Il raggruppamento "EDILIZIA (TRANNE RESIDENZIALE)" comprende gli edifici non residenziali in tutto o in parte che non sono destinati ad uso abitativo e sono oggetti architettonici e di costruzione, il cui scopo è creare condizioni (protezione dagli agenti atmosferici, ecc.) per il lavoro, il servizio socio-culturale della popolazione, la conservazione dei valori materiali, ecc. Questo tipo di immobilizzazioni comprende anche i pontili su cui sono eretti edifici e simili edifici "galleggianti". Gli edifici non residenziali e le loro parti comprendono anche gli arredi, i dispositivi e le attrezzature che ne costituiscono parte integrante, nonché i monumenti storici identificati principalmente come non residenziali, vale a dire. la superficie utile totale dei locali non residenziali di cui occupa almeno il 50% della superficie utile residenziale e non residenziale totale.
Gli edifici non residenziali possono essere oggetti come magazzini, garage ed edifici industriali, edifici commerciali (commerciali), edifici per eventi di intrattenimento, hotel, ristoranti, scuole, ospedali, carceri, ecc. I locali di carceri, colonie, centri di custodia cautelare, caserme per prigionieri, caserme per militari, ostelli di colonie correzionali ed educative, istituti di correzione medica, scuole e ospedali sono considerati edifici non residenziali, nonostante possano servire come luogo di residenza.
L'oggetto della classificazione di questo tipo di immobilizzazioni è ogni fabbricato staccato. Se gli edifici sono adiacenti l'uno all'altro e hanno un muro comune, ma ognuno di essi è un insieme strutturale indipendente, sono considerati oggetti separati.
Le estensioni esterne all'edificio che hanno un significato economico indipendente, le caldaie autonome e gli annessi (magazzini, garage, recinzioni, capannoni, recinzioni, pozzi, ecc.) Sono oggetti indipendenti.
Nei casi in cui locali diversi dello stesso edificio (compresi i locali costruiti in edifici) hanno proprietari diversi (anche durante la privatizzazione di appartamenti) o sono utilizzati per diversi tipi di attività, locali separati possono essere classificati come oggetti di classificazione.
La struttura degli edifici comprende le comunicazioni all'interno degli edifici necessarie per il loro funzionamento, come ad esempio: un impianto di riscaldamento, compreso un impianto di caldaia per il riscaldamento (se quest'ultimo si trova nell'edificio stesso); rete interna di approvvigionamento idrico, fornitura di gas e sistemi fognari con tutti i dispositivi e le attrezzature; rete interna di cablaggio elettrico di potenza e di illuminazione con tutti i corpi illuminanti, reti telefoniche interne e di segnalazione, dispositivi di ventilazione per usi igienico-sanitari generali, ascensori e montacarichi.
Sono classificati come edifici anche gli impianti di caldaie (caldaie, punti di riscaldamento) incorporati negli edifici, comprese le loro apparecchiature come accessori. Le immobilizzazioni delle caldaie unifamiliari sono contabilizzate nei raggruppamenti corrispondenti.
I dispositivi di trasferimento dell'acqua, del gas e del calore, nonché i dispositivi di drenaggio sono inclusi negli edifici, a partire dalla valvola di ingresso o dal raccordo a T vicino agli edifici o dal pozzo di ispezione più vicino, a seconda del luogo di collegamento della tubazione di alimentazione.
I cablaggi di illuminazione elettrica e le reti telefoniche e di segnalazione interne sono incorporati negli edifici, a partire dalla scatola di ingresso o dalle terminazioni dei cavi (compresi scatola e manicotti) o dai passacavi (compresi i passacavi stessi).
Non fanno parte dell'edificio le fondazioni sotto ogni tipo di oggetto, quali caldaie, generatori, macchine utensili, macchine, apparati e altri ubicati all'interno di edifici, ad eccezione delle fondazioni di attrezzature di grandi dimensioni. Le fondamenta di questi oggetti fanno parte degli oggetti installati su di essi, le fondamenta di attrezzature di grandi dimensioni, erette contemporaneamente alla costruzione dell'edificio, fanno parte dell'edificio. Essi, come un certo numero di altre strutture ingegneristiche e edili specializzate, sono parti integranti degli edifici stessi.
Le case mobili ad uso industriale (officine, locali caldaie, cucine, centralini telefonici automatici, ecc.) e non industriale (residenziale, domestico, amministrativo e altro) si riferiscono a fabbricati, le apparecchiature in esse installate si riferiscono, rispettivamente, a macchine e attrezzature o altri gruppi di immobilizzazioni.
Al fine di avvicinare la contabilità e la contabilità fiscale quando si stabilisce l'SPI per le immobilizzazioni, si consiglia di stabilire lo stesso SPI a fini fiscali e contabili. Per questo, è più conveniente utilizzare la Classificazione OS approvata (Articolo 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa, PBU 6/01).
La classificazione del sistema operativo non contiene un oggetto: uno spazio ufficio. Tuttavia, nell'introduzione all'OKOF, che è alla base della Classificazione, si dice che i locali incorporati negli edifici fanno parte dell'edificio principale... Di conseguenza, il gruppo di ammortamento e la vita del bene - l'ufficio deve essere installato secondo il gruppo di ammortamento centro affari dove si trova l'ufficio.
Secondo la Classificazione delle immobilizzazioni, gli immobili (con cemento armato e telai metallici, con pareti in materiale lapideo, grandi blocchi e pannelli, con rivestimenti in cemento armato, metallo e altri durevoli) sono assegnati al 10° gruppo di ammortamento con una vita utile oltre 30 anni.
Come stabilire la vita utile di un elemento delle immobilizzazioni in contabilità
La vita utile di un cespite ai fini contabili può essere determinata dalla commissione in due modi:
Il primo modo... Secondo le regole stabilite nel paragrafo 20 della PBU 6/01, la vita utile è determinata sulla base dei seguenti fattori:
Per ulteriori informazioni sulla determinazione della vita utile in base alla classificazione, vedere Come determinare il periodo durante il quale l'immobile verrà ammortizzato nella contabilità fiscale.
Correggere l'opzione selezionata per determinare la vita utile di un cespite nel criterio contabile a fini contabili.
La vita utile dell'immobilizzazione è fissata dall'ordine del capo, redatto in qualsiasi forma. In futuro, questo periodo può essere rivisto solo dopo la ricostruzione, l'ammodernamento, il completamento o l'attrezzatura aggiuntiva del cespite. In tutti gli altri casi, la vita utile dell'immobilizzazione non può essere rivista, indipendentemente dal fatto che l'immobilizzazione sia o meno utilizzata dopo la fine della vita utile precedentemente stabilita. Questa procedura deriva dal paragrafo 6 della clausola 20 della PBU 6/01 e dalle clausole delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n.
Il capo contabile consiglia: impostare la stessa vita utile del cespite ai fini della contabilità e della contabilità fiscale. E poi non devi riflettere le differenze temporanee (clausola 8 PBU 18/02).
Nota: la vita utile di un cespite, stabilita in contabilità, è importante nel calcolo dell'imposta sulla proprietà. Ciò è dovuto al fatto che l'imposta sulla proprietà è calcolata sul valore residuo delle immobilizzazioni formate in contabilità (clausola 1 dell'articolo 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Più lunga è la vita utile dell'immobilizzazione stabilita a fini contabili, più a lungo l'organizzazione pagherà l'imposta sulla proprietà. Di conseguenza, più breve è il periodo, minore è l'importo dell'imposta sulla proprietà che l'organizzazione pagherà al budget.
Pertanto, se nella contabilità la vita utile è impostata inferiore rispetto alla contabilità fiscale, è possibile che durante l'audit l'ispettorato fiscale richieda una giustificazione. Per eliminare questi disaccordi, nell'ordine, giustificare le differenze in termini di contabilità e contabilità fiscale.
Elena Popova, Consigliere di Stato del Servizio Fiscale della Federazione Russa di I grado
Come determinare il periodo durante il quale l'immobile sarà ammortizzato in contabilità fiscale
Nella contabilità fiscale, ammortizzare la proprietà durante la sua vita utile.
Regole fondamentali
Determina tu stesso la vita utile del cespite in base alle seguenti regole:
Utilizzare una procedura speciale per determinare la vita utile dei cespiti in funzione (vedere Come calcolare l'ammortamento dei cespiti in funzione nella contabilità fiscale).
Situazione: come determinare la vita utile di un cespite in contabilità fiscale: come qualsiasi periodo previsto da un gruppo di ammortamento o come periodo massimo stabilito per un gruppo di ammortamento
Quando si determina la vita utile di un cespite, è possibile scegliere qualsiasi periodo corrispondente all'intervallo di tempo previsto per un particolare gruppo di ammortamento dalla Classificazione approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1. Il Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene alcuna restrizione su questo tema, ma, al contrario, offre a un'organizzazione l'opportunità di determinare autonomamente la vita utile (clausola 1 dell'articolo 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La legalità di tale conclusione è confermata dalla pratica arbitrale (vedi, ad esempio, la risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto siberiano occidentale del 3 settembre 2010 n. A27-24526 / 2009).
Situazione: come determinare la vita utile di un'immobilizzazione nella contabilità fiscale, se non è prevista nella Classificazione, e non ci sono condizioni tecniche e raccomandazioni del produttore
È possibile determinare il gruppo di ammortamento e la vita utile contattando il Ministero dello sviluppo economico della Russia con una richiesta corrispondente.
L'organizzazione deve determinare in modo indipendente la vita utile del cespite, tenendo conto delle seguenti regole:
Tali regole sono stabilite dalle clausole e dall'articolo 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Se un cespite non è menzionato nella Classificazione e non esiste documentazione tecnica per esso, è possibile determinare il gruppo di ammortamento e la vita utile contattando il Ministero dello Sviluppo Economico della Russia con una richiesta corrispondente. Tali raccomandazioni sono contenute nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 3 novembre 2011 n. 03-03-06 / 1/711.
Inoltre, in tali situazioni, è consentito addebitare l'ammortamento secondo le aliquote uniformi approvate dalla Risoluzione del Consiglio dei ministri dell'URSS del 22 ottobre 1990 n. 1072. Tuttavia, molto probabilmente la legittimità dell'uso di queste norme dovrà essere difesa in tribunale. Nella pratica arbitrale ci sono esempi di decisioni giudiziarie che confermano la validità di tale approccio (vedi, ad esempio, la definizione della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa dell'11 gennaio 2009 n. VAS-14074/08, Risoluzione della FAS Distretto della Siberia occidentale del 5 maggio 2012 n. A27-10607 / 2011, del distretto dell'Estremo Oriente del 19 maggio 2010 n. A16-1033 / 2009 e del 29 dicembre 2009 n. F03-5980 / 2009, del nord -Distretto occidentale del 15 settembre 2008 n. A21-8224/2007).
Dal decreto del governo della Federazione russa del 01.01.2002 n. 1
Informazioni sulla classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento (modificata il 10 dicembre 2010)
Dal decreto del Gosstandart della Russia del 26 dicembre 1994 n. 359, 013-94, OK 013-94
OK 013-94 Classificatore panrusso delle immobilizzazioni (OKOF) (con emendamento n. 1)
L'oggetto della classificazione di questa sottosezione è ogni edificio unifamiliare. Se gli edifici sono adiacenti l'uno all'altro e hanno un muro comune, ma ciascuno è un insieme strutturale indipendente, sono considerati oggetti separati.
Le estensioni esterne all'edificio che hanno un significato economico indipendente, le caldaie autonome e gli annessi (magazzini, garage, recinzioni, capannoni, recinzioni, pozzi, ecc.) Sono oggetti indipendenti.
Locali realizzati in fabbricati e destinati a negozi, mense, saloni di parrucchieri, atelier, centri di noleggio di articoli culturali e per la casa e articoli per la casa, asili nido, asili nido, uffici postali, banche e altre organizzazioni, il cui scopo è diverso dallo scopo principale di l'edificio, comprendono l'edificio principale.
Il raggruppamento "EDILIZIA (TRANNE RESIDENZIALE)" comprende gli edifici non residenziali in tutto o in parte, non destinati ad uso abitativo e rappresentanti oggetti architettonici e costruttivi, il cui scopo è creare le condizioni (protezione dagli agenti atmosferici, ecc.) per lavoro, servizio socio-culturale della popolazione, deposito di valori materiali, ecc. Questa tipologia di immobilizzazioni comprende anche i pontili su cui sono eretti edifici e simili edifici "galleggianti". Gli edifici non residenziali e le loro parti comprendono anche gli arredi, i dispositivi e le attrezzature che ne sono parti integranti, nonché i monumenti storici identificati principalmente come non residenziali, vale a dire. la superficie utile totale dei locali non residenziali di cui occupa almeno il 50% della superficie utile residenziale e non residenziale totale.
Gli edifici non residenziali possono essere oggetti come magazzini, garage ed edifici industriali, edifici commerciali (commerciali), edifici per eventi di intrattenimento, hotel, ristoranti, scuole, ospedali, carceri, ecc. I locali di carceri, colonie, centri di custodia cautelare, caserme per prigionieri, caserme per militari, ostelli di colonie correzionali ed educative, istituti di correzione medica, scuole e ospedali sono considerati edifici non residenziali, nonostante possano servire come luogo di residenza.
L'oggetto della classificazione di questo tipo di immobilizzazioni è ogni fabbricato staccato. Se gli edifici sono adiacenti l'uno all'altro e hanno un muro comune, ma ognuno di essi è un insieme strutturale indipendente, sono considerati oggetti separati.
Le estensioni esterne all'edificio che hanno un significato economico indipendente, le caldaie autonome e gli annessi (magazzini, garage, recinzioni, capannoni, recinzioni, pozzi, ecc.) Sono oggetti indipendenti.
Nei casi in cui locali diversi dello stesso edificio (compresi i locali costruiti in edifici) hanno proprietari diversi (anche durante la privatizzazione di appartamenti) o sono utilizzati per diversi tipi di attività, locali separati possono essere classificati come oggetti di classificazione.
La struttura degli edifici comprende le comunicazioni all'interno degli edifici necessarie per il loro funzionamento, come ad esempio: un impianto di riscaldamento, compreso un impianto di caldaia per il riscaldamento (se quest'ultimo si trova nell'edificio stesso); rete interna di approvvigionamento idrico, fornitura di gas e sistemi fognari con tutti i dispositivi e le attrezzature; rete interna di cablaggio elettrico di potenza e di illuminazione con tutti i corpi illuminanti, reti telefoniche interne e di segnalazione, dispositivi di ventilazione per usi igienico-sanitari generali, ascensori e montacarichi.
Sono classificati come edifici anche gli impianti di caldaie (caldaie, punti di riscaldamento) incorporati negli edifici, comprese le loro apparecchiature come accessori. Le immobilizzazioni delle caldaie unifamiliari sono contabilizzate nei raggruppamenti corrispondenti.
I dispositivi di trasferimento dell'acqua, del gas e del calore, nonché i dispositivi di drenaggio sono inclusi negli edifici, a partire dalla valvola di ingresso o dal raccordo a T vicino agli edifici o dal pozzo di ispezione più vicino, a seconda del luogo di collegamento della tubazione di alimentazione.
I cablaggi di illuminazione elettrica e le reti telefoniche e di segnalazione interne sono incorporati negli edifici, a partire dalla scatola di ingresso o dalle terminazioni dei cavi (compresi scatola e manicotti) o dai passacavi (compresi i passacavi stessi).
Non fanno parte dell'edificio le fondazioni sotto ogni tipo di oggetto, quali caldaie, generatori, macchine utensili, macchine, apparati e altri ubicati all'interno di edifici, ad eccezione delle fondazioni di attrezzature di grandi dimensioni. Le fondamenta di questi oggetti fanno parte degli oggetti installati su di essi, le fondamenta di attrezzature di grandi dimensioni, erette contemporaneamente alla costruzione dell'edificio, fanno parte dell'edificio. Essi, come un certo numero di altre strutture ingegneristiche e edili specializzate, sono parti integranti degli edifici stessi.
Le case mobili ad uso industriale (officine, locali caldaie, cucine, centralini telefonici automatici, ecc.) e non industriale (residenziale, domestico, amministrativo e altro) si riferiscono a fabbricati, le apparecchiature in esse installate si riferiscono, rispettivamente, a macchine e attrezzature o altri gruppi di immobilizzazioni.
Ai ragionieri. Quali spiegazioni fornisce il Ministero delle Finanze su questi temi?
Il nuovo OKOF (OK 013-2014) è stato adottato e reso effettivo con l'Ordinanza di Rossstandart del 12.12.2014 n. 2018-st. Lo stesso ordine ha annullato l'OKOF precedentemente operante (OK 013-94).
Va notato che la struttura dei codici OKOF, nonché il raggruppamento delle immobilizzazioni nel nuovo classificatore, è significativamente diversa da quella precedente. Ora il codice OKOF include 12, non 9 cifre.
Ai fini dell'assistenza metodologica nella transizione al nuovo OKOF, il Gosstandard ha emesso tabelle di transizione stabilendo la corrispondenza tra il nuovo e il vecchio classificatore nell'ordine forward e reverse (Ordinanza n. 458 del 21.04.2016). Da queste tabelle si evince che per alcuni elementi precedentemente inseriti nel vecchio OKOF, nel nuovo classificatore delle corrispondenze esatte, sia secondo il nuovo OKOF, tali oggetti non sono iscritti nelle immobilizzazioni.
Con l'adozione del nuovo OKOF, è stata modificata anche la Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento, approvata con Decreto del Governo della Federazione Russa del 01.01.2002 n. 1 (di seguito la Classificazione delle immobilizzazioni ). Dal 1 gennaio 2017 la classificazione è presentata nell'edizione contenente i nuovi codici OKOF.
Ricordiamo che il codice OKOF è determinato in relazione all'oggetto delle immobilizzazioni accettato per i seguenti scopi:
1) raggruppamento delle immobilizzazioni per conti contabili (applicazione di analisi per conti);
2) determinazione della vita utile ai fini contabili;
3) determinazione del gruppo di ammortamento ai fini fiscali;
4) la formazione di statistiche e Ad esempio, a partire dalla presentazione della dichiarazione dell'imposta sulla proprietà per il 2017, le organizzazioni devono inserire i codici OKOF per gli oggetti immobiliari nel rapporto.
Tenendo conto della necessità di utilizzare i codici OKOF nella contabilità e nella contabilità fiscale, presenteremo le spiegazioni del Ministero delle finanze sull'applicazione del nuovo classificatore.
No, non è così. L'assegnazione di un oggetto alle immobilizzazioni viene effettuata solo in conformità con le disposizioni dell'Istruzione n. 157n.
Secondo la clausola 38 di questa istruzione, il criterio principale per includere un elemento nelle immobilizzazioni è la sua vita utile. Se supera i 12 mesi, l'oggetto viene preso in considerazione come parte delle immobilizzazioni.
La vita utile, così come l'appartenenza dell'oggetto alle immobilizzazioni, è determinata dalla decisione della commissione dell'ente sulla ricezione e la disposizione dei beni.
Non importa se l'oggetto è menzionato nell'OKOF (OK 013-2014) e se è il fondo principale secondo quanto riportato nel classificatore.
Il Ministero delle Finanze su questo conto nella Lettera del 27 dicembre 2016 n. 02-07-08 / 78243 informa:
i beni materiali che, ai sensi dell'Istruzione n. 157n, si riferiscono a immobilizzazioni, ma non sono inclusi in OKOF OK 013-2014, sono considerati immobilizzazioni;
i beni materiali classificati secondo OKOF (OK 013-2014) nelle immobilizzazioni, ma in conformità con la clausola 99 dell'Istruzione 157n, che sono inventari, sono presi in considerazione in conformità con l'Istruzione 157n come parte degli inventari.
Ai sensi dell'articolo 53 dell'Istruzione n. 157n, il raggruppamento delle immobilizzazioni viene effettuato secondo i gruppi di beni previsti dall'articolo 37 dell'Istruzione n. 157n (immobili di un ente, ente di particolare pregio, altri beni mobili di un'istituzione, beni - beni in locazione) e tipi di beni corrispondenti alla classificazione delle sottosezioni stabilita dall'OKOF.
Il nuovo classificatore è stato sviluppato sulla base dell'armonizzazione con il Sistema dei Conti Nazionali (SNA 2008) delle Nazioni Unite, la Commissione Europea, l'Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico, il Fondo Internazionale e il Gruppo Mondiale, nonché con il Classificatore panrusso dei prodotti per tipo di attività economica (OKPD2) OK 034-2014 ( CPA 2008) ed è destinato, tra l'altro, al passaggio alla classificazione delle immobilizzazioni adottata nella prassi internazionale sulla base della SNA 2008 .
Al riguardo, il raggruppamento delle immobilizzazioni nel nuovo OKOF non coincide con il raggruppamento delle immobilizzazioni per conti analitici, di cui al paragrafo 53 della Provvedimento n. 157n.
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Nuovo OKOF (OK 013-2014) |
Raggruppamento di immobilizzazioni secondo la clausola 53 dell'istruzione n. 157n |
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Nome del tipo di immobilizzazioni |
Codice analitico |
Nome del tipo di immobilizzazioni |
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Edifici e locali residenziali |
Spazi abitativi |
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Edifici (diversi da quelli residenziali) e strutture, spese di miglioramento fondiario |
Locali non residenziali |
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Macchinari e attrezzature, compreso l'inventario domestico e altri oggetti (compresi i veicoli) |
costruzioni |
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Sistemi d'arma |
auto e attrezzature |
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Risorse biologiche coltivate |
Veicoli |
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Costi di trasferimento di beni non prodotti |
Produzione e inventario domestico |
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Oggetti di proprietà intellettuale |
Fondo della biblioteca |
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Altre immobilizzazioni |
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Pertanto, il raggruppamento degli oggetti delle immobilizzazioni accettate per la contabilità (di bilancio) dal 1 gennaio 2017 dovrebbe essere effettuato secondo il raggruppamento previsto da OKOF (OK 013-2014).
Leggi anche
In caso di contraddizioni, nonché l'assenza di posizioni nei nuovi codici OKOF per gli oggetti contabili precedentemente inclusi nei gruppi di beni materiali, secondo i loro criteri, sono immobilizzazioni, la commissione sulla ricezione e la disposizione dei beni del l'istituzione può prendere una decisione indipendente sull'assegnazione di questi oggetti al corrispondente gruppo di codici ... Allo stesso tempo, il Ministero delle Finanze richiama l'attenzione sul fatto che con l'introduzione di un nuovo OKOF il 1 gennaio 2017, durante il periodo di transizione tra gli anni (periodo di interreporting), non dovrebbero essere effettuate operazioni di trasferimento dei saldi di immobilizzazioni a nuovi raggruppamenti (Lettera n. 02-07-08 / 78243).
Un'altra lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 30/12/2016 n. 02-08-07 / 79584 afferma: se i beni materiali, che in conformità con l'istruzione 157n si riferiscono alle immobilizzazioni, non sono inclusi nel nuovo OKOF , allora tali oggetti vengono presi in considerazione come immobilizzazioni con raggruppamento secondo il vecchio OKOF.
In ogni caso, la definizione del codice OKOF in situazioni discutibili sarà basata sul giudizio soggettivo, non essendo presenti nella descrizione (introduzione) del classificatore indicazioni dirette che caratterizzino la procedura di assegnazione degli oggetti ad un determinato codice della sottosezione OKOF ( Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 21.09.2017 n. 02-06 -10/61195).
Detto questo, la presenza di errori nella determinazione della contabilità analitica degli oggetti di proprietà (macchinari, attrezzature, altre immobilizzazioni), che non ha comportato il calcolo errato dell'ammortamento (imposta sulla proprietà delle organizzazioni), non forma deviazioni nell'importo delle attività dell'ente e non incide sul processo decisionale finanziario dell'utente segnalante e, di conseguenza, la presenza di tale distorsione negli indicatori di segnalazione analitica non incide sull'affidabilità della segnalazione. In altre parole, la definizione errata dei conti analitici non è una base per riconoscere la segnalazione come inaffidabile (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 07.09.2017 n. 02-06-10 / 57741).
La classificazione delle immobilizzazioni è il documento principale per determinare la vita utile richiesta quando si registra un oggetto di beni materiali come immobilizzazioni, nonché quando si calcola l'ammortamento ai fini non solo della contabilità, ma anche della contabilità fiscale.
Come accennato, dal 1 gennaio 2017 tale classificazione è stata presentata in una nuova edizione. Ora i cespiti sono presentati in esso con nuovi codici OKOF.
Nonostante il numero e i nomi dei gruppi di ammortamento nella classificazione aggiornata siano rimasti gli stessi, è necessario prestare molta attenzione durante l'applicazione, poiché alcune immobilizzazioni elencate nella vecchia classificazione in un gruppo di ammortamento, secondo la nuova classificazione, potrebbero essere inclusi in un altro gruppo di ammortamento.
Per determinare la vita utile di un'immobilizzazione non inclusa nell'OKOF e non menzionata nella Classificazione delle immobilizzazioni, è necessario seguire le disposizioni dell'Istruzione n. 157n.
In conformità con la clausola 44 dell'istruzione n. 157n, se nella classificazione del sistema operativo non sono presenti informazioni che consentano di determinare la vita utile dell'immobilizzazione, tale periodo viene stabilito sulla base dei documenti del produttore. Se non ci sono informazioni in esse, il periodo è fissato sulla base della decisione della commissione dell'istituzione sulla ricezione e la cessione di attività, tenendo conto:
la vita attesa di questo articolo in conformità con le prestazioni o la capacità previste;
deterioramento fisico previsto, a seconda della modalità operativa, delle condizioni naturali e dell'influenza di un ambiente aggressivo, il sistema di riparazione;
restrizioni normative e di altro tipo sull'uso di questo articolo;
il periodo di garanzia per l'uso dell'oggetto;
i termini di funzionamento effettivo e l'importo dell'ammortamento precedentemente maturato - per gli oggetti ricevuti gratuitamente da istituzioni, organizzazioni statali e municipali.
Secondo le spiegazioni fornite nella Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 27 dicembre 2016 n. 02-07-08 / 78243, in caso di contraddizioni nella determinazione del codice OKOF, la commissione per il ricevimento e lo smaltimento di le attività dell'ente possono prendere una decisione indipendente sull'assegnazione degli oggetti contestati al corrispondente gruppo di codici OKOF e sulla determinazione della loro vita utile.
Allo stesso tempo, secondo il dipartimento, in base allo scopo di evitare la sovrastima delle spese associate agli oneri di ammortamento (sottovalutazione della base imponibile per l'imposta sugli immobili), quando si scelgono i codici OKOF per determinare il gruppo di ammortamento in conformità con la classificazione del sistema operativo, è si consiglia di scegliere il gruppo di ammortamento con la vita utile più lunga (Lettera del 21.09.2017 n. 02-06-10 / 61195).
La Classificazione aggiornata delle immobilizzazioni si applica alle immobilizzazioni messe in funzione dal 1 gennaio 2017 (lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 08.11.2016 n. 03-03-RZ / 65124, del 06.10.2016 n. 03-05-05-01 / 58129) ...
Pertanto, in relazione alle immobilizzazioni messe in funzione (accettate per la contabilizzazione) prima del 01.01.2017, la vita utile rimane la stessa. Non è necessario modificarlo in base alla nuova classificazione del sistema operativo. Di conseguenza, non è necessario ricalcolare l'ammortamento (Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 27 dicembre 2016 n. 02-07-08 / 78243).
La dichiarazione sull'imposta sugli immobili, a partire dalla rendicontazione per il 2017, è presentata in una nuova forma approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 31 marzo 2017 n. ММВ-7-21 / [e-mail protetta] Rispetto al modello precedente, la dichiarazione è stata integrata con la sezione 2.1, che fornisce le informazioni oggetto per oggetto sugli immobili tassati al valore medio annuo, indicando i numeri catastali (se presenti), i numeri condizionali (se presenti), i numeri di inventario (in assenza di catasto, numeri condizionali e se presente numero di inventario), codici OKOF e valore residuo al 31 dicembre del periodo d'imposta.
Codice OKOF nella sez. 2.1 è indicato alla riga 040. Il formato previsto per la compilazione della riga 040 sezione. 2.1 della dichiarazione ha 12 cifre e corrisponde alla struttura del codice adottata nel nuovo classificatore (OK 013-2014).
Ricordiamo che il raggruppamento delle immobilizzazioni secondo il nuovo classificatore viene effettuato in relazione agli oggetti ammessi alla contabilizzazione dal 1 gennaio 2017. Per quanto riguarda le immobilizzazioni accettate per la contabilizzazione prima della data specificata, il raggruppamento è stato effettuato secondo il vecchio OKOF (OK 013-94). Allo stesso tempo, non sono necessari trasferimenti a nuovi raggruppamenti per questi oggetti.
Tenendo conto dei requisiti generali per la compilazione di indicatori testuali, numerici e di codice di una dichiarazione dei redditi di proprietà, tali indicatori vengono apposti da sinistra a destra, a partire dal primo segno (a sinistra). Se, per indicare un qualsiasi indicatore, non è richiesto di compilare tutti i segni del campo corrispondente, si dovrà inserire un trattino nei segni in bianco a destra del campo.
Tenuto conto di quanto precede, nonché delle spiegazioni del Servizio fiscale federale, fornite con lettere del 05.09.2017 n. BS-4-21 / [e-mail protetta], del 24 agosto 2017 n. BS-4-21 / [e-mail protetta], quando si compila la sez. 2.1 anticipo in relazione alle immobilizzazioni, la cui codifica è stata effettuata con codici a nove cifre secondo il vecchio OKOF (OK 013-94), le righe 040 sono compilate tenendo conto dei requisiti generali per la compilazione degli indicatori di codice, esclusi i separatori sotto forma di punti. Pertanto, il codice OKOF di nove cifre viene inserito nella riga 040 da sinistra a destra, a partire dal primo segno (sinistro) con trattini nei punti vuoti.
Riassumendo, evidenziamo alcuni punti principali relativi all'applicazione della nuova Classificazione OKOF e OS:
1) i criteri per la qualificazione di un bene materiale come immobilizzazioni sono stabiliti dall'Istruzione n. 157n. Se un oggetto non è incluso nell'OKOF o non è riconosciuto come immobilizzazione secondo la dicitura specificata nell'OKOF, ciò non significa che non possa essere riconosciuto come un'immobilizzazione per essere accettato in contabilità;
1) il nuovo OKOF e la Classificazione delle Immobilizzazioni si applicano alle immobilizzazioni ammesse alla contabilizzazione dal 01/01/2017. Gli oggetti inclusi nelle immobilizzazioni prima della data specificata sono soggetti a riflessione nella contabilità (di bilancio) in conformità con l'Istruzione 157n con un raggruppamento secondo il vecchio OKOF e la vita utile di questi oggetti stabilita nella Classificazione OS (come modificata prima del 01.01.2018). 2017). Si segnala che in relazione al passaggio al nuovo OKOF, non vengono effettuate operazioni di trasferimento dei saldi delle immobilizzazioni a nuovi raggruppamenti, nonché operazioni di ricalcolo degli ammortamenti;
3) in caso di contraddizioni nell'applicazione di quelle dirette (inverse) di transizione tra il nuovo e il vecchio OKOF, nonché in assenza di posizioni nel nuovo OKOF per oggetti contabili precedentemente inclusi nei gruppi di beni materiali, secondo la loro criteri, sono immobilizzazioni, la commissione di entrata e uscita dal patrimonio del soggetto contabile può decidere autonomamente di attribuire tali oggetti all'apposito gruppo di codici OKOF e determinarne la vita utile;
4) se l'oggetto contestato è riconducibile a più codici OKOF compresi in diversi gruppi di ammortamento, si consiglia di scegliere il gruppo di ammortamento con la vita utile più lunga;
5) in fase di compilazione della dichiarazione dei redditi fondiari al rigo 040 sez. 2.1, viene apposto il codice OKOF a 12 cifre secondo il nuovo classificatore, in vigore dal 01.01.2017. Per gli oggetti accettati per la contabilità prima del 01.01.2017, la riga specificata riflette il codice OKOF di nove cifre da sinistra a destra, a partire dal primo segno (sinistro) con trattini nei punti vuoti.
ammortamento delle immobilizzazioni imposta sugli immobili
Domanda: L'organizzazione ha acquisito locali non residenziali per un ufficio al primo piano di un condominio. Quale gruppo di ammortamento può essere attribuito a questo locale non residenziale ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito?
Risposta: I locali ad uso ufficio non residenziale acquisiti dall'ente, posti al primo piano di un condominio residenziale quadri, ai fini della determinazione della vita utile e del calcolo dell'imposta sul reddito, a nostro avviso, a partire dal 1 gennaio 2016, possono essere classificati come un raggruppamento 210.00.00.00.000 “Edifici (escluso residenziale) "Classificatore delle immobilizzazioni tutto russo OK 013-2014 (SNA 2008) (adottato e attuato dall'Ordinanza di Rossstandart del 12.12.2014 N 2018-st) (di seguito - OK 013-2014) e al decimo gruppo di ammortamento (immobile con durata utile oltre 30 anni).
Fondamento logico: Nella contabilità fiscale ai sensi del comma 1 dell'art. 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la proprietà ammortizzabile è suddivisa in gruppi di ammortamento in base alla sua vita utile. La vita utile è il periodo durante il quale l'elemento delle immobilizzazioni è utilizzato per adempiere alle finalità dell'attività del contribuente.
La vita utile è determinata dal contribuente in autonomia alla data di entrata in esercizio del bene ammortizzabile secondo quanto previsto dall'art. 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa e tenendo conto della Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento, approvata con Decreto del Governo della Federazione Russa del 01.01.2002 N 1 (di seguito denominata Classificazione delle immobilizzazioni) . L'elenco dei beni che appartengono alle immobilizzazioni è stabilito da OKOF.
Fino al 1 gennaio 2016, è in vigore il classificatore tutto russo delle immobilizzazioni OK 013-94, approvato dalla risoluzione dello standard statale della Russia del 26 dicembre 1994 N 359 (di seguito - OK 013-94), secondo quali locali costruiti in edifici e destinati a negozi, mense, parrucchieri, atelier, centri di noleggio di articoli culturali e per la casa e articoli per la casa, asili nido, asili nido, uffici postali, banche e altre organizzazioni il cui scopo è diverso dallo scopo principale dell'edificio sono parte dell'edificio principale. Nonostante tale precisazione abbia riguardato la sottosezione “Edifici (escluse le residenze)”, si ritiene che quanto sopra sia riconducibile alla sottosezione “Abitazioni”.
Pertanto, secondo l'attuale OK 013-94, ai fini della determinazione della vita utile e del calcolo dell'imposta sul reddito, un locale non residenziale situato in un condominio residenziale può essere attribuito alla sottosezione "Abitazioni" OK 013-94. Secondo la Classificazione delle immobilizzazioni, le abitazioni (fabbricati residenziali) sono assegnate al decimo gruppo di ammortamento con vita utile superiore a 30 anni (cod. 13 0000000).
In relazione alla pubblicazione dell'Ordine di Rossstandart N 2018-st, l'OK 013-94 precedentemente valido dal 1 gennaio 2016 non è più valido.
L'introduzione al nuovo OK 013-2014 stabilisce che se locali diversi di uno stesso edificio (compresi locali adibiti a fabbricati) hanno proprietari diversi (anche durante la privatizzazione di appartamenti) o sono utilizzati per tipi di attività diversi, gli oggetti della classificazione possono essere stanze separate. Riteniamo che i locali non residenziali ubicati in un edificio residenziale siano riconducibili al raggruppamento 210.00.00.00.000 “Edifici (diversi da quelli residenziali)” OK 013-2014.
In questo caso, i locali non residenziali sono situati al primo piano di un condominio.
Secondo la Classificazione delle Immobilizzazioni, gli immobili (ad eccezione di quelli residenziali) con rivestimenti durevoli appartengono al decimo gruppo di ammortamento (immobili con vita utile superiore a 30 anni). Tale periodo è stabilito per gli edifici (ad eccezione di quelli residenziali), ad eccezione di quelli compresi in altri gruppi (con telai in cemento armato e metallo, con pareti in materiale lapideo, grandi blocchi e pannelli, con cemento armato, metallo e altri rivestimenti durevoli). In alcuni casi, in base alle caratteristiche tecniche, i fabbricati quadri possono essere attribuiti al settimo gruppo di ammortamento.
Riteniamo quindi che nella suddetta situazione, in base alle caratteristiche riportate nella Classificazione delle immobilizzazioni, appartenga al decimo gruppo il locale ad uso ufficio non residenziale posto al piano primo di un condominio quadrifamiliare (immobile con vita utile pari a oltre 30 anni) (codice 11 0000000 OK 013 -94).
