Tasse e tasse - pagamenti obbligatori riscossi dallo Stato da enti commerciali e cittadini a tariffe stabilite dalla legge. Le tasse e le tasse sono un collegamento necessario nelle relazioni economiche nella società sin dall'inizio dello stato, la principale forma di entrate statali. Senza tasse, non ci sono entrate di bilancio (stato), quindi lo stato non sarà in grado di svolgere le sue funzioni.

Sotto imposta s'intende un compenso obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso da enti e privati ​​sotto forma di alienazione di fondi ad essi appartenenti sulla base della proprietà, della gestione economica o della gestione operativa di fondi al fine di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e (o ) comuni.

Sotto collezione s'intende un contributo obbligatorio a carico di enti e persone fisiche, il cui pagamento è una delle condizioni per l'affidamento agli enti statali, agli enti locali, agli altri enti e funzionari autorizzati di atti giuridicamente rilevanti nei confronti dei contribuenti, ivi compresa la concessione di determinati diritti o il rilascio di permessi (licenze).

Nonostante il fatto che sia la tassa che la tassa siano pagamenti obbligatori, la loro base giuridica è diversa. Il pagamento delle tasse è una delle condizioni affinché lo Stato esegua determinate azioni giuridicamente significative a favore del pagatore, ad es. la quota è sempre rimborsabile individualmente. Allo stesso tempo, gli importi delle commissioni coprono in una certa misura i costi dell'esecuzione di quelle stesse azioni legali.

L'essenza delle tasse sta nel ritiro diretto e non equivalente da parte dello Stato a favore di una certa parte del prodotto sociale lordo per la formazione del bilancio. Canone: pagamento allo stato per il diritto di utilizzare o svolgere attività (ad esempio un canone), ad es. una forma di pagamento equivalente di un contributo al bilancio. Le tasse e le tasse sono pagate dai principali partecipanti alla produzione sociale: entità imprenditoriali (imprese, organizzazioni, istituzioni), proprietari di capitali e cittadini che lavorano.

A causa delle tasse e delle tasse, si formano le risorse finanziarie dello stato, accumulate nel suo bilancio consolidato (federale, federale e locale), nonché nei fondi fuori bilancio della Federazione Russa.

Le tasse sono una delle forme di relazioni finanziarie tra le entità economiche e lo stato.

Per ogni imposta, i contribuenti e gli elementi di tassazione sono determinati dalla legge. Gli elementi della tassazione sono:

• - oggetto di tassazione;
• - la base imponibile;
• - aliquota fiscale;
• - periodo d'imposta;
• - la procedura di calcolo dell'imposta;
• - agevolazioni e detrazioni fiscali;
• - modalità e termini di pagamento dell'imposta.

In alcuni casi, il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce un regime fiscale speciale, una procedura speciale per il calcolo e il pagamento di tasse e commissioni per un determinato periodo di tempo. I regimi fiscali speciali comprendono: un sistema di tassazione semplificata, un'imposta unica agricola, un sistema di tassazione unica sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività, un sistema di tassazione nelle zone economiche franche, un sistema di tassazione negli enti amministrativo-territoriali chiusi, un sistema di tassazione per l'attuazione di accordi di concessione e di compartecipazione alla produzione.

contribuente, o oggetto di tassazione, in costruzione viene rilevata qualsiasi persona giuridica o fisica che eserciti un'attività imprenditoriale, proprietaria di beni immobili, o in altra circostanza in presenza della quale sorga un corrispondente debito d'imposta.

Uno degli elementi essenziali della tassa è oggetto di tassazione. Ogni singola imposta deve avere un proprio oggetto di tassazione che non coincide con altre imposte.

Gli oggetti della tassazione sono: l'immobile, l'utile, il reddito, il costo dei lavori realizzati (servizi resi, beni) o altro oggetto che abbia una caratteristica di costo, quantitativa o fisica, con la presenza del quale si collega la normativa del contribuente in materia di imposte e tasse l'insorgere di un obbligo di tassazione.

Il lavoro ai fini fiscali è riconosciuto come l'attività di un'impresa di costruzioni, i cui risultati hanno un'espressione materiale e possono essere implementati per soddisfare le esigenze del committente (investitore - organizzazione e (o) persone fisiche).

Un servizio è un'attività i cui risultati non hanno un'espressione materiale, si realizzano e si consumano nel processo di svolgimento di tale attività.

Le merci sono qualsiasi proprietà venduta o destinata alla vendita.

La proprietà si riferisce ai tipi di oggetti dei diritti civili (ad eccezione dei diritti di proprietà) relativi alla proprietà in conformità con il codice civile della Federazione Russa (di seguito denominato Codice civile della Federazione Russa).

La base imponibile rappresenta un valore, fisico o altra caratteristica dell'oggetto della tassazione.

aliquota fiscale - l'importo degli oneri fiscali per unità di misura della base imponibile.

La base imponibile, la procedura per la sua determinazione e le aliquote fiscali per le tasse federali sono stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa.

La base imponibile e la procedura per determinarla per le tasse regionali e locali sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e le aliquote fiscali per le tasse regionali e locali sono stabilite di conseguenza dalle leggi degli enti costituenti della Federazione Russa, dalle normative legali atti degli organi rappresentativi delle autonomie locali.

Secondo il metodo di costituzione, si distinguono aliquote fisse (speciali) e interessi (ad valorem). I primi sono fissati in importo assoluto, i secondi - in percentuale dell'oggetto della tassazione. I tassi di interesse si dividono in proporzionali, progressivi e regressivi. L'entità dell'aliquota proporzionale non dipende dall'entità della base imponibile, l'aliquota progressiva aumenta con l'aumento della base imponibile e l'aliquota regressiva diminuisce con l'aumento della base imponibile.

Imposta il periodo è un anno solare o altro periodo di tempo in relazione alle singole imposte, trascorso il quale viene determinata la base imponibile e viene calcolato l'importo dell'imposta dovuta. Un periodo d'imposta può essere costituito da uno o più periodi di rendicontazione, al termine dei quali vengono effettuati pagamenti anticipati.

Se l'organizzazione è stata costituita dopo l'inizio dell'anno solare, il primo periodo fiscale è il periodo dalla data della sua registrazione statale alla fine di quest'anno.

Procedura di calcolo delle tasse consiste nel fatto che l'impresa edile (contribuente) calcola autonomamente l'importo dell'imposta dovuta per il periodo d'imposta, sulla base della base imponibile, dell'aliquota e delle agevolazioni fiscali.

Pagamento delle tasse viene effettuato mediante un unico pagamento dell'intero importo dell'imposta o in un altro modo previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa. I termini per il pagamento di tasse e contributi sono determinati dal Codice Fiscale. Pagare le tasse in tempo è il dovere principale del contribuente, tuttavia, il codice fiscale della Federazione Russa prevede condizioni in base alle quali è possibile modificare i termini per il pagamento di tasse e commissioni, ad es. rinviato a data da destinarsi. Il termine per il pagamento dell'imposta e del canone può subire variazioni per l'intero importo dell'imposta dovuta o parte di essa, con la maturazione degli interessi sull'importo dell'imposta non pagata.

Il codice fiscale della Federazione Russa prevede diverse forme di modifica delle scadenze per il pagamento delle tasse, vale a dire:

• - ritardo;
• - rata;
• - credito d'imposta;
• - credito d'imposta sugli investimenti.

Sotto rinvio e a rate si intende come variazione del termine per il versamento dell'imposta qualora ricorrano i presupposti previsti dall'art. 64 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per un periodo rispettivamente da uno a sei mesi, con un pagamento una tantum o graduale da parte del contribuente dell'importo del debito.

Per un piano di differimento o rateizzazione, è necessario pagare 1-2 tassi di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa (di seguito, la Banca Centrale della Federazione Russa).

Imposta Il prestito è concesso per un periodo da tre mesi a un anno. Al ricevimento di un credito d'imposta, gli interessi vengono fissati anche nell'importo del tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa. Il credito d'imposta si differenzia da un piano di differimento e rateizzazione per l'aumento degli interessi e un periodo di accantonamento doppio, tenuto conto del fatto che durante il periodo di concessione del credito d'imposta la situazione finanziaria del contribuente può cambiare per meglio è.

Quando si riceve un credito d'imposta, è necessario garantire l'adempimento dell'obbligo, ovvero fare un deposito o avere una fideiussione.

Il credito d'imposta è concesso se sussiste almeno uno dei seguenti motivi:

• causare danni a seguito di calamità naturali, calamità tecnologiche o altri eventi di forza maggiore;
• ritardi nel finanziamento dal bilancio o nel pagamento dell'ordine statale completato;
• minacce di fallimento in caso di pagamento forfettario dell'imposta.

Ragioni per le organizzazioni di concessione credito d'imposta sugli investimenti sono:

• svolgere attività di ricerca, sviluppo o riequipaggiamento tecnico di propria produzione, anche finalizzate alla creazione di posti di lavoro per portatori di handicap o alla tutela dell'ambiente dall'inquinamento dei rifiuti industriali;
• attuazione di attività di implementazione o innovazione, compresa la creazione di nuove o il miglioramento di tecnologie applicate, la creazione di nuovi tipi di materiali da costruzione, strutture, prodotti;
• l'adempimento di un ordine particolarmente importante per lo sviluppo socio-economico della regione o la fornitura di servizi particolarmente importanti alla popolazione.

Un credito d'imposta sugli investimenti può essere concesso per l'imposta sul reddito delle società, nonché per le tasse regionali e locali. Il termine per il quale può essere concesso un credito d'imposta sugli investimenti va da uno a cinque anni. La dimensione del tasso è differenziata da 1-2 a 3-4 del tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa.

funzione fiscale - questa è una manifestazione della sua essenza in azione, un modo per esprimerne le proprietà. La funzione mostra come la finalità sociale di questa categoria economica si concretizzi come strumento di distribuzione dei costi e redistribuzione del reddito.

Distribuzione (fiscale) la funzione consente di effettuare la formazione delle risorse finanziarie dello Stato nel sistema di bilancio e di fondi fuori bilancio.

Usando controllo funzioni, viene assicurato il controllo sulla circolazione delle risorse finanziarie, viene valutata l'efficacia del meccanismo fiscale e viene individuata la necessità di modifiche della politica fiscale e del sistema di bilancio.

Usando regolamentare la funzione delle tasse, lo stato ha un impatto diretto sui processi di produzione e circolazione, stimolando o frenando il loro ritmo, aumenta o riduce l'attività di investimento degli sviluppatori, accresce o inibisce l'accumulazione di capitale, gestisce la domanda effettiva della popolazione.

Nella normativa fiscale, inoltre, ce ne sono tre sottofunzioni fiscale: stimolante, scoraggiante e riproduttivo.

stimolante la sottofunzione è attuata attraverso un sistema di benefici, eccezioni, preferenze (preferenze), che sono legati alle caratteristiche formative del beneficio dell'oggetto della tassazione. Può manifestarsi nell'abbassamento dell'aliquota, nella riduzione della base imponibile, nella modifica dell'oggetto della tassazione (ad esempio per i produttori agricoli).

Destimolante una sottofunzione è quella di "frenare" lo sviluppo di alcune aree dell'imprenditorialità.

riproduttivo la sottofunzione è progettata per accumulare fondi per il ripristino delle risorse utilizzate. Si tratta di pagamenti per l'utilizzo delle risorse naturali, per la riproduzione della base di risorse minerarie.

I principi della tassazione furono formulati già nel 1776 da A. Smith nel libro "An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations". Questi includono i principi di universalità, giustizia, certezza e convenienza.

La moderna teoria e pratica della tassazione considera i principi su cui è costruito il sistema fiscale nello stato da due posizioni. Da un lato, questi sono i principi alla base della teoria delle tasse, dall'altro i principi di costruzione di un meccanismo fiscale.

La teoria delle tasse si basa su principi fondamentali o universali utilizzati nei sistemi fiscali di tutti i paesi, che possono essere raggruppati come segue:

• principi finanziari: neutralità, sufficienza, elasticità;
• principi di giustizia: universalità, uniformità;
• principi di gestione fiscale: certezza, economia, controllabilità, convenienza.

Le tasse come trasferimento gratuito obbligatorio da parte di un individuo di una parte della proprietà per esigenze pubbliche (statali) in una forma o nell'altra sono esistite quasi dall'emergere della società e dello stato stesso.

La definizione più semplice di tasse è la seguente. Le tasse sono pagamenti obbligatori della popolazione, delle imprese e di altri enti economici prelevati dallo stato (autorità centrali e locali). Un'imposta è una parte del prodotto sociale (prodotto interno lordo - PIL) che è indipendente dalla ricezione da parte dei contribuenti di qualsiasi beneficio specifico che ne deriva.

Qualsiasi organizzazione (compreso lo stato) che abbia bisogno di fondi per la sua esistenza e per la soluzione dei suoi compiti, oltre ad avere la capacità di usare la coercizione contro determinati individui, in linea di principio, può ricevere fondi da questi individui senza alcuna regolamentazione normativa. Negli stati e nelle società antiche, così come in tempi di sconvolgimento sociale, il processo di raccolta di fondi a favore del potere non poteva essere diverso dalla rapina; i popoli vittoriosi ricevevano fondi sotto forma di bottino di guerra e tributi. Nel corso del tempo, i domini (reddito dall'uso della proprietà statale) e le regalia (reddito dai monopoli di stato) hanno iniziato a svolgere un ruolo importante nella formazione delle entrate statali.

In uno stato moderno, la parte principale delle entrate statali è formata proprio dalle tasse e la mancanza di fondi nel bilancio di uno stato moderno porterà inevitabilmente alla cessazione dell'esistenza di questo stato.

Nella letteratura economica vengono presi in considerazione diversi principi per la costruzione di un sistema tributario.

Adam Smith fu il primo a formulare i principi della tassazione. Nel suo saggio classico, ha nominato quattro principi di base che sono stati dettagliati e interpretati in modo diverso negli scritti successivi di molti economisti (Fig. 1):

il principio di giustizia - l'imposta deve essere costantemente riscossa da tutti i contribuenti, ad es. “ogni cittadino è obbligato a pagare le tasse secondo la sua ricchezza”;

il principio di certezza - la tassazione dovrebbe essere rigorosamente fissa, non arbitraria;

il principio di convenienza per il contribuente - la riscossione dell'imposta non deve arrecare disagi al contribuente in termini di luogo e di tempo;

il principio dell'efficacia in termini di costi della riscossione - il costo del prelievo delle tasse dovrebbe essere inferiore all'importo delle tasse stesse.

L'ulteriore sviluppo delle idee di A. Smith, il loro adattamento all'attuale situazione socioeconomica in Russia ei compiti della politica finanziaria statale saranno concettualmente coerenti con i seguenti principi di base per la costruzione di un sistema fiscale efficace.

Figura 1 - Principi di tassazione secondo Adam Smith

Secondo l'articolo 57 della Costituzione della Federazione Russa, tutti sono obbligati a pagare tasse e tasse legalmente stabilite.

Attualmente, le tasse (comprese quelle pagate in relazione alla circolazione delle merci attraverso il confine) costituiscono la maggior parte del bilancio federale russo. In alcuni casi, gran parte del bilancio regionale o locale può essere formata non da tasse, ma da altre entrate, ad esempio trasferimenti dal bilancio federale (regionale), entrate derivanti dall'uso di beni pubblici. Una situazione del genere può verificarsi in tali soggetti della Federazione Russa (comuni) dove il numero della popolazione economicamente attiva è piccolo, il volume dell'attività di produzione (imprenditoriale) è piccolo o la maggior parte delle tasse è soggetta a trasferimento da parte dei contribuenti al bilancio di diverso livello.

Dal 1 gennaio 1999 è in vigore la prima parte del codice fiscale della Federazione Russa, dal 1 gennaio 2001 - la seconda parte, che fino al 2005 è stata integrata quasi ogni anno con nuovi capitoli su imposte specifiche. Le leggi precedentemente in vigore che regolavano vari tipi di tasse, di norma, sono state riconosciute come non valide dal momento in cui è stato introdotto il corrispondente capitolo della seconda parte del Codice tributario della Federazione Russa.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa è il principale atto legislativo che sistematizza e regola le norme legali nel campo della legislazione fiscale. Questo codice stabilisce il sistema delle tasse e delle tasse, i principi della tassazione nella Federazione Russa, inclusi: tipi di tasse e tasse riscosse; i motivi dell'emersione e la procedura per l'adempimento degli obblighi di pagamento di imposte e tasse; principi di stabilire, emanare tasse a livello federale, regionale e locale; diritti e doveri dei contribuenti, delle autorità fiscali. Inoltre, il Codice Fiscale disciplina le forme e le modalità del controllo tributario, la responsabilità per la commissione di illeciti tributari, nonché la procedura per impugnare atti del fisco e atti di funzionari. Attualmente ci sono due parti del codice fiscale.

La prima parte del Codice definisce il concetto di contribuente, pagatore di tasse, ne stabilisce i diritti e gli obblighi, nonché le regole generali per l'adempimento degli obblighi di pagamento delle imposte. La prima parte, inoltre, disciplina il rapporto del contribuente con l'Agenzia delle Entrate: requisiti per l'organizzazione del controllo tributario; tipologie di reati fiscali e responsabilità per la loro violazione; procedura di impugnazione delle decisioni dell'Agenzia delle Entrate.

La seconda parte del Codice tributario stabilisce l'elenco dei tributi federali, regionali e locali, la procedura per la determinazione della base imponibile per ciascuno dei tributi ei termini di pagamento. Inoltre, il Codice Fiscale stabilisce le regole per l'applicazione dei regimi fiscali speciali.

Lo stato moderno, che ha proclamato la libertà di attività imprenditoriale, di solito non concentra una grande quantità di proprietà demaniale e non ha entrate significative dal suo utilizzo. Attualmente, in Russia, le entrate della proprietà statale vanno al bilancio, ma non ne costituiscono una parte significativa. In mancanza di sufficiente potere economico, lo Stato può adottare regolamenti e imporre la responsabilità della formazione delle entrate statali a persone sotto la sua giurisdizione a spese dei loro beni.

Se consideriamo le tasse dal punto di vista dello stato moderno, allora possono essere caratterizzate semplicisticamente come le principali entrate pubbliche monetarie dello stato.

Un'imposta è intesa come un pagamento obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso da organizzazioni e persone fisiche sotto forma di alienazione di fondi ad essi appartenenti per diritto di proprietà, gestione economica o gestione operativa di fondi al fine di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e ( o) comuni.

Il compenso è inteso come contributo obbligatorio a carico di enti e persone fisiche, il cui pagamento è una delle condizioni per l'affidamento agli enti statali, agli enti locali, agli altri enti autorizzati e ai funzionari di atti giuridicamente rilevanti nei confronti dei contribuenti, anche la concessione di determinati diritti o il rilascio di permessi (licenze).

I segni dell'imposta sono (Fig. 2):

1) carattere obbligatorio. L'articolo 57 della Costituzione della Federazione Russa stabilisce che tutti sono obbligati a pagare le tasse e le tasse legalmente stabilite. In conformità con questa impostazione, il codice fiscale della Federazione Russa, gli atti normativi delle entità costituenti della Federazione Russa e dei comuni stabiliscono un rigoroso elenco di tasse, che tutti i contribuenti sono tenuti a maturare e pagare, come stabilito dalla legge. Nessun contribuente può essere esonerato dall'obbligo di pagare le tasse legalmente stabilite;

2) gratuità individuale. A scapito delle tasse si finanziano tutte le attività dello Stato, ma allo stesso tempo una determinata persona fisica o giuridica che matura e paga

Figura 2 - Le principali caratteristiche dell'imposta

una determinata imposta, non riceve alcun compenso sotto forma di ricezione di diritti di proprietà, proprietà o non proprietà. Questa è la principale differenza tra un tributo e un canone: il canone viene pagato per la commissione di un determinato atto da parte degli enti statali, mentre chi paga il canone riceve un rimborso abbastanza tangibile dell'importo pagato sotto forma di servizi resi;

3) forma monetaria. Le tasse sono riscosse sotto forma di fondi appartenenti a organizzazioni o persone fisiche sulla base della proprietà, della gestione economica o della gestione operativa;

4) carattere pubblico. Ai sensi dell'art. 57 della Costituzione della Federazione Russa, tutti sono obbligati a pagare tasse e tasse legalmente stabilite. Questo obbligo costituzionale ha un carattere speciale, vale a dire di diritto pubblico, e non di diritto privato (diritto civile), che è dovuto alla natura di diritto pubblico dello Stato e del potere statale ai sensi dell'art. 1, 3, 4 e 7 della Costituzione della Federazione Russa;

Analizzando i concetti di "tassa" e "canone", è possibile determinare i tratti generali e distintivi che sono indicati nella tabella 1.

Tabella 1 - Caratteristiche generali e distintive dei concetti di "tassa" e "canone"

La funzione principale delle tasse è quella fiscale (dal latino Fiscus - tesoreria). Consiste nel fatto che con il loro aiuto si formano risorse finanziarie statali e si creano condizioni materiali per il funzionamento dello stato e, in condizioni moderne, tutti i sistemi di un'economia di mercato. Attraverso le tasse si preleva parte del reddito delle imprese e dei cittadini per il mantenimento dell'apparato statale, la difesa del Paese e quella parte della sfera non produttiva che non ha affatto fonti di reddito proprie (molte istituzioni culturali , comprese biblioteche, archivi, ecc.), o non sono sufficienti a garantire il giusto livello di sviluppo (scienze fondamentali, teatri, musei, ecc.).

Un'altra importante funzione delle tasse è quella economica (di regolamentazione). Con l'aiuto delle tasse, lo stato regola le condizioni per la produzione e la vendita di beni e servizi, crea un certo "clima fiscale" per l'attività economica. Attraverso la loro funzione economica, le tasse hanno un impatto sulla riproduzione, stimolandone o frenandone il ritmo, rafforzando o indebolendo l'accumulazione di capitale, espandendo o riducendo la domanda effettiva della popolazione.

Il sistema di comunicazione reciproca tra lo Stato rappresentato dal fisco e il contribuente è determinato dall'essenza economica delle imposte e direttamente dalle loro funzioni (figura 3).

Figura 3 - Funzioni fiscali

Le tasse sono un elemento integrante della moderna economia di mercato. L'evoluzione storica ha portato oggettivamente alla formazione di due modelli di economia di mercato caratterizzati dalle seguenti proprietà (Tabella 2).

Tabella 2 - Modelli di economia di mercato

Qualsiasi moderno sistema fiscale può essere ridotto a uno dei seguenti modelli:

Avere un livello di tassazione complessivamente elevato, combinato con un sistema di ampie prestazioni sociali;

Avere un basso livello di tassazione insieme a una politica di sicurezza sociale contenuta.

La scelta dell'uno o dell'altro modello di mercato determina la capacità fiscale (onere fiscale, oppressione fiscale, pressione fiscale) della produzione. Il modello liberale consente allo stato di imporre un minimo di tasse, mentre quello socialmente orientato implica aliquote fiscali elevate, un'ampia gamma di contribuenti e benefici insignificanti.

Il carico fiscale può essere calcolato per l'economia del Paese nel suo complesso e per determinati contribuenti. A livello macro, il carico fiscale (NT) è definito come la quota (in percentuale) delle entrate fiscali effettive al sistema di bilancio (FT) sul PIL, ovvero:

La Russia si è classificata al quinto posto tra le 14 principali economie mondiali nella classifica del carico fiscale totale stilata da KPMG. Il primo posto, che significa il livello di tasse più basso, è assegnato all'India (figura 4).

Figura 4 - Il livello del carico fiscale per paesi del mondo

Per uno specifico contribuente, il carico fiscale mostra la quota del reddito totale di questa persona, che è alienata al bilancio. In pratica, viene preso il rapporto tra la somma di tutte le imposte maturate e dei pagamenti fiscali e il volume delle vendite:

L'importo dei fondi prelevati al bilancio dipende dall'entità del carico fiscale. Ma la relazione tra questi due indicatori non è né diretta né inversa, ma è complessa ed è descritta dalla cosiddetta curva di Laffer (Figura 5).

Figura 5 - Curva di Laffer. Modulo 1

L'economista americano Arthur Laffer ha descritto la relazione tra le aliquote fiscali e l'importo delle entrate fiscali al bilancio statale. Quando l'aliquota (T) sale da 0 a 100%, il gettito fiscale sale da zero a un certo livello massimo (D), per poi tornare a zero. Le entrate fiscali diminuiscono dopo una certa aliquota, perché aliquote fiscali più elevate vincolano l'attività delle entità economiche, e quindi la base imponibile (a livello macro - il prodotto nazionale e il reddito) è ridotta. Quindi, le entrate fiscali con un'aliquota del 100% sono ridotte a zero, perché tale aliquota è in realtà di natura confiscatoria e interrompe tutte le attività di produzione dei contribuenti. A sua volta, un'imposta del 100% applicata a una base imponibile pari a zero comporta un gettito fiscale pari a zero.

Se l'economia è al punto A, la riduzione delle aliquote fiscali è coerente con il mantenimento di entrate fiscali stabili. Quando ci si sposta dal punto A al punto B, cioè con una significativa riduzione dell'aliquota fiscale, il bilancio riceverà un uguale importo di fondi. Da qui la conclusione: aliquote fiscali più basse creano incentivi per lavorare, risparmiare e investire, innovare e assumersi rischi aziendali. Di conseguenza, sorgono i presupposti per una riproduzione ampliata del prodotto nazionale e del reddito nazionale. Una base imponibile più ampia sarà in grado di mantenere il gettito fiscale allo stesso livello, anche se le aliquote fiscali vengono ridotte.

La curva di Laffer può essere presentata anche in una forma diversa, mostrando dove si muove l'attività imprenditoriale al superamento di un determinato valore delle aliquote fiscali, ovvero quando viene violato il principio di proporzionalità della tassazione (Figura 6).

Figura 6 - Curva di Laffer. Modulo 2

Con un aumento delle aliquote fiscali (all'inizio della curva), gli incentivi degli enti economici e della popolazione non vengono gravemente colpiti e l'interesse per il reddito legale, così come il volume totale della produzione, diminuisce più lentamente dell'aliquota aumenta. Poiché la diminuzione della base imponibile è più lenta dell'aumento dell'aliquota, le entrate di bilancio aumentano.

Ma non appena l'aliquota raggiunge un certo livello, l'ulteriore pagamento dell'imposta comporta una notevole riduzione del reddito netto del contribuente. Inizia il declino dell'attività economica. L'evasione fiscale è in aumento. L'attività imprenditoriale si sta spostando dalla sfera legale a quella ombra. Nonostante l'aumento delle aliquote fiscali, le entrate di bilancio sono in calo, poiché la base imponibile reale è in calo.

Ogni imposta stabilita (tassa) è caratterizzata da diversi parametri obbligatori - elementi della tassa (tassa) (Figura 7). Prima di riscuotere questa o quella tassa, lo Stato, rappresentato da organi di potere legislativo e/o rappresentativo, deve determinare gli elementi dell'imposta in atti legislativi.

Figura 7 - Elementi obbligatori dell'imposta

Se almeno uno degli elementi dell'imposta è assente (ad eccezione dell'elemento "benefici"), l'imposta non può essere considerata stabilita (articolo 17 del codice fiscale della Federazione Russa), ad es. non può essere introdotto un obbligo di pagamento (Tabella 3).

Tabella 3 - Elementi dell'imposta stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa

La tabella 3 continua

La classificazione delle imposte è un raggruppamento sistematico e scientificamente fondato di imposte secondo caratteristiche omogenee. Gli elementi di classificazione sono criteri oggettivi per la differenziazione delle imposte, predeterminati dalla natura stessa economica dell'imposta in quanto tale. Le tasse incluse nel sistema fiscale della Federazione Russa sono classificate:

1. secondo la modalità di recesso:

Diretto - imposte che ricadono direttamente sul contribuente, che non possono essere spostate nella sfera della circolazione e sono associate al risultato dell'attività finanziaria ed economica, alla rotazione del capitale, ecc. (imposta sul reddito d'impresa, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sugli immobili, ecc. );

Indirette - imposte su beni e servizi, stabilite a sovrapprezzo del prezzo o determinate in funzione dell'importo del valore aggiunto, del fatturato e pagate dal consumatore finale (IVA, accise, dazi doganali);

2. a seconda del soggetto passivo:

Da persone fisiche (imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sulla proprietà delle persone fisiche, ecc.);

Dalle persone giuridiche (imposta sugli utili, imposta sulla proprietà delle persone giuridiche, ecc.);

Misto (tasse sui trasporti, dazi statali, dazi doganali);

3. per livello di potenza (Tabella 4):

Federale;

Regionale;

Locale;

Tabella 4 - Tipi e nomi delle imposte

4. su appuntamento:

Generale - spersonalizzazione delle tasse nelle entrate di bilancio quando dirette alle spese (IVA, imposta sul reddito, ecc.);

Obiettivo - le tasse sono legate a specifici tipi di spesa di bilancio (imposta statale, tassa fondiaria, diritti per l'uso delle risorse selvatiche e acquatiche, ecc.);

5. per fonte di pagamento degli importi fiscali:

Prezzo di costo - tasse incluse nel costo di produzione (MET, tassa sull'acqua, ecc.);

Prezzi e tariffe (ricavi) - tasse incluse nelle entrate (si tratta di imposte indirette) (IVA, accise, dazi doganali);

Reddito (profitto, stipendio) - imposte sul reddito o reddito di persone giuridiche e persone fisiche (imposta sul reddito d'impresa, imposta sul reddito delle persone fisiche);

Utile netto - tasse e commissioni pagate al bilancio a spese dell'utile, dopo aver pagato l'imposta sul reddito (multe, sanzioni per violazione delle leggi fiscali);

6. secondo l'oggetto della tassazione:

proprietà;

Risorsa (noleggio);

Da reddito;

Tasse sui consumi;

Da determinati tipi di attività, operazioni;

7. Metodo di calcolo

progressivo / regressivo;

Proporzionale / lineare;

Gradino / solido.

Nella fase attuale dello sviluppo economico del paese, le tasse e i pagamenti fiscali vengono riscossi, di norma, sulla base del Codice Fiscale della Federazione Russa, che definisce tutti gli elementi di tasse, tasse e pagamenti (Appendice 1).

La legislazione russa stabilisce due tipi di regimi fiscali.

I regimi fiscali speciali (Figura 8) sono una procedura speciale stabilita dal codice fiscale della Federazione Russa per determinare gli elementi delle tasse, nonché l'esenzione da tasse e commissioni a determinate condizioni. Questi regimi fiscali sono volti a creare condizioni economiche e finanziarie più favorevoli per le attività delle organizzazioni, dei singoli imprenditori legati al settore della piccola impresa.

Il requisito relativo all'indipendenza del contribuente nell'adempimento dell'obbligo a lui assegnato è contenuto nell'articolo 52 del codice fiscale della Federazione Russa.

La procedura per il calcolo dell'imposta dipende principalmente dalla base legislativa per la regolazione della base imponibile, basata sulla composizione di costi, spese, perdite, benefici e altri standard economici che determinano il reddito reale (utile), il costo e altri oggetti di tassazione (Figura 9).

L'obbligo di pagare un tributo o un canone sorge, cambia e cessa se sussistono i presupposti per ciascuna tipologia di imposta, che deve essere obbligatoriamente prevista dalla normativa tributaria. L'obbligo di pagare una determinata imposta o tassa spetta al contribuente.

Figura 8 - Regimi fiscali speciali

L'obbligo di pagare l'imposta per questo contribuente cessa nei casi in cui il contribuente:

tassa pagata;

l'individuo è dichiarato morto;

La persona giuridica è stata liquidata.

Nella maggior parte dei casi, i contribuenti sono tenuti ad adempiere l'obbligo di pagare le tasse in proprio. L'eccezione sono alcune tasse delle persone fisiche, ad esempio: tassa sulla proprietà, tassa fondiaria, tassa sui veicoli. Le tasse devono essere pagate in tempo. Inoltre, i contribuenti possono avvalersi del diritto per adempiere all'obbligo di pagare l'imposta prima del previsto. Nello stesso caso, se per qualche motivo le tasse non vengono trasferite integralmente o non vengono trasferite affatto, gli organi statali competenti (fiscali o doganali) inviano una richiesta al contribuente di pagare tali tasse.

Esistono diversi modi per riscuotere le tasse dai contribuenti, previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi includono:

riscossione dell'imposta a carico dei fondi detenuti nei conti del contribuente;

riscossione di imposte, tasse, nonché sanzioni e multe a carico di altri beni del contribuente.

La normativa vigente prevede alcune modalità che consentono di garantire l'obbligo del contribuente al pagamento di tasse e contributi. Questi metodi, in particolare, sono elencati nell'articolo 72 del codice fiscale della Federazione Russa e sono mostrati nella figura 10.

Figura 9 - Formazione delle principali imposte versate dall'impresa

Figura 10 - Modalità per garantire al contribuente gli obblighi di pagamento di tasse e contributi

I concetti di "multa" e "penalità" sono una sorta di forfait, e ciascuno di essi ha caratteristiche proprie per quanto riguarda il verificarsi e le modalità di calcolo, a seconda della natura delle violazioni dell'obbligo. La particolarità dell'applicazione della sanzione è che essa è calcolata solo in percentuale e solo sull'importo dell'obbligazione violata ed è una somma di denaro versata dal trasgressore dell'obbligazione. La condizione principale per l'applicazione di una sanzione è che possa essere accertata per qualsiasi violazione di un obbligo. La sanzione, a sua volta, è una penale calcolata in percentuale dell'importo dell'obbligazione pecuniaria intempestiva adempiuta per ogni giorno di ritardo nell'esecuzione. Come una multa, la sanzione è calcolata solo in percentuale ed è una sanzione continua, ovvero una somma di denaro maturata continuamente per ogni giorno di ritardo. La differenza tra sanzione e ammenda è che si può stabilire una sanzione per la prematura esecuzione della sola obbligazione pecuniaria. Di conseguenza, la multa è un importo fisso previsto dal codice e le sanzioni sono gli interessi per ritardare qualcosa (tasse non pagate o dichiarazione non presentata in tempo). Le sanzioni vengono addebitate per ogni giorno di ritardo in base al tasso di rifinanziamento della Banca Centrale.

Esercizio 1

Sulla base dello studio degli articoli rilevanti della parte 1 del Codice Fiscale, formulare differenze nelle definizioni dei concetti di base utilizzati in materia fiscale (tabella 6). È possibile completare l'attività in coppia, discutendo le differenze identificate. Un esempio di esecuzione dell'attività 1 è mostrato nella Tabella 5.

Tabella 5 - Concetti di base utilizzati nel Codice Fiscale

La tabella 5 continua

Tabella 6 - Concetti di base utilizzati nel Codice Fiscale

La tabella 6 continua

Introduzione……………………………………………………………………………………….3

1. Fondamenti teorici della tassazione degli utili delle organizzazioni

1.1 L'essenza e il significato dell'imposta sul reddito nel sistema fiscale della Federazione Russa…………...5

1.2 La procedura per la formazione della base imponibile dell'imposta sul reddito……..13

2. La pratica di calcolare, accumulare e pagare l'imposta sul reddito delle società sull'esempio di Success LLC

2.1 Caratteristiche tecniche ed economiche dell'organizzazione ………………………..16

2.2 Analisi della tassazione in LLC “Success” 2011-2013………………………….19

Conclusione………………………………………………………………………………………28

Elenco della letteratura usata…………………………………………………..29

Applicazioni

introduzione

L'imposta sul reddito per le imprese e le organizzazioni è un'imposta riscossa sulle persone giuridiche, indipendentemente dal tipo di proprietà e dalle forme organizzative e legali di gestione. Svolge un ruolo importante e molto responsabile nell'economia.

L'imposta sul reddito di per sé è un'imposta federale ed è regolata dalla legislazione federale, secondo la quale l'aliquota dell'imposta sul reddito è divisa in due componenti: parte dell'imposta sulle imprese è versata al bilancio federale e parte al bilancio regionale. Inoltre, la legislazione federale regola l'importo massimo dell'aliquota fiscale dovuta per il pagamento ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa.

Pertanto, riferendosi alla categoria dei tributi federali, è una fonte redditizia di bilanci di vario livello, che manifesta la sua funzione distributiva.

L'espansione dell'indipendenza e della responsabilità delle entità costitutive della Federazione Russa nelle questioni socioeconomiche dovrebbe essere accompagnata dal rafforzamento della base finanziaria delle regioni. Ecco perché parte della massa fiscale accumulata nel bilancio federale viene ridistribuita attraverso la regolamentazione di bilancio tra i bilanci inferiori - regionali (soggetti della Federazione Russa) e locali.

A differenza dell'imposta sul valore aggiunto, delle accise, dei dazi doganali, che sono imposte indirette, l'imposta sul reddito è un'imposta diretta, un prelievo diretto di parte del reddito del contribuente al bilancio dello Stato.

La separazione della contabilità fiscale come sistema completamente separato dalla contabilità ha portato a molti problemi legati non solo alla correlazione dei metodi di valutazione di determinati oggetti contabili (fiscale e contabilità), ma anche a discrepanze nell'interpretazione di molti concetti e categorie.

Il capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa ha sollevato la questione del modo in cui l'ulteriore sviluppo della contabilità in Russia. In pratica la situazione è duplice. Da un lato, il Dipartimento di Metodologia Contabile del Ministero delle Finanze dichiara il passaggio agli International Financial Reporting Standards e l'orientamento della contabilità agli interessi dei proprietari di entità aziendali. D'altra parte, il codice fiscale della Federazione Russa definisce e introduce nella pratica contabile concetti come "contabilità fiscale", "politica contabile di un'organizzazione a fini fiscali", "registri analitici della contabilità fiscale" e fornisce anche definizioni di tali termini diversi da quelli sanciti dagli atti normativi del Ministero delle Finanze, quali “reddito”, “onere”, “entrate”, “vendite”, “immobilizzazioni”, “utile”, ecc.

L'imposta sul reddito è un elemento integrante del sistema fiscale russo e funge da strumento per la ridistribuzione del reddito nazionale. Tuttavia, a differenza di altre imposte significative, questa tassa è diretta, cioè il suo importo finale dipende interamente dal risultato finanziario finale.

Nelle condizioni dell'economia moderna, il ruolo e l'importanza del sistema di interazione tra contabilità e contabilità fiscale e, in particolare, l'imposta sul reddito delle imprese e delle organizzazioni è in forte aumento.

La rilevanza dell'argomento sta nel fatto che l'attuale situazione economica in Russia determina la promozione di questo problema, in una serie di problemi economici tra i più significativi e difficili da risolvere, che richiedono uno studio attento e un miglioramento costante.

Lo scopo del lavoro del corso è determinare il meccanismo e la procedura per la formazione della base imponibile per l'imposta sul reddito, nonché le caratteristiche dell'attuale meccanismo di calcolo e pagamento dell'imposta sul reddito delle società e le modalità di miglioramento.

Obiettivi del lavoro del corso:

1) determinare l'essenza e il significato dell'imposta sul reddito per l'economia nel suo insieme;

2) caratterizzare gli elementi costitutivi dell'imposta;

3) determinazione del procedimento per la formazione della base imponibile. Contabilità fiscale di entrate e spese;

4) definizione e analisi del problema della discrepanza tra contabilità e contabilità fiscale;

5) determinazione delle modalità per migliorare il meccanismo di formazione della base imponibile;

Il lavoro del corso consiste in un'introduzione, due capitoli, cinque paragrafi, una conclusione e un elenco di riferimenti.

Nel primo capitolo vengono trattate le caratteristiche generali dell'imposta sul reddito. Il secondo capitolo contiene un'analisi dell'attuale sistema di formazione della base imponibile per l'imposta sul reddito.

1. Fondamenti teorici della tassazione degli utili delle organizzazioni

1.1 L'essenza e il significato dell'imposta sul reddito nel sistema fiscale della Federazione Russa

L'imposta sul reddito delle società è un'imposta federale diretta riscossa nella Federazione Russa in conformità con il capitolo 25 del codice fiscale russo. Svolge un ruolo importante nella formazione del lato delle entrate del bilancio. Dopo l'IVA, l'imposta sul reddito delle società è al secondo posto. Ancora più significativo è il suo ruolo nella formazione della base delle entrate dei bilanci consolidati delle entità costitutive della Federazione Russa, dove è al primo posto nelle loro fonti di entrate.

Poiché l'imposta in questione è un'imposta diretta, vale a dire incide direttamente sul potenziale economico del contribuente, allora le azioni e le aspirazioni dello Stato ad influenzare attivamente lo sviluppo dell'economia diventano chiare proprio attraverso il meccanismo della sua applicazione. A causa del collegamento diretto di tale imposta con l'importo del reddito reale percepito dal contribuente attraverso il meccanismo di concessione o annullamento di benefici e di regolamentazione dell'aliquota, lo Stato limita o stimola questa o quella attività, attività di investimento in vari settori dell'economia e regioni. Un ruolo significativo nella regolamentazione dell'economia è svolto dalla politica di ammortamento stabilita dallo stato, che è direttamente correlata alla tassazione degli utili delle organizzazioni.

L'imposta sul reddito riscossa su imprese, associazioni, organizzazioni, istituzioni, in sostanza, è un pagamento di un'entità economica allo stato per l'uso dello spazio economico, delle risorse lavorative, della produzione, delle infrastrutture sociali e di altro tipo. Si tratta, in pratica, di una delle forme di recesso da parte dello Stato di parte dell'utile netto delle imprese.

Ai sensi dell'art. 246 del Codice Fiscale, sono riconosciuti contribuenti dell'imposta sul reddito delle società:

· organizzazioni russe;

· organizzazioni straniere che operano nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanenti e (o) percepiscono entrate da fonti nella Federazione Russa.

Banche commerciali di vario tipo, comprese le banche con capitale estero che hanno ricevuto una licenza dalla Banca Centrale della Federazione Russa, la Banca per il Commercio Estero della Federazione Russa, istituti di credito che hanno ricevuto una licenza dalla Banca Centrale della Federazione Russa per svolgere determinate operazioni bancarie, nonché filiali di banche estere non residenti che hanno ricevuto l'autorizzazione della Banca centrale della Federazione Russa per condurre operazioni bancarie in Russia.

I contribuenti trasferiti a regimi fiscali speciali (contribuenti di un'unica imposta sul reddito figurativo, imprese che applicano un sistema di tassazione semplificata, contribuenti di un'unica imposta agricola), nonché le organizzazioni che pagano l'imposta sulle attività di gioco d'azzardo, per attività legate al gioco non sono contribuenti di imposta sul reddito.

Organizzazioni che sono organizzatori stranieri dei Giochi Olimpici e Paralimpici ai sensi dell'articolo 3 della legge federale "Sull'organizzazione e lo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali del 2014 nella città di Sochi, lo sviluppo di la città di Sochi come località climatica di montagna e l'introduzione di modifiche non sono riconosciute come contribuenti di alcuni atti legislativi della Federazione Russa" per quanto riguarda i redditi percepiti in relazione all'organizzazione e allo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e dell'XI Paralimpiadi Giochi invernali del 2014 nella città di Sochi.

(La clausola 2 è stata introdotta dalla legge federale n. 310-FZ del 1 dicembre 2007)

Oggetto della tassazione ai fini dell'imposta sul reddito delle società (articolo 247 del Codice Fiscale) è l'utile percepito dal contribuente.

Il profitto è riconosciuto:

1) per le organizzazioni russe - reddito ricevuto, ridotto dell'importo delle spese sostenute, che sono determinate in conformità con questo capitolo;

2) per le organizzazioni straniere che operano nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanente - reddito percepito tramite questi uffici di rappresentanza permanente, ridotto dell'importo delle spese sostenute da tali uffici di rappresentanza permanente, che sono determinate in conformità con il presente capo;

(come modificato dalla legge federale n. 57-FZ del 29 maggio 2002)

3) per altre organizzazioni straniere - entrate ricevute da fonti nella Federazione Russa. Il reddito di detti contribuenti è determinato ai sensi dell'articolo 309 del presente codice.

(come modificato dalla legge federale n. 57-FZ del 29 maggio 2002)

aliquote fiscali. Le aliquote delle imposte sul reddito sono differenziate a seconda del tipo di reddito di un'entità economica. Ad oggi, l'aliquota principale per l'imposta sul reddito è del 20%. Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta calcolato con un'aliquota del 2% viene accreditato al bilancio federale; l'importo dell'imposta calcolato con l'aliquota fiscale del 18% viene accreditato sui bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa.

Le attuali aliquote dell'imposta sul reddito sono regolate dall'art. 284 cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa:

1. L'aliquota d'imposta è fissata al 20 per cento, fatti salvi i casi previsti dai commi 2-5 del presente articolo. in cui:

(come modificato dalla legge federale n. 224-FZ del 26 novembre 2008)

l'importo dell'imposta calcolato con un'aliquota del 2 per cento è accreditato al bilancio federale;

l'importo dell'imposta calcolato con l'aliquota fiscale del 18% sarà accreditato sui bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa.

(come modificato dalla legge federale n. 305-FZ del 30 dicembre 2008)

L'aliquota dell'imposta dovuta ai bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa può essere ridotta dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa per determinate categorie di contribuenti. Allo stesso tempo, l'aliquota fiscale specificata non può essere inferiore al 13,5%.

Per le organizzazioni residenti in una zona economica speciale, le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa possono stabilire un'aliquota fiscale ridotta dell'imposta sul reddito dovuta ai bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa dalle attività svolte nel territorio di la zona economica speciale, subordinatamente alla contabilizzazione separata dei proventi (spese) percepiti (sostenuto) dalle attività svolte nel territorio della zona economica speciale, e dei redditi (spese) percepiti (sostenuto) nel corso di attività al di fuori del territorio della zona economica speciale zona economica speciale. Allo stesso tempo, l'importo dell'aliquota fiscale specificata non può essere inferiore al 13,5%.

(comma introdotto dalla legge federale n. 75-FZ del 3 giugno 2006)

(Clausola 1 modificata dalla legge federale n. 95-FZ del 29 luglio 2004)

2. Le aliquote fiscali sul reddito di organizzazioni straniere non legate ad attività nella Federazione Russa attraverso una stabile organizzazione sono stabilite nei seguenti importi:

1) 20 per cento - da tutti i redditi, esclusi quelli indicati nel comma 2 del presente comma e nei commi 3 e 4 del presente articolo, fermo restando quanto previsto dall'articolo 310 del presente codice;

(Articolo 1 modificato dalla legge federale n. 57-FZ del 29 maggio 2002)

2) 10 percento - dall'uso, manutenzione o locazione (merci) di navi, aeromobili o altri veicoli mobili o container (inclusi rimorchi e attrezzature ausiliarie necessarie per il trasporto) in relazione all'attuazione del trasporto internazionale.

3. Alla base imponibile determinata dai redditi percepiti sotto forma di dividendi si applicano le seguenti aliquote:

1) 0 percento - sul reddito ricevuto dalle organizzazioni russe sotto forma di dividendi, a condizione che alla data della decisione di pagare i dividendi, l'organizzazione che riceve i dividendi possieda continuamente almeno il 50 percento del contributo (quota) per almeno 365 calendari giorni nel capitale (fondo) autorizzato (azioni) dell'organizzazione che paga dividendi o ricevute di deposito che danno il diritto a ricevere dividendi per un importo corrispondente ad almeno il 50 percento dell'importo totale dei dividendi pagati dall'organizzazione e a condizione che il costo di acquisizione e (o) ricevuta in conformità con la legislazione della Federazione Russa, la proprietà del contributo (quota) nel capitale (azioni) autorizzato (fondo) dell'organizzazione che paga dividendi o ricevute di deposito che danno il diritto di ricevere i dividendi superano i 500 milioni di rubli.

(come modificato dalla legge federale n. 158-FZ del 22 luglio 2008)

In questo caso, se l'organizzazione che paga i dividendi è straniera, l'aliquota d'imposta stabilita dal presente comma si applica alle organizzazioni il cui stato di sede permanente non è incluso nell'elenco di stati e territori approvato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa che fornire un regime fiscale preferenziale per la tassazione e (o) non prevedere la divulgazione e la fornitura di informazioni durante lo svolgimento di transazioni finanziarie (zone offshore);

2) 9 percento - sul reddito ricevuto sotto forma di dividendi da organizzazioni russe e straniere da organizzazioni russe non specificate nel comma 1 di questo paragrafo;

3) 15 percento - sul reddito ricevuto sotto forma di dividendi da organizzazioni russe da organizzazioni straniere.

In tal caso, l'imposta è calcolata tenendo conto delle specificità previste dall'articolo 275 del presente codice.

Al fine di confermare il diritto all'applicazione dell'aliquota d'imposta stabilita dal comma 1 del presente comma, i contribuenti sono tenuti a presentare all'Agenzia delle Entrate documenti contenenti informazioni sulla data (date) di acquisizione (ricezione) del diritto di proprietà su un contributo ( quota) nel capitale (fondo) autorizzato (azioni) dei dividendi paganti dell'organizzazione o certificati di deposito che danno diritto a ricevere dividendi, nonché informazioni sul costo di acquisizione (ricezione) del relativo diritto.

Tali documenti possono essere, in particolare, contratti di vendita (scambio), decisioni sul collocamento di titoli di categoria, accordi di riorganizzazione sotto forma di fusione o adesione, decisioni di riorganizzazione sotto forma di scissione, separazione o trasformazione, bilanci di liquidazione (separazione), atti di trasferimento, certificati di registrazione statale di un'organizzazione, piani di privatizzazione, decisioni sull'emissione di titoli, relazioni sui risultati dell'emissione di titoli, prospetti, decisioni giudiziarie, carte, accordi costitutivi (decisioni su stabilimento) o loro analoghi, estratti da un conto personale (conti) nel sistema di tenuta del registro degli azionisti (partecipanti), estratti conto (conti) "depo" e altri documenti contenenti informazioni sulla data (date) del acquisizione (ricevuta) della proprietà del contributo (quota) nel capitale (azioni) autorizzato (fondo) del pagamento dei dividendi dell'organizzazione o sulle ricevute di deposito che danno diritto a ricevere dividendi, nonché informazioni sul costo di acquisizione (Genere insegnamenti) dei relativi diritti. Questi documenti o le loro copie, se in lingua straniera, devono essere legalizzati nel modo prescritto e tradotti in russo.

(Clausola 3 modificata dalla legge federale n. 76-FZ del 16 maggio 2007)

4. Alla base imponibile determinata sulle operazioni con determinate tipologie di obbligazioni di debito si applicano le seguenti aliquote:

1) 15 per cento - sul reddito sotto forma di interessi su titoli statali e municipali (ad eccezione dei titoli specificati nei sottoparagrafi 2 e 3 del presente paragrafo e sugli interessi attivi ricevuti da organizzazioni russe su titoli statali e municipali collocati al di fuori della Federazione Russa , ad eccezione degli interessi attivi percepiti dai principali proprietari di titoli di Stato della Federazione Russa, da essi ricevuti in cambio di obbligazioni governative a breve termine zero coupon secondo le modalità stabilite dal Governo della Federazione Russa), il i cui termini di emissione e circolazione prevedono la rendita sotto forma di interessi, nonché la rendita sotto forma di interessi su obbligazioni garantite da ipoteca emesse dopo il 1 gennaio 2007, e la rendita dei fondatori della gestione fiduciaria delle coperture ipotecarie ricevute il la base dell'acquisto dei certificati di partecipazione ipotecaria emessi dal gestore della copertura dei mutui dopo il 1° gennaio 2020 07 anni;

(come modificato dalla legge federale del 06.06.2005 N 58-FZ)

2) 9 per cento - sul reddito sotto forma di interessi su titoli comunali emessi per un periodo di almeno tre anni prima del 1 gennaio 2007, nonché sul reddito sotto forma di interessi su obbligazioni garantite da ipoteca emesse prima del 1 gennaio, 2007, e sui redditi fondatori della gestione fiduciaria delle coperture ipotecarie percepite sulla base dell'acquisizione di certificati di partecipazione ai mutui emessi dal gestore delle coperture ipotecarie prima del 1° gennaio 2007;

3) 0 percento - sul reddito sotto forma di interessi su obbligazioni statali e municipali emesse prima del 20 gennaio 1997 compreso, nonché sul reddito sotto forma di interessi su obbligazioni del prestito obbligazionario in valuta statale del 1999, emesso durante la novazione di obbligazioni del prestito in valuta interna dello Stato della serie III, emesse al fine di garantire le condizioni necessarie per il regolamento del debito interno in valuta estera dell'ex URSS e del debito interno ed esterno in valuta estera della Federazione Russa.

(Clausola 4 modificata dalla legge federale n. 107-FZ del 20.08.2004)

5. Gli utili ricevuti dalla Banca centrale della Federazione Russa dallo svolgimento di attività connesse allo svolgimento delle sue funzioni previste dalla legge federale "Sulla banca centrale della Federazione Russa (Banca di Russia)" sono tassati tasso dello 0 per cento.

Gli utili ricevuti dalla Banca Centrale della Federazione Russa dallo svolgimento di attività non correlate allo svolgimento delle funzioni previste dalla Legge Federale "Sulla Banca Centrale della Federazione Russa (Banca di Russia)" sono soggetti a imposta presso il aliquota di imposta prevista dal comma 1 del presente articolo.

Un anno solare è riconosciuto come periodo d'imposta per l'imposta (articolo 285 del Codice Fiscale) I periodi di rendicontazione per l'imposta sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi di un anno solare.

I periodi di rendicontazione per i contribuenti che calcolano gli acconti mensili sulla base dei profitti effettivi sono un mese, due mesi, tre mesi e così via fino alla fine dell'anno solare.

(il comma è stato introdotto dalla legge federale n. 57-FZ del 29 maggio 2002)

Base imponibile (art. 274):

1. La base imponibile ai fini del presente capo è l'espressione monetaria dell'utile determinato ai sensi dell'articolo 247 del presente codice, soggetto a tassazione.

2. La base imponibile dei redditi imponibili con aliquota diversa da quella di cui al comma 1 dell'articolo 284 del presente codice è determinata dal contribuente separatamente. Il contribuente tiene separate registrazioni dei proventi (oneri) delle operazioni per le quali, ai sensi del presente capo, è prevista una diversa procedura per la contabilizzazione degli utili e delle perdite.

(Clausola 2 modificata dalla legge federale n. 57-FZ del 29 maggio 2002)

3. Le entrate e le spese di un contribuente ai fini del presente capo sono contabilizzate in contanti.

4. I redditi in natura percepiti a seguito della vendita di beni (lavori, servizi), i diritti patrimoniali (incluse le operazioni di permuta) sono presi in considerazione, salvo diversa disposizione del presente Codice, in base al prezzo della transazione, tenuto conto delle disposizioni dell'articolo 40 del presente codice.

(come modificato dalla legge federale n. 57-FZ del 29 maggio 2002)

5. Nel determinare la base imponibile in base al prezzo dell'operazione si tiene conto dei proventi non operativi ricevuti in natura, tenuto conto delle disposizioni dell'articolo 40 del presente codice, salvo quanto diversamente previsto dal presente capo.

6. Ai fini del presente articolo, i prezzi di mercato sono determinati con modalità analoghe alla procedura per la determinazione dei prezzi di mercato prevista dal comma 2 del comma 3, nonché dalle clausole 4-11 dell'articolo 40 del presente Codice, al momento dell'attuazione o dell'esecuzione di operazioni non di vendita (senza includere l'imposta sul valore aggiunto in esse, costi, accise).

(come modificato dalla legge federale n. 117-FZ del 7 luglio 2003)

7. Nella determinazione della base imponibile, l'utile assoggettato a tassazione è determinato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta.

8. Se nel periodo di rendicontazione (fiscale) il contribuente ha ricevuto una perdita - la differenza negativa tra il reddito determinato ai sensi del presente capo e le spese prese in considerazione ai fini fiscali secondo le modalità previste dal presente capo, in questa rendicontazione (imposta ) periodo, si presume che la base imponibile sia zero.

(come modificato dalla legge federale n. 57-FZ del 29 maggio 2002)

Le perdite sostenute da un contribuente nel periodo di rendicontazione (fiscale) sono accettate ai fini fiscali nei modi e alle condizioni stabiliti dall'articolo 283 del presente codice.

9. Nel calcolo della base imponibile, le entrate e le spese relative all'attività di gioco d'azzardo, soggette a tassazione ai sensi del Capitolo 29 del presente Codice, non sono prese in considerazione come entrate e spese dei contribuenti.

(Come modificato dalla legge federale n. 216-FZ del 24 luglio 2007)

I contribuenti che sono organizzazioni dell'attività di gioco d'azzardo, così come le organizzazioni che ricevono entrate da attività legate all'attività di gioco d'azzardo, sono tenuti a tenere registri separati delle entrate e delle spese per tali attività.

Allo stesso tempo, le spese delle organizzazioni impegnate nell'attività di gioco d'azzardo, se è impossibile separarle, sono determinate in proporzione alla quota del reddito dell'organizzazione derivante dalle attività legate all'attività di gioco d'azzardo nel reddito totale dell'organizzazione per tutti i tipi di attività.

Una procedura simile si applica alle organizzazioni che sono passate al pagamento dell'imposta sul reddito figurativo.

(il comma è stato introdotto dalla legge federale n. 57-FZ del 29 maggio 2002, così come modificata dalla legge federale n. 216-FZ del 24 luglio 2007)

10. I contribuenti che applicano regimi fiscali speciali ai sensi del presente Codice, nel calcolare la base imponibile per l'imposta, non tengono conto delle entrate e delle spese relative a tali regimi.

11. Le caratteristiche della determinazione della base imponibile per le banche sono stabilite fatte salve le disposizioni degli articoli 290 - 292 del presente codice.

12. Le caratteristiche della determinazione della base imponibile per gli assicuratori sono stabilite fatte salve le disposizioni degli articoli 293 e 294 del presente codice.

13. Ferme restando le disposizioni degli articoli 295 e 296 del presente codice, sono stabilite le caratteristiche della determinazione della base imponibile per i fondi pensione non statali.

14. Ferme restando le disposizioni degli articoli 298 e 299 del presente codice, sono stabilite le caratteristiche della determinazione della base imponibile per gli operatori professionali del mercato mobiliare.

15. Le specificità della determinazione della base imponibile per le operazioni con valori mobiliari sono stabilite nell'articolo 280 fatte salve le disposizioni degli articoli 281 e 282 del presente codice.

16. Ferme restando le disposizioni degli articoli 301 - 305 del presente Codice, sono stabilite le caratteristiche della determinazione della base imponibile per le operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine.

1.2 La procedura per la formazione della base imponibile dell'imposta sul reddito

Il capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa ha definito un approccio fondamentalmente nuovo alla procedura per il calcolo e la formazione della base imponibile dell'imposta sul reddito: i contribuenti dell'imposta sul reddito devono determinare le entrate e le spese ai fini fiscali utilizzando uno dei due metodi: il metodo di competenza o il metodo in contanti. Secondo l'art. 271-273 del Codice Fiscale della Federazione Russa secondo il metodo di competenza, i proventi e le spese sono rilevati come tali nel periodo di riferimento in cui si sono verificati, indipendentemente dall'effettiva ricezione (pagamento) dei fondi. Con il metodo in contanti, il giorno di ricezione dei fondi sul conto bancario (o cassa) e, di conseguenza, l'effettivo pagamento delle spese viene preso come base per il riconoscimento di entrate e spese. uno

La base imponibile ai fini della tassazione degli utili è l'espressione monetaria degli utili. Le entrate e le spese del contribuente sono contabilizzate in contanti. Nella determinazione della base imponibile, l'utile soggetto a tassazione è determinato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta. Se nel periodo di rendicontazione (fiscale) il contribuente ha ricevuto una perdita, in questo periodo di rendicontazione (fiscale) la base imponibile è rilevata pari a zero. La perdita ricevuta nel periodo di riferimento (fiscale) può essere riportata al futuro riducendo la base imponibile per l'imposta del 30% nei prossimi 10 anni.

Il calcolo della base imponibile per il periodo di rendicontazione (fiscale) è compilato dal contribuente in modo indipendente. Il calcolo della base imponibile deve contenere i seguenti dati: il periodo per il quale viene determinata la base imponibile (dall'inizio del periodo d'imposta per competenza); l'importo delle entrate derivanti dalle vendite ricevute nel periodo di riferimento (fiscale); l'importo delle spese sostenute nel periodo di rendicontazione (fiscale), riducendo l'importo dei proventi delle vendite; profitto (perdita) dalle vendite; l'importo del reddito non operativo; l'importo delle spese non operative; utile (perdita) da operazioni non di vendita; base imponibile totale per il periodo di rendicontazione (imposta); l'ammontare della perdita riportata da periodi d'imposta precedenti e la riduzione della base imponibile; base imponibile totale per il periodo di riferimento (imposta) meno l'importo corrispondente della perdita. I contribuenti calcolano la base imponibile in base ai risultati di ciascun periodo fiscale di rendicontazione sulla base dei dati contabili fiscali.

La contabilità fiscale è un sistema di sintesi delle informazioni per la determinazione della base imponibile di un'imposta basata su documenti primari raggruppati secondo la procedura prevista dalla normativa fiscale. La contabilità fiscale viene effettuata al fine di fornire informazioni complete e affidabili sulla procedura di contabilizzazione ai fini fiscali delle operazioni commerciali effettuate dal contribuente durante il periodo di rendicontazione (fiscale), nonché per fornire agli utenti interni ed esterni informazioni per il controllo il corretto calcolo e il pagamento dell'imposta al bilancio.

Il sistema di contabilità fiscale è organizzato dal contribuente, indipendentemente sulla base del principio della sequenza di applicazione delle norme e regole della contabilità fiscale, ovverosia applicato coerentemente da un periodo d'imposta all'altro. La procedura per la tenuta delle scritture fiscali è stabilita dal contribuente nel principio contabile ai fini fiscali, approvato con apposita ordinanza del capo. I dati contabili fiscali dovrebbero riflettere la procedura per determinare la quota di una spesa o una perdita contabilizzata ai fini fiscali in un determinato periodo di rendicontazione (fiscale), l'importo di altre spese o perdite che sono trasferite alle spese dei periodi fiscali successivi, il importo delle riserve create, ecc.

I contribuenti calcolano la base imponibile alla fine di ciascun periodo di rendicontazione (fiscale) sulla base dei dati contabili fiscali, se la procedura per il raggruppamento e la contabilizzazione degli oggetti di transazioni commerciali ai fini fiscali differisce dall'ordine per il loro raggruppamento e riflessione in contabilità.

La contabilità fiscale è confermata da:

1) documenti contabili primari, ivi compresi i prospetti contabili;

2) registri analitici della contabilità fiscale, ovvero moduli riepilogativi - sistematizzazione dei dati contabili fiscali per il periodo di rendicontazione (fiscale), raggruppati senza distribuzione per conti contabili. Tali registri hanno lo scopo di sistematizzare e accumulare le informazioni rese pubbliche dalla procedura di formazione della base imponibile;

3) calcolo della base imponibile per il periodo (fiscale) di rendicontazione, effettuato dal contribuente in modo indipendente sulla base dei dati contabili fiscali.

L'importo dell'utile da vendita è determinato alla data di rilevazione dei proventi e degli oneri secondo la modalità di rilevazione dei proventi e degli oneri scelta dal contribuente ai fini fiscali. Se si utilizza il metodo della competenza, i costi di produzione e vendita dei propri prodotti sono suddivisi in diretti e indiretti. I costi diretti includono:

1) costi materiali;

2) detrazioni da ammortamento per immobilizzazioni direttamente utilizzate nella produzione di beni, lavori, servizi;

3) costo del lavoro per i lavoratori.

I costi indiretti comprendono tutti gli altri costi sostenuti dal contribuente durante il periodo di riferimento (fiscale). Allo stesso tempo, l'importo dei costi indiretti è interamente attribuito alla diminuzione dei ricavi di produzione e vendita e l'importo dei costi diretti è suddiviso:

1) per spese relative ai prodotti venduti;

2) spese relative al saldo dei lavori in corso, ai prodotti finiti in stock e prodotti spediti, ma non venduti.

Nella determinazione del profitto dalla produzione e vendita dei propri prodotti non si tiene conto delle spese relative al saldo dei lavori in corso, dei prodotti finiti in magazzino e dei prodotti spediti ma non venduti.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa determina la procedura per valutare i lavori in corso, i prodotti finiti, le merci spedite e la procedura per determinare gli importi dei costi diretti ad essi imputabili.

Termini e concetti di base

Lo studio del sistema fiscale e dei meccanismi di tassazione dovrebbe basarsi su una comprensione completa e accurata della terminologia e dei concetti fiscali che rivelano l'essenza della tassazione. Considerare i principali elementi che caratterizzano il sistema tributario e il meccanismo tributario.

Le tasse sono pagamenti obbligatori di persone giuridiche e persone fisiche al bilancio. Sorsero contemporaneamente alla formazione dello stato. Secondo il contenuto economico, le tasse sono i rapporti finanziari tra lo Stato ei contribuenti riguardanti l'alienazione forzata di una parte del valore di nuova creazione al fine di formare fondi accentrati di fondi necessari allo stato per svolgere le sue funzioni.

Il sistema fiscale del paese - un insieme di tasse stabilite dalla legge, riscosse nei bilanci di vari livelli, principi, forme e metodi della loro costituzione, modifica, cancellazione, competenza, pagamento e riscossione, inclusa l'organizzazione del controllo fiscale.

La struttura delle tasse è il rapporto tra i vari tipi di tasse e tasse che formano il sistema fiscale e sono determinate dalla politica fiscale dello stato.

Oggetti della tassazione - reddito, profitto, valore aggiunto, proprietà, risorse naturali utilizzate, determinate azioni legali (ad esempio notarili, trasferimento di proprietà di proprietà), ecc.

Base imponibile - costo, espressione fisica o altra caratteristica dell'oggetto della tassazione.

I soggetti del sistema tributario sono i contribuenti e le autorità fiscali statali.

Contribuenti - persone giuridiche e persone fisiche che, ai sensi della normativa applicabile, sono tenute al pagamento di tasse e commissioni (pagamenti obbligatori).

Le autorità fiscali statali sono servizi creati dallo stato per controllare il pagamento completo e tempestivo delle tasse da parte dei contribuenti stabiliti dalla legge.

Un portatore di imposta è una persona (giuridica o fisica) che sostiene effettivamente il carico fiscale. Il pagatore dell'imposta non ne è portatore se trasferisce l'imposta su un altro.

Fonti di pagamento delle tasse - mezzi del pagatore; reddito percepito in varie forme (proventi dalla vendita di prodotti, profitti dell'impresa, salari, ecc.). A volte la fonte può coincidere con l'oggetto (ad esempio, per l'imposta sul reddito delle società).

L'unità di tassazione è l'unità di misura della base imponibile (ad esempio, un'unità monetaria per l'imposta sul reddito, un'unità di superficie (ha, m 2) per l'imposta fondiaria, un'unità di misura per la cilindrata (cc) per il veicolo tassa di proprietà).

L'aliquota fiscale è l'importo dell'imposta in termini assoluti (monetari) o relativi (percentuali), che è fissato per unità di tassazione. Ci sono aliquote fiscali nominali ed effettive.

Aliquota nominale - l'importo dell'imposta stabilito dalla legge, pagabile su ciascuna unità di tassazione.

Aliquota effettiva - il rapporto tra l'importo dell'imposta pagata e l'importo effettivo del reddito; caratterizza l'effettivo livello di tassazione.

Il salario fiscale è l'importo dell'imposta pagata dal contribuente da un oggetto.

Un beneficio fiscale è un'esenzione totale o parziale dal pagamento delle tasse; è fissato per legge in varie forme: stabilendo un minimo non imponibile dell'oggetto d'imposta, abbassando le aliquote fiscali, detraendo dallo stipendio d'imposta (credito d'imposta), restituendo le tasse precedentemente pagate, ecc.

Quota d'imposta - la quota stabilita dell'imposta nel reddito del contribuente in termini assoluti e relativi; il suo valore caratterizza il livello di tassazione ammissibile. Stabilire per legge una quota d'imposta significa fissare l'importo massimo di prelievo del reddito del pagatore. Attualmente non è utilizzato in Ucraina.

La doppia imposizione è la tassazione dello stesso oggetto con lo stesso tipo di imposta almeno due volte durante un periodo di rendicontazione; può apparire nelle seguenti forme:

lo stesso oggetto è soggetto allo stesso tipo di imposta da diversi livelli di governo di un paese (ad esempio, a livello di federazione nel suo insieme, sudditi della federazione, amministrazioni locali);

lo stesso oggetto è tassato con lo stesso tipo di imposta dalle autorità di stati diversi;

il reddito delle società viene tassato e quindi lo stesso profitto viene tassato come dividendi pagati agli azionisti delle imprese.

La riforma fiscale è un insieme di modifiche nella legislazione fiscale che interessano la struttura delle tasse, gli oggetti della tassazione, le aliquote fiscali e le prestazioni al fine di ottimizzare la tassazione, raggiungere un equilibrio di interessi nello sviluppo economico e nella giustizia sociale.

La politica fiscale è parte integrante della politica economica dello Stato, che si basa su un insieme di atti giuridici che stabiliscono i tipi di imposte, la procedura per la loro riscossione e la regolamentazione.

La liberalizzazione del sistema tributario è una riduzione del ruolo normativo delle tasse, la creazione di condizioni paritarie per tutti i contribuenti; di solito si ottiene riducendo le aliquote fiscali, da un lato, e ampliando la base imponibile (riducendo o eliminando i benefici fiscali, aumentando il numero di oggetti di tassazione) - dall'altro.

Diritto tributario - un insieme di norme legali con l'aiuto del quale lo stato regola i rapporti che sorgono nella riscossione delle tasse: tra lo stato e le autorità fiscali; autorità fiscali e contribuenti; lo Stato, le autorità fiscali e gli istituti finanziari e di credito per l'accumulo dei pagamenti delle tasse. Il diritto tributario fa parte del diritto finanziario.

Debito tributario - obbligo del contribuente di versare ai bilanci la congrua somma nei modi e nei termini stabiliti dalla legge.

Il credito d'imposta è l'importo di cui il pagatore ha il diritto di ridurre l'onere fiscale del periodo di rendicontazione secondo le regole previste dalla normativa tributaria (escludendo ad esempio dall'importo dell'imposta sul reddito maturata all'interno del paese l'importo dell'imposta sul reddito pagata all'estero; ridurre l'importo dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) da trasferire a bilancio nell'importo dell'IVA pagata dal contribuente di tale imposta nel periodo di riferimento in relazione all'acquisto di beni, lavori, servizi , eccetera.).

Agevolazioni fiscali: un determinato periodo durante il quale al pagatore viene concesso un vantaggio sotto forma di esenzione dal pagamento delle tasse.

"Nessuna questione di stato richiede una considerazione così saggia e prudente come la questione di quale parte dovrebbe essere tolta ai sudditi e quale parte dovrebbe essere lasciata loro". Montesquieu Sh.

Il detto del grande filosofo francese che ho scelto come epigrafe, non senza una notevole dose di ironia e sarcasmo, così caratteristici dell'Illuminismo, può essere rivolto agli attuali legislatori che plasmano la politica fiscale della Russia moderna. E la determinazione della parte che si toglie ai cittadini è oggi non tanto un problema economico legato alla fissazione di specifiche aliquote fiscali e di un elenco di agevolazioni fiscali, quanto di diritto, che comporta la creazione di una base effettiva del sistema tributario , sulla base di risultati significativi delle scienze finanziarie e giuridiche.

Le principali leve economiche con cui lo stato influenza l'economia sono le tasse. Attraverso le tasse, lo stato influenza il processo di generazione del reddito e dei profitti dell'impresa, stimola le attività di investimento e regola la sfera economica estera.

Le tasse sono pagamenti obbligatori e gratuiti riscossi da organizzazioni e persone fisiche al fine di sostenere finanziariamente le attività dello stato e dei comuni.

Nella comprensione delle tasse, due aspetti sono importanti. In primo luogo, l'imposta è una categoria economica oggettiva, la sua essenza interna; in secondo luogo, vi è una specifica forma giuridica visibile di manifestazione dell'essenza interna delle imposte nel processo del loro utilizzo nella vita economica reale (dal lato soggettivo).

Le tasse come categoria economica sono il concetto iniziale e di base che definisce le caratteristiche principali ed essenziali delle tasse. L'essenza oggettiva delle tasse non dipende dalla specifica realtà economica, è determinata solo dai fattori che hanno causato l'emergere di questa categoria.

L'imposta come categoria economica esprime i rapporti monetari tra lo Stato, da un lato, e le persone fisiche e giuridiche, dall'altro, sorti nel processo di distribuzione secondaria (redistribuzione) del valore di nuova creazione del PNL e di alienazione di parte del suo valore a disposizione dello Stato senza fallo.

Il lato soggettivo delle tasse (la loro tipologia, il livello delle aliquote, ecc.) è determinato dall'ambiente esterno in cui operano le tasse. Di particolare importanza qui sono: il livello di sviluppo socio-economico del paese, il tipo di governo, le tradizioni, ecc. La determinazione dei tributi avviene mediante l'adozione di una normativa tributaria che definisce il concetto di tributo, nonché di corrispettivo equiparato al pagamento delle imposte. La definizione normativa di tassa è contenuta nel Codice Fiscale della Federazione Russa (parte 1, articolo 8):

"uno. L'imposta è intesa come una gratuità obbligatoria, individuale, riscossa da enti e persone fisiche sotto forma di alienazione di fondi ad essi appartenenti sulla base della proprietà, della gestione economica o della gestione operativa di fondi allo scopo di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e (o) comuni.

2. Il compenso si intende come contributo obbligatorio riscosso da enti e privati, il cui pagamento è una delle condizioni per la provvigione nell'interesse dei contribuenti da parte di enti statali, amministrazioni locali, altri enti autorizzati e funzionari di rilevanza giuridica Azioni "

I rapporti tributari sono strutturalmente inclusi nel sistema dei rapporti finanziari, ma come tipo speciale hanno caratteristiche distintive inerenti alle imposte. È obbligatorio, gratuito, non equivalente.

I principi generali dei sistemi tributari edilizi sono incarnati nella loro formazione attraverso gli elementi delle tasse, che includono:

• 1. oggetto di imposta sono i beni, i redditi, i beni, le eredità soggette a tassazione;
• 2. il soggetto dell'imposta è un contribuente, ovvero una persona fisica o giuridica;
• 3. fonte di imposta - es. reddito da cui viene pagata l'imposta (stipendio, profitto, reddito, dividendi);
• 4. aliquota fiscale: l'importo dell'imposta per unità dell'oggetto dell'imposta;
• 5. sgravio fiscale - esonero totale o parziale del contribuente dall'imposta.

La tassazione è un sistema di distribuzione del reddito tra persone giuridiche o persone fisiche e lo Stato.

La tassazione è uno dei metodi noti da tempo per regolare il reddito e le fonti di ricostituzione dei fondi pubblici. Anche A. Smith formulò quattro requisiti fondamentali per il sistema fiscale, che sono ancora validi oggi:

• 1. I sudditi dello Stato dovrebbero, per quanto possibile, secondo le loro capacità e forze, partecipare al mantenimento del governo, cioè secondo il reddito di cui godono sotto la protezione dello Stato...
• 2. L'imposta che ogni individuo è tenuto a pagare deve essere determinata con precisione e non arbitraria. Il termine di pagamento, il metodo di pagamento, l'importo del pagamento: tutto questo deve essere chiaro e definito per il pagatore e per ogni altra persona ...
• 3. Ogni imposta deve essere riscossa nel momento e nel modo in cui e come dovrebbe essere più conveniente per il pagatore pagarla...
• 4. Ogni tassa deve essere concepita ed elaborata in modo tale da prendere e trattenere dalla tasca del popolo forse più di ciò che porta al tesoro dello stato.
• · Il sistema fiscale della Federazione Russa comprende vari tipi di tasse e tasse, che possono essere classificate secondo vari criteri (Fig. 1). La tassazione di un'impresa è regolata dal codice fiscale della Federazione Russa, dalle leggi federali su tasse e commissioni, nonché da leggi e altri atti normativi delle entità costituenti della Federazione Russa e dei governi locali.

Le principali tipologie di imposte pagate dalle imprese sono:

• imposte su beni e servizi (imposta sul valore aggiunto, accise, imposte sulle vendite, dazi doganali);
• tassa sul reddito;
• imposta sulla proprietà aziendale;
• contributi sociali (imposta sociale unica).