1. Mancata presentazione da parte di un contribuente (contribuente, pagatore di premi assicurativi, agente fiscale) documenti e (o) altre informazioni previste dal presente Codice e da altri atti legislativi in materia di imposte e tasse entro il termine prescritto, se tale atto non contiene indizi di illeciti tributari, previsti dagli articoli 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 del presente Codice, nonché dai commi 1.1 e 1.2 del presente articolo,
comporta la riscossione di una multa per un importo di 200 rubli per ogni documento non presentato.
1.1. Mancato deposito all'Agenzia delle Entrate dei documenti previsti dal comma 5 dell'articolo 25.15 del presente Codice, espresso nel rifiuto del controllante di presentare i documenti in suo possesso, nonché altra elusione alla presentazione di tali documenti o presentazione di documenti con informazioni consapevolmente false
Comporta la riscossione di una multa da parte del controllante per un importo di 100.000 rubli.
1.2. Mancata presentazione da parte dell'agente fiscale, entro il termine stabilito, del calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale all'autorità fiscale del luogo di registrazione
comporta la riscossione di una multa dall'agente fiscale per un importo di 1.000 rubli per ogni mese intero o incompleto dalla data fissata per la sua presentazione.
2. Mancata trasmissione delle informazioni relative al contribuente (pagatore dei premi assicurativi) all'Agenzia delle Entrate entro il termine stabilito, rifiuto di un soggetto a presentare i documenti in suo possesso, previsti dal presente Codice, con le informazioni sul contribuente (contribuente di premi assicurativi) su richiesta dell'Agenzia delle Entrate, o presentazione di atti con informazioni consapevolmente false, se tale atto non contiene indizi di violazione della normativa in materia di imposte e tasse, prevista dagli articoli 126.1 e 135.1 del presente Codice,
comporta la riscossione di una multa da un'organizzazione o da un singolo imprenditore per un importo di diecimila rubli, da un individuo che non è un imprenditore individuale - per un importo di mille rubli.
1. Mancata presentazione da parte di un contribuente (pagatore di un tributo, agente fiscale) documenti e (o) altre informazioni previste dal presente Codice e altri atti legislativi in materia di imposte e tributi alle autorità fiscali entro il termine prescritto, se tale atto non contiene indizi di illeciti tributari previsti dagli articoli 119, 129.4 e 129.6 del presente Codice, nonché dai commi 1.1 e 1.2 del presente articolo,
comporta la riscossione di una multa per un importo di 200 rubli per ogni documento non presentato.
1.1. Mancata presentazione all'autorità fiscale della documentazione prevista dal comma 5 dell'articolo 25.15 del presente Codice, espressa nel rifiuto del controllante di presentare la documentazione a sua disposizione, nonché altra evasione dalla presentazione di tali documenti o presentazione di documenti con informazioni consapevolmente false, comporta la riscossione di una sanzione da parte del controllante per un importo di 100.000 rubli.
1.2. Mancata presentazione da parte dell'agente fiscale, entro il termine stabilito, del calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale all'autorità fiscale del luogo di registrazione
comporta la riscossione di una multa dall'agente fiscale per un importo di 1.000 rubli per ogni mese intero o incompleto dalla data fissata per la sua presentazione.
2. Mancata comunicazione all'Agenzia delle Entrate delle informazioni relative al contribuente entro il termine stabilito, rifiuto di un soggetto a presentare i documenti in suo possesso, previsti dal presente Codice, con informazioni sul contribuente su richiesta dell'Agenzia delle Entrate, oppure presentazione di atti con informazioni consapevolmente false, qualora tale atto non contenga indizi di violazione della normativa tributaria e degli oneri previsti dagli articoli 126.1 e 135.1 del presente Codice,
comporta la riscossione di una multa da un'organizzazione o da un singolo imprenditore per un importo di diecimila rubli, da un individuo che non è un imprenditore individuale - per un importo di mille rubli.
3. Il comma è divenuto nullo dal 1° luglio 2002 - Legge federale del 30 dicembre 2001 N 196-FZ.
L'articolo commentato stabilisce la responsabilità del pagatore per la mancata comunicazione all'autorità fiscale delle informazioni sul contribuente (pagatore del canone).
La responsabilità ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa sorge solo se tale atto non contiene segni di reati fiscali previsti dagli articoli 119, 129.4 e 129.6 del codice fiscale della Federazione Russa.
Per essere ritenuto responsabile ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 126 del Codice tributario della Federazione Russa per la mancata presentazione entro il termine prescritto dei documenti richiesti dall'autorità fiscale ai sensi dell'articolo 93 del Codice tributario della Federazione Russa, è necessario per accertare le circostanze indicanti che il contribuente era in possesso di tali documenti, o doveva redigerli in virtù di indicazione diretta della legge o di altri atti normativi.
La pratica giudiziaria lo testimonia (vedi Risoluzione della FAS del distretto della Siberia orientale del 19 novembre 2008 N A33-9732 / 07-Ф02-5626 / 08).
La responsabilità per il reato di cui al paragrafo 1 dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa può essere applicata solo se i documenti richiesti erano a disposizione del contribuente e ha anche avuto una reale opportunità di presentarli entro il periodo specificato.
Una posizione simile è enunciata nel decreto del Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca del 22 ottobre 2012 N A41-31823/10.
Il Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa con la risoluzione n. 4517/12 del 18 settembre 2012 ha rilevato che inviando a un contribuente, nel corso di una verifica fiscale documentale, l'obbligo di presentare documenti attestanti la legittimità della registrazione di operazioni non soggette all'imposta sul valore aggiunto nella dichiarazione dei redditi è contraria alle norme dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa. Di conseguenza, è illegale portare l'organizzazione alla responsabilità fiscale sulla base del paragrafo 1 dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa sulla base indicata.
La Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa nella Determinazione dell'11.08.2012 N VAS-11890/12 ha osservato che le autorità fiscali hanno il diritto di chiedere e i contribuenti sono tenuti a presentare documenti direttamente correlati al calcolo e al pagamento delle tasse . Allo stesso tempo, una restrizione simile si applica alle persone che dispongono di documenti relativi alle attività del contribuente verificato.
I documenti richiesti dall'Agenzia delle Entrate al contribuente sono i dati statistici primari necessari alla formazione dell'informazione statistica ufficiale. Gli intervistati sono tenuti a fornire detti dati ai soggetti della contabilità statistica ufficiale ai sensi dell'articolo 8 della legge federale n. 282-FZ del 29.11.2007 "Sulla contabilità statistica ufficiale e sul sistema di statistica statale nella Federazione Russa".
Questi documenti non sono dati di registri contabili e (o) altre prove documentali di dati su oggetti soggetti a tassazione o relativi a tassazione, sulla base dei quali, in virtù del paragrafo 1 dell'articolo 54 del codice fiscale della Federazione Russa, gli enti contribuenti calcolano la base imponibile alla fine di ogni periodo d'imposta, pertanto non possono testimoniare eventuali violazioni da parte del contribuente.
Sulla base dell'interpretazione letterale della norma dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa, l'autorità fiscale nell'obbligo di presentare i documenti è obbligata a indicare il nome e il numero esatti dei documenti richiesti, poiché l'importo della sanzione è calcolato da un certo numero specifico di documenti non presentati (presentati in ritardo).
Queste conclusioni sono confermate dalla pratica giudiziaria (vedi Risoluzioni del Servizio federale antimonopoli del distretto del Volga del 23 giugno 2011 N A06-6839 / 2010, FAS del distretto del Caucaso settentrionale del 21 gennaio 2011 N A32-17947 / 2010).
La responsabilità ai sensi dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa è soggetta a richiesta per la mancata presentazione di ciascun documento richiesto.
Di conseguenza, il contribuente non può essere ritenuto responsabile se il fatto della presenza e del numero di documenti da lui non presentati non è determinato in modo attendibile dall'autorità fiscale. Non è ammissibile stabilire l'importo della sanzione sulla base del presunto possesso da parte del contribuente di almeno una delle tipologie di documenti richiesti.
Nel decreto del tribunale arbitrale del distretto del Volga del 17 marzo 2015 N Ф06-20963 / 2013 nel caso N А55-4441 / 2014, è stato osservato che la richiesta dell'autorità fiscale non conteneva un elenco esaustivo dei documenti richiesti che indicassero la loro dettagli e il numero esatto. Nel determinare il numero dei documenti non presentati e, di conseguenza, l'importo della sanzione, l'ispettorato ha proceduto al presunto possesso da parte del contribuente delle tipologie di documenti richieste, il che è inaccettabile. Il contribuente non può essere ritenuto responsabile se il numero dei documenti da lui non presentati non è determinato con certezza dall'autorità fiscale.
Con Delibera del Tribunale Arbitrale del Distretto degli Urali del 27 maggio 2015 N F09-2749/15 nella causa N A60-31050/2014, il tribunale ha ritenuto lecito ritenere il contribuente responsabile ai sensi dell'articolo 126 del Codice Fiscale del Federazione Russa per mancata presentazione di documenti su richiesta dell'autorità fiscale, indicando che i documenti richiesti erano specificati da caratteristiche generiche, periodi, sono stati indicati i nomi dei documenti (contabili generali, rapporti sul movimento delle scorte, carte conto 62 per controparti , conti personali dei dipendenti che riflettono l'importo della retribuzione maturata e l'importo delle detrazioni effettuate, ecc.). Il contribuente non ha fornito la prova che il requisito non fosse soddisfatto a causa dell'incertezza dei documenti richiesti.
Il codice fiscale della Federazione Russa non stabilisce se sia possibile assumersi la responsabilità ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa se non vi sono prove dell'effettiva disponibilità dei documenti richiesti.
In proposito, c'è una Risoluzione del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Nord-Ovest del 21 novembre 2013 nella causa N A56-76288 / 2012, in cui il tribunale ha indicato che quando ritenuto responsabile per la mancata presentazione di documenti, tra cui un registro dei movimenti delle lettere di vettura, occorreva accertare, che il contribuente teneva tale giornale di registrazione, ma non lo presentava all'autorità fiscale.
La responsabilità ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa sorge solo se tale atto non contiene segni di reati fiscali previsti dagli articoli 126.1 e 135.1 del codice fiscale della Federazione Russa.
Sulla base delle disposizioni dell'articolo 93.1 del codice fiscale della Federazione Russa, un funzionario di un'autorità fiscale che effettua una verifica fiscale ha il diritto di chiedere alla controparte o ad altre persone che dispongono di documenti (informazioni) relativi alle attività del contribuente (contribuente, agente fiscale) in fase di verifica, questi documenti (informazioni). Ai sensi del comma 6 del presente articolo, il rifiuto da parte di un soggetto di presentare la documentazione richiesta in sede di verifica fiscale o la mancata presentazione della stessa entro i termini stabiliti è riconosciuta come reato tributario e comporta la responsabilità ex art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Come risulta dalla disposizione del paragrafo 2 dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa, la responsabilità è stabilita per la mancata presentazione entro il termine prescritto dei documenti previsti dal codice fiscale della Federazione Russa su richiesta dell'autorità fiscale . La presentazione di documenti redatti in violazione del modulo, che è approvato nel modo prescritto e, pertanto, non è consultivo per il contribuente, può comportare la responsabilità ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa, poiché esiste possibilità che l'autorità fiscale consideri tale documento non presentato.
Nel decreto del Servizio federale antimonopoli del distretto della Siberia orientale dell'11 maggio 2006 N A19-37884 / 05-32-Ф02-2150 / 06-С1, la corte afferma che la responsabilità di presentare una dichiarazione dei redditi in una forma non specificata non è previsto dalla normativa fiscale.
Inoltre, nella Delibera della Decima Corte Arbitrale d'Appello del 28/03/2006, 04/04/2006 nella causa N A41-K2-21907/05, si è stabilito che la presentazione delle transizioni su vecchi moduli all'Agenzia delle Entrate entro il termine prescritto non indica la commissione di un reato fiscale, la cui responsabilità è prevista dall'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa.
Nel Decreto del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Centrale del 17.08.2004 N A09-548/04-10 si è concluso che la normativa fiscale non prevede responsabilità per la presentazione di atti con vizi di forma.
Dal 01.01.2015 è in vigore la clausola 1.1 dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa, introdotta dalla legge federale n. 376-FZ del 24.11.2014, che stabilisce la responsabilità fiscale per il rifiuto di una persona controllante di presentare documenti in suo possesso, nonché altra evasione dal presentare tali documenti o dalla presentazione di documenti con informazioni consapevolmente inaffidabili.
Dal 01.01.2016 è in vigore la clausola 1.2 dell'articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, introdotta dalla legge federale n. 113-FZ del 02.05.2015, che stabilisce l'onere fiscale per la mancata presentazione dell'agente fiscale entro il periodo stabilito il calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale all'autorità fiscale del luogo di registrazione.
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"Politica e prassi fiscale", 2009, N 10
Nel processo di applicazione della legge, è inaccettabile ampliare il campo di applicazione delle norme sulla responsabilità fiscale.
Secondo il comma 1 dell'art. 93 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un funzionario di un'autorità fiscale che conduce una verifica fiscale ha il diritto di richiedere alla persona controllata i documenti necessari per la verifica servendo questa persona (il suo rappresentante) con una richiesta di presentazione di documenti.
Al comma 4 dell'art. 93 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che il rifiuto della persona controllata di presentare i documenti richiesti durante la verifica fiscale o la mancata presentazione degli stessi entro i termini stabiliti è riconosciuto come reato fiscale e comporta la responsabilità ai sensi dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Secondo comma 1 dell'art. 126 Codice Fiscale della Federazione Russa mancata presentazione di documenti e (o) altre informazioni previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa e altri atti legislativi su tasse e tasse da parte di un contribuente (pagatore di un prelievo, agente fiscale) entro i termini prescritti periodo all'autorità fiscale, comporta una sanzione per un importo di 50 rubli. per ogni documento non presentato.
Tuttavia, a parere del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa, espresso al paragrafo 20 della Lettera informativa del 17 marzo 2003 N 71, tale sanzione, prevista dal comma 1 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non può essere impugnato per la mancata presentazione di un documento, il quale, sebbene indicato nell'atto normativo come obbligatorio per la presentazione, è un allegato alla dichiarazione dei redditi (calcolo delle imposte).
In accordo con comma 2 dell'art. 126 Codice Fiscale della Federazione Russa per la mancata comunicazione all'autorità fiscale delle informazioni sul contribuente, espressa nel rifiuto dell'organizzazione di fornire i documenti in suo possesso, previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, con le informazioni sul contribuente a la richiesta dell'Agenzia delle Entrate, nonché ogni altra evasione dal fornire tali documenti o fornire documenti con informazioni consapevolmente inattendibili, se tale atto non contiene indizi di violazione della disciplina in materia di imposte e tasse, prevista dall'art. 135.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, comporta una sanzione per un importo di 5 mila rubli.
L'articolo 135.1 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce la responsabilità per la mancata presentazione all'autorità fiscale da parte dei certificati bancari (dichiarazioni) su operazioni e conti.
Sulla base della diretta interpretazione di tale norma, oggetto di un reato tributario, la cui responsabilità è prevista dal comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, può esserci solo un'organizzazione.
Anche le seguenti disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa testimoniano la legittimità di tale conclusione.
Sulla base dell'art. 106 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un atto (azione o inerzia) illegale (in violazione della legislazione su tasse e tasse) di un contribuente, agente fiscale e altre persone, per il quale la responsabilità è stabilita dal Codice Fiscale di la Federazione Russa, è riconosciuto come reato fiscale.
In virtù del comma 1 dell'art. 108 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nessuno può essere ritenuto responsabile per aver commesso un reato fiscale se non per i motivi e nei modi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa.
Il Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa al paragrafo 16 della Lettera informativa del 17 marzo 2003 N 71 quando esamina il caso sulla procedura per l'applicazione dell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che prevede la responsabilità in caso di mancato pagamento o incompleto pagamento degli importi fiscali, ha indicato che in una situazione in cui si tratta di un pagamento anticipato dell'imposta, tale responsabilità non può essere applicata.
In altre parole, nel processo di applicazione della legge, è inaccettabile ampliare il campo di applicazione delle norme sulla responsabilità fiscale.
Queste conclusioni possono essere prese in considerazione quando si argomenta la posizione del contribuente: un singolo imprenditore.
Pertanto, per estendere l'effetto del comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in assenza della possibilità sancita da questa norma, è illegale.
Tuttavia, nella pratica giudiziaria non esiste un'unica posizione su questo tema.
Così, il Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Centrale (decreto 19 ottobre 2006 N A35-1328/06-C11), presa in considerazione la situazione in cui l'Agenzia delle Entrate, nell'ambito di una verifica contro tributaria, ha chiesto ad un singolo imprenditore documenti relativi ai suoi rapporti finanziari ed economici con altro imprenditore individuale, rispetto ai quali sono in corso le principali misure di controllo fiscale, hanno indicato che il rifiuto di presentare o comunque eludere la presentazione di tali documenti o la presentazione di documenti con informazioni consapevolmente false comporta la responsabilità ai sensi del comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Allo stesso tempo, altri tribunali sono del parere che un singolo imprenditore non possa essere oggetto di un reato tributario ai sensi del comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Pertanto, il Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Nord-Ovest (Delibera 25 settembre 2008 N A13-3145/2007) ha concluso che, sulla base di un'interpretazione sistematica della disposizione del comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i soggetti di questo reato sono solo organizzazioni, ad es. persone giuridiche costituite secondo la legislazione della Federazione Russa.
Una posizione simile è assunta dal Servizio federale antimonopoli del distretto di Volga-Vyatka (decreto del 16 marzo 2006 N A82-4818 / 2005-28). Secondo il giudice, un singolo imprenditore non può essere ritenuto responsabile ai sensi del comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, poiché non è oggetto di questo reato fiscale.
Tuttavia, l'approccio adottato dalle autorità fiscali locali e la prassi giudiziaria esistente in materia non possono essere ignorate. Pertanto, in caso di contenzioso con l'Agenzia delle Entrate che ha ritenuto responsabile il singolo imprenditore ai sensi del comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il contribuente dovrà ovviamente provare l'illegittimità di tale decisione in tribunale.
In base al comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione che ha informazioni su un contribuente controllato dall'autorità fiscale è ritenuta responsabile se questa organizzazione non ha adempiuto all'obbligo di presentare documenti sulla base della richiesta dell'autorità fiscale. Ovvero, l'oggetto del reato in questo caso non è il contribuente sottoposto a verifica fiscale, ma un terzo che dispone di documenti contenenti informazioni sul contribuente di interesse per l'autorità fiscale.
Inoltre, il versante oggettivo del reato di cui al comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si esprime nel rifiuto o nell'evasione della presentazione di documenti (informazioni) o nella presentazione di documenti con informazioni deliberatamente false su richiesta dell'autorità fiscale.
Nei casi in cui le persone, in ottemperanza a quanto previsto dalla normativa tributaria, sono tenute a fornire informazioni all'Agenzia delle Entrate incondizionatamente, ovverosia. senza alcuna richiesta da parte dell'autorità fiscale (nel caso in esame, tale obbligo è previsto dal comma 2 dell'articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa), la mancata comunicazione di informazioni sul contribuente, nonché la segnalazione di informazioni false nei confronti del contribuente, non costituisce reato ai sensi del comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Tali conclusioni sono confermate dalla prassi arbitrale (vedi, ad esempio, Risoluzioni della FAS del Distretto Nord-Ovest del 25 settembre 2008 N A13-3145 / 2007, FAS del Distretto degli Urali del 13 giugno 2007 N F09-4360 / 07-S2, FAS del Distretto del Volga del 26 aprile 2007 N A72-8739 / 06-14 / 319, FAS del Distretto della Siberia orientale del 16/03/2004 N A78-4391 / 03-C2-28 / 176- F02-707/04-C1).
Pertanto, la responsabilità dell'ente ai sensi del comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per la mancata informazione sul reddito pagato ai propri dipendenti, è illegale. La responsabilità per l'inadempimento da parte dell'agente fiscale verificato dell'obbligo dell'autorità fiscale di presentare i documenti previsti dalla normativa in materia di imposte e tasse e necessari per il calcolo e il pagamento dell'imposta, si verifica sulla base del comma 1 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Al comma 7 dell'art. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa, viene formulata una regola "generale", secondo la quale, durante una verifica fiscale documentale, l'autorità fiscale non ha il diritto di richiedere ulteriori informazioni e documenti al contribuente, se non diversamente previsto dall'art. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa o se la presentazione di tali documenti insieme alla dichiarazione dei redditi (calcolo) non è prevista dal Codice Fiscale della Federazione Russa.
Contestualmente, ai commi 6, 8, 9 dell'art. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede "eccezioni" alla regola generale, vale a dire: durante lo svolgimento di verifiche fiscali documentali, le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere, nel modo prescritto, dai contribuenti che utilizzano i vantaggi fiscali, documenti che confermano il diritto ai benefici (clausola 6, articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa); al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi per imposta sul valore aggiunto, in cui si dichiara il diritto al rimborso dell'imposta, documenti attestanti ai sensi dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la legittimità dell'applicazione delle detrazioni fiscali (clausola 8, articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa); nell'effettuare una verifica fiscale documentale sulle imposte relative all'uso delle risorse naturali, oltre agli atti di cui al comma 1 dell'art. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa, - altri documenti che costituiscono la base per il calcolo e il pagamento delle tasse (clausola 9 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Le disposizioni del comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa contengono elementi di un reato fiscale come "altra evasione dal fornire documenti", che dovrebbe comprendere la presentazione di atti da parte della controparte del contribuente verificato ai sensi dell'art. 93.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa in parte.
Il contribuente non può essere ritenuto responsabile ai sensi dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se non è pervenuta la richiesta di presentazione di documenti da parte del contribuente.
Queste conclusioni sono confermate dalla prassi giudiziaria (vedi, ad esempio, Risoluzioni del Servizio federale antimonopoli del distretto Volga-Vyatka dell'11 gennaio 2006 N A82-1990 / 2005-27, FAS del distretto della Siberia orientale del 26 gennaio 2006 N A19-17553 / 05-52-Ф02- 7102/05-C1, FAS del Distretto dell'Estremo Oriente del 28/09/2005 N F03-A04/05-2/2907, FAS del Distretto del Nordovest del 30/01/ 2002 N A56-23560/01).
Secondo la posizione ufficiale della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa, un contribuente non può essere ritenuto responsabile se il numero di documenti da lui non presentati non è determinato con certezza dall'autorità fiscale. È inaccettabile stabilire l'importo della sanzione sulla base del presunto possesso da parte del contribuente di almeno uno dei tipi di documenti richiesti (Delibera del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 04.08.2008 N 15333/07).
I tribunali di grado inferiore supportano la posizione della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa, sottolineando, in particolare, che se il numero di documenti non presentati con certezza non è determinato dall'autorità fiscale, ciò indica che l'autorità fiscale non ha dimostrato l'importo della sanzione (Decisione della Corte arbitrale di Mosca del 20.06. -107-50, Decreti del Servizio federale di antimonopolio del distretto degli Urali del 17 novembre 2008 N F09-7534 / 08-S3, FAS del distretto della Siberia occidentale del 17 luglio 2008 N F04-4512 / 2008 (8603-A46-31), FAS del Distretto dell'Estremo Oriente del 05 settembre 2008 N F03-A59/08-2/2247 e del 06/07/2008 N F03- A80/08-2/1623).
L'articolo 129.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce un simile art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa la composizione di un reato fiscale - omessa illegittima comunicazione di informazioni all'Agenzia delle Entrate.
Tuttavia, qualora il soggetto verificato si rifiuti di presentare i documenti richiesti in sede di verifica fiscale o non li presenti nei termini stabiliti, l'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il fatto è che questo articolo stabilisce la responsabilità per la mancata comunicazione all'autorità fiscale delle informazioni necessarie per l'attuazione del controllo fiscale.
Il comma 1 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa si applica solo ai contribuenti e agli agenti fiscali. La responsabilità di cui al comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si verifica se le informazioni non vengono fornite a causa della richiesta dell'autorità fiscale e non a causa di un'indicazione diretta nel Codice Fiscale della Federazione Russa.
L'articolo 129.1 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce la responsabilità per la mancata comunicazione illecita (comunicazione prematura) da parte di una persona di informazioni che, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, questa persona deve segnalare all'autorità fiscale, nel assenza di indizi di reato tributario ex art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, vale a dire oggetto di tale reato tributario sono i partecipanti ai rapporti giuridici tributari diversi dal contribuente e dall'agente fiscale. Per esempio, comma 3 dell'art. 85 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce l'obbligo degli organismi che effettuano la registrazione statale dei diritti immobiliari e delle transazioni con esso, di segnalare alle autorità fiscali le informazioni sugli immobili situati nel territorio sotto la loro giurisdizione entro 10 giorni dalla data della relativa registrazione.
Sull'illegittimità dell'applicazione dell'art. 129.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se la persona sottoposta a verifica rifiuta di presentare i documenti richiesti durante una verifica fiscale o non li presenta entro i termini stabiliti, indica anche la prassi giudiziaria (vedi, ad esempio, Risoluzioni del Servizio antimonopoli del distretto di Mosca del 21 luglio 2004 N KA-A40 / 6066-04, Distretto FAS della Siberia orientale del 23 marzo 2006 N A19-35754 / 05-15-F02-1166 / 06-C1).
Yu.M. Lermontov
Consulente
1. Mancata presentazione da parte di un contribuente (contribuente, pagatore di premi assicurativi, agente fiscale) documenti e (o) altre informazioni previste dal presente Codice e altri atti legislativi in materia di imposte e tasse entro il termine prescritto, se tale atto non contiene indizi di illeciti tributari, previsti dagli articoli , - del presente Codice, nonché dai commi e del presente articolo,
comporta la riscossione di una multa per un importo di 200 rubli per ogni documento non presentato.
1.1. Mancato deposito all'Agenzia delle Entrate dei documenti di cui al comma 5 del presente Codice, espresso nel rifiuto del controllante di presentare i documenti a sua disposizione, nonché altra elusione dalla presentazione di tali documenti o presentazione di documenti con informazioni consapevolmente false
comporta la riscossione di una multa dal controllante per un importo di 100.000 rubli.
1.2. Mancata presentazione da parte dell'agente fiscale, entro il termine stabilito, del calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale all'autorità fiscale del luogo di registrazione
comporta la riscossione di una multa dall'agente fiscale per un importo di 1.000 rubli per ogni mese intero o incompleto dalla data fissata per la sua presentazione.
2. Mancata trasmissione delle informazioni relative al contribuente (pagatore dei premi assicurativi) all'Agenzia delle Entrate entro il termine stabilito, rifiuto di un soggetto a presentare i documenti in suo possesso, previsti dal presente Codice, con le informazioni sul contribuente (contribuente di premi assicurativi) su richiesta dell'Agenzia delle Entrate, o presentazione di atti con informazioni consapevolmente false, se tale atto non contiene indizi di violazione della normativa in materia di imposte e tasse previste dagli articoli e dal presente Codice,
comporta la riscossione di una multa da un'organizzazione o da un singolo imprenditore per un importo di diecimila rubli, da un individuo che non è un imprenditore individuale - per un importo di mille rubli.
3. È scaduto. - Legge federale del 30 dicembre 2001 N 196-FZ.
Le disposizioni dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa sono utilizzate nei seguenti articoli:4. Il rifiuto della persona controllata di presentare i documenti richiesti durante una verifica fiscale o la mancata presentazione degli stessi entro i termini stabiliti è riconosciuto come reato fiscale e comporta la responsabilità ai sensi dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa.
6. Il rifiuto di una persona di presentare i documenti richiesti durante una verifica fiscale o la mancata presentazione entro i termini stabiliti è riconosciuto come reato fiscale e comporta la responsabilità ai sensi dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa.
1. Mancata comunicazione illecita (comunicazione prematura) da parte di una persona di informazioni che, ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa, questa persona deve segnalare all'autorità fiscale, inclusa la mancata comunicazione (trasmissione tardiva) da parte della persona a l'autorità fiscale delle spiegazioni previste al paragrafo 3 dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa in caso di mancata presentazione entro il termine stabilito dichiarazione dei redditi modificata, in assenza di segni di reato fiscale previsto dall'articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa,
1. Mancata presentazione da parte di un contribuente (contribuente, pagatore di premi assicurativi, agente fiscale) documenti e (o) altre informazioni previste dal presente Codice e altri atti legislativi in materia di imposte e tasse entro il termine prescritto, se tale atto non contiene indizi di illeciti tributari, previsti dagli articoli 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 del presente Codice, nonché dai commi 1.1 e 1.2 del presente articolo,
comporta la riscossione di una multa per un importo di 200 rubli per ogni documento non presentato.
1.1. Mancato deposito all'Agenzia delle Entrate dei documenti previsti dal comma 5 dell'articolo 25.15 del presente Codice, espresso nel rifiuto del controllante di presentare i documenti in suo possesso, nonché altra elusione alla presentazione di tali documenti o presentazione di documenti con informazioni consapevolmente false
comporta la riscossione di una multa dal controllante per un importo di 100.000 rubli.
1.2. Mancata presentazione da parte dell'agente fiscale, entro il termine stabilito, del calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale all'autorità fiscale del luogo di registrazione
comporta la riscossione di una multa dall'agente fiscale per un importo di 1.000 rubli per ogni mese intero o incompleto dalla data fissata per la sua presentazione.
2. Mancata trasmissione delle informazioni relative al contribuente (pagatore dei premi assicurativi) all'Agenzia delle Entrate entro il termine stabilito, rifiuto di un soggetto a presentare i documenti in suo possesso, previsti dal presente Codice, con le informazioni sul contribuente (contribuente di premi assicurativi) su richiesta dell'Agenzia delle Entrate, o presentazione di atti con informazioni consapevolmente false, se tale atto non contiene indizi di violazione della normativa in materia di imposte e tasse, prevista dagli articoli 126.1 e 135.1 del presente Codice,
comporta la riscossione di una multa da un'organizzazione o da un singolo imprenditore per un importo di diecimila rubli, da un individuo che non è un imprenditore individuale - per un importo di mille rubli.
L'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa è composto da 2 paragrafi.
Il comma 1 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede la responsabilità sotto forma di una multa di 200 rubli. per ogni documento non presentato. In questo caso, l'elenco dei documenti e delle informazioni presentati all'autorità fiscale deve essere stabilito dal codice fiscale della Federazione Russa, nonché il termine per la loro presentazione.
La mancata presentazione può essere espressa sotto forma di rifiuto a presentare i documenti disponibili, o sotto forma di elusione dalla presentazione di tali documenti, o sotto forma di presentazione di documenti con informazioni consapevolmente false. È importante notare che questo articolo prevede la presentazione di informazioni solo sotto forma di documenti.
Oggetto di questo articolo, come segue da quanto sopra, è il contribuente (contribuente, agente fiscale).
Oggetto diretto dell'atto previsto dal comma 1 del commentato art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono la procedura e le scadenze stabilite per la presentazione di documenti e altre informazioni all'autorità fiscale.
Allo stesso tempo, tale atto non contiene segni di illeciti tributari di cui all'art. Arte. 119 e 129.4 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Un atto può essere commesso sia sotto forma di azione che di inazione.
Il reato previsto dal comma 2 del commentato art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è disponibile solo nella misura in cui non contiene segni di un atto ai sensi dell'art. 135.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa (stabilisce la responsabilità della banca per la mancata comunicazione all'autorità fiscale delle informazioni sul cliente della banca).
La responsabilizzazione dell'ente ex art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa non esonera le persone che svolgono funzioni dirigenziali al suo interno (se sussistono motivi appropriati) dalla responsabilità amministrativa, penale o di altro tipo prevista dalla legge.
Il lato soggettivo di tale atto può essere caratterizzato sia dalla presenza dell'intento (e nel caso di presentazione di documenti con informazioni deliberatamente false - solo intento diretto), sia da una forma di colpa negligente.
La colpa dell'organizzazione (quando si commette questo reato) è determinata in base alla colpa del suo capo (altre persone che svolgono funzioni manageriali nell'organizzazione) o dei suoi rappresentanti, le cui azioni (inazione) hanno portato alla commissione di un reato fiscale (clausola 4 , articolo 110 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Secondo il comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sorge la responsabilità per la mancata comunicazione all'autorità fiscale delle informazioni sul contribuente, espressa nel rifiuto di una persona di presentare i documenti in suo possesso, previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, con informazioni sul contribuente su richiesta dell'autorità fiscale, nonché altra evasione dalla presentazione di tali documenti o presentazione di documenti con informazioni consapevolmente false, se tale atto non contiene segni di violazione della normativa in materia tributaria e compenso, previsto dall'art. 135.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa e comporta la riscossione di un'ammenda da un'organizzazione o da un singolo imprenditore per un importo di 10.000 rubli, da un individuo che non è un imprenditore individuale - per un importo di 1.000 rubli.
Il comma 2 del commentato art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede la responsabilità di una persona per la mancata fornitura, su richiesta dell'autorità fiscale, di informazioni sul contribuente. La mancata presentazione può essere espressa sotto forma di rifiuto a presentare i documenti disponibili, o sotto forma di elusione dalla presentazione di tali documenti, o sotto forma di presentazione di documenti con informazioni consapevolmente false. È importante notare che questo articolo prevede la presentazione di informazioni solo sotto forma di documenti. Inoltre, una persona è obbligata a presentare all'autorità fiscale solo le informazioni che contengono informazioni sul contribuente oggetto di verifica, e non eventuali documenti richiesti dall'autorità fiscale.
L'oggetto di questo articolo, come segue da quanto sopra, non è solo un'organizzazione, ma anche un individuo (compreso un singolo imprenditore).
L'importo della sanzione può essere ridotto o aumentato secondo le regole dell'art. 112 e commi 3, 4 dell'art. 114 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Quindi, il comma 1 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che la mancata presentazione da parte del contribuente (contribuente, agente fiscale) di documenti e (o) altre informazioni previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa e da altri atti legislativi in materia di tasse e tasse all'interno il termine prescritto all'Agenzia delle Entrate, qualora tale atto non contenga indizi di illeciti tributari previsti dall'art. Arte. 119, 129.4 e 129.6 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché la clausola 1.1 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, comporta una multa di 200 rubli. per ogni documento non presentato.
In secondo luogo, la composizione degli atti per i quali sono previste misure di responsabilità fiscale ai sensi dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dal 1 gennaio 2015 si sta espandendo.
Quindi, il comma 1.1 dell'art. 126 del codice fiscale della Federazione Russa (modificato dalla legge federale del 24 novembre 2014 N 376-FZ "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del codice fiscale della Federazione Russa (per quanto riguarda la tassazione degli utili delle società controllate società estere e redditi di enti esteri)") prevede che la mancata presentazione all'autorità fiscale degli atti previsti dal comma 5 dell'art. 25.15 del Codice Fiscale della Federazione Russa, espresso nel rifiuto della persona controllante di presentare i documenti in suo possesso, così come altra evasione dalla presentazione di tali documenti o dalla presentazione di documenti con informazioni consapevolmente false, comporta una sanzione da la persona che controlla per un importo di 100.000 rubli.
Inoltre, dal 1° gennaio 2015, la composizione dell'illecito tributario prevista dal comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, modifiche.
Il comma 2 dell'art. 126 del codice fiscale della Federazione Russa dal 1 gennaio 2015 prevede la responsabilità per la mancata presentazione delle informazioni sul contribuente all'autorità fiscale entro il termine prescritto, il rifiuto di una persona di presentare i documenti in suo possesso, previsto dall'imposta Codice della Federazione Russa, con informazioni sul contribuente su richiesta dell'autorità fiscale, o presentazione di documenti con informazioni consapevolmente false , se un tale atto non contiene segni di violazione della legislazione in materia di tasse e tasse, prevista in Arte. 135.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Le disposizioni del comma 2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa (come modificato dalla legge N 347-FZ) si applicano ai documenti il cui termine per la presentazione alle autorità fiscali è giunto dopo la data di entrata in vigore della legge N 347-FZ (clausola 6 , articolo 5 della legge N 347-FZ).
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