Nel moderno ambiente aziendale, spesso si verificano situazioni in cui, dopo la spedizione della merce, sorgono controversie tra il fornitore e l'acquirente in merito al costo di tali merci. Anche con un accordo firmato, il cliente non ha fretta di pagare la merce, riferendosi alle sue carenze, e quindi cercando di ridurne il prezzo.
Poiché i prodotti sono stati spediti, il contraente spesso accetta i termini dell'acquirente e redige un adeguamento alla vendita. Imparerai come riflettere questa operazione nella contabilità dal nostro articolo.
Situazioni in cui è necessario un adeguamento dell'implementazione si verificano quando sono soddisfatte le seguenti condizioni:
Nella maggior parte dei casi, la rettifica viene effettuata nella direzione della riduzione del costo della merce, poiché spesso è l'acquirente che, dichiarando che la merce non soddisfa determinati requisiti, non paga la spedizione e quindi cerca di ridurre il costo dei prodotti già ricevuti. Il fornitore, invece, incontra l'acquirente a metà e modifica il costo della merce stipulando un contratto aggiuntivo o prevedendo uno sconto o un bonus.
Considera un esempio di adeguamento fornendo prodotti aggiuntivi a un cliente.
OOO Jupiter e OOO Saturn hanno firmato un contratto per la fornitura di 140 prodotti per un importo totale di 476.000 rubli, IVA 72.610 rubli. Prezzo unitario - 3400 rubli, IVA 519 rubli. ad un prezzo di costo di 2300 rubli. Successivamente, il fornitore ha consegnato 15 unità aggiuntive di prodotti.
L'adeguamento dell'attuazione nella contabilità del fornitore si rifletterà come segue:
| Dt | CT | Descrizione | Somma | Documento |
| 62 | 90/1 | Ricavi riflessi dalle vendite | 476 000 | Lista imballaggio |
| 90/3 | 68 IVA | IVA addebitata sui ricavi | 72 610 | Lista imballaggio |
| 90/2 | Cancellato il costo della merce spedita 140 unità | 322 000 | Costo | |
| 44 | Il costo delle merci spedite in aggiunta a 15 unità è stato ammortizzato (adeguamento delle vendite) | 34 500 | ||
| 44 (91/2) | 68 IVA | IVA addebitata sul costo della merce spedita in aggiunta 15 unità (15*3400/118*18) | 7 780 | Fattura di rettifica |
| 62 | Saturn LLC ha ricevuto il pagamento per i prodotti consegnati | 476 000 | Estratto conto Bank | |
| 99 | 68 ex | Imponibilità fiscale permanente PNO riflessa (7 780 * 20%) | 1 556 | Fattura di rettifica, estratto conto |
Supponiamo, sulla base di un accordo precedentemente concluso, che l'acquirente di Vega LLC abbia ricevuto merci da Sigma LLC per un importo di 75.000 rubli, IVA Prima di pagare la consegna, Vega LLC rivendichi la qualità di diverse unità di merce, ricevendo in cambio un premio del 7% dal costo della merce senza sostituzione di unità di bassa qualità, su cui viene concluso un accordo aggiuntivo e viene redatta una fattura di adeguamento.
Nella contabilità di Vega LLC verranno effettuate le seguenti registrazioni:
Considera la situazione: a dicembre 2014, LLC "Ministro" ha completato i lavori di costruzione e installazione in conformità con un accordo per un importo di 135.000 rubli. Nel gennaio 2015, il cliente dei servizi, Promo LLC, ha annunciato le carenze e ha proposto di ridurre il costo del lavoro a 125.000 rubli e su questo è stato concluso un ulteriore accordo.
LLC "Ministro" dovrebbe correggere l'implementazione come segue:
| Dt | CT | Descrizione | Somma | Documento |
| 62 | 90/1 | Riconoscimento dei ricavi | 135 000 | Lista imballaggio |
| 90/1 | 62 | STORNO Riduzione del costo del lavoro (adeguamento di attuazione) | 10 000 | Fattura di rettifica |
| 68 | (10 000 * 20%) | 20 000 | Fattura di rettifica | |
| 62 | 90/1 | Ripresa per l'importo della riduzione del prezzo del lavoro | 10 000 | Fattura di rettifica |
| 91/2 | 62 | Riflesso delle perdite degli anni precedenti individuate nell'anno di riferimento | 10 000 | Fattura di rettifica |
| 68 | Rimborso LEI | 20 000 | Fattura di rettifica |
In una qualsiasi delle situazioni sopra descritte, le registrazioni nella contabilità si riflettono solo se esiste un accordo documentato e documenti correttamente eseguiti.
L'implementazione viene riflessa in modo errato (i documenti vengono scritti). Come correggere questa situazione e rifletterla nei rendiconti contabili e finanziari, leggi l'articolo.
Domanda: Dopo aver inviato tutte le segnalazioni, il dirigente ha scoperto di aver emesso documenti errati per l'attuazione (fattura e bolla di consegna). Il documento deve essere annullato, devo presentare una revisione IVA? E come correggere questo errore?
Risposta: 1. Sì, è necessario presentare una dichiarazione IVA rivista per il trimestre in cui la fattura di vendita è stata riportata in modo errato.
2. È necessario ricevere una Nota Esplicativa da parte del gestore, nella quale deve informare quando e perché, quali documenti (numero, data, importo) sono stati emessi per errore. Sulla base della nota esplicativa, il contabile redige una dichiarazione contabile, in cui descrive quale errore è stato commesso nella contabilità, perché, come verrà corretto.
Nella contabilità, apportare correzioni cancellando (riflessione con un segno meno) record errati per l'implementazione, che in realtà non esistevano.
Nella contabilità fiscale per l'imposta sul reddito, è possibile non presentare una dichiarazione rivista, ma riflettere una diminuzione della base imponibile dell'importo delle vendite erroneamente riflesse nella dichiarazione per il periodo di riferimento corrente (per il 2017).
Giustificazione
Dovrai modificare la base imponibile IVA, ricalcolare l'imposta e informare l'acquirente dell'errore.
A causa del fatto che la fattura è stata emessa più volte per la stessa operazione, sia la base imponibile IVA presso il venditore che la detrazione fiscale presso l'acquirente saranno sovrastimate. Pertanto, dopo aver trovato un tale errore, è necessario seguire questi passaggi.
1. Annullare il libro vendite rifatturato.
Infatti, è sulla base del libro delle vendite che viene determinato l'importo dell'IVA dovuta (k). Per fare ciò, compila un foglio aggiuntivo al libro delle vendite per il periodo in cui è stato commesso l'errore e indica in esso l'importo della spedizione e delle tasse sulla fattura emessa erroneamente con un segno meno (clausola 11 della Sezione II dell'Appendice 5 al Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137).
2. Adeguare la base imponibile IVA per il periodo in cui è stato commesso l'errore.
Poiché la rifatturazione è stata inclusa nelle vendite totali per il periodo d'imposta, tale importo è stato tassato inutilmente. Ciò significa che l'organizzazione ha un pagamento in eccesso. Pertanto, è necessario adeguare la base imponibile e ricalcolare l'imposta. E nonostante il fatto che un tale errore abbia portato a un pagamento in eccesso dell'IVA, in questa situazione è necessario presentare una dichiarazione aggiornata all'ufficio delle imposte. Non è possibile modificare la base imponibile nel periodo corrente. Ciò è dovuto al fatto che le regole generali previste per la correzione degli errori ai sensi dell'articolo 81 e del paragrafo 1 dell'articolo 54 del codice fiscale della Federazione Russa non si applicano all'IVA.
Preparare la dichiarazione rivista sulla base del libro delle vendite, tenendo conto del foglio aggiuntivo compilato (clausola 5 della sezione IV dell'appendice 5 del decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137). Il pagamento delle tasse in eccesso può essere compensato o restituito.
3. Segnala l'errore all'acquirente.
È chiaro che la fattura errata è stata registrata dall'acquirente nel libro acquisti. E sulla base dei dati di tale libro, forma l'importo dell'imposta accettata per la detrazione (al decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137). Avendo riportato una fattura in più, l'acquirente ha semplicemente sovrastimato l'importo della detrazione. Di conseguenza, sorgono arretrati, a causa dei quali le organizzazioni possono addebitare sanzioni e multe. Pertanto, non appena scopri di aver emesso di nuovo una fattura per errore, assicurati di informarne l'acquirente - inviagli la notifica appropriata. Sulla base di tale documento potrà apportare modifiche al libro acquisti e presentare anche una dichiarazione aggiornata.
Gli errori individuati e le loro conseguenze devono essere corretti (clausola 4 della PBU 22/2010).
Sulla base di quali documenti è necessario apportare correzioni agli errori individuati nella contabilità e nella rendicontazione
Effettuare correzioni contabili sulla base dei documenti primari. Inoltre, redigere dichiarazioni contabili, in esse indicare la giustificazione per le correzioni. Ciò discende dalla regola generale che ogni fatto di attività economica deve essere formalizzato con un documento contabile primario. Ciò è indicato direttamente nella parte 1 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ.
Come e in quale periodo correggere gli errori nella contabilità e nella rendicontazione
Apportare correzioni nella contabilità in base al fatto che si tratti di un errore significativo o meno. È anche importante quando viene trovato un bug. La tabella seguente ti aiuterà a correggere gli errori.
| Quando e quale errore è stato trovato | Come risolvere | Base | Esempio |
| L'errore è stato commesso quest'anno. La materialità dell'errore non è importante | Nel mese in cui è stato riscontrato l'errore, correggere la contabilità. Quando si generano report, tenere conto degli indicatori già corretti |
Clausola 5 PBU 22/2010 | Il contabile rifletteva erroneamente l'attuazione nel marzo 2017: invece di 100.000 ne indicava 150.000. L'errore è stato riscontrato nell'aprile 2017, le correzioni sono state apportate nell'aprile 2017 |
Contabilità
Le operazioni che compongono le correzioni dipendono dal momento in cui l'errore è stato scoperto e dalla sua rilevanza. Le scritture contabili differiranno nei seguenti casi:
Gli errori del passato sono giusti: significativi e insignificanti.
Se la tua organizzazione è piccola, puoi applicare una procedura semplificata. In questo caso, il significato dell'errore non avrà importanza, così come non giocherà un ruolo quando questa inesattezza è stata scoperta.
In contabilità, correggere gli errori del periodo corrente con le necessarie registrazioni correttive.
Un esempio di correzione di un errore nella contabilità. È stato riscontrato un errore prima della fine dell'anno durante la segnalazione per sei mesi
Il 18 maggio 2017, un contabile di Alpha LLC ha scoperto che nel primo trimestre del 2017 i costi pubblicitari sono stati erroneamente cancellati nella contabilità per un importo di RUB 25.000. (senza IVA). Considerando che in realtà l'importo delle spese ammontava a 23.000 rubli. (senza IVA).
L'errore è stato commesso e identificato entro un anno. Pertanto, deve essere corretto sugli stessi conti contabili nel mese in cui è stato scoperto. A maggio, il contabile ha apportato correzioni sulla base dell'estratto conto:
Debito 44 Credito 60
- RUB 25.000 - il debito verso il fornitore è stato cancellato;
Addebito 90-2 Credito 44
- RUB 25.000 - sono state stornate le spese per le attività ordinarie;
Debito 44 Credito 60
- 23.000 rubli. - si riflette il debito verso il fornitore;
Addebito 90-2 Credito 44
- 23.000 rubli. - ammortizzati come spese per attività ordinarie, costi di pubblicità.
Il 22 giugno 2017, un contabile di Alpha LLC ha scoperto che nel primo trimestre del 2017 l'anticipo maturato sull'imposta sugli immobili delle società si rifletteva erroneamente nella contabilità. Invece di 210.000 rubli. si rifletteva in 180.000 rubli. Non ci sono errori nella dichiarazione dei redditi.
L'errore è stato riscontrato prima della fine dell'anno, quindi si è riflesso nelle spese per le attività ordinarie del periodo di rendicontazione. Le rettifiche contabili sono state apportate sulla base di una dichiarazione contabile:
Debito 20 Credito 68 sottoconto "Calcoli per l'imposta patrimoniale delle organizzazioni"
- 30.000 rubli. - riflette l'ulteriore accertamento dell'imposta sugli immobili delle società per il 1° trimestre 2017.
Nella forma di qualsiasi segnalazione esiste un requisito come il numero della correzione (chiarificazione). Se si invia la dichiarazione per la prima volta, deve essere zero. Se trovi un errore nei rapporti già inviati, puoi inviare una revisione - una dichiarazione con il numero di correzione "1" (o "2", "3", ecc., Se la segnalazione doveva essere corretta più volte) . Quando chiarire le dichiarazioni è responsabilità dell'organizzazione e quando è solo il diritto, leggi questa raccomandazione. Non si tratterà solo di tasse, ma anche di rendicontazione assicurativa.
Per capire quando e come presentare una dichiarazione o un calcolo aggiornati, uno schema passo passo aiuterà.
Un breve algoritmo per prendere una decisione, se prendere o meno la revisione, vedere il diagramma.
Hai trovato un errore nella tua dichiarazione dei redditi che ti ha portato a pagare le tasse in eccesso? Ci sono tre opzioni:
Opzione 1. Presentare una dichiarazione rivista per il periodo in cui si è verificato un errore. In questo caso si tratta di un diritto, non di un obbligo dell'organizzazione;
Opzione 2. Correggere l'errore riducendo l'utile e l'importo delle imposte per il periodo in cui è stato rilevato l'errore. Questo metodo può essere utilizzato indipendentemente dal fatto che il periodo in cui si è verificato l'errore sia noto o meno;
Opzione 3. Non intraprendere alcuna azione correttiva, ad esempio, se l'importo del pagamento in eccesso è insignificante. Non ci saranno penalità per questo.
Questa procedura deriva dalle disposizioni
Tutti gli articoli Regola Red Storno: errori tipici ed esempi di applicazione in contabilità (Grigorieva E., Medvedeva M.)
Esistono diversi modi per invertire un importo errato.
Con i retrosconti, lo storno avviene con il venditore, ma non con l'acquirente.
Le registrazioni di storno distorcono il fatturato del conto.
Gli errori nei libri mastri possono avere implicazioni fiscali. Per evitare ciò, è importante che l'azienda rilevi possibili distorsioni nel tempo e le corregga.
Uno dei modi per correggerlo è la "linea rossa". Questo metodo di correzione viene applicato se nella contabilità viene fornita una corrispondenza errata dei conti. La linea di fondo è che all'inizio il cablaggio errato viene ripetuto con inchiostro rosso (o in rosso in un programma per computer). Quando si calcolano i totali nei registri, le somme scritte con l'inchiostro rosso vengono sottratte dal totale generale. Pertanto, la voce errata viene annullata. Successivamente, viene generata una nuova registrazione con la corretta corrispondenza delle fatture o l'importo corretto.
Riflettere i post inversi invece di invertireimporto sopravvalutato comporta il raddoppio dei fatturati sui conti
Gli errori si verificano spesso a causa della negligenza del contabile o di un errore nel programma di contabilità. Ad esempio, l'organizzazione ha ricevuto un atto di lavoro completato per un importo di 30.000 rubli. E il ragioniere ha sbagliato per errore:
Debito 44 Credito 60 - 33.000 rubli.
In questo caso, puoi invertire la differenza tra l'importo corretto e quello errato:
Debito 44 Credito 60 - -3000 rubli.
Oppure invertire l'intero importo errato e riflettere la voce corretta:
Debito 44 Credito 60 - -33.000 rubli;
Debito 44 Credito 60 - 30.000 rubli.
In entrambi i casi non si verificheranno distorsioni contabili. Ma se il contabile non tiene registri analitici, sarà più facile per lui ricordare il motivo della correzione se l'intero importo delle transazioni si riflette nella contabilità e non solo la differenza.
Inoltre, è possibile utilizzare registrazioni inverse per apportare correzioni: l'importo precedentemente registrato nell'addebito del conto è indicato dall'accredito di questo conto e viceversa:
Debito 44 Credito 60
- 33.000 rubli. - si riflette l'importo errato della transazione;
Debito 60 Credito 44
- 3000 rubli. - l'importo è stato corretto.
I saldi finali del conto saranno corretti, ma il fatturato raddoppierà. Pertanto, non consigliamo di utilizzare questo ordine di riparazione.
Ricordiamo che in ogni caso, quando si effettuano correzioni, è necessario redigere una dichiarazione contabile, nella quale segnalare l'errore e giustificarne la correzione. Il modulo del certificato non è unificato, ma ha senso riflettere tutti i dettagli obbligatori del documento principale, nonché le informazioni necessarie per determinare i motivi della correzione: dettagli dei documenti di pagamento, contratti, insediamenti (parte 2 dell'articolo 9 della Legge N 402-FZ).
È impossibile correggere gli errori degli anni precedenti attraverso l'inversione,se le dichiarazioni dell'anno scorso sono già state approvate
Se il contabile ha rivelato un errore commesso l'anno scorso, la possibilità di applicare il metodo del "red reversal" dipende dal fatto che le dichiarazioni dell'ultimo anno siano state approvate o meno (clausole 5-14 della PBU 22/2010).
Non vengono apportate correzioni alla rendicontazione approvata, pertanto è impossibile stornare i dati contabili dell'ultimo anno (clausola 10 della PBU 22/2010). Il contabile correggerà l'importo erroneamente sovrastimato dell'operazione alla data del rilevamento dell'errore con la rilevazione di utili o perdite degli anni precedenti o sui conti di contabilizzazione di altri proventi o oneri (clausole 9 e 14 della PBU 22/2010 ).
Nota. Gli errori degli anni precedenti non possono essere corretti mediante registrazioni di storno.
Esempio 1. Usiamo i dati dell'esempio discusso sopra.
25 novembre 2013
Debito 44 Credito 60
- 33.000 rubli. - è stato commesso un errore nell'importo delle spese;
15 agosto 2014
Debito 60 Credito 91
- 3000 rubli. - gli altri proventi si riflettono nell'importo della spesa erroneamente rilevata nell'ultimo esercizio (l'errore è valutato dalla società come irrilevante);
15 agosto 2014
Debito 60 Credito 84
- 3000 rubli. - aumento degli utili portati a nuovo (l'errore è stato valutato dalla società come significativo).
Ricordiamo che questa procedura non trova applicazione nella contabilità fiscale. L'errore rivelato dell'ultimo anno viene corretto nel periodo d'imposta in cui è stato commesso, indipendentemente dal momento in cui è stato rilevato. Se le spese erano state sopravvalutate, c'era un arretrato nell'imposta sul reddito. Pertanto, è necessario presentare una dichiarazione aggiornata per questa tassa (clausola 1 dell'articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se l'IVA detraibile è stata dichiarata anche per un importo maggiore rispetto all'importo sovrastimato delle spese, sarà necessario presentare anche una dichiarazione IVA modificata per l'IVA.
Nota. La linea rossa non significa sempre correggere gli errori.
Riferimento. Metodi per correggere i dati nei documenti contabili
La correzione degli errori contabili è regolata dalla legge federale del 06.12.2011 N 402-FZ "Sulla contabilità" (di seguito - Legge N 402-FZ) e dal regolamento sulla contabilità "Correzione degli errori nella contabilità e nella rendicontazione" (PBU 22/2010 ).
Per correggere gli errori, i contabili, oltre al metodo "storno rosso", hanno molti altri modi:
- metodo di correzione di bozze.
Viene utilizzato per correggere errori nei documenti primari e nei registri contabili. La parola o l'importo errati vengono cancellati con una linea sottile in modo che la versione originale possa essere letta e il significato corretto sia scritto con cura sopra. La correzione è attestata dalla firma del responsabile della tenuta del registro, sono apposti la data e il timbro dell'organizzazione (parte 7 dell'art.
9 e parte 8 dell'art. 10 della Legge N 402-FZ, sez. 4 Regolamento sui documenti e flusso di lavoro in contabilità, approvato. Ministero delle Finanze dell'URSS 29/07/1983 N 105 e Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 31/03/2009 N 03-07-14 / 38). Pertanto, le correzioni ai libri mastri vengono apportate prima del conteggio dei totali. Questo metodo viene utilizzato per la contabilità "manuale", senza l'utilizzo di programmi informatici;
- metodo di cablaggio aggiuntivo. Viene utilizzato quando la transazione non è stata riflessa in modo tempestivo o, con la corretta corrispondenza dei conti, l'importo della transazione è risultato inferiore a quello reale. In questo caso viene effettuata una registrazione contabile aggiuntiva per l'importo della transazione o per la differenza tra l'importo corretto e quello riflesso. In questo caso viene redatto un rendiconto contabile, che spiega i motivi della correzione. Pertanto, vengono corretti gli errori individuati sia nel periodo corrente che in quello precedente.
La concessione di sconti retroattivi comportastorno delle entrate per il venditore,l'acquirente non modifica il valore della merce
I contabili devono stornare transazioni precedenti non solo in caso di errori, ma anche quando vengono concessi sconti in base ai risultati delle spedizioni per il periodo passato.
Cioè, dopo che il venditore spedisce la merce e riflette i proventi, e l'acquirente tiene conto di queste merci. Alla fine del periodo, il venditore offre uno sconto per gli articoli di inventario già spediti (ad esempio, per grandi volumi di acquisti).
Secondo le regole contabili, le entrate sono riconosciute sulla base di tutti gli sconti e i margini forniti ai clienti (clausole 6 e 6.5 della PBU 9/99 "Reddito di un'organizzazione", approvato con decreto del Ministero delle finanze della Russia del 06.05.1999 N32n).
Esempio 2. Il venditore ha spedito il primo lotto di merce all'acquirente per un importo di 11.800 RUB, IVA inclusa - 1.800 RUB.
Quindi, entro un mese, un secondo lotto di 23.600 rubli, IVA inclusa - 3.600 rubli.
Alla fine del mese, il venditore ha fornito uno sconto del 10% sulla merce spedita:
RUB 11 800 + 23 600 sfregamenti. = 35 400 rubli;
35 400 sfregamenti. x 10% = RUB 3540, IVA inclusa - RUB 540
Il venditore effettua le seguenti registrazioni contabili:
15 luglio 2014
Addebito 62 Credito 90
- 11 800 rubli. - riflette i proventi delle vendite;
Addebito 90 Credito 68
- 1800 rubli. - IVA addebitata sui ricavi delle vendite;
25 luglio 2014
Addebito 62 Credito 90
- 23 600 rubli. - riflette i proventi delle vendite;
Addebito 90 Credito 68
- 3600 rubli. - L'IVA viene addebitata sui proventi delle vendite.
Addebito 62 Credito 90
- -3540 sfregamento.
- i ricavi precedentemente riflessi sono stati stornati dell'importo dello sconto;
Addebito 90 Credito 68
- -540 sfregamento. - IVA ridotta sui ricavi dopo l'emissione di una fattura correttiva.
L'acquirente, dopo aver ricevuto uno sconto retroattivo, non può adeguare il costo dei beni registrati su di esso (clausola 12 della PBU 5/01 "Contabilità per le rimanenze, approvata dall'Ordine del Ministero delle finanze della Russia del 09.06.2001 N 44n). Pertanto, rifletterà lo sconto come altro reddito, anche se è stato ricevuto nello stesso anno in cui è stata registrata la merce:
15 luglio 2014
Debito 41 Credito 60
- 10.000 rubli. - i beni acquistati si riflettono;
Debito 19 Credito 60
- 1800 rubli. - si riflette l'IVA sul costo delle merci;
Debito 68 Credito 19
- 1800 rubli. - consegnato alla detrazione dell'IVA sul costo della merce;
25 luglio 2014
Debito 41 Credito 60
- 20.000 rubli. - i beni acquistati si riflettono;
Debito 19 Credito 60
- 3600 rubli. - si riflette l'IVA sul costo delle merci;
Debito 68 Credito 19
- 3600 rubli. - consegnato alla detrazione dell'IVA sul costo della merce.
Il 4 agosto, all'acquirente è stato concesso uno sconto del 10% sulla merce spedita (3540 rubli):
Debito 60 Credito 91
- 3000 rubli. - gli altri proventi si riflettono nell'importo dello sconto ricevuto dal venditore.
Dopo aver ricevuto un documento dal venditore sulla concessione di uno sconto o sulla ricezione di una fattura correttiva, l'acquirente deve recuperare l'IVA sul valore della merce, che è stata accettata per la detrazione:
Debito 19 Credito 60
- 540 rubli. - L'IVA si riflette sull'importo dello sconto.
Allo stesso tempo, il venditore riflette la fornitura di sconti sulle merci spedite l'anno scorso nella contabilità senza l'uso di voci di storno e li registra nel conto 91 "Altri ricavi e spese" N 94n).
Le voci di storno si riflettono quando l'articolo viene restituitonello stesso anno della vendita
I proventi della vendita di beni nella contabilità del venditore si riflettono al momento del trasferimento della proprietà all'acquirente (clausola 12 della PBU 9/99). L'acquirente ha il diritto di proprietà dal momento in cui il venditore gli trasferisce la merce - la consegna della merce all'acquirente o al vettore (articoli 223 e 224 del codice civile della Federazione Russa).
Se l'acquirente restituisce parte della merce al venditore, significa che il titolo non è stato trasferito. Pertanto, il venditore non ha motivo di tenere conto dei proventi della vendita di questi beni: apporta modifiche alla contabilità.
Nota. Se l'acquirente restituisce la merce o fornisce uno sconto retroattivo, il venditore inverte il ricavato.
Per un difetto rilevato, l'acquirente redige un atto sulla discrepanza accertata in termini di quantità e qualità quando accetta articoli di inventario, che è la base legale per presentare un reclamo al venditore. E già sulla base del reclamo fatto dall'acquirente, i record appaiono nel conto del venditore con inchiostro rosso.
Esempio 3. Il 25 aprile 2014, la società 1 LLC ha spedito 3 congelatori alla società 2 LLC al prezzo di 24.780 rubli. per pezzo (IVA inclusa - 3780 rubli).
Il costo di una fotocamera è di 17.000 rubli.
6 maggio 2014 LLC "Azienda 2" invia a LLC "Azienda 1" un reclamo secondo cui una delle fotocamere fornite si è rivelata difettosa e la restituisce.
Lo stesso giorno, il venditore trasferisce i soldi per i prodotti restituiti.
Nella contabilità, il venditore effettua le seguenti registrazioni:
25 aprile 2014
Addebito 62 Credito 90
- 74.340 rubli. - riflette i proventi dei prodotti venduti;
Addebito 90 Credito 68
- 11 340 rubli. - IVA addebitata in base alla fattura;
Debito 90 Credito 43
- 51.000 rubli. - il costo del venduto è stato ammortizzato;
6 maggio 2014
Addebito 62 Credito 90
- -24.780 rubli. - il ricavo precedentemente rilevato viene stornato;
Debito 90 Credito 43
- -17.000 rubli. - è stato corretto il costo precedentemente ammortizzato dei prodotti venduti difettosi;
Addebito 90 Credito 99
206
- -4000 sfregamento. - il profitto precedentemente riflesso dalla vendita di prodotti difettosi è stato rettificato;
Addebito 90 Credito 68
- -3780 sfregamento. - viene dichiarata la detrazione IVA sui prodotti resi;
Addebito 43, 28 Credito 43
- 17.000 rubli. - accettazione dei prodotti restituiti dall'acquirente al magazzino sulla base di un atto;
Addebito 62 Credito 51
- 24 780 rubli. - il denaro è stato restituito per prodotti difettosi.
Se non hai trovato le informazioni di cui hai bisogno in questa pagina, prova ad utilizzare la ricerca nel sito:
La situazione in cui l'azienda modifica l'importo delle vendite per il periodo precedente può verificarsi in caso di errori nei documenti per la spedizione di beni/servizi e in caso di modifiche delle condizioni contrattuali relative a consegne precedenti (ad esempio, effettuato un ulteriore accordo di riduzione del prezzo, anche per il periodo precedente).
La prima opzione deve riflettersi nella contabilità e nella contabilità fiscale ai sensi dell'articolo 54 della legge federale del 27 luglio 2006 N 137-FZ:
Articolo 54. Aspetti generali del calcolo della base imponibile
1. I contribuenti-organizzazioni calcolano la base imponibile sulla base dei risultati di ciascun periodo d'imposta sulla base dei dati provenienti dai libri contabili e (o) sulla base di altri dati documentati su oggetti soggetti a tassazione o relativi a tassazione.
Se si riscontrano errori (distorsioni) nel calcolo della base imponibile relativa a periodi d'imposta (dichiarazione) passati, nel periodo d'imposta (dichiarazione) in corso, la base imponibile e l'importo dell'imposta vengono ricalcolati per il periodo in cui tali errori (distorsioni) ) sono stati commessi.
(come modificato daLegge federale del 27.07.2006 N 137-FZ)
Se non è possibile determinare il periodo degli errori (distorsioni), il ricalcolo della base imponibile e dell'importo dell'imposta viene effettuato per il periodo fiscale (di rendicontazione) in cui sono stati rilevati errori (distorsioni). Il contribuente ha la facoltà di ricalcolare la base imponibile e l'importo dell'imposta per il periodo d'imposta (di rendicontazione), in cui sono stati rilevati errori (distorsioni) relativi ai periodi d'imposta (di rendicontazione) precedenti, anche nei casi in cui gli errori (distorsioni) fatto ha portato a un pagamento eccessivo delle tasse ...
(il comma è stato introdotto dalla Legge Federale del 27.07.2006 N 137-FZ, come rivista dalla Legge Federale del 26.11.2008 N 224-FZ)
La riflessione delle correzioni in "1C: Contabilità aziendale" viene eseguita dal documento "Regolazione dell'attuazione".
Se l'importo delle vendite diminuisce (ovvero, abbiamo pagato in eccesso l'imposta sul reddito) e la rendicontazione per il periodo precedente non è stata ancora presentata, il documento rifletterà l'importo della rettifica degli accordi reciproci e l'importo della variazione della base imponibile nel primo periodo non chiuso utilizzando il conto 76. ...
"Sul sottoconto 76.K" Adeguamento dei regolamenti del periodo precedente "tiene conto del risultato degli adeguamenti ai regolamenti con le controparti, che sono stati effettuati dopo la fine del periodo di riferimento.
Il debito sui regolamenti con controparti è iscritto sul conto dalla data dell'operazione, che è soggetta a rettifica, alla data dell'operazione di rettifica.
Viene tenuta la contabilità analitica per ciascun debitore e creditore (subconto “Controparti”), la base delle transazioni (subconto “Contratti”) e dei documenti di transazione (subconto “Documenti di transazione con la controparte”). Ogni debitore e creditore è un elemento dell'elenco "Appaltatori". Ogni base di regolamento è un elemento della directory "Contratti di controparti".
Se la segnalazione è già stata inviata, è necessario nella scheda "Calcoli" selezionare la casella "La contabilità dell'anno scorso è chiusa ..." e indicare la voce di altre entrate / uscite.
In questo caso, tutte le transazioni verranno effettuate entro la data corrente:
Se l'importo delle vendite è aumentato (ovvero, non abbiamo pagato tasse aggiuntive al budget), "1C: Contabilità aziendale" effettuerà tutte le transazioni per aumentare la base imponibile entro la data del documento originale. Nel nostro caso, l'implementazione è stata il 14/01/2013. E l'importo di chiusura di 76.k sul conto 62,1 sarà effettuato entro la data in cui è stato rilevato l'errore, nel nostro caso, il 22.02.2015.
In questo caso, il segno di fine periodo nella scheda "Calcoli" non apporterà modifiche significative alle transazioni.
Di conseguenza, se, a causa di un errore, l'importo dell'imposta "è andato a pagare", dovrai presentare un calcolo aggiornato ed eseguire la procedura per la richiusura del periodo.
Pertanto, se il periodo non è ancora trascorso, è altamente auspicabile (se è ancora possibile) correggere semplicemente l'importo delle vendite nel documento originale.
Tag: BP 3.0
Come dimostra la pratica, il lavoro del dipartimento di contabilità è talvolta accompagnato da errori e imprecisioni non intenzionali, che portano a distorsioni dei dati nella contabilità e nella rendicontazione fiscale.
Metodo di correzione degli errori nella contabilità dipende dal momento della loro rilevazione. Nella contabilità, gli errori vengono corretti nel periodo in cui vengono scoperti. Al riguardo non esistono forme correttive di bilancio.
Se viene rilevato un errore nel periodo corrente prima della fine dell'anno di riferimento, vengono effettuate registrazioni correttive nel mese in cui viene rivelata la riflessione errata della transazione commerciale. Un errore commesso nel periodo di rendicontazione precedente, rilevato nel mese in corso, viene corretto mediante una registrazione di rettifica basata sull'estratto conto del mese in corso. Poiché i rendiconti finanziari sono compilati per competenza dall'inizio dell'anno, le distorsioni nei dati di rendicontazione dei precedenti periodi di rendicontazione vengono eliminate in sede di redazione del rendiconto annuale.
Un errore rilevato nel periodo corrente dopo la chiusura dell'esercizio, ma prima dell'approvazione del bilancio d'esercizio, si rettifica mediante iscrizione correttiva nel mese di dicembre dell'anno per il quale si redige il bilancio d'esercizio, ai sensi dell'articolo 11 delle "Istruzioni in materia di la procedura per la redazione e la presentazione dei rendiconti finanziari", approvata con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia n. 67n del 22.07.2003
Se dopo l'approvazione del bilancio annuale viene rilevato un errore secondo la procedura stabilita, quindi non vengono apportate correzioni alla contabilità e alla rendicontazione. Sono considerati utili o perdite degli anni precedenti, identificati nell'anno di rendicontazione, e si riflettono nella struttura delle spese o delle entrate non operative (clausola 8 PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione"; clausola 12 della PBU 10/ 99 “Spese dell'organizzazione”).
Esistono diversi modi per effettuare rettifiche contabili. Questo è il metodo di registrazione aggiuntiva (registrazione), il metodo "storno rosso", il metodo di registrazione inversa, il metodo di trasferimento dell'importo dal conto errato a quello corretto, il metodo di applicazione del conto di rettifica.
Gli ultimi tre metodi, di regola, portano alla distorsione del numero di giri. A tal proposito, in pratica, viene utilizzato il metodo della registrazione aggiuntiva (registrazione) (per rettifica, viene eseguita la stessa registrazione, ma solo per l'importo mancante) e il metodo "storno rosso" (la registrazione errata viene completamente duplicata, ma con importo negativo, dopodiché si forma la registrazione corretta sull'importo richiesto).
Per la corretta implementazione del metodo "lato rosso" nella configurazione "1C: CONTABILITA' 8" non basta eliminare solo le operazioni contabili e fiscali. È necessario correggere i movimenti nei registri di accumulo, perché sono la principale fonte di informazioni per la preparazione della dichiarazione dei redditi nel programma.
A tal proposito, si consiglia di utilizzare un apposito documento "Correzione delle voci di registro", che si trova nella voce di menu "Operazioni". Quando si compila questo documento, è necessario impostare il flag "Usa riempimento dei movimenti", dopo di che, nella sezione tabellare apparsa, indicare il documento e l'azione da eseguire con esso. Cliccando sul pulsante "Compila registrazioni", vengono eseguite le azioni specificate per ogni riga della sezione tabellare "Compila registrazioni" e, se necessario, vengono compilati i movimenti dei registri di accumulazione, dei registri informativi e dei registri contabili nelle schede corrispondenti .
Se un errore contabile ha determinato una distorsione della base imponibile, si rende necessario ricalcolare le imposte per il periodo in cui si è verificato l'errore.
Se l'errore ha comportato un pagamento in eccesso dell'imposta, quindi, presentando una domanda e una dichiarazione rivista, l'organizzazione può esercitare il suo diritto a compensare o rimborsare l'importo dell'imposta in eccesso. La procedura stessa per la compensazione e il rimborso dell'imposta è enunciata nell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Molto spesso, le organizzazioni hanno la necessità di adeguare l'importo della spedizione precedente a causa di un errore rilevato oa causa di una modifica dei termini del contratto. La normativa prevede una certa procedura per modificare le attuazioni del periodo precedente. Consideriamolo più in dettaglio.
Un adeguamento al rialzo o al ribasso delle vendite del periodo precedente (KSF) o un aumento può derivare da:
Se le parti hanno concordato di modificare i termini della transazione prima dell'emissione, entro 5 giorni il venditore può riemettere la fattura.
La riduzione dei costi di produzione è una transazione commerciale che deve essere formalizzata con documenti primari. Se vengono rilevati errori, vengono apportate modifiche. La lettera di vettura viene utilizzata per registrare la vendita di beni e materiali a un'impresa terza. Ma non può servire come prova che l'acquirente accetti la modifica dei termini del contratto. Per emettere una fattura di rettifica, è necessario fornire un pagamento della fattura, un nuovo contratto o un atto di carenza di merci all'accettazione. Consideriamo più in dettaglio come questo processo viene eseguito in UO e BU.
La procedura per la compilazione del KSF è enunciata nell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
In caso di conguaglio in diminuzione nella vendita del periodo precedente, allora la differenza in termini monetari deve essere indicata nella colonna 8 del rigo D senza segno negativo. Il documento deve essere firmato da una persona autorizzata. Il singolo imprenditore dovrebbe inoltre indicare i dettagli del certificato di registrazione statale.
Se la rettifica in diminuzione delle vendite del periodo precedente è compilata in modo errato, l'IVA non verrà ricalcolata. KSF deve essere redatto in 2 copie entro 5 giorni dal ricevimento di un documento che conferma le modifiche: accordo aggiuntivo, atto di carenza di merci, ordine di pagamento, ecc.
Se le modifiche vengono apportate contemporaneamente in base a più documenti in cui sono state spedite le stesse merci, il venditore può emettere nuovamente una fattura per tutte le spedizioni.
Consideriamo più in dettaglio come il KSF si riflette nella BU dal venditore:
Considera come il KSF si riflette nell'aumento della BU dal venditore:
Quando si apportano modifiche alle fatture, il venditore deve fornire la fattura e l'acquirente deve recuperare l'IVA. In entrambi i casi è deducibile la differenza tra le imposte maturate prima e dopo le variazioni. Eventuali modifiche alla KSF non sono motivo di presentazione
La fattura corretta dovrebbe essere riflessa dal venditore nel libro mastro delle vendite (aumento di valore) o nel libro mastro degli acquisti (diminuzione del valore) durante il periodo della sua preparazione e l'acquirente nel trimestre di riferimento. Le detrazioni KSF possono essere applicate entro 36 mesi dalla redazione del documento.
Per registrare le modifiche alla spedizione in 1C, viene fornito un documento con lo stesso nome. Se l'importo della spedizione diminuisce e la segnalazione non viene inviata, la "Regolazione delle vendite" rifletterà l'importo delle transazioni reciproche e modificherà l'imposta sul reddito. Il documento genera transazioni utilizzando il debito viene registrato dal momento dell'operazione entro la data di rettifica. La contabilità analitica viene effettuata per ogni controparte, contratto e documento di regolamento.
Se la segnalazione è stata presentata, quando si forma il documento, spuntare la casella "BU ultimo anno chiuso" e assicurarsi di indicare la voce di entrate / spese. In questo caso, le transazioni verranno generate entro la data corrente. In caso di aumento dell'importo delle vendite, il programma aumenterà automaticamente la base imponibile.
Secondo l'art. 168 del TUIR, se vi è una rettifica in diminuzione della vendita del periodo precedente alla vendita, il venditore deve rifatturare entro 5 giorni dalla data di ricezione dell'atto costitutivo. SCF è la base per la detrazione fiscale. In tal caso, l'importo dell'imposta maturata prima e dopo l'introduzione delle modifiche è soggetto a rettifica. Le spese degli anni precedenti sono prese in considerazione nel calcolo dell'IVA nel mese della loro identificazione.
Secondo l'art. 54 del TUIR, i contribuenti-organizzazioni calcolano la base in base ai risultati di ciascun periodo sulla base dei registri BU o sulla base di eventuali dati sugli oggetti. Se vengono individuati errori di periodi passati, è necessario ricalcolare la base imponibile e l'importo del corrispettivo da versare a bilancio. Se è impossibile identificare il periodo dell'errore, il ricalcolo dovrebbe essere effettuato nel periodo corrente.
Le vendite delle merci sono riconosciute alla data di vendita. Anche nella NU dovrebbe essere effettuato l'adeguamento dell'attuazione del periodo precedente in direzione della diminuzione della BU. Cioè, il contribuente deve modificare la sua responsabilità fiscale. In questo modo viene effettuato l'adeguamento al ribasso dell'attuazione del periodo precedente. In questo caso, anche il profitto dell'organizzazione diminuisce e si forma un pagamento eccessivo di tasse.
Se la variazione di valore è spiegata dallo sconto fornito, il venditore può adeguare la base imponibile durante il periodo di re-registrazione del contratto. In questo caso, l'importo di cui viene ridotto il reddito deve riflettersi nella struttura delle spese non operative. La perdita risultante può essere riportata ai periodi di rendicontazione futuri, ovvero ridotta dell'importo dell'utile nel periodo futuro. L'unica condizione è che i redditi percepiti da attività tassate all'aliquota dello 0% non debbano essere ridotti. Puoi riportare la perdita a periodi futuri entro 10 anni.
18/12/15 LLC ha firmato un atto sui lavori di riparazione per un importo di 236 mila rubli. I fondi sono stati trasferiti al contraente il 20.12.15. Nel marzo dell'anno successivo, LLC ha condotto un esame per valutare la qualità del lavoro, in base al quale è stato scoperto un lavoro pagato, ma eccezionale (18 mila rubli). LLC ha inviato all'appaltatore un reclamo e un accordo aggiuntivo per ridurre il costo del lavoro. Nell'aprile 2016, i documenti sono stati rifirmati e i fondi sono stati restituiti al conto bancario dell'organizzazione. Riflettiamo queste operazioni nell'unità di controllo del cliente.
Una situazione è possibile quando, dopo la spedizione, la quantità o il prezzo di beni, lavori, servizi cambia. Ad esempio, il venditore ha assegnato all'acquirente un premio per il raggiungimento di un determinato volume di acquisto e questo premio riduce il valore delle merci spedite in precedenza. Oppure è stato identificato un errore di classificazione che ha richiesto un adeguamento della quantità e del prezzo delle merci. È positivo se tali modifiche si sono verificate entro 5 giorni di calendario dalla data della spedizione iniziale. Quindi la fattura viene emessa tenendo conto delle modifiche. In caso contrario, sarà necessario redigere una fattura di rettifica (clausola 2.1 dell'articolo 154, comma 3 dell'articolo 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Lettere del Ministero delle Finanze del 25 luglio 2013 n. 03-07- 11/29474, del 17 novembre 2016 n. 03-07-09/67407, del 18/06/2014 n. 03-07-RZ / 29089). Nella nostra consultazione, ti parleremo di come si riflette l'adeguamento delle vendite del periodo precedente verso la diminuzione o l'aumento della contabilità e della contabilità fiscale.
Un aumento del prezzo o della quantità delle merci spedite si riflette generalmente nelle seguenti scritture contabili (Ordinanza del Ministero delle Finanze del 31 ottobre 2000 n. 94n):
Addebito sul conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti" - Accredito sul conto 90 "Vendite" - è stato aumentato il costo delle merci, dei lavori o dei servizi spediti (IVA inclusa)
Addebito conto 90 - Accredito conto 68 "Calcolo imposte e tasse", sottoconto "IVA" - IVA addizionale addebitata sulla vendita
Addebito sul conto 90 - Accredito sui conti 41 "Merci", 43 "Prodotti finiti", ecc. - il costo delle merci spedite in precedenza è stato aumentato (quando si adegua la quantità di merci)
Quando il prezzo o la quantità di beni, lavori o servizi spediti diminuisce, le registrazioni vengono effettuate con il segno "-", ovvero STORNO.
Se la compilazione di una fattura di rettifica è associata alla restituzione di una parte della merce da parte di un soggetto non soggetto a partita IVA, il venditore originario effettuerà le seguenti registrazioni:
Addebito conto 41 - Accredito conto 62 - viene capitalizzato il costo della merce resa (IVA esclusa)
L'addebito del conto 19 "IVA sui valori acquisiti" - Accredito del conto 62 - è preso in considerazione dell'IVA relativa al valore della merce resa
Addebito sul conto 68, sottoconto "IVA" - Accredito sul conto 19 - IVA sui resi accettati in detrazione
Una fattura di rettifica con aggiunta dell'IVA alla maggiorazione a seguito di un aumento del prezzo o del numero di merci precedentemente spedite viene registrata dal venditore originario nel libro mastro delle vendite nel trimestre in cui viene emessa la fattura di rettifica (clausola 10 del articolo 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Una fattura di rettifica con IVA deducibile, sorta a seguito di una diminuzione del valore di beni, lavori o servizi precedentemente spediti, è registrata dal venditore originale nel libro degli acquisti non prima della ricezione di un documento che conferma il consenso dell'acquirente a ridurre il prezzo o la quantità delle merci, ma anche entro 3 anni dalla data di redazione della fattura correttiva (clausola 13 dell'articolo 171, clausola 10 dell'articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
In generale, l'adeguamento della base imponibile per l'imposta sul reddito a seguito di variazioni del prezzo o della quantità di merci precedentemente spedite viene effettuato nel periodo di rendicontazione in cui tale spedizione è stata originariamente riflessa (Lettere del Ministero delle finanze del 12.07.2017 03-03-06 / 1/44103, del 14 febbraio 2017 n. 03-07-09 / 8251). Cioè, se, ad esempio, per la spedizione di febbraio, il costo delle merci, dei lavori o dei servizi venduti è aumentato, sarà necessario presentare una dichiarazione dei redditi aggiornata per l'imposta sul reddito per il 1 ° trimestre.
Ma se il costo delle merci è diminuito, sarà possibile riflettere la diminuzione dei ricavi e dei costi diretti sotto forma del costo delle merci precedentemente spedite nel periodo in cui le vendite vengono rettificate. Ma solo se nel periodo di spedizione iniziale l'imposta sul reddito è stata calcolata da pagare. Pertanto, se, ad esempio, il costo della merce spedita è diminuito rispetto alla spedizione di marzo, ma alla fine del 1 ° trimestre è stata calcolata l'imposta sugli utili da pagare, allora l'adeguamento delle vendite riflesso a maggio può essere mostrato nell'utile dichiarazione per il primo semestre dell'anno. Ma se alla fine del 1 ° trimestre si è verificata una perdita o il venditore ha lavorato a zero, la diminuzione delle vendite per tale trimestre dovrà riflettersi solo inviando un aggiornamento (
