Molti cittadini sanno che l'agente fiscale (l'organizzazione in cui sono impiegati) trattiene l'imposta sul reddito dai loro salari. Ma non tutti sono sicuri che l'imposta sul reddito delle persone fisiche sia trattenuta dal pagamento delle ferie. Come vengono calcolate e pagate le ferie e sono soggette all'imposta sul reddito? Di tutto questo parleremo in questo articolo.
Ogni dipendente di ciascuna organizzazione ha diritto a 28 giorni di ferie. Questo periodo di tempo può essere diviso in due parti e andare in vacanza, ad esempio, in inverno per 2 settimane e poi in estate per 2 settimane. Oppure non puoi lavorare per un mese intero in modo da avere più tempo per un buon riposo. Se un dipendente va in vacanza, riceve la cosiddetta indennità di ferie. Qual è questo importo e in che modo differisce dal salario?
L'indennità di ferie è l'importo che un dipendente riceve, di norma, tre giorni prima dell'inizio delle ferie. Si compone di diversi indicatori:
periodo di fatturazione (un anno o sei mesi);
stipendio medio;
In questo caso, per periodo di fatturazione si intendono tutti quei pagamenti che sono stati effettuati al dipendente durante l'anno solare o 6 mesi. Questo non è solo uno stipendio, ma anche materiale, assistenza, bonus e così via. La retribuzione media giornaliera del dipendente viene calcolata e moltiplicata per il numero di giorni di ferie.
Il coefficiente regionale è calcolato sullo stipendio. Succede la stessa cosa per il calcolo delle ferie? La risposta è ovvia. Il coefficiente regionale per le ferie non viene addebitato. In questo caso vengono presi in considerazione solo i guadagni giornalieri medi di un dipendente per un certo periodo di tempo. In questo caso, vengono prese informazioni su ciascun giorno lavorativo o festivo. Se un dipendente era malato, ha preso una vacanza a proprie spese, ha studiato, è andato in viaggio d'affari o non è andato al lavoro a causa della colpa del suo datore di lavoro, questi giorni non vengono conteggiati.
Può andare in ferie anche il lavoratore che ha lavorato per meno di sei mesi, purché sia ancora minorenne. Dopo 6 mesi di vacanza, la durata della vacanza non sarà superiore a 14 giorni.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta dal pagamento delle ferie? Secondo la normativa vigente, qualsiasi reddito che un individuo riceve da un agente fiscale è soggetto a tassazione. E il pagamento delle ferie non fa eccezione. Quando devono essere accreditati? La risposta a questa domanda non è semplice. Alcuni sono sicuri che questo dovrebbe essere fatto prima che il dipendente vada in vacanza, mentre altri credono che il giorno di emissione del pagamento delle ferie sia l'ultimo giorno del mese. In altre parole, infatti, pagano le ferie al dipendente negli ultimi giorni della sua vacanza.
Un'altra domanda è quando è necessario elencare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa tassa può essere trasferita solo dopo che l'individuo riceve reddito. Articolo 1, art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma: il giorno di ricevimento del reddito è il giorno in cui i fondi sono stati trasferiti sul conto di una persona fisica. Ma allo stesso tempo, il paragrafo 2 dello stesso articolo dice che l'ultimo giorno del mese dovrebbe essere considerato il giorno di ricezione dello stipendio del dipendente. Secondo l'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita il giorno successivo al pagamento dello stipendio.
Quindi, ogni dipendente ha diritto alle ferie. In genere, questo è 28 giorni. Un dipendente può andare in vacanza una o due volte all'anno. L'indennità di ferie deve essere maturata tre giorni prima dell'inizio delle ferie. Questi fondi sono inclusi negli stipendi. Alla domanda se l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta dal pagamento delle ferie, la risposta non può che essere positiva. Il contabile dell'organizzazione è obbligato a trattenere l'imposta sul reddito e trasferirla al bilancio lo stesso giorno o il successivo. Si ritiene che il giorno del pagamento dei salari e delle ferie sia l'ultimo giorno del mese.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere pagata su tutti i pagamenti effettuati a favore di un individuo. Cioè, è necessario tenere e Imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie nel 2017, nessuna modifica a questo proposito, non ci sarà (clausole 1, 4, articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Ma c'è una sfumatura. È necessario trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio entro la fine del mese in cui l'indennità di ferie viene effettivamente pagata al dipendente (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso modo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene pagata quando si paga il congedo per malattia.
Imposta sul reddito delle persone fisiche da ferie nel 2017 (cosa cambia volontà o meno, abbiamo detto sopra) devono essere trasferiti al bilancio entro la fine del mese in cui sono stati pagati al dipendente, indipendentemente da come è stato fatto - in contanti o su una carta (clausola 7 dell'articolo 6.1, clausola 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Nota: il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere effettuato nel luogo di registrazione della società. Se l'imposta viene trasferita per più dipendenti contemporaneamente, è possibile emettere tutto con un unico pagamento (clausola 7 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se ci sono suddivisioni separate che hanno pagato il reddito ai propri dipendenti, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere pagata nel luogo di ciascuna di tali suddivisioni (lettere del Servizio fiscale federale del 01.02.16 n. BS-4-11 / [e-mail protetta], Ministero delle Finanze del 01.07.16 n. 03-02-07 / 1/38432). Per fare ciò, nell'ordine di pagamento, è necessario indicare il checkpoint della suddivisione separata e il codice OKTMO nella sua posizione.
È necessario evitare errori nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Infatti, in ogni numero della rivista troverai soluzioni ai problemi più scottanti: tutto è scritto in un linguaggio accessibile e semplice con riferimenti alla legislazione e alla pratica arbitrale.
L'importo del reddito nat. una persona - un residente della Federazione Russa, che deve essere imposta con l'aliquota fiscale, dovrebbe essere ridotta dalle detrazioni fiscali (paragrafo 1 del paragrafo 3 dell'articolo 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
I redditi dei non residenti saranno tassati in modo diverso. Innanzitutto, non devono essere ridotti per le detrazioni fiscali (clausola 4 dell'articolo 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa). E in secondo luogo, per ogni importo di reddito, l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrà essere calcolata separatamente (clausola 4 dell'articolo 210, paragrafo 2 della clausola 3 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Nota ancora che secondo il calcolo Imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie nel 2017 nessuna modifica no. Come in precedenza, la procedura per il calcolo delle imposte dipende dal fatto che il dipendente sia residente o meno nella Federazione Russa. Se il vacanziere è residente, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene calcolata come segue:
Esempio. Il reddito totale, tenendo conto delle ferie del dipendente, ammontava a 217.000 rubli. L'imposta sul reddito delle persone fisiche precedentemente trattenuta è di 24.700 rubli. L'importo dell'imposta da trasferire dal pagamento delle ferie è di 3510 rubli. (217.000 rubli x 13% - 24.700 rubli).
Il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sulle ferie nel 2017 di un non residente nella Federazione Russa deve essere effettuato con un'aliquota del 30%. Inoltre, l'imposta viene addebitata non sull'importo totale del reddito, ma su ciascun pagamento separatamente. Cioè, devi solo moltiplicare l'importo delle ferie pagate del 30% (clausola 3 dell'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa) e riceverai l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Se la società ha emesso un congedo per malattia o un'indennità di ferie ai dipendenti entro un mese, l'ultimo giorno del mese è necessario trasferire al bilancio l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta da questi pagamenti.
Pertanto, è necessario trasferire in bilancio l'imposta sugli importi indicati rilasciata ai dipendenti nel gennaio di quest'anno il 31/01/2018. Le azioni per il pagamento, un esempio di pagamento per il trasferimento delle tasse al budget, nonché le caratteristiche per riflettere questi pagamenti in 6-NDFL sono presentate nel nostro articolo.
Gli agenti fiscali devono trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche entro e non oltre il giorno successivo al giorno del pagamento del reddito. Questo è il requisito del comma 6 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Tuttavia, quando si pagano ferie e benefici, la data di pagamento dell'imposta è diversa. In questo caso, le società sono obbligate a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono stati effettuati tali pagamenti.
Pertanto, se un'organizzazione paga le ferie o le assenze per malattia nel gennaio dell'anno in corso, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre il 31/01/2018.
E se il datore di lavoro paga i dipendenti fino allo stipendio per ferie e malattia? Quanto tempo ci vuole per pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche da tali supplementi?
La data di effettiva ricezione del reddito sotto forma di pagamento aggiuntivo prima dello stipendio in questa situazione è la data di pagamento del reddito specificato.
Il fatto è che il pagamento aggiuntivo prima dello stipendio quando si pagano le ferie e il congedo per malattia non è né un'indennità né un pagamento per le ferie: è un tipo separato di reddito. La data dell'effettiva ricezione del reddito sotto forma di indennità di invalidità temporanea e indennità di ferie, anche sotto forma di pagamento aggiuntivo prima dello stipendio per benefici e ferie, è la data di pagamento del reddito (lettera dell'Agenzia delle Entrate Federazione Russa del 08/01/2016 n. BS-4-11 / [e-mail protetta]).
Allo stesso tempo, secondo le norme del Codice Fiscale della Federazione Russa e le spiegazioni dell'autorità fiscale, i termini per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito sotto forma di pagamento aggiuntivo e reddito sotto forma di indennità di ferie e i benefici per l'invalidità temporanea sono diversi. In termini di reddito sotto forma di indennità di ferie e benefici, questo è l'ultimo giorno del mese in cui è stato effettuato il pagamento, e in termini di reddito sotto forma di pagamento aggiuntivo prima dello stipendio, è il giorno successivo al giorno del pagamento del reddito a un dipendente (commi 4, 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Di conseguenza, il commercialista elaborerà pagamenti separati per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli importi delle ferie e delle assenze per malattia e per il pagamento dell'imposta sui pagamenti aggiuntivi a questi pagamenti.
Quando si trasferisce l'imposta sul reddito al bilancio, si dovrebbe essere guidati dalle disposizioni dell'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 12.11.2013 n. 107n. Tale documento prevede che nel requisito "107" del versamento, sia indicata una data specifica di pagamento dell'imposta (riscossione) per ciascun termine qualora la normativa preveda più termini per il pagamento dell'imposta.
Il servizio fiscale federale della Federazione Russa in una lettera del 01.09.2016 n. BS-3-11 / [e-mail protetta] spiegato come compilare un modulo di pagamento quando si trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche da ferie e congedi per malattia. Se la società trasferisce l'imposta su questi pagamenti, può essere emesso un ordine di pagamento. Nel requisito "107" dovresti indicare "МС.", Poiché la frequenza del pagamento dell'imposta è di un mese (ad esempio, se il pagamento è stato effettuato a gennaio - "МС.01.2018").
Allo stesso tempo, il Servizio fiscale federale della Federazione Russa ha osservato che se un agente fiscale effettua pagamenti con scadenze diverse per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario effettuare pagamenti diversi per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Pertanto, quando si trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche da stipendi, ferie e congedi per malattia, vengono effettuati pagamenti separati, poiché i termini per il pagamento dell'imposta da questi pagamenti sono diversi.
L'importo delle ferie pagate deve essere riportato sotto forma di 6-NDFL per il periodo in cui vengono pagate ai dipendenti. Nota: le ferie maturate ma non pagate non sono incluse nel calcolo secondo il modulo 6-NDFL (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa dell'08/01/2016 n. BS-4-11 / [e-mail protetta]).
Nel modulo 6-NDFL, la retribuzione delle ferie si riflette come segue.
Se l'organizzazione (agente fiscale) ricalcola l'importo delle ferie e, di conseguenza, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, nella sezione 1 del calcolo sotto forma di imposta sul reddito delle 6 persone, si riflettono gli importi totali, tenendo conto il ricalcolo (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 24 maggio 2016 n. BS-4-11 / 9248) ...
Le indennità di congedo per malattia si riflettono sotto forma di 6-NDFL per il periodo in cui vengono pagate. I benefici maturati ma non pagati non sono inclusi nel calcolo (lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 25 gennaio 2017 n. BS-4-11 / [e-mail protetta], del 01.08.2016 n. BS-4-11 / [e-mail protetta]).
Il reddito sotto forma di indennità di invalidità temporanea si considera percepito il giorno del suo pagamento (trasferimento sul conto del contribuente). Di conseguenza, alla riga 020 della sezione 1 del calcolo nel modulo 6-NDFL, tale reddito è riflesso nel periodo di presentazione in cui tale reddito è considerato percepito.
Nella sezione 2 del calcolo nel modulo 6-NDFL, questa operazione si riflette come segue:
Se è un giorno libero, viene indicato il primo giorno lavorativo del mese successivo.
Se la vacanza del dipendente è iniziata in un trimestre e si è conclusa in un altro, in questo caso non ci sono particolarità nella compilazione del modulo 6-NDFL. Dopotutto, le ferie si riflettono nel modulo per il periodo in cui sono state effettivamente emesse al dipendente È vero, se l'ultimo giorno del trimestre cade in un giorno libero, ci sono ancora sfumature nella compilazione di 6-NDFL. Sono descritti in.
In questo caso, gli importi pagati nell'ultimo mese del trimestre devono essere riportati solo nella sezione 1. Nella sezione 2, l'indennità di ferie è inclusa solo nella relazione per il trimestre successivo.
Nel suo lavoro, il contabile affronta periodicamente la questione di fornire ai dipendenti regolari permessi retribuiti. Ciò obbliga il contabile ad avere una chiara comprensione non solo della procedura per il calcolo dei pagamenti delle ferie alle aliquote appropriate, a seconda dello stato fiscale di un dipendente dell'organizzazione, ma anche dei tempi del suo trasferimento all'autorità fiscale. Le informazioni sui tempi di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie nel 2019 saranno presentate più avanti nel nostro articolo. L'articolo include un servizio online per determinare la data di pagamento delle ferie, con l'aiuto del quale scoprirai quando pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Il nostro programma "" può calcolare le ferie pagate e trattenere le tasse da esse. Per gli utenti, la consultazione su tutte le questioni contabili è disponibile 24 ore al giorno, 7 giorni alla settimana. Il primo anno di lavoro nel programma "" è completamente gratuito per te. Inizia ora.
Innanzitutto, notiamo che il diritto alle ferie del dipendente è determinato dal capitolo 19 del Codice del lavoro della Federazione Russa. L'articolo 116 del Codice del lavoro della Federazione Russa regola la procedura per il pagamento delle ferie.
Il calcolo, la trattenuta e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da vari pagamenti al dipendente, compreso il pagamento delle ferie, sono regolati dal capitolo 23 del Codice fiscale della Federazione Russa. In questo capitolo vengono definite le categorie di contribuenti per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, la procedura per la determinazione della base imponibile, le aliquote, l'elenco delle tipologie di reddito imponibile e non imponibile, le detrazioni che si applicano nel calcolo dell'imposta, nonché la procedura per calcolo e pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Secondo il paragrafo 1 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le organizzazioni russe, da cui o a seguito di relazioni con le quali il contribuente ha ricevuto un reddito, sono obbligate a calcolare, trattenere dal contribuente e pagare l'importo del reddito personale imposta. Inoltre, sono indicati come agenti fiscali nel capitolo 23 "Imposta sul reddito personale" del Codice fiscale della Federazione Russa.
Dovresti anche prestare attenzione a un atto normativo come la legge federale "Sugli emendamenti alle parti prima e seconda del codice fiscale della Federazione Russa al fine di aumentare la responsabilità degli agenti fiscali per il mancato rispetto dei requisiti della legislazione sulle tasse e tasse" del 05/02/2015 N 113-FZ (ultima edizione) che, in particolare, recepisce le novità relative alla procedura di ritenuta e versamento Irpef, entrate in vigore il 1° gennaio 2016 e in vigore al presente.
Inserisci la tua ritenuta d'acconto entro e non oltre l'ultimo giorno di calendario del mese, in cui è stata emessa l'indennità di ferie (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se paghi le ferie l'ultimo giorno di calendario del mese, trasferisci l'imposta sul reddito delle persone fisiche lo stesso giorno. Allo stesso tempo, non importa per quale periodo viene pagato il pagamento delle ferie.
Ad esempio, un dipendente va in vacanza ad aprile. La vacanza viene accreditata sulla sua carta a marzo. Si scopre che la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul pagamento delle ferie è l'ultimo giorno di marzo.
Un altro esempio. Il dipendente va in vacanza a marzo. Le vacanze sono elencate nel mese di marzo. La scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sulle ferie è anche l'ultimo giorno di marzo.
Vedi sotto come il Servizio fiscale federale spiega il momento del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli stipendi scaduti.
Secondo la clausola 3 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il calcolo degli importi fiscali viene effettuato dagli agenti fiscali alla data di effettiva ricezione del reddito, determinato ai sensi dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per competenza dall'inizio del periodo d'imposta in relazione a tutti i redditi (salve eccezioni) maturati dal contribuente per tale periodo, per i quali si applica l'aliquota d'imposta stabilita dai commi 1 e 3 dell'articolo 224 del codice applicato, vale a dire il 13% dall'indennità di ferie pagata a un individuo - un residente della Federazione Russa e il 30% dall'indennità di vacanza pagata a un individuo - non residente nella Federazione Russa.
L'importo dell'imposta al momento della determinazione della base imponibile ai sensi del paragrafo 4 dell'articolo 210 del codice fiscale della Federazione Russa è calcolato come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale.
Uno dei punti più importanti nel processo di calcolo e ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie è la procedura per determinare la data della ritenuta e la data di trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da questi pagamenti al bilancio.
Quindi, le date chiave per l'imposta sul reddito delle persone fisiche dipendono dal termine (data) del pagamento delle ferie. Tale reddito è riflesso dall'agente fiscale il giorno delle ferie pagate, nella carta dei redditi delle persone fisiche ed è incluso nella base imponibile. Il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che gli agenti fiscali sono obbligati a trattenere l'importo dell'imposta maturata direttamente dal reddito del contribuente quando viene effettivamente pagato (paragrafo 4 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche).
Pertanto, il giorno della detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie coincide con il giorno del loro pagamento.
In caso di pagamento di un reddito di contribuente sotto forma di ferie, gli agenti fiscali sono tenuti a trasferire gli importi dell'imposta calcolata e trattenuta entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui tali pagamenti sono stati effettuati, secondo le modalità previste dal secondo comma della clausola 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Se la situazione è tale che il pagamento delle ferie viene pagato l'ultimo giorno di calendario del mese, l'imposta sul reddito delle persone fisiche da essi deve essere trasferita al bilancio lo stesso giorno.
Inoltre, al comma 7 dell'art. 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ci sono casi in cui l'ultimo giorno del termine cade in un giorno riconosciuto ai sensi della legislazione della Federazione Russa come giorno libero o festività non lavorativa. Quindi il giorno lavorativo successivo a quello successivo è considerato il giorno di scadenza del termine.
L'accuratezza della determinazione dei tempi di maturazione, ritenuta e trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie influisce sulla correttezza della compilazione del Calcolo 6 - imposta sul reddito delle persone fisiche.
Diamo un'occhiata agli esempi di determinazione dei tempi del trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai pagamenti delle ferie al bilancio.
Esempio 1. Al dipendente di LLC "Sphere" Ivanov I.I. la successiva vacanza pagata è stata erogata dal 11/06/2019. Il ragioniere ha calcolato la vacanza il 02.11. L'importo delle ferie maturate era di 42.000 rubli. L'imposta sul reddito delle persone fisiche sul pagamento delle ferie è stata calcolata per un importo di 5.096 rubli (comprese le detrazioni fiscali standard per 2 bambini). Il 02.11.2019, al dipendente è stata pagata l'indennità di ferie per un importo di 36.904 rubli.
Determinare i termini di detrazione e trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai pagamenti delle ferie per questo dipendente.
Quindi, secondo le nostre condizioni:
Esempio 2. È necessario determinare la data di trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'indennità di ferie a un dipendente dell'organizzazione, a condizione che vada in vacanza il 21/01/18. Il pagamento delle ferie da parte del commercialista è stato effettuato il 17 novembre 2019. Pertanto, il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in questo caso cade il 18/11/2019. Ma questo periodo cade in un giorno libero - sabato, quindi, in base al paragrafo 7 dell'art. 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la scadenza sarà posticipata al giorno lavorativo successivo, ovvero lunedì 20 novembre 2019.
Sulla base delle disposizioni della clausola 7 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa, calcolato e trattenuto dall'agente fiscale al contribuente, viene versato al bilancio nel luogo di registrazione dell'agente fiscale presso l'autorità fiscale.
Prima di tutto, notiamo che l'ordine di pagamento per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie è compilato in conformità con le regole specificate nell'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 12.11.2013 N 107n (come modificato il 05.04. .2019).
Il corrispondente codice di 20 cifre è indicato nel campo “KBK”.
Nel campo "Base di pagamento", è necessario indicare il codice lettera "TP" quando si trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
I campi "Numero documento", "Data documento" non sono compilati, sono riempiti con "0".
Il campo "Tipo di pagamento" deve essere vuoto. Le eccezioni sono le organizzazioni di bilancio, in cui l'indennità di ferie viene pagata ai dipendenti a spese dei fondi di bilancio.
Nel campo "Finalità del pagamento" nell'ordine di pagamento per l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie, sono indicate le informazioni rilevanti relative al trasferimento di fondi.
Nel campo "Ordine di pagamento" nell'ordine di pagamento per l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2019, nella maggior parte dei casi, inserisci il valore "5". (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 20 gennaio 2014 n. 02-03-11 / 1603)
Il campo "Periodo d'imposta" indica il codice del mese in cui è stato calcolato il pagamento delle ferie ed è stata trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Nel 2015 sono state apportate modifiche al Codice Fiscale della Federazione Russa in merito ai tempi di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Sono entrati in vigore il 01.01.16. Qual è la scadenza per trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche da stipendi e altri redditi?
Secondo le nuove regole, il periodo per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è limitato al giorno successivo a quello del pagamento del reddito. Se il calcolo viene effettuato in parti, l'imposta dovrebbe essere trasferita allo stesso modo. Quando si tratta del pagamento delle prestazioni di invalidità e del pagamento delle ferie, la ritenuta alla fonte deve essere effettuata entro e non oltre l'ultimo giorno del mese di rendicontazione in corso. Se il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche cade in un fine settimana, il pagamento deve essere effettuato nei giorni lavorativi successivi.
Il termine per il trasferimento dell'imposta a 6-NDFL viene conteggiato dal momento in cui viene ricevuto il reddito. Questo è il giorno:
L'agente deve cancellare l'importo calcolato dal reddito del pagatore al momento del pagamento dei fondi.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche da reddito in contanti è soggetta a ritenuta alla fonte nel momento in cui i fondi vengono versati al dipendente. L'imposta sul reddito, fornita in natura o come beneficio materiale, dovrebbe essere trattenuta su qualsiasi beneficio. Quindi la data di pagamento e la detrazione possono differire. L'importo della riscossione trattenuta per volta non può essere superiore al 50% della remunerazione.
Il termine per il trasferimento dei fondi dipende dal tipo di reddito. Secondo le regole generali, i fondi dovrebbero essere ricevuti nel bilancio entro e non oltre il giorno successivo al pagamento delle entrate. Se il datore di lavoro ha pagato lo stipendio per gennaio, la data di ricevimento dei fondi è il 31 gennaio, la trattenuta è il 3 febbraio e la scadenza per il pagamento è il 4 febbraio.
Dal 19 al 25 gennaio 2016 il dipendente era in ferie. Le vacanze erano il 17 gennaio per un importo di 10 mila rubli. Lo stipendio del dipendente è di 45 mila rubli. A gennaio, in cui ha lavorato per 10 giorni, sono stati addebitati 30 mila rubli. (45\15*10). Non sono previste trattenute in busta paga.
Alla data, l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere trattenuta: 10 * 0,13 = 1,3 mila rubli.
Imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio: 30 * 0,13 = 3,9 mila rubli.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere calcolata il 31.01, trattenuta - al momento del pagamento del reddito, trasferita - il giorno successivo.
Un dipendente può effettuare contemporaneamente pagamenti mensili per ferie e congedo per malattia. Qual è, in questo caso, la data di scadenza per il pagamento dell'imposta? Posso effettuare un pagamento anticipato?
Il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da congedo per malattia è limitato all'ultimo giorno del mese in cui viene effettuato il pagamento. È possibile trasferire l'importo dell'imposta prima, ma non oltre la data concordata. Ad esempio, le ferie di un dipendente iniziano il 25 aprile e durano fino al 15 maggio. L'indennità di vacanza è stata maturata per un importo di 10 mila rubli. L'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata detratta da loro - 1,3 mila rubli. I fondi sono stati trasferiti al bilancio il 16 aprile. Lo stesso giorno, al dipendente sono stati dati 8,7 mila rubli. L'imposta può essere pagata il giorno in cui viene emesso il reddito. Non è possibile trasferire fondi al budget in anticipo. L'imposta è soggetta a ritenuta sul reddito del lavoratore. All'agente è vietato pagarlo a proprie spese dal Codice Fiscale (art. 226). L'importo trasferito è considerato erroneamente pagato ed è soggetto a restituzione. Non è considerato un anticipo d'imposta. Se il datore di lavoro ha violato la scadenza standard per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, facendo riferimento al pagamento anticipato elencato, il Servizio fiscale federale può addebitare ulteriori sanzioni.
Se il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche all'imposta sul reddito delle 6 persone è stato violato o è stato calcolato l'importo errato, all'agente fiscale viene imposta una multa del 20% dell'importo da trasferire. Inoltre, viene addebitata una penale per ogni giorno di ritardo nel pagamento, a partire dal giorno successivo a quello stabilito dalla legge. Viene calcolato come percentuale di 1/300 del tasso della Banca Centrale della Federazione Russa. Il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere violato non solo per mancanza di fondi. Se l'organizzazione nell'ordine di pagamento non ha indicato correttamente l'OKATO, l'imposta sarà considerata non pagata.
Le nuove regole, secondo le quali viene determinato il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, causano molte situazioni controverse. Considerali in modo più dettagliato.
Molto spesso l'azienda ha pagato lo stipendio 2 volte. L'anticipo viene versato l'ultimo giorno del mese. si effettua il 15 del periodo successivo. In questo caso, l'organizzazione paga l'imposta dopo aver trasferito la seconda parte dello stipendio. Il datore di lavoro fa riferimento al fatto che l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta durante il calcolo finale. Ma in questo caso, una tale interpretazione dei requisiti del Codice Fiscale RF non è legittima. L'anticipo viene trasferito l'ultimo giorno del periodo di rendicontazione. La società aveva l'obbligo di trattenere l'importo dell'imposta (articolo 223 del TUIR). Il mancato rispetto di questo requisito può comportare multe e sanzioni.
Il dipendente è stato licenziato nel 2015. Lo stipendio e le ferie non godute sono state emesse solo nel 2016. Quando ha pagato i fondi, l'agente non ha trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche. In questo caso si tratta di ottenere due tipologie di reddito imponibile.
Al ricevimento della retribuzione, il termine per il pagamento dell'imposta è l'ultimo giorno del periodo di maturazione del reddito. Se il rapporto di lavoro è stato risolto prima della fine del mese, l'ultimo giorno di lavoro è considerato la data di ricevimento del reddito. Il giorno del pagamento o dell'effettivo trasferimento sul conto delle ferie non godute è considerato il momento della ricezione del reddito.
Se l'imposta sul reddito delle persone fisiche non è stata trattenuta dai fondi ricevuti, le persone sono obbligate a pagare le tasse in modo indipendente e presentare una dichiarazione al Servizio fiscale federale. In questo caso, il lavoratore deve presentare due dichiarazioni al fisco: per la retribuzione e per l'indennizzo in proprio. La scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di licenziamento e denuncia è il 15 luglio dell'anno successivo.
L'azienda ha distribuito bonus ai dipendenti per un mese. L'imposta da loro è stata trasferita alla fine del mese, il giorno in cui sono stati emessi gli stipendi ai dipendenti. Il servizio fiscale federale può considerare queste azioni come una violazione dei termini per il trasferimento dell'imposta. L'argomento è che il bonus è un tipo separato di retribuzione per il lavoro. Non si applica al termine standard per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari. Puoi difendere il tuo punto di vista solo attraverso i tribunali. Come conferma, puoi fornire il TC, che afferma che il premio è una ricompensa per un lavoro di alta qualità e coscienzioso, che stimola la produttività. Questo pagamento è considerato parte dello stipendio. La tassazione dei redditi è effettuata secondo regole generali.
Dopo aver capito qual è il termine per trasferire le tasse a 6-NDFL, passiamo alla domanda su come e dove trasferire fondi.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere pagata nel luogo di registrazione. Se l'organizzazione ha divisioni, l'imposta viene pagata in tutti i rami. L'importo del compenso dovuto da un dipartimento viene trattenuto dal reddito dei dipendenti di quella filiale. Sono le persone che svolgono funzioni lavorative nell'ambito di contratti di lavoro subordinato. Ma l'unità può pagare reddito a persone iscritte ai contratti di diritto civile. L'imposta sul reddito di tali dipendenti viene pagata presso la sede della filiale.
Se un dipendente ha lavorato in più dipartimenti per un mese, l'imposta sul suo reddito deve essere trasferita ai budget presso la sede di ciascun dipartimento, tenendo conto dell'effettivo tempo di lavoro. Se la tassa viene pagata presso una delle filiali, non vi sono motivi per calcolare una sanzione. Il Codice Fiscale non prevede la responsabilità per la violazione della procedura per il trasferimento di fondi.
Se l'importo dell'imposta è inferiore a 100 rubli, il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche all'imposta sul reddito delle 6 persone viene spostato al mese successivo. Tale importo dovrà essere versato insieme ai ratei del mese successivo, ma non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso.
Se un'organizzazione è un inquilino con un contratto di locazione, diventa automaticamente un agente. La società è obbligata a trattenere e pagare l'imposta su base generale. Come nel caso precedente, se l'organizzazione ha divisioni, la filiale con la quale viene concluso il contratto di locazione deve pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Gli importi pagati in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non possono essere accreditati come arretrati su altre imposte. Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'organizzazione svolge le funzioni di un agente, non è un pagatore. Arretrati e pagamenti in eccesso sono generati da un individuo. Ma puoi restituire gli importi delle tasse pagati in eccesso.
Per tutti i redditi pagati dal 01.01.16, gli agenti inviano un rapporto 6-NDFL. Consideriamo come compilare un rapporto in situazioni non standard. Gli stipendi sono spesso pagati a rate nell'arco di un mese. Come si può riflettere questo nel rapporto?
Arte. 223 del TUIR ha stabilito che la data di ricevimento della retribuzione è l'ultimo giorno del mese in cui è stata addebitata. Diciamo che lo stipendio di febbraio è stato pagato il 25. Compilando il rapporto:
Nel ricalcolare l'imposta per il periodo precedente, gli importi in eccesso trattenuti sono soggetti a rimborso sul conto del pagatore. L'ispettorato dovrebbe presentare un aggiornamento su 2-NDFL e ordini di pagamento.
Il numero del certificato deve corrispondere a quello originale e la data è quella attuale. Nel certificato, i campi relativi agli importi delle imposte maturate e trattenute vengono compilati in base ai nuovi dati. La riga "Importo trattenuto in eccesso" rimane vuota.
Il rimborso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene effettuato secondo le regole previste dall'art. 231 NK. Tale procedura viene eseguita entro tre mesi dalla data di ricezione della domanda. Il pagamento in eccesso può essere accreditato a fronte del pagamento delle imposte future per tutti i dipendenti sui cui redditi vengono pagate le imposte.
La procedura è la seguente. Il dipendente scrive una domanda per la restituzione dell'imposta sul reddito personale pagata in eccesso. Il datore di lavoro ha 10 giorni per presentare la domanda al Servizio fiscale federale. In questo caso, i fondi vengono accreditati sul conto dell'organizzazione. Non vale la pena aspettare a lungo una risposta dal Servizio fiscale federale. È meglio pagare il dipendente utilizzando i propri fondi. Un ritardo nel pagamento del reddito minaccia di addebitare una multa pari a un trecentesimo tasso della Banca centrale della Federazione Russa per giorno di ritardo.
Oltre al rapporto, è necessario fornire un estratto del registro delle imposte sul reddito delle persone fisiche, certificati, calcoli con errori corretti e documenti di pagamento. L'importo dell'imposta rimborsata deve essere riportato nella riga 090 del report per competenza.
