Quando è stato cancellato UST? ? In relazione a cosa? E perché sta diventando interessante in questo momento? Proviamo a capire il nostro articolo.
Abolizione della tassa sociale unificata dal 2010. In Russia è stato introdotto nel 2001 e quindi ha funzionato per 9 anni.
L'essenza di questa tassa era che sostituiva i contributi assicurativi a tutti i fondi fuori bilancio: PFR, FSS (ad eccezione dei contributi assicurativi contro gli infortuni), MHIF.
Perché UST è stato cancellato? C'erano diverse ragioni per questo:
Con l'abolizione dell'UST, il cap. 24 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dedicato a questa tassa (clausola 2, articolo 24 della legge della Federazione Russa "Sulle modifiche ad alcuni atti legislativi ..." del 24 luglio 2009 n. 213-FZ). È entrata in vigore la legge della Federazione Russa "Sui premi assicurativi ..." del 24 luglio 2009 n. 212-FZ, che stabiliva altre regole per il calcolo di questi pagamenti:
Tali modifiche indicano che la sostituzione di UST con premi assicurativi ha comportato un aumento significativo del carico fiscale per tutti i contribuenti di tali premi.
La questione del trasferimento dei premi assicurativi sotto il controllo delle autorità fiscali è stata recentemente discussa attivamente come una delle misure per reintegrare il bilancio. Ecco perché si sono ricordati dell'UST.
Tuttavia, non ci sarà alcun rimborso di questa tassa. La legge della Federazione Russa "Sulle modifiche alle parti 1 e 2 del codice fiscale..." del 3 luglio 2016 n. 243-FZ, che entrerà in vigore nel 2017, è già stata firmata. Questa legge non solo integra la parte 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa con una nuova sezione separata sui premi assicurativi, ma aggiunge anche i premi assicurativi a tutte le disposizioni della parte 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, stabilendo così i diritti necessari delle autorità fiscali in termini di gestione di tali premi.
L'IFTS, come l'UST, controllerà i contributi al PFR, all'FSS (ad eccezione dei contributi assicurativi contro gli infortuni) e al Fondo di assicurazione medica obbligatoria. Sono state mantenute le regole di base per il calcolo dei contributi (presenza di un limite alla base imponibile, aliquote, elenco dei pagamenti non imponibili).
UST cancellato 2010 anno come una tassa che non risolveva i problemi per i quali era stata introdotta. Con il passaggio al pagamento dei premi assicurativi sono stati notevolmente aumentati tutti i parametri che determinano l'ammontare dei versamenti ai fondi: la base imponibile, le aliquote e la cerchia dei contribuenti. Dal 2017 i premi assicurativi sono trasferiti sotto il controllo delle autorità fiscali.
Il 1° gennaio 2010 è entrata in vigore la legge federale 24 luglio 2009 N 212-FZ (salvo alcune disposizioni), che disciplina i rapporti relativi al calcolo e al pagamento dei premi assicurativi, e il cap. 24 "Imposta sociale unificata" del codice fiscale della Federazione Russa è divenuta nulla (parte 2 dell'articolo 24 della legge federale del 24 luglio 2009 N 213-FZ). I contributi assicurativi devono essere trasferiti separatamente alla Cassa pensione della Federazione Russa, alla Cassa di previdenza sociale della Federazione Russa e ai fondi di assicurazione medica obbligatoria (federale e territoriale). L'effetto della nuova legge non si applica ai contributi per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, nonché per l'assicurazione medica obbligatoria della popolazione non attiva, il cui pagamento è regolato da leggi federali speciali (parte 2 del articolo 1 della legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ).
In connessione con l'adozione della legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ, sono state apportate modifiche a una serie di atti legislativi della Federazione Russa e alcuni atti sono diventati non validi (legge federale del 24 luglio 2009 N 213-FZ ).
Dal 2011 è previsto un aumento significativo delle tariffe dei premi assicurativi, ma nel 2010 sono in vigore tariffe ridotte. Contestualmente, per alcune categorie di contribuenti per il periodo 2010 - 2014. è prevista una transizione graduale all'utilizzo delle tariffe generalmente stabilite.
I pagatori dei premi assicurativi sono organizzazioni, singoli imprenditori e persone fisiche non riconosciute come tali che effettuano pagamenti e trasferiscono altre retribuzioni a persone fisiche. Sono paganti anche i singoli imprenditori, avvocati e notai in pratica privata che non effettuano pagamenti a privati, ovverosia. le stesse persone che prima del 1 gennaio 2010 ai sensi del cap. 24 del codice fiscale della Federazione Russa ha pagato l'UST (articolo 5 della legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ).
Dal 2010 i pagatori devono presentare le liquidazioni dei premi assicurativi nel luogo della loro iscrizione agli organi territoriali della PFR e della FSS. Allo stesso tempo, si segnala che l'art. 59 della legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ prevede che i contribuenti previdenziali debbano presentare all'autorità fiscale una dichiarazione su tali contributi per l'anno 2009 entro e non oltre il 30 marzo 2010 nella forma approvata dal Ministero delle finanze di Russia. Secondo l'art. 38 della legge federale 24 luglio 2009 N 213-FZ, i diritti e gli obblighi dei contribuenti in relazione ai periodi d'imposta per l'UST scaduti prima del 1 gennaio 2010 sono adempiuti secondo le modalità stabilite dal cap. 24 del Codice Fiscale della Federazione Russa nell'edizione precedente. Pertanto, nel 2010, i contribuenti UST che effettuano pagamenti a persone fisiche devono presentare una dichiarazione per l'imposta sociale unificata per il 2009 alla solita ora - entro e non oltre il 30 marzo (clausola 7 dell'articolo 243 del codice fiscale della Federazione Russa) e le persone fisiche imprenditori, avvocati e notai privati - entro e non oltre il 30 aprile (clausola 7 dell'articolo 244 del codice fiscale della Federazione Russa). Tali spiegazioni sono state fornite dal Servizio fiscale federale russo nella lettera del 16 settembre 2009 N ShS-22-3 / [email protetta]
Prima dell'inizio di quest'anno, 2010, la Federazione Russa aveva un'imposta sociale unificata (UST) progettata per raccogliere fondi per esercitare il diritto dei cittadini alla pensione statale e alla sicurezza sociale, nonché all'assistenza medica. Cioè, la medicina gratuita russa e il pagamento delle pensioni esistevano a spese della tassa sociale unificata.
I contribuenti UST erano tutte le organizzazioni che pagavano gli stipendi sia ai dipendenti a tempo pieno che a quelli non dipendenti in una forma o nell'altra (vale a dire, coloro che effettuavano pagamenti a individui). Questo potrebbe essere uno stipendio in base alla tabella del personale, una retribuzione in base a un accordo dell'autore, ecc. - il tutto rientrava nel pagamento di un'unica tassa sociale. UST è stato pagato da singoli imprenditori, ad eccezione dei contribuenti UTII o USNO, nonché da individui che non sono riconosciuti come singoli imprenditori. In media, l'UST rappresentava circa il 26% del Wage Fund.
A partire dal 1 gennaio 2010 l'imposta sociale unificata ha cessato di esistere. Ora gli ex contribuenti UST detrarranno i pagamenti assicurativi per tutte le stesse esigenze a cui era destinata l'imposta (contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, assicurazioni mediche e sociali per invalidità temporanea, gravidanza e parto). Inoltre, la percentuale di detrazioni sale al 34%. Inoltre, l'aliquota dei contributi sarà ora la stessa per tutte le imprese (datori di lavoro), indipendentemente dal settore di appartenenza (in precedenza c'erano alcuni vantaggi per alcuni settori).
Vero, un altro anno, fino al 2011, le aliquote dei premi assicurativi, che ora le imprese dovranno pagare al posto della tassa sociale unica, saranno mantenute a livello di aliquote: UST. E non al livello del tasso medio, ma quello che questa società (datore di lavoro, pagatore UST) ha detratto nel 2009. Il fatto è che il Ministero dello Sviluppo Economico ha ritenuto prematuro l'aumento delle tasse sulle imprese - sullo sfondo della crisi finanziaria (sebbene si ritenga che la Russia abbia già superato il culmine della crisi, le conseguenze di un tale colpo all'economia si farà sentire per molto tempo). Inoltre, le categorie di contribuenti che hanno goduto di benefici prima dell'abolizione dell'UST pagheranno premi assicurativi a tassi ridotti fino al 2011. E per contribuenti come produttori agricoli, residenti in zone economiche speciali tecnologiche e innovative, organizzazioni pubbliche di disabili e alcuni altri beneficiari, è previsto un periodo transitorio non fino al 2011, ma fino al 2015, e le loro tariffe ridotte aumenteranno gradualmente.
I singoli imprenditori, avvocati e notai che non assumono dipendenti e non effettuano pagamenti a privati devono trasferire i premi assicurativi solo per se stessi, per l'importo del costo dell'anno assicurativo.
Il pagamento dei premi assicurativi deve essere effettuato mensilmente, entro e non oltre il 15° giorno del mese successivo a quello in cui sono maturati i pagamenti e i contributi al dipendente. Il sistema di presentazione della relazione sul pagamento dei premi assicurativi rimane lo stesso che per il pagamento dell'imposta sociale unificata - trimestrale.
L'abolizione dell'imposta sociale unificata è principalmente dovuta al fatto che con il sistema fiscale esistente, il sistema pensionistico è diventato gradualmente dipendente dalle tariffe e dal bilancio federale (entro il 2050, questa dipendenza sarebbe stata dell'86%). Cioè, il finanziamento delle pensioni è diventato un sistema di bilancio. Ora, invece di aumentare l'onere sul bilancio e sui fondi di riserva (si prevedeva di utilizzarli per coprire la carenza del fondo pensione), è stata presa e si sta mettendo in pratica la decisione di aumentare l'onere per il settore delle imprese.
Allo stesso tempo, se l'UST fosse distribuito in questo modo: 6% - al bilancio federale per la parte base della pensione, 14% - la formazione dell'assicurazione e la parte finanziata nella Cassa pensione, 6% - medico e previdenza sociale, le attuali detrazioni assicurative saranno interamente detratte al Fondo Pensione. E il Fondo Pensione insieme al Fondo delle assicurazioni sociali gestirà i premi assicurativi: fino al 2010 questi fondi, pur adempiendo ad alcuni compiti di monitoraggio del pagamento dei premi assicurativi, non potevano né compensare né rimborsare i contributi versati in eccesso, poiché non erano amministratori dei pagamenti. Il Fondo Pensione si occuperà della riscossione dei contributi per la pensione obbligatoria e l'assicurazione medica, e il Fondo di previdenza sociale - contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria per l'invalidità temporanea, la gravidanza e il parto.
Non è ancora noto se il nuovo sistema darà risultati positivi. Quando è stata adottata la legge sull'abolizione dell'imposta sociale unificata, sono state espresse opinioni secondo cui un aumento del carico fiscale delle imprese porterebbe ad un aumento della parte del business "ombra" - le imprese semplicemente "andrebbero sottoterra", i salari comincerebbe a essere pagato non ufficialmente, ma “in busta”. Inoltre, è possibile la chiusura completa di un certo numero di imprese. Il fatto che l'importo dei pagamenti non aumenterà per un altro anno può impedire alle imprese di entrare nell'"ombra", tuttavia, poiché ci sono stati cambiamenti nel sistema dell'amministrazione fiscale, un aumento del numero dei controlli amministrativi sulle imprese (controlli su premi assicurativi) è previsto. Allo stesso tempo, il numero di dipendenti amministrativi dovrebbe aumentare (secondo le previsioni - di 30,5 mila) e i loro stipendi vengono pagati dal bilancio federale, che semplicemente non prevede fondi per aumentare il personale.
D'altra parte, è stato più volte osservato che le imprese non sono affatto contrarie al passaggio ai pagamenti delle assicurazioni sociali invece di un'unica imposta sociale. L'unico problema è che attualmente un aumento del carico fiscale può portare alla non redditività di alcune imprese. Ma finché rimane lo stesso tasso di interesse della tassa, non sono previsti problemi. Il resto dipenderà dal successo dell'uscita del Paese dalla crisi entro il 2011.
Sofia VARGAN
Ogni mese, il datore di lavoro è obbligato a trasferire i premi assicurativi per ciascuno dei suoi dipendenti. Sono pagati in aggiunta alla retribuzione mensile ea carico del datore di lavoro. In questo differiscono dall'imposta sul reddito delle persone fisiche del 13%, che il dipendente paga mensilmente di tasca propria, e il datore di lavoro agisce solo come agente fiscale e trasferisce questi soldi al bilancio.
In precedenza, il datore di lavoro versava i contributi in un'unica soluzione all'UST, che mobilitava i fondi dei cittadini per le loro future pensioni, assicurazioni sociali e cure mediche. L'aliquota fiscale era del 26%. Dopo l'abolizione dell'UST, i premi assicurativi iniziarono a essere pagati separatamente alla Cassa pensione della Federazione Russa, all'FSS e alla FFOMS. Ma questo non ha cambiato l'essenza delle detrazioni. Dal 2011 l'importo totale delle detrazioni è salito al 34% a causa della crescita dei contributi pensionistici. Ciò ha portato a un aumento dei pagamenti grigi e a una diminuzione della riscossione delle tasse, quindi è stata presa la decisione di ridurre i premi assicurativi. Nel 2013-2014 la loro dimensione ammontava al 30% della dimensione dello stipendio ufficiale del dipendente.
I premi assicurativi sono distribuiti come segue. Il 22% dello stipendio del dipendente va alla Cassa pensione, questo denaro viene preso in considerazione sul conto pensionistico personale dei cittadini e funge ulteriormente da base per la formazione della loro futura pensione. In precedenza, questi fondi venivano distribuiti alla parte finanziata e assicurativa della pensione, ma ora tutti i pagamenti vengono accreditati alla parte assicurativa. Per salvare la parte finanziata, il dipendente deve trasferire i propri risparmi alla Cassa pensione non statale.
Il 5,1% viene trasferito all'assicurazione sanitaria dei dipendenti (nella FFOMS). Un altro 2,9% va alle assicurazioni sociali nell'FSS. Questo fondo, in particolare, è responsabile dei pagamenti assicurativi per invalidità temporanea e ferie. Tali tariffe sono valide fino a quando il dipendente non raggiunge un livello di reddito annuo di 624 mila rubli. Al raggiungimento di tale importo, il datore di lavoro versa il 10% alla Cassa pensione e le restanti rate raggiungono lo 0%.
Alcuni datori di lavoro hanno vantaggi quando pagano i premi assicurativi. Pagano le tasse salariali al PFR con un'aliquota del 20%, ma non alla FFOMS. Si tratta, ad esempio, di farmacie su UTII, aziende e singoli imprenditori sul regime fiscale semplificato, impegnati nell'edilizia, nella produzione alimentare, nella produzione di abbigliamento, ecc.
Allo stesso tempo, non importa se il dipendente lavora in base a un contratto di lavoro o se esegue un lavoro in base a un diritto civile oa un accordo sul diritto d'autore. Tutti i contributi al PFR e FFOMS vengono trasferiti integralmente. L'unica cosa è che il datore di lavoro in questo caso non è obbligato a effettuare pagamenti all'FSS (ma, tuttavia, può farlo).
La forma di proprietà del datore di lavoro non ha importanza. Sia i singoli imprenditori, sia LLC e OJSC pagano le tasse sugli stipendi nel modo prescritto.
Ad esempio, lo stipendio ufficiale di un dipendente è di 25.000 rubli. Ogni mese (fino al 15° giorno successivo al pagamento), il datore di lavoro deve trasferire il 22% alla Cassa pensione (25000 * 0,22) o 5500 rubli, il 5,1% alla FFOMS (25000 * 0,051) o 1275 rubli. e 2,9% nell'FSS (25000 * 0,029) o 725 rubli.
Si scopre che il costo del mantenimento mensile di ciascun dipendente costa al datore di lavoro il 30% in più del suo stipendio.
