Bilancio- questa è la totalità delle spese e delle entrate di una singola entità costituita per un certo periodo di tempo. Il bilancio dello Stato- questo è il documento finanziario più importante del paese, che indica le fonti e gli importi delle entrate per la tesoreria dello Stato, nonché i bisogni soddisfatti a spese dello Stato.
Il bilancio statale influenza molti fattori economici del paese ed è adottato a livello legislativo. Esiste anche uno speciale processo di bilancio, che comprende la preparazione, la revisione, l'approvazione e l'esecuzione del bilancio, il monitoraggio dell'esecuzione e gli audit esterni. Il processo di bilancio è svolto da enti governativi autorizzati.
Principali funzioni del bilancio dello Stato:
Il bilancio statale funge da base finanziaria dello Stato ed è una componente necessaria per il normale funzionamento del sistema statale. Con l'aiuto dei fondi di bilancio, il governo effettua i pagamenti dei propri obblighi, finanzia vari programmi governativi e crea riserve statali.
Il significato economico del bilancio è che determina in gran parte la domanda finale dei consumatori. Ciò è dovuto al fatto che il reddito della popolazione dipende in gran parte dalle dimensioni del bilancio, vari ordini governativi vengono eseguiti utilizzando i fondi di bilancio e vengono acquistati grandi volumi di prodotti. La quantità di flussi finanziari che passano attraverso il bilancio statale influisce su importanti indicatori economici come:
Tutti questi indicatori economici sono interconnessi e la dinamica negativa di uno porterà immediatamente ad un deterioramento dei valori degli altri indicatori. Ad esempio, il budget viene ridotto a causa della diminuzione dei finanziamenti per un’agenzia governativa. In questo caso, il problema del mancato pagamento dei salari viene risolto riducendo alcuni dipendenti di questa struttura governativa, il che porta inevitabilmente ad un aumento della disoccupazione e ad un aumento dell'importo delle prestazioni sociali per i cittadini disoccupati.
Un altro esempio. Il governo ha deciso di ridurre il debito interno non a scapito dei fondi di bilancio, ma emettendo ulteriore massa monetaria. In questo caso, un aumento dell’inflazione è inevitabile, poiché i fondi non sono supportati dalle riserve auree e valutarie statali.
Per un lavoro efficace con il bilancio statale, si distinguono i seguenti indicatori:
Le entrate statali esprimono le relazioni economiche che nascono tra lo Stato da un lato e le imprese, le organizzazioni e gli individui dall'altro. Queste relazioni si esprimono nell'esecuzione di pagamenti in contanti da parte di imprese, organizzazioni e individui, che vengono inviati a formare il bilancio dello Stato. Le entrate del bilancio statale sono i fondi ricevuti irrevocabilmente e gratuitamente nella tesoreria dello Stato, in conformità con la legislazione vigente.
Il reddito si divide in corrente e capitale. Le entrate in conto capitale sono trasferimenti ufficiali, entrate derivanti dalla vendita e dall'affitto di terreni e entrate derivanti dalla vendita di riserve statali. I trasferimenti ufficiali sono pagamenti irregolari, facoltativi e spesso una tantum ricevuti dal bilancio statale da varie fonti. Di norma, questi proventi hanno la natura di donazioni. Ad esempio, un trasferimento è considerato un importo assegnato volontariamente da un privato al bilancio statale per la costruzione di un ospedale o di una scuola.
Il reddito corrente si divide in fiscale e non fiscale. Le entrate fiscali sono generate dalle tasse e dalle tasse previste dalla legge. Le entrate fiscali costituiscono la maggior parte delle entrate del bilancio statale. Rappresentano circa l’85% di tutte le entrate, mentre le entrate non fiscali e quelle in conto capitale rappresentano rispettivamente l’8% e il 7%. Tipi di entrate fiscali:
Le tasse sono uno strumento importante della politica fiscale statale. L'importo delle tasse è determinato dagli organi legislativi del paese e in caso di mancato pagamento è prevista la responsabilità penale. L’insieme delle tasse costituisce il sistema fiscale dello Stato.
Le imposte si dividono in dirette e indirette. Le imposte dirette vengono riscosse sulle attività dirette di una particolare entità. Questi includono: imposta sugli utili, imposta sul reddito, imposta sul reddito totale.
Le imposte indirette rappresentano circa il 70% di tutte le entrate del bilancio statale. Hanno un impatto significativo sui prezzi e sui modelli di consumo. Questi includono: imposta sul valore aggiunto (IVA), accise, dazi doganali e dazi.
Le entrate non tributarie del bilancio dello Stato comprendono:
Le fonti di entrate del bilancio statale comprendono i prestiti pubblici e i fondi ricevuti per la vendita di titoli di Stato.
Le spese sono tutti pagamenti non rimborsabili, indipendentemente dal fatto che siano rimborsabili o gratuite. Le spese del bilancio statale sono rapporti economici che nascono in relazione alla distribuzione dei fondi pubblici e al loro utilizzo secondo scopi settoriali, target e territoriali. Con l'aiuto delle spese di bilancio, lo Stato fornisce il sostegno finanziario necessario per tutti i programmi statali portati avanti dal governo.
Le spese, come le entrate, sono divise in correnti e capitale. La spesa in conto capitale è la spesa stanziata dal governo per vari programmi di investimento. Inoltre, questa categoria comprende le spese volte a concedere prestiti alle persone giuridiche dal bilancio dello Stato. Le spese correnti sono le spese che garantiscono il funzionamento degli organi governativi, nonché varie sovvenzioni e sussidi forniti dallo Stato per determinati settori dell'economia.
Le spese del bilancio statale sono destinate ai seguenti scopi:
Quando si adotta il bilancio dello Stato, è necessario tenere conto dell'importo delle entrate e delle spese. Il budget ottimale è considerato quello in cui l'importo delle entrate è uguale all'importo delle spese, il cosiddetto bilancio in pareggio. Ma in pratica, un indicatore così ideale, di regola, non può essere raggiunto e si verifica un deficit o un surplus di bilancio.
Un avanzo di bilancio è l’eccesso delle entrate pubbliche rispetto alle spese. Questo fenomeno, nell’economia moderna, non si verifica molto spesso. La maggior parte dei paesi deve affrontare deficit di bilancio.
Il deficit di bilancio è l’eccesso della spesa pubblica rispetto alle sue entrate. Nel mondo moderno, il fenomeno del deficit di bilancio è molto diffuso e difficilmente esiste uno stato che non abbia affrontato questo problema. Il livello accettabile di eccedenza delle spese rispetto alle entrate è considerato pari al 5% del prodotto nazionale lordo.
Grandi deficit di bilancio possono portare al collasso economico e persino alla bancarotta dello stato. Pertanto, i governi stanno cercando in ogni modo possibile di prevenire i deficit di bilancio. Oggi ci sono tre modi principali per risolvere questo problema:
Ridurre le spese di bilancio è uno dei modi più efficaci e meno popolari per ripagare il deficit di bilancio. Ciò è dovuto principalmente al fatto che i tagli ai finanziamenti colpiranno soprattutto le fasce a basso reddito della popolazione, il cui unico reddito sono le prestazioni sociali o gli stipendi pagati dal bilancio statale. È improbabile che un governo che abbia fatto affidamento su questo metodo per risolvere il problema goda del sostegno della popolazione.
Emissione di fondi aggiuntivi. Questo metodo è il più semplice e indolore, ma porta al deprezzamento della valuta nazionale. Pertanto, è possibile utilizzarlo non spesso, in modo da non superare i tassi di inflazione consentiti.
Prendere in prestito denaro è il modo più comune per “riparare un budget che perde”. Questo metodo è popolare perché puoi utilizzare i soldi adesso, ma dovrai restituirli in seguito. Quindi, spostando il problema del rimborso del debito alle generazioni future.
Il debito pubblico può essere esterno ed interno. Il debito estero è costituito dai prestiti di creditori stranieri, mentre il debito interno è quello dei cittadini o delle organizzazioni del proprio Stato. Molto spesso l'indebitamento interno avviene attraverso la vendita di titoli di Stato.
Il bilancio federale è il principale documento finanziario della Federazione Russa, in cui sono riportate le principali spese e entrate dello Stato. Il bilancio federale è il piano finanziario del Paese per un anno ed è approvato dall'Assemblea federale della Federazione Russa sotto forma di legge federale. Il bilancio federale rappresenta una parte significativa del processo di distribuzione delle risorse finanziarie tra i vari settori dell’industria e dell’economia nazionale, tra i settori produttivi e non produttivi dell’economia, nonché tra le regioni del paese.
Il bilancio federale viene adottato dalla Duma di Stato della Federazione Russa in tre letture. Nella prima lettura vengono adottate le principali disposizioni del futuro bilancio; nella seconda i deputati approvano il bilancio per sezioni; nella terza, per sottosezioni. Dopo che il bilancio federale è stato adottato dalla Duma di Stato, viene approvato dal Presidente della Federazione Russa. Secondo la legge, il governo russo deve presentare all'esame della Duma di Stato un progetto di bilancio per il prossimo anno entro il 1° ottobre dell'anno in corso.
Come in molti paesi, anche in Russia le entrate del bilancio federale provenienti dalle regioni sono distribuite in modo non uniforme. Ad esempio, nel 2013, l'Okrug autonomo di Khanty-Mansiysk ha trasferito un totale del 27% dei fondi di bilancio. E questo è pari al 5% in più rispetto a 72 regioni della Russia.
Il bilancio federale è calcolato sulla base del tasso di cambio del rublo e del prezzo mondiale del petrolio. Il bilancio russo nel 2015 è stato calcolato sulla base di un prezzo di 96 dollari al barile di petrolio e ad un tasso di cambio di 37,7 rubli per dollaro USA. L'importo del reddito è determinato al livello di 15.082 trilioni. rubli, spese - 15.531 trilioni. rubli Il deficit di bilancio ammontava a circa 450 miliardi di rubli.
I principali “consumatori” dei fondi di bilancio della Federazione Russa nel 2015 sono: il Ministero delle Finanze della Federazione Russa - 29,49%, il Ministero della Difesa della Federazione Russa - 10,89%, il Ministero degli Affari Interni - 7,55%. L'1,31% del budget è destinato alla sanità e il 2,72% all'istruzione e alla scienza.
Le entrate maggiori sono previste dai dazi doganali su petrolio e gas - 26,11%, imposta sul valore aggiunto - 34,15%, imposta sull'estrazione mineraria - 17,26% e varie accise - 4,46%.
Ogni paese ha le specificità del proprio sistema finanziario. Pertanto, per confrontare il potenziale economico, vengono selezionati gli indicatori economici più importanti, i cui calcoli vengono effettuati da analisti di varie organizzazioni internazionali.
Per le caratteristiche comparative dei bilanci, vengono utilizzati gli importi delle spese e delle entrate pubbliche riflessi in dollari statunitensi. In questo caso, il deficit/surplus di bilancio viene visualizzato come percentuale del PIL del paese. La tabella seguente mostra i paesi con i livelli più elevati di entrate pubbliche nel 2013.
| un paese | Entrate di bilancio, miliardi di dollari | spese di bilancio, miliardi di dollari | deficit/avanzo di bilancio, miliardi di dollari | PIL, miliardi di dollari | rapporto tra deficit di bilancio e PIL,% | |
| 1 | Stati Uniti d'America | 2 849 | 3 517 | - 668 | 16 768 | 3.98 |
| 2 | Cina | 2 118 | 2 292 | - 174 | 16 173 | 1.07 |
| 3 | Giappone | 1 739 | 2 149 | - 410 | 4 685 | 8.75 |
| 4 | Germania | 1 626 | 1 624 | + 2 | 3 610 | - |
| 5 | Francia | 1 410 | 1 522 | - 112 | 2 535 | 4.41 |
| 6 | Gran Bretagna | 1 023 | 1 112 | - 89 | 2 450 | 3.6 |
| 7 | Italia | 984 | 1 052 | - 68 | 2 106 | 3.23 |
| 8 | Canada | 687.8 | 740.8 | - 53 | 1 530 | 3.46 |
| 9 | Spagna | 505.1 | 597.3 | - 92.2 | 1 523 | 6.05 |
| 10 | Australia | 494.3 | 514.4 | - 20.1 | 1 051 | 1.91 |
| 11 | Russia | 439 | 450 | - 11 | 3 492 | 0.31 |
Come si può vedere dalla tabella, solo la Germania è riuscita a chiudere il 2013 con un surplus di bilancio. Gli Stati Uniti d'America hanno il deficit di bilancio più grande in termini monetari - 668 miliardi di dollari, e in rapporto al PIL, il Giappone ha la situazione peggiore - il deficit ammonta all'8,75% del PIL. Tra i paesi europei, la Spagna ha il deficit maggiore - 6,05, e in media i principali paesi dell'Unione Europea hanno un deficit pari al 4,32% del PIL, che è in linea di principio accettabile. Russia e Cina hanno alcuni dei migliori indicatori con lo 0,31% e l’1,07%.
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Ministero dell'Istruzione e della Scienza della Federazione Russa
Istituzione educativa statale di istruzione professionale superiore
"Istituto commerciale di Nizhny Novgorod"
Dipartimento di Economia
Dipartimento delle Finanze e del Credito
Lavoro del corso
sul tema: "Entrate del bilancio dello Stato"
Completato:
Gruppo 2 studenti - ef
Kosmacheva Daria Mikhailovna
Controllato:
Anikin A.V.
Nizhny Novgorod
introduzione
Capitolo 1. La necessità e l'essenza delle entrate del bilancio statale
1L'essenza delle entrate statali e delle entrate del bilancio statale
1.2 Il ruolo del bilancio nella distribuzione e redistribuzione del reddito nazionale
Capitolo 2. La politica fiscale statale come fattore di stabilità finanziaria
1 L'essenza, il ruolo e le funzioni delle imposte. Problemi di tassazione nella Federazione Russa
2.2 Tipologie e significato delle principali imposte. Dinamica delle entrate provenienti dai budget di tutti i livelli
Capitolo 3. Ottimizzazione delle entrate di bilancio non fiscali
3.1 Tipologie di redditi non fiscali
3.2 Il ruolo e l'importanza delle entrate di bilancio non fiscali
Conclusione
Elenco della letteratura usata
introduzione
Prima di parlare delle entrate del bilancio statale della Federazione Russa, è necessario determinare quale sia, in realtà, il bilancio statale. Nella sua forma più generale, si tratta di un piano delle entrate e delle uscite dello Stato per l'anno in corso, redatto sotto forma di stato patrimoniale e avente forza di legge. In ogni paese, il bilancio statale è l'anello principale del sistema finanziario, l'unità delle principali categorie finanziarie: tasse, spesa pubblica, credito pubblico - nel loro funzionamento. Tuttavia, essendo parte della finanza, il bilancio può essere separato in una categoria economica separata, che riflette le relazioni monetarie dello Stato con le persone giuridiche e le persone fisiche per quanto riguarda la ridistribuzione del reddito nazionale in connessione con la formazione e l'utilizzo di un fondo di bilancio destinato a finanziare l’economia nazionale, gli eventi socio-culturali, le esigenze della difesa e della pubblica amministrazione.
Lo scopo del corso è quello di considerare e approfondire la questione relativa alle entrate del bilancio statale della Federazione Russa. Sulla base dell'obiettivo prefissato, è possibile formulare i seguenti compiti: divulgazione dell'essenza delle entrate del bilancio statale; il ruolo del bilancio statale nella distribuzione e redistribuzione del reddito nazionale; divulgazione dell'essenza, del ruolo e delle funzioni delle tasse; nonché la considerazione delle entrate non fiscali.
Questo lavoro del corso esaminerà il Codice di bilancio della Federazione Russa, il Codice tributario della Federazione Russa, la Legge federale "Sul bilancio federale", la Legge federale "Sul bilancio federale per" nonché il lavoro dei singoli autori che hanno studiato questo argomento.
Capitolo 1. La necessità e l'essenza delle entrate del bilancio statale
1.1 L'essenza delle entrate statali e delle entrate del bilancio statale
La natura dei flussi di cassa in entrata e in uscita dal governo può essere utilizzata come base per sistematizzare le transazioni finanziarie, fornendo una base concettuale per risolvere un’ampia gamma di problemi quando si considera la finanza pubblica. I principali criteri che consentono di raggruppare le operazioni finanziarie in gruppi omogenei sono i seguenti: incassi o pagamenti; restituibili o non rimborsabili; a pagamento o gratuito; corrente o capitale; attività o passività finanziarie e la loro classificazione in quelle acquisite per realizzare politiche pubbliche o per la gestione della liquidità.
Le entrate del bilancio statale come categoria economica esprimono le relazioni economiche che sorgono nel processo di formazione del principale fondo di fondi statale. La forma di manifestazione di queste relazioni sono vari tipi di pagamenti da parte delle organizzazioni e della popolazione al bilancio. Nella sua forma materiale, le entrate di bilancio sono fondi ricevuti gratuitamente e irrevocabilmente, in conformità con la legislazione fiscale e di bilancio in vigore nel paese, a disposizione delle autorità governative.
Secondo la raccomandazione del FMI, i fondi vengono accreditati alle entrate di bilancio al momento della loro effettiva ricezione (metodo in contanti). In Russia la procedura di iscrizione è determinata dall'art. 40 del Codice di Bilancio della Federazione Russa, secondo il quale “il denaro è considerato accreditato sulle entrate del bilancio corrispondente, il bilancio di un fondo statale fuori bilancio dal momento in cui la Banca di Russia o un organismo creditizio effettua un'operazione accreditare denaro (conto) sul conto dell’organismo che esegue il bilancio, il bilancio del fondo di bilancio dello Stato”.
I fondi pubblici generati attraverso le operazioni sulle entrate sono costituiti da entrate generali e trasferimenti ufficiali ricevuti. Lo schema aggregato dei redditi e dei trasferimenti ufficiali ricevuti può essere presentato come segue.
IO. Totale entrate e trasferimenti ufficiali ricevuti (II + VII)
II. Reddito totale (III + VI)
III. Reddito corrente (IV+V)
10000 Entrate tributarie
Imposte sul reddito personale, imposte sugli utili e sulle plusvalenze (aumento del valore di mercato)
Contributi ai fondi sociali statali
Le imposte riscosse dipendono dalla cassa salariale
Tasse di proprietà
Imposte nazionali su beni e servizi
Imposte sul commercio estero e sulle transazioni economiche estere
Altre tasse, commissioni e dazi.
Entrate non tributarie
Proventi da immobili e attività commerciali
Spese e oneri amministrativi, ricavi delle vendite
Incassi da multe e sanzioni
Altri ricavi non tributari
Proventi da operazioni di capitale
Vendita di immobilizzazioni
Proventi dalla vendita di riserve statali
Proventi dalla vendita di terreni e beni immateriali
Entrate di trasferimenti in conto capitale da fonti non statali
Bonifici ufficiali ricevuti
Da non residenti
Da altri enti pubblici (sovvenzioni, sovvenzioni, ecc.)
In relazione a questo schema, viene formata una classificazione delle entrate di bilancio della Federazione Russa, che è un raggruppamento di entrate a tutti i livelli del sistema di bilancio. Si basa su atti legislativi che determinano le fonti di reddito. Il reddito totale è costituito dal reddito corrente e dal reddito derivante da operazioni di capitale. Le entrate correnti sono generate dalle imposte e dalle entrate correnti non fiscali.
La parte entrate dei bilanci è costituita da entrate fisse e regolatrici. Inoltre, i bilanci possono ricevere sussidi e sovvenzioni, nonché fondi presi in prestito.
Il reddito fisso è il reddito che, per intero o in una quota fissa (in percentuale), su base permanente o a lungo termine, secondo le modalità prescritte, va al budget corrispondente. Il reddito regolamentare è il reddito che, al fine di bilanciare entrate e spese, va al bilancio corrispondente sotto forma di detrazioni percentuali dalle tasse e da altri pagamenti secondo gli standard approvati secondo le modalità prescritte per il successivo anno finanziario.
In condizioni di deficit di bilancio, quando non ci sono fondi propri sufficienti per coprire le spese di bilancio, le autorità esecutive possono attrarre fondi presi in prestito, ad es. ricevere prestiti fruttiferi o senza interessi da altri bilanci, con decisione delle autorità rappresentative nel modo prescritto, emettere prestiti a fini di investimento nei territori interessati, prendere prestiti a breve termine dalle banche commerciali.
Una caratteristica dei fondi presi in prestito come fonte di entrate di bilancio è la condizione del loro rimborso.
La composizione specifica delle entrate e il loro volume per ciascun bilancio individuale sono stabiliti da atti giuridici sul bilancio corrispondente per ciascun anno. Pertanto, le entrate del bilancio statale come categoria economica esprimono le relazioni economiche che sorgono nel processo di formazione del principale fondo di fondi statale, e la forma di manifestazione di queste relazioni sono vari tipi di pagamenti da parte delle organizzazioni e della popolazione al bilancio. I fondi pubblici sono costituiti da entrate generali e trasferimenti ufficiali ricevuti, a loro volta, le entrate totali sono costituite da entrate correnti e entrate da transazioni di capitale, mentre le entrate correnti sono generate da imposte e entrate correnti non fiscali.
1.2 Il ruolo del bilancio nella distribuzione e redistribuzione del reddito nazionale
Il bilancio statale è il principale piano finanziario del Paese, garantendo la formazione, la distribuzione e l'utilizzo di un fondo centralizzato di fondi come prerequisito per il funzionamento di qualsiasi Stato.
Il bilancio statale garantisce che il governo possa svolgere le proprie funzioni, compresa l’influenza sul funzionamento dei mercati di beni e servizi, dei mercati finanziari e sulla distribuzione del reddito nei settori economici. Il bilancio è uno strumento per mobilitare fondi provenienti da tutti i settori dell’economia per l’attuazione della politica statale interna ed estera. Con l'aiuto del bilancio, vengono effettuate la ridistribuzione intersettoriale, intersettoriale e interterritoriale del PIL, la regolamentazione governativa, la stimolazione dell'economia e il finanziamento della politica sociale, tenendo conto degli interessi a lungo termine del Paese.
È con l’aiuto del bilancio che lo Stato ha l’opportunità di concentrare le risorse finanziarie su aree decisive dello sviluppo sociale ed economico; con l’aiuto del bilancio, il reddito nazionale viene ridistribuito tra industrie, territori e aree di attività pubblica. Nessun singolo elemento finanziario effettua una ridistribuzione dei fondi così multi-tipo e multi-livello come il bilancio. Allo stesso tempo, riflettendo i processi economici che si verificano nei collegamenti strutturali dell’economia, il bilancio fornisce un quadro chiaro di come le risorse finanziarie provenienti da diverse entità economiche arrivano a disposizione dello Stato e mostra se la dimensione delle risorse centralizzate dello Stato corrisponde a il volume dei suoi bisogni.
Pertanto, il bilancio riflette i rapporti finanziari dello Stato con i contribuenti dei fondi fiscali e non fiscali al bilancio e i destinatari dei fondi di bilancio, ad es. rapporti tra lo Stato e la popolazione e gli enti economici riguardo alla formazione e alla spesa dei fondi di bilancio. L’accumulo di fondi nel bilancio consente allo Stato di attuare programmi sociali volti allo sviluppo della cultura, dell’assistenza sanitaria, dell’istruzione, al sostegno delle famiglie a basso reddito e alla risoluzione del problema abitativo. Centralizzando e distribuendo le risorse monetarie, lo Stato ha l’opportunità di adeguare il funzionamento del meccanismo di autoregolamentazione del mercato. I fondi mobilitati attraverso il bilancio statale e i fondi statali fuori bilancio vengono utilizzati per le spese relative ai bisogni nazionali che non possono essere soddisfatti attraverso l’imprenditorialità privata. Questi includono, in particolare, la pubblica amministrazione, la sicurezza pubblica dei cittadini, i programmi sociali, l'ecologia e la difesa. La ridistribuzione delle risorse tra settori economici, industrie, gruppi sociali e territori è una leva importante per la ristrutturazione economica e l'attuazione di programmi scientifici e tecnici mirati.
Di conseguenza, con il giusto approccio, il bilancio può oggettivamente non essere solo uno strumento di regolamentazione economica statale, ma può effettivamente influenzare la crescita dell'economia e della sfera sociale, accelerando il ritmo del progresso scientifico e tecnologico, aggiornando e migliorando il materiale e la tecnica base della produzione sociale. Ma qui è importante sottolineare che la manifestazione delle proprietà intrinseche del bilancio, il suo utilizzo come strumento di distribuzione e controllo è possibile solo nel processo dell'attività umana, che si esprime nel meccanismo di bilancio creato dallo Stato, che è un'espressione specifica della politica di bilancio, che riflette l'attenzione delle relazioni di bilancio sulla risoluzione dei problemi economici e dei compiti sociali.
Per riassumere il primo capitolo, è necessario indicare che le entrate del bilancio statale esprimono le relazioni economiche che sorgono nel processo di formazione del principale fondo di fondi statale, e la forma di manifestazione di queste relazioni sono vari tipi di pagamenti da parte delle organizzazioni e della popolazione al bilancio. I fondi pubblici sono costituiti da entrate generali e trasferimenti ufficiali ricevuti, a loro volta, le entrate totali sono costituite da entrate correnti e entrate da transazioni di capitale, mentre le entrate correnti sono generate da imposte e entrate correnti non fiscali. Anche in questo capitolo abbiamo mostrato il ruolo del bilancio nella distribuzione e ridistribuzione del reddito nazionale, quindi con l’aiuto del bilancio lo Stato ha l’opportunità di concentrare le risorse finanziarie in aree decisive dello sviluppo sociale ed economico; con l’aiuto di il bilancio, il reddito nazionale viene ridistribuito tra industrie, territori e aree di attività pubblica.
Capitolo 2. Essenza, tipi e significato delle imposte
2.1 L'essenza, il ruolo e le funzioni delle tasse. Problemi di tassazione nella Federazione Russa
Le tasse sono nate con l'avvento dello Stato come uno dei metodi per mobilitare fondi. Uno stato moderno, la cui economia si basa principalmente sulle relazioni di mercato, deve garantire quegli interessi della società, la cui soluzione è debolmente regolata dal mercato o è al di fuori dei confini delle relazioni di mercato.
Le entrate fiscali sono il mezzo principale per ricostituire il bilancio dello Stato. Le tasse sono pagamenti obbligatori e individualmente gratuiti riscossi su organizzazioni e individui sotto forma di alienazione di fondi a loro appartenenti per diritto di proprietà, gestione economica o gestione operativa, allo scopo di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e dei comuni. Le caratteristiche delle imposte sono: legittimità, gratuità individuale per il contribuente e obbligatorietà.
L'essenza e il ruolo delle tasse si manifesta nelle loro funzioni: fiscale, distributiva e di controllo. La funzione di un'imposta è una manifestazione della sua essenza in azione, un modo per esprimere le sue proprietà.
La funzione fiscale delle tasse viene implementata nel processo di formazione delle entrate del bilancio statale al fine di accumulare le risorse finanziarie dello Stato necessarie per l'attuazione delle sue varie funzioni: difesa sociale, militare, protezione ambientale, ecc. Attraverso questo funzione, viene realizzato lo scopo principale delle tasse: la mobilitazione delle risorse finanziarie dello Stato.
La funzione di distribuzione delle tasse si manifesta in quella fase di sviluppo del sistema fiscale in cui lo Stato, attraverso il meccanismo fiscale, inizia a influenzare attivamente la gestione dell'economia. La funzione di distribuzione comprende due sottofunzioni: regolatoria e riproduttiva. La sottofunzione normativa si manifesta nell'istituzione di aliquote fiscali elevate su una serie di oggetti fiscali, che mira a frenare il consumo di determinati beni, e, al contrario, nella tassazione preferenziale di alcuni oggetti, che mira allo sviluppo di priorità industrie e attività dal punto di vista dello Stato.
La funzione di controllo delle imposte è direttamente correlata alla funzione di distribuzione e si manifesta nelle condizioni in cui quest'ultima opera. La funzione di controllo si concretizza nella capacità di riflettere quantitativamente le entrate fiscali nel bilancio, confrontarle con il fabbisogno di risorse finanziarie dello Stato e identificare le modifiche necessarie al sistema fiscale.
Il sistema delle imposte ricevute dal bilancio può essere classificato in base a diversi criteri: per oggetto di tassazione, per natura della costruzione delle aliquote fiscali, per utilizzo, ecc. In base all’oggetto della tassazione si distingue tra imposte dirette e indirette.
Le imposte dirette sono imposte prelevate dallo Stato direttamente sul reddito o sulla proprietà del contribuente, ad esempio l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sul reddito delle società, l'imposta sulla proprietà. Le imposte dirette si dividono in reali e personali. Le tasse reali vengono pagate su determinati tipi di proprietà, beni o attività, indipendentemente dalla situazione finanziaria del contribuente. Le imposte personali tengono conto della situazione finanziaria del contribuente e vengono riscosse alla fonte o al ritorno.
Le imposte indirette vengono riscosse sotto forma di sovrapprezzo sul prezzo dei beni, sul fatturato delle vendite di beni, lavori e servizi. Questi includono accise, IVA e dazi doganali. Un’imposta indiretta universale è l’imposta sul valore aggiunto; tutti i beni, i lavori e i servizi sono tassati. Le accise individuali vengono riscosse su determinati tipi di beni, servizi o fatturato in una determinata fase di riproduzione. I dazi doganali sono imposte indirette applicate all'attività economica estera.
Le imposte dirette consentono di tenere conto in modo più accurato dell'oggetto della tassazione di un particolare soggetto, ma sono associate a molto lavoro aggiuntivo delle autorità fiscali e alle opportunità di evasione fiscale. Le imposte indirette, al contrario, non tengono direttamente conto delle reali capacità dei singoli soggetti economici; il collegamento esistente è di natura indiretta. Ma rappresentano una forma conveniente di ritiro dei fondi per lo Stato, sia dal punto di vista tecnico che psicologico. Qui la ridistribuzione dei fondi viene effettuata in modo mascherato.
In tutti i paesi, le entrate fiscali si basano su una ragionevole combinazione di imposte dirette e indirette.
I primi anni di funzionamento del nuovo sistema fiscale hanno rivelato incoerenze e scarsa efficienza della tassazione, ma un grande passo avanti nella razionalizzazione della tassazione è stata l’adozione del Codice Fiscale della Federazione Russa (2000). Tuttavia, la sua attuazione pratica ha incontrato numerose difficoltà, la principale delle quali è il fallimento del Codice come documento di efficacia diretta. Pertanto, in breve tempo, sono state pubblicate un'enorme quantità di modifiche, integrazioni, raccomandazioni e altri documenti per migliorare il sistema fiscale della Federazione Russa e la tassazione delle entità economiche, ma ciò non consente di portare la riscossione delle imposte al livello richiesto livello. Le misure adottate dall’Amministrazione finanziaria per rafforzare il controllo sulla correttezza del calcolo, sulla completezza e sulla tempestività dei versamenti al bilancio, pur avendo un certo impatto positivo sul rispetto della disciplina fiscale, non bloccano le vie dell’evasione fiscale e non modificano significativamente la situazione con la loro collezione.
I controlli condotti dalla Camera dei conti mostrano che nella legislazione fiscale - negli strumenti pratici per calcolare e pagare le tasse e altri pagamenti obbligatori al bilancio - ci sono ancora carenze che consentono ai contribuenti senza scrupoli di non adempiere ai propri obblighi nei confronti dello Stato, provocando perdite significative per il bilancio.
La maggior parte dei fattori che influiscono negativamente sul livello di riscossione delle imposte nel nostro Paese non sono ancora stati eliminati. Uno dei motivi più importanti per la bassa riscossione delle imposte è la debole disciplina fiscale dei contribuenti, causata da molte ragioni, sia oggettive che soggettive. I contribuenti utilizzano tutti i mezzi legali e spesso illegali per ridurre al minimo l’importo delle tasse e dei contributi che versano ai fondi sociali statali fuori bilancio. Inoltre, l’atteggiamento sprezzante osservato nel paese, anche da parte dello Stato, nei confronti dell’attuazione della legge non contribuisce all’instaurazione della disciplina fiscale; più della metà dei contribuenti rifiuta apertamente cinicamente di rispettare le norme fiscali legislazione. O non si registrano affatto presso le autorità fiscali o, essendosi registrati formalmente presso le autorità fiscali, non solo non pagano le tasse, ma non presentano nemmeno dichiarazioni fiscali o presentano dichiarazioni in cui sono presenti zeri pieni, ad eccezione di informazioni sul capitale autorizzato.
Quasi un contribuente su quattro (il 25-30% di tutti coloro che hanno superato la registrazione statale) viola le leggi fiscali e nasconde il proprio reddito e proprietà. E solo il 20-25% circa paga in modo relativamente onesto e regolare le tasse richieste dalla legge.
Nel frattempo, va notato che queste statistiche non sono un segreto per nessuno. Da parte loro, le autorità fiscali del paese stanno facendo tutto ciò che è in loro potere per migliorare queste statistiche. Ad esempio, nel 2005 Le entrate del bilancio statale, a seguito delle misure di controllo attuate dalle autorità fiscali, sono aumentate ulteriormente di 274,1 miliardi di rubli, ma esistono carenze, a volte piuttosto gravi, nel lavoro sia delle autorità fiscali che di quelle preposte all'applicazione della legge.
I principali problemi della tassazione moderna nella Federazione Russa:
ü creazione di una legislazione fiscale chiara;
ü lotta all'evasione fiscale;
ü garantire una distribuzione efficiente delle tasse tra i bilanci;
ü semplificazione del meccanismo di calcolo delle imposte;
ü aumentare l’efficacia del ruolo economico (stimolante) delle tasse.
Pertanto, le tasse sono pagamenti obbligatori e individualmente gratuiti riscossi su organizzazioni e individui sotto forma di alienazione di ciò che hanno per diritto di proprietà. Le tasse rappresentano la fonte più significativa di entrate di bilancio; con il loro aiuto, i fondi vengono mobilitati da imprese, famiglie e altri contribuenti. L'essenza e il ruolo delle tasse si manifesta nelle loro funzioni: fiscale, distributiva e di controllo. Le imposte dirette sono stabilite direttamente sul reddito o sulla proprietà del soggetto; le imposte indirette comprendono le imposte sui beni e servizi inclusi nel prezzo di un prodotto o di una tariffa. Le entrate fiscali dovrebbero essere costruite sulla base di una ragionevole combinazione di imposte dirette e indirette.
Va notato che ci sono ancora problemi nella tassazione moderna della Federazione Russa e il miglioramento dell'attuale codice fiscale della Federazione Russa contribuirà efficacemente alla risoluzione delle questioni urgenti.
2.2 Tipologie e significato delle principali imposte. Dinamica delle entrate provenienti dai budget di tutti i livelli
L’imposta sul reddito delle società è un’imposta diretta, proporzionale e regolamentare. Lo scopo principale dell'imposta sul reddito è garantire l'efficienza dei processi di investimento, nonché un aumento giuridicamente valido del capitale delle entità imprenditoriali. La funzione fiscale di questa imposta è secondaria. L'oggetto della tassazione è l'utile lordo, ovvero la differenza tra le entrate e le spese dell'organizzazione. Nel 2002 L’aliquota dell’imposta sul reddito delle società è stata ridotta dal 35 al 24% e tutti i benefici sono stati cancellati. I contribuenti dell'imposta sono: le organizzazioni russe e le organizzazioni straniere (che svolgono le loro attività nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanente o ricevono entrate da fonti nella Federazione Russa). L'aliquota dell'imposta sul reddito per la maggior parte delle organizzazioni è fissata al 20%.
L'imposta sul reddito occupa un posto di primo piano tra le fonti di entrate di bilancio dopo le imposte indirette. Le entrate fiscali sul reddito delle società nel bilancio federale della Federazione Russa nel 2009 ammontavano a 3.012 miliardi di rubli, ovvero il 26% in meno rispetto al 2008.
L'imposta sul valore aggiunto è un'imposta indiretta a più fasi, la cui tassazione copre il fatturato realizzato sul mercato nazionale e il fatturato derivante da transazioni commerciali estere. I contribuenti sono: organizzazioni, singoli imprenditori; persone che trasportano merci attraverso la frontiera doganale della Federazione Russa. L'oggetto della tassazione quando si paga l'IVA sono i ricavi delle vendite. Esistono le seguenti aliquote fiscali: standard (dal 1 gennaio 2004 - 18%); ridotto (10% - bestiame e pollame in peso vivo, carne e prodotti a base di carne (eccetto prelibatezze), latte e latticini, uova, olio vegetale, zucchero, sale, verdure, cereali, farina, ecc., prodotti per bambini nella lista approvato dal governo della Federazione Russa, alcuni medicinali, servizi per la vendita di media (ad eccezione delle pubblicazioni periodiche stampate di natura pubblicitaria o erotica) e zero. Alcuni beni e servizi sono esenti da tassazione. Servizi di trasporto pubblico, servizi abitativi e comunali, servizi assicurativi beneficiano di IVA, contributi di beneficenza, operazioni bancarie e altri servizi, lavori, beni specificati dal Codice. La metodologia per generare importi fiscali è la seguente: l'IVA per il pagamento al bilancio è uguale all'IVA degli acquirenti meno IVA pagata ai fornitori.
L’IVA svolge il ruolo più significativo nella composizione sia delle imposte indirette che delle fonti di entrate di bilancio.
Le accise sono un tipo di imposte indirette su un elenco limitato di beni, principalmente di consumo di massa. A differenza dell'IVA, le accise vengono pagate una volta dal produttore del prodotto soggetto ad accisa e sono effettivamente pagate dal consumatore. Le accise svolgono un duplice ruolo: in primo luogo, sono una delle principali fonti di entrate di bilancio e, in secondo luogo, sono un mezzo per regolare la domanda e l'offerta, nonché un mezzo per limitare i consumi. I contribuenti sono: organizzazioni, singoli imprenditori; persone che trasportano merci attraverso la frontiera doganale della Federazione Russa. Molti beni sono soggetti ad accise: alcol etilico, prodotti alcolici; prodotti del tabacco; automobili e motocicli, ecc. Le accise sono imposte sull'intero costo delle merci, compresi i costi dei materiali. Per i prodotti soggetti ad accisa si applicano sia aliquote di accisa percentuali (ad valorem) sia aliquote fisse (specifiche). Le tariffe sono le stesse in tutta la Federazione Russa. Un posto speciale è occupato dalle accise riscosse in dogana. Esiste una procedura speciale per imporre tasse sui beni e servizi esportati verso paesi vicini e lontani. Va tenuto presente che l'elenco dei beni soggetti ad accise cambia frequentemente. Anche le aliquote delle accise sono soggette a revisione, quindi questi cambiamenti dovrebbero essere costantemente monitorati.
Secondo il Servizio fiscale federale, le entrate provenienti dal gruppo consolidato delle accise al bilancio federale nel periodo gennaio-giugno 2010 ammontavano a 53,6 miliardi di rubli e sono aumentate di 1,5 volte rispetto a gennaio-giugno 2009.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche è una tipologia di imposta diretta, la più significativa in termini di entrate e di platea di contribuenti. Copre una varietà di fonti di reddito per i cittadini, poiché è associato a vari settori della loro attività. Questa tassa viene principalmente trasferita ai bilanci regionali, dove rimane circa il 90% della tassa. I contribuenti sono le persone fisiche aventi (residenti) e non aventi residenza permanente (non residenti) nella Federazione Russa (cittadini russi, cittadini stranieri e apolidi). Oggetto della tassazione: redditi percepiti da persone fisiche residenti nella Federazione Russa da fonti nella Federazione Russa e all'estero; e redditi percepiti da non residenti nella Federazione Russa da fonti nella Federazione Russa. La base imponibile è definita come l’importo del reddito che il contribuente ha ricevuto sia in contanti che in natura, nonché il reddito sotto forma di benefici materiali. La base imponibile viene presa in considerazione separatamente per ciascun tipo di reddito per il quale sono stabilite le aliquote fiscali. Aliquote fiscali:
1)35% - in relazione ai seguenti redditi: (vincite e premi ricevuti in concorsi a scopo pubblicitario; pagamenti assicurativi nell'ambito di contratti di assicurazione volontaria in termini di eccedenza dello standard; interessi su depositi presso banche, ad eccezione dei depositi pensionistici vincolati in termini di di eccesso ¾ Tassi della Banca Centrale sui depositi in rubli e 9% sui depositi in valuta estera; risparmio sugli interessi sui fondi presi in prestito in termini di eccesso ¾ Tassi della Banca Centrale sui depositi in rubli e 9% sui depositi in valuta estera.
2)30% - in relazione al reddito delle persone che non risiedono nella Federazione Russa.
)6% - in relazione ai dividendi ricevuti da privati, sia residenti nella Federazione Russa che non residenti.
)13% - in relazione ad altri tipi di reddito.
In conclusione del secondo capitolo, va notato che le imposte (dirette e indirette) sono pagamenti obbligatori, gratuiti e non rimborsabili da parte delle imprese e della popolazione agli enti governativi, ricevuti negli importi stabiliti dalla legge ed entro determinati termini, in per sostenere finanziariamente le attività dello Stato e dei Comuni.
I principali problemi della tassazione moderna nella Federazione Russa sono i seguenti: è necessario creare una legislazione fiscale chiara; l'ispettorato fiscale deve combattere più efficacemente l'evasione fiscale; è necessario garantire un'efficace distribuzione delle tasse tra i bilanci; È essenziale semplificare il meccanismo di calcolo delle tasse e aumentare l’efficacia del ruolo economico (stimolante) delle tasse.
Quando si considerano le entrate del bilancio federale, va notato il ruolo principale delle imposte indirette: IVA, dazi doganali, accise. Le imposte dirette si concentrano principalmente a livello regionale.
Capitolo 3. Ottimizzazione delle entrate di bilancio non fiscali
3.1 Tipi di reddito non fiscale
Il volume delle entrate non fiscali e la loro tipologia sono stabiliti nei relativi bilanci.
L'elenco delle entrate non fiscali è lo stesso per i budget di tutti i livelli ed è determinato dalla classificazione del budget. In conformità con la classificazione delle entrate di bilancio della Federazione Russa, le entrate non fiscali comprendono:
1. Redditi da immobili di proprietà demaniale e comunale, o da attività:
§ Proventi derivanti dall'uso di beni demaniali e comunali;
§ Dividendi su azioni possedute dallo Stato;
§ Proventi derivanti dalla locazione di immobili demaniali e comunali;
§ Affitto per l'utilizzo delle risorse forestali;
§ Affitto di terreno agricolo;
§ Affitto di terreni non agricoli;
§ Altri proventi da locazione di immobili demaniali e comunali;
§ Interessi ricevuti dall'immissione di fondi di bilancio temporaneamente gratuiti in banche e organizzazioni creditizie;
§ Interessi ricevuti dalla fornitura di prestiti di bilancio all'interno del paese;
§ Interessi sui prestiti statali concessi dalla Federazione Russa a governi stranieri;
§ Compensazione per le perdite di produzione agricola associate al sequestro di terreni agricoli;
§ Proventi derivanti da servizi retribuiti forniti da organi governativi competenti, enti governativi locali, nonché istituzioni di bilancio sotto la giurisdizione degli organi esecutivi federali, organi esecutivi delle entità costituenti della Federazione Russa e organi di autogoverno locale, rispettivamente.
§ Trasferimento di utili dalla Banca Centrale della Federazione Russa;
§ Pagamenti da organizzazioni statali e municipali;
§ Altri proventi da immobili di proprietà statale e comunale o da attività.
2. Proventi dalla vendita di beni demaniali e comunali:
§ Proventi dalla privatizzazione di organizzazioni statali e comunali;
§ Proventi dalla vendita da parte dello Stato di azioni di organizzazioni di sua proprietà;
§ Redditi dalla vendita di appartamenti;
§ Proventi derivanti dalla vendita di beni produttivi e non produttivi di proprietà statale, veicoli e altre attrezzature;
§ Proventi derivanti dalla vendita di beni confiscati, senza proprietario, beni trasferiti in proprietà statale o comunale per eredità o donazione e tesori;
§ Proventi derivanti dalla vendita di riserve statali;
§ Proventi derivanti dalla vendita di terreni e altri beni immateriali;
3. Ricevute di trasferimenti di capitale da fonti non statali, compresi residenti e non residenti.
Spese e spese amministrative:
§ Dazi doganali;
§ Altri pagamenti doganali non fiscali;
§ Tariffe riscosse dall'Ispettorato statale automobilistico (escluse le multe);
§ Altre commissioni addebitate dalle agenzie governative per lo svolgimento di determinate funzioni.
5.Sanzioni, danni:
§ Ricezione di importi per la produzione e la vendita di prodotti fabbricati in deviazione dagli standard e dalle condizioni tecniche;
§ Sanzioni per violazione della procedura di applicazione dei prezzi;
§ Multe amministrative e altre sanzioni, comprese multe per violazione delle regole del traffico;
§ Somme recuperate da persone colpevoli di reati e mancanza di beni materiali.
6.Redditi da attività economiche estere:
§ Ricezione di fondi da esportazioni centralizzate;
§ Altri redditi da attività economiche estere.
7. Altri ricavi non tributari.
Fondi ricevuti tramite accordi reciproci, compreso il risarcimento per spese aggiuntive derivanti da decisioni prese da organi governativi
Trasferimenti ufficiali:
§ Da non residenti;
§ Da altri enti pubblici (sovvenzioni, sovvenzioni, sussidi e altri pagamenti).
10. Altri incassi a titolo gratuito:
§ Dai fondi statali fuori bilancio;
§ Da organizzazioni governative;
§ Dalle organizzazioni nazionali.
Le entrate di bilancio non fiscali sono classificate in base a:
) base territoriale - iscrizione nel bilancio di un certo livello (entrate federali non fiscali e entrate delle entità costituenti della Federazione Russa);
) modalità di formazione e attrazione (obbligatoria e volontaria);
) motivi specifici di riscossione di pagamenti che costituiscono entrate non fiscali (redditi dalla vendita di beni demaniali, dalla vendita di riserve statali, incassi da redditi occulti riscossi, ecc.)
Pertanto, le entrate di bilancio non fiscali sono formate dai redditi derivanti dall'uso di beni di proprietà statale e comunale, dai redditi derivanti dai servizi a pagamento forniti dalle istituzioni di bilancio, dai redditi derivanti dalla vendita di beni di proprietà statale e comunale, nonché dai trasferimenti di capitale da soggetti non -fonti statali, tasse e oneri amministrativi, sanzioni, redditi da attività economica estera, trasferimenti ufficiali e altre entrate gratuite.
3.2 Il ruolo e il significato delle entrate di bilancio non fiscali
Le entrate non fiscali sono parte integrante delle entrate di tutti i tipi di budget: il bilancio federale, i bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e i bilanci locali. Le entrate non fiscali (così come le entrate fiscali) sono stabilite dagli organi del governo rappresentativo e dai suoi soggetti per le persone giuridiche e le persone fisiche. Una parte significativa delle entrate non fiscali è generata attraverso pagamenti obbligatori. I pagamenti non fiscali sono caratterizzati da un utilizzo più mirato dei proventi rispetto ai pagamenti fiscali.
Le entrate non fiscali dei bilanci a diversi livelli presentano differenze significative rispetto alle entrate fiscali. La procedura per la loro determinazione, calcolo e riscossione è regolata da una serie di documenti normativi. Ad esempio, la procedura per il trasferimento dei fondi ricevuti attraverso la privatizzazione di proprietà statali o comunali è determinata dalla legislazione della Federazione Russa sulla privatizzazione e la riscossione delle sanzioni individuali è determinata dai codici civile e penale della Federazione Russa. Le entrate non fiscali possono essere obbligatorie o facoltative, riscosse su base volontaria o obbligatoria. Non definiscono tariffe specifiche, scadenze di pagamento, benefici e altri elementi puramente fiscali.
Di norma, la maggior parte delle entrate non fiscali viene interamente accreditata ai bilanci corrispondenti e costituisce il proprio reddito. Il bilancio federale è assegnato al reddito derivante dall'attività economica estera, al reddito derivante dalla vendita di riserve e riserve statali e al profitto della Banca di Russia secondo gli standard stabiliti dalle leggi federali.
Per riassumere il terzo capitolo, va detto che le entrate non tributarie sono parte integrante delle entrate di tutti i tipi di bilancio. È formato dai redditi derivanti dall'uso di beni di proprietà statale e comunale, dai redditi derivanti da servizi retribuiti forniti dalle istituzioni di bilancio, dai redditi derivanti dalla vendita di beni di proprietà statale e comunale, nonché dalle ricevute di trasferimenti, pagamenti e tasse amministrativi, sanzioni , redditi da attività economica estera e altri redditi gratuiti.
Conclusione
In questo lavoro del corso ho considerato le seguenti questioni: l'essenza economica delle entrate statali e delle entrate del bilancio statale; essenza, tipi e significato delle tasse di base, problemi di tassazione nella Federazione Russa; così come le entrate non fiscali come fonte di ricostituzione dei bilanci a tutti i livelli.
Dal capitolo 1 "La necessità e l'essenza delle entrate statali e delle entrate del bilancio statale" ne consegue che le entrate del bilancio statale esprimono relazioni economiche che sorgono nel processo di formazione del principale fondo di fondi statale e le forme di manifestazione di queste relazioni sono di vario tipo dei pagamenti da parte delle organizzazioni e della popolazione al bilancio. Anche in questo capitolo abbiamo delineato il ruolo del bilancio nella distribuzione e ridistribuzione del reddito nazionale, quindi con l’aiuto del bilancio lo Stato ha l’opportunità di concentrare le risorse finanziarie in aree decisive dello sviluppo sociale ed economico; con l’aiuto di il bilancio, il reddito nazionale viene ridistribuito tra industrie, territori e aree di attività pubblica.
Il capitolo 2 è stato dedicato all'essenza, ai tipi e al significato delle tasse, alla dinamica delle loro entrate nei bilanci di diversi livelli, nonché ai problemi della tassazione nella Federazione Russa, dove ho rivelato che le tasse sono obbligatorie, gratuite, non rimborsabili i pagamenti degli enti economici e della popolazione agli enti pubblici, ricevuti in importi stabiliti dalla legge ed entro determinati termini, ai fini del sostegno finanziario alle attività dello Stato e dei comuni. Va detto che se si considerano le entrate del bilancio federale, si nota che le imposte indirette svolgono un ruolo di primo piano, mentre le imposte dirette si concentrano principalmente a livello regionale e locale.
Va inoltre notato che ci sono ancora problemi nella tassazione moderna nella Federazione Russa e il miglioramento dell'attuale codice fiscale della Federazione Russa contribuirà efficacemente alla risoluzione delle questioni urgenti. politica fiscale sul bilancio dei redditi
Dal cap. 3 "Entrate non fiscali del bilancio statale come fonte di ricostituzione dei bilanci di tutti i livelli" ne consegue che le entrate non fiscali sono parte integrante delle entrate di tutti i tipi di budget: il bilancio federale, il bilancio della costituente enti della Federazione Russa e bilanci locali e sono formati dai redditi derivanti dall'uso di beni di proprietà statale e comunale, dai redditi derivanti dai servizi a pagamento forniti dalle istituzioni di bilancio, dai redditi derivanti dalla vendita di beni di proprietà statale e comunale, nonché dalle entrate di trasferimenti in conto capitale da fonti non statali, pagamenti e tasse amministrative, sanzioni, redditi da attività economica estera, trasferimenti ufficiali e altri redditi gratuiti.
Quindi, riassumendo il lavoro del corso, devo dire che il bilancio dello Stato è l'anello principale non solo delle finanze pubbliche, ma anche dell'intero sistema finanziario dello Stato, è il principale piano finanziario del paese, garantendo la formazione, la distribuzione e l'utilizzo di un fondo di fondi centralizzato come prerequisito per il funzionamento di qualsiasi stato.
Bibliografia
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Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Tasse e tassazione. -SPb.: Pietro, 2006. - 470.
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Fetisov V.D. Sistema di bilancio della Federazione Russa: libro di testo. manuale per le università. - M.: UNITY-DANA, 2003. - 367 p.
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Chernik D.G. Tasse: libro di testo. indennità. -M.: Finaisy e statistica, 2005. - 245 p.
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IL BILANCIO DELLO STATO– 1) un fondo centralizzato di risorse monetarie a disposizione dello Stato destinato al sostegno finanziario delle attività dei governi statali e locali; 2) il piano finanziario dello Stato, che ha valore di legge per l'esercizio finanziario corrispondente. È l’anello centrale del sistema di bilancio dei paesi moderni.
Il prototipo del bilancio statale è apparso contemporaneamente all'emergere dei primi stati. Inizialmente, il bilancio dello Stato coincideva con le entrate e le uscite dei fondi personali a disposizione del capo dello Stato (re, scià, imperatore, principe). Solo in epoca moderna il bilancio statale si separò dai fondi personali del sovrano: un sistema di entrate (tasse, tributi, proventi del demanio) e di spese (cantiere, esercito e marina, forze dell'ordine, pubblica amministrazione) associate solo a cominciò a costruire la pubblica amministrazione.
Per immaginare un bilancio tipico degli stati precapitalisti, consideriamo un elenco delle entrate e delle uscite della Rus' moscovita nel 1680, sotto lo zar Fyodor Alekseevich, fratello di Pietro I. L'importo delle entrate era di 1,5 milioni di rubli, la maggior parte delle entrate (49%) erano entrate indirette (principalmente dazi doganali e di taverna), le imposte dirette rappresentavano il 44% (la voce più grande erano le tasse di emergenza - 16%). Quasi la metà delle entrate è andata alle necessità militari (oltre il 46%). Il cortile ha assorbito il 15% del budget e le comunicazioni il 5%. Il bilancio russo è sempre stato principalmente un bilancio militare, poiché la Russia ha combattuto continue guerre. Sotto Pietro I, le spese militari aumentarono ancora di più: se nel 1680 furono spesi 700mila rubli per l'esercito, nel 1725 la spesa per l'esercito di terra fu di oltre 5 milioni di rubli e per la marina di altri 1,5 milioni di rubli, che era a almeno 2/3 del budget.
La situazione in cui l'esercito e l'apparato statale “sequestrano” la maggior parte del tesoro è abbastanza tipica per tutti gli stati antichi e medievali. Ad esempio, a Bisanzio la quota totale di queste spese ammontava costantemente all’80-90% (Tabella 1).
| Tabella 1. SPESE PER L'APPARECCHIO STATALE E L'ESERCITO NEL BILANCIO DELL'IMPERO BIZANTINO, % | |||||
| 300 grammi. | 540 g | 641 | 842 | 1025 | |
| All'apparato statale | 9 | 10 | 13 | 16 | 14 |
| Per l'esercito | 81 | 71 | 78 | 65 | 70 |
| TOTALE | 90 | 81 | 91 | 81 | 84 |
La trasparenza e l'apertura del bilancio, e in effetti del bilancio stesso nel suo vero senso, si sono sviluppate solo con lo sviluppo del parlamentarismo. In una monarchia assoluta, quando il capo dello Stato non è responsabile verso nessuno, il bilancio ha solo la forma di una stima, cioè di una stima. registrazioni delle entrate e delle spese. Con l'avvento della rappresentanza popolare, i sudditi inevitabilmente si trovano ad affrontare la domanda: quanto viene speso il considerevole denaro che versano all'erario? Se un monarca autocratico potesse spendere fondi a sua discrezione (ad esempio, Anna Ioanovna ha speso di più per la stalla del suo preferito Biron che per l'assistenza sanitaria e l'istruzione in Russia messe insieme - cm. Tavolo 2), ora il governo doveva necessariamente coordinare spese ed entrate con il parlamento. Molte rivoluzioni (tra cui la Rivoluzione inglese del XVII secolo e la Grande Rivoluzione francese del XVIII secolo) iniziarono proprio con l'insoddisfazione delle persone nei confronti della politica di bilancio del governo.
Un altro incentivo che ha contribuito allo sviluppo della pratica di bilancio è stata la complicazione delle funzioni governative e l’isolamento delle istituzioni governative. Per raggiungere i loro obiettivi strategici, devono sapere esattamente quanti soldi avranno a disposizione l’anno prossimo.
Nei paesi in cui non esisteva un sistema parlamentare (come l’Impero russo del XIX secolo), le richieste dei creditori stranieri giocavano un ruolo importante nella divulgazione delle informazioni di bilancio. Sia quando prestano alle imprese, quando il creditore richiede un bilancio per valutare l'affidabilità creditizia del mutuatario, sia quando prestano allo Stato, le banche straniere hanno richiesto la pubblicazione del loro "bilancio" - il bilancio statale.
Durante il 20 ° secolo. Nei bilanci di tutti i paesi del mondo, la componente sociale è aumentata: la maggior parte delle spese di un tipico bilancio statale moderno sono spese per l’assistenza sanitaria, l’istruzione e la protezione sociale dei cittadini.
| Tabella 2. SPESE DEL BILANCIO DELLO STATO DELL'IMPERO RUSSO NEL 1734. | ||
| Nome della spesa | strofinare. | % del bilancio statale. |
| 1. Contenuto dell'Imperatrice, totale | 408 000 | 5,23 |
| cortile | 260 000 | |
| scuderia imperiale | 100 000 | |
| parenti dell'imperatrice | 48 000 | |
| 2. Governo statale e locale | 332 031 | 4,25 |
| stipendio degli alti funzionari | 96 082 | |
| retribuzioni degli impiegati | 153 688 | |
| spese per istituzione | 17 072 | |
| funzionari doganali e portuali | 14 332 | |
| dipendenti provinciali | 36 525 | |
| spese di viaggio e di ufficio nella provincia | 14 465 | |
| 3. Forze dell'ordine e carceri | 11 494 | 0,15 |
| Polizia Stradale | 9 748 | |
| si nutrono i prigionieri e gli esuli | 1 746 | |
| 44. Politica estera e assistenza agli stati amici (Georgia, ecc.) | 131 311 | 1,68 |
| 5. Sanità | 16 006 | 0,21 |
| 6. Educazione e scienza | 51 871 | 0,66 |
| Accademia dell'Ammiragliato e Accademia delle Scienze | 47 371 | |
| geometri e insegnanti scolastici | 4 500 | |
| 7. Protezione sociale | 79 972 | 1,02 |
| mendicanti e veterani | 41 876 | |
| pensioni | 38 096 | |
| 8. Costruzione | 256 813 | 3,29 |
| 9. Acquisto sale all'estero | 14 792 | 0,19 |
| 10. Forze armate | 6 505 154 | 83,32 |
| esercito | 4 935 154 | 63,21 |
| Marina Militare | 1 200 000 | 15,37 |
| artiglieria | 370 000 | 4,74 |
| Totale | 7 807 577 | 100 |
| Fonte: Soloviev S.M. Saggi. In 18 libri. Libro X. Storia della Russia fin dai tempi antichi. T. 19 – 20/Rap. ed.: I. D. Kovalchenko, S. S. Dmitriev. M.: Mysl, 1993. P. 468, 680–682 | ||
Le azioni delle autorità esecutive e rappresentative per sviluppare e attuare la politica fiscale e gestire il sistema di bilancio del paese sono chiamate processo di bilancio. I suoi modelli universali possono essere considerati usando l'esempio del nostro Paese ( cm. Riso. 1).
Si distinguono le seguenti fasi del processo di bilancio:
– previsione del budget;
– bilancio
– esame e approvazione del progetto di bilancio;
– esecuzione del bilancio durante l'anno di bilancio;
– analisi e controllo dell'esecuzione del bilancio.
L’obiettivo è sviluppare e giustificare modalità ottimali per lo sviluppo del bilancio in base alle tendenze attuali e alle condizioni socioeconomiche.
– determinazione dell'importo dei fondi necessari per sostenere finanziariamente le funzioni assegnate agli enti statali e alle autonomie locali. Il progetto di bilancio statale (federale) è sviluppato dal Ministero delle Finanze. Nel nostro Paese questo lavoro inizia nel gennaio dell'anno precedente. Nella prima fase della formazione del progetto di bilancio vengono sviluppate le condizioni dello scenario per lo sviluppo socioeconomico per il prossimo anno. Dopo l'approvazione da parte del Governo, il Ministero delle Finanze sviluppa le principali caratteristiche delle entrate e delle uscite del bilancio federale per l'anno previsto. Nella seconda fase, la distribuzione dei fondi di bilancio avviene in base alle voci della classificazione del bilancio, nonché la loro distribuzione mirata tra i principali gestori dei fondi di bilancio.
Nella Russia moderna, queste attività devono essere completate entro il 15 luglio. Successivamente, fino al 15 agosto, il Governo e gli altri organi esecutivi studiano le previsioni per lo sviluppo socioeconomico della Federazione Russa e il progetto di bilancio federale, apportando modifiche e integrazioni.
è costituito da diverse fasi . Nella prima fase, il Governo sottopone il bilancio all’esame della Duma di Stato dell’Assemblea Federale della Federazione Russa. Nella seconda fase, il Consiglio della Duma di Stato trasmette il disegno di legge alla Commissione per il bilancio, le imposte, le banche e le finanze della Duma di Stato. Lì, i materiali vengono esaminati dai deputati con la partecipazione di funzionari, economisti e scienziati. Nella terza fase, il progetto di bilancio federale viene inviato al Presidente, agli altri comitati della Duma di Stato e alla Camera dei conti per la conclusione. In esso, la Camera dei conti descrive i risultati di un controllo sulla legalità e la validità delle spese e delle entrate incluse nel progetto di bilancio federale. Dopo l'esame del bilancio nelle commissioni parlamentari, viene sottoposto alle riunioni della Duma di Stato, che lo adotta in quattro letture.
La Duma di Stato discute le sue caratteristiche qualitative generali: il concetto e le previsioni di sviluppo socioeconomico della Federazione Russa per il prossimo anno finanziario, le principali direzioni del bilancio e della politica fiscale per il prossimo anno finanziario, i principi di base e i calcoli sul rapporto tra il bilancio federale e i bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa, il progetto di programma statale sui prestiti esterni della Federazione Russa in termini di fonti di finanziamento esterno del deficit del bilancio federale, nonché le principali caratteristiche del bilancio federale, che include:
– entrate del bilancio federale per gruppi, sottogruppi e articoli di classificazione delle entrate di bilancio della Federazione Russa;
– distribuzione delle entrate derivanti da tasse e tributi federali tra il bilancio federale e i bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa;
– il deficit del bilancio federale in cifre assolute e in percentuale delle spese del bilancio federale per il prossimo anno finanziario e le fonti di copertura del deficit del bilancio federale;
– il volume totale delle spese del bilancio federale per il prossimo anno finanziario.
le sue spese sono approvate secondo le sezioni della classificazione funzionale delle spese dei bilanci della Federazione Russa nell'ambito del volume totale delle spese del bilancio federale approvato in prima lettura e dell'entità del Fondo federale per il sostegno finanziario dei soggetti della Federazione Russa. La Duma di Stato esamina il suddetto disegno di legge in seconda lettura entro 15 giorni dalla data della sua adozione in prima lettura.
La Duma di Stato approva le spese del bilancio federale, classificando in sottosezioni quali fondi di bilancio dovrebbero essere spesi e chi dovrebbe effettuare queste spese. La Duma di Stato esamina il progetto di legge sul bilancio federale per il prossimo anno finanziario entro 25 giorni dalla data di adozione del presente disegno di legge in seconda lettura.
La Duma sta valutando la modifica della legge, nonché la distribuzione trimestrale delle entrate, delle spese e del deficit.
La legge federale adottata dalla Duma di Stato viene trasferita al Consiglio della Federazione. Dopo la sua adozione da parte del Consiglio della Federazione, viene firmato dal Presidente e reso pubblico.
- si tratta di azioni per trovare e utilizzare i fondi di bilancio. Dal 1992, la Russia ha introdotto l’esecuzione del bilancio federale da parte del Tesoro, vale a dire Esiste un unico organismo per l'esecuzione del bilancio: il Tesoro federale. Se nel processo di esecuzione del bilancio è necessario modificare uno qualsiasi dei suoi articoli, tali modifiche vengono adottate sotto forma di legge. Ciò priva il governo della Federazione Russa della possibilità di manipolare liberamente i fondi e modificare le priorità di bilancio senza coordinamento con la Duma di Stato.
Una fase importante del processo di bilancio è il controllo sull’esecuzione del bilancio. Il controllo sull'esecuzione del bilancio statale è esercitato dalle autorità rappresentative (controllo parlamentare) e dalle autorità esecutive (controllo amministrativo).
In Russia, il controllo parlamentare è esercitato dalla Camera dei conti creata dall’Assemblea federale, che effettua controlli nei ministeri, dipartimenti e imprese relativi alla formazione e all’esecuzione del bilancio federale, nonché all’utilizzo dei fondi di bilancio. Presenta al Parlamento relazioni trimestrali sull'andamento dell'esecuzione del bilancio ed esprime un parere annuale sulla relazione del Governo sull'esecuzione del bilancio dello Stato.
sono costruiti secondo approssimativamente gli stessi principi di base della Russia. I principi sono sei:
1) il principio dell'adozione del bilancio da parte di un organo rappresentativo del governo: nella maggior parte dei paesi i bilanci sono adottati sotto forma di legge e negli Stati Uniti, in Finlandia e in alcuni altri paesi è necessaria l'approvazione parlamentare per approvare il bilancio;
2) il principio di completezza: tutte le entrate e le spese del governo si riflettono integralmente nel bilancio (ovviamente questo è un requisito ideale - in pratica ci sono spesso alcune spese segrete, il cui contenuto il governo non fornisce dettagli);
3) principio dell’unità di bilancio – uniformità di tutta la documentazione e classificazione del bilancio (in Russia la prima classificazione del bilancio fu introdotta nel 1812);
4) il principio della priorità delle spese obbligatorie: l'attuazione delle spese pubbliche approvate dalla legge non è subordinata all'importo delle entrate ricevute (ecco perché spesso si verificano deficit di bilancio);
5) il principio dell'approvazione del bilancio annuale: i bilanci, di norma, vengono preparati per un anno;
6) il principio del pareggio di bilancio – pareggio (almeno approssimativamente) delle parti di spesa e di entrata del bilancio.
L'inizio dell'anno finanziario varia a seconda del paese:
Il sistema di bilancio dipende dalla forma di governo e dalla struttura amministrativa del paese. Negli stati unitari, il sistema di bilancio è costituito da due anelli principali - bilanci statali e locali, negli stati federali - da tre - il bilancio federale, i bilanci delle entità costituenti (parti) della federazione e i bilanci locali. Talvolta i bilanci locali sono a loro volta suddivisi in livelli separati. Questa divisione esiste, ad esempio, negli Stati Uniti.
In conformità con l'articolo 10 del Codice di bilancio della Federazione Russa, il sistema di bilancio della Russia moderna è costituito da bilanci di tre livelli:
Bilancio federale e bilanci dei fondi statali fuori bilancio;
Bilanci dei soggetti federali e bilanci dei fondi territoriali fuori bilancio
Un fondo fuori bilancio è un fondo di fondi costituito al di fuori del bilancio federale e dei bilanci delle entità costituenti della federazione e destinato a realizzare i diritti dei cittadini alle pensioni, all'assicurazione sociale, alla sicurezza sociale in caso di disoccupazione, all'assistenza sanitaria e medica cura.
Viene chiamato l'insieme del bilancio di un soggetto della Federazione Russa e dei bilanci dei comuni che lo compongono bilancio consolidato di un'entità costituente della Federazione Russa. Di conseguenza, il bilancio consolidato della Federazione Russa – questa è la somma del bilancio federale e dei bilanci consolidati di 89 entità costituenti della Federazione Russa. La struttura del bilancio consolidato della Federazione Russa è presentata nella Figura 2.
Il termine “bilancio dello Stato” è usato in due sensi. Nel primo caso si intende solo il bilancio federale, il bilancio del governo centrale. A volte Il bilancio consolidato della Federazione Russa è anche chiamato “bilancio dello Stato”. Un approccio simile fu formato in epoca sovietica, quando tutti i bilanci di livello inferiore erano inclusi nel bilancio statale dell’URSS. Pertanto si cerca di non usare questo termine per non creare confusione.
La struttura del bilancio federale russo è presentata nella tabella. 3 e fig. 2 e 3.
Prima delle riforme governative del 1993-1997 in Russia, anche i bilanci locali erano suddivisi in bilanci:
– città di subordinazione repubblicana, regionale, regionale, distrettuale;
– regionale;
– città di subordinazione regionale;
– villaggio;
– rurale.
Al momento, i bilanci locali sono unificati, tuttavia, dopo l’entrata in vigore nel 2006 della Legge federale del 6 ottobre 2003 “Sui principi generali dell’organizzazione dell’autogoverno locale nella Federazione Russa”, la Russia tornerà alla dimensione globale. e la pratica sovietica di diversi livelli di bilanci locali, che saranno suddivisi in:
– bilanci di liquidazione;
– bilanci dei Comuni;
– bilanci delle circoscrizioni cittadine.
Questa divisione dei fondi di bilancio terrà maggiormente conto degli interessi della popolazione e, quindi, ne aumenterà l’efficienza.
| Tabella 3. ENTRATE E SPESE DEL BILANCIO DELLO STATO DELLA RUSSIA PREVISTE NEL BILANCIO FEDERALE PER IL 2004 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Voci di reddito | miliardi di rubli | Spesa | miliardi di rubli | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Entrate fiscali, | 2 071,385 | Il servizio del debito pubblico | 287,570 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| di loro: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| tasse sul reddito | 164,587 | Assistenza finanziaria ad altri budget del sistema di bilancio | 813,970 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| imposte su beni e servizi (IVA, accise | 1 088,390 | Difesa nazionale e armi | 430,185 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| pagamenti per l’utilizzo delle risorse naturali | 279,381 | Istruzione, sanità, cultura, scienza, media | 203,854 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| tasse sul commercio estero | 532,538 | Politica sociale | 161,194 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| altre tasse | 6,489 | Tribunali, forze dell'ordine | 343,828 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Protezione Civile ed Emergenza 2, ambiente | 38,651 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Organizzazione dell'economia nazionale | 149,000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Funzionamento delle autorità e attività internazionali | 122,052 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Fondi fiduciari 1 | 14,061 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Tabella 4. SISTEMA DI BILANCIO USA (1952-2002) | ||||||
| Tipo di bilancio | 1952 | 1962 | 1972 | 1982 | 1992 | 2002 |
| Budget totali: | 116807 | 91237 | 78269 | 81831 | 85006 | 87576 |
| Federale | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| stati | 50 1 | 50 | 50 | 50 | 50 | 50 |
| Locale: | 116756 | 91186 | 78218 | 81780 | 84955 | 87525 |
| Contee | 3052 | 3043 | 3044 | 3041 | 3043 | 3034 |
| Comuni | 16807 | 18000 | 18517 | 19076 | 19279 | 19429 |
| Città | 17202 | 17142 | 16991 | 16734 | 16656 | 16504 |
| Distretti scolastici | 67355 | 34678 | 15781 | 14851 | 14422 | 13506 |
| Distretti speciali | 12340 | 18323 | 23885 | 28078 | 31555 | 35052 |
| 1 Include Alaska e Hawaii, che divennero Stati nel 1959. | ||||||
Bilancioè un piano dettagliato specifico per la raccolta e l'utilizzo delle risorse da parte degli agenti economici per un determinato periodo.
- un documento che descrive le entrate e le uscite di un particolare stato, solitamente per l'anno (dal 1 gennaio al 31 dicembre).
A causa della particolare importanza del bilancio statale per tutte le sfere della vita economica, la sua preparazione, approvazione e attuazione avvengono a livello di legge. Allo stesso tempo, il bilancio statale stesso è la legge.
Quasi ogni istituzione economica (impresa, ditta, settore dell'economia, banca, fondi economici e finanziari, ecc.) dispone di un piano per la riscossione delle entrate e l'utilizzo delle spese. Anche tutte le istituzioni socio-politiche (organizzazioni governative, partiti politici, ecc.) dispongono di budget.
Il bilancio statale funge da prerequisito e base finanziaria per il funzionamento dello Stato e per l’attuazione da parte di esso delle funzioni che la società lo ha autorizzato a svolgere. Con l’aiuto del bilancio, i problemi di regolamentazione finanziaria vengono risolti a livello macro e in tutta l’economia. Importanza economica Il bilancio sta nel fatto che costituisce una parte significativa della domanda finale (a scapito dei suoi fondi, viene generata la maggior parte del reddito della popolazione, vengono acquistati grandi volumi di prodotti e vengono create riserve statali). Attraverso il bilancio passano flussi finanziari significativi che influenzano direttamente la formazione di importanti indicatori economici (Fig. 27):
Le entrate del bilancio statale rappresentano la fase finale dei flussi di cassa provenienti dal settore reale e da altre aree importanti delle relazioni finanziarie, e le spese del bilancio statale sono il punto di partenza per il movimento delle risorse statali per i bisogni identificati dallo Stato e dalla società (Fig. 28 ).
Il bilancio dello Stato è il piano finanziario fondamentale del Paese, che ha forza di legge.
Il bilancio è un modo per ridistribuire il reddito monetario della popolazione, delle imprese e di altre persone giuridiche nell'interesse del finanziamento del governo e di altre spese pubbliche.
Bilancio equilibrato- un bilancio in cui il rapporto tra entrate e uscite è uguale.
Se le entrate e le spese nel bilancio differiscono, si verifica un deficit o un surplus di bilancio.
I fondi del bilancio statale vengono spesi nelle aree e negli importi determinati dalla legge federale, dalle leggi e da altri atti normativi degli enti governativi. Le spese del bilancio statale possono essere classificate in base a vari segni, il più importante dei quali è finanziamento stato del loro funzioni: economica, sociale, difesa eccetera.
Le seguenti spese sono finanziate dal bilancio federale:Il principio fondamentale per delimitare le spese tra i bilanci è la loro adeguatezza ai poteri assegnati al corrispondente livello di governo.
Anche le spese di bilancio sono suddivise secondo il principio della loro partecipazione al processo di riproduzione allargata.
Sulla base del principio della partecipazione al processo di riproduzione allargata, le spese di bilancio sono suddivise in attuale E spese in conto capitale.
Spese correnti- Questo:
Spese in conto capitale sono divisi in:
Tra priorità Le spese del bilancio statale si dividono in:
SEZIONE III. MACROECONOMIA
ARGOMENTO 12. Settore finanziario dell'economia e basi del suo funzionamento
4. La fiscalità: essenza e principi.
Il concetto di finanza e le sue funzioni.
Sotto finanze è inteso come un insieme di relazioni economiche manifestate nel processo di formazione, distribuzione e utilizzo dei fondi come risorse finanziarie nell'economia. Allo stesso tempo, sotto risorse finanziarie comprendere il reddito di tutti i settori dell'economia, dalle imprese alle agenzie governative. In senso lato, le risorse finanziarie comprendono anche le risorse creditizie bancarie. La differenza tra loro è che il sistema finanziario nel senso stretto del concetto effettua il ritiro, la distribuzione e la ridistribuzione dei fondi gratuitamente e irrevocabilmente, mentre il sistema creditizio è una ridistribuzione temporanea dei fondi, ad es. restituibili e a pagamento.
Ce ne sono due principali funzioni finanziarie:
La funzione di distribuzione, che consiste nella distribuzione (ridistribuzione) del reddito netto. Di conseguenza, vengono formati e utilizzati i fondi target dello Stato, delle entità commerciali e del reddito delle famiglie;
La funzione di controllo, che consiste nell'esercizio da parte degli organi di gestione delle risorse finanziarie di controllo sulla loro disponibilità e utilizzo.
Settore finanziario del sistema economico- questo è un insieme di relazioni monetarie che sorgono riguardo alla formazione e alla spesa di fondi monetari nell'economia nazionale. Istituzionalmente, il settore finanziario dell’economia ha una struttura complessa e si compone di due sottosistemi:
· Finanza centralizzata o pubblica:
· bilancio centrale;
· bilanci locali;
· fondi fuori bilancio.
· Finanza decentralizzata:
· finanza d'impresa;
· finanze degli enti pubblici;
· finanze domestiche.
Il bilancio dello Stato e le sue funzioni.
L'esistenza dello Stato e la sua partecipazione attiva all'economia presuppone la disponibilità dei fondi necessari per svolgere tali attività. Questi fondi vengono implementati attraverso il bilancio dello Stato, che è l’anello principale del sistema finanziario dello Stato. Come categoria economica, rappresenta un insieme di relazioni finanziarie che sorgono tra lo Stato e le entità imprenditoriali (persone fisiche e giuridiche) riguardo alla formazione, distribuzione, ridistribuzione e utilizzo del fondo statale di fondi.
Nella sua forma esterna, il bilancio statale è una stima annuale delle entrate e delle spese statali, il suo principale piano finanziario.
La struttura del bilancio statale ha le sue caratteristiche nazionali e dipende dal livello di sviluppo socioeconomico dello Stato, dalla sua struttura amministrativa e territoriale, dai principi di funzionamento del sistema economico e da altri fattori.
Dal punto di vista della struttura organizzativa del dispositivo, il bilancio dello Stato è suddiviso in tre elementi principali:
- bilancio centrale (repubblicano, federale), che rappresenta il bilancio del governo del paese;
- bilanci locali, che rappresentano i bilanci delle autorità delle unità amministrativo-territoriali del Paese;
- fondi fuori bilancio, che sono fondi fiduciari di fondi formati attraverso pagamenti speciali e destinati a risolvere determinati problemi. Hanno una certa indipendenza, sono separati dal bilancio statale e sono gestiti direttamente dalle autorità centrali e locali.
C'è un concetto bilancio consolidato come una combinazione di bilanci statali e locali.
Il bilancio statale è progettato per riflettere le entrate e le spese del governo del paese. Fa quanto segue funzioni :
Accumulo di risorse finanziarie nelle mani degli enti governativi ai fini della distribuzione e ridistribuzione tra industrie e regioni, gruppi sociali della popolazione;
Garantire il mantenimento dello Stato con le sue istituzioni destinate ad attuare le funzioni del potere statale;
Stimolare lo sviluppo economico del Paese;
Protezione sociale della popolazione del paese.
Entrate di bilancio─ relazioni economiche che sorgono nel processo di formazione di un fondo centralizzato di fondi statali, che comprende vari tipi di pagamenti ─ fiscali e non fiscali. Il reddito può assumere la forma di entrate gratuite provenienti da persone fisiche e giuridiche, organizzazioni internazionali e governi stranieri. Le caratteristiche principali delle entrate del bilancio statale sono la gratuità e l'irrevocabilità. La principale fonte della loro istruzione è il reddito nazionale e talvolta la ricchezza nazionale.
Esistono tre canali principali di entrate di cassa nel bilancio: proprietà statale, risorse nazionali, pagamenti obbligatori di privati e società legali, risorse attratte sotto forma di prestiti statali, entrate derivanti dalla vendita di titoli, lotterie, ecc. Composizione e struttura delle entrate di bilancio sono in gran parte determinate dagli Stati che si occupano della politica finanziaria.
Le spese del bilancio dello Stato─ il processo di allocazione e utilizzo delle risorse finanziarie accumulate nei budget di tutti i livelli del sistema di bilancio. La struttura e il contenuto delle spese si formano sotto l'influenza del livello di sviluppo delle forze produttive e dei rapporti di produzione, della specifica situazione economica e sociale. L'influenza è esercitata dalla politica finanziaria dello Stato, dalle priorità scelte per lo sviluppo della società e dai metodi per raggiungere i compiti assegnati. Comune alle spese di tutti i paesi è il loro scopo principale: garantire che lo Stato adempia alle sue funzioni interne ed esterne. Il principale tipo di finanziamento del bilancio è fornitura gratuita e irrevocabile di fondi da un budget di un certo livello per l'attuazione delle attività governative. Questo principio presuppone che i fondi stanziati per scopi e bisogni nazionali non richiedano un rimborso obbligatorio.
La fornitura di fondi di bilancio viene effettuata sotto forma di: stanziamenti per il mantenimento delle istituzioni di bilancio, trasferimenti, prestiti, investimenti in imprese statali, finanziamenti interbilancio, fondi per il rimborso degli obblighi di debito, ecc.
Numerose voci del bilancio statale sono di natura generalmente accettata. Pertanto, diamo una struttura approssimativa del bilancio statale di un paese ad economia di mercato:
IO . Reddito – 100%
Tasse (dazi, tasse) – 70 - 80%;
Entrate non fiscali (redditi da demanio, commercio estero, privatizzazioni) - 8 - 10%
Altre tasse, commissioni e entrate non fiscali, fondi di bilancio target - 10 - 20%
II. Spese - 100%
Spese per i servizi sociali (assistenza sanitaria, istruzione, prestazioni sociali) - 30 - 40%;
Costi per la produzione e le esigenze economiche (investimenti, sussidi alle imprese statali, sussidi all'agricoltura, costi per l'attuazione dei programmi governativi) - 10 - 20%;
Spese per la difesa - 10-20%;
Spese amministrative e di gestione (manutenzione degli organi governativi e giudiziari, agenzie di sicurezza, affari interni) - 5 - 8%;
Pagamenti sul debito pubblico - 7 - 10%;
Trasferimenti ad altri livelli di gestione - 10 - 15%;
Fondi di bilancio mirati, ricostituzione delle riserve statali -5 -10%;
Le spese di bilancio risolvono problemi di natura politica, sociale ed economica.
Obiettivi politici consistono nel mantenimento del sistema socioeconomico esistente e comprendono costi quali governo, esercito, sicurezza, politica estera, sostegno ai media, ecc.
Obiettivi sociali consistono nella stabilizzazione della situazione socioeconomica del paese, nell’attenuazione delle differenze nei livelli di reddito e nel tenore di vita dei vari gruppi di popolazione e nel sostegno delle industrie che forniscono servizi sociali.
Obiettivi economici consistono nella creazione di un ambiente di mercato competitivo sostenendo le piccole imprese e misure antimonopolio; nella ristrutturazione strutturale dell'economia; nel facilitare l'ingresso dei produttori nazionali nei mercati esteri; nell’adempimento degli obblighi di pagamento del debito interno ed estero.
3. Debito pubblico: interno ed estero.
Lo stato ideale di esecuzione del bilancio statale è la piena copertura delle spese pubbliche da parte delle entrate. Ma una caratteristica del bilancio statale in quasi tutti i paesi, compresi quelli con economie in transizione, è la sua squilibrio , cioè. Disponibilità disavanzo quando le spese superano le entrate. Viene chiamata la situazione opposta, quando le entrate superano le spese surplus . Nella maggior parte dei paesi il deficit è dovuto a: il ruolo crescente dello Stato nell’economia; aumento della spesa per scopi sociali; aumento delle spese per il mantenimento dell'apparato amministrativo; sviluppo economico ciclico.
Lo squilibrio del bilancio statale è uno dei fattori più importanti che influenzano lo sviluppo economico e l’equilibrio macroeconomico. L’entità del deficit del bilancio statale influisce sull’entità della domanda aggregata, sul livello dei prezzi, sulla bilancia dei pagamenti, ecc.
Lo stato del bilancio statale è determinato da tre fattori principali:
Tendenze a lungo termine nella dinamica delle entrate fiscali e della spesa pubblica;
La fase del ciclo economico in cui si trova il Paese;
L'attuale politica del governo.
In teoria c'è anche una distinzione attivo E passivo deficit.
Il primo si verifica a causa del superamento dei costi. Potrebbe essere associato a maggiori investimenti che stimolano la creazione di nuove industrie, che portano alla creazione di posti di lavoro, aumentano l’occupazione e il livello di reddito della popolazione. Tutto ciò alla fine porta alla crescita economica.
Il secondo è dovuto alla diminuzione delle tasse e delle altre entrate (a causa del rallentamento della crescita economica, dei pagamenti insufficienti).
Esistono deficit effettivi e strutturali del bilancio statale. Deficit strutturale nasce, di regola, come risultato della pianificazione governativa del bilancio statale in modo tale che le spese superino le entrate per risolvere determinati problemi nello sviluppo dell'economia nazionale in condizioni di massimo utilizzo possibile delle risorse economiche. Deficit effettivo differisce dalla componente strutturale per la componente ciclica, che è quella parte del disavanzo che appare esclusivamente a causa del fatto che l'economia non è al livello di produzione che sfrutta al massimo le risorse disponibili. Si chiama la differenza tra il deficit effettivo e il deficit strutturale carenza ciclica .
Esiste anche un tipo speciale di carenza: carenza primaria. Rappresenta la differenza tra la dimensione del deficit totale e l’importo degli interessi pagati sul debito. Con il finanziamento tramite debito del disavanzo primario, aumentano sia la quota capitale del debito che il suo rapporto di servizio, vale a dire, aumenta il “onere del debito” nell’economia.
Un deficit di bilancio che corrisponde approssimativamente al livello di inflazione nel paese è considerato normale. Gli standard internazionali suggeriscono un possibile deficit di bilancio pari al 2-3% del PNL. In genere, un deficit di bilancio fino al 10% delle entrate è considerato accettabile, mentre un deficit superiore al 20% è considerato critico. Ci sono i seguenti modi per coprire il deficit del bilancio statale :
Emissione monetaria;
Finanziamento del debito sotto forma di vendita di titoli di stato o prestiti da fondi fuori bilancio e organizzazioni finanziarie internazionali;
Aumentare le entrate fiscali, così come i proventi delle privatizzazioni, anche se questo metodo va oltre il finanziamento del deficit di bilancio nel senso stretto del termine.
Il debito pubblico è meno pericoloso delle emissioni. Tuttavia, hanno anche un impatto negativo sullo sviluppo economico. Ricorrendo al collocamento forzato di titoli, il governo viola la motivazione del mercato per il comportamento delle entità economiche nel mercato finanziario. Inoltre, funziona Effetto carriola , che consiste in una diminuzione dei flussi di cassa liberi nel mercato dei capitali per i privati, che limita il volume degli investimenti e, quindi, la crescita economica. Inoltre, il finanziamento della spesa pubblica attraverso l’emissione di titoli può influenzare negativamente le condizioni del commercio estero e quindi ridurre ulteriormente il tasso di crescita dell’economia del paese.
Il finanziamento tramite debito interno del deficit del bilancio statale è associato a costi moderati solo nei casi in cui:
L’offerta di risorse finanziarie nel mercato nazionale è relativamente elastica;
Il finanziamento del debito estero è limitato o relativamente costoso, mentre il debito interno è trascurabile.
Il finanziamento agevolato esterno del deficit di bilancio è il più interessante, poiché tale finanziamento è associato all’uso produttivo delle risorse. Tuttavia, tali possibilità sono limitate. Pertanto, il finanziamento esterno aumenta il debito estero e crea il problema del suo servizio.
Il debito attuale del governo diventa debito nazionale. Debito statale – l’importo totale del debito pubblico verso i detentori di titoli di Stato, pari all’importo dei disavanzi di bilancio passati.
Il debito pubblico si divide in capitale e corrente. Capitale è la somma delle obbligazioni di debito emesse e in circolazione del governo, compresi gli interessi maturati che devono essere pagati su tali obbligazioni. Debito pubblico corrente - spese per il pagamento delle entrate ai creditori su tutti gli obblighi debitori dello Stato e per il rimborso degli obblighi scaduti.
Il debito pubblico è suddiviso in interno ed esterno . Nella pratica mondiale esistono le seguenti definizioni:
Debito pubblico estero- è un debito verso stati, organizzazioni e individui stranieri. Questo debito pone il peso maggiore sul paese, poiché deve regalare beni di valore, fornire determinati servizi per pagare gli interessi sul debito e il debito stesso. Dobbiamo anche ricordare che l’istituto di credito solitamente stabilisce determinate condizioni, dopo le quali viene concesso il prestito.
Debito internoè il debito dello Stato nei confronti della popolazione e delle imprese. Gli obblighi di debito possono assumere la forma di: prestiti ricevuti dal governo; prestiti pubblici contratti tramite l'emissione di titoli per conto del governo; altri obblighi di debito. Gli obblighi di debito possono essere a breve termine (fino a 1 anno), a medio termine (da 1 a 5 anni), a lungo termine (oltre 5 anni).
La natura problematica del debito estero dipende dalla sua struttura in termini di urgenza e rilevanza per il rimborso, dalle riserve del paese, dalle dimensioni e dalla competitività della sua economia. Nella pratica dei paesi con economie di mercato sviluppate, il debito estero è considerato un problema serio se:
Il rapporto tra debito estero e PIL supera il 50%;
Il rapporto tra debito estero e volume delle esportazioni supera il 273%;
Il pagamento degli interessi sul servizio del debito estero in relazione ai proventi delle esportazioni supera il 30%.
In questo caso ne parlano livello critico di debito e la minaccia di perdita dell'indipendenza economica del paese.
Conseguenze di un debito pubblico significativo (principali opzioni):
1. Il finanziamento del debito pubblico attraverso prestiti nel settore privato, di norma, porta ad un aumento del tasso di interesse (il governo è costretto a offrire sempre più titoli di stato, quindi i loro prezzi scendono e il tasso di interesse aumenta), e L’aumento del tasso di interesse porta ad una riduzione della domanda di beni di investimento (diminuiscono innanzitutto gli investimenti in capitale fisso). Una diminuzione degli investimenti in capitale fisso significa che dopo un certo tempo il capitale fisso nel paese diminuirà o, almeno, diminuirà il tasso della sua crescita. Il capitale fisso, come è noto, è uno dei principali fattori di produzione, il che significa che quando diminuisce, le possibilità di crescita del PNL reale vengono compromesse.
2. L’esistenza di un deficit di bilancio pubblico e di un aumento del debito pubblico porta ad un aumento delle aliquote fiscali (poiché il governo cerca di generare maggiori entrate). Un aumento delle aliquote fiscali mina gli incentivi per l’attività imprenditoriale e gli incentivi al lavoro, il che comporta una diminuzione della produzione o una diminuzione del suo tasso di crescita
3. In condizioni di recessione o depressione economica, quando la fiducia nei titoli di Stato è bassa, la copertura del deficit del bilancio statale viene effettuata attraverso la vendita dell'aumento del debito pubblico alla banca centrale del paese. Ciò porta ad un aumento della base monetaria e, in definitiva, ad un aumento dell’inflazione.
Va notato che il debito pubblico non può essere inteso in modo semplicistico. In macroeconomia esiste un concetto debito pubblico netto. Oltre alle passività (in questo caso il debito pubblico), lo Stato possiede anche attività (vari elementi di proprietà statale: azioni di imprese a partecipazione statale, semplicemente imprese statali, riserve auree e valutarie), cioè quando si parla di debito pubblico, è necessario confrontarlo con il patrimonio pubblico.
Debito pubblico netto= il debito pubblico è il valore delle attività pubbliche.
Ovviamente la situazione è molto pericolosa quando il debito pubblico netto è elevato.
Nel contesto di un aumento significativo del debito pubblico e di crescenti difficoltà di bilancio, il paese potrebbe ricorrere a rifinanziamento del debito pubblico (cioè ripagare il vecchio debito pubblico emettendo nuovi prestiti). Si applica anche al pagamento degli interessi e al rimborso dei prestiti sul debito pubblico estero. Inoltre, nella gestione del debito pubblico possono essere utilizzate misure come la conversione, il consolidamento, l’unificazione, lo scambio di obbligazioni in un rapporto regressivo, il differimento del rimborso e la cancellazione dei prestiti.
Conversione- variazione del rendimento del prestito. Per ridurre i costi di gestione del debito pubblico, lo Stato, se possibile, riduce l’importo degli interessi pagati sui prestiti. Tuttavia è possibile che il rendimento dei titoli di Stato per i creditori aumenti se lo Stato ha bisogno di prestiti urgenti.
Sotto consolidamento si riferisce ad un aumento o diminuzione del periodo di validità dei prestiti già liquidati. È possibile combinare il consolidamento con la conversione.
Unificazione dei prestiti pubblici solitamente effettuato in concomitanza con il consolidamento, ma può essere effettuato anche al di fuori di esso. L'unificazione dei prestiti è la combinazione di più prestiti in uno solo, quando le obbligazioni di prestiti precedentemente emessi vengono scambiate con obbligazioni di un nuovo prestito. Lo scambio di obbligazioni utilizzando un rapporto regressivo significa che diverse obbligazioni precedentemente emesse in vecchia moneta svalutata sono uguali a una nuova in nuova moneta a tutti gli effetti.
Differimento del rimborso del prestito (inadempienza tecnica) utilizzato dal governo nei casi in cui l'emissione di nuovi prestiti non porta effetto economico, perché La maggior parte dei proventi dei nuovi prestiti viene utilizzata per rimborsare e pagare gli interessi su quelli vecchi. Quando il rimborso dei prestiti viene differito, le scadenze vengono prorogate e il pagamento dei redditi si interrompe. Il differimento del rimborso del prestito è simile al consolidamento, ma con il consolidamento del prestito, gli obbligazionisti continuano a ricevere pagamenti del reddito su di essi.
Sotto cancellazione del debito pubblico (default legale) si riferisce a una misura in base alla quale lo Stato rinuncia completamente agli obblighi sui prestiti emessi. Di solito è una conseguenza dell’avvento al potere di nuove forze politiche.
La preparazione del bilancio statale è una funzione del Ministero delle Finanze, che fa affidamento su numerosi sviluppi da parte dei ministeri e dei servizi analitici. Allo stesso tempo, vengono presi in considerazione gli obiettivi di sviluppo socioeconomico del Paese, le restrizioni esterne ed interne imposte alle possibilità di generare entrate di bilancio.
Esistono vari concetti per regolare il bilancio statale:
conguaglio annuale delle entrate e delle uscite- ogni anno finanziario, le entrate devono essere uguali alle spese (la possibilità di regolamentazione fiscale è limitata a seconda dello stato dell'economia, che porta ad un deficit o surplus di bilancio);
ciclo economico- durante un periodo di calo della produzione, il governo aumenta le spese - un aumento del deficit, e durante un periodo di ripresa - riduce le spese, il che aumenta il surplus di reddito, che alla fine del ciclo industriale coprirà il deficit;
finanza funzionale- garantire l'equilibrio macroeconomico, anche se ciò comporta un deficit del bilancio statale. Gli economisti che condividono questo concetto ritengono che:
La crescita economica porta ad un aumento del reddito nazionale e delle entrate fiscali nel bilancio;
Il governo può sempre aumentare le tasse, emettere più moneta e quindi eliminare il deficit;
Il deficit di bilancio non ha un impatto negativo sullo sviluppo economico.
4. La fiscalità: essenza, principi.
Il processo di generazione delle entrate di bilancio si basa sulla riscossione da parte dello Stato dei pagamenti obbligatori ai bilanci di tutti i livelli. La parte più significativa di tali pagamenti ricade sulle imposte e su redditi simili.
Le tasse rappresentano corrispettivi obbligatori effettuati sulla base della normativa statale. Pertanto, l'essenza delle tasse è il ritiro da parte dello Stato di una certa parte del prodotto interno lordo sotto forma di contributo obbligatorio alla società.
Oggetti di tassazione Questi includono il reddito, il costo dei beni, alcuni tipi di attività, l'uso delle risorse naturali, il trasferimento di proprietà, le transazioni con titoli e altri oggetti stabiliti dalla legge.
Quando si stabiliscono le tasse, emergono concetti come onere fiscale, base imponibile e benefici fiscali.
Onere fiscale– l’importo che pagano i contribuenti. È determinato dalla politica fiscale del governo e dal livello di reddito.
La base imponibile– l’importo su cui vengono riscosse le tasse.
Beneficio fiscale– lo strumento principale per l’utilizzo operativo del sistema fiscale. Esistono le seguenti tipologie di agevolazioni fiscali:
Oggetto imponibile minimo non imponibile;
Esclusione dalla tassazione di alcuni elementi dell'oggetto fiscale;
Ridurre le aliquote fiscali;
Detrazione della base imponibile;
Credito d'imposta;
La tassazione in qualsiasi paese dovrebbe basarsi su quanto segue: i principi:
1) tenendo conto delle capacità del contribuente;
2) obbligo;
3) semplicità e comodità dei calcoli;
4) tassazione una tantum;
5) flessibilità del sistema fiscale;
6) efficienza in termini di redistribuzione dei fondi.
Le tasse vengono eseguite come segue funzioni
1) fiscale, il che significa che le tasse garantiscono il finanziamento del bilancio statale;
2) funzione sociale, che è mantenere l'equilibrio nella società;
3) la funzione normativa si manifesta nel fatto che lo Stato, con l'aiuto delle tasse, influenza lo stato dell'economia;
4) controllo, in quanto consente di controllare le attività delle imprese, la distribuzione e l'utilizzo delle risorse finanziarie e di altro tipo;
5) distribuzione, cioè con l’aiuto delle tasse è possibile spostare risorse finanziarie tra industrie, regioni, gruppi sociali e strutture organizzative;
6) stimolante, cioè Attraverso incentivi fiscali e differenziazione delle aliquote fiscali, lo stato può incoraggiare lo sviluppo di determinati settori, industrie, tipi di prodotti e regioni del paese.
Per valutare l’equità e l’uguaglianza della riscossione delle imposte da parte dei contribuenti, nei paesi ad economia di mercato viene utilizzato il concetto di progressività fiscale, vale a dire Il rapporto tra l'importo riscosso come imposta sul reddito e l'importo del reddito. A causa di ciò nel sistema fiscale ci sono le seguenti tipologie di imposte: 1. Imposta proporzionale indica che l’importo assoluto dell’imposta è proporzionale alla base imponibile. 2. Tassa regressiva significa una riduzione percentuale dell’imposta man mano che la base imponibile cresce. 3. Imposta progressiva indica che, in termini percentuali, l’imposta è tanto più alta quanto più alta è la base imponibile.
Dal punto di vista del metodo di riscossione, le imposte si dividono in diretto e indiretto. Le prime sono pagate dal reddito e dal patrimonio delle persone giuridiche e delle persone fisiche (imposte sul reddito, imposte sul reddito, imposte sugli immobili). Queste tasse sono direttamente proporzionali alla capacità contributiva del contribuente; le seconde sono stabilite sotto forma di maggiorazioni del prezzo (tariffa), aumentandolo (Iva, accise, dazi doganali).
A seconda della zona di distribuzione, le tasse sono suddivise in nazionale E Locale.
Dal punto di vista dell'utilizzo dei fondi ricevuti, li assegnano sono comuni ( non hanno uno scopo specifico in termini di utilizzo) e tasse specifiche(destinato all'uso per scopi specifici).
Il sistema fiscale svolge le sue funzioni se l'aliquota fiscale è determinata correttamente. Questo è un compito estremamente importante e difficile. Sulla base della curva di Laffer (economista americano) (Fig. 1), è stato stabilito che un aumento dell'aliquota fiscale fino ad un certo livello critico porta ad un aumento delle entrate di bilancio senza compromettere l'incentivo imprenditoriale. Tuttavia, avendo raggiunto il valore massimo al livello ottimale di tassazione, le entrate di bilancio inizieranno a diminuire, perché Un ulteriore aumento dell’aliquota fiscale comporterà:
a) alla formazione di un'economia sommersa nascondendo attività alle autorità fiscali;
b) cessazione dell'attività da parte delle imprese per inefficienza.
Imposta
ricevute
massimo
0 (50% secondo Laffer) Tasso 100%.
Fig. 1. Curva di Laffer.
È generalmente accettato che l'aliquota fiscale ottimale sia al livello del 30-35%.
Nella Repubblica di Bielorussia il sistema fiscale è rappresentato dai seguenti tipi di tasse e pagamenti simili:
1). Imposte indirette.
1.1. Imposta sul valore aggiunto (IVA). Oggetto della tassazione sono i ricavi derivanti dalla vendita di beni, lavori, servizi, altri oggetti e il loro altro smaltimento (trasferimento gratuito, danno, penuria, ecc.), nonché il costo dei beni importati nel territorio della Repubblica di Bielorussia . Esiste un metodo di compensazione per il calcolo delle imposte, in cui è dovuta la differenza tra l'importo dell'imposta maturata e l'importo dell'imposta dovuta ai fornitori sui beni acquistati. L'aliquota principale è del 20%, ma si applicano anche aliquote dello 0%, 0,5%, 10% e 22%.
1.2. Le accise. Oggetto della tassazione sono i ricavi derivanti dalla vendita di determinati beni soggetti ad accise, nonché il costo di tali beni importati nel territorio della Repubblica di Bielorussia. Le tariffe vengono stabilite separatamente per ciascun prodotto, sia come percentuale del costo (specifica), sia per un determinato importo in euro o dollari USA per unità di misura (ad valorem) o combinate.
2) Imposte dirette incluse nei costi aziendali.
2.1. Ritiro dai fornitori. Oggetto dell'imposta è il costo delle materie prime agricole o selvatiche acquistate per l'ulteriore lavorazione o vendita. Tasso – 5%.
2.2. Tassa ambientale. Oggetti di tassazione: volumi di risorse naturali estratte, volumi di emissioni (scarichi) di sostanze inquinanti, volumi di rifiuti smaltiti in aree di stoccaggio, volumi di petrolio e prodotti petroliferi trasportati attraverso il territorio e trasformati nel paese, volumi di produzione e importazione di contenitori a base di carta, cartone, plastica e altri materiali. Le aliquote sono fissate per ciascun oggetto imponibile, standard (entro il limite approvato) e sopra il limite (aumentate di 10 - 15 volte).
2.3. Pagamenti per terreni o affitto di terreni. L'oggetto della tassazione è l'area del terreno posseduto (utilizzato) dall'impresa. Le tariffe vengono stabilite in base allo scopo del terreno, alla sua qualità e ubicazione e vengono adeguate annualmente (pagamento del terreno) o fissate in dollari statunitensi (affitto).
2.4. Pagamento per il passaggio dei veicoli pesanti e grandi sulle strade della Repubblica di Bielorussia. Viene installato all'ingresso della rete stradale pesando il carico per asse in rubli bielorussi per ogni tonnellata-chilometro eccedente il carico consentito.
2.5. Pedaggi su strade e ponti a pedaggio. Viene raccolto dai veicoli che viaggiano lungo la strada “Kozlovichi – Minsk – Confine russo”. Tariffe in euro a seconda dell'altezza dell'auto.
2.6. Contributi assicurativi obbligatori al Fondo di protezione sociale del Ministero del lavoro e della protezione sociale della Repubblica di Bielorussia. Impostato come percentuale della retribuzione maturata dei dipendenti. Tassi del 34% per i datori di lavoro (ci sono tassi del 29%, 28%, 24% e 5%) e dell'1% per i dipendenti.
2.7. Contributi assicurativi obbligatori per l'assicurazione pensionistica professionale. Vengono raccolti dalle retribuzioni maturate dei dipendenti che, secondo la legge, hanno diritto alle pensioni professionali. Le tariffe per ciascuna professione sono stabilite annualmente dal governo.
2.8. Premi assicurativi obbligatori per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Vengono addebitati come percentuale dello stipendio maturato a Belgosstrakh. Le tariffe sono fissate in base al tipo principale di attività dell'impresa o dell'organizzazione; la tariffa base per la maggior parte dei settori è dello 0,6%.
2.9. Contributi ai fondi per l'innovazione. Pagato come percentuale dei costi di produzione (servizi forniti, lavoro svolto). Obbligatorio per le imprese statali e le imprese con una quota di proprietà statale, altri possono contribuire volontariamente con denaro, ad eccezione delle imprese impegnate nella costruzione e nella produzione di materiali da costruzione, per le quali il pagamento dei contributi è obbligatorio indipendentemente dalla forma di proprietà . L'aliquota base è pari allo 0,25%, ma per alcuni settori l'aliquota maggiorata è fissata al 19,5%.
2.10. Imposta patrimoniale. Pagato dal valore residuo (originale meno l'ammortamento) di edifici e strutture posseduti o utilizzati da imprese e privati. L'aliquota è fissata dalle autorità locali ad un tasso compreso tra lo 0,5% e l'1% per le imprese e lo 0,1% per i privati.
3. Imposte dirette pagate sugli utili ricevuti dall'impresa.
3.1. Imposta sul reddito. Pagato sull'importo del profitto ricevuto dall'impresa meno l'imposta sulla proprietà immobiliare. L'aliquota è del 18%, in alcuni casi del 9% e del 10%, sono previste numerose agevolazioni.
3.2. Raccolta da parte degli utenti. Pagamento forfettario per l'utilizzo dei parcheggi (per tutti i proprietari di auto) e per il possesso di animali domestici (per tutti i proprietari di animali).
3.4. Tassa offshore. Pagato sugli importi trasferiti ai residenti di paesi e territori inclusi nell'elenco delle zone offshore per un importo pari al 15% degli importi trasferiti.
4. Imposte dirette relative al valore dell'immobile.
4.1. Dazi doganali. Pagato dal valore doganale dei beni spostati oltre il confine della Repubblica di Bielorussia. Le tariffe per ciascun tipo di proprietà sono fissate annualmente dal governo come percentuale del costo (specifico), o in un determinato importo in euro o dollari USA per unità di misura (ad valorem) o combinate.
4.2. Imposta sull'acquisto di autoveicoli . Pagato dalle imprese sul costo dei veicoli acquistati per un importo del 3% al momento della registrazione del veicolo.
5. Imposte trattenute sui redditi dei percettori alle fonti di pagamento.
5.1. Imposta sul reddito delle organizzazioni straniere che non operano nella Repubblica di Bielorussia attraverso un ufficio di rappresentanza permanente. Pagato dal costo dei servizi pagati alle organizzazioni straniere secondo l'elenco stabilito dal governo della Repubblica di Bielorussia. L'aliquota principale è del 15%, ma esistono altre aliquote. Allo stesso tempo, i pagamenti per servizi nei paesi con cui sono stati conclusi accordi per evitare la doppia imposizione, se questo tipo di servizio ai sensi del presente accordo è soggetto a tassazione in un altro paese, è esente da pagamento.
5.2. Imposta sul reddito. Pagato dal reddito percepito dagli individui. I salari vengono trattenuti dalle fonti di pagamento (datori di lavoro) e trasferiti al bilancio. Per i redditi aziendali e di altro tipo, viene pagato dagli individui in modo indipendente. Le tariffe sono ridotte del 12% sugli importi esenti (550.000 per ogni persona, 155.000 per ogni figlio, ecc.) e del 15% per alcuni redditi d'impresa. In singoli casi si applicano altre tariffe.
6. Imposte soggette a regimi fiscali speciali.
6.1. Tassa sul gioco d'azzardo.
Oggetti di tassazione: tavoli da gioco; macchinette da gioco; casse per scommesse; Casse dell'ufficio del bookmaker. Le aliquote sono stabilite in base al tipo di oggetti imponibili, alla loro quantità e alla località in cui si trovano.
6.2. Imposte in un sistema fiscale semplificato. Pagato facoltativamente dalle imprese che non superano i parametri stabiliti per il numero di dipendenti e il fatturato come percentuale del fatturato o del reddito lordo. Le aliquote sono fissate al 5% delle entrate per i non contribuenti IVA, al 3% per i contribuenti IVA e al 3% per le imprese commerciali. Per le zone rurali si applicano tariffe preferenziali.
6.3. Imposta unica per i produttori di prodotti agricoli. Pagato al tasso del 2% del ricavato ricevuto dalla vendita di prodotti agricoli.
6.6. Imposta unica per gli imprenditori individuali e altri individui. Pagato mensilmente da individui impegnati nel commercio di determinati beni e nella fornitura di servizi secondo l'elenco stabilito. Le tariffe sono fissate in importi fissi in euro.
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