Il problema del rapporto tra contribuenti-imprese e Stato diventa ogni anno sempre più urgente. La crescita del numero di imprese insolventi è in parte dovuta alla loro incapacità di adempiere pienamente ai propri obblighi di bilancio. Attualmente, oltre il 30% delle imprese ha debiti per tasse e commissioni. La via d'uscita da questa situazione è la ristrutturazione del debito. Questo metodo è vantaggioso non solo per il debitore, ma anche per lo stato, poiché è un garante di reintegrare il bilancio per l'importo del debito sorto. Le imprese potranno uscire senza problemi dall'attuale situazione di crisi, ripagando i propri debiti a condizioni “preferenziali”.
La ristrutturazione è uno degli strumenti più efficaci per saldare i debiti fiscali al fine di riabilitare finanziariamente un'impresa. In senso stretto, la ristrutturazione del debito fiscale è il trasferimento degli obblighi delle imprese al bilancio da quelli correnti a quelli a lungo termine.
A differenza di altre tipologie di differimento fiscale, la ristrutturazione presenta alcuni vantaggi:
— la normativa non stabilisce un elenco di motivi per applicare la ristrutturazione;
- in fase di ristrutturazione si cancella la metà o la totalità del debito su sanzioni e sanzioni;
- si applica a tutte le tasse e commissioni.
Il periodo complessivo di ristrutturazione è di 10 anni, di cui 6 anni cadono sul pagamento uniforme dei debiti su imposte e tasse, e 4 anni sul pagamento di sanzioni e multe dopo il pagamento del debito principale.
Per le imposte federali, la ristrutturazione viene eseguita una volta e in caso di violazione dei termini di pagamento, la ristrutturazione ripetuta non viene eseguita.
Se tutte le condizioni di ristrutturazione sono soddisfatte in buona fede, il contribuente ha il diritto di ristrutturare il debito appena sorto.
La decisione sulla ristrutturazione viene presa sulla base di un'analisi delle condizioni finanziarie dell'impresa, dello stato degli accordi con il budget. La ristrutturazione del debito è possibile solo se l'analisi conferma la capacità del debitore di far fronte ai propri obblighi secondo il piano di pagamento.
Il tempestivo adempimento del programma e il rimborso del debito del 50% in 2 anni autorizzano il contribuente a cancellare il 50% delle multe e sanzioni maturate e il rimborso del 100% del debito in 4 anni, rispettivamente, è la base per la cancellazione 100% di sanzioni e multe.
Nella regione di Ulyanovsk, solo una piccola parte delle imprese agricole ha ricevuto il diritto di ristrutturare i debiti; nel 2006 la loro quota era solo il 27% del numero totale delle imprese. Nel periodo dal 2002 al 2006 sono stati ristrutturati un totale di 710,63 milioni di rubli. debito al bilancio (Tabella 1).
Tabella 1 - Ristrutturazione del debito delle imprese agricole nella regione di Ulyanovsk.
Già il primo "test" di ristrutturazione del debito, avvenuto alla fine degli anni '90, ha mostrato l'efficacia di questo strumento. Ha permesso di migliorare la condizione finanziaria di molte imprese normalizzando il processo produttivo. L'arresto sulla proprietà è stato revocato, i conti di liquidazione sono stati sbloccati, gli obblighi a lungo e a breve termine sono stati delimitati e la maturazione di sanzioni e multe è stata sospesa.
Ma insieme a evidenti vantaggi, la ristrutturazione ha comportato una serie di conseguenze negative. La possibilità di prorogare il termine di pagamento e la speranza di “cancellare” parte del debito hanno portato ad un aumento del numero delle evasioni fiscali. Inoltre, essendo il periodo di ristrutturazione di 10 anni, ciò ha comportato la svalutazione di parte del debito ristrutturato.
Il bilancio dello Stato ha subito un danno, in quanto l'importo del debito cancellato su sanzioni e sanzioni in relazione al rispetto delle condizioni di ristrutturazione ha superato significativamente l'importo degli interessi maturati e ricevuti sull'importo del debito ristrutturato.
Tutte le carenze individuate ci consentono di giudicare l'imperfezione di questo strumento. Per un lavoro più efficiente è necessario creare un modello di ristrutturazione che:
sarà massiccia, in altre parole, la ristrutturazione potrà essere applicata da imprese di qualsiasi settore;
fornire all'impresa l'opportunità di sviluppare autonomamente un programma per il pagamento dei debiti;
rafforzerà il controllo statale sulla ristrutturazione dei debiti fiscali.
Inoltre, vale la pena prendere in considerazione fattori esterni e interni che rendono difficile la ristrutturazione dell'impresa (tabella 2).
Tabella 2 - Fattori che ostacolano la ristrutturazione.
- Contabilità finanziaria impropria presso l'impresa.
La ristrutturazione del debito fiscale è una delle aree prioritarie della regolamentazione fiscale statale. La sua modernizzazione consentirà di regolare i rapporti tra l'impresa e lo Stato a condizioni reciprocamente vantaggiose.
1. Markelova, S.V. Efficienza dell'attività delle organizzazioni agricole nell'ambito di vari sistemi fiscali / S.V. Markelov. - Ulyanovsk: UlGTU, 2011. - 166 pag.
2. Markelova, S.V. Indicazioni di sostegno statale per le attività delle organizzazioni agricole nella regione di Ulyanovsk / S.V. Markelova // Sviluppo socioeconomico della Russia nel XXI secolo: materiali della V conferenza scientifica e pratica internazionale. - Ulyanovsk: Accademia agricola statale di Ulyanovsk, 2006. - S. 109-110.
3. Markelova, S.V. Caratteristiche della tassazione delle organizzazioni agricole / S.V. Markelova // Relazioni finanziarie e creditizie nell'economia (raccolta internazionale di articoli scientifici). - Ulyanovsk: Accademia agricola statale di Ulyanovsk, 2008. - S. 70-78.
4. Markelova. SV Stato finanziario ed economico e onere fiscale delle organizzazioni agricole / S.V. Markelova, GN Karpova // Conferenza scientifica e pratica internazionale "Integrazione e disintegrazione nel settore agroindustriale dell'economia: approcci tradizionali e innovativi". - Mosca, 2009. - S. 786-794.
5. Markelova, S.V. Le principali modalità di adeguamento delle entità aziendali ai requisiti del sistema fiscale / S.V. Markelova // Scienza e educazione agraria nell'attuale fase di sviluppo: esperienza, problemi e modi per risolverli: Atti della V Conferenza scientifica e pratica internazionale. - Ulyanovsk: Accademia agricola statale di Ulyanovsk, 2013. - S. 61-66.
Vai alla discussione del lavoro
Rifiuto dell'organizzazione debitrice di adempiere agli obblighi contrattuali.
Sostituzione delle passività a breve termine con quelle a lungo termine.
Rimborso del debito trasferendo al creditore il prodotto finito del debitore.
Il rimborso del debito in obbligazioni può avvenire trasferendo al creditore, con il reciproco consenso delle parti, i prodotti finiti dell'organizzazione debitrice, nonché prestando servizi al creditore. Il costo dei prodotti finiti, così come il costo e la gamma dei servizi, sono concordati dalle parti in un apposito accordo.
Si tenga presente che per il più rapido rimborso dei debiti, espresso sotto forma di anticipi e cambiali ricevuti per prodotti, è necessario ridurre la durata (accelerare) della produzione dei prodotti al fine di rendere accordi con i creditori. Il costo, la qualità e la gamma dei prodotti sono specificati nei relativi contratti con i clienti.
La sostituzione delle obbligazioni a breve termine con quelle a lungo termine viene effettuata previo accordo delle parti modificando i relativi accordi e differendo i termini di pagamento per un periodo superiore a 12 mesi. Grazie all'adozione di tale decisione, gli indicatori di liquidità dell'organizzazione vengono migliorati e viene creata una certa opportunità per rimborsare i debiti in futuro.
Al fine di ripristinare la solvibilità dell'ente debitore, tali misure previste dall'art. 450 del codice civile della Federazione Russa, come rifiuto di eseguire una serie di contratti sfavorevoli per il debitore e la risoluzione di una serie di transazioni effettuate dal debitore.
Il rifiuto unilaterale di eseguire i contratti del debitore richiede la presenza di due segni:
- il contratto non è stato eseguito in tutto o in parte dalle parti;
– l'esecuzione del contratto comporterà perdite per il debitore rispetto ad analoghi contratti conclusi in circostanze comparabili, ovvero il contratto è a lungo termine (firmato per un periodo superiore ad un anno), oppure è volto ad ottenere risultati positivi per il debitore solo a lungo termine, oppure sussistono altre circostanze che impediscano il ripristino della solvibilità del debitore (ad esempio il contratto prevede l'obbligo del debitore di effettuare ingenti investimenti o di rilasciare una garanzia per le obbligazioni della controparte verso terzi).
La procedura di ristrutturazione è regolata dalla legge federale "Sul bilancio federale" per l'anno in questione e da risoluzioni del governo della Federazione Russa, nonché dalle autorità regionali. Tali delibere e documenti di accompagnamento sono adottati annualmente. Questi documenti stabiliscono i termini e le condizioni per la ristrutturazione, la procedura per determinare l'importo del debito da ristrutturare, l'algoritmo decisionale, i diritti e gli obblighi delle imprese e degli organi di governo.
Attualmente, la Federazione Russa lo è
ristrutturazione dei debiti delle persone giuridiche per imposte e
tasse, nonché arretrati su sanzioni e sanzioni maturate
100 del bilancio federale, la cui procedura è stata approvata dal decreto del governo della Federazione Russa del 3 settembre 1999 n.
n. 1002 (con successive modifiche).
Contestualmente, nel processo di ristrutturazione dei debiti delle persone giuridiche per imposte e tasse, nonché debiti per sanzioni e sanzioni maturate al bilancio federale (di seguito ristrutturazione del debito), l'emissione dell'importo dei debiti di una persona giuridica per imposte e tasse, nonché per gli arretrati di sanzioni e multe maturate.
Spesso, durante l'indagine di procedimenti penali sui fatti di evasione fiscale da parte dei capi delle organizzazioni, si stabilisce una circostanza che incide sull'importo dei debiti di una persona giuridica per tasse e tasse e, di conseguenza, sanzioni e multe, nonché il corso di ulteriori indagini su un procedimento penale. Tale circostanza è la ristrutturazione del debito fiscale di una persona giuridica.
In questo caso, il lato oggettivo del reato può essere espresso:
Inserimento nella dichiarazione dei redditi di informazioni consapevolmente false. In questa situazione, l'adozione di una decisione sulla ristrutturazione non pregiudica il processo di indagine su un procedimento penale (articolo 199 del codice penale della Federazione Russa);
occultamento di fondi o proprietà di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, a spese del quale, secondo le modalità previste dalla legislazione della Federazione Russa in materia di tasse e (o) tasse, la riscossione degli arretrati in tasse e (o) tasse deve essere effettuato (articolo 199.2 del codice penale della Federazione Russa).
Tuttavia, oggi non esiste un criterio unico per valutare la legittimità della spesa dei contribuenti - persone giuridiche in presenza di debiti con il bilancio. Collegamenti alla priorità dei pagamenti prevista dall'art. 855 del codice civile russo non sono praticamente presi in considerazione dall'ufficio del pubblico ministero e dal tribunale.
A nostro avviso, quando viene avviato un procedimento penale sui fatti di occultamento di fondi o proprietà di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, a spese del quale, secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa in materia di tasse e (o) tasse, la riscossione degli arretrati in tasse e (o) tasse dovrebbe essere effettuata, è necessario stabilire l'interesse egoistico personale dei funzionari
101 organizzazioni nell'ottenere benefici immobiliari, spendere questi fondi per bisogni personali o appropriarsene indebitamente.
Quando il capo di un'organizzazione commette un reato ai sensi dell'articolo 199, 199.2 del codice penale della Federazione Russa, un procedimento penale deve essere avviato dagli organi degli affari interni, indipendentemente dal fatto che questa organizzazione abbia il diritto di ristrutturare i debiti su tasse e tasse in conformità con la Procedura e termini per la ristrutturazione dei debiti delle persone giuridiche su imposte e tasse, nonché arretrati su sanzioni e sanzioni maturate al bilancio federale, approvata con decreto del governo della Federazione Russa n. 1002 del 09/03 /1999 o no.
Si precisa che per ogni fatto di avvio di una causa penale sulla base di un reato di cui all'art. 199 o 199.2 del codice penale della Federazione Russa, è consigliabile che gli investigatori informino le ispezioni del Ministero delle imposte. Pertanto, la ristrutturazione del debito fiscale non può essere effettuata se è stata avviata un'azione penale per il mancato pagamento di tali imposte. Se la ristrutturazione è comunque concessa dopo l'avvio di un procedimento penale, questa circostanza non pregiudica l'adozione di una decisione procedurale. In tal caso, l'esenzione dalla sanzione per i motivi di cui all'art. 80.1 del codice penale della Federazione Russa è possibile solo con il pieno risarcimento reale del danno, indipendentemente dai tempi di pagamento approvati dall'Ispettorato fiscale.
Tocchiamo il parere della procura su questo tema. Si possono individuare i seguenti pareri (posizioni) delle autorità inquirenti (procuratori di vigilanza).
1. Concedendo il diritto di ristrutturare gli arretrati fiscali (in altre parole, prevedendo rate), lo Stato rappresentato dall'Ispettorato tributario della Russia, a conoscenza degli arretrati scaduti, rinuncia volontariamente alla riscossione una tantum degli arretrati e alle azioni di i dirigenti d'impresa cessano di essere socialmente pericolosi (cioè diventano effettivamente ammissibili). Le cause penali avviate dopo la concessione del diritto alla ristrutturazione sono soggette a risoluzione per motivi riabilitativi, mentre la concessione del diritto alla rateizzazione durante l'indagine di un procedimento penale può essere considerata un cambiamento della situazione con la cessazione del procedimento penale.
Secondo i pubblici ministeri, al momento della firma di un accordo su
102 ristrutturazione dei debiti tributari da parte dello Stato (rappresentato da organismi abilitati), alle imprese (organizzazioni) che hanno debiti per imposte e altri pagamenti viene applicato un “condono fiscale”.
A nostro avviso, la decisione di ristrutturare il debito tributario dell'impresa dopo la cessazione del reato tributario non esclude la possibilità di avviare un procedimento penale e di portare il colpevole a responsabilità penale.
2. Alcuni pubblici ministeri ritengono che i casi penali di questa categoria non abbiano una prospettiva giudiziaria e siano soggetti a risoluzione. La posizione dei pubblici ministeri su questo tema non è quella di avviare procedimenti penali in cui è stata effettuata una ristrutturazione fiscale, ma di lanciare avvertimenti sul pagamento dei debiti. Le cause penali avviate, nel corso delle cui indagini è stata effettuata la ristrutturazione, devono essere chiuse con ulteriori procedimenti.
L'ufficio del pubblico ministero ha concordato con le decisioni prese di cessare a causa dei cambiamenti nella situazione nei casi di questa categoria. Tuttavia, dall'inizio del 2003, la posizione dell'ufficio del pubblico ministero è cambiata: si consiglia di inviare tali casi in tribunale o di risolverli a causa della mancanza di corpus delicti.
3. La posizione della procura di alcune regioni è che quando si ristrutturano i debiti fiscali delle imprese, le azioni dei funzionari di tali imprese non vedono il lato oggettivo dell'evasione fiscale da parte dell'organizzazione, in relazione alla quale i procedimenti penali in corso progresso, secondo le istruzioni i pubblici ministeri sono licenziati per vari motivi.
In particolare, alcuni pubblici ministeri di distretti e città, quando discutono
capi di imprese che hanno subito ristrutturazioni
arretrati fiscali, ritenendo che in questa situazione il reato
nessuna evasione fiscale.
Si segnala inoltre che alcuni esperti e professionisti ritengono che le disposizioni dell'articolo 62 del Codice Fiscale della Russia (circostanze che precludano una modifica del termine per il pagamento delle imposte) siano applicabili alla ristrutturazione del debito, secondo cui il termine per il pagamento dell'imposta non può essere modificato se in in relazione a una persona che rivendica un tale cambiamento:
è stata avviata una causa penale per un reato connesso alla violazione della normativa in materia di imposte e tasse; 2)
è in corso un procedimento per un reato tributario, o in un procedimento per un illecito amministrativo connesso alla violazione della normativa tributaria; 3)
ci sono ragionevoli motivi per ritenere che questa persona utilizzerà tale modifica per nascondere i suoi soldi o altri beni soggetti a tassazione, o che questa persona lascerà la Federazione Russa per la residenza permanente.
Se al momento dell'adozione della decisione di modificare il termine di pagamento dell'imposta per le circostanze di cui sopra, la decisione di modificare il termine di pagamento dell'imposta non può essere presa e la decisione assunta deve essere annullata.
Dal nostro punto di vista, questa posizione non è del tutto corretta, poiché la modifica del termine per il pagamento delle imposte e la ristrutturazione dei debiti tributari hanno una diversa natura giuridica.
Ai sensi dell'art.
61 del Codice Fiscale della Russia, una modifica del termine per il pagamento di un'imposta o di un canone è riconosciuta come il rinvio del termine stabilito per il pagamento di un'imposta o di un canone a una data successiva, che viene effettuata sotto forma di differimento, rateizzazione, credito d'imposta, credito d'imposta sugli investimenti.
Ai sensi dell'art. 63 del Codice Fiscale della Russia, il Ministero delle Finanze della Federazione Russa è l'organismo autorizzato a prendere una decisione sulla modifica del termine di pagamento delle tasse.
Pertanto, né la forma del differimento concesso, né l'ente statale autorizzato a concedere il differimento corrispondono alla procedura di ristrutturazione dei debiti fiscali, la cui decisione è presa dal governo della Federazione Russa e regolata da un'apposita delibera.
Si segnala che la ristrutturazione dei debiti per imposte e tasse, prevista dal Decreto del Governo della Russia n. 1002, ha influenzato significativamente l'adozione di decisioni processuali nei procedimenti penali sui reati tributari. Come già osservato, il diritto alla ristrutturazione degli arretrati fiscali è considerato dalla Procura di alcune regioni un condono fiscale.
Sembra che la condotta di ristrutturazione fiscale nell'organizzazione durante l'indagine possa diventare la base per l'esenzione da
104 sanzioni in connessione con un mutamento della situazione, poiché sulla base della decisione dell'ente statale, al contribuente sono fissate diverse scadenze per il pagamento delle imposte. Poiché non vi è alcun fondamento nella legge che prevede la chiusura di un procedimento penale in relazione alla ristrutturazione, tuttavia, si è verificato il fatto di evasione fiscale, riteniamo che debba essere avviato anche un procedimento penale e la decisione chiudere il caso dovrebbe essere effettuato tenendo conto di tutte le circostanze del caso.
Va notato che l'intenzione o l'adozione di una decisione di ristrutturazione dei debiti su tasse, tasse, sanzioni, multe di una determinata persona giuridica non indica la presenza o l'assenza di reati fiscali nelle azioni dei funzionari di questa organizzazione.
La ristrutturazione del debito di un'organizzazione non è motivo di rifiuto di avviare un procedimento penale se vi sono segni di evasione fiscale o occultamento di fondi o proprietà di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, a spese della quale, secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa sulle tasse e (o) tasse, deve esserci riscossione di arretrati su tasse e (o) tasse. Allo stesso tempo, l'attuazione della ristrutturazione del debito fiscale, previa conferma documentale di questo fatto, può essere la base per l'estinzione di un procedimento penale a causa di un cambiamento della situazione.
Tuttavia, tale disposizione può applicarsi ai soggetti di un reato previsto solo nella parte 1 dell'art. 199 e artt. 199.2 del codice penale della Federazione Russa. In caso di qualificazione dell'atto di cui alla parte 2 dell'art. 199 del codice penale della Federazione Russa, è impossibile liberare una persona dalla punizione a causa di un cambiamento della situazione (articolo 80.1 del codice penale della Federazione Russa).
In tali circostanze, quando i fatti accertati nel corso del procedimento penale non pregiudicano lo svolgimento del processo di ristrutturazione del debito, è possibile violare gli interessi dello Stato sotto forma di mancata riscossione di parte degli importi dell'imposta o altri pagamenti obbligatori al bilancio.
Pertanto, al fine di evitare di violare gli interessi dello Stato in materia di disciplina finanziaria e tributaria durante la ristrutturazione dei debiti delle persone giuridiche per imposte e tasse, nonché dei debiti per sanzioni e multe maturate a
105 del bilancio federale, sembra opportuno modificare il comma 3 dell'attuale Procedura stabilita dal decreto
Governo della Federazione Russa del 3 settembre 1999 n. 1002 (con le opportune modifiche e integrazioni) con il seguente contenuto:
- "Un'organizzazione contro i cui dirigenti è stata avviata un'azione penale per un reato connesso alla violazione della legislazione in materia di tasse e tasse può essere concesso il diritto di ristrutturare il debito sui pagamenti obbligatori al bilancio federale solo se c'è una decisione del tribunale in un procedimento penale entrato in vigore o in un'altra decisione in un procedimento penale.
La domanda di tale organizzazione è presa in considerazione quando presenta documenti su una decisione su un procedimento penale”;
“La decisione di ristrutturare i debiti delle persone giuridiche per imposte e tasse, nonché i debiti per sanzioni e sanzioni maturate al bilancio federale, non può essere presa se è stata avviata una causa penale nei confronti del soggetto che fa valere tale modifica (di seguito denominata in qualità di interessato) sulla base di un reato connesso alla violazione della normativa in materia di imposte e tasse, e nel merito non è stata pronunciata.
Inoltre, riteniamo opportuno includere il Ministero degli Affari Interni della Russia (rappresentato dalle divisioni per i reati fiscali) nella composizione degli organi che partecipano al processo decisionale sulla ristrutturazione dei debiti delle persone giuridiche per imposte e tasse, così come i debiti sulle sanzioni maturate e le multe al bilancio federale.
Nel contesto della crisi finanziaria, per molte imprese emergono problematiche legate alla trasformazione dei tempi di rimborso del debito fiscale. Le organizzazioni stanno diventando sempre più interessate alla possibilità di ristrutturare il debito fiscale.
Questo metodo è considerato vantaggioso sia per il debitore stesso che per lo stato, che riceve garanzie per il pagamento dell'importo del debito al bilancio. Le stesse imprese hanno la possibilità di uscire dalla crisi senza stress, saldando il debito a condizioni “preferenziali”.
Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvi esattamente il tuo problema- contattare un consulente:
SI ACCETTANO DOMANDE E CHIAMATE 24 ore su 24, 7 giorni su 7.
È veloce e GRATUITO!
La ristrutturazione dei debiti su imposte e tasse prevede il trasferimento degli obblighi dell'impresa al bilancio da corrente a lungo termine. Questo metodo è lo strumento più efficace per il recupero finanziario di qualsiasi impresa.
Non tutte le società potranno ricevere un piano di rateizzazione o differimento del pagamento delle tasse, ma solo quelle che sono in grado di confermare la presenza di circostanze speciali annotate nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Per convertire il periodo di rimborso dei fondi in un conto fiscale, il pagatore presenta domanda e documenti al servizio autorizzato. Sulla base di queste, viene adottato un verdetto sull'approvazione di un piano di differimento o rateizzazione, o su un rifiuto.
Per approvare un piano di differimento o rateizzazione dei rimborsi d'imposta è necessario presentare domanda all'Agenzia delle Entrate nella forma adottata con Ordinanza dell'Agenzia delle Entrate del 28 settembre 2010. No. ММВ-7-8/ [email protetta] Sarà inviato entro un periodo di cinque giorni dal servizio autorizzato al Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione dell'impresa.
Se una società può pretendere di convertire il termine per il pagamento dei fondi in imposte con la condizione del risarcimento degli interessi, allora deve essere indicato nel ricorso che il pagatore accetta l'obbligo di rimborsare gli importi in eccesso, che sono calcolati dall'importo del debito .
Alla presente domanda devono essere allegati i seguenti documenti:
I motivi per l'approvazione di un piano rateale o di un differimento sono elencati nel paragrafo 2 dell'articolo 64 del codice fiscale della Federazione Russa:
L'articolo 6 della legge federale del 26 ottobre 2002 n. 127-FZ stabilisce che un'organizzazione soddisfa i segni di fallimento se non è in grado di adempiere ai propri obblighi:
Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che se viene approvato un piano rateale o un differimento a causa della minaccia di fallimento o della natura stagionale dell'attività, gli interessi verranno calcolati sull'importo del debito - ½ del tasso di rifinanziamento della Banca centrale.
La società può pagare i debiti fiscali a condizioni agevolate. La ristrutturazione dei debiti su imposte e tasse nel 2019 consente ai contribuenti di adempiere agli obblighi accumulati nei periodi precedenti.
Il rimborso avviene secondo un apposito calendario, concordato tra il fisco e il contribuente. Questo documento prescrive la sequenza di pagamento del debito, indicando i pagamenti e le tempistiche del loro pagamento.
Il debito viene rimborsato in rate uguali, che vengono corrisposte dal debitore almeno una volta al trimestre. Il periodo massimo di rimborso è di 10 anni. L'azienda può rimborsare i fondi prima del previsto. A volte la necessità di rimborsare anticipatamente i fondi si rende necessaria perché il contribuente non può ricevere una dilazione sulle imposte correnti fino a quando non ha saldato i debiti pregressi.
Un credito d'imposta è una trasformazione del periodo di rimborso dei fondi in un conto d'imposta, in cui l'impresa ha il diritto di ridurre le proprie spese fiscali entro un determinato periodo e negli importi approvati, seguita da un rimborso graduale dell'importo del prestito e interessi calcolati. Può essere presentato per l'imposta sul reddito, nonché per le tasse regionali e locali.
Un credito d'imposta non è un piano rateale o un differimento. Ha altri motivi per l'emissione e termini. Il prestito può essere approvato per un periodo Da 1 a 5 anni. Per le imprese iscritte nel registro dei residenti della zona di sviluppo territoriale, questo periodo è prorogato fino a 10 anni.
L'essenza del credito d'imposta è che l'organizzazione non rimborsa una parte separata dei pagamenti, ma compensa gradualmente questo importo e gli interessi. Le riduzioni d'imposta sono consentite fino a quando la quota non rimborsata raggiunge il credito deliberato per l'impresa.
Se una società ha due o più accordi per l'emissione di un credito d'imposta sugli investimenti, tale importo viene calcolato separatamente per ciascuno degli accordi. L'entità della riduzione, in questo caso, non può essere superiore al 50%. Il numero di accordi conclusi non pregiudica questa regola.
Altre condizioni di calcolo possono applicarsi alle imprese residenti nella zona di sviluppo territoriale, se questa è approvata nel contratto di credito d'imposta sugli investimenti.
I motivi della sua approvazione sono definiti nell'art. 67 del Codice Fiscale della Federazione Russa:
Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che questi motivi possono essere integrati da altri in conformità con i documenti normativi adottati nelle entità costituenti della Federazione Russa. Saranno accreditati contro le tasse regionali. La stessa regola vale per le tasse locali.
Il prestito sarà erogato dopo che la società avrà documentato l'esistenza dei motivi per la sua emissione. Presenta anche una domanda. Il rapporto tra l'ente fiscale e il contribuente sarà regolato nel contratto.
La ristrutturazione del debito di un'organizzazione sarà negata nei seguenti casi:
La situazione in cui si trovano oggi alcune imprese commerciali le sta attivamente spingendo a cercare modi per ridurre legalmente il carico fiscale. Ecco perché il metodo più diffuso di ottimizzazione fiscale è la modifica dei tempi di pagamento delle tasse e dei contributi al bilancio.
Secondo il paragrafo 2 dell'articolo 1 del codice fiscale della Federazione Russa, il codice fiscale non solo stabilisce il sistema fiscale, ma regola anche i diritti e gli obblighi delle autorità fiscali, dei contribuenti e di altri partecipanti ai rapporti giuridici fiscali. I principali diritti dei contribuenti di tasse e commissioni si riflettono nell'articolo 21 della parte I del codice fiscale della Federazione Russa.
In 4 pagg. La clausola 1 di questo articolo prevede che i contribuenti possano richiedere crediti d'imposta sugli investimenti, rate, differimenti, in conformità con i requisiti prescritti dal Codice Fiscale della Federazione Russa. In base al 1 comma 57 dell'art. Il Codice Fiscale della Federazione Russa, i termini effettivi per il pagamento delle tasse (tasse) sono stabiliti separatamente per ogni tassa e tassa. La loro modifica è consentita solo in conformità con i requisiti del codice fiscale della Federazione Russa.
Le principali condizioni per modificare i tempi di pagamento di canoni, tasse, sanzioni, sanzioni sono disciplinate dall'art. 61 dell'art. NK RF. Da 2 pag.61 art. Il codice fiscale della Federazione Russa segue che è consentito modificare il termine per il pagamento dell'imposta (tassa) (in tutto o in parte dell'importo) soggetto alla maturazione di interessi sul saldo del debito.
Termini e condizioni per la concessione:
Poiché non tutti i contabili sono a conoscenza dei motivi utilizzati per modificare le scadenze stabilite per il calcolo dei pagamenti di bilancio e le caratteristiche importanti di fornire ai pagatori rate, dilazioni, crediti di investimento d'imposta, è questa informazione che è diventata l'oggetto di questo articolo.
Nel 64 st. Il Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che una rata o un differimento dell'imposta significa una modifica del termine per il pagamento di una determinata imposta se vi sono motivi sufficienti che si riflettono nel Codice Fiscale della Federazione Russa. La differenza fondamentale tra questi concetti è che il debito a rate viene rimborsato in parti e, in caso di ritardo, alla volta. Può essere prevista una rata o un differimento per una o più imposte diverse.
Durata del differimento (piano rateale):
La rata o la dilazione è concessa alle imprese interessate la cui situazione finanziaria non consente loro di pagare puntualmente le tasse, ma vi sono buone ragioni per ritenere che una reale possibilità di pagamento delle tasse si manifesterà durante il termine per la concessione della rata o della dilazione richiesta.
Secondo il paragrafo 2 dell'articolo 64 Codice Fiscale della Federazione Russa, il pagamento rateale (differito) delle tasse può essere concesso per uno dei seguenti motivi:
A proposito, 2 p.3 art. e 2 comma 6 dell'art. 127-FZ afferma che una società ha segni di fallimento se non può pagare per:
I piani di rateizzazione (dilazione) per le imposte dovute a causa del movimento di una serie di merci attraverso il confine doganale dell'Unione doganale sono concessi se sussistono motivi impellenti specificati in:
Disposizioni fondamentali dell'83 art. del Codice doganale stabilisce che le condizioni, i motivi, la procedura per la modifica delle modalità di pagamento dei dazi doganali sono determinati dall'omonima Convenzione. Ai sensi del 4 art. del presente Accordo, la decisione di concedere una rateizzazione (pagamento differito) per il pagamento dei dazi doganali può essere presa solo su richiesta scritta del pagatore:
Si ricorda che nella domanda di pagamento rateale (dilazionato) delle tasse è necessario specificare:
Secondo 134 art. della Legge 311-FZ, può essere concesso un piano di rateizzazione o differimento se sussiste uno dei seguenti motivi:
Si noti che gli interessi sull'importo della rata in sospeso maturano nei casi in cui è stato fornito a causa del possibile fallimento della società o della natura stagionale delle sue attività (4, paragrafo 64, articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Al 5 comma 64 dell'art. si dice che una domanda per la concessione di dilazioni (rata) sia inviata all'ente autorizzato che la fornisce. Quindi una copia della domanda viene inviata al Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione della società entro 5 giorni. Se, secondo quanto previsto dal comma 4 del comma 64 dell'art. Il Codice Fiscale della Federazione Russa la società è obbligata a pagare gli interessi per il differimento (piano rateale), quindi la domanda deve contenere un riferimento corrispondente all'assunzione degli obblighi di cui sopra.
La domanda deve essere accompagnata da:
In base al 1 comma 62 dell'art. Codice Fiscale della Federazione Russa, il termine per il pagamento di una tassa (tassa) non cambia se, in relazione alla società interessata:
La procedura generale per i procedimenti nei casi di reati fiscali indicati nel codice fiscale della Federazione Russa è prescritta nell'articolo 101. NK RF. Il capitolo 16 del codice fiscale della Federazione Russa descrive i tipi di reati fiscali, indica la responsabilità della loro commissione.
Si tratta di una modifica del termine per il pagamento delle imposte, quando ad una società viene data la possibilità, entro un determinato periodo ed entro i limiti specificati, di ridurre i propri pagamenti di imposta con ulteriore pagamento graduale degli interessi maturati e del prestito stesso.
Un prestito di investimento fiscale differisce dalla rata e dal differimento nei motivi e nei termini della concessione. Un prestito di investimento è sia un differimento fiscale che una forma di prestito di bilancio. Viene spesso dato per l'imposta sul reddito, meno spesso per le tasse regionali o locali. Viene concesso un credito d'imposta per 1-5 anni, se la società è iscritta nel registro dei residenti della zona di sviluppo territoriale (secondo le disposizioni della legge 392-FZ) - per un massimo di 10 anni.
Una società che ha ricevuto un prestito di investimento riduce i pagamenti delle tasse, quindi paga gradualmente il prestito stesso e gli interessi maturati su di esso. Questa riduzione si verifica in tutti i periodi di riferimento fino a quando l'imposta non pagata diventa pari all'importo del prestito di investimento previsto dall'accordo.
Se l'organizzazione ha 2 o più contratti esistenti, l'importo del prestito viene calcolato separatamente per ciascuno di essi. In questo caso, l'accumulo dell'importo del prestito viene effettuato prima sul primo contratto in termini di termine di conclusione. Quando il prestito raggiunge l'importo previsto dal contratto di investimento, la società ha il diritto di aumentare l'importo del prestito in base al contratto successivo a partire dalla data di conclusione del contratto.
A proposito, in tutti i periodi di riferimento, gli importi di cui la società riduce i pagamenti delle imposte non devono superare la metà degli importi delle corrispondenti imposte maturate per il pagamento. Allo stesso modo, l'importo del prestito di investimento accumulato durante il periodo d'imposta non deve superare 1/2 dell'importo dell'imposta dovuta dalla società per il periodo d'imposta in questione. In tal caso, la differenza tra l'importo dovuto e l'importo massimo consentito viene riportata al periodo di riferimento successivo. Tali requisiti si applicano qualora il contratto di finanziamento dell'investimento stipulato con la società residente nell'area di sviluppo territoriale non preveda una diversa modalità di pagamento.
In base al 1 comma 67 dell'art. Codice fiscale della Federazione Russa, un prestito di investimento può essere concesso a una società che è un contribuente delle relative tasse, se sussiste uno dei seguenti motivi:
Ai sensi del comma 7, comma 67 dell'art. Il codice fiscale della Federazione Russa, le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa in materia di imposte regionali e imposte sul reddito (in termini di importo dell'imposta accreditata ai bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa) possono stabilire altri motivi e condizioni per la concessione dei crediti d'imposta, compresi i termini della sua validità e i tassi di interesse sul corpo del prestito. Di solito sono stabiliti per le tasse locali da atti normativi dei comuni. La base per ottenere un credito d'imposta sono le informazioni documentate dalla società interessata.
Un prestito di investimento viene emesso sulla base della domanda di una società ed è formalizzato in un accordo in forma regolamentata tra l'organismo autorizzato e questa società. Con tale dichiarazione, la società si impegna a pagare gli interessi che matureranno sull'importo del debito.
Guarda anche:
Per la maggior parte delle aziende, pagare le tasse è una priorità. Ma le condizioni economiche create dallo Stato non contribuiscono al pieno adempimento da parte delle imprese dei loro immediati doveri. Poiché gli importi dei ratei si rivelano insopportabili per i singoli istituti insolventi e il mancato pagamento minaccia di sanzioni nei loro confronti, la ristrutturazione del debito fiscale 2018 rappresenta una via d'uscita a questa situazione.
I dati statistici mostrano che attualmente circa il 30% dei pagatori ha debiti da incasso. Accumularli in futuro non farà che aggravare la situazione, quindi è anche nell'interesse del bilancio statale provvedere alla ristrutturazione. Tale azione, seppur minima, rappresenta una garanzia per l'Agenzia delle Entrate nell'ottenimento di pagamenti obbligatori dalle controparti.
Rivelando l'essenza della ristrutturazione del debito tributario nel 2018, possiamo delineare il processo di regolamento degli arretrati sorti dai privati. o una persona giuridica, al fine di alleviare la sua situazione finanziaria. Nell'attuazione di tale procedura, le obbligazioni dell'impresa debitrice sono ridistribuite dal presente alle prospettive a lungo termine.
Esistono diversi tipi di trasferimento del periodo di rimborso delle passività fiscali nel codice fiscale della Federazione Russa, ma la ristrutturazione, come una delle opzioni proposte dalla legge, presenta i seguenti vantaggi:
La comparsa di debiti fiscali è irta di conseguenze negative e richiede una soluzione immediata.
L'algoritmo di ristrutturazione ha la forma:
Importante! Per le tasse federali, è previsto un caso una tantum di ristrutturazione del debito. In caso di mancato rispetto delle regole per il trasferimento dei tributi, non viene data una seconda opportunità.
I lavori per la trasformazione dei termini di pagamento designati iniziano con la presentazione della relativa domanda e dei documenti di accompagnamento all'Assemblea Nazionale. Ai sensi dell'articolo 64 del Codice Fiscale, gli atti devono essere presentati all'ente statale che provvede alla rateizzazione ed è dotato dei prescritti poteri. Dopo aver studiato i documenti presentati, si concorda sulla previsione di un sistema preferenziale o sul rifiuto di utilizzarlo.
Avviare la ridistribuzione dei debiti su sanzioni maturate e oneri sanzionatori può avere i seguenti vantaggi nei confronti del pagatore:
I debitori hanno la possibilità di ristrutturare il loro debito fiscale
La domanda corrispondente per i candidati a presentare domanda all'Assemblea nazionale è il modulo legittimato dall'Ordine del 2010 dell'FMS con il numero MMM-7-8 / [email protetta] Il modulo compilato, dopo essere stato presentato da un richiedente legale o naturale, viene reindirizzato entro cinque giorni dal servizio federale autorizzato presso il luogo di registrazione del debitore.
Attenzione! Se è stato applicato l'art. 64 del Codice Fiscale e la società prevede condizioni preferenziali con maturazione degli interessi, allora in sede di ricorso va indicato che assume tali obblighi di pagamento in eccesso rispetto alle somme maturate sul mancato pagamento in essere.
Per il modulo compilato sono necessari i seguenti allegati:
Quando si riceve un piano rateale, si consiglia di attenersi al programma prescritto dei trasferimenti approvato da entrambe le parti. Il rimborso può avvenire prima del tempo regolamentato. Il motivo della cancellazione anticipata dei debiti può essere la necessità per il contribuente di ottenere un altro differimento, che sarà erogato solo dopo il rimborso di quello esistente.
Per effettuare la ristrutturazione è necessario raccogliere tutta la documentazione richiesta
Occorre motivare il ricorso al Servizio fiscale federale per l'avvio della ristrutturazione. Prima di iniziare la raccolta dei documenti, il richiedente dovrebbe studiare i motivi normativi, di cui sarà approvato il piano rateale con riferimento alla legge federale.
In base all'articolo 64 del Codice Fiscale, esistono i seguenti precedenti per consentire la ristrutturazione del debito:
Per riferimento! Il codice tributario è fisso, se la ridistribuzione è prevista per il possibile verificarsi di fallimento o è legata ad un'attività stagionale, l'importo del mancato pagamento è aggravato da interessi passivi pari a ½ del tasso di Banca Centrale.
La procedura di concessione della ristrutturazione del debito dà ai contribuenti l'idea che esiste la possibilità di realizzare l'onere fiscale accumulato nei periodi passati.
La decisione di ristrutturare il debito fiscale potrebbe non essere sempre positiva
Questo tipo di agevolazione fiscale non è considerata come una scissione di pagamenti o un rinvio del momento della loro attuazione. Questa azione mira a modificare il periodo di rimborso della tariffa. La società ha il diritto di ridurre di un certo importo i costi di imposta accumulati entro un periodo regolamentato con un rimborso prospettico del volume dei prestiti e sanzioni, per fasi. La riduzione è ammissibile fino a quando la parte non rimborsata raggiunge l'importo deliberato per una determinata controparte.
Le caratteristiche includono:
Il prestito è concesso dopo che la società ha confermato in modo documentale la disponibilità dettagliata degli argomenti. I rapporti tra il Servizio fiscale federale e il pagatore sono regolati da un contratto stipulato dopo la presentazione della relativa domanda da parte del richiedente.
Secondo l'articolo 67 del Codice Fiscale, la ragione per la concessione di un prestito è l'attuazione di tale attività lavorativa:
La via d'uscita dall'apparenza del debito potrebbe essere quella di ottenere un credito d'imposta
Sebbene NK sia fedele ai debitori, ci sono ancora precedenti in cui la ristrutturazione viene rifiutata. Tali esempi includono:
In presenza di tali circostanze, la decisione di modificare il termine per il pagamento dell'imposta non viene presa. Se queste circostanze sono state rivelate dopo che è stata presa la decisione, il documento che è entrato in vigore viene annullato e l'ulteriore lavoro con esso avviene con un approccio individuale.
La situazione di instabilità economica, che ha travolto un numero considerevole di istituzioni, sta venendo meno anche alle società sistemiche. Questo sta spingendo attivamente i contribuenti a cercare azioni legali per ridurre i loro obblighi di riscossione. Il metodo rivelato per modificare i tempi di riempimento del bilancio statale per le controparti rispettose della legge è diventato popolare nell'ambito dell'ottimizzazione fiscale. La mancata modifica del Codice Fiscale nel 2019 porterà a una tendenza verso un'ulteriore distribuzione della ridistribuzione del debito.
Nel video imparerai come controllare il debito fiscale:
