Anno di emissione: 2004
Genere : Contabilità
Editore:"Finanza e statistica"
Formato : PDF
Qualità : Pagine scansionate
Numero di pagine: 352
Descrizione: Il manuale di formazione "Organizzazione e contabilità delle operazioni bancarie" discute i problemi teorici e pratici della contabilità degli istituti di credito in conformità con le "Regole per la contabilità negli istituti di credito situati nel territorio della Federazione Russa", le caratteristiche della contabilità negli istituti di credito e le sue principali differenze rispetto alla contabilità delle imprese e delle organizzazioni; conti correnti bancari e loro caratteristiche all'interno del sistema bancario; operazioni intrabancarie, reportistica bancaria.
Capitolo 1. QUESTIONI TEORICHE DELL'ORGANIZZAZIONE DELLA CONTABILITÀ IN UNA BANCA
1.1. Oggetto, compiti, principi e caratteristiche della contabilità, del bilancio e dell'operatività delle banche
Il manuale di formazione contiene le scritture contabili per le principali operazioni delle banche commerciali. Le scritture riflettono coerentemente la procedura contabile per le operazioni di formazione del capitale autorizzato, i regolamenti non monetari, le operazioni di deposito e credito, le operazioni con titoli e valute estere, nonché le operazioni di acquisto e utilizzazione di beni bancari, la formazione di entrate e spese.
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UNIVERSITÀ DELLO STATO DELL'ESTREMO ORIENTE ISTITUTO DEL PACIFICO DI EDUCAZIONE A DISTANZA E TECNOLOGIE NV Dimitrenko CONTABILITÀ NELLE BANCHE © Casa editrice dell'Università dell'Estremo Oriente 2002 VLADIVOSTOK 2002 ............................. ............................................................. ..................................................................3 Modulo 1. Caratteristiche teoriche generali della contabilità nelle banche ................................ ........... ....................................4 1.1. Fondamenti dell'organizzazione della contabilità nelle banche ................................................ ....................................................4 1.1.1. Organizzazione del lavoro contabile e operativo nelle banche ................................................ ...........................................................4 1.1.2. La struttura dell'apparato contabile e operativo ................................................ ..................................................... ....6 1.1.3. Politica contabile della banca ................................................ .................................................. .................................................7 1.1 .4. Piano dei conti nelle banche e caratteristiche delle sue sezioni principali ............................. ....... 9 1.1.5. Contabilità sintetica e analitica ................................................ ................. ................................. .....................16 1.2. Documentazione e flusso documentale nelle banche ................................................ .. ................................................ ....19 1.2.1. Documentazione sulle operazioni bancarie ................................................ ................................................................... ................... ........19 1.2.2. Organizzazione della circolazione dei documenti ................................................ .................................................... ....................22 1.2.3. Controllo intrabancario e revisione interna ................................................ ..................................................24 Modulo 2 Organizzazione della contabilizzazione del contante ................................................... ..................................29 2.1. Contabilità per le transazioni in contanti ................................................ ................. ................................. .................................................29 2.1.1. Organizzazione del lavoro in contanti nelle banche ................................................ .. ................................................ ....29 2.1.2. Contabilità e flusso documentale per le transazioni in contanti .............................................31 2.1. 3. Sportelli serali e riscossione dei proventi ................................................ ................................................... 33 2.1.4. Verifica delle transazioni in contanti ................................................ ................. ................................. ..................................36 2.2. Organizzazione e procedura per la contabilizzazione delle operazioni di regolamento ................................................ .................................................... ..36 2.2.1. Aprire conti correnti ed effettuare operazioni sui conti clienti ................................................ ................................ ........36 2.2.2. Regolamenti tramite ordini di pagamento ................................................ .................................................. .............................43 2.2.3. Pagamenti con assegni ............................................... ................................................... .. ..................................45 2.2.4. Regolamenti con lettere di credito ................................................ ..................................................... .... ......................48 2.2.5. Altre forme di pagamento ................................................ ................. ................................. ................................................51 2.3. Regolamenti interbancari ............................................... .................................................. ................. ................................. ...............54 2.3.1. Organizzazione dei regolamenti interbancari ................................................ ................. ................................. ................ ...54 2.3.2. Registrazione e contabilizzazione delle operazioni su un conto di corrispondenza in un centro di regolamento contante ............................. 56 2.3.3. Registrazione e contabilizzazione delle transazioni nel centro di regolamento e cassa .................................. ................................................... ..........57 2.3.4. Contabilità e registrazione dei regolamenti tra banche per compensazione (per i regolamenti diretti) ................................... ................................59 Modulo 3. Contabilità per banche transazioni attive e passive .............. ................................... ............... ................................61 3.1. Organizzazione e procedura per la contabilizzazione delle operazioni di credito ................................................ ....................................................61 3.1.1. Contabilità per operazioni di credito ................................................ ................. ................................. ................ 61 3.1.2. La procedura per la maturazione e il pagamento degli interessi sui prestiti erogati ...................................... ....................................65 3.1.3. Contabilità dei prestiti interbancari. .................................................. ................................................ .. ..........66 3.1.4. Contabilizzazione dei debiti scaduti su prestiti emessi e interessi maturati ................................................ ..........67 3.1.5. Contabilizzazione delle operazioni di formazione di riserve per eventuali perdite su crediti ..................................... ............... 68 3.2. Operazioni passive della banca ............................................. ................. ................................. ................................................73 3.2. 1. Contabilità delle operazioni con titoli ................................................ ............................................................. .............................73 3.2.2. Organizzazione e procedura contabile per le operazioni di deposito ................................................ ...................................................................... ......77 3.3. Contabilità delle operazioni in valuta estera ................................................ .................................................. ...............81 3.3.1. Disposizioni generali................................................ ................................................... .. ....................................81 3.3.2. Organizzazione e procedura di contabilizzazione delle operazioni di regolamento in valuta estera 84 3.3.3. Contabilità per transazioni in contanti in valuta estera ................................................ ................................................... ..........91 3.3.4. Contabilità delle operazioni in valuta ................................................ ................. ................................. ..................................92 Modulo 4. Risultati finanziari e rendicontazione della banca . ............................. ..................... ..................................................99 4.1. Contabilità dei risultati finanziari e utilizzo degli utili ................................................ ..................................................... ...................99 4.1.1. Contabilità del patrimonio della banca ................................................ .................................................. ..................................................99 4.1 .2. Contabilità delle entrate bancarie ................................................ ................................................................... ................................................... ... 104 4.1.3. Contabilità dei costi ................................................ .................................................. ................. ................................. ........ 106 4.1.4. Contabilità del profitto e suo utilizzo ................................................ .................................................. .................................. 110 4.1.5. Formazione e contabilizzazione del capitale autorizzato ................................................ .. .................................................. ........... 111 4.1.6. Contabilità dei fondi e delle riserve della banca ................................................ ............................................................. ................ .................. 114 4.2. Reportistica bancaria ................................................ .................................................. ................. ................................. 116 4.2.1. Prospetti contabili, loro composizione e tipologia ................................................ ................................................... 116 4.2 .2. Caratteristiche dei singoli moduli di segnalazione ................................................ ................. ................................. ........ 120 4.2.3. Principi internazionali di contabilità e rendicontazione nelle banche ................................................ ............... 124 Glossario ................................. .................................................. ............................................. .............................. 127 Modulo 1 .................. .................................................. ............................................. .............................................. 127 Modulo 2 ... ............................................. ................ ................................... ............................................. 129 Modulo 3 .... .................................................. ................................................ .. ............................................. ... .... 129 Letteratura ................................................ .. ............................................. ... ................................................ .... ............... 131 Metodo Indicazioni iche Nelle condizioni di sviluppo di un'economia di mercato, assumono particolare rilievo i mercati della moneta e del capitale monetario, i cui principali soggetti sono le banche. In primo luogo, le organizzazioni di credito sono intermediari nell'attuazione di accordi tra entità economiche delle relazioni di mercato. A questo proposito, l'organizzazione di un sistema contabile efficace per i pagamenti non in contanti e in contanti, nonché per altre operazioni bancarie, è uno dei compiti urgenti di qualsiasi istituto di credito, la cui qualità della soluzione dipende in modo significativo non solo dal attività di successo di imprese e organizzazioni, ma anche sui risultati della banca stessa. La disciplina studiata "Contabilità nelle banche" consentirà agli studenti di comprendere l'essenza e i compiti della contabilità e del lavoro operativo nelle banche, le caratteristiche della costruzione e dell'applicazione del piano dei conti degli istituti di credito, di studiare la procedura per l'elaborazione e la contabilità singole operazioni bancarie, come contanti, regolamento, credito, deposito e altre. Prima di iniziare lo studio del corso "Contabilità nelle banche", lo studente deve completare con successo il programma di discipline quali: teoria contabile, contabilità (finanziaria) contabilità, teoria economica, moneta, credito, banche, finanza, tributi e fiscalità, giurisprudenza. Il corso è suddiviso in 4 blocchi di materiale didattico, il cui studio viene svolto in sequenza dal modulo 1 al modulo 4. Per ciascuno dei 4 blocchi vengono offerte applicazioni che contengono materiale aggiuntivo che consente allo studente di padroneggiare con successo il materiale teorico . Il testo dell'abstract contiene scritture contabili che riflettono le operazioni commerciali degli istituti di credito, per la migliore percezione di cui si consiglia allo studente di scrivere queste informazioni su un foglio di carta separato. Per controllare e consolidare le conoscenze teoriche acquisite, è necessario rispondere ai quesiti redatti in un modulo di prova per ogni modulo dell'abstract. Delle risposte proposte a ciascuna domanda, solo una è corretta. Uno studente che ha superato la certificazione sotto forma di test del computer è considerato aver completato con successo questo corso. Consigli su tutte le questioni che sorgono in connessione con lo studio della disciplina possono essere ottenuti dall'autore via e-mail [email protetta] Modulo 1. Caratteristiche teoriche generali della contabilità nelle banche 1.1. Fondamenti dell'organizzazione della contabilità nelle banche 1.1.1. Organizzazione del lavoro contabile e operativo nelle banche La gestione delle banche moderne si basa sull'uso di informazioni complete e affidabili sulla formazione delle risorse e sul loro collocamento, sui risultati raggiunti, sulla disponibilità di riserve per possibili perdite su prestiti e altre operazioni bancarie. La contabilità è un sistema che fornisce alle banche informazioni sulla formazione delle risorse e sul loro collocamento, risultati finanziari, disponibilità di riserve e altre informazioni necessarie per gestire le attività della banca. La contabilità nelle banche commerciali viene effettuata sulla base della legge "Sulle banche e sulle banche", della legge "Sulla banca centrale della Federazione Russa (Banca della Russia) e della legge "Sulla contabilità". La contabilità finanziaria nelle banche si basa sulle regole contabili fondamentali generali definite dalla legge federale "On Accounting" n. 129-FZ del 26 novembre 1996: la contabilità è tenuta nella valuta della Federazione Russa; i beni di proprietà della banca sono contabilizzati separatamente dai beni di altre persone giuridiche e persone fisiche; la contabilità è tenuta in modo continuativo dal momento della registrazione statale di un'organizzazione creditizia fino al momento della sua liquidazione o riorganizzazione; la contabilizzazione di tutte le transazioni effettuate avviene mediante partita doppia su conti contabili interconnessi inclusi nel piano dei conti di lavoro. I dati contabili analitici devono corrispondere a dati contabili sintetici; tutte le transazioni commerciali e i risultati di inventario si riflettono nei conti contabili senza omissioni o eccezioni; i costi correnti sono contabilizzati separatamente dai costi di investimento in conto capitale. Il centro metodologico per l'organizzazione della contabilità nelle banche è la Banca centrale della Federazione Russa, che stabilisce un piano dei conti per le banche commerciali e la procedura per riflettere le operazioni in esse. Le regole per la contabilità negli istituti di credito situati nel territorio della Federazione Russa e il piano dei conti per la contabilità nelle banche sono state approvate con ordinanza della Banca di Russia del 18.06.1997 n. attività di un istituto di credito e il suo stato patrimoniale, necessario per gli utenti interni dei rendiconti finanziari (manager, fondatori, membri dell'organizzazione), nonché per gli utenti esterni (investitori, creditori e altri) dei rendiconti finanziari; mantenere una contabilità dettagliata, completa e affidabile di tutte le operazioni bancarie, l'esistenza e il movimento di crediti e obbligazioni, l'uso di risorse materiali e finanziarie da parte di un istituto di credito; individuazione delle riserve aziendali per garantire la stabilità finanziaria di un ente creditizio, per prevenire esiti negativi delle sue attività; l'uso della contabilità per le decisioni di gestione. Gli oggetti della contabilità negli istituti di credito sono di proprietà delle banche, le fonti della sua formazione, le transazioni commerciali associate al loro movimento e i risultati finanziari. Lo stato patrimoniale e le fonti della sua formazione a una certa data in termini monetari riflette lo stato patrimoniale di un istituto di credito, che si compone di due parti: un'attività e una passività. Le attività di bilancio mostrano la proprietà della banca, le passività mostrano le fonti della formazione della proprietà. Le attività della Banca sono contanti e metalli preziosi; titoli acquisiti e investimenti finanziari; depositi depositati; prestiti concessi; cambiali scontati (acquistati); crediti; proprietà della banca; spese bancarie. Le passività comprendono le seguenti voci: capitale sociale, capitale aggiuntivo, altri fondi, utili, prestiti ricevuti, depositi attratti, fondi clienti in liquidazione, conti correnti e altri, cambiali emessi, debiti, redditi bancari. Sulla base dell'elenco degli oggetti, le principali operazioni commerciali della banca sono: transazioni in contanti (servizi di cassa); operazioni di regolamento (servizi di regolamento); operazioni di prestito (raccolta e collocamento fondi); operazioni di deposito (raccolta e collocamento fondi); operazioni con titoli (acquisto e vendita); operazioni con valuta estera; operazioni interbancarie; operazioni intrabancarie (sui movimenti di beni, capitali, fondi); risultati dell'attività. L'insieme delle tecniche e dei metodi utilizzati per eseguire attività contabili per studiarne l'oggetto è chiamato metodo contabile, i cui elementi principali sono: documentazione, inventario, valutazione, determinazione dei costi, contabilità, partita doppia, bilancio, rendicontazione. La contabilità nelle banche è strettamente correlata alla contabilità in altri settori dell'economia. Questo rapporto è determinato dalle attività delle banche nei servizi di liquidazione, contanti, credito per imprese, organizzazioni e istituzioni. Le operazioni eseguite dalle banche per prestiti, regolamenti, ecc. si riflettono nei registri contabili di banche, imprese, organizzazioni e istituzioni. Le operazioni bancarie riflesse nelle attività del bilancio della banca corrispondono alle passività nei bilanci delle imprese e delle organizzazioni e mostrano l'importo dei prestiti bancari ricevuti. Allo stesso tempo, i fondi delle imprese e delle organizzazioni in liquidazione, conti correnti e altri si riflettono nei loro bilanci come attività e nel bilancio di una banca come passività. Tutte le operazioni di regolamento, credito e altre operazioni eseguite in banca durante l'orario di lavoro si riflettono nei conti personali della contabilità analitica dei clienti e sono controllate compilando il bilancio giornaliero "Giorno operativo" dell'istituto bancario, compilato sotto forma di un foglio di fatturato per i conti contabili. La base della contabilità nelle banche è il lavoro operativo, che include: 1. Accettazione di documenti monetari da imprese, organizzazioni e istituzioni e verifica della correttezza della loro esecuzione. 2. Preparazione di documenti per la loro riflessione in contabilità. 3. Manutenzione degli schedari dei documenti di regolamento e degli schedari degli obblighi urgenti. 4. Monitoraggio della tempestività dei pagamenti. 5. Operazioni sui conti di corrispondenza derivanti dall'esecuzione di accordi tra pagatori e destinatari di denaro, i cui conti sono tenuti da diverse banche. L'insieme dei processi associati all'esecuzione del lavoro operativo e della contabilità è comunemente chiamato contabilità e lavoro operativo e i dipendenti che svolgono le funzioni pertinenti sono chiamati apparato contabile e operativo della banca. L'organizzazione del lavoro contabile e operativo nelle banche deve soddisfare i seguenti requisiti di base: tutte le transazioni con documenti ricevuti dai clienti durante l'orario di lavoro, nonché ricevuti dalle agenzie di comunicazione e dalle istituzioni paritarie delle banche, si riflettono nella contabilità lo stesso giorno ; gli ordini di pagamento accettati per l'incasso due ore prima della fine della giornata lavorativa devono essere inviati agli istituti bancari presso la sede del conto del pagatore lo stesso giorno; i documenti ricevuti dalla banca dopo la fine del tempo operativo si riflettono nelle registrazioni contabili del giorno lavorativo successivo; i pagamenti sui crediti esistenti sono effettuati a spese del saldo libero dei fondi all'inizio della giornata lavorativa ea spese del denaro ricevuto dalla banca durante l'orario di lavoro; il denaro trasferito da istituti paritari di banche servite da centri di calcolo (CC) viene utilizzato per soddisfare i crediti entro e non oltre la mattina del giorno successivo. Per adempiere a questi requisiti è necessaria una chiara organizzazione del lavoro contabile e operativo, che garantisca un carico uniforme su ciascun impiegato della banca e il rapido passaggio dei documenti in tutte le fasi della loro elaborazione. 1.1.2. La struttura dell'apparato contabile e operativo L'apparato contabile e operativo delle singole banche è organizzato sulla base della struttura esistente della gestione della banca e dell'operatività svolta. L'apparato contabile e operativo della banca è composto da dipendenti coinvolti nell'esecuzione, nel controllo dei documenti di regolamento e monetari e nella riflessione delle operazioni bancarie sui conti contabili. Il personale della divisione contabile e operativa della banca è composto dai seguenti specialisti: capo contabile; esecutori responsabili; gruppi di controllo e operativi; cassieri; operatori. La responsabilità dell'organizzazione della contabilità, del rispetto della legge durante l'esecuzione di operazioni bancarie spetta al capo della banca. Il capo contabile è responsabile della formazione delle politiche contabili, della contabilità, della presentazione tempestiva e completa di relazioni affidabili. Il capo contabile sviluppa anche un programma del flusso di lavoro. Sono considerati esecutori preposti alle operazioni svolte dalla banca i dipendenti della banca, i quali sono incaricati di redigere e firmare autonomamente i documenti di regolamento di contante per l'insieme delle operazioni da loro svolte. Sono considerati esecutori responsabili anche gli altri dipendenti cui è affidato lo svolgimento delle operazioni relative al controllo, all'esecuzione dei documenti di regolamento e alla riflessione nella contabilizzazione delle operazioni bancarie, comprese le operazioni di controllo dei conti di corrispondenza e dei regolamenti interprofessionali. L'affidamento dei conti alle parti strutturali dell'apparato contabile e operativo e ai singoli esecutori testamentari e la loro successiva ridistribuzione è effettuato dal capo contabile ed è registrato in un apposito libro contabile per la distribuzione e ridistribuzione dei conti tra i dipendenti contabili e operativi di l'istituto bancario. Se necessario, in banca vengono creati gruppi operativi e di controllo (sezioni, squadre), i cui dipendenti sono specializzati nell'esecuzione di operazioni di tipo unico per determinate tipologie di lavoro e operazioni e sono esecutori responsabili delle loro operazioni. L'area di lavoro (tipologia di operazioni) è allocata in base al fabbisogno produttivo, alla tecnologia di gestione documentale, contabile e di controllo adottata in banca. I gruppi di controllo e operativi possono essere organizzati anche nelle aree in cui predominano le operazioni che richiedono un controllo aggiuntivo e nei casi in cui, per mancanza di lavoratori in possesso di adeguate qualifiche, il lavoro non possa essere organizzato secondo il sistema degli esecutori responsabili. In quest'ultimo caso, il gruppo di controllo e operativo comprende, di regola, da due a quattro dipendenti operativi che redigono documenti sulle operazioni effettuate, e un responsabile del trattamento che controlla necessariamente i documenti e le registrazioni sui conti personali effettuati dai dipendenti operativi del gruppo. Il controllore del team operativo può eseguire da solo singole operazioni. La struttura approssimativa dell'apparato contabile e operativo è mostrata nella Figura 1.1.2. Riso. 1.1.2. La struttura dell'apparato contabile e operativo 1.1.3. Politica contabile di una banca La politica contabile è un insieme di regole e metodi contabili adottati in un determinato istituto di credito, i suoi indicatori di riferimento e strutturali che soddisfano i requisiti e gli atti legislativi moderni. Questo è un documento che fornisce informazioni sufficienti obbligatorie create per svolgere le funzioni di gestione, controllo e analisi delle sue attività statutarie da parte di audit interni ed esterni e della Banca centrale russa. Un istituto di credito sviluppa e approva una politica contabile basata sulle attuali Regole contabili per gli istituti di credito con sede nella Federazione Russa e sul Piano dei conti, nonché su altri documenti normativi che determinano la procedura contabile per determinate transazioni negli istituti di credito. La politica contabile è emessa sotto forma di un ordine del capo della banca. Durante lo sviluppo, è necessario procedere dalle seguenti ipotesi, determinate dal Regolamento contabile PBU 1/98 "Politica contabile dell'organizzazione", approvato dall'Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 9 dicembre 1998 n. 60n. 1. Isolamento della proprietà: le attività e le passività dell'organizzazione esistono separatamente dalle attività e dalle passività dei proprietari di questa organizzazione e dalle attività e passività di altre organizzazioni; 2. Continuità aziendale - L'entità continuerà ad operare nel prevedibile futuro e non ha intenzione o necessità di liquidare o ridurre sostanzialmente le operazioni, pertanto le passività saranno estinte a tempo debito. 3. La sequenza di applicazione dei principi contabili - i principi contabili adottati dall'organizzazione sono applicati in modo coerente da un periodo di rendicontazione all'altro. 4. Certezza temporale dei fatti dell'attività economica - i fatti dell'attività economica dell'organizzazione si riferiscono al periodo di rendicontazione in cui hanno avuto luogo, indipendentemente dal momento effettivo di ricevimento o pagamento dei fondi associati a tali fatti. La politica contabile adottata dall'istituto di credito deve garantire il rispetto dei seguenti requisiti: requisito di completezza - tutte le operazioni commerciali effettuate dalla banca devono trovare piena riscontro nella contabilità; requisito di tempestività - le operazioni commerciali eseguite dalla banca devono riflettersi nella contabilità e nella rendicontazione in modo tempestivo; requisito di prudenza - una maggiore disponibilità a rilevare spese e passività in contabilità rispetto a possibili entrate e attività; il requisito della priorità del contenuto sulla forma - le transazioni commerciali si riflettono nella contabilità basata non tanto sulla loro forma giuridica, ma sul contenuto economico dei fatti e sulle condizioni commerciali; requisito di coerenza - l'identità dei dati di contabilità analitica rispetto ai fatturati e ai saldi sui conti sintetici nell'ultimo giorno di calendario di ogni mese; requisito di razionalità - contabilità razionale basata sulle condizioni dell'attività economica e sulla dimensione dell'ente creditizio. Le seguenti emissioni sono soggette all'approvazione obbligatoria da parte del capo della banca: un piano dei conti di lavoro di un istituto di credito, le sue filiali, basato sul piano dei conti approvato dalla Banca di Russia; forme di documenti contabili primari utilizzati per elaborare le transazioni per le quali non sono forniti documenti standard; la procedura per lo svolgimento di un inventario e le modalità di valutazione dei tipi di proprietà e passività; regole di flusso dei documenti e tecnologia di elaborazione delle informazioni contabili; la procedura di monitoraggio delle operazioni intrabancarie; altre soluzioni necessarie per l'organizzazione della contabilità. Un istituto di credito deve rendere note le modalità di contabilizzazione adottate nella formazione dei principi contabili che incidono in modo significativo sulla valutazione e sul processo decisionale degli utenti interessati del bilancio. I metodi contabili sono riconosciuti come significativi, all'insaputa della cui applicazione da parte degli utenti interessati alla rendicontazione è impossibile valutare in modo affidabile la posizione finanziaria, il flusso di cassa o i risultati finanziari dell'organizzazione. I metodi contabili significativi sono oggetto di informativa nella nota esplicativa inclusa nel bilancio dell'organizzazione per l'esercizio. Una modifica della politica contabile di un istituto di credito può essere apportata nei seguenti casi: modifiche alla legislazione della Federazione Russa o attività regolamentari nella contabilità; sviluppo mediante l'organizzazione di nuovi modi di condurre la contabilità. L'uso di un nuovo metodo di contabilità implica una presentazione più affidabile dei fatti dell'attività economica nella contabilità e rendicontazione dell'organizzazione o una minore intensità di lavoro del processo contabile senza ridurre il grado di affidabilità delle informazioni; cambiamento significativo delle condizioni commerciali. Un cambiamento significativo nelle condizioni operative di un'organizzazione può essere associato a una riorganizzazione, un cambio di proprietà, un cambiamento nelle attività, ecc. Le modifiche al principio contabile dovrebbero essere introdotte a partire dal 1° gennaio dell'anno successivo a quello della sua approvazione da parte del relativo documento organizzativo e amministrativo (ordinanza del capo). Le conseguenze di un cambiamento di principio contabile che hanno un impatto significativo sui risultati dell'attività economica devono essere riportate anche nella nota esplicativa alla relazione finanziaria annuale. 1.1.4. Il piano dei conti nelle banche e le caratteristiche delle sue sezioni principali Il piano dei conti è un elenco di conti contabili sintetici utilizzati per riflettere lo stato dei fondi propri e presi in prestito dalla banca e il loro collocamento in operazioni di credito e altre operazioni attive (Appendice 1 ). Il piano dei conti degli enti creditizi utilizza i principi del raggruppamento dei conti secondo segnali economici omogenei di liquidità, urgenza e garantisce la specificità delle informazioni. Tutti i conti sono divisi in saldo e fuori bilancio. I conti di bilancio riflettono fondi in contanti e non, insediamenti, fondi presi in prestito, entrate e spese, profitti e perdite. I conti saldo sono divisi in attivi e passivi. Gli account passivi sono progettati per rendere conto delle risorse proprie e attratte, attive - per riflettere il loro posizionamento. Tutti i conti di bilancio sono divisi in conti del primo ordine - conti ingranditi, sintetici e del secondo ordine - indicatori dettagliati dei conti del 1o ordine. I conti del primo ordine sono indicati da tre cifre da 102 a 705. Il numero di conto del secondo ordine è composto da cinque caratteri e si costruisce aggiungendo due cifre a destra del numero di conto del primo ordine. Ad esempio, 423 "Depositi di individui" è un conto di primo ordine che riflette i fondi attratti di individui nei depositi. I conti di secondo ordine aperti nell'ambito di questo conto riflettono lo stato dei fondi attratti per scadenza: 42301 - a vista; 42302 - per un massimo di 30 giorni; 42303 - per un periodo da 31 a 90 giorni; 42304 - per un periodo da 91 a 180 giorni; 42305 - per un periodo da 181 giorni a 1 anno; 42306 - per un periodo da 1 a 3 anni; 42307 - per un periodo superiore a 3 anni; 42308 - per pagamenti con carte di plastica. I conti fuori bilancio riflettono fondi e oggetti di valore che non appartengono alla banca e sono in sua custodia e gestione (anche nella gestione fiduciaria); obblighi e reclami non ricevuti in tempo (transazioni a termini); pagamenti dilazionati e scaduti; titoli (attività di deposito) a pezzi. I conti fuori bilancio sono anche suddivisi in conti di 1° e 2° ordine. Ad esempio, 913 "Garantire i prestiti concessi e i fondi collocati" - il conto del primo ordine; e 91303 - "Titoli accettati come garanzia per prestiti emessi, eccetto cambiali" - un conto del 2° ordine, aperto sotto il primo. I conti fuori bilancio possono anche essere attivi e passivi. Per la corrispondenza con essi, il piano dei conti ha stanziato appositi conti: 99998 - conto per corrispondenza con conti passivi in caso di partita doppia (attivo); 99999 - conto per corrispondenza con conti attivi in caso di partita doppia (passivo). Ad esempio, la proprietà è accettata come garanzia a garanzia di un prestito. Occorre inserire la seguente voce: Debito 91307 “Immobile accettato a garanzia di prestiti emessi, esclusi i titoli” (attivo) Credito 99999 (conto di corrispondenza con conti attivi con partita doppia) Consideriamo più in dettaglio i principi di base, contenuto e forma del piano dei conti negli istituti di credito della Federazione Russa dalla posizione degli utenti delle informazioni contabili. 1. Separazione dei conti in attivi e passivi (non si applicano i conti attivi-passivi). Per riflettere le transazioni per le quali il saldo può essere di debito o di credito, viene fornita l'esistenza di conti accoppiati: attivi e passivi. All'inizio della giornata di negoziazione, le transazioni iniziano a riflettersi sul conto che ha un saldo (saldo) basato sui risultati del giorno precedente. Se alla fine della giornata si forma sul conto il saldo opposto, viene trasferito sul conto abbinato corrispondente. Non è consentito avere nel saldo a fine giornata un saldo a debito su un conto passivo o un saldo a credito su uno attivo. Ad esempio, il 17 settembre, una persona responsabile ha ricevuto 2.000 rubli dalla cassa per le spese domestiche. Il 18 settembre, la persona responsabile ha presentato una relazione anticipata sull'acquisto di forniture per ufficio per un importo di 2.100 rubli, che è stata approvata dal capo contabile e capo della banca lo stesso giorno. Le seguenti registrazioni verranno effettuate in contabilità: 17 settembre - i fondi sono stati emessi dalla cassa della banca sul conto per un importo di 2000 rubli. Debito 60308 "Insediamenti con dipendenti di banca per importi contabili" (attivo) Credito 20202 "Cassa delle organizzazioni di credito" (attivo) 18 settembre - approvato un rapporto anticipato sull'acquisto di forniture per ufficio per un importo di 2100 rubli. Addebito 61001 “Cancelleria” (attivo) Credito 60308 “Transazioni con dipendenti di banca su importi contabili” (attivo) (fatturato del debito 2000 rubli, fatturato del credito 2100 rubli). Ma poiché l'account 60308 è attivo, non può avere un saldo a credito, quindi l'importo di 100 rubli. alla fine della giornata, dovrebbe essere trasferito su un conto passivo accoppiato 60307 "Insediamenti con dipendenti di banca su importi contabili" con la seguente voce: Addebito 60308 "Insediamenti con dipendenti di banca su importi contabili" (attivo) - 100 rubli. Prestito 60307 "Insediamenti con impiegati di banca per importi contabili" (passivo) - 100 rubli. Se, in accordo con l'accordo con il cliente (banca corrispondente), è possibile utilizzare uno scoperto, ad es. effettuando pagamenti in assenza di fondi sul conto, allora questa operazione si riflette come un prestito. Il saldo a debito formato in questo caso a fine giornata viene trasferito sui conti prestito dei clienti, ad es. trattata come un prestito concesso. Ad esempio, il 20 settembre è stato ricevuto un ordine di pagamento da un cliente per trasferire 100.000 rubli. sul conto di un beneficiario servito da un altro istituto di credito. All'inizio della giornata del 20 settembre non c'erano fondi sul conto corrente del pagatore. In conformità con l'accordo sul conto bancario, questo cliente può utilizzare la struttura di scoperto. In questo caso, nella banca del pagatore verrà effettuata la seguente voce: Addebito 40702 "Conti di imprese commerciali di proprietà non statale" (passivo) - 100.000 rubli. Prestito 30102 "Conti di corrispondenza di istituti di credito presso la Banca di Russia" (attivo) - 100.000 rubli. Se entro la fine della giornata del 20 settembre i fondi non sono stati ricevuti sul conto corrente del pagatore, il saldo a debito sul conto passivo 40702 deve essere trasferito sul conto attivo 45201 “Prestiti concessi a organizzazioni commerciali non governative in caso di fondi insufficienti sul conto corrente ("scoperto") con la seguente voce: Debito 45201 "Crediti concessi a organizzazioni commerciali non statali con mancanza di fondi sul conto corrente ("scoperto") (attivo) - 100.000 rubli. Credito 40702 "Conti di imprese commerciali di proprietà di non statali" (passivo) - 100.000 rubli. 2. Riflessione uniforme delle transazioni effettuate in diversi tipi di valute. Il riflesso delle operazioni bancarie nei conti del bilancio viene effettuato in base al contenuto dell'operazione e non al tipo di valuta. Tutte le operazioni bancarie eseguite da istituti di credito in valuta estera devono riflettersi nel bilancio unificato giornaliero della banca solo in rubli. Conti personali separati nella valuta pertinente vengono aperti su conti a saldo per tenere conto delle transazioni effettuate in vari tipi di valute. Al numero di conto
La contabilità nelle banche ha caratteristiche distintive dovute alle specificità del servizio della sfera, che si riflette nell'organizzazione del lavoro contabile e operativo.
L'organizzazione del lavoro contabile e operativo in banca comprende:
costruzione di apparati contabili e operativi;
organizzazione della giornata lavorativa e flusso documentale;
controllo intrabancario.
Nella struttura dell'apparato contabile e operativo si distinguono gruppi contabili che mantengono conti omogenei per contenuto economico. Il numero dei gruppi e la loro composizione dipende dalla direzione e dalla portata delle attività della banca.
Ad esempio: i conti sono tenuti da dipendenti contabili e operativi, quindi dipendenti di banca di fiducia redigono e firmano documenti di transazione e monetari. I conti e le operazioni sono distribuiti tra gli esecutori testamentari competenti, iscritti in apposito libro e firmati dal capo contabile e dai dipendenti.
L'organizzazione del lavoro contabile e operativo deve garantire che siano soddisfatte le seguenti condizioni:
tutte le transazioni con documenti accettati dai clienti durante la giornata operativa sono riflesse nelle scritture contabili di quella giornata (l'orario operativo è scelto dalla banca in modo indipendente);
il flusso di cassa secondo i documenti del cliente deve essere effettuato lo stesso giorno lavorativo;
il bilancio giornaliero è redatto entro e non oltre l'inizio del giorno successivo.
Il saldo della banca caratterizza in termini monetari lo stato delle risorse di una banca commerciale, le fonti della loro formazione e le direzioni di utilizzo, nonché i risultati finanziari dell'attività della banca all'inizio e alla fine del periodo di rendicontazione. - questo è il documento contabile principale, che riflette le somme dei saldi di tutti i conti personali di contabilità analitica. L'analisi delle informazioni riflesse nel bilancio consente di fornire una descrizione completa dell'attività della banca per un determinato periodo. La valutazione dell'equilibrio consente di determinare la disponibilità di fondi propri, i cambiamenti nella struttura delle fonti di risorse, la composizione e la dinamica del patrimonio, ecc. Inoltre, sulla base del saldo, si può giudicare lo stato di liquidità, la redditività e le possibili prospettive di sviluppo delle banche commerciali.
La composizione e la struttura del bilancio delle banche dipendono dalla natura e dalle specificità delle loro attività, dai principi contabili degli enti creditizi e dalle operazioni bancarie applicate. Si distinguono i seguenti utenti delle informazioni contenute nella contabilità:
interno (capi, fondatori, partecipanti dell'organizzazione),
esterni (investitori, creditori, ecc.).
I compiti principali della contabilità sono:
formazione di informazioni dettagliate, affidabili e significative sulle attività di un istituto di credito e sul suo stato patrimoniale;
mantenere una contabilità dettagliata, completa e affidabile di tutte le operazioni bancarie, l'esistenza e il movimento di crediti e obbligazioni, l'uso di risorse materiali e finanziarie;
determinazione delle riserve aziendali per garantire la stabilità finanziaria dell'ente creditizio e prevenire esiti negativi delle sue attività.
La politica contabile della banca si basa sugli istituti di credito della Federazione Russa e sulle Regole contabili, che sono sviluppate sulla base dell'esperienza accumulata del sistema bancario nel nostro paese e della pratica consolidata della contabilità bancaria in paesi stranieri. La contabilità è tenuta nella valuta della Federazione Russa - in rubli - mediante partita doppia su conti interconnessi ininterrottamente dal momento in cui la banca è registrata come persona giuridica fino alla sua riorganizzazione o liquidazione secondo le modalità previste dalla legislazione della Federazione Russa.
Il piano dei conti e le regole per la sua applicazione sono determinati dal regolamento della Banca della Federazione Russa n. 205-P1 e si basano su quelli internazionali seguenti.
1. Il principio della continuità aziendale.
L'essenza di questo principio è la seguente: la redazione del bilancio annuale presuppone la prosecuzione dell'attività della banca nel prossimo futuro. Nel caso in cui sia prevista la liquidazione della banca, dovrebbero essere apportate modifiche alla valutazione delle sue attività e passività.
Ad esempio: nel 1995 una banca ha acquistato un ufficio per 100 unità monetarie. Il periodo di ammortamento è di 20 anni. Pertanto, il valore contabile dei locali al 01.01.1999 era pari a 80 unità monetarie.
Il 01.01.1999 il prezzo di vendita dell'ufficio a causa del calo dei prezzi degli immobili era di 60 unità monetarie. in cui:
in caso di continuità di esercizio le immobilizzazioni (PF) saranno contabilizzate al costo di 80 unità monetarie;
in caso di liquidazione della banca, dovrebbe tenere conto della perdita nascosta e registrare un ulteriore ammortamento al tasso di: 80-60=20 unità monetarie.
2. Il principio di costanza delle regole contabili.
Le banche dovrebbero applicare pratiche contabili coerenti che consentano agli utenti degli estratti conto di analizzare le condizioni finanziarie della banca nel tempo. In caso di modifiche forzate delle modalità contabili, la banca dovrebbe riemettere il bilancio dell'anno precedente (secondo le nuove modalità).
3. Il principio di cautela.
Nel corso dell'operatività bancaria è necessario valutare le attività e le passività con una certa cautela. In particolare, tale regola si applica al riporto all'anno successivo delle incertezze relative alla posizione finanziaria della banca. A questo proposito, le entrate dovrebbero riflettersi solo dopo che sono state realizzate e le spese - non appena diventa possibile produrle. Tale principio richiede l'obbligo di stanziamento di fondi per i crediti dubbi se la posizione finanziaria del mutuatario è dubbia o le garanzie presentate alla banca non ispirano fiducia.
4. Il principio dell'aumento delle entrate e delle spese.
Le operazioni bancarie sono suddivise in periodi mensili e trimestrali. Le relazioni annuali sono preparate per l'esercizio finanziario. I risultati finanziari (ricavi e spese) maturano immediatamente dopo la loro attuazione per competenza.
5. Il principio della riflessione reale di attività e passività.
I conti da pagare e i conti delle entrate e delle spese di entità commerciali devono essere valutati separatamente. Ad esempio, se la banca A ha due conti di saldo con la banca B, ad esempio, per un prestito interbancario fornito e un prestito interbancario ricevuto, le entrate e le spese vengono registrate rispettivamente per ciascuno di essi.
6. Il principio di inviolabilità del saldo in entrata.
I saldi all'inizio dell'anno in corso devono coincidere con quelli alla fine dell'anno precedente.
7. Il principio della priorità del contenuto sulla forma.
Il bilancio deve riflettere correttamente la sostanza economica e finanziaria delle operazioni. Tutte le operazioni bancarie devono riflettersi in bilancio, in base al loro contenuto economico e alla loro forma giuridica. L'attuazione di tale principio consente di ottenere una valutazione affidabile e veritiera della situazione finanziaria della banca. Questo principio non consente un aumento artificiale del bilancio che non rifletta le reali transazioni economiche. In particolare, le banche non possono concedersi mutui di pari importo senza utilizzare reali risorse di credito.
8. Apertura.
I bilanci devono essere sufficientemente dettagliati per riflettere l'essenza delle transazioni, non devono essere ambigui o fuorvianti. Negli allegati ai rendiconti finanziari è necessario inserire i dati riepilogativi sui conti attivi e passivi, ecc.
9. Consolidamento.
Se la banca ha filiali, deve compilare report consolidati, che riflettano l'intera situazione economica dell'intera banca. Per fare ciò, è necessario unificare i conti di succursali e dipartimenti e ridurre il saldo per le transazioni interprofessionali e gli investimenti reciproci.
10. Materialità.
Il bilancio deve contenere tutte le informazioni necessarie in un volume sufficiente. Le informazioni non rilevanti non dovrebbero essere incluse nei rapporti. Una banca commerciale redige un bilancio consolidato e riporta per la banca nel suo insieme su conti secondari.
Progettato per il raggruppamento e la contabilità corrente di operazioni bancarie omogenee. I conti nella contabilità di una banca commerciale sono definiti solo come attivi o solo come passivi.
Gli account attivi sono progettati per la contabilità, passivi - per passivi. Ogni conto ha due lati: il lato sinistro del conto è un debito, il lato destro è un credito. Il saldo del conto è chiamato "saldo". La formazione dei saldi debitori e attivi nei conti passivi e attivi è presentata nei piani dei conti (tabelle 3.1 e 3.2).
L'importo di ogni operazione bancaria si riflette sui conti due volte: sull'addebito di uno e sul credito di un altro conto. Il rispetto di tale condizione consente sempre di verificare l'operazione nel luogo di accadimento dei costi e la loro natura, poiché la doppia partita è predeterminata dal seguente fattore oggettivo “nessun ricavo senza spese”. La doppia partita si effettua per corrispondenza di conti o scritture contabili indicanti i conti di addebito e di accredito per l'importo della transazione.
Come si può vedere da questo diagramma, il Piano generale dei conti è suddiviso nei seguenti complessi:
L'attività principale della banca si riflette nel complesso A. BILANCIO.
Consideriamo ogni complesso separatamente.
A. CONTI SALDI.
Nello sviluppo del Piano dei Conti è stata adottata la seguente struttura: sezioni, conti di primo ordine, conti di secondo ordine, conti personali di contabilità analitica.
Sezione 1. Capitale e fondi.
Sezione 2. Contanti e metalli preziosi.
Sezione 3. Operazioni interbancarie.
Sezione 4. Operazioni con i clienti.
Sezione 5. Operazioni con titoli.
Sezione 6. Fondi e proprietà.
Sezione 7. Risultati delle attività.
Ogni sezione, a sua volta, è suddivisa in gruppi di conti, a seconda
dal contenuto economico.
Al fine di riflettere adeguatamente la liquidità del bilancio degli enti creditizi, è stata introdotta una struttura temporale unificata delle operazioni attive e passive: a vista; fino a 30 giorni; da 31 a 90 giorni; da 91 a 180 giorni; da 181 giorni a 1 anno; da 1 anno a 3 anni; oltre 3 anni. Per i prestiti interbancari e alcune operazioni di deposito sono previste condizioni aggiuntive da 1 giorno e da 2 a 7 giorni.
Per separare i conti per tipo di clienti, il Piano dei conti prevede l'utilizzo di un'unica classificazione dei clienti quando si rispecchiano le varie transazioni. La base di questa classificazione sono le seguenti caratteristiche:
residenza - residente e non residente;
forma di proprietà - fondi del bilancio federale, bilanci dei soggetti della Federazione Russa e bilanci locali e fondi di imprese che sono di proprietà federale, statale (tranne federale) e non statale (comprese organizzazioni finanziarie, commerciali e senza scopo di lucro );
Tipo di attività.
I conti in valuta estera vengono aperti su tutti i conti patrimoniali in cui le operazioni in valuta estera possono essere registrate secondo la procedura stabilita. Il segno del conto in valuta viene inserito nella struttura del conto personale come codice valuta. Tutte le operazioni bancarie in valuta estera eseguite da istituti di credito devono riflettersi nel bilancio unificato giornaliero della banca esclusivamente in rubli.
Nella sezione "" sono evidenziati i gruppi di conti per tipologia di operazioni. Per le operazioni attive si tratta di: investimenti in obbligazioni di debito (tranne cambiali), anche quotate e non quotate; investimenti in azioni acquistate per la rivendita o l'investimento; bollette scontate. Per le operazioni passive si tratta di titoli emessi da banche (obbligazioni, certificati, cambiali, accettazioni bancarie, ecc.). I regolamenti sulle operazioni su titoli, anche sul mercato mobiliare organizzato (OSM), sono concentrati in un gruppo di conti.
Il Piano dei conti definisce i conti delle operazioni intrabancarie delle banche commerciali. Per una riflessione affidabile dei risultati delle attività delle banche commerciali e uno studio dettagliato dei risultati del loro lavoro, è necessario utilizzare attivamente la contabilità analitica.
B. CONTI FIDUCIA. I registri contabili delle operazioni di gestione fiduciaria sono conservati nelle banche commerciali che svolgono le funzioni di gestori fiduciari nell'ambito di accordi di gestione fiduciaria, separatamente - su conti appositamente assegnati. Tutte le transazioni di gestione del trust vengono effettuate solo tra questi account e all'interno di questi account. Viene redatto un bilancio separato per le operazioni di gestione fiduciaria.
B. CONTI FUORI BANCARI. I conti fuori bilancio in base al contenuto economico si dividono in attivi e passivi. In contabilità, le transazioni vengono registrate utilizzando il metodo della partita doppia.
D. OPERAZIONI DI EMERGENZA. In questa sezione sono registrate le operazioni di compravendita di diverse attività finanziarie (metalli preziosi, titoli, valute estere e contanti), per le quali la data di regolamento non coincide con la data dell'operazione. Alla data di regolamento viene chiusa la contabilizzazione dell'operazione sui conti fuori bilancio con contestuale riflessione sui conti a saldo.
D. CONTI DI SICUREZZA. I conti di custodia riflettono le operazioni di deposito con titoli azionari, azioni, obbligazioni, titoli di stato e altri tipi di titoli che sono titoli azionari in conformità con la legge applicabile (e trasferiti a un istituto di credito dai suoi clienti per l'archiviazione e/o la contabilità, per la gestione fiduciaria , per intermediazione e altre operazioni), nonché con titoli detenuti da banche commerciali sul diritto di proprietà o altro diritto reale.
Il Piano dei conti prevede conti di secondo ordine per la contabilizzazione di entrate, spese, profitti, perdite delle banche commerciali, utilizzo degli utili, che riflettono i risultati delle banche commerciali, tutte le spese sostenute e le entrate ricevute nell'esercizio finanziario. Ciò consente di esplorare la struttura e la correlazione delle singole voci di entrata e di uscita della banca, nonché dei loro gruppi, di analizzare la redditività di specifiche operazioni bancarie, analisi fattoriale del profitto di una banca commerciale. I conti per la registrazione di entrate e spese vengono chiusi puntualmente, l'ultimo giorno lavorativo, trasferendo importi sui conti "Utile dell'anno di riferimento" o "Perdite dell'anno di riferimento". Gli stessi istituti di credito determinano la frequenza di distribuzione degli utili.
Il conto economico è compilato dalle banche per competenza per ciascuna voce dall'inizio dell'anno e presentato alle autorità competenti secondo le modalità prescritte sulla base dei risultati di ciascun trimestre. Il profitto è determinato sottraendo le spese totali dal reddito totale, aggiungendo i profitti accreditati direttamente al conto profitti e sottraendo le perdite accreditate direttamente sul conto perdite.
Gli studenti, i dottorandi, i giovani scienziati che utilizzano la base di conoscenze nei loro studi e nel loro lavoro ti saranno molto grati.
postato su http://www.allbest.ru/
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introduzione
1.4 Locazione di immobilizzazioni
1.4.1 Contabilità del locatore
1.4.2 Contabilità del locatario
1.5.1 Contabilità del locatore
1.5.2 Contabilità del locatario
Conclusione
Bibliografia
introduzione
La contabilità nelle banche commerciali viene effettuata sulla base della legge "Sulle banche e sulle banche", della legge "Sulla banca centrale della Federazione Russa (Banca della Russia)" e della legge "Sulla contabilità".
La contabilità dovrebbe fornire una riflessione corretta, continua e accurata nella contabilità delle operazioni bancarie al fine di ottenere informazioni adeguate sullo stato della banca: la composizione di beni, attività e passività per prendere decisioni sull'efficace gestione e gestione della banca. La contabilità è la base per controllare l'uso economico delle risorse finanziarie e della proprietà, ridurre i costi bancari, aumentare la redditività e la redditività delle operazioni, la crescita del capitale, adottare misure tempestive per evitare fenomeni negativi nelle attività finanziarie ed economiche.
La contabilità bancaria è caratterizzata dall'efficienza e dall'unità della forma di costruzione. Ciò si manifesta nel fatto che tutte le transazioni di regolamento, credito e altre operazioni effettuate in banca durante l'orario di funzionamento si riflettono lo stesso giorno nei conti personali della contabilità analitica dei clienti e sono controllate compilando il bilancio giornaliero della banca istituzione. Un'unica forma di contabilità per tutte le banche crea la possibilità di analizzare le attività bancarie.
La chiarezza e l'efficienza della contabilità bancaria consentono di esercitare il controllo sulla sicurezza dei fondi, sul flusso di cassa e sullo stato dei rapporti liquidativi e creditizi.
La corretta organizzazione della contabilità e del flusso di lavoro negli istituti bancari influisce direttamente sullo stato della contabilità delle imprese e delle organizzazioni. Gli istituti bancari compilano quotidianamente conti personali di contabilità analitica ed emettono ai clienti estratti (copie) da questi conti, che riflettono tutte le transazioni di regolamento, credito, contanti e altre transazioni monetarie eseguite durante il giorno. Tali estratti servono come base per la riflessione nella contabilità di imprese, organizzazioni e istituzioni di tutte le operazioni bancarie.
L'argomento del lavoro del corso è rilevante, poiché è necessaria una base materiale e tecnica sufficiente per il normale funzionamento della banca: edifici, apparecchiature informatiche e organizzative, software, mobili, elettrodomestici e altri beni materiali.
In conformità con la classificazione stabilita in contabilità, tutte le voci di magazzino sono classificate come immobilizzazioni, attività immateriali, articoli di basso valore e usura e materiali per la casa.
Capitolo 1. Contabilità delle immobilizzazioni
1.1 Contabilità per l'incasso delle immobilizzazioni
La contabilità delle immobilizzazioni e degli investimenti di capitale viene effettuata dalle banche commerciali sui conti di bilancio di una sottosezione separata del piano dei conti "Proprietà delle banche".
Le immobilizzazioni sono un insieme di beni materiali utilizzati come mezzo di lavoro e operanti in natura per lungo tempo. Le immobilizzazioni comprendono gli elementi in servizio da più di un anno, indipendentemente dal loro valore, e gli elementi che, alla data di acquisizione, costano più di cento volte il salario minimo mensile stabilito dalla legge per unità (in base alla loro valore stipulato nel contratto), indipendentemente dalla loro vita utile.
Le immobilizzazioni sono contabilizzate al prezzo di acquisto (ricevuta).
Le principali fonti di reddito delle immobilizzazioni sono:
contributi dei partecipanti al capitale autorizzato;
Acquista;
costruzione;
ricevuta gratuita.
Le immobilizzazioni arrivano alle istituzioni bancarie come investimenti di capitale, possono anche provenire da altre imprese e banche in forma gratuita, quando trasferiscono valore da un saldo all'altro.
La ricezione delle immobilizzazioni è documentata da un atto di accettazione e trasferimento, sulla base del quale carte di contabilità analitica f. 0489007, nonché registro delle immobilizzazioni f. n. 0489008. La contabilità analitica delle immobilizzazioni (ad eccezione di fabbricati e strutture) si effettua sulle carte f. 0489009, aperto per ciascuna voce, nonché in apposito registro delle immobilizzazioni f. 0489008. La manutenzione di tessere, riviste e altri registri può essere effettuata tramite computer. Le operazioni si riflettono nei registri contabili in ordine cronologico e sono raggruppate in base ai rispettivi conti. A ogni articolo dei cespiti viene assegnato un numero di inventario. La contabilità analitica delle immobilizzazioni, il loro ammortamento e rivalutazione si riflettono nei conti personali aperti per ciascun oggetto. Le caratteristiche dell'account personale devono indicare: il nome dell'oggetto, il numero di inventario, il numero di passaporto (se presente), il luogo dell'operazione, il tasso di ammortamento, la persona finanziariamente responsabile. Nel conto personale delle immobilizzazioni contenenti metalli preziosi è apposto il segno distintivo “DM” indicante la tipologia del metallo prezioso e la sua quantità nel prodotto. Quando questi indicatori vengono modificati, vengono apportati chiarimenti alle caratteristiche dell'account personale.
È consentita una variazione del costo iniziale delle immobilizzazioni in caso di completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, liquidazione parziale o rivalutazione degli oggetti rilevanti. La rivalutazione delle immobilizzazioni viene effettuata secondo la procedura stabilita dalla legge per ordine del governo della Federazione Russa e i suoi risultati si riflettono nella contabilità secondo le istruzioni speciali della Banca centrale della Federazione Russa 97 n. 65-n.
Contabilità per importi di fondi trasferiti a fornitori per immobilizzazioni acquisite (costruite/create):
60312(A) - 30102(A)
Contabilità degli importi degli investimenti di capitale effettuati nelle immobilizzazioni acquisite (costruite / create):
60701(A) - 60312(A)
Contabilità del costo iniziale delle immobilizzazioni acquisite (costruite / create):
60401(A) - 60701(A)
Contabilizzazione del costo delle immobilizzazioni ricevute gratuitamente:
60401(A) - 70107(P)
Contabilizzazione del costo di consegna e riporto delle immobilizzazioni ricevute gratuitamente a una condizione utilizzabile:
60701(A) - 60312(A)
Contabilizzazione dell'importo dei costi per la consegna e il ripristino delle immobilizzazioni, aumentandone il valore (ad eccezione di quelli ricevuti gratuitamente):
60401(A) - 60312(A)
Contabilizzazione del costo delle immobilizzazioni ricevute gratuitamente e messe in esercizio:
60401(A) - 60701(A)
Contabilità delle immobilizzazioni che non sono state precedentemente riflesse nella contabilità e identificate durante l'inventario:
60401(A) - 70107(P)
Contabilità delle immobilizzazioni identificate durante l'inventario, precedentemente non contabilizzate a causa di errori di contabilità:
Carenza 60323(A) - 60401(A)
Eccedenza 60401(A) - 60322(P)
Contabilità dell'importo del risarcimento per danni materiali da carenza / danni alle immobilizzazioni:
60304(A) - 61202(A)
Contabilità dell'importo dei costi per la riparazione delle immobilizzazioni:
70209(A) - 61002(A)
Secondo i conti di ammortamento delle immobilizzazioni nella contabilità analitica, i conti personali vengono gestiti per ciascuna voce delle immobilizzazioni.
Durante il funzionamento delle immobilizzazioni, diventa necessario ripararle. Il decreto del governo della Federazione Russa n. 490 prevede che le spese incluse nel costo dei servizi bancari comprendano le spese per tutti i tipi di riparazioni su beni immobili di proprietà o affittati dalla banca, se previsto dal contratto di locazione. Al fine di garantire un'uniforme imputazione dei costi di tutti i tipi di riparazione delle immobilizzazioni alle spese della banca, è consentita la costituzione di un fondo di riparazione. I contributi al fondo riparazioni sono effettuati secondo le norme approvate secondo la procedura stabilita dalla banca stessa dal valore di bilancio delle immobilizzazioni utilizzate per l'attività bancaria. Le spese in conto capitale, comprese quelle per la costruzione di nuovi impianti, l'ammodernamento, l'ampliamento, la ricostruzione e il rinnovo delle immobilizzazioni esistenti, e l'acquisizione da parte della banca di attrezzature varie e altre immobilizzazioni, non sono imputabili alle spese incluse nel costo di servizi bancari. Poiché il sistema operativo viene utilizzato, è soggetto a usura fisica e morale. Nella contabilità, l'importo dell'ammortamento fisico viene calcolato e determinato.
Contabilizzazione degli importi degli ammortamenti maturati delle immobilizzazioni (ad eccezione di quelli ricevuti a titolo gratuito):
70209(A) - 60601(P)
Se il principio contabile prevede che la banca esegua riparazioni di immobilizzazioni senza la costituzione di un fondo di riparazione, i costi di riparazione si riflettono nella contabilità al momento della riparazione "Linee guida per la contabilizzazione delle immobilizzazioni", approvate con ordinanza del il Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 20 luglio 1998 n. 33n. Se la riparazione viene eseguita da un appaltatore, sulla base del contratto e del certificato di completamento, la banca la paga e la addebita alle spese della banca.
Se la politica contabile della banca prevede la creazione di un fondo di riparazione, viene creato mensilmente secondo le norme stabilite.
I costi al momento della riparazione delle immobilizzazioni vengono cancellati a spese del fondo di riparazione precedentemente creato.
Le spese in conto capitale vengono cancellate a spese dell'utile rimanente a disposizione della banca, ad eccezione della loro parte, che è soggetta a vantaggi in conformità con la legge della Federazione Russa "Sull'imposta sul reddito delle imprese e delle organizzazioni".
Per determinare l'inadeguatezza delle immobilizzazioni, l'impossibilità o l'inefficienza della loro ristrutturazione, nonché la preparazione della documentazione necessaria per la cancellazione per ordine del capo della banca, dovrebbe essere creata una commissione permanente.
1.2 Permuta/cessione di immobilizzazioni
La dismissione di immobilizzazioni può essere il risultato della loro vendita, trasferimento gratuito, cancellazione durante la liquidazione di oggetti sia completamente ammortizzati che non completamente ammortizzati. Le registrazioni contabili vengono effettuate sulla base dell'atto di liquidazione (dismissione) delle immobilizzazioni.
La dismissione delle immobilizzazioni si riflette sul conto 612 "Vendita (dismissione) della proprietà della banca", i conti personali vengono aperti per ogni oggetto in pensione. Il saldo risultante sul conto 612 viene trasferito rispettivamente sui conti delle entrate e delle spese.
Lo smaltimento è associato a un trasferimento gratuito, cancellazione per inidoneità all'uso o alla vendita.
Contabilità del prezzo di mercato delle immobilizzazioni ricevute nell'ambito di un accordo di scambio Kursov V.N., G.A. Yakovlev. Contabilità in una banca commerciale. M., 2004:
60701(A) 61201(P)
Contabilizzazione del valore contabile delle immobilizzazioni oggetto di permuta al momento della loro dismissione:
61202(A) 60401(A)
Contabilità dell'importo dei costi associati alla dismissione delle immobilizzazioni nell'ambito di un accordo di scambio:
61202(A) 60312(A)
61202(A) 60312(A)
60312(A) - 61201(P)
Contabilizzazione dell'importo di rivalutazione per la differenza tra il valore contabile e l'ammortamento effettivamente maturato in caso di cancellazione di immobilizzazioni non completamente ammortizzate:
10601(P) 61202(A)
Contabilità del risultato finanziario della dismissione di immobilizzazioni:
Reddito 61201(P) 70107(P)
Spese 70209(A) 61202(A)
Contabilizzazione del valore contabile delle immobilizzazioni ricevute nell'ambito di un contratto di scambio e messe in esercizio:
60401 (A) 60701 (A)
Contabilizzazione del costo di unità, parti, materiali da immobilizzazioni dismesse e capitalizzate al prezzo di possibile utilizzo:
61002(A) - 61202(A)
Il trasferimento gratuito delle immobilizzazioni si riflette nella contabilità sulla base dei documenti pertinenti. In caso di cessione gratuita di cespiti, sono soggetti ad IVA, ad eccezione del trasferimento di cespiti nel settore non manifatturiero. Il contribuente IVA è la parte cedente Audit delle banche. ed. GN Beloglazova, LP Krolivetskaya, EA Lebedev. M., 2001. L'esito negativo della vendita e del conferimento gratuito delle immobilizzazioni ai fini fiscali non riduce il reddito imponibile.
La cancellazione delle immobilizzazioni a seguito della liquidazione è documentata da un atto di cancellazione.
1.3 Rivalutazione delle immobilizzazioni
Ordinanza della Banca di Russia n. 1484-U del 9 agosto 2004 "Sulle modifiche al regolamento della Banca di Russia n. 205-P del 5 dicembre 2002" Federazione Russa"" (ad eccezione del sottoparagrafo 1.1.2 del paragrafo 1.1, entrata in vigore il 19 settembre 2004). Questa ordinanza ha modificato la procedura di contabilizzazione delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali.
Importanti integrazioni sono apportate al paragrafo 2.8 dell'Appendice 10, che descrive la procedura di rivalutazione delle immobilizzazioni.
Viene introdotto il concetto di costo corrente (di sostituzione) delle immobilizzazioni. Pertanto, il costo corrente (sostitutivo) delle immobilizzazioni è inteso come l'importo che deve essere pagato da un istituto di credito alla data della rivalutazione se è necessario sostituire qualsiasi oggetto.
Si indica inoltre che nel determinare il costo corrente (di sostituzione) possono essere utilizzati dati su prodotti simili ottenuti da organizzazioni manifatturiere; informazioni sul livello dei prezzi disponibili dagli enti statistici statali, dalle ispezioni commerciali e dalle organizzazioni; informazioni sul livello dei prezzi pubblicate nei mass media e nella letteratura specializzata; valutazione da parte del Bureau of Technical Inventory; perizie sul costo corrente (di sostituzione) delle immobilizzazioni.
Inoltre, l'ordinanza n. 1484-U stabilisce espressamente che gli appezzamenti di terreno e gli oggetti di risorse naturali (acqua, sottosuolo e altre risorse naturali) non sono soggetti a rivalutazione. Logicamente è integrata la procedura di contabilizzazione delle svalutazioni (diminuzioni di valore) delle immobilizzazioni per effetto della loro rivalutazione.
Incremento (crescita) del valore di carico delle immobilizzazioni sulla base dei risultati della rivalutazione:
60401(A) 10601(P)
Incremento dell'ammortamento delle immobilizzazioni per effetto dell'incremento del loro valore contabile per effetto della rivalutazione:
10601(P) - 60601(P)
Decremento dell'importo dell'ammortamento delle immobilizzazioni a seguito di una diminuzione del loro valore contabile per effetto della rivalutazione:
60601(P) - 10601(P)
Contabilità di una diminuzione del valore contabile delle immobilizzazioni sulla base dei risultati della rivalutazione:
10601(P) 60401(A)
Cancellazione degli importi di aumento (aumento) del valore delle immobilizzazioni sulla base dei risultati di una precedente rivalutazione al momento della loro dismissione:
10601(P) 61202(A)
Contabilizzazione dell'eccedenza dell'importo della riduzione del valore contabile delle immobilizzazioni rispetto al saldo dell'aumento del valore contabile delle immobilizzazioni sulla base dei risultati della rivalutazione (tenendo conto della diminuzione degli ammortamenti e delle rivalutazioni):
70209(A) 10601(P)
Secondo la precedente formulazione della clausola 2.8 dell'Appendice 10, la svalutazione delle immobilizzazioni in contabilità si rifletteva nella sequenza seguente.
In primo luogo, la registrazione viene effettuata per ridurre l'ammortamento dell'immobilizzazione utilizzando l'indice di variazione di valore o il fattore di conversione (quando si utilizza il metodo di conversione diretta). Quindi, l'addebito del conto per la contabilizzazione dell'aumento del valore dell'immobile durante la rivalutazione e l'accredito del conto per la contabilizzazione delle immobilizzazioni riflettono l'ammortamento delle immobilizzazioni al costo di sostituzione a seguito dell'applicazione dei metodi di rivalutazione di cui sopra .
Se l'importo dell'ammortamento dell'oggetto supera il saldo sul conto personale per la registrazione dell'aumento del valore dell'immobile durante la rivalutazione (tenendo conto della diminuzione dell'ammortamento e delle precedenti rivalutazioni), l'importo in eccesso viene addebitato al conto spese.
Su questo punto 2.8 è terminato. Non è chiaro cosa fare in futuro, se in futuro alla successiva rivalutazione il valore dell'oggetto immobilizzato aumenterà ed è necessario effettuare una rivalutazione di tale oggetto.
L'ordinanza n. 1484-U ha integrato la clausola 2.8 con un nuovo comma. 2.8.4 del seguente contenuto: "Nel caso in cui, a seguito di successive rivalutazioni, un oggetto sia rivalutato, l'importo della rivalutazione è pari all'importo della sua svalutazione effettuata in precedenti periodi di rendicontazione ed imputata a conto spese viene addebitato in conto economico".
1.4 Locazione di immobilizzazioni
1.4.1 Contabilità del locatore
Contabilità fuori bilancio del costo delle immobilizzazioni locate:
91501(A) - 99999(P)
Contabilizzazione dei ratei di ammortamento delle immobilizzazioni date in locazione:
70209(A) - 6060CP)
Contabilità dell'importo dell'affitto ricevuto:
30102(A) - 70107(P)
Contabilità dell'importo del canone percepito relativo a periodi futuri:
30102(A) - 61304(P)
Cancellazione dalla contabilizzazione fuori bilancio del costo delle immobilizzazioni restituite (riacquistate) dopo la fine del contratto di locazione:
99999(P) 91501(A)
Contabilizzazione degli importi dei costi trasferiti dal locatario per migliorare le caratteristiche produttive delle immobilizzazioni restituite e aumentarne il valore:
60401(A) 60312(A)
Contabilizzazione degli importi dei costi trasferiti gratuitamente dal locatario per migliorare le caratteristiche produttive delle immobilizzazioni restituite che ne accrescono il valore:
60701(A) 60312(A)
Contabilizzazione del costo delle immobilizzazioni acquistate dal locatario:
61202(A) 60401(A)
Contabilizzazione degli importi dei costi associati alla dismissione delle immobilizzazioni riscattate dal locatario:
61202(A) 60312(A)
Contabilità degli ammortamenti maturati sulle immobilizzazioni acquistate dal locatario:
60601(P) 61202(A)
Contabilità dell'importo del pagamento aggiuntivo ricevuto dal locatario per le immobilizzazioni riacquistate:
60312(A) - 61202(A)
Contabilizzazione dell'importo del canone ricevuto in anticipo, contabilizzato come risconto passivo e incluso nel prezzo di riscatto delle immobilizzazioni locate in caso di riscatto anticipato:
61304(P) 70107(P)
Contabilizzazione dell'importo del canone ricevuto in anticipo, contabilizzato tra i risconti passivi, non compreso nel prezzo di riscatto delle immobilizzazioni locate in caso di riscatto anticipato e soggetto a restituzione al locatario:
61304(P) - 60312(A)
Contabilizzazione fuori bilancio del costo delle immobilizzazioni cedute a titolo gratuito alla controparte:
91501 (A) - 99999 (P)
1.4.2 Contabilità del locatario
Contabilità fuori bilancio del costo delle immobilizzazioni ricevute in locazione:
91503(A) 99999(P)
Contabilità dell'importo dell'affitto pagato:
70209(A) - 30102(A)
Contabilizzazione degli importi corrisposti relativi a periodi futuri:
61403(A) - 30102(A)
Contabilità dei costi in conto capitale in immobilizzazioni in leasing:
60701(A) 60312(A)
Cancellazione dalla contabilizzazione fuori bilancio del valore delle immobilizzazioni restituite al locatore (riacquistate) dopo la fine del contratto di locazione:
99999(P) 91503(A)
Contabilizzazione del prezzo di rimborso delle immobilizzazioni divenute di proprietà del locatario:
60401(A) 60601(P)
Contabilità dell'importo del pagamento aggiuntivo effettuato al locatore per le immobilizzazioni riacquistate:
61202(A) 60312(A)
Contabilità dell'importo dell'affitto pagato in anticipo, contabilizzato come spese differite e incluso nel prezzo di rimborso delle immobilizzazioni in leasing in caso di rimborso anticipato Kursov VN, GA Yakovlev. Contabilità in una banca commerciale. M., 2004:
70209(A) 61403(A)
Contabilizzazione dell'importo del canone anticipato, contabilizzato come spese differite, non compreso nel prezzo di riscatto delle immobilizzazioni locate in caso di riscatto anticipato e restituito dal locatore:
60312(A) - 61403(A)
Contabilizzazione fuori bilancio del valore delle immobilizzazioni ricevute in uso temporaneo gratuito da una controparte:
91503(A) 99999(P)
Contabilizzazione degli importi dei canoni di locazione non pagati al locatore in caso di restituzione anticipata (ritiro) di beni immobili precedentemente locati:
60806(P) 61202(A)
1.5 Leasing finanziario (leasing)
Il leasing è un tipo di attività imprenditoriale volta ad investire risorse finanziarie temporaneamente libere o attratte, quando, in virtù di un contratto di locazione finanziaria (leasing), il locatore (locatore) si impegna ad acquisire la proprietà dell'immobile stipulato dal contratto da un determinato venditore e a fornire questa proprietà al locatario (locatario) per un compenso di uso temporaneo per scopi commerciali.
La sezione leasing è inserita in questo capitolo, e non nel capitolo sulle operazioni di credito, solo in base al fatto che le operazioni di leasing sono registrate dalle banche, secondo il piano contabile, nella sezione "Immobili".
C'è una certa logica in questo, tuttavia, estendendo i requisiti relativi agli investimenti di capitale della banca alle operazioni di leasing, la Banca di Russia ha annullato tutte le decisioni del governo in merito allo sviluppo del leasing, perché. la banca può finanziare il leasing solo a spese dell'utile che rimane a sua disposizione senza utilizzare capitale circolante.
Il contratto di locazione deve soddisfare i seguenti requisiti:
il diritto di scegliere l'oggetto della locazione e il venditore dell'immobile in locazione spetta al locatario, salvo diversa disposizione contrattuale;
l'immobile locato è utilizzato dal locatario solo per scopi commerciali;
l'immobile locato viene acquistato dal locatore dal venditore dell'immobile locato solo se locato al locatario;
l'importo dei canoni di locazione per l'intero periodo di locazione dovrebbe includere l'intero (o quasi) costo della proprietà locata nei prezzi al momento della transazione.
L'immobile ceduto in locazione è di proprietà del locatore per tutta la durata del contratto di locazione.
Il contratto di locazione può prevedere il diritto di riscattare l'immobile locato da parte del locatario prima o alla scadenza del termine del contratto.
La contabilizzazione delle operazioni di leasing dovrebbe derivare dal fatto che il leasing è un'operazione attiva della banca.
1.5.1 Contabilità del locatore
Contabilizzazione degli importi degli anticipi trasferiti a fornitori per immobilizzazioni acquistate per un'operazione di leasing:
47423(A) - 30102(A)
Contabilità degli importi degli investimenti finanziari nelle immobilizzazioni acquisite per un'operazione di leasing:
47701(A) 47423(A)/47422(P)
Contabilità degli importi trasferiti a fornitori in pagamento di immobilizzazioni per un'operazione di leasing:
47423(A)/47422(P) 30102(A)
Contabilità fuori bilancio delle immobilizzazioni trasferite al locatario nell'ambito di un'operazione di leasing:
91501 (A) - 99999 (P)
Contabilità delle immobilizzazioni cedute nell'ambito di un'operazione di leasing con l'accettazione del locatario:
47701(A) - 47423(A)/47422(P)
Contabilizzazione degli importi della riserva creata (ulteriormente accantonata) per possibili perdite nell'ambito di un'operazione di leasing finanziario:
70209(A) - 47702(A)
Cancellazione (riduzione) del fondo precedentemente creato (accantonato in aggiunta) per possibili perdite nell'ambito di un'operazione di leasing finanziario:
47702(P) - 70107(P)
Contabilità degli importi dei canoni di locazione ricevuti dal locatario entro il termine prescritto:
30102(A) - 47701(A)
Contabilità degli importi degli investimenti finanziari precedentemente effettuati in un'operazione di leasing, parzialmente cancellati a spese dei canoni di locazione ricevuti:
61206(A) 47701(A)
Contabilità come parte del reddito della banca degli importi dei canoni di locazione ricevuti:
61206(A) 70107(P)
Contabilità come parte del debito scaduto su altri fondi collocati degli importi dei canoni di leasing che non sono stati ricevuti entro il periodo stabilito:
45812(A) 47701(A)
Cancellazione dalla contabilizzazione fuori bilancio del costo delle immobilizzazioni locate e riscattate dal locatario:
99999(P) 91501(A)
Contabilizzazione del costo delle immobilizzazioni precedentemente locate e restituite dal locatario (ritirate dal locatore):
60701(A) 47701(A)/45812(A)
Contabilizzazione dei costi del locatore per la restituzione (ritiro) di beni immobili precedentemente locati:
60701(A) - 60312(A)
Contabilizzazione dell'aumento del valore delle immobilizzazioni restituite (ritirate) dell'importo dei costi del locatario per migliorare le loro caratteristiche di produzione:
60401(A) 70107(P)
Contabilizzazione dei costi del locatario per migliorare la performance delle immobilizzazioni restituite (ritirate) dal contratto di locazione e pagabili dal locatore:
60701(A) 60312(A)
Contabilizzazione dei costi per riportare le immobilizzazioni restituite (ritirate) dal leasing in uno stato idoneo all'uso:
60701(A) 60312(A)
Contabilità del costo delle immobilizzazioni restituite (ritirate) dal leasing, portate a una condizione utilizzabile e messe in funzione per un ulteriore utilizzo:
60401(A) 60701(A)
Contabilizzazione del costo delle immobilizzazioni pensionate precedentemente acquisite ai fini della locazione finanziaria:
61202(A) 60401(A)
Contabilizzazione dell'importo dei costi connessi alla dismissione delle immobilizzazioni precedentemente acquisite ai fini della locazione finanziaria:
61202(A) 60312(A)
1.5.2 Contabilità del locatario
Contabilità del costo delle immobilizzazioni ricevute in locazione e riscattate dal locatario prima della fine dell'operazione di locazione:
60701(A) - 60806(P)
Contabilizzazione dell'importo delle spese del locatario stipulate dal contratto di locazione finanziaria per la consegna delle immobilizzazioni e portarle in uno stato idoneo al funzionamento:
60701(A) - 60312(A)
Contabilizzazione del costo delle immobilizzazioni ricevute in locazione e messe in esercizio:
60804(A) - 60701(A)
Contabilizzazione degli importi degli ammortamenti maturati delle immobilizzazioni ricevute in locazione e messe in esercizio:
70209(A) 60805(P)
Contabilità dell'importo dei canoni di locazione pagati al locatore:
60806(P) 30102(A)
Contabilizzazione nell'ambito del debito scaduto/inadempiuto sui Fondi Raccolti, gli importi dei canoni di locazione non pagati entro il termine stabilito:
60806(P) 31702(P)/47601(P)
Contabilizzazione del costo delle immobilizzazioni precedentemente ricevute in locazione e restituite (ritirate) prima della scadenza del contratto di locazione finanziaria:
61202(A) 60804(A)
Contabilizzazione dell'importo dei costi associati alla dismissione delle immobilizzazioni precedentemente ricevute in locazione e restituite (ritirate) prima della scadenza del contratto di locazione finanziaria:
61202(A) 60312(A)
Contabilizzazione degli importi non pagati al locatore dei canoni di locazione in caso di restituzione anticipata (ritiro) di immobilizzazioni precedentemente ricevute in locazione:
60806(P) 61202(A)
Contabilizzazione del valore delle immobilizzazioni divenute proprietà del locatario ai sensi del contratto di locazione finanziaria:
60401(A) 60804(A)
Contabilità degli importi di ammortamento delle immobilizzazioni che sono diventate di proprietà del locatario ai sensi del contratto di locazione finanziaria:
60805(P) 60601(P)
Capitolo 2. Contabilità delle attività immateriali
Le attività immateriali della banca comprendono i costi e le spese in oggetti immateriali utilizzati a lungo termine nelle attività di un istituto di credito e che generano reddito, vale a dire:
1. Diritti d'uso della terra
2. Brevetti, licenze, know-how
3. Prodotti software
4. Registrazione statale di un'organizzazione creditizia
5. Commissione per posti di intermediazione, ecc.
Le attività immateriali sono prese in considerazione nella valutazione iniziale, che è determinata da oggetti:
acquistato a pagamento - in base ai costi effettivi sostenuti per l'acquisizione e portare gli oggetti allo stato di prontezza
ricevuto gratuitamente e realizzato da un istituto di credito - al costo
Contabilità per importi di fondi trasferiti a fornitori per attività immateriali acquisite (create) Kursov V.N., G.A. Yakovlev. Contabilità in una banca commerciale. M., 2004:
60312(A) - 30102(A)
Contabilizzazione degli importi degli investimenti di capitale effettuati in attività immateriali acquisite (create):
60701(A) 60312(A)
Contabilizzazione del costo iniziale delle attività immateriali acquisite (create):
60901 (A) - 60701 (A)
Contabilizzazione dei ratei di ammortamento delle attività immateriali (ad eccezione di quelli ricevuti a titolo gratuito):
70209(A) 60903(P)
Contabilizzazione del valore delle attività immateriali ricevute gratuitamente:
60901(A) 70107(P)
Contabilizzazione dei costi di consegna e trasferimento delle attività immateriali ricevute gratuitamente in uno stato idoneo all'uso:
60701(A) 60312(A)
Contabilizzazione del costo delle attività immateriali ricevute gratuitamente e messe in esercizio:
60901 (A) 60701 (A)
Contabilizzazione del prezzo di mercato delle attività immateriali ricevute nell'ambito di un contratto di scambio:
60701(A) 61201(P)
Contabilizzazione del valore contabile delle attività immateriali scambiate al momento della loro dismissione:
61202(A) - 60901(A)
Contabilizzazione degli ammortamenti maturati sulla dismissione delle attività immateriali:
60903(P) - 61202(A)
Contabilità dell'importo dei costi associati alla dismissione di attività immateriali nell'ambito di un accordo di scambio:
61202(A) 60312(A)
Contabilità dell'importo del pagamento aggiuntivo effettuato in caso di scambio diseguale nell'ambito di un accordo di scambio:
61202(A) - 60312(A)
Contabilità dell'importo del pagamento aggiuntivo ricevuto in caso di scambio diseguale nell'ambito di un accordo di scambio:
60312(A) - 61201(P)
Contabilizzazione del risultato finanziario della dismissione di attività immateriali:
Reddito 61201 (P) 70107 (P)
Costi 70209 (A) 61202 (A)
Contabilizzazione dell'importo dei costi per la consegna e il riporto a condizioni utilizzabili di attività immateriali che ne aumentino il costo (ad eccezione di quelli ricevuti gratuitamente):
60901(A) 60312(A)
Contabilizzazione del valore contabile delle attività immateriali ricevute nell'ambito di un contratto di scambio e messe in esercizio:
60901 (A) - 60701 (A)
Contabilizzazione del valore delle attività immateriali create direttamente in banca:
60701(A) 60312(A)
Contabilizzazione del valore contabile delle attività immateriali create in banca e messe in esercizio:
60901 (A) 60701 (A)
Conclusione
Le immobilizzazioni e le immobilizzazioni immateriali utilizzate da una banca (istituto di credito) per l'esecuzione di lavori o prestazioni di servizi esenti da imposta sul valore aggiunto sono contabilizzate al costo di acquisto, comprensivo dell'importo dell'imposta pagata, con conseguente storno secondo le modalità previste mediante ammortamento importi.
L'imposta sul valore aggiunto sulle immobilizzazioni acquisite e sulle immobilizzazioni immateriali utilizzate dalle banche (enti creditizi) nell'esecuzione di lavori (servizi) soggette ad imposta sul valore aggiunto non si applica ai costi di distribuzione ed è soggetta ad imputazione a conguagli di bilancio.
Inoltre le banche (enti creditizi), a loro scelta (per l'anno di rendicontazione con comunicazione all'Agenzia delle Entrate), possono iscrivere in contabilità al costo di acquisto le immobilizzazioni e le immobilizzazioni immateriali utilizzate nell'esecuzione dei lavori (servizi di rendering). , comprensivo dell'importo dell'imposta sul valore aggiunto pagata, con successiva cancellazione secondo le modalità previste per l'importo dell'ammortamento, indipendentemente dall'entità (peso specifico) delle operazioni imponibili sul valore aggiunto nel reddito complessivo della banca (istituto di credito ).
Bibliografia
contabilità di banca commerciale
1. Regolamento sulla contabilità "Contabilità delle immobilizzazioni" (PBU 6/97), approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 03.09. 97 n. 65-n
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3. Audit delle banche. ed. GN Beloglazova, LP Krolivetskaya, EA Lebedev. M., 2001
4. Contabilità nelle banche commerciali. E.P. Kozlova, E.N. Galanina. 2000
5. Corsi V.N., G.A. Yakovlev. Contabilità in una banca commerciale. M., 2004
6. Kupryushina T., Malaya V., Ponomareva E. Contabilità nelle banche. M., 2004
7. Usatova LV, Seroshtan MS, Arskaya E.V. Contabilità nelle banche commerciali. "Casa editrice Dashkov e K". M., 2005
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