondo l'essenza della teoria degli agenti nel fatto che trasferisce l'attenzione ai documenti sulle persone - entità economiche, e abbiamo già parlato in precedenza sulla considerazione del processo contabile come il processo di interazione tra vari gruppi coinvolti nell'economia processi. Allo stesso tempo, lo scopo dell'audit è quello di mostrare come vengono distribuite le quote dei risultati finanziari a seconda del contributo effettivo ai suoi vari gruppi. In questo caso, secondo S.M. Bychkova e Ya.V. Sokolova, un auditor è in gran parte un medico o un prete che aiuta le persone a stabilire un giusto equilibrio di interesse.
Lo sviluppo di questa teoria è stato un approccio bietarico, in base ai quali il comportamento del revisore è predeterminato da incentivi e per ogni stimolo deve avere una risposta corrispondente. Come caratteristiche principali, è possibile assegnare il fatto che le procedure più importanti diventano:
La teoria dei "cani guida" prove dalle valutazioni soggettive e ci consente di scoprire cosa sta con i documenti al di fuori dei fatti registrati della vita economica, mentre non è fissato in passato, ma al futuro. Era nel quadro di questa teoria che i metodi stocastici sono ampiamente utilizzati, orientati interamente sulle discipline matematiche - teoria della probabilità, teoria dell'informazione, programmazione lineare, teoria dei giochi, nonché alcune tecniche del sistema di costi diretti nella contabilità.
Nella monografia "Prova nell'audit" S.M. Bychkkov alloca una classificazione leggermente diversa delle teorie di audit in cui si distinguono sei teorie:
Analizzando brevemente la formazione di un audit nei paesi sviluppati, considerando la teoria dell'audit, è possibile concordare con le conclusioni di molti autori, in particolare L.I. Voronna che "fino alla fine degli anni '40, l'audit era principalmente nel verificare la documentazione che conferma le operazioni monetarie registrate e il corretto raggruppamento di tali operazioni nelle relazioni finanziarie ed è stato definito un audit di conferma, e il periodo della sua formazione è il primo Stage dello sviluppo dell'audit. Descrivendo questa fase si può dire che l'audit nella comprensione classica di questa parola era un controllo finanziario esterno, indipendente e privato di entità economiche ...
Alla seconda fase dello sviluppo dell'audit, dopo il 1949, i revisori indipendenti hanno iniziato a prestare maggiore attenzione ai problemi di controllo interno nelle società, ritenendo che con un efficace sistema di controllo interno, la probabilità di errori è insignificante e, quindi, i dati finanziari e i rapporti finanziari sono abbastanza pieno e preciso. Le imprese di audit hanno iniziato a impegnarsi più attività di consulenza rispetto ai controlli controllati direttamente. Tale audit è stato chiamato orientato al sistema, poiché ha permesso di osservare i sistemi controllando le operazioni dello SVK.
Attualmente, c'è una terza fase dello sviluppo dell'audit - un audit orientato al rischio. Quando conducono ispezioni o consulenza, le imprese di audit si aspettano innanzitutto un possibile rischio. Di norma, l'audit è attualmente condotto selettivamente, principalmente dove il rischio di errori è massimo.
Come tutte le teorie scientifiche, le teorie di audit hanno i loro lati positivi e negativi. Pertanto, i compiti dell'audit come direzione scientifica in Russia sono chiaramente seguiti - sulla base dell'esperienza mondiale più ricca, date le caratteristiche nazionali dell'economia, per sviluppare approcci teorici, nonché sulla base dello studio del Esperienza mondiale di regolamentare le attività di audit introducendo gli standard, sviluppare un sistema di standard che ti permette di regolare l'audit e l'uso in pratica, tutti i nuovi successi scientifici.
Tuttavia, prima di considerare l'audit in Russia, è necessario rintracciare le sue radici storiche.
1.6. La teoria moderna dell'audit
Dopo una breve revisione della storia della formazione di un audit come tipo di attività, dimoremo su alcuni aspetti teorici dell'Audit moderno. Come in qualsiasi scienza, vi sono varie direzioni scientifiche nell'audit, vari periodi di sviluppo economico, le caratteristiche del sistema nazionale dei conti e la legislazione finanziaria hanno un impatto significativo sullo sviluppo delle aree scientifiche nello sviluppo di metodi teoria e di controllo. Tuttavia, i problemi dell'unificazione della relazione contabile, sempre più e più interpenetrazione di economie e finanze di paesi più sviluppati in meno sviluppati, lo sviluppo di società transnazionali, l'uso diffuso delle tecnologie informatiche in affari e finanziarie, la creazione di un Uniti L'Europa porta alla necessità di unificare e standardizzare i rendiconti finanziari e, di conseguenza, allocare come problemi particolarmente importanti, l'unificazione delle norme di audit, gli aspetti teorici e i metodi per la preparazione dei revisori dei conti.
Considera le moderne teorie di audit.
Secondo l'audit, tre direzioni della teoria si possono distinguere:
La teoria dell'adeguatezza conduce la propria storia dalle opere dei teorici inglesi. Il primo lavoro scientifico in quest'area è stato pubblicato da F. Pixel nel 1881 e Lawrence Dixie nel 1892. Nel 1989, il seguace di questa teoria di questo T. Rud nel 1989 ha pubblicato la seguente formulazione: "L'audit deve essere definito come il processo di verifica al fine di ottenere conferma di conformità con l'attività economica". A seguito di questa teoria per molti anni, è stato utilizzato un approccio sequenziale diretto - conferma ha cercato di ottenere il confronto diretto delle relazioni contabili.
In questo caso, la sequenza è la seguente:
confronto con registri di registrazione;
confronto con documenti primari;
controllo del collegamento logico dei dati di reporting (collalanazione);
confronto diretto delle credenziali con lo stato della proprietà effettivo dell'impresa (inventario).
Nell'ambito di questa teoria c'erano due approcci alternativi di audit diretto coerente:
da documenti per la segnalazione;
dalla segnalazione ai documenti.
Continuando e sviluppando l'approccio di Lawrence Dixie, i rappresentanti di questa teoria hanno visto il loro compito nella divulgazione di errori gratuiti e involontari che sono entrati nel rapporto verificabile (abbiamo già menzionato questo in relazione alla ristampa di L. Dixie in America, implementata da R. Montgomery).
L'insieme delle viste delineate ha ricevuto i nomi metaforici della teoria della polizia o della teoria di "Watchdow PSA", secondo cui il revisore è "watchdoggy", custodendo i buoni proprietari, cioè. L'audit viene effettuato nell'interesse dei proprietari, mentre il ruolo dell'audit è ridotto per controllare l'esistenza effettiva di eventi che hanno avuto luogo in passato e stabilire la loro accuratezza. Il revisore risponde alla domanda che c'è infatti, ma, sfortunatamente, lo svantaggio di questa teoria è che al momento della familiarizzazione con il parere del revisore del revisore di un potenziale investitore, questa opinione è già obsoleta.
Nel primo trimestre del XX secolo, sorge una teoria del controllo, secondo cui lo scopo dell'audit viene spostato dai "documenti morti" all'organizzazione "Organizzazione vivente" del controllo interno sulla società controllata. Qui vediamo il riorientamento del "Watchtop PSA" per il ruolo del "cane Izkanki", che dovrebbe mostrare il proprietario, quanto ha funzionato in modo efficace l'amministrazione dei dipendenti. L'esempio mostra una mostra chiaramente le differenze tra le due teorie presentate.
Considera una tale situazione: l'impresa per l'anno di riferimento ha ricevuto X rubli profit e analizza questo fatto secondo queste teorie.
Condurre un controllo dettagliato della "WatchDow" le imprese sostengono che il profitto effettivo è pari alla contabilità (o estremamente insignificante, senza conseguenze fiscali significative differisce da esso). L'audit è considerato completato.
Il compito di "Lycheeks" si riduce a esaminare le attività dell'amministrazione, le decisioni di gestione, mostrare ai proprietari che l'amministrazione in caso di lavoro più efficiente potrebbe ricevere n. X, A (X + D), ma se ha funzionato peggio o onesto (C'è la mente è più onesta verso la tassazione), allora il profitto potrebbe essere inferiore, cioè. X-D. In questo caso, le procedure di audit sono ridotte ai metodi indiretti che rivelano i punti deboli nella gestione e l'attenzione del revisore si concentra su ciò che questi punti deboli devono essere controllati. In questo caso, non si tratta di eliminare tutte le deviazioni, compresa la violazione delle regole di contabilità e sul loro significato. Il materiale (o significativo, significativo) sono tali deviazioni che possono influire sulle decisioni di gestione ricevute, quindi il revisore deve identificarli. Come parte di questa teoria, il meccanismo di gestione delle imprese è rivelato, consente di aprire riserve non utilizzate, ma ha anche i suoi inconvenienti, in particolare, che il grado di obiettività dei dati di reporting è ridotto.
La teoria della consulenza è direttamente correlata all'efficienza dell'impresa. Nella pubblicazione del 1983 M. Sherler, D. Kent riduce i compiti di audit di non confermare la segnalazione, non all'analisi della sua adeguatezza e rilevamento dell'efficacia del controllo interno, ma all'analisi dell'efficienza dell'impresa stessa. L'efficacia dell'impresa è determinata dall'efficacia dei suoi dipendenti e soprattutto amministrazione e audit è intesa come una delle forme di consulenza per quanto riguarda la qualità del lavoro dell'Amministrazione assuncata. Nella letteratura, questa teoria porta anche il nome "teoria degli agenti" e "la teoria del dog-generatore". Ciò è dovuto al fatto che il revisore in questo caso non funge da guardia del bene di qualcun altro, non supervisore, ma un assistente proprietario e amministratori. Si presume che il conflitto tra i proprietari e l'amministrazione sia assente e il revisore aiuta entrambe le parti di essere d'accordo. Secondo l'essenza della teoria degli agenti nel fatto che trasferisce l'attenzione ai documenti sulle persone - entità economiche, e abbiamo già parlato in precedenza sulla considerazione del processo contabile come il processo di interazione tra vari gruppi coinvolti nell'economia processi. Allo stesso tempo, lo scopo dell'audit è quello di mostrare come vengono distribuite le quote dei risultati finanziari a seconda del contributo effettivo ai suoi vari gruppi. In questo caso, secondo S.M. Bychkova e Ya.V. Sokolova, un auditor è in gran parte un medico o un prete che aiuta le persone a stabilire un giusto equilibrio di interesse.
Lo sviluppo di questa teoria è stato un approccio bietarico, in base ai quali il comportamento del revisore è predeterminato da incentivi e per ogni stimolo deve avere una risposta corrispondente. Come caratteristiche principali, è possibile assegnare il fatto che le procedure più importanti diventano:
La teoria dei "cani guida" prove dalle valutazioni soggettive e ci consente di scoprire cosa sta con i documenti al di fuori dei fatti registrati della vita economica, mentre non è fissato in passato, ma al futuro. Era nel quadro di questa teoria che i metodi stocastici sono ampiamente utilizzati, orientati interamente sulle discipline matematiche - teoria della probabilità, teoria dell'informazione, programmazione lineare, teoria dei giochi, nonché alcune tecniche del sistema di costi diretti nella contabilità.
Nella monografia "Prova nell'audit" S.M. Bychkkov alloca una classificazione leggermente diversa (più dettagliata) delle teorie dell'audit in cui si distinguono sei teorie:
Analizzando brevemente la formazione di un audit nei paesi sviluppati, considerando la teoria dell'audit, è possibile concordare con le conclusioni di molti autori, in particolare L.I. Voronna che "fino alla fine degli anni '40, l'audit era principalmente nel verificare la documentazione che conferma le operazioni monetarie registrate e il corretto raggruppamento di tali operazioni nelle relazioni finanziarie ed è stato definito un audit di conferma, e il periodo della sua formazione è il primo Stage dello sviluppo dell'audit. Descrivere questa fase si può dire che l'audit nella comprensione classica di questa parola è stata un controllo finanziario esterno, indipendente e privato delle attività delle entità economiche (aziende) ...
Nella seconda fase dello sviluppo dell'Audit, dopo il 1949, i revisori indipendenti (esterni) hanno iniziato a prestare maggiore attenzione alle questioni del controllo interno nelle aziende, ritenendo che con un efficace sistema di controllo interno, la probabilità di errori è insignificante e, quindi , i dati finanziari e i rapporti sono pieni e accurati. Le imprese di audit hanno iniziato a impegnarsi più attività di consulenza rispetto ai controlli controllati direttamente. Tale audit è stato chiamato orientato al sistema, poiché ha permesso di osservare i sistemi controllando le operazioni dello SVK.
Attualmente, c'è una terza fase dello sviluppo dell'audit - un audit orientato al rischio. Quando conducono ispezioni o consulenza, le imprese di audit si aspettano innanzitutto un possibile rischio. Di norma, attualmente, l'audit viene effettuato selettivamente - principalmente dove il rischio di errori (o frode) è massimo.
Come tutte le teorie scientifiche, le teorie di audit hanno i loro lati positivi e negativi. Pertanto, i compiti dell'audit come direzione scientifica in Russia sono chiaramente seguiti - sulla base dell'esperienza mondiale più ricca, date le caratteristiche nazionali dell'economia, per sviluppare approcci teorici, nonché sulla base dello studio del Esperienza mondiale di regolamentare le attività di audit introducendo gli standard, sviluppare un sistema di standard che ti permette di regolare l'audit e l'uso in pratica, tutti i nuovi successi scientifici.
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