Analizziamo le caratteristiche della ristrutturazione del debito dell'impresa per il calcolo del bilancio.
Con i debiti, il bilancio di qualsiasi livello è inteso come il debito dell'entità giuridica prima del bilancio pertinente per il pagamento delle tasse, delle tasse, nonché del debito relativo alle sanzioni e alle multe accumulate.
La necessità di ristrutturare il debito delle imprese per i pagamenti obbligatori ai bilanci di vari livelli è dovuto principalmente perché in relazione alla complessa situazione economica che influisce sulla stabilità finanziaria delle imprese nazionali, ci sono situazioni in cui l'entità giuridica non è in grado di pagare le quantità necessarie di pagamenti obbligatori in un termine rigorosamente stabilito. Quindi, vengono visualizzati arretrati, cioè. Gli importi delle tasse o delle tasse che non sono pagate nella legislazione fiscale e delle tasse. Per pagare i contribuenti formati dal debito e dal recupero finanziario dei contribuenti, invece del riconoscimento di tali debitori in bancarotta (che può essere non redditizio per lo Stato ed è l'ultima e la misura finale dei valori predefiniti) adotta misure per attuare attività volte ad entrare nel importi specificati ai budget di vari livelli.
Ai sensi della ristrutturazione del debito delle imprese per i pagamenti obbligatori, il bilancio mezzi a fornire agli enti giuridici di pagare l'ammontare del debito modificando l'importo del pagamento fiscale (raccolta) nell'adempimento delle condizioni stabilite dallo Stato. Allo stesso tempo, la legislazione ha stabilito una certa procedura per fornire opportunità di ristrutturazione del debito rivendicato delle entità giuridiche - debitori al bilancio federale.
Per la prima volta la possibilità di ristrutturare il debito delle imprese per i pagamenti obbligatori prima del budget è stato fornito dall'art. 69 della legge federale del 26 febbraio 1997 №29-FZ "sul bilancio federale per il 1997", conformemente al quale il governo della Federazione Russa dovrebbe aver sviluppato e approvato la procedura e le condizioni per la ristrutturazione del debito finanziario di Imprese e organizzazioni per i pagamenti al bilancio federale, sono disponibili a partire dal 1 ° gennaio 1997. Decreto del governo della Federazione Russa del 5 marzo 1997, sono state identificate le condizioni e la procedura per la ristrutturazione del debito delle organizzazioni sui pagamenti al bilancio federale a partire dal 1 ° gennaio 1997 del 1 ° gennaio 1997
Conformemente alla presente decisione, un'organizzazione con arretrati nei pagamenti al bilancio federale a partire dal 1 ° gennaio 1997, nonché le ammende e le sanzioni maturate su questo debito, potrebbe effettuare la sua ristrutturazione emettendo titoli sotto forma di azioni o obbligazioni, Nel garantire il rimborso del debito principale. Il diritto di ristrutturare il debito sui pagamenti al bilancio federale ha ricevuto organizzazioni che hanno pienamente implementato i pagamenti correnti al bilancio federale.
La ristrutturazione del debito al bilancio prevedeva rate di pagamento dell'importo del debito principale sui pagamenti al bilancio per un periodo fino a 5 anni - al momento del rilascio di azioni e per un periodo fino a 2 anni - al momento del rilascio di obbligazioni e effettuare la quantità di pagamenti ritardati per multe e sanzioni allo stesso tempo per 10 anni dalla data di conclusione contratto per la ristrutturazione.
Nella ristrutturazione del debito, che ha assicurato la questione delle azioni, il rimborso del debito principale dovrebbe essere effettuato quote mensili pari con il pagamento di interessi per gli importi ritardati dei pagamenti alla fine di ogni anno del trattato di ristrutturazione.
Quando si emette legami per garantire il rimborso del debito principale, il valore nominale totale delle obbligazioni è stato determinato tenendo conto di tutte le limitazioni previste dalla legislazione vigente per il rilascio delle obbligazioni. Il pagamento del reddito dei coupon sulle obbligazioni è stato effettuato nell'ammontare degli interessi stabiliti dalla normativa vigente.
Il pagamento dei pagamenti fiscali correnti durante il periodo di ristrutturazione è stato necessario attuare.
Dal momento dell'entrata in vigore del contratto per la ristrutturazione del concorrente delle sanzioni sul debito principale formato dal 1 ° gennaio 1997, cessati.
La questione delle obbligazioni effettuate per gli obiettivi della ristrutturazione del debito dovrebbe essere fornita dalla garanzia della proprietà dell'Emittente o dagli obblighi di terzi nell'ammontare delle emissioni obbligazionarie.
Le organizzazioni che hanno debiti al bilancio federale dovrebbero aver presentato domande per la ristrutturazione fino al 1 ° luglio 1997.
La ristrutturazione delle organizzazioni del debito per i pagamenti al bilancio federale è stata effettuata con decisione del governo della Federazione Russa, adottata sulla base della conclusione della Commissione operativa del governo della Federazione russa per migliorare il sistema di pagamento e gli insediamenti.
A seguito dell'attuazione della risoluzione n. 234 del 05.03.1997 nel 1997, i documenti sono stati considerati e data una conclusione positiva sulla ristrutturazione del debito 19 organizzazioni - i maggiori contribuenti, ma il governo della Federazione Russa ha deciso solo il rispetto alle 6 più grandi organizzazioni.24
Nel 1998, il meccanismo di ristrutturazione del debito è stato determinato dal decreto del governo della Federazione Russa del 14.04.1998. N. 395 "sulla procedura per tenere la ristrutturazione del debito delle entità giuridiche nel 1998 al bilancio federale". La presente risoluzione prevede diverse altre regole e condizioni per la ristrutturazione del debito al bilancio federale rispetto al decreto n. 234 del 05.03.1997
Secondo la risoluzione n. 395 del 14.04.1998, la decisione di svolgere la ristrutturazione sul debito dell'organizzazione per i pagamenti obbligatori al bilancio federale è stata effettuata dal servizio fiscale dello Stato della Federazione Russa in presenza di un appropriato Conclusione del servizio federale per l'incensità e il recupero finanziario. Nel caso in cui l'importo del debito dell'organizzazione per i pagamenti obbligatori nel bilancio federale non abbia superato 20 milioni di rubli, la decisione è stata delegata all'autorità fiscale nel luogo di registrazione di questa organizzazione.
Inoltre, il diritto di svolgere la ristrutturazione è stato fornito alle organizzazioni per i quali in conformità con la legge federale "sull'insolvenza (fallimento)" è stata avviata mediante procedimenti su insolvenza (fallimento), con la conclusione degli accordi mondiali con i suoi creditori competitivi .
24 Varaksin H.m., Kovan SE. Sulla ristrutturazione dei debiti // bollettino fiscale. 1999. №6; №7.
Risoluzione n. 395 del 14.04.1998. Si raccomandava alle autorità esecutive delle entità costitutive della Federazione Russa e dei governi locali per svolgere la ristrutturazione del debito delle organizzazioni sui pagamenti obbligatori, rispettivamente, nei bilanci delle entità costituenti di La Federazione russa e i bilanci locali simultaneamente con la ristrutturazione dei pagamenti obbligatori al bilancio federale.
Nel 1998 sono state stabilite le seguenti condizioni per la ristrutturazione dei pagamenti obbligatori al bilancio federale: -
la decisione di ristrutturare il debito sui pagamenti obbligatori potrebbe essere effettuata in relazione alle entità giuridiche nel fornire se stessi sufficienti per coprire il debito sui pagamenti obbligatori; -
la ristrutturazione del debito dell'organizzazione per i pagamenti obbligatori prevedeva la rata dei pagamenti per le tasse e le tasse fino a 4 anni, da schiuma e multe - per un massimo di 10 anni; -
con l'ammontare autorizzato del debito, gli interessi pagati nell'importo di un quarto tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa agisce sulla data del loro pagamento è stato pagato; -
come garanzia fornita nella ristrutturazione del debito sui pagamenti obbligatori, potrebbe essere trasferito alla proprietà collaterale dell'organizzazione (i suoi fondatori, partecipanti o proprietari), o garanzie bancarie fornite nel modo prescritto; -
la disposizione fornita dovrebbe coprire tutti i debiti esistenti sui pagamenti obbligatori; -
i pagamenti obbligatori attuali dovevano essere eseguiti in modo tempestivo per intero.
Le domande per la ristrutturazione del debito sui pagamenti obbligatori a partire dal 1 ° gennaio 1998 potrebbero essere presentate fino al 1 ° gennaio 1999.
Secondo i risultati del 1998, 1.285 domande per la fornitura di diritti di ristrutturazione del debito al bilancio federale sono arrivate dalle organizzazioni di emergenza. Di questi, sono stati adottati 1.231 dichiarazioni con la quantità di arretrati, sanzioni e ammende nel bilancio federale, rispettivamente, sono stati adottati per prendere in considerazione 1.952,4 milioni di rubli. e 998,3 milioni di rubli.
Nel 1999, il decreto del governo della Federazione russa del 3 settembre 1999 n. 1002 "sulla procedura e i tempi della ristrutturazione del creditore delle entità giuridiche per le tasse e le tasse nel 1999, nonché il debito sulle sanzioni maturate e Le ammende al bilancio federale "una nuova procedura è stabilita il debito di ristrutturazione sui pagamenti obbligatori al bilancio. In futuro, è stata effettuata una serie di modifiche alla risoluzione e il nome del governo della Federazione russa del 3 settembre 1999 ha iniziato a sembrare "sulla procedura e i tempi della ristrutturazione dei debiti di entità giuridiche per le tasse e Le tasse, nonché il debito relativo alle sanzioni e alle multe accumulate prima del bilancio federale ".
Secondo il decreto sopra menzionato, la ristrutturazione è stata soggetta a:
25 varaksin h.m., kovan se. Sulla ristrutturazione dei debiti // bollettino fiscale. 1999. №6; №7.
Debiti fiscali e commissioni calcolati secondo la contabilità delle autorità fiscali a partire dal 1 ° giorno del mese di deposito di una domanda per la fornitura del diritto di ristrutturare il debito - cercare di presentare una domanda fino al 1 ° gennaio 2000, a partire dal 1 ° gennaio , 2000 - Durante la deposito di domande dopo il 1 ° gennaio 2000 e il 1 ° gennaio 2001 - al momento della presentazione di una dichiarazione dopo il 1 ° gennaio 2001, e in relazione a imprese e organizzazioni che sono performer e esecuzioni di testa e esecutori dell'ordine di difesa statale a partire dal 1 ° gennaio , 2002 - Quando si presenta una domanda fino al 1 ° novembre 2002, ma non più del debito relativo ai pagamenti obbligatori al bilancio federale a partire dal 1 ° giorno del mese di presentazione della domanda di ristrutturazione;
Il debito relativo alle sanzioni e alle multe accumulate, compresa un'entità giuridica riconosciuta per il recupero, calcolata secondo la contabilità delle autorità fiscali a partire dalla data di decisione sulla ristrutturazione del debito, indipendentemente dalla data di sottomissione dell'applicazione.
Il debito specificato è stato riscattato in fasi basati sulla decisione dell'autorità fiscale e in conformità con il programma approvato da esso.
Nell'ammontare dei pagamenti obbligatori per la ristrutturazione dei pagamenti obbligatori al bilancio federale, il debito non è stato incluso, in ritardo alla ripresa in conformità con le decisioni adottate per concedere un ritardo (rate) del pagamento dei pagamenti obbligatori, un credito d'imposta, un prestito fiscale di investimento.
La decisione di ristrutturare il debito sui pagamenti obbligatori al bilancio federale per l'organizzazione che ha presentato una domanda fino al 1 ° aprile 2000 potrebbe essere adottata se è stato soddisfatto da esso entro 2 mesi prima del 1 ° mese di presentazione di una domanda per la fornitura di il diritto di ristrutturare i pagamenti delle tasse correnti al bilancio federale in un importo pari a tasse e tasse maturare per lo stesso periodo, e in presenza di una conclusione positiva del servizio federale per la Russia sulla recupero finanziaria e il fallimento o il suo corpo territoriale sul Capacità dell'organizzazione di essere effettuata in modo tempestivo e in pieno pagamento degli attuali pagamenti obbligatori e degli interessi uso dei fondi di bilancio nel rimborso del debito.
Decisione relativa alla ristrutturazione del debito relativo ai pagamenti obbligatori al bilancio federale per l'Organizzazione presentato dal 1 ° maggio al 1 ° dicembre 2001, nonché in relazione all'impresa e all'organizzazione che sono presenti artisti e esecutori dell'ordine di difesa dello Stato, presentato da 1 novembre 2002., Potrebbe essere preparato con la piena applicazione dei pagamenti delle tasse correnti al bilancio federale dall'inizio del 2001. Una decisione aggiuntiva sulla ristrutturazione del debito relativa alle sanzioni e alle ammende raggruppate alla decisione sulla decisione sulla ristrutturazione contro l'organizzazione, secondo cui la decisione di ristrutturare il debito sui pagamenti obbligatori al bilancio federale adottato prima del 1 ° gennaio 2001, potrebbe essere accettato sulla base di una dichiarazione aggiuntiva dell'organizzazione nell'importo non superiore alla grandezza dell'anniversario della schiuma e delle ammende, compresa riconosciuta dall'organizzazione al recupero, a partire dalla data di presentazione di un'applicazione aggiuntiva.
Se una decisione sulla ristrutturazione del debito dell'organizzazione è effettuata sui pagamenti obbligatori in * il bilancio federale, è stato fornito il diritto alla retribuzione uniforme per il debito e le tasse fiscali per 6 anni, su schiuma e multe - per 4 anni dopo il pagamento su tasse e tasse.
Le organizzazioni che non hanno arretrati di tasse e tasse hanno avuto il diritto di ripagare il debito sulla schiuma e le multe per 10 anni.
Con le somme di arretrati fiscali e tasse, interessi pagati sulla base del calcolo di un decimo tasso di rifinanziamento annuale della Banca centrale della Federazione Russa che agisce alla data di entrata in vigore del decreto del governo della Federazione Russa di 3 settembre 1999 era №1002.
L'interesse è stato addebitato sulla base dell'importo del debito eccezionale alla data di pagamento degli interessi.
L'organizzazione ha il diritto al rimborso anticipato dei debiti e delle tasse fiscali.
Con il rimborso della metà del debito ristrutturato per 2 anni e la piena e tempestiva effettuare pagamenti fiscali attuali al bilancio federale entro 2 anni dalla decisione di ristrutturare il Ministero della Finanza della Federazione Russa sulla presentazione del Ministero della Federazione Russa Su tasse e tasse o la sua autorità territoriale ha prodotto una metà del debito del debito pozy e multe.
Quando si rimborsa il debito ristrutturato su 4 anni e la realizzazione completa e tempestiva dei pagamenti fiscali al bilancio federale per 4 anni, è stata eseguita una cancellazione completa dell'anniversario della schiuma e delle multe.
Nel caso della ristrutturazione del debito solo con sanzioni e ammende con questioni trimestrali tempestive e piene di pagamenti fiscali correnti al bilancio federale entro 2 anni dalla decisione di ristrutturare il Ministero della Finanza della Federazione Russa sulla presentazione del Ministero di La Federazione Russa sulle tasse e le tasse o il suo organismo territoriale è stato cancellato dalla metà del debito su schiuma e multe, e nel caso di un'applicazione completa e tempestiva trimestrale dei pagamenti delle tasse correnti al bilancio federale entro 4 anni dalla decisione sulla ristrutturazione Per scrivere la quantità rimanente dell'anniversario della schiuma e delle multe.
Il programma di rimborso del debito per i pagamenti obbligatori al bilancio federale è stato di fornire pagamenti pertinenti alle azioni uguali 1 volta al trimestre.
Con la ristrutturazione simultanea del debito dell'Organizzazione per pagamenti obbligatori ai bilanci di vari livelli, i pagamenti totali del debito trimestrali al bilancio federale non potrebbero essere inferiori ai pagamenti trimestrali totali in debito ai bilanci di altri livelli.
L'organizzazione ha perso il diritto di ristrutturare sui pagamenti obbligatori al bilancio federale in caso di 1 ° giorno del mese successivo al quartiere passato, pagamenti al bilancio federale dei pagamenti fiscali correnti, compresi i pagamenti anticipati (contributi) per le aliquote fiscali in eccesso di un mese, nonché con mancato pagamento dei pagamenti stabiliti dal programma.
Va notato che la procedura di ristrutturazione, un certo decreto del governo della Federazione russa del 3 settembre, 9,99
№1002., Differiti da precedenti recitare, vale a dire: -
È stato eliminato dalla fornitura di garanzie sufficienti per ripagare tutto il debito esistente; -
alla somma di sanzioni e ammende, gli interessi non sono stati addebitati per l'uso del bilancio federale durante il periodo di differimento (rate); -
nel caso del rimborso anticipato del debito ristrutturato e dell'applicazione completa e tempestiva dei pagamenti delle tasse correnti al bilancio federale, è stato possibile scrivere il debito su schiuma e multe.
Nel codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominata il codice fiscale della Federazione Russa) non vi è alcun concetto di ristrutturazione del debito delle organizzazioni sui pagamenti obbligatori al bilancio. Tuttavia, il capitolo 9 del RF russo prevede la possibilità di modificare la quantità di tasse e tasse, nonché sanzioni. Come accennato in precedenza, la ristrutturazione del debito delle imprese per i pagamenti obbligatori al bilancio è la fornitura di entità giuridiche per pagare l'ammontare del debito cambiando il periodo di pagamento delle tasse (raccolta) nell'adempimento delle condizioni stabilite dallo Stato . Pertanto, sorge la questione sull'identità dei concetti di "ristrutturazione" e "un cambiamento nel periodo di pagamento delle tasse e di una raccolta, nonché delle sanzioni" previste dal codice fiscale della Federazione Russa, che richiede una considerazione aggiuntiva .
Secondo l'arte. 61 del codice fiscale della Federazione Russa, un cambiamento nel periodo di pagamento delle imposte e della tassa può essere effettuato sotto forma di differimento, rate, credito fiscale, credito d'imposta per gli investimenti. Considerare questi concetti in modo più dettagliato.
Il ritardo è il trasferimento della retribuzione fiscale per un periodo compreso tra 1 e 6 mesi con il successivo pagamento di una volta dell'intero importo del debito dopo questo periodo.
Istantaneo, a differenza di un ritardo, rappresenta il trasferimento del pagamento delle imposte per lo stesso del ritardo, il termine, ma solo con il pagamento graduale del debito nel periodo pertinente (paragrafo 1 dell'articolo 64 del Codice FISCALE della Federazione Russa). Cioè, la differenza nel ritardo da rate è in vari ordini di pagamento del debito esistente.
Sia il ritardo che le rate sul pagamento delle tasse possono essere fornite sia in una sia in diverse imposte. La procedura e le condizioni per fornire un ritardo e rate sul pagamento delle tasse e delle tasse sono identiche.
La base per la fornitura di un differita alla persona o alla rata interessata sul pagamento delle tasse può servire una delle seguenti circostanze: -
causando danni a causa di un disastro, catastrofe tecnologica o altre circostanze di forza maggiore; -
finanziamento ritardato dal bilancio o del pagamento dell'ordine di stato eseguito; -
la minaccia di bancarotta nel caso di un pagamento fiscale a somma forfettaria; -
la posizione della proprietà elimina la possibilità di un pagamento una tassa di tassa; -
la produzione e / o l'attuazione di beni (lavori o servizi) è stagionale.
Nei primi due casi, l'organismo pertinente non ha il diritto di rifiutare il suo volto nel fornire un differimento (rate) sul pagamento dell'imposta entro i limiti del danno causato rispettivamente o la quantità di sottofinanziamento o non-pagamento di uno stato Ordina eseguita, a meno che non stabilisca che in questo caso, le circostanze escludono la possibilità di modificare l'importo del pagamento fiscale (paragrafo 7 dell'articolo 64 del Codice FISCALE della Federazione Russa). Queste circostanze sono le seguenti: -
il caso penale iniziato sui segni di un reato associato alla violazione della legislazione fiscale e delle tasse; -
conducendo il procedimento sull'offesa fiscale o nel caso di un reato amministrativo associato alla violazione della legislazione fiscale; -
la presenza di motivi sufficienti per ritenere che questa faccia sfruttarà il cambiamento per nascondere il suo denaro o altre proprietà da tassare, o questa persona andrà oltre la Federazione russa per la residenza permanente (paragrafo 1 dell'articolo 62 dell'imposta Codice della Federazione Russa).
Va notato che in presenza delle circostanze di cui sopra, il cambiamento nel periodo di pagamento non è consentito in nessun caso, indipendentemente dal fatto che il trasferimento del periodo di pagamento fiscale sia stato pianificato, sia ritardato, rata, credito fiscale o credito d'imposta di investimento.
L'importo del debito su cui viene fornito il ritardo o la ratazione, gli interessi dovrebbero essere accumulati sulla base del tasso pari a un secondo tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa, che operava per il periodo di ritardo (rate) . Le eccezioni sono solo i casi in cui viene fornito il ritardo o la rata del pagamento delle imposte (raccolta) sui motivi specificati in P.P. 1 e 2 Articolo.64 del codice fiscale della Federazione Russa. In tali casi, le percentuali non dovrebbero essere accumulate per la quantità di debito.
Il ritardo e le rate sul pagamento delle imposte (commissioni) sono fornite principalmente solo se il contribuente (pagatore di raccolta) è supportato dall'adempimento del suo obbligo di pagare le tasse (raccolta). Come metodi per garantire l'adempimento degli obblighi, è possibile applicare il deposito della proprietà o di garanzia (P.5 dell'articolo 61, articolo 73, 74 del Codice FISCALE della Federazione Russa).
Il credito d'imposta è trasferire l'ammontare della retribuzione fiscale per il periodo da 3 mesi a 1 anno con un rimborso di debito una tantum o graduale. Oltre al ritardo (rata), il prestito fiscale è previsto per una o più tasse.
Il prestito fiscale può essere fornito solo in tre casi, cioè: -
se la persona è danneggiata a causa di un disastro naturale, una catastrofe tecnologica o altre circostanze di forza maggiore; -
se la persona è ritardata finanziamento dal bilancio o dal pagamento effettuato da questa persona dell'ordine di stato; -
se, nel caso di un pagamento una tantum dell'importo dell'imposta contro una persona, vi è una minaccia di fallimento (paragrafo 2 dell'articolo 64, paragrafo 1 dell'articolo 65 del codice fiscale della Federazione Russa).
La base per il rifiuto di fornire un credito d'imposta è le stesse circostanze che escludono la possibilità di fornire una differita (rata) al reclamo di pagare le tasse (clausola 1 dell'articolo 62 del NKRF).
A seconda di quale base è previsto un credito d'imposta, la quantità di interesse è soggetta ad accresia. Come segue dal paragrafo 5 dell'articolo 65 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli interessi sull'importo del debito sono soggetti ad accantonamenti solo se la base per la fornitura di un credito d'imposta è la minaccia della bancarotta. In altri casi, l'interesse per la quantità di debito non è accreditato. Va notato che l'interesse per fornire un credito d'imposta è addebitato sulla base del tasso di rifinanziamento della Banca centrale che opera durante il trattato di credito del trattato. Cioè, l'ammontare degli interessi maturati alla quantità di debito nel fornire un credito fiscale è il doppio della quantità di interessi accumulata nel concedere un ritardo o una rata.
Un credito d'imposta per gli investimenti è un tale cambiamento nel periodo di pagamento dell'imposta, in cui le organizzazioni sono dotate di opportunità di ridurre i loro pagamenti fiscali entro un determinato importo e in alcuni limiti entro determinati limiti, e all'interno di alcuni limiti, per ridurre i loro Pagamenti fiscali con il successivo importo di rilascio di fase dell'importo del prestito e interessi maturati (clausola 1 dell'articolo 66 del NC RF).
La gamma di motivi per i quali è possibile fornire un prestito fiscale di investimento è rigorosamente definito e differisce radicalmente dai motivi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa di fornire ritardi, rate e credito fiscale. Inoltre, l'analisi di tali motivi ci consente di concludere che questa forma di cambiamenti nel periodo di pagamento di tasse o tasse non può essere applicabile ai processi di ristrutturazione.
Viene fornito con un'organizzazione dei contribuenti in caso di almeno uno dei seguenti tre motivi:
Effettuazione di questa organizzazione di lavori di ricerca o sviluppo o re-equipaggiamento tecnico della propria produzione, tra cui finalizzato alla creazione di posti di lavoro per disabili o protezione ambientale contro l'inquinamento degli sprechi industriali; -
Uno degli elementi importanti della gestione anti-crisi è pianificare e ristrutturare i pagamenti delle tasse. La legislazione russa offre diverse opportunità di modificare il programma di pagamento, tenendo conto della condizione finanziaria dell'impresa e del suo ruolo nell'infrastruttura della regione. I seguenti sono atti regolatorie che aiutano a cambiare i tempi delle tasse e delle tasse.
Differisci i pagamenti correnti
La possibilità di modificare i tempi delle imposte e le tasse nel 1998 è stata prevista dalla legge federale "sul bilancio federale per il 1998". Possono essere forniti rate differite e (o) sulle imposte a pagamento e altri pagamenti obbligatori per un periodo non superiore ai limiti dell'anno corrente, ma non oltre sei mesi. Depositi e (o) rate sono forniti nei seguenti casi:
ritardo nel finanziamento del bilancio federale (senza sfida);
una minaccia di fallimento con un pagamento unico di tasse (gli interessi paga per l'uso delle risorse di bilancio per un importo 1/2 del tasso di rifinanziamento);
danno materiale significativo a seguito di un disastro naturale, una catastrofe tecnologica o altre circostanze di emergenza (gli interessi paga per l'uso delle risorse di bilancio nell'ammontare di 1/3 del tasso di rifinanziamento).
Come collaborazione, garanzia bancaria o altri modi per garantire che vengano eseguiti l'adempimento degli obblighi. Il meccanismo per la fornitura di ritardo e (o) bypass è stato introdotto dal decreto del governo della Federazione russa del 12 agosto 1998 n. 940.
Per quanto riguarda le sanzioni e il concorso, la legge "sul bilancio federale per il 1998" fornisce il diritto agli organismi delle autorità autonome locali e delle autorità statali dei temi della Federazione russa di prendere decisioni sulle fiamme per il ritardo nei pagamenti fiscali accreditati ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e dei Bilanci locali.
Inoltre, la legge "sul bilancio federale per il 1998" consente di ristrutturare il debito al budget a partire dal 1 ° gennaio 1998 fornendo un differimento e (o) rate fino a quattro anni su tasse e commissioni e fino a dieci anni in multe e matite. Interessi per ritardi e (o), gli importi del licenziamento dei pagamenti sono addebitati nell'ammontare del tasso di rifinanziamento di 1/4.
Le condizioni per la ristrutturazione del debito sono la fornitura di assicurare sufficiente per coprire l'intero debito esistente al bilancio, nonché il pagamento tempestivo e completo dei pagamenti correnti durante l'intero periodo di differimento o rata.
Il sostegno dei mutui è una limitazione significativa, dal momento che la società priva l'opportunità di vendere, trasferire la loro proprietà come prestito bancario per un lungo periodo di tempo (fino a 10 anni). Tale dipendenza dalle autorità fiscali può essere un grave ostacolo per attirare gli investimenti o la ristrutturazione aziendale.
Le regole per la ristrutturazione del debito al bilancio federale sono approvate dal decreto del governo della Federazione russa del 14 aprile 1998 n. 395. Il manuale pratico sviluppato da SVS, FSDN e RFBR, sull'attuazione del decreto del governo n. 395, contiene un elenco di documenti che l'Enterprise dovrebbe prevedere la ristrutturazione del debito, nonché una descrizione della procedura di ristrutturazione.
Oltre alla ristrutturazione del debito corrente e del debito accumulato dal 1 ° gennaio 1998, le imprese inferiori a 200 persone hanno avuto l'opportunità di ridurre l'importo del pagamento fiscale del 10% dei prezzi delle apparecchiature acquistate. Tale opportunità è stata fornita alla legge "sul credito d'imposta di investimento".
Tuttavia, in relazione all'adozione della prima parte del codice fiscale, le leggi "sul credito d'imposta degli investimenti" perde la sua forza dal 1 ° gennaio 1999. I principi di base per la concessione di un ritardo e (o) rata, credito fiscale, un prestito fiscale per gli investimenti, operante dal 1 ° gennaio 1999, sono stabiliti nel capitolo 9 della prima parte del codice fiscale.
La prima parte del codice fiscale (capitolo 9)
Il codice fiscale consente di modificare il periodo per pagare la tassa o una raccolta sotto forma di un deferente, rate, credito fiscale e credito d'imposta per gli investimenti. La variazione del periodo di pagamento delle imposte con decisione dell'organismo autorizzato può essere effettuata sulla sicurezza della proprietà o in presenza di garanzia. Si noti che la legge non menziona la fornitura incondizionata di garantire sufficiente per coprire l'intero debito esistente.
Il differimento o la rata è un cambiamento nel periodo di pagamento dell'imposta per un periodo da uno a sei mesi con un pagamento una tantum o graduale delle somme di debito dei contribuenti. Rispetto alla legge "sul bilancio federale per il 1998", nel codice fiscale, la base per la fornitura di un ritardo o rata è la natura stagionale della vendita di beni, e i tassi di interesse sono stati modificati per l'uso delle risorse di bilancio ( 1/2 del tasso di rifinanziamento).
Il prestito fiscale può essere fornito a una parte interessata per un periodo di tre mesi a un anno. Il prestito fiscale può essere fornito secondo una o più tasse. La Società è obbligata a presentare documenti sulla proprietà, che è oggetto di un impegno o garanzia. Se il prestito è prelevato a causa della minaccia della bancarotta, il tasso di interesse per l'uso delle risorse di bilancio è pari al tasso di rifinanziamento.
Un credito d'imposta per gli investimenti è un tale cambiamento nel periodo di pagamento in cui le organizzazioni ricevono l'opportunità durante un certo periodo e in alcuni limiti per ridurre i loro pagamenti fiscali con il successivo pagamento graduale dell'importo del prestito e degli interessi accumulati.
Il credito d'imposta per gli investimenti può essere fornito per un periodo di uno a cinque anni dopo, con uno dei seguenti motivi:
r & S o ri-attrezzature tecniche della propria produzione;
attuazione di attività innovative o innovative, la creazione di nuove tecnologie e nuovi tipi di materie prime e materiali;
l'adempimento di un ordine particolarmente importante sullo sviluppo socio-economico della regione o la fornitura di servizi particolarmente importanti alla popolazione.
Il contratto di finanziamento delle imposte per gli investimenti deve contenere disposizioni conformemente alla quale non è consentita nel suo periodo. Attuazione o trasferimento in possesso, uso o smaltimento ad un altro personale di attrezzature o altre proprietà, l'acquisizione di cui è stata una condizione per fornire un credito d'imposta per gli investimenti . Non è consentito stabilire interessi per l'uso di un prestito ad un tasso inferiore a 1/2 e superiore a 3/4 tassi di rifinanziamento.
Le autorità fiscali hanno sottolineato che non si verifica alcun debito fiscale dovuto agli errori di gestione. Tali aziende sono pronte per soddisfare il servizio fiscale.
L'ufficio del servizio fiscale federale a Mosca ha detto a come ristrutturare gli arretrati fiscali. Gli esperti hanno riportato, al rispetto di quali condizioni è possibile effettuare la ristrutturazione e per quale tempo le autorità fiscali possono dare un ritardo. Gli UFN hanno rilevato che a causa delle circostanze, le organizzazioni devono ricorrere alla procedura per risolvere il debito sui pagamenti fiscali. E la situazione attuale non è sempre il risultato di errori amministrativi o di produzione ammessi. In particolare, la tranche di denaro che non ha ricevuto in tempo può rallentare non solo l'esecuzione di contratti contrattuali, ma anche le passività fiscali. In tali casi, lo stato va verso il contribuente, consentendo di sfruttare la procedura per il calcolo del budget. Le autorità fiscali hanno ricordato che per le organizzazioni della difesa e del complesso industriale eseguendo l'ordine di difesa dello stato, il governo della Federazione russa ha sviluppato appositamente la procedura e le condizioni per la ristrutturazione. Nell'ufficio hanno detto, soggetto a quali condizioni possono essere ottenute:Gli UFN hanno riferito che la ristrutturazione del debito viene effettuata per un periodo di non più di 12 anni. Gli arretrati ristrutturati delle tasse e delle tasse all'organizzazione del bilancio federale raggiungono oltre otto anni, e entro i prossimi quattro anni - la quantità di debito su schiuma e multe. L'interesse dall'importo è pagato annualmente. Richiamo, la procedura per il lavoro del servizio fiscale federale e le sue divisioni territoriali regola la decisione del governo della Federazione russa del 30 settembre 2004 n. 506. Il documento stabilisce che il FTS è obbligato a informare i contribuenti sulle tasse correnti e Commissioni, la procedura per il loro calcolo e il pagamento, la legislazione, i diritti e gli obblighi dei contribuenti, dei poteri delle autorità fiscali e dei loro funzionari. Il servizio fornisce anche forme di segnalazione delle tasse e spiega l'ordine del loro riempimento. Le informazioni dettagliate su questioni relative al pagamento delle imposte possono essere trovate sul nostro sito Web nella sezione "Manuale delle tasse". Ci sono informazioni sulla base fiscale, le tariffe, i benefici e le detrazioni fiscali, ecc. Le seguenti date delle tasse, presentazione della contabilità e dei rendiconti fiscali, nonché informazioni per i fondi extrabudgetary è possibile trovare nella sezione
Per due anni, poiché le imprese hanno il diritto di rimborsare i debiti accumulati sulle tasse e le commissioni su condizioni "preferenziali". Per ragioni piuttosto spiegate, non molte aziende sono aumentate per sfruttare la nobiltà dello stato fino ad oggi. Non solo che l'ordine di cancellazione del debito ha cominciato ad agire "inaridamente", sorge ancora la confusione, tenendo conto delle sanzioni e delle multe. Tuttavia, gli emendamenti apportati al Codice Fiscale possono spingere gli imprenditori nel 2007 per riconsiderare il loro atteggiamento verso la ristrutturazione.
Lo stato perdona i debiti
La meravigliosa frase "Ristrutturazione del debito": la possibilità di rimborso dei debiti su tasse, sanzioni e multe che il contribuente si è accumulato negli anni precedenti. Recentemente, non solo quelle organizzazioni che lavorano sul "Bianco", ma anche le imprese "ritirate dall'ombra" sono ricorrete a una tale procedura. Inoltre, quest'ultimo sta diventando sempre sempre di più, poiché le autorità fiscali con invidiabile perseveranza sono costrette ad andare al sistema contabile "assolutamente bianco".
Rimborso del debito che una volta sorto prima dei bilanci di diversi livelli e fondi extrabudgetari è effettuato mediante programma speciale concordato con le autorità fiscali. Questo documento prevede una sequenza di copertura del debito con pagamenti uguali elencati almeno una volta al quarto. Il periodo massimo di ristrutturazione è di 10 anni. È vero, la società rimane giusta a ripagare debiti fiscali e tasse in anticipo (paragrafo 5 delle decisioni governative del 3 marzo 1999 n. 1002). A volte è necessario, perché finora la società non calcola con i debiti passati, non ha diritto di rimandare i pagamenti per le tasse correnti (la lettera del Ministero delle Finanze del 5 aprile 2004 n. 04-01-10 / 1- 19).
Va notato che il mancato rispetto del programma di rimborso del debito, ad esempio, uno dei fondi extrabudgetativi dello stato, non comporta affatto la risoluzione della ristrutturazione del debito su altri fondi (Decreto del governo del 1 ° ottobre 2001 No. 699). Inoltre, le autorità fiscali non hanno diritto a sospendere la ristrutturazione, se la società per una ragione o l'altra non è stata in grado di pagare interessi per l'uso dei fondi di bilancio in modo tempestivo (decreto del governo il 3 settembre 1999 n. 1002).
Pozy e multe
Se entro due anni la Società coprirà almeno la metà degli arretrati delle tasse, quindi può aspettarsi di cancellare il 50 percento dell'importo delle multe e delle sanzioni maturate (paragrafo 5 della procedura approvata dal decreto del governo del 3 settembre 1999 n. . 1002). Nel caso in cui la Società abbia espresso il desiderio di ripagare il debito esistente per quattro anni e allo stesso tempo elenca gli importi delle tasse correnti in modo tempestivo, quindi i suoi debiti su schiuma e multe si spegne completamente. E l'azienda decise di dividere con debiti in quattro anni e quindi pagare multe e sanzioni, non è affatto necessario pagare la metà del debito durante i primi due anni (la lettera del Ministero della Finanza del 22 febbraio 2001 no . 04-01-10 / 1/7).
Per quanto riguarda i pagamenti a fondi extrabustiziari, l'organizzazione può anche ricevere alcuni "Benefit": pagare oltre cinque anni di tutti i debiti sui pagamenti obbligatori e solo il 15% delle multe e le sanzioni pertinenti (paragrafo 2 della procedura approvata dal decreto del governo di 1 ottobre 2001 n. 699). La società rimanente dell'85% non può più elencare, gli esperti stanno incoraggiando la rivista di Moscow Ragionant.
Correzione riuscita
Nonostante l'effetto positivo generale, la ristrutturazione può portare un sacco di problemi alla vita di un contabile. Il fatto è che la procedura per tenere conto dei legislatori legislativi è riuscita a cambiare ripetutamente negli ultimi due anni.
Ricordiamo che nel 2005 è stata adottata la legge del 6 giugno 2005 n. 58-FZ (di seguito denominata legge n. 58-FZ), che dal 1 ° gennaio 2005 (posteriore) ha annullato le disposizioni del comma 21 del paragrafo 1 di Articolo 251 del codice fiscale in ammende e sanzioni. Da questo punto in poi, l'azienda avrebbe dovuto riconoscere gli importi delle sanzioni fiscali con reddito imponibile. Tuttavia, atti legislativi che peggiorano la situazione dei contribuenti, la forza inversa non ha, e di conseguenza, le norme della legge n. 58-фз hanno iniziato ad essere applicato solo dal 1 ° gennaio 2006 (la lettera del Ministero delle Finanze datata gennaio 13, 2006 No. 03-03-02 / 5). Pertanto, se la società ha scritto sanzioni e ammende nel 2006, dovrà tenerne in considerazione nella composizione dei redditi non entrati.
Questa norma ha causato molte indignazioni dalle aziende. Fortunatamente, questa volta sono stati ascoltati. Con la mano leggera dei legislatori, dall'inizio dell'anno in corso, l'azienda non può essere cancellata senza solo le tasse, ma anche l'ammontare delle sanzioni finanziarie, senza aumentare la base dell'imposta sul reddito (sub. 21 del paragrafo 1 dell'art. 251 NK).
Un'altra questione altrettanto problematica: cosa fare con interesse, quale azienda paga per "uso della ristrutturazione"? Nel decreto del Presidio di voi datato il 16 novembre 2004 n. 5665/04, i giudici hanno indicato che il pagamento di interessi non può essere riconosciuto dal costo. Tuttavia, da allora, ci sono stati alcuni cambiamenti benevoli per i contribuenti. La legge n. 58-FZ ha dato alle imprese il diritto di includere interesse per l'uso della ristrutturazione nella composizione delle spese di non convalida sulla base del comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 265 del codice fiscale.
Come puoi vedere, ora le aziende sono più redditizie per impegnarsi in ristrutturazione del debito. Inoltre, lo stato fornisce una possibilità simile a sbarazzarsi dei debiti fiscali di ogni singola organizzazione solo una volta. Il secondo non sarà così possibilità.
La situazione in cui la parte delle imprese commerciali è stata oggi spingendoli attivamente per trovare modi per legittimi oneri fiscali. Ecco perché il metodo più popolare dell'ottimizzazione delle imposte include un cambiamento nella timeline del pagamento delle tasse e dei contributi.
Secondo 2, comma 1, degli articoli del codice fiscale della Federazione Russa, il codice fiscale non solo stabilisce il sistema fiscale, ma anche i diritti e gli obblighi delle autorità fiscali, i contribuenti, gli altri partecipanti alle relazioni legali fiscali sono regolate. I principali diritti dei contribuenti e delle tasse sono riflessi nel 21 articolo I parti del codice fiscale della Federazione Russa.
In 4 pp. 1 p. Questo articolo prevede che i pagatori possano rivendicare di ricevere crediti d'imposta per gli investimenti, rate, differimenti, in base ai requisiti prescritti nel codice fiscale. Basato su 1 p. 57 Tbsp. Il codice fiscale della Federazione Russa, le tasse correnti delle imposte (commissioni) sono stabilite per ciascuna collezione e tassa separatamente. Il loro cambiamento è consentito esclusivamente in conformità con i requisiti del codice fiscale della Federazione Russa.
Le principali condizioni per cambiare i tempi delle tasse, tasse, sanzioni, le ammende sono coperte da 61 cucchiai. NK RF. Da 2 p. 61 cucchiai. Il codice fiscale della Federazione Russa ne consegue che è autorizzato a modificare la data di pagamento dell'imposta (collezione) (pienamente o qualsiasi parte dell'importo), subordinata agli interessi razionalizzanti per il bilancio del debito.
Termini e procedure per la concessione:
Dal momento che non tutti i contabili conoscono i motivi utilizzati per modificare i periodi di calcolo stabiliti sui pagamenti del bilancio e le caratteristiche importanti della fornitura di pagatori per rate, ritardi, prestito per gli investimenti fiscali, è questa informazione che è diventata oggetto di questo articolo.
In 64 cucchiai. L'NK della Federazione Russa afferma che la rata o il ritardo nell'imposta significa un cambiamento nel periodo di pagamento di una particolare tassa in presenza di motivi sufficienti riflessi nel codice fiscale della Federazione Russa. La differenza fondamentale tra questi concetti è che il debito sotto rate viene rimborsato dalle parti e ad un ritardo - allo stesso tempo. L'installazione o il ritardo può essere fornito sia in diverse tasse diverse.
Durata del ritardo (rate):
Una puntata o un ritardo sono forniti alle società interessate, la cui posizione finanziaria non dà loro l'opportunità di pagare le tasse in tempo, ma ci sono motivi pesanti per credere che la reale possibilità di calcolare le tasse apparirà durante il periodo di fornire il richiesto rata o differimento.
Secondo il 2 pag. 64 Articolo. Il codice fiscale della Federazione Russa, rate (ritardo) sul pagamento delle imposte può essere fornita in base a uno dei seguenti motivi:
A proposito, 2 pag. 3 dell'art. e 2 p. 6 cucchiai. 127-фз afferma che la società ha segni di fallimento, se non può pagare su:
Impianti (differ) per imposte dovute a causa del movimento di una serie di merci attraverso il bordo doganale dell'unione doganale, sono fornite in presenza di motivi significativi prescritti in:
Disposizioni di base 83 Tbsp. Il codice doganale afferma che le condizioni, i motivi, la procedura per modificare i tempi dei dazi doganali sono determinati dallo stesso accordo. In conformità con 4 art. Il presente Accordo, la decisione di fornire rate (differimenti) sul pagamento dei dazi doganali può essere effettuata esclusivamente su una dichiarazione scritta del pagatore:
Si noti che nella domanda di rate (ritardo) del pagamento dei dazi deve essere specificato:
134 Tbsp. La legge 311-FZ è una rata o un ritardo in presenza di uno dei seguenti motivi:
Si prega di notare che gli interessi sulla quantità sbagliata di rate sono accumulati nei casi in cui è stato fornito a causa del possibile fallimento della Società, o della natura stagionale delle sue attività (4 pag. 64 dell'art. Della Federazione Russa).
Nel 5 p. 64 Articolo. Si dice che una dichiarazione sulla fornitura di ritardo (rate) sia inviata all'autorità autorizzata. Quindi una copia della dichiarazione in un termine di 5 giorni viene inviata ai FTS nel luogo di registrazione della società. Se, secondo le disposizioni 4 pag. 64 Articolo. Il codice fiscale dell'azienda, la Società è obbligata a pagare interessi per un differimento (rate), è opportuno partecipare il riferimento appropriato per il riferimento appropriato agli obblighi di cui sopra.
L'applicazione dovrà allegare:
Basato su 1 p. 62 Tbsp. Il codice fiscale della Federazione Russa, il periodo di pagamento delle tasse (collezione) non cambia se in relazione alla società interessata:
La procedura generale per il procedimento sui casi dei reati fiscali indicati nel codice fiscale sono registrati in 101 Articolo. NK RF. Nel 16 ° capitolo del codice fiscale della Federazione Russa, sono descritti tipi di reati fiscali, la responsabilità è indicata per la loro commissione.
Si tratta di un cambiamento nel periodo di pagamento delle tasse, quando le società ricevono l'opportunità durante il periodo concordato e all'interno di tali limiti per ridurre i loro pagamenti fiscali con un ulteriore pagamento graduale di interessi e crediti accumulati.
Il prestito per gli investimenti fiscali differisce da rate e differimenti ai terreni e alle condizioni di concessione. Il prestito di investimento è simultaneamente un differimento dei pagamenti fiscali e una delle forme di prestito al budget. Viene spesso dato sulla tassa sul reddito, meno frequentemente - su tasse regionali o locali. Il prestito fiscale è dato per 1-5 anni se la Società è inscritta nel registro delle aree residenti della zona di sviluppo territoriale (ai sensi delle disposizioni della legge 392-FZ) - fino a 10 anni.
La società che ha ricevuto un prestito di investimento riduce i pagamenti delle tasse, e quindi il credito stesso e gli interessi accumulati gradualmente. Tale diminuzione avviene in tutti i periodi di rendicontazione, fino a quando l'imposta non pagata diventa uguale alla quantità di prestito di investimento nell'ambito del contratto.
Se l'organizzazione ha 2 o più contratti di recitazione, l'importo del prestito è calcolato su ciascuno di essi separatamente. Allo stesso tempo, l'accumulo dell'importo del prestito viene eseguito prima sul primo a concludere un contratto. Quando il prestito raggiunge le dimensioni fornite dal contratto di investimento, la Società ha il diritto di aumentare l'ammontare del prestito sulla successiva approvazione del contratto.
A proposito, in tutti i periodi di segnalazione dell'importo a cui la Società riduce i pagamenti delle tasse non deve superare 1/2 sommità delle tasse pertinenti accumulate di pagare. L'ammontare del prestito di investimento accumulato per il periodo fiscale non deve superare 1/2 importo delle imposte da pagare per il periodo fiscale appropriato. Se ciò accade, la differenza tra dovuta e l'importo massimo consentito viene trasferito al prossimo periodo di reporting. Tali requisiti sono validi se nel contratto di prestito di investimento concluso con la zona di sviluppo territoriale dell'area dello sviluppo territoriale, non esiste altra procedura per i pagamenti.
Basato su 1 p. 67 Tbsp. Il codice fiscale della Federazione Russa, il prestito di investimento può essere fornito alle tasse appropriate della società dei contribuenti, se uno dei seguenti motivi:
Secondo 7 p. 67 Tbsp. Il codice fiscale della Federazione Russa, nelle leggi delle entità costituenti delle tasse regionali e sull'imposta sul reddito (in termini di importo fiscale iscritto ai bilanci dei temi della Federazione Russa), altri motivi e condizioni per la fornitura di È possibile stabilire prestiti fiscali, comprese le scadenze per le sue azioni e tassi di interesse sul corpo del prestito. Di solito sono installati sulle tasse locali con atti giuridici di regolamentazione dei comuni. Le ragioni per ottenere un credito d'imposta sono le informazioni documentate dall'azienda interessata.
Il prestito di investimento è rilasciato sulla base della dichiarazione della Società ed è emesso dall'accordo tra la forma regolata tra il corpo autorizzato e questa società. In questa affermazione, la Società si impegna a pagare interessi, che sarà accumulata dalla quantità di debito.
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