Una persona può ammalarsi in qualsiasi momento, anche in vacanza. In questo caso, il congedo per malattia durante le ferie deve essere pagato secondo la procedura generale. Ma ci sono alcune specifiche di cui un datore di lavoro deve essere a conoscenza.
Secondo le regole del Codice del lavoro della Federazione Russa, il congedo per malattia durante le vacanze porta al fatto che il datore di lavoro deve posticipare questa vacanza per un altro periodo, tenendo conto dei desideri del dipendente (articolo 124 del Codice del lavoro della Federazione russa Federazione).
È possibile non solo posticipare, ma anche prolungare il congedo per malattia. Come si prolunga il congedo per malattia? Al termine delle ferie, il dipendente continua a riposare per tanti giorni quanti sono stati i suoi giorni di malattia. Allo stesso tempo, non è necessario ricalcolare le ferie per le assenze per malattia.
Ci sono due possibili scenari per lo sviluppo degli eventi.
Opzione 1. Se un dipendente in vacanza è andato in congedo per malattia e ha informato il datore di lavoro (oralmente o per iscritto) di voler prolungare la vacanza, né il contabile né l'ufficiale del personale hanno dovuto fare nulla. Infatti, in questo caso, l'estensione del congedo per malattia avviene automaticamente (clausola 18 delle Regole, approvata dall'NKT dell'URSS il 30 aprile 1930 N 169) e non è necessario emettere un ordine per estendere il congedo , nonché di ricalcolare il congedo per malattia.
Opzione 2. Se un dipendente in vacanza è andato in congedo per malattia, ma è andato a lavorare in orario (cioè non ha prolungato le sue ferie) e ha fornito un congedo per malattia, quindi, in accordo con il datore di lavoro, i giorni non accompagnati vengono posticipati a un'altra ora. Allo stesso tempo, si scopre che al dipendente sono state pagate le ferie per un importo maggiore di quanto avrebbe dovuto essere. Pertanto, l'indennità di ferie in eccesso può essere compensata con altri pagamenti dovuti al dipendente. Inoltre, non dimenticare di apportare correzioni "in ospedale", se ha già segnato giorni di vacanza.
Viene calcolata l'indennità di malattia per le ferie annuali retribuite del dipendente.
Oltre al trasferimento / estensione delle ferie a causa della malattia del dipendente, molti contabili si occupano anche della questione se il congedo per malattia pagato al dipendente sia preso in considerazione nel calcolo delle ferie e viceversa. Pertanto, il congedo per malattia non è incluso nel calcolo dell'indennità di ferie (comma b dell'articolo 5 del Regolamento, approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 24.12.2007 N 922), ma nel calcolo dell'indennità di congedo per malattia corrisposta l'indennità di ferie deve essere presa in considerazione (parte 2 dell'articolo 14 della legge federale del 29 dicembre 2006 N 255-FZ, clausola 1 dell'articolo 420 del codice fiscale della Federazione Russa).
In questo caso, l'indennità di malattia per i giorni di malattia coincidenti con le ferie non è corrisposta (clausola 1 della parte 1 dell'articolo 9 della legge federale del 29 dicembre 2006 N 255-FZ), e il congedo per i giorni di prendersi cura di un figlio/parente non è prorogato o è riportato (
In inverno, molti lavoratori ne prendono un altro per rilassarsi con le loro famiglie a casa o nei resort nelle fredde giornate invernali. Tuttavia, in inverno c'è un grande rischio di ammalarsi e invece di un meraviglioso riposo, sdraiati a casa con la febbre. Come essere in una situazione del genere? È possibile prolungare il congedo per malattia? Il lavoratore deve chiedere il congedo per malattia se è in ferie? In quali casi il congedo per malattia non viene pagato? Consideriamo questo problema in modo più dettagliato.
Se, per le circostanze, durante la tua prossima vacanza, ti ammali, non preoccuparti, la legge è dalla tua parte. La legislazione sul lavoro della Federazione Russa, in particolare l'articolo 124, ti garantisce un'estensione delle ferie a causa di un'invalidità temporanea o un rinvio delle ferie, mentre hai diritto a ricevere un'indennità per il periodo di malattia. Non dimenticare che l'unico documento che conferma la malattia in questo caso è un certificato di capacità lavorativa, che deve essere correttamente redatto e fornito al datore di lavoro per il pagamento entro e non oltre 6 mesi dopo il recupero del dipendente.
In caso di malattia in ferie, il lavoratore è tenuto ad informare il proprio datore di lavoro che è in congedo per malattia in ogni modo possibile: per telefono, telegrafo, tramite l'ufficio postale, per posta elettronica o in altro modo. Inoltre, in questa notifica, il dipendente è tenuto a comunicargli ciò che gli è più comodo: prolungare il congedo per malattia o trasferirlo in un altro periodo.
Dopo il recupero, il dipendente è obbligato a consegnare un congedo per malattia all'azienda, che serve come conferma della sua malattia e come base per documentare l'estensione della vacanza. Se il dipendente prevede di prolungare il congedo per malattia, è sufficiente da parte sua solo fornire un certificato di incapacità lavorativa correttamente redatto all'ufficio contabilità. In tale situazione, viene effettuato un adeguamento al foglio presenze del dipendente. In questo caso, non è necessario emettere un ordine aggiuntivo per estendere il congedo, il congedo per malattia è una conferma di tale estensione. Tuttavia, molti ufficiali del personale ti richiederanno di scrivere una dichiarazione in cui dichiari che intendi prolungare la tua vacanza, come rete di sicurezza.
Se il dipendente non desidera prolungare la vacanza, ma ritiene più preferibile posticiparla a un altro periodo, in questo caso è indispensabile scrivere una dichiarazione che indichi il motivo per cui la vacanza è stata posticipata, nonché l'inizio esatto e date di fine della nota di vacanza. In questo caso, deve essere emesso un ordine per l'azienda di posticipare il congedo sulla base di un congedo per malattia e di una dichiarazione del dipendente.
Se il dipendente ha deciso di posticipare la data di inizio della nota di vacanza per un nuovo periodo, va notato che deve essere utilizzato entro 12 mesi dall'anno per il quale è stato fornito. Inoltre, la normativa sul lavoro vieta la mancata erogazione di congedi retribuiti regolari di durata superiore a 24 mesi, nonché alle persone di età inferiore ai 18 anni e occupate in condizioni lavorative a rischio.
Nonostante tutti i privilegi, un dipendente che si ammala in vacanza non deve sempre essere pagato per un congedo per malattia in vacanza. Il congedo per malattia durante le ferie non viene retribuito se:
Nei casi in cui il congedo per malattia rilasciato a te rientri in una delle categorie di cui sopra, non puoi contare sull'indennità di malattia per questo periodo. Ad esempio, un dipendente era in ferie senza stipendio dal 25/08/2014 al 12/09/2014, in ferie si è ammalato e ha ricevuto un congedo per malattia dal 10/09/2014 al 17/09/2014. fino al 12 settembre 2014, poiché per questo periodo ha avuto una vacanza a proprie spese, e il fondo compenserà 5 giorni di incapacità lavorativa. Contestualmente, nel foglio presenze, sarà contrassegnato con il codice DO l'intero periodo di congedo non retribuito, e dal 13 settembre fino alla fine del congedo per malattia sarà riportato un segno B.
In tutti gli altri casi, puoi contare su un'estensione del congedo per malattia dopo aver concesso il congedo per malattia al datore di lavoro. In questo caso, la prossima vacanza sarà estesa per il numero di giorni in cui eri in congedo per malattia.
Nonostante la disposizione 124, se un dipendente che è in ferie con il suo successivo licenziamento si ammala, le ferie in questo caso non sono prorogate. Questa limitazione è stipulata nella lettera di Rostrud del 24.12.2007 N 5277-6-1. In tal caso, al lavoratore spetta l'indennità per il periodo di inabilità al lavoro, ma il congedo per lo stesso numero di giorni non viene prorogato.
La maggior parte degli specialisti in diritto del lavoro ritiene che la domanda del dipendente sia necessaria solo se la vacanza viene posticipata a un altro periodo, poiché solo in questo caso il datore di lavoro tiene conto dei desideri del dipendente. E se il dipendente non ha espresso il suo desiderio, l'estensione del congedo in relazione al congedo per malattia si verifica automaticamente, pertanto la sua domanda non è necessaria. Allo stesso tempo, altri esperti sono sicuri che il trasferimento o l'estensione del congedo per malattia sia una scelta del dipendente stesso, quindi deve esserci una sua dichiarazione scritta su quale delle opzioni ha scelto. Inoltre, alcuni di loro credono che nella prima opzione non sia necessario redigere un ordine per prolungare la vacanza, quando altri specialisti sono più categorici su questo tema. In questa materia, è impossibile decidere quale di loro ha ragione e quale no, perché non ci sono spiegazioni ufficiali. È per questo motivo che la maggior parte delle imprese richiede ai dipendenti di scrivere domande anche se la prossima vacanza per malattia viene prolungata e redige anche ordini, anche se il dipendente ha deciso di prolungare il suo prossimo congedo per malattia.
Nonostante il fatto che la legge non preveda una domanda per prolungare la vacanza, così come un ordine per la sua estensione, la maggior parte delle imprese e delle organizzazioni preferisce assicurarsi e redigere questi documenti. Poiché non esiste un modulo speciale per la domanda di proroga del congedo successivo in relazione a un congedo per malattia, deve essere redatto in qualsiasi forma indirizzato al direttore dell'impresa. In questa domanda, il dipendente deve indicare il periodo della prossima vacanza che gli è stato originariamente concesso, il numero di giorni di calendario per i quali è stata prorogata la vacanza e anche indicare la base per scrivere questa domanda: congedo per malattia indicando la serie, il numero e periodo di inabilità al lavoro.
Inoltre, sulla base della domanda del dipendente, nonché del congedo per malattia rilasciato, viene redatto un ordine per prorogare il congedo, il cui motivo era il congedo per malattia del dipendente. Non esiste una forma obbligatoria di questo ordine, pertanto deve essere redatto anche in qualsiasi forma. In questo ordine, è imperativo indicare il periodo per prolungare la prossima vacanza retribuita, i motivi legali per la formazione dell'ordine: articolo della legge, dichiarazione del dipendente, serie e numero del congedo per malattia. Il dipendente deve essere a conoscenza di questo ordine firmando.
Un congedo per malattia aperto durante la prossima vacanza non è l'unico motivo della sua estensione. Ci sono altri casi di congedo prolungato:
Se un dipendente è andato al suo posto di lavoro, ma non ha fornito un documento che confermasse che era davvero in congedo per malattia quando era in vacanza, nel foglio delle ore di fianco al suo cognome dovrebbe essere messo NN - mancata comparizione per motivi inspiegabili. Si consiglia di modificare il segno NN in B (congedo per malattia) e OT (vacanze) solo quando il dipendente fornisce un congedo per malattia completamente completato e scrive anche una domanda per l'estensione della vacanza successiva a causa di malattia.
Esistono due modi principali per prolungare il congedo principale se un dipendente si ammala durante questo periodo, a seconda di quando si è verificata la malattia:
Sia nel primo che nel secondo caso, il lavoratore può scegliere autonomamente il periodo per prolungare la vacanza successiva o posticiparla, mentre non è necessario il consenso del datore di lavoro.
Soffermiamoci più in dettaglio sul dovere del dipendente di avvertire in anticipo il datore di lavoro che si è ammalato durante le vacanze. La legislazione sul lavoro della Federazione Russa, in particolare l'articolo 91 del Codice del lavoro della Federazione Russa, stabilisce che un dipendente deve adempiere integralmente a tutti i suoi doveri solo durante l'orario di lavoro. Tuttavia, un dipendente in vacanza, così come un dipendente in congedo per malattia, sono completamente esonerati dalle loro mansioni lavorative ai sensi dell'art. 106 del Codice del lavoro della Federazione Russa.
Pertanto, non vi sono motivi legali per il datore di lavoro di richiedere al dipendente di informare immediatamente se presenterà un congedo per malattia in vacanza, questo può essere considerato solo come una raccomandazione. Inoltre, non in tutte le situazioni il lavoratore può denunciare la malattia sul posto di lavoro lo stesso giorno (ad esempio, quando il lavoratore è in condizioni gravi). Se possibile, il dipendente dovrebbe informare il suo datore di lavoro della malattia, ma se ciò non è stato fatto, il datore di lavoro non può portarlo alla responsabilità disciplinare e considerare le sue azioni come una violazione dei doveri di lavoro.
In termini finanziari, il trasferimento e l'estensione del congedo per malattia presentano una serie di differenze. Ciascuno dei dipendenti dovrebbe saperlo prima di scegliere ciò che è più redditizio per lui. In caso di proroga e trasferimento delle ferie, verrà applicato un importo diverso dell'indennità di ferie. Se il dipendente sceglie l'estensione delle ferie come opzione, l'importo della retribuzione giornaliera media per il calcolo dell'indennità di ferie sarà la stessa del calcolo delle ferie per il periodo in cui è diminuito il periodo di invalidità. Nel caso di un trasferimento per ferie, l'importo della retribuzione giornaliera media per il calcolo dell'indennità di ferie può variare notevolmente, poiché per calcolarle verrà utilizzato un periodo contabile diverso, il che può modificare l'importo dell'indennità di ferie.
Secondo la legge, l'indennità di ferie viene pagata tre giorni interi prima della data di inizio delle ferie, quindi potrebbero esserci malintesi tra il datore di lavoro e il dipendente. Se vuole prolungare la vacanza, non ci saranno problemi, ma se il dipendente desidera posticipare la vacanza a causa di una malattia e ha già ricevuto l'indennità per le ferie, potrebbero sorgere alcune domande.
Si prega di notare che il dipendente non è tenuto a restituire l'importo del pagamento delle ferie già ricevuto. L'indennità di ferie non deve essere detratta dal salario del dipendente, anche se la vacanza successiva ha coinciso con un periodo di incapacità lavorativa - questa è una violazione diretta dell'articolo 137 del Codice del lavoro della Federazione Russa. La trattenuta dell'importo delle ferie è possibile solo nel calcolo del dipendente. Se un dipendente in ferie si ammala e ha già ricevuto l'indennità di ferie, l'indennità di ferie non viene trattenuta, ma in seguito, quando il dipendente prende le ferie posticipate, non è necessario pagare l'indennità di ferie.
Prima di inviare un dipendente in vacanza, un dipendente del dipartimento del personale conduce una conversazione con il dipendente e lo avverte che è indispensabile informare l'azienda in caso di malattia durante la sua vacanza. Inoltre, i dipendenti del servizio del personale dovrebbero informare il dipendente della necessità di determinare immediatamente quale opzione gli si addice meglio: prolungare la vacanza per il periodo di congedo per malattia o posticiparlo. Per i funzionari del personale, questo gioca un ruolo importante, poiché durante l'assenza di un dipendente a causa di malattia sul posto di lavoro, qualcun altro svolge le sue funzioni, è necessario concordare preventivamente con la persona l'estensione dell'insieme delle funzioni o cercare un nuovo candidato.
Un dipendente può consegnare un congedo per malattia completamente eseguito all'ufficio contabilità per il pagamento, anche se la sua vacanza, in cui si è ammalato, non è ancora completamente finita. La cosa principale è rimuovere prima una fotocopia da essa, che dovrebbe essere allegata alla domanda per estendere la vacanza.
Nessuno è immune da malattie durante la prossima vacanza, quindi dovresti conoscere tutte le sfumature per non entrare in conflitto con la gestione dell'impresa. Innanzitutto, assicurati di informare il dipartimento delle risorse umane della malattia; in secondo luogo, discuti se prolungherai la tua vacanza o la posticiperai; in terzo luogo, informare sulla data di chiusura del congedo per malattia; quarto, fornire un congedo per malattia e scrivere una dichiarazione, se richiesto. Se segui tutte queste regole, eviterai malintesi con il management dell'azienda in cui lavori.
Cosa dovrebbe fare il datore di lavoro se un dipendente ha ricevuto un congedo per malattia durante le vacanze - per estendere o posticipare i giorni di riposo, quali documenti dovranno essere preparati, prenderemo in considerazione tutte le sfumature della registrazione nell'articolo.
Tenendo conto della prima parte dell'articolo 120 e della prima parte dell'articolo 124 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il datore di lavoro deve prolungare le ferie annuali retribuite se il dipendente ha ricevuto un congedo per malattia durante le vacanze o ha svolto compiti pubblici, a condizione che, secondo per legge, il lavoratore deve essere esonerato dal lavoro.
Nota! I giorni festivi non sono inclusi durante il periodo festivo. e durante le vacanze non lavorative che cadevano su di lui.
Scarica i documenti correlati:
La proroga viene eseguita solo se il dipendente stesso ha ricevuto il congedo per malattia durante le ferie. Quando un certificato di inabilità al lavoro è stato rilasciato in relazione alla necessità di fornire cure a un familiare malato, tali giorni non possono essere posticipati o prorogati.
Nei regolamenti locali dell'organizzazione, il datore di lavoro ha il diritto di prevedere la procedura per prolungare il congedo durante il congedo per malattia ricevuto da uno specialista a causa della malattia di un familiare per il quale è richiesta l'assistenza (questo è indicato nella lettera di Rostrud del 01 giugno 2012 con n. PG / 4629-6-1).
Se vi sono motivi sufficienti per prolungare il riposo, il dipendente deve informare immediatamente il suo datore di lavoro. Questo può essere fatto in qualsiasi modo disponibile (ad esempio, per telefono). Se il congedo per malattia cade in vacanza, dopo la notifica diretta del datore di lavoro, il periodo della vacanza successiva viene automaticamente prorogato del numero corrispondente di giorni.
Il datore di lavoro non ha bisogno di emettere un ordine speciale per estendere questi giorni. Questa procedura è indicata nella disposizione del paragrafo 18 del Regolamento, approvato con decreto dell'NKT dell'URSS del 30 aprile 1930 con il n. 169.
L'immediata proroga del corrispondente numero di giorni deve essere registrata nel foglio presenze, compilato da o ( ), in poi .
Se il congedo per malattia cade in vacanza:
Carta personale (frammento)
La data preventivamente approvata nel calendario può essere posticipata previo accordo tra le parti del rapporto di lavoro. Il congedo per malattia ricevuto durante le ferie è la base per la sua estensione o trasferimento. Se il dipendente vuole effettuare il trasferimento, allora deve redigere , dove indicare le relative motivazioni.
Situazione pratica
Vacanza a proprie spese: considera le caratteristiche
Victoria SAPRANOVA risponde,
Responsabile dell'amministrazione del personale, Itella LLC
Se un dipendente si ammala a proprie spese durante le ferie, il datore di lavoro non gli riconosce l'indennità temporanea di invalidità ( ). Durante il periodo di ferie, il congedo per malattia non viene rilasciato a proprie spese. Sarà rilasciato dal giorno successivo alla fine dei giorni di riposo del dipendente ( ).
Se durante il periodo di ferie è stato rilasciato un certificato di incapacità al lavoro a proprie spese, si tratta di un errore. Per risolvere il problema, chiedi al dipendente di ottenere un duplicato del congedo per malattia ( registrazione
Il congedo per malattia senza retribuzione non viene corrisposto durante le ferie. Il lavoratore ha il diritto concedendogli un congedo senza retribuzione. Questo tipo di riposo è fornito previo accordo delle parti. Sulla base della seconda parte dell'articolo 128 del Codice del lavoro della Federazione Russa, in un certo numero di casi, il datore di lavoro non ha il diritto di rifiutare, ad esempio, se il dipendente sposa o seppellisce parenti stretti.
In caso di malattia, il lavoratore ha il diritto di richiedere assistenza medica. Allo stesso tempo, sulla base della clausola 22 della procedura per il rilascio dei certificati di inabilità al lavoro, approvata con ordinanza del Ministero della salute e dello sviluppo sociale del 29 giugno 2011 al n. 624n, il congedo per malattia durante il periodo specificato è non emesso e non è pagato.
L'indennità di malattia viene calcolata e corrisposta a partire dal primo giorno successivo all'inizio del lavoro. Va tenuto presente che, sulla base della prima parte dell'articolo 128 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il dipendente riceve il tipo di riposo specificato in accordo con il datore di lavoro. Tale opzione è possibile anche quando è stato raggiunto un accordo sul congedo anticipato senza retribuzione. In questo caso, il beneficio sarà pagato.
Il datore di lavoro non ha l'obbligo di prolungare il congedo con successivo licenziamento, se in questo momento il lavoratore ha ricevuto un certificato di inabilità al lavoro. Va tenuto presente che quando l'ultimo giorno di riposo è considerato il giorno della cessazione del contratto di lavoro (in base alla seconda parte dell'articolo 127 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Tutti i documenti per il licenziamento e l'emissione di un calcolo vengono effettuati l'ultimo giorno lavorativo prima della partenza (tenendo conto della quinta parte dell'articolo 80, nonché dell'articolo 84.1 del Codice del lavoro della Federazione Russa).
Al ricevimento di un congedo per malattia in tali circostanze, il datore di lavoro non ha l'obbligo di prolungare i giorni di riposo. Dal momento dell'inizio di tale periodo, il rapporto di lavoro si considera risolto. L'ultimo giorno lavorativo è la data che precede il resto.
Ma allo stesso tempo, il dipendente ha il diritto di ricevere un congedo per malattia durante le vacanze con successivo licenziamento.
Un esempio di pagamento dei benefici per i dipendenti:
Dal 21 luglio 2017 al dipendente è stato concesso un riposo di 65 giorni, seguito dal licenziamento. Il 20 luglio sono stati emessi il pagamento finale e il libretto di lavoro. La data del licenziamento è il 23 settembre. Dal 23 agosto al 15 settembre, la dipendente era in congedo per malattia e dopo la chiusura ha presentato all'organizzazione un certificato di inabilità al lavoro. Sulla base di ciò, è stata calcolata un'indennità per tutti i giorni di malattia per ... Non importa che la malattia sia iniziata 30 giorni dopo il giorno che è stato considerato l'ultimo lavoratore, poiché l'ultimo giorno di riposo è considerato la data del licenziamento.
Il congedo per malattia in congedo parentale non viene rilasciato né retribuito. Sulla base della clausola 22 della procedura per il rilascio dei certificati di inabilità al lavoro, approvata con ordinanza del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 29 giugno 2011 con n. 624n, è necessario tenere conto di tale inabilità temporanea al lavoro possono verificarsi durante i periodi di ferie del dipendente:
Il certificato di inabilità al lavoro viene rilasciato solo a partire dalla data di scadenza dei periodi indicati, se l'incapacità temporanea al lavoro continua. Se il certificato di inabilità al lavoro viene aperto durante il congedo parentale, il datore di lavoro ha il diritto di non accettarlo o pagarlo.
Yu.V. Kapanina, Consulente Fiscale Certificato
Se non hai creato una riserva prima, puoi iniziare a farlo dal nuovo anno, assicurando la tua decisione nella politica contabile. Arte. 313 del Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Servizio fiscale federale per Mosca del 20.06.2011 n. 16-15 / [e-mail protetta] .
Considera questa situazione. La tua azienda, utilizzando OSNO, ha controparti che non potrebbero pagare in tempo per i loro obblighi. Di conseguenza, sono stati formati crediti impressionanti. Inoltre, dubiti che questi debiti ti vengano restituiti. In questo caso ha senso creare un fondo svalutazione crediti m Arte. 266 Codice Fiscale... Con il suo aiuto, sarai in grado di prendere rapidamente in considerazione possibili perdite da spese senza speranza a lungo termine. subn. 7 comma 1 dell'art. 265 Codice Fiscale... Inoltre, la riserva ti consentirà di coordinare la tassazione degli utili con la reale condizione finanziaria della tua azienda.
E come formare, utilizzare tale riserva e riflettere tutto questo nella dichiarazione dei redditi, imparerai dal nostro articolo.
Per determinare l'importo della riserva, è necessario effettuare un inventario dei crediti l'ultimo giorno di ciascun periodo di rendicontazione (fiscale) comma 4 dell'art. 266 Codice Fiscale, secondo i cui risultati viene redatto un atto (secondo il modulo sviluppato indipendentemente o secondo il modulo unificato n. INV-17 Arte. 9 della Legge del 06.12.2011 n. 402-FZ).
Di tutti i crediti, è necessario individuare quello dubbio. Dopotutto, sono questi debiti che parteciperanno alla formazione della riserva.
Il debito è rilevato come dubbio ai fini della costituzione di un fondo in contabilità fiscale solo se sono soddisfatte le seguenti condizioni comma 1 dell'art. 266 Codice Fiscale:
L'indebitamento per altre ragioni non è dubbio ai fini della costituzione dell'accantonamento. Ad esempio, un debito su un pagamento anticipato quotato (anticipo), se la merce non è stata spedita (non sono stati eseguiti lavori, non sono stati forniti servizi) dal fornitore entro il termine stabilito dal contratto, per il pagamento delle sanzioni per violazione delle condizioni contrattuali, nei contratti di prestito Lettere del Ministero delle Finanze del 04.09.2015 n. 03-03-06 / 2/51088, del 23.10.2012 n. 03-03-06 / 1/562 (pag. 4), del 24.07.2013 n. 03 -03-06 / 1 / 29315, del 04.02.2011 n. 03-03-06 / 1/70;
Quindi guarda il periodo di ritardo e comma 4 dell'art. 266 Codice Fiscale:
Si prega di notare che il debito è incluso nell'IVA. Lettera del Ministero delle Finanze dell'11 giugno 2013 n. 03-03-06 / 1/21726.
Allo stesso tempo, la dimensione della riserva creata non deve superare il 10% dei proventi del periodo di rendicontazione (fiscale) (IVA esclusa) comma 4 dell'art. 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze del 06.04.2015 n. 03-03-06 / 4/19198.
Gli importi delle detrazioni alla riserva sono inclusi nella struttura delle spese non operative per l'ultimo giorno del periodo di rendicontazione (fiscale) a comma 3 dell'art. 266, sub. 7 comma 1 dell'art. 265 Codice Fiscale.
/ condizione / Per la prima volta, la società ha deciso di creare una riserva per crediti dubbi a partire dal 1 gennaio 2015. Le entrate della società (IVA esclusa) per il primo trimestre del 2015 sono state pari a 2.600.000 rubli.
/ soluzione / Calcoliamo l'importo delle detrazioni alla riserva nel primo trimestre in base all'importo del debito e al numero di giorni di ritardo.
Quindi determineremo l'importo massimo delle detrazioni alla riserva in base all'importo delle entrate. Nel primo trimestre sarà pari a 260.000 rubli. (2.600.000 rubli x 10%).
Successivamente, confrontiamo l'importo stimato delle detrazioni con il valore limite. Da 436.000 rubli. > 260.000 rubli, quindi viene creata la riserva nel primo trimestre per un importo di 260.000 rubli. Tale importo al 31 marzo 2015 è compreso integralmente nelle spese non operative, in quanto la riserva non è stata precedentemente costituita.
L'onere sotto forma di deduzioni al fondo svalutazione crediti costituito non è riflesso separatamente. Tale importo, unitamente al resto delle spese non operative, è indicato al rigo 200 dell'allegato n. 2 al foglio 02 della dichiarazione. Inoltre, i dati della riga 200 dell'appendice n. 2 al foglio 02 sono trasferiti alla riga 040 del foglio 02 della dichiarazione e.
Se non hai utilizzato (o non hai utilizzato completamente) la riserva creata nel periodo di rendicontazione (fiscale), il suo importo viene trasferito al periodo di rendicontazione (fiscale) successivo. Allo stesso tempo, l'importo della riserva di nuova costituzione nel trimestre in corso dovrebbe essere adeguato all'importo di questa parte non utilizzata e comma 5 dell'art. 266 Codice Fiscale... Quindi alla fine del prossimo trimestre hai bisogno di:
Presta attenzione alla sequenza delle azioni. Innanzitutto, è necessario confrontare l'importo stimato delle detrazioni con la riserva con il limite del 10% sulle entrate e solo successivamente adeguare la riserva appena creata per il saldo della riserva per il periodo precedente Delibera del MO FAS del 06.09.2013 n. A40-106629 / 11-91-444.
/ condizione / Continuiamo con l'esempio precedente. Entrate (IVA esclusa) per il semestre 2015 - 4.100.000 rubli. I crediti inesigibili non sono stati cancellati a scapito della riserva nel primo trimestre 2015. Saldo inutilizzato della riserva al 1 aprile 2015 - 260.000 rubli.
/ soluzione / Dalle risultanze dell'inventario effettuato al 30 giugno 2015 non sono emersi nuovi debiti. A maggio, il debitore 4 ha pagato i servizi resi.
Tutti i debiti sono ormai scaduti da più di 90 giorni di calendario, pertanto l'intero importo dei crediti dubbi è coinvolto nella formazione della riserva, ad eccezione del debito sul prestito. L'importo stimato delle detrazioni alla riserva è di RUB 873.000. (293.000 rubli + 580.000 rubli).
L'importo massimo delle detrazioni alla riserva è di 410.000 rubli. (4.100.000 rubli. X 10%), di questo importo creiamo una riserva, poiché è inferiore all'importo stimato delle detrazioni alla riserva (873.000 rubli).
Quindi adeguiamo la riserva appena creata (410.000 rubli) per il saldo non utilizzato (260.000 rubli). Poiché la nuova riserva è maggiore del saldo trasferito, la differenza è di 150.000 rubli. (410.000 rubli - 260.000 rubli) sono inclusi nelle spese non operative al 30 giugno 2015.
Nella dichiarazione dei redditi l'importo delle detrazioni alla riserva (totale cumulativo di 260.000 rubli + 150.000 rubli = 410.000 rubli) si riflette nell'importo totale delle spese non operative alla riga 200 dell'appendice n. 2 al foglio 02 della dichiarazione e alla riga 040 del foglio 02 della dichiarazione.
L'importo della riserva in contabilità fiscale può essere utilizzato dalla società solo per coprire perdite da lungo tempo senza speranza comma 4 dell'art. 266 Codice Fiscale.
Come sai, i debiti sono riconosciuti come senza speranza (irrecuperabili) comma 2 dell'art. 266 Codice Fiscale se si verifica una delle seguenti condizioni:
Pertanto, se, dopo aver calcolato la riserva, riconosci un debito come senza speranza, l'importo di questo debito non è incluso nelle spese, ma viene cancellato a spese della riserva.
Se la riserva creata non è sufficiente a coprire tutti i crediti inesigibili, l'importo di cui il credito inesigibile supera la riserva deve essere incluso nelle spese non operative. subn. 2 p.2 art. 265, comma 5 dell'art. 266 Codice Fiscale.
/ condizione / Continuiamo il nostro esempio. Entrate (IVA esclusa) per 9 mesi del 2015 - 6.700.000 rubli. Saldo inutilizzato della riserva al 1 luglio 2015 - 410.000 rubli.
Ad agosto, la società ha ricevuto i documenti sulla liquidazione del debitore 2 e il suo debito è stato riconosciuto senza speranza.
/ soluzione / Riconosciuto come crediti inesigibili per un importo di 580.000 rubli. cancellare a spese della riserva. Allo stesso tempo, l'importo della riserva formata è di 410.000 rubli. non abbastanza per estinguere l'intero importo del debito. La differenza nell'importo di 170.000 rubli. (580.000 rubli - 410.000 rubli) saranno presi in considerazione nelle spese non operative a partire dalla data di cancellazione del debito. Il 30 settembre effettuiamo nuovamente un inventario dei crediti. La società non aveva nuovi debiti.
Arretrati sui debiti - più di 90 giorni di calendario e la riserva è formata sulla base dell'importo totale del debito dubbio (senza debito sul prestito) 293.000 rubli, che non supera l'importo massimo di 670.000 rubli. (6.700.000 rubli x 10%). Ciò significa che creiamo una nuova riserva per un importo di 293.000 rubli.
Al 30.09.2015 non vi è alcun saldo non utilizzato della riserva, ovvero è pari a zero. Pertanto, l'intero importo della nuova riserva è considerato tra le spese non operative.
Nella dichiarazione dei redditi riflettere:
Se hai un debito inesigibile che non ha partecipato alla formazione di una riserva "dubbia", allora sorge la domanda: dovresti cancellare un tale debito a spese della riserva, o può essere preso in considerazione direttamente in non- spese operative?
Il Ministero delle Finanze ritiene che eventuali crediti inesigibili vengano cancellati a spese della riserva Lettera del Ministero delle Finanze del 17.07.2012 n. 03-03-06 / 2/78... Ma TU hai una posizione diversa su questo problema. Delibera del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 17 giugno 2014 n. 4580/14... I Supremi Giudici hanno evidenziato che le norme del TUIR sulla cancellazione dei crediti inesigibili a scapito della riserva si applicano solo quando tale debito è sorto a seguito della vendita di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi). I debiti che non si sono formati in relazione alla vendita di beni (lavori, servizi) e non hanno partecipato alla costituzione di una riserva in virtù dell'indicazione diretta della legge, sono immediatamente presi in considerazione nell'ambito delle spese non operative in subn. 2 p.2 art. 265 Codice Fiscale.
/ condizione / Continuiamo il nostro esempio. Entrate (IVA esclusa) per il 2015 - 9.500.000 rubli. Saldo inutilizzato della riserva al 1 ottobre 2015 - 293.000 rubli. Il debito del debitore 3 per un importo di 250.000 rubli. riconosciuto come senza speranza nel novembre 2015 a causa della sua liquidazione.
/ soluzione / Il debito del Debitore 3 per il rimborso del prestito non ha partecipato alla formazione della riserva "sbagliata". Includiamo il suo importo nella struttura delle spese non operative.
I risultati dell'inventario dei crediti al 31 dicembre 2015 sono i seguenti:
Hai un nuovo debitore, ma il periodo di esistenza di questo debito non è abbastanza lungo da includere l'importo del debito nella riserva creata. Pertanto, la nuova riserva è formata solo dal debito del debitore 1 - 293.000 rubli, che è inferiore all'importo massimo di 950.000 rubli. (9.500.000 rubli x 10%). Poiché l'importo del saldo non utilizzato del fondo riportato dal trimestre precedente è pari all'importo del nuovo fondo, al 31 dicembre 2015 non viene effettuato alcun accantonamento al fondo.
Nella dichiarazione dei redditi le perdite derivanti dalla cancellazione di crediti inesigibili (nel nostro caso - con un totale cumulativo di 170.000 rubli + 250.000 rubli = 420.000 rubli) si riflettono nella riga 302 dell'appendice n. 2 al foglio 02, nonché nell'importo totale su riga 300 dell'allegato n. 2 al foglio 02. E quindi la somma delle righe 200 e 300 dell'allegato n. 2 al foglio 02 è indicata nella riga 040 del foglio 02.
Prestare attenzione alla formazione della riserva nel primo trimestre del prossimo anno. Il fatto è che la sua dimensione dipenderà dalle entrate per gennaio - marzo e il saldo trasferito della riserva dell'anno scorso è stato calcolato tenendo conto delle entrate per l'intero anno precedente. E può succedere che quando rettificherai la nuova riserva creata il 31/03/2016 per il saldo non utilizzato, avrai una differenza che dovrà essere inclusa tra i proventi non operativi.
/ condizione / Torniamo al nostro esempio. L'organizzazione continua a creare una riserva nel 2016. Entrate (IVA esclusa) per il I trimestre del 2016 - 1.200.000 rubli. Saldo non utilizzato della riserva al 1 gennaio 2016 - 293.000 rubli.
Il ritardo sui debiti è superiore a 90 giorni di calendario e nel calcolo della riserva prendiamo il 100% dei crediti dubbi - 411.000 rubli. (293.000 rubli + 118.000 rubli).
Il valore limite della riserva è calcolato in base alle entrate del primo trimestre. È pari a 120.000 rubli. (1.200.000 rubli x 10%) e inferiore all'importo stimato dei debiti (411.000 rubli). Creiamo una nuova riserva per esso.
Successivamente, adeguiamo la riserva appena creata per il saldo dell'anno scorso (293.000 rubli). Abbiamo una differenza di 173.000 rubli. (293.000 rubli - 120.000 rubli), che devono essere presi in considerazione il 31/03/2016 nel reddito non operativo.
Nella dichiarazione dei redditi riporteremo questo importo alla riga 100 dell'allegato n. 1 al foglio 02 della dichiarazione insieme al resto del reddito non operativo e quindi lo trasferiremo alla riga 020 del foglio 02 della dichiarazione.
Se alla fine dell'anno hai una riserva inutilizzata per crediti dubbi, ma nel nuovo anno hai deciso di non creare più tale riserva, allora hai bisogno di:
