L'anticipo è lo stipendio della prima metà del mese. Nel Codice del lavoro della Federazione Russa e nei documenti normativi, il concetto di "anticipo" non lo è.
Il pagamento di un anticipo non è un diritto, ma un obbligo del datore di lavoro. Gli stipendi devono essere pagati almeno due volte al mese (articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). È impossibile violare questa procedura, anche se il dipendente scrive una domanda con una richiesta di emettere uno stipendio una volta al mese. In caso contrario, l'azienda verrà multata (le multe sono nella tabella). Il datore di lavoro stesso stabilisce i tempi del pagamento. Ma in ogni caso, lo stipendio deve essere emesso entro e non oltre 15 giorni di calendario dalla fine del mese per il quale è stato addebitato.
Nella nostra organizzazione esiste una tale procedura.
Paghiamo l'anticipo il 25 del mese in corso, lo stipendio il 10 del mese successivo.
Se la data di pagamento coincide con i fine settimana o le festività non lavorative, emettiamo un anticipo o un salario il giorno prima (articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa).
Pertanto, tutte le aziende devono pagare un anticipo senza fallo (compresi i part-time esterni), indipendentemente dal sistema di remunerazione.
L'importo dell'anticipo versato come parte della retribuzione deve essere indicato sulla busta paga. Dopo l'emissione del pagamento anticipato, la busta paga non viene redatta.
Puoi affidare il calcolo dell'anticipo e dello stipendio al servizio online -. Specificare le date di pagamento e ricevere nel giorno stabilito gli importi calcolati dello stipendio, dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dei contributi. Il programma ti dirà come compilare le bollette e compilare le buste paga e un libro paga.
Non esiste una procedura normativa per il calcolo del pagamento anticipato. In pratica, le aziende utilizzano due metodi:
Metodo 1. Il pagamento anticipato è calcolato in percentuale. Ad esempio, si può sostenere che l'anticipo è il 40 percento dello stipendio (guadagno mensile), in modo che in seguito ci siano abbastanza soldi per trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Si ricorda che nei nuovi chiarimenti, i funzionari chiedono di non sottovalutare l'anticipo (lettera del Ministero del Lavoro del 18 aprile 2017 n. 11-4/OOG-718). Quindi, quando si calcola è più sicuro prendere uno stipendio (tariffa) con pagamenti e indennità aggiuntivi.
Questo è il metodo più semplice che non richiede molto tempo. Il suo principale svantaggio è che non tiene conto delle ore effettive lavorate.
Qui sorgono tali rischi: è possibile sottopagare (pagare in eccesso) lo stipendio del dipendente, o non c'è nulla da cui trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ad esempio, se il pagamento anticipato risulta essere superiore all'importo effettivamente guadagnato dal dipendente e se ne va, l'ultimo stipendio potrebbe non essere sufficiente per pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
L'ingegnere VET Borisov riceve uno stipendio di 40.000 rubli. (nessun sovrapprezzo). Il regolamento sulla remunerazione prevede che l'anticipo sia pari al 50 per cento dello stipendio. L'azienda paga l'anticipo il 16.
Lo stipendio di Borisov per la prima metà del mese sarà di 20.000 rubli. (40.000 rubli × 50%).
Il dipendente ha ricevuto l'anticipo per il mese di agosto il 16 agosto. E il 17 agosto ha lasciato il lavoro (ha preso un congedo - non c'è compenso).
Il suo stipendio per agosto nel calcolo finale dell'anticipo sarà di 22.608,7 rubli. (40.000 rubli: 23 giorni × 13 giorni).
Imposta sul reddito delle persone fisiche - 2939 rubli. (22 608,7 rubli × 13%).
Il dipendente è dovuto 19 669,7 rubli. (22 608,7 - 2939). E ha già ricevuto un anticipo di 20.000 rubli.
Imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di RUB 330.3 (19.669.7 - 20.000) non c'è niente da tenere.
Modalità 2. L'anticipo è considerato in proporzione al tempo lavorato. Questo metodo è più laborioso, ma il risultato è più corretto.
Usiamo il secondo metodo: calcoliamo il pagamento anticipato, che non è molto diverso dal calcolo degli stipendi. A meno che non prendiamo i premi, poiché la loro dimensione è determinata solo alla fine del mese.
Il pagamento anticipato è calcolato sulla base delle schede attività della prima metà del mese (dal 1° al 15° giorno). Tutte le divisioni li presentano all'ufficio contabilità prima del 20. Poiché gli stipendi dei lavoratori (soprattutto a cottimo e a tempo) possono variare di mese in mese, non può essere lo stesso di mese in mese e l'anticipo.
Allo stesso tempo, quando calcoliamo il pagamento anticipato, cerchiamo di rispettare la regola secondo cui l'importo dello stipendio per ogni metà del mese dovrebbe essere approssimativamente uguale (a condizione che il dipendente abbia lavorato nella norma dell'orario di lavoro).
Se un dipendente ha lavorato più giorni nel mese di fatturazione, ad esempio dal 12 al 15, l'anticipo viene calcolato solo per questi giorni. Molti in questo caso non addebitano affatto un anticipo. Ciò viola i diritti dei dipendenti: l'azienda non rispetta i termini di pagamento dei salari (multe).
Ma se il dipendente è malato per l'intera prima parte del mese, non ha diritto a un pagamento anticipato - non c'è tempo lavorato (lettera del Ministero del Lavoro del 3 febbraio 2016 n. 14-1 / 10 / B -660).
Esempio 2:
Calcolo dell'anticipo in proporzione alle ore lavorate.
L'azienda ha un consueto soggiorno di cinque giorni. Termini di rilascio dello stipendio: il 25 ° giorno - pagamento anticipato, il 10 giorno del mese successivo - pagamento finale. Il Regolamento sulla Remunerazione stabilisce che l'importo dell'anticipo sia corrisposto in proporzione alle ore lavorate con un coefficiente di 0,87 (ovvero l'anticipo è calcolato con un margine di Irpef).
Caposquadra Smirnov - su uno stipendio (55.000 rubli).
Il ragioniere di Pavlova - con uno stipendio (30.000 rubli).
Egorov, installatore, è un lavoratore a tempo (tariffa - 300 rubli all'ora, pagamento aggiuntivo per la nocività - 12 rubli all'ora, ovvero il 4% della tariffa).
Opzione I. Mezzo mese ha funzionato completamente
Tutti questi dipendenti hanno lavorato per intero la prima metà del mese (Egorov - 88 ore).
Calcoliamo l'importo del pagamento anticipato:
Opzione II. Mezzo mese non completamente elaborato
Egorov ha preso le ferie a proprie spese il 3-4 agosto - 2 giorni lavorativi (orario di lavoro effettivo dal 1° al 15° giorno - 72 ore).
Calcolo anticipato:
E come pagare un anticipo a un lavoratore a cottimo?
Il Ministero del Lavoro ritiene necessario versare un anticipo in base alla mole di lavoro effettivamente completata (lettera del 25 novembre 2016 n. 14-1/B-1167). Non ci sono eccezioni per il sistema salariale a cottimo: il salario deve essere pagato almeno ogni mezzo mese.
Quando si emette un pagamento anticipato, non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche e addebitare i premi assicurativi. Ciò è confermato dalle lettere del Ministero delle finanze del 13 aprile 2017 n. 03-04-05 / 22521, del Servizio fiscale federale del 26 maggio 2014 n. BS-4-11 / 10126, ecc.
Imposta sul reddito delle persone fisiche. Calcola l'imposta in base ai risultati del mese per il quale è stato calcolato lo stipendio. E conservalo quando dai il tuo stipendio mensile (clausola 2, articolo 223; clausola 3, 4, articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
La data di ricevimento del reddito sotto forma di stipendio è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato addebitato (quando un dipendente viene licenziato, l'ultimo giorno di lavoro). In precedenza, era impossibile determinare l'importo del reddito imponibile: lo stipendio non è considerato maturato. Pertanto, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta dall'anticipo.
Un'eccezione è quando l'anticipo viene emesso l'ultimo giorno del mese. In questo caso va trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche dell'anticipo, in quanto la data di versamento dell'anticipo coincide con la data in cui il lavoratore percepisce effettivamente il reddito sotto forma di retribuzione mensile (definizione delle Forze Armate RF dell'11 maggio 2016 309-KG16-1804).
Quindi non vale la pena fissare il termine per il pagamento del pagamento anticipato l'ultimo giorno del mese, altrimenti dovrai trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche da ciascuna parte dello stipendio.
Contributi. Non c'è bisogno di contare su anticipi e contributi per l'assicurazione obbligatoria (compresi i contributi per gli infortuni). Sono addebitati l'ultimo giorno del mese dal salario totale che è stato addebitato per quel mese (clausola 1 dell'articolo 421; clausola 1 dell'articolo 424; clausola 1 dell'articolo 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa; clausola 9 del articolo 22.1 della legge federale del 24 luglio 1998 n. 125-FZ).
Come non confondere con l'imposta sul reddito delle persone fisiche, quando un dipendente riceve un anticipo insieme alle ferie, lo mostreremo con un esempio.
Esempio 3:
Calcolo dell'anticipo se il dipendente va in ferie.
In LLC "SMU-14" il termine di pagamento anticipato è il 25 ° giorno, gli stipendi - il 10 ° giorno del mese successivo.
Il Regolamento sulla Remunerazione stabilisce che l'importo dell'anticipo sia corrisposto in proporzione al tempo lavorato al netto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (con un coefficiente di 0,87).
Il suo stipendio è di 25.000 rubli. (non ci sono altri pagamenti), il regime è di cinque giorni.
L'importo del pagamento anticipato sarà di 8511 rubli. (25.000 rubli: 23 w.d. × 9 w.d. × 0,87).
È meglio darlo al dipendente insieme al pagamento delle ferie entro e non oltre il 10 agosto (3 giorni di calendario prima delle ferie), poiché il 25 sarà in vacanza.
L'importo delle ferie maturate - 23 800 rubli. L'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata trattenuta dal pagamento delle ferie per un importo di 3094 rubli. (RUB 23 800 × 13%).
Sull'anticipo non viene trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche, non vengono addebitati i contributi.
La società, in qualità di agente fiscale, è tenuta a trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'indennità di ferie al momento del pagamento effettivo al dipendente - il 10 agosto (comma 10, comma 1 dell'articolo 208, comma 4 dell'articolo 226 del Codice Fiscale). E trasferire al bilancio entro e non oltre il 31 agosto (paragrafo 2, clausola 6, articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Il 31 agosto, il contabile ha pagato al dipendente uno stipendio per un importo di RUB 9.782,61. (25.000 rubli: 23 sett. giorni × 9 sett. giorni). E anche calcolata l'imposta sul reddito delle persone fisiche - 1272 rubli. (RUB 9.782,61 × 13%).
È necessario trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio al bilancio entro e non oltre il giorno successivo al giorno del suo pagamento, ovvero l'11 settembre (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Poiché lo stipendio viene pagato il 10 (l'importo da corrispondere al dipendente sarà pari a zero, poiché con questo versamento successivo viene trattenuto dallo stipendio l'importo dell'Irpef “riservato” per l'acconto).
Il ragioniere ha calcolato i contributi dall'indennità di ferie durante il calcolo dell'indennità di ferie. Contributi salariali (incluso anticipo) - 31 agosto.
Un dipendente ha diritto a percepire la retribuzione due volte al mese in determinate rate, una delle quali viene solitamente denominata anticipo. Tali requisiti sono regolati dalla legislazione della Federazione Russa. Se li ignori, viene inflitta una multa. Pertanto, il commercialista deve sapere esattamente quanta percentuale dello stipendio è un anticipo nel 2018.
Tutti i datori di lavoro sono tenuti a pagare gli stipendi almeno ogni mezzo mese. La parte dello stipendio che il Codice del lavoro della Federazione Russa obbliga a pagare ai dipendenti dopo la scadenza della mezzaluna non può essere inferiore all'aliquota tariffaria o allo stipendio per il tempo effettivamente lavorato (lavoro effettivamente svolto). Questa conclusione è nella lettera di Rostrud dell'8 settembre 2006 n. 1557-6. Dal 3 ottobre 2016 la retribuzione deve essere corrisposta entro e non oltre il quindicesimo giorno successivo alla scadenza del periodo per il quale è stata addebitata. Cioè, la scadenza per il rilascio di un anticipo è il 30 del mese in corso e lo stipendio stesso è il 15 del mese successivo (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa).
L'anticipo è una parte dei guadagni che vengono maturati al personale per lo svolgimento delle mansioni lavorative. La data della sua emissione deve essere precisata nei regolamenti interni: regolamento interno, contratto collettivo o di lavoro.
I funzionari di Rostrud e il Ministero della salute e dello sviluppo sociale raccomandano di fissare il giorno per il pagamento anticipato a metà mese: il 15 o il 16.
In pratica, le aziende possono effettuare i pagamenti il 25. Ma poi, quando un nuovo dipendente viene assunto nei primi giorni del mese, ci sarà un ritardo nella retribuzione per un periodo superiore a 15 giorni. E in tali casi, i dipendenti hanno il diritto di interrompere temporaneamente l'esecuzione delle loro funzioni lavorative e persino di andare in tribunale.
Per l'assenza di anticipo sulla retribuzione, i datori di lavoro sono riconosciuti come trasgressori dei requisiti di cui all'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa. La sanzione sarà:
Costi aggiuntivi possono essere evitati fornendo tempestivamente gli stipendi del personale. Un commercialista dovrebbe anche sapere quanto di uno stipendio viene pagato in anticipo nel 2018.
ESEMPIO
Kurnosov lavora per OOO Rassvet come agente di inoltro del conducente. Stipendio - 43.700 rubli. Il documento della società dice, quanta percentuale dello stipendio è l'anticipo- 40 percento. Di conseguenza, per la prima metà del mese lavorato, il dipendente dovrebbe ricevere:
43 700 × 40% = 17 480 rubli.
Il diritto del lavoro non vieta nel 2018 di fissare una percentuale di anticipo sugli stipendi pari alla metà dello stipendio del dipendente. Qualunque sia la sua dimensione e il metodo di calcolo, la società deve emettere contanti nella prima metà del mese. E la frequenza dei pagamenti è indicata nei documenti normativi interni dell'organizzazione.
La retribuzione deve essere corrisposta al lavoratore almeno semestralmente nel giorno stabilito dal regolamento interno del lavoro, contratto collettivo, contratto di lavoro. Questo è un requisito legale (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Ciò significa che il datore di lavoro non può fare a meno di dividere il salario in almeno 2 parti. Dopotutto, se decide di ignorare il pagamento della parte anticipata dei salari (stipendi per la prima metà del mese), potrebbe essere multato per violazione delle leggi sul lavoro di 30.000 - 50.000 rubli e il manager o il singolo imprenditore - di 1.000 - 5.000 rubli (articolo 5.27 Codice amministrativo della Federazione Russa).
Ritiro contanti
In caso di pagamento di un anticipo in contanti, effettuare la seguente registrazione:
Debito 70 Credito 50
- è stato versato un anticipo alla cassa.
Trasferisci sul conto
Riflettere il trasferimento dell'anticipo sul conto bancario del dipendente con le seguenti voci:
Debito 76 Credito 51
- il denaro è stato trasferito per pagare un anticipo sullo stipendio;
Debito 70 Credito 76
- la banca ha trasferito denaro sulle tessere salariali dei dipendenti.
Quando si trasferisce un anticipo sul conto individuale di un dipendente, inserire la seguente voce:
Debito 70 Credito 51
- l'anticipo è stato trasferito al dipendente con un separato mandato di pagamento.
Emissione di un anticipo per i prodotti finiti
Eravamo soliti chiamare pagamento anticipato del salario come pagamento anticipato del salario. Di norma, i datori di lavoro, quando pagano un anticipo, non pensano davvero alla correttezza di stabilirne le dimensioni, osservando il termine e la procedura per il pagamento. E alcuni non lo pagano affatto, limitandosi a un solo pagamento di stipendio al mese. Intanto l'anticipo è lo stesso stipendio, solo per metà del mese lavorato. Secondo il Codice del lavoro, deve essere pagato. Allo stesso tempo, è anche necessario stabilirne correttamente l'entità, i termini e le condizioni di pagamento. Le regole per il pagamento di un anticipo sui salari, la procedura per il suo riflesso nella contabilità, nonché la necessità di calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal suo importo, saranno discusse in questo articolo.
Pertanto, il pagamento dei salari una volta al mese è una violazione delle leggi sul lavoro. Per violazione della normativa sul lavoro è prevista la responsabilità amministrativa.
Va tenuto presente che la dichiarazione di consenso del dipendente a ricevere i salari una volta al mese non solleva il datore di lavoro dalla responsabilità. Gli specialisti di Rostrud richiamano l'attenzione su questo nella Lettera del 01.03.2007 n. 472-6-0.
Le disposizioni dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa sono imperativi, cioè vincolanti. Il diritto del lavoro non prevede deroghe alla regola stabilita. Allo stesso tempo, non importa dove lavora la persona: nel posto principale o part-time. Pertanto, in relazione ai lavoratori a tempo parziale, il datore di lavoro è obbligato anche al pagamento della retribuzione in due parti: pagamento anticipato e liquidazione (Lettera di Rostrud del 30.11.2009 n. 3528-6-1).
Se il giorno del pagamento coincide con un giorno libero o una vacanza non lavorativa, i salari vengono emessi alla vigilia di questo giorno (parte 8 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa).
Ad esempio, l'anticipo per la prima metà di agosto non può essere pagato oltre il 30 agosto e lo stipendio per la seconda metà (liquidazione) non può essere pagato dopo il 15 settembre.
Pertanto, il Codice del lavoro contiene un requisito per l'intervallo di tempo massimo consentito tra il pagamento di parti dello stipendio quando si regola la tempistica specifica del suo pagamento a livello di datore di lavoro.
Il datore di lavoro dovrà pagare una multa per aver fissato in modo errato il termine per il pagamento anticipato, oltre a violarlo.
Nonostante il fatto che il Codice del lavoro non regoli l'importo specifico del pagamento anticipato, gli specialisti di Rostrud e il Ministero del Lavoro osservano: quando si determina l'importo del pagamento dei salari per mezzo mese, il tempo effettivamente lavorato dal dipendente ( il lavoro effettivamente svolto da lui) dovrebbe essere preso in considerazione (lettere del 03.02.2016 n. 14-1 / 10 / B-660, del 08.09.2006 n. 1557-6).
Pertanto, con il metodo anticipato di calcolo dei salari per ogni metà del mese, i salari dovrebbero essere calcolati in importi approssimativamente uguali (Lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Federazione Russa del 25 febbraio 2009 n. 22-2-709 ).
Sulla base di quanto sopra, l'anticipo dovrebbe essere determinato nell'importo della retribuzione maturata per le giornate lavorate nella prima metà del mese sulla base della scheda attività presentata. Poiché l'importo della retribuzione varia di mese in mese, l'importo dell'anticipo non può essere costante, tondo.
Ricordiamo, ai sensi dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, i salari vengono pagati al dipendente, di norma, sul luogo di lavoro o trasferiti all'ente creditizio specificato nella domanda del dipendente, alle condizioni stabilite dal contratto collettivo o di lavoro. Il dipendente ha il diritto di sostituire l'ente creditizio a cui devono essere trasferiti i salari, informando per iscritto il datore di lavoro della modifica dei dettagli per il trasferimento dei salari entro e non oltre cinque giorni lavorativi prima del giorno della sua emissione.
L'importo dell'anticipo versato (come parte integrante della retribuzione) è indicato nella busta paga, la cui forma è approvata dal datore di lavoro, tenuto conto del parere dell'organo di rappresentanza dei lavoratori.
Vale la pena notare che dal 3 ottobre 2016, la legge federale n. 272-FZ del 03.07.2016 introduce un'ammenda separata per violazione dei termini di pagamento dei salari (compresi i pagamenti anticipati) per un importo di (clausola 6 dell'articolo 5.27 del Codice Amministrativo della Federazione Russa):
Da 10.000 a 20.000 rubli. in relazione ai funzionari;
Da 30.000 a 50.000 rubli. in relazione alle persone giuridiche.
La responsabilità per un simile reato ripetuto sarà aumentata. Il funzionario rischia una multa da 20.000 a 30.000 rubli. o squalifica per un periodo da uno a tre anni, per una persona giuridica - una multa da 50.000 a 100.000 rubli. (Clausola 7 dell'articolo 5.27 del Codice dell'AP RF).
Per altre violazioni della legislazione sul lavoro (comprese le violazioni delle condizioni per il pagamento di un anticipo), è previsto (clausole 1, 2, articolo 5.27 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa):
a) in caso di violazione primaria:
La multa va da 1.000 a 5.000 rubli. (per i funzionari);
La multa va da 30.000 a 50.000 rubli. (per le persone giuridiche);
b) in caso di reiterata violazione:
La multa va da 10.000 a 20.000 rubli. o squalifica per un periodo da uno a tre anni (per i funzionari);
La multa va da 50.000 a 70.000 rubli. (per le persone giuridiche).
Nel piano dei conti unificato e nell'istruzione n. 157n - con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 01.03.2016 n. 16n;
Al piano dei conti per la contabilità di bilancio e l'istruzione n. 162n - con ordinanze del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 127n del 17 agosto 2015 e n. 184n del 30 novembre 2015;
Al piano dei conti per la contabilità delle istituzioni di bilancio e all'istruzione n. 174n - con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 31 dicembre 2015 n. 227n;
Al piano dei conti per la contabilità delle istituzioni autonome e all'istruzione n. 183n - con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 31 dicembre 2015 n. 228n.
L'account specificato è stato applicato dal 2016.
In virtù della clausola 202 dell'istruzione n. 157n sul conto 0 206 00 000, sono presi in considerazione gli accordi per l'istituzione forniti in conformità con i termini degli accordi conclusi (contratti), gli accordi di pagamento anticipato (ad eccezione degli anticipi emessi a persone responsabili) account. Allo stesso tempo, non è specificato di quali contratti si tratti. Pertanto, le disposizioni del presente paragrafo possono essere integralmente estese non solo ai contratti civili conclusi con fornitori (appaltatori, esecutori), ma anche ai contratti di lavoro conclusi con dipendenti dell'ente, che prescrivono le condizioni per il pagamento di un anticipo sulla retribuzione.
Con l'introduzione del conto 0 206 11 000 nelle istruzioni n. 162n, 174n e 183n, è stata aggiunta una sola registrazione contabile sul suo utilizzo: una registrazione per riflettere gli arretrati salariali del dipendente derivanti dal ricalcolo dello stipendio precedentemente pagato a lui ( Addebito sul conto 0 302 11 000 / Accredito sul conto 0 206 11 000) ... Tale registrazione contabile è redatta con il metodo del “red storno”.
Sorge la domanda: è necessario utilizzare questo conto per il pagamento (mensile) generalmente accettato di un anticipo sullo stipendio, perché non ci sono ancora tali voci in queste istruzioni?
Secondo l'autore, al fine di mettere in pratica le registrazioni contabili introdotte in aggiunta per la contabilizzazione sul conto 0 206 11 000 degli importi dei salari eccessivamente maturati, le istituzioni dovrebbero inizialmente riflettere su questo conto il pagamento degli anticipi sui salari. In base a ciò, le operazioni di maturazione e pagamento delle retribuzioni devono essere accompagnate dalle seguenti scritture contabili:
| Contenuto dell'operazione | Istituzioni statali e di bilancio | Istituzioni autonome | |||
| Addebito | Credito | Addebito | Credito | ||
| Pagamento anticipato della retribuzione per la prima metà del mese | 0 206 11 560 |
0 201 34 610 0 201 11 610 (solo per istituzioni di bilancio) 0 304 05 211 (solo per istituzioni statali) | 0 206 11 000 | 0 201 11 000 | |
| Salari mensili maturati per le ore effettivamente lavorate | 0 109 00 211 | 0 302 11 730 | 0 109 00 211 | 0 302 11 000 | |
| L'anticipo è stato compensato | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
| A seguito del ricalcolo (in termini di importi soggetti a detrazione dalle future buste paga con il consenso dei dipendenti) è emersa una retribuzione in eccesso. La transazione si riflette utilizzando il metodo "storno rosso" | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
Tenendo conto dell'attuale situazione ambigua con il riflesso nella contabilità (di bilancio) delle operazioni per il pagamento di un anticipo sugli stipendi, l'uso del conto 0 206 11 000 per questi scopi, raccomandiamo di concordare con il fondatore e consolidare in la politica contabile.
Per la risposta, torniamo alle disposizioni del cap. 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa e gli ultimi chiarimenti del Servizio Fiscale Federale.
Ai sensi del comma 2 dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa, al ricevimento del reddito sotto forma di retribuzione del lavoro, la data di effettiva ricezione di tale reddito è l'ultimo giorno del mese per il quale al contribuente è stato accreditato il reddito per le mansioni lavorative adempiute in conformità con il contratto di lavoro (contratto). Alla stessa data, l'agente fiscale calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito specificato (clausola 3 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Allo stesso tempo, l'agente fiscale è tenuto a trattenere l'imposta sul reddito calcolata sotto forma di retribuzione del lavoro quando viene effettivamente pagata e trasferirla entro e non oltre il giorno successivo (clausole 4, 6, articolo 226 del Codice Fiscale di la Federazione Russa).
Ai sensi dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, l'anticipo fa parte dei salari maturati per la prima metà del mese. In tale ottica, nonché sulla base di quanto previsto dal comma 3 dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa fino alla fine del mese, i salari non possono essere considerati ricevuti. Di conseguenza, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non può essere calcolata e trattenuta fino alla fine del mese.
Pertanto, l'agente fiscale calcola, trattiene e trasferisce al bilancio l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari (anche per la prima metà del mese) una volta al mese con il calcolo finale del reddito del dipendente sulla base dei risultati di ciascun mese per il quale sono stati pagati i salari. calcolato. Separatamente, l'imposta non viene calcolata e non viene trattenuta sull'importo del pagamento anticipato. Questa conclusione è stata fatta nelle lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 24 marzo 2016 n. BS-4-11 / 4999, del 29 aprile 2016 n. BS-4-11 / 7893. I giudici rilevano inoltre che il pagamento di un anticipo (cioè gli stipendi per la prima metà del mese) non comporta l'obbligo di calcolare e trasferire in bilancio l'imposta sul reddito delle persone fisiche (Delibera del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 07.02.2012 n. 11709/11 nel caso n. A68-14429 / 2009, AS SKO del 05.04.2016 n. F08-1547 / 2016 nel caso n. A32-5456 / 2015, AS UO del 20.11 .2015 n. F09-8173 / 15 nel caso n. A07-27682 / 2014).
Tuttavia, questa conclusione è applicabile nel caso in cui l'anticipo venga pagato entro un mese.
Se l'anticipo cade l'ultimo giorno del mese (ad esempio, l'anticipo di giugno viene pagato il 30 giugno e l'ultimo stipendio il 15 luglio), allora, a giudizio delle Forze Armate RF, l'agente fiscale deve trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché la data di pagamento dell'anticipo coincide con la data in cui il lavoratore percepisce effettivamente il reddito sotto forma di salario mensile (Definizione del 05/11/2016 n. 309-KG16-1804 nel caso n. A76-589 / 2015).
L'anticipo è lo stipendio della prima metà del mese. Il suo pagamento è obbligatorio, anche se il dipendente accetta di ricevere uno stipendio una volta al mese. L'importo dell'anticipo è determinato in base al tempo lavorato dal dipendente per la prima metà del mese. Nella fissazione del termine per il pagamento anticipato è necessario tener conto delle novità dell'art. 136 del Codice Fiscale della Federazione Russa, entrato in vigore il 3 ottobre 2016.
Il termine e le altre condizioni per il pagamento anticipato, sancite negli atti locali dell'istituzione, non dovrebbero contraddire le norme della legislazione sul lavoro della Federazione Russa. In caso contrario, tali atti saranno invalidati e i capi delle istituzioni e altri funzionari che hanno commesso un reato dovranno affrontare una sanzione amministrativa.
Il pagamento di un anticipo sui salari, secondo l'autore, deve riflettersi nella contabilità (di bilancio) utilizzando il conto appena inserito 0 206 11 000.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene calcolata e pagata dagli importi degli anticipi versati. L'agente fiscale calcola, trattiene e trasferisce al bilancio l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari (anche per la prima metà del mese) una volta al mese con il calcolo finale del reddito del dipendente sulla base dei risultati di ciascun mese per il quale è stato maturato lo stipendio .
Salvo modifiche introdotte dalla legge federale n. 272-FZ del 03.07.2016.
Istruzioni per l'utilizzo del Piano dei conti unificato per la contabilità degli Enti dello Stato (Enti dello Stato), degli Enti locali delle autonomie locali, degli Organi di gestione dei Fondi fuori bilancio dello Stato, delle Accademie statali delle scienze, delle Istituzioni statali (comunali), approvato dal Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 01.12.2010 n. 157n.
Approvate le istruzioni per l'uso del piano dei conti per la contabilità di bilancio. Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 06.12.2010 n. 162n.
Istruzioni per l'uso del piano dei conti delle istituzioni di bilancio, approvato da Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 16 dicembre 2010 n. 174n.
Approvate le istruzioni per l'applicazione del piano dei conti delle istituzioni autonome. Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 23 dicembre 2010 n. 183n.
La prima parte del salario mensile è tradizionalmente chiamata anticipo. Ma l'anticipo quale parte dello stipendio? Diremo nella nostra consultazione quanto percento dello stipendio è l'anticipo.
La retribuzione deve essere corrisposta al lavoratore almeno semestralmente nel giorno stabilito dal regolamento interno del lavoro, contratto collettivo, contratto di lavoro. Questo è un requisito legale (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Ciò significa che il datore di lavoro non può fare a meno di dividere il salario in almeno 2 parti. Dopotutto, se decide di ignorare il pagamento della parte anticipata dello stipendio (salario per la prima metà del mese), potrebbe essere multato per violazione delle leggi sul lavoro di 30.000 - 50.000 rubli e il manager o il singolo imprenditore - di 1.000 - 5.000 rubli (parte 6 Articolo 5.27 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa).
Ad esempio, lo stipendio di un dipendente è di 75.000 rubli. Imposta sul reddito personale per stipendio - 9 750 rubli. (75.000 * 13%). La data di pagamento anticipato è il giorno 16 del mese in corso. Il contratto di lavoro prevede che l'anticipo sia corrisposto in base all'orario effettivamente lavorato alla data dell'anticipo, mentre l'orario di lavoro effettivo non comprende il giorno dell'anticipo. Pertanto, ad esempio, l'anticipo per marzo 2020 (metà del mese è stato interamente lavorato) deve essere pagato il 16 marzo 2020 per un importo di RUB 27.964,29. ((75.000 - 9.750) / 21 * 9).
Per semplificare, a volte l'anticipo è fissato nell'importo, ad esempio, del 50% dello stipendio mensile, esclusa l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Pertanto, è consigliabile che il datore di lavoro versi un anticipo pari almeno allo stipendio di un determinato dipendente, calcolato in base alle ore effettive lavorate alla data di pagamento dell'anticipo. La procedura per il calcolo dell'anticipo e la data del suo pagamento devono essere fissate nel contratto di lavoro con il dipendente o nel Regolamento sulla retribuzione.
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