Pajak Penambangan Mineral (NDPI) - Pembayaran kepada Treasury negara yang tercantum untuk pengoperasian fosil dan subsoil untuk mengekstraksi manfaat komersial. NDPI adalah pajak tidak langsung, karena jumlah pembayarannya ditransfer ke anggaran wilayah itu, di mana tanah dikembangkan.
Objek perpajakan jenis pengumpul pajak ini adalah mineral yang:
NPPI tidak akan ditanya mineral:
Ukuran NPPI dapat dihitung secara spesial. Tarif, preferensi, atau dapat disesuaikan. Rumus untuk menghitung NPPI tergantung pada metode penghitungan jumlah pajak.
Ndpi \u003d ct x denganDimana:
Kt - Kuantitas dihitung dalam ton,
DARI - Persentase pajak.
Ukuran taruhan berosilasi dari 11 hingga 553 rubel, Tergantung pada fosil mana yang dipertanyakan, dan diekspresikan dalam rubel / t. Tingkat preferensial 0% dapat diterapkan.
Ndpi \u003d si xdimana
S. - Biaya fosil yang dihasilkan
DARI - Taruhan.
Rentang harga - dari 0 hingga 8%, tergantung pada jenis fosil.
Untuk membayar NPPI untuk produksi minyak, ia berkewajiban:
Untuk menghitung pajak untuk minyak, tingkat khusus NPPI disetujui (rubel / t.), Tetapi nilainya harus disesuaikan dengan beberapa jenis koefisien yang ditentukan oleh pembayar NPPE :
Formula untuk menghitung KC:
Kc \u003d (c - 15) x p: 261Dimana:
C. ($ / barel) - Indikator rata-rata dari harga global minyak untuk bulan (minyak "yurall" diambil untuk menghitung);
R. - Sikap rata-rata $ / gosok.
Basis kena pajak dari NPPE di pasir dihitung berdasarkan alasan umum, dan biayanya dihitung sebagai berikut:
Tarif pajak dalam hal ini adalah 5,5%.
Dan jika IP penambang pasir umum untuk keperluan pribadi mereka, pajak tidak dibayar sama sekali.
Tanda terima batubara juga tunduk pada NDPI pada fixture (RUB / T.).
Nilainya dapat bervariasi, tergantung pada batu bara mana yang ditambang:
Dimungkinkan juga untuk menyesuaikan taruhan pada salah satu koefisien deflator (atas permintaan pembayar NPPE):
Anda dapat mengatur biaya akuntansi yang terkait dengan perlindungan tenaga kerja, ketika menghitung pajak penghasilan atau NPPI.
Nilai koefisien dapat ditetapkan atas kebijaksanaan pembayar, tetapi tidak boleh melebihi 0,3.
Tingkat 0% diterapkan pada:
Database Kena Pajak Dura. Logam yang diekstraksi dari bijih adat, serta bidang marjinal dan teknologi, dihitung berdasarkan harga elemen yang bersih secara kimiawi:
Tarif pajak yang ditetapkan pada NPC untuk emas adalah 6%.
Nb \u003d kz * ced.Dimana:
Nb. - Basis kena pajak (biaya emas),
KZ. - Jumlah emas yang ditemukan di usus,
Ced. - Harga per unit emas (formula ditunjukkan di bawah).
Ced \u003d ramuan * sp - untuk - zp: kpDimana:
Ced. - Harga per unit emas, yang berhasil didapat;
DCH. - Bagikan di kedalaman yang ditemukan di kedalaman emas murni secara kimia;
Sp. - Biaya dia terjual. emas murni (tanpa memperhitungkan PPN);
PER - biaya affine (pembersihan dari kotoran);
ZP. - Biaya memasok Pengemudi;
Kp. - Jumlah emas yang dijual di bulan ini.
Nuansa menghitung jumlah yang ditambang emas dieja di PP. 4, 5 sdm. 339 dari kode pajak.
Basis kena pajak juga akan dihitung berdasarkan biaya sumber daya mineral, dalam hal ini - air mineral. Jika seharusnya menggunakan metode penghitungan basis NPPI berdasarkan harga jual saat ini, tanpa memperhitungkan subsidi akun, harga untuk penjualan harus terlebih dahulu mengurangi ukuran subsidi. Jika tidak ada penjualan air mineral pada periode berjalan, dimungkinkan untuk menerapkan harga jual bulan lalu.
Tarif pajak pada NPPE pada air mineral disetujui pada 7,5%.
Ini akan diperlukan untuk menunjuk jumlah air yang dihasilkan, menghitung yang juga dapat sebanyak mungkin, seperti ketika menghitung pajak atas minyak dan gas.
Nb \u003d kv * ced.Dimana:
Nb. - basis kena pajak NPPI dan biaya air yang diproduksi;
Kv. - Jumlah air mineral yang ditambang;
Ced. - Harga per unit pengukuran air mineral (formula disajikan di bawah).
Ced. \u003d CPU - ZP: KPDimana:
CPU. - Harga air terjual (tidak termasuk PPN dan Pajak Cukai),
ZP. - Biaya memasok pembelian,
Kp. - Jumlah yang dijual selama periode air.
Pengajuan basis kena pajak pada NPTP tergantung pada jenis fosil yang ditambang dan mungkin memiliki:
Untuk mendaftarkan jumlah NDPI, dihitung berdasarkan biaya subjek produksi, Anda perlu menetapkan harga dan mengevaluasinya. Ada metode berikut untuk memperkirakan biaya mineral untuk menentukan ukuran NPPI:
Ketika biaya diklarifikasi, Anda perlu menghitung harga unit penambangan sebagai pendapatan dari penjualan dibagi dengan jumlah fosil yang diterapkan. Akhirnya, untuk menunjuk basis kena pajak NPTP, Anda memerlukan jumlah sumber daya mineral yang dikelola ditambang untuk mengalikan harga unit barang.
Kode klasifikasi anggaran untuk penambangan adalah sebagai berikut:
| Sumber Daya Mineral | CBC untuk pajak (dengan penalti) |
| Berlian alami | 18210701050011(2,3) 000110 |
| Minyak | 18210701011011(2,3) 000110 |
| Gas | 18210701012011(2,3) 000110 |
| Kondensasi gas | 18210701013011(2,3) 000110 |
| Batu bara | 18210701060011(2,3) 000110 |
| Fosil kaus kaki | 18210701020011(2,3) 000110 |
| Ditambang di landas kontinen | 18210701040011(2,3) 000110 |
| Lainnya | 18210701030011(2,3) 000110 |
Tingkat advaltor dihitung dalam% dan ditandai dengan biaya mineral ditambang dalam sebulan (periode pajak). Tarif seperti itu dalam kisaran dari 0 hingga 8%.
| Sumber Daya Mineral | BET (%) |
| Air Mineral dan Bawah Tanah, Gas Bawajang dan Fosil Lainnya dalam daftar Klausul 1 Seni. 342 nk rf. | 0 |
| Garam Pati | 3,8 |
| Bijih (nephower apatite, apatite, fosfor), batu tulis yang mudah terbakar, gambut | 4 |
| Logam Bijih Bersyarat | 4,8 |
| Bahan Baku Boxitics, Nethelinic, Nonmetic (Untuk Konstruksi), Logam Radioaktif | 5,5 |
| Konsentrat dan Peredar Emas, Menambang Bahan Baku Non-Metalik | 6 |
| Konsentrat dan perantara yang mengandung dr. Logam mulia | 6,5 |
| Kotoran obat, air mineral | 7,5 |
| Logam langka, berlian alami, warna bijih terkondisi. Metals. | 8 |
Biaya pengiriman sebesar 688.515 rubel.
Tingkat NPPI di pasir adalah 5,5%.
Biaya total pasir, yang berhasil mendapatkan:
(17 500 x (371 - 51) + 14.000 x (392 - 55)) - 688 515 \u003d 9 629 485 rubel
Harga per 1 ton:
9 629 485: (17 500 + 14.000) \u003d 306 rubel
Pangkalan Kena Pajak NPPI:
306 x 33 455 \u003d 10 237 230 rubel
NPPI untuk mendaftar untuk bulan ini:
10 237 230 x 5,5% \u003d 563 047, 65 rubel.
Tindakan legislatif disampaikan oleh dokumen-dokumen berikut:
| gl. 26 dari Kode Pajak Federasi Rusia, Keputusan Pemerintah tanggal 29 April 2003 No. 249 | Prosedur dan pembayaran pajak atas penambangan |
| Pesanan MNS Rusia tanggal 31 Desember 2003 No. BG-3-09 / 731 | Pada pembayaran NPPI dengan anggaran wilayah menemukan plot darat yang digunakan untuk penambangan mineral |
| seni. 337 nk rf. | Pada pengakuan untuk keperluan pajak hanya fosil yang dapat diperoleh |
| seni. 341 NK RF. | Tentang periode pajak (bulan) NPPI |
| seni. 342.2 nk dari Federasi Rusia | Fitur perpajakan minyak |
| seni. 342,4 nk dari Federasi Rusia | Prosedur untuk menghitung koefisien spesifik untuk menghitung NPPI untuk kategori mineral khusus |
Kesalahan nomor 1: Perusahaan yang bergerak di bidang pertambangan mineral di berbagai belahan bumi yang terletak di berbagai daerah di Federasi Rusia. Perusahaan membayar NDPI secara penuh untuk bekerja di kedua situs di tempat pendaftaran perusahaan.
Selain itu, biaya mineral adalah basis pajak untuk kondensat minyak, gas dan gas yang dihasilkan gulungan laut baru dari hidrokarbon mentah .
Pesanan seperti itu didirikan oleh paragraf 2 Pasal 338 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Terlepas dari bagaimana basis pajak untuk NPPI ditentukan, untuk menghitung pajak, jumlah mineral yang ditambang harus diketahui (ayat 7 ayat 2 seni. 340 Kode Pajak dari Federasi Rusia).
Jumlah mineral yang diekstraksi menentukan dalam istilah fisik (sub. 3 hal. 2 dari seni. 338 Kode Pajak Federasi Rusia). Hitung indikator ini juga bisa antara Metode (ayat 2 seni. 339 Kode Pajak Federasi Rusia).
Metode perhitungan yang dipilih untuk setiap mineral mineral (atau yang dikembangkan oleh lapangan) akan berkonsolidasi dalam kebijakan akuntansi untuk keperluan pajak. Mustahil untuk mengubah metode ini selama seluruh periode penambangan. Pengecualian adalah kasus ketika organisasi mengubah teknologi produksi dan proyek teknologi pengembangan deposit. Hal ini dikatakan dalam ayat 2 paragraf 2 Pasal 339 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Metode Langsung berlaku jika jumlah mineral yang diekstraksi dapat ditentukan dengan menggunakan alat ukur (Klausul 2 dari Pasal 339 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Pada saat yang sama, dalam perhitungan basis pajak (kecuali untuk basis pajak minyak), termasuk kerugian mineral yang sebenarnya:
Kerugian aktual pada metode langsung dihitung sesuai dengan formula berikut:
Ketika menghitung NDPI, kerugian mineral aktual, menurut bulan, di mana kerugian ini diukur.
Pesanan seperti itu didirikan oleh paragraf 3 Pasal 339 dan Pasal 341 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Mengenai basis pajak dan volume kerugian aktual, menentukan sesuai dengan peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 16 Mei 2014 No. 451 (ayat 10 Seni. 339 Kode Pajak Rusia Federasi). Aturan-aturan ini berisi prosedur untuk mengukur minyak untuk menghitung NPPI dengan:
Ukuran kerugian aktual juga harus dibandingkan dengan kerugian peraturan.
Jika organisasi baru mulai mengembangkan bidang dan aturan kerugian belum disetujui, gunakan standar yang ditetapkan oleh proyek teknis. Jika organisasi mengembangkan setoran bukan tahun pertama, tetapi pada saat pembayaran pajak pada Januari (selambat-lambatnya 25 Februari) tidak ada standar yang disetujui, untuk menghitung NPPI, menggunakan standar tahun lalu. Dalam hal ini, standar sebelumnya dapat diterapkan sebelum menyetujui yang baru. Pesanan seperti itu disediakan oleh paragraf 3 sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 342 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Setelah standar kerugian baru muncul, organisasi memiliki hak untuk menghitung ulang NPP dari awal tahun yang didirikan oleh standar-standar ini. Namun, ini hanya dapat dilakukan jika standar telah ditetapkan dengan keterlambatan alasan independen organisasi (misalnya, Kementerian Energi Rusia tidak menyetujui mereka secara tepat waktu). Kesimpulan seperti itu mengikuti dari surat-surat Kementerian Keuangan Rusia pada 25 Juli 2013 No. 03-06-05-01 / 29519, dari 22 November 2013 No. 03-06-06-01 / 50342, Federal Layanan Pajak Rusia tanggal 11 Juni 2015 No. GD-4-3 / 10174 dan dikonfirmasi oleh praktik arbitrase (Resolusi Presidium Mahkamah Agung Federasi Rusia pada 19 Februari 2013 No. 12232/12, Resolusi FAS Distrik Siberia Timur 17 Mei 2012 No. A19-16360 / 2011).
Perlu dicatat bahwa sebelumnya FTS Rusia bersikeras bahwa perhitungan ulang NPPI, dengan mempertimbangkan standar kerugian baru bukanlah hak, tetapi tanggung jawab organisasi. Terlepas dari apakah nilai-nilai standar telah meningkat atau menurun. Ini dinyatakan dalam surat layanan pajak federal Rusia tanggal 21 Agustus 2013 No. AC-4-3 / 15165. Namun, setelah kegagalan definisi Federasi Rusia tanggal 10 April 2014 No. Anda-898/14 dan pada 30 Mei 2014 No. Ав-6969/14, layanan pajak menolak posisinya. Surat 11 Juni 2015 No. GD-4-3 / 10174 klarifikasi sebelumnya dicabut, dan dokumen baru dibawa ke perhatian inspektur pajak.
Jika kerugian mineral yang sebenarnya tidak melebihi kerugian normatif, maka NPP akan menghitung 0 persen pada tingkat tersebut. Jika kerugian aktual melebihi standar, maka dalam hal melebihi, menerapkan tarif pajak biasa sesuai dengan mineral jenis ini. Ini dinyatakan dalam sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 342 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Perlu dicatat bahwa hilangnya bahan baku hidrokarbon yang terjadi pada endapan yang belum dikupas sebagai akibat dari emisi darurat, kerugian peraturan tidak diakui, tidak dianggap sebagai objek perpajakan dan basis pajak tidak termasuk dalam perhitungan. Hal ini dinyatakan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 21 April 2011 No. 03-06-06-01 / 5.
Selain itu, ketika penambangan batubara, kerugian aktual dan basis pajak tidak perlu memasukkan kerugian dan kerugian tempat tinggal yang umumnya dalam gangguan geologis. Artinya, kerugian dalam bentuk endapan endapan batubara yang tidak ditemani. Hal ini dinyatakan dalam Keputusan Presidium RF Anda tanggal 30 Oktober 2012 No. 6909/12, serta dalam surat-surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 21 November 2013 No. 03-06-05- 01/50290 dan layanan pajak federal Rusia 25 Maret 2014 No. GD-4-3 / 5370.
Metode tidak langsung untuk menentukan jumlah mineral penambangan untuk menghitung NPPI, gunakan ketika metode langsung tidak dapat diterapkan. Metode ini untuk menentukan jumlah mineral yang diekstraksi yang dihitung dengan pangsa kontennya dalam bahan baku mineral yang ditambang. Dalam hal ini, besarnya bahan baku yang ditambang ditentukan dengan mengukur instrumen. Persyaratan tersebut didirikan pada ayat 2 Pasal 339 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Situasi: Apakah mungkin untuk menerapkan taruhan 0 persen saat menghitung NDPI pada kehilangan kerugian mineral? Organisasi menggunakan metode tidak langsung untuk menentukan jumlah mineral penambangan.
Ya kamu bisa.
NPPI tentang kerugian peraturan sumber daya mineral dihitung pada tingkat 0 persen (sub. 1 dari ayat 1 seni. 342 Kode pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, Pasal 342 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak membatasi hak untuk menerapkan tarif pajak nol, tergantung pada metode penentuan jumlah mineral penambangan (langsung atau tidak langsung). Akibatnya, sebuah organisasi yang menerapkan metode tidak langsung untuk menentukan jumlah mineral penambangan dapat menghitung NPC pada tingkat 0 persen sehubungan dengan kerugian aktual yang tidak melebihi nilai peraturan.
Legitimasi kesimpulan ini dikonfirmasi oleh surat-surat Kementerian Keuangan Rusia pada 22 Mei 2007 No. 03-06-06-01 / 21 dan pada 19 Februari 2007 No. 03-06-06-01 / 7 , serta praktik arbitrase (lihat, misalnya, definisi Anda dari Federasi Rusia tanggal 22 Desember 2008 № Аванто в Амогольки № в Ав-3275/09, resolusi dari Distrik Moskow 28 Agustus 2008 Tidak. Ka- A40 / 7979-08, Ural District 27 November 2008 No. F09-6261 / 08-C3, Distrik Siberia Barat 17 September 2009 No. F04-5633 / 2009 (19823-A75-43)).
Jumlah mineral yang diekstraksi tergantung pada bentuknya ditentukan dalam satuan massa atau volume.
Saat menentukan basis pajak untuk minyak, gunakan unit massa bersih. Untuk ini, massa minyak mentah harus dikurangi massa:
Aturan tersebut didirikan oleh paragraf 1 Pasal 339 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pada hari terakhir bulan ini, organisasi mungkin memiliki jumlah fosil yang merupakan siklus teknologi penuh tidak selesai. Jumlah fosil dalam perhitungan NPPE tidak memperhitungkan. Mereka perlu dimasukkan dalam perhitungan basis pajak pada periode di mana siklus produksi akan sepenuhnya selesai. Pengecualian hanya kasus ketika fosil diperoleh sebelum penyelesaian siklus teknologi dilaksanakan atau digunakan oleh organisasi untuk kebutuhan mereka sendiri. Pesanan seperti itu disediakan untuk ayat 8 Pasal 339 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Dalam menentukan durasi siklus produksi, produksi diperhitungkan bukan seluruh kompleks operasi teknologi (proses) untuk mendapatkan produk akhir dari pengembangan lapangan, tetapi hanya operasi yang berhubungan dengan ekstraksi (ekstraksi) mineral (ekstraksi) Sumber daya (Paragraf 3 dari resolusi pleno Mahkamah Agung Federasi Rusia pada 18 Desember 2007 № 64).
Tarif pajak untuk menghitung NDPI tergantung pada jenis penambangan (ART. 342 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk mineral, pajak yang dihitung berdasarkan kuantitas mereka, laju ditetapkan dalam rubel per unit fosil yang ditambang. Tingkat NDPI saat ini disajikan meja.
Beberapa fitur memiliki prosedur untuk menerapkan tarif pajak untuk produksi minyak, batubara, gas dan gas kondensat.
Ketika penambangan minyak tarif pajak (kecuali kasus ketika tingkat nol diterapkan ) Anda perlu mengalikan koefisien CC, yang mencirikan dinamika harga minyak dunia, dan produk yang dihasilkan dikurangi dengan nilai indikator DM yang mengkarakterisasi kekhasan produksi minyak.
Ketika penambangan batubara, perlu untuk memperhitungkan indeksasi triwulanan tarif pajak dengan mempertimbangkan koefisien defluent. Mencerminkan perubahan harga batubara (ayat 2 seni. 342 Kode Pajak Federasi Rusia). Besarnya koefisien ini ditentukan oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia. Koefisien deflator harus dipublikasikan dalam "Gazette Rusia" selambat-lambatnya hari pertama bulan kedua dari kuartal ini, yang mereka bugar (ayat 6 aturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 3 November , 2011 No. 902). Metode menghitung koefisien deflator disetujui oleh urutan Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia pada 27 Desember 2011 No. 763. Ketika menghitung NPTP, tarif pajak harus secara berurutan terhadap deflator deflator periode pajak saat ini dan pada semua koefisien deflator deflator dari periode pajak sebelumnya. Ini dinyatakan dalam sub-ayat 15 ayat 2 Pasal 342 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Penjelasan serupa terkandung dalam surat-surat Kementerian Keuangan Rusia pada 13 September 2012 No. 03-06-05-01 / 95 dan layanan pajak federal Rusia tanggal 21 September 2012 No. E-4-3 / 15835.
Nilai NPPA di sudut setelah mengalikan koefisien deflator hingga tanda desimal ketiga. Dalam kebijakan akuntansi, prosedur pembulatan tidak diperlukan. Hal ini dinyatakan dalam surat layanan pajak federal Rusia pada 30 April 2013 No. E-4-3 / 7977. Dokumen diposting padasitus resmi layanan pajak dalam bagian "Penjelasan, Otoritas Pajak Wajib".
Jika organisasi itu peserta proyek investasi regional ditujukan pada batubara penambangan, atau organisasi yang menerima status warga wilayah di depan pembangunan sosial-ekonomi, maka tingkat NPPA harus dikalikan dengan koefisien CTD.mengkarakterisasi wilayah penambangan mineral (hlm. 2.2 dari seni. 342 Kode Pajak Federasi Rusia).
Untuk perhitungan NPPI pada gas bahan bakar alami Tawaran Pajak (35 rubel per 1000 meter kubik) Pertama, Anda harus melipatgandakan dengan nilai dasar Unit Bahan Bakar Bersyarat (EA) dan koefisien yang mengkarakterisasi tingkat kompleksitas produksi gas (COP). Dan kemudian produk yang dihasilkan dibuat dengan nilai indikator, yang mencirikan biaya transportasi gas (TG). Jika hasilnya kurang dari nol, tarif pajak dianggap 0.
Untuk perhitungan NPPI pada Kondensasi Gas Tingkat (42 rubel per 1 t) dikalikan dengan nilai dasar unit bahan bakar bersyarat (EA), pada koefisien yang mengkarakterisasi tingkat kerumitan produksi kondensat gas (COP) dan pada koefisien korektif KKM.
Pesanan seperti itu didirikan oleh sub-ayat 10 dan 11 paragraf 2 Pasal 342 dan Pasal 342.4 Kode Pajak Federasi Rusia. Prosedur ini tidak diterapkan pada gas yang dihasilkan pada di mana basis pajak pada NPP adalah (ayat 2 seni. 338 Kode Pajak Federasi Rusia).
Selain itu, jika organisasi penambang mineral di bidang, pengembangan yang dimulai sebelum diperkenalkannya pasal 26 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kemudian, ketika melakukan kondisi tertentu, berhak untuk menghitung aplikasi NPPI menurunkan koefisien 0,7. (ayat 2 seni. 342 Kode Pajak Federasi Rusia).
NPPI dihitung setiap bulan secara terpisah untuk setiap jenis mineral (klausul 2 seni. 343 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Jumlah NDPI yang akan dibayarkan pada anggaran, menghitung rumus:
Pesanan seperti itu disediakan dalam ayat 1 Pasal 343 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Ini dinyatakan dalam sub-ayat 9 paragraf 2 Pasal 342 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pesanan seperti itu tidak diterapkan pada minyak yang dihasilkan batubara laut baru hidrokarbon mentah dimana basis pajak NPPI biaya mineral yang diekstraksi (ayat 2 seni. 338 Kode Pajak Federasi Rusia).
Cc ceff. Ditentukan ke akurasi tanda keempat setelah koma oleh rumus:
| = | Rata-rata untuk bulan harga untuk harga minyak "Yurall" (Dolar AS / Barrel) | - | 15 | × |
Basis pajak untuk logam mulia yang diekstraksi dari bidang pribumi (bijih), marjinal dan teknologi, menghitung nilai elemen yang bersih secara kimiawi:
Tentukan jumlah logam mulia dan batu, dengan mempertimbangkan karakteristik yang ditetapkan oleh paragraf 4 dan 5 Pasal 339 Kode Pajak Federasi Rusia.
Jika organisasi tidak memiliki operasi pada penjualan logam kimia dalam sebulan, yang dihitung oleh NPPI, gunakan harga penetapan harga dalam periode pajak terdekat sebelumnya.
Pesanan seperti itu disediakan untuk ayat 5 Pasal 340 Kode Pajak Federasi Rusia dan ayat 2 sub-ayat 8.7.1 dari paragraf 8.7 dari prosedur, disetujui oleh urutan layanan pajak federal Rusia tanggal 14 Mei, 2015 No. MMB-7-3 / 197.
Contoh penghitungan basis pajak untuk logam mulia yang diekstraksi dari adat (bijih), placer dan bidang buatan manusia
Alpha LLC terlibat dalam ekstraksi emas dari bidang pribumi berdasarkan lisensi.
Dalam proses ekstraksi, organisasi menerima emas ligasi, yang dikirim ke pabrik afinitas. Emas yang dihasilkan setelah pembersihan alpha dijual di ingot.
Pada bulan September, alpha menghilangkan 153 kilogram paduan ligatur.
Dalam 1 kg alloy berisi 200 g emas murni.
Pada bulan September, organisasi tidak memiliki operasi pada penjualan emas. Yang terakhir terjadi pada bulan Juli. Kemudian harga 1 kg emas murni kimiawi sebesar 1.180.000 rubel. (termasuk PPN - 180.000 rubel.). Biaya untuk afinasi dan transportasi 1 kg emas murni kepada pembeli pada bulan Juli berjumlah 214.000 rubel.
Untuk menghitung NDPI untuk September, akuntan menentukan basis pajak untuk logam mulia:
153 kg × 0,2 kg × (1 180 000 gosok. / Kg - 180 000 gosok. / Kg - 214 000 gosok. / Kg) \u003d 24 051 600 gosok.
Biaya batu mulia untuk perhitungan NPPI sama dengan estimasi nilai yang ditetapkan oleh Gokhran Rusia sesuai dengan hasil penyortiran, klasifikasi primer dan penilaian utama batu ketika mereka ekstraksi. Ini mengikuti dari paragraf 6 Pasal 340 dari Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 12 dan sub-ayat 9 dari paragraf 14 Piagam Gokhran Rusia, disetujui oleh Ordo Kementerian Keuangan Rusia pada 30 Mei 2011 196.
Basis pajak (jumlah dan biaya) oleh penduduk asli logam mulia dan batu mulia yang unik harus didefinisikan secara terpisah (ayat 2 paragraf 4, ayat 5 seni. 339 Kode pajak Federasi Rusia). Nugget unik dari logam dan batu berharga disebut nugget, yang sesuai dengan kriteria yang ditetapkan oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia pada 22 September 1999 No. 1068.
Biaya nugget unik logam dan batu mulia menentukan berdasarkan harga jual. Dalam hal ini, dari harga jual yang Anda butuhkan untuk mengurangi PPN dan biaya pengiriman nugget ke penerima. Ini diceritakan pada ayat 2 paragraf 6 Pasal 340 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Situasi: Cara Memilih Objek Perpajakan Antara Multicomponent Complex Bijih dan Komponen Berguna dari Bijih Kompleks Multicomponent?
Jika hasil pengembangan lapangan adalah bijih, menghitung bijih, jika komponen yang berguna, maka mereka akan menjadi objek NPPI.
Jika organisasi memproduksi bijih kompleks multikomponen, objek perpajakan mungkin:
Untuk menghitung NDPA, mineral diakui oleh produk industri pertambangan dan perkembangan tambang. Produk yang diperoleh dengan pemrosesan lebih lanjut (pengayaan, konversi teknis) sumber daya mineral bukanlah objek perpajakan NPPI. Hal ini dikatakan dalam ayat 1 Pasal 337 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Jika pemrosesan lebih lanjut (pengayaan, konversi teknologi) di dalam organisasi menggunakan komponen bijih yang bermanfaat, maka mereka akan menjadi objek perpajakan. Jika hasil pengembangan deposit secara langsung (dikirim ke pemrosesan lebih lanjut, misalnya, dalam organisasi pihak ketiga), NPPI harus dihitung dari nilainya.
Kesimpulan seperti itu dikonfirmasi oleh beberapa pengadilan (lihat, misalnya, definisi Anda dari Federasi Rusia 28 April 2009 No. You-4623/09, Resolusi Fas dari Distrik Uralsky pada 22 Desember 2008 No. F09-2098 / 08-C3, dari 26 Januari 2006 No. F09-6316 / 05-C7, FAS Distrik Siberia Barat 26 Juni 2008 No. F04-3930 / 2008 (7353-A03-31)).
Prosedur untuk menghitung basis pajak untuk NPPA terhadap kondensat minyak, gas dan gas yang diproduksi gulungan laut baru dari hidrokarbon mentah , memiliki fitur sendiri. Organisasi dapat memilih salah satu opsi perhitungan berikut.
Pilihan pertama
Basis pajak ditentukan berdasarkan nilai batas minimum unit bahan baku hidrokarbon dengan formula:
Nilai minimum unit bahan baku hidrokarbon ditentukan sesuai dengan paragraf 2-4 Pasal 340.1 Kode Pajak Federasi Rusia.
Opsi kedua
Basis pajak didefinisikan sebagai dua jumlah terbesar: biaya unit mineral pertambangan atau nilai batas minimum unit bahan baku hidrokarbon. Saat menggunakan opsi ini, rumus untuk menghitung basis pajak dapat digunakan sebagai berikut:
Salah satu opsi yang mungkin untuk menentukan basis pajak untuk NPPI harus dikonsolidasikan dalam kebijakan akuntansi untuk keperluan pajak dan menerapkannya selama setidaknya lima tahun.
Pesanan seperti itu didirikan pada Pasal 340.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Tarif pajak untuk menghitung NDPI tergantung pada jenis penambangan mineral (ayat 2 seni. 342 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk mineral, di mana NDPI dihitung berdasarkan nilainya, tarif pajak ditetapkan sebagai persentase. Tingkat NDPI saat ini disajikan meja.
Untuk jenis mineral tertentu, penggunaan tarif pajak memiliki beberapa fitur.
Misalnya, tingkat NPPE untuk bijih ber-AC dari logam besi saat tampil dikalikan dengan koefisien COS, yang mencirikan metode penambangan (sub. 3 hal. 2 dari seni. 342 Kode Pajak Federasi Rusia).
Peserta dalam proyek investasi regional , serta penghuni wilayah pembangunan sosial-ekonomi canggih melipatgandakan tingkat RTP pada koefisien CTD, yang mencirikan wilayah penambangan mineral. Namun, ini dapat dilakukan saat melakukan (ayat 2.2 seni. 342 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika organisasi menambang mineral di bidang, pengembangan yang dimulai sebelum diperkenalkannya pasal 26 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kemudian, ketika memenuhi persyaratan tertentu, berhak untuk menghitung penggunaan NPPI (ayat 2 seni. 342 Kode Pajak Federasi Rusia).
NPPI dihitung setiap bulan secara terpisah untuk setiap jenis mineral (klausul 2 seni. 343 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Jumlah NDPI yang akan dibayarkan pada anggaran, menghitung rumus:
Pesanan semacam itu didirikan oleh paragraf 1 Pasal 343 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Contoh penghitungan NPPI berdasarkan harga jual
Alpha LLC bergerak dalam bidang ekstraksi dan penjualan pasir konstruksi alami berdasarkan lisensi.
Pada bulan September, organisasi memproduksi 28.940 ton pasir dan diimplementasikan:
Biaya pengiriman pasir ke pembeli pada bulan September berjumlah 634.100 rubel.
Tarif NPPE untuk pasir konstruksi - 5,5 persen.
Akuntan menghitung NPTP berdasarkan harga setoran pasir.
Biaya 1 ton pasir yang ditambang untuk menghitung NDPI adalah 220 rubel / t (((((12.000 t × (236 rubel / t - 36 rubel / t)) + (14 500 t × 50 gosok ./t) - 634 100 rubel. ): (12 000 t + 14 500 t)).
Basis pajak untuk NPPI untuk September adalah 6 366 800 rubel. (220 rubel / t × 28 940 ton).
NDPI, dibayarkan dengan anggaran, untuk pasir yang diekstraksi pada akhir September sebesar: 6.366.800 rubel. × 5,5% \u003d 350 174 gosok.
Contoh penghitungan NPPI pada permata unik
Alfa LLC pada bulan September selama ekstraksi batu-batu berharga menemukan berlian dengan berat 61 karat. Berlian diakui sebagai unik. Pada bulan yang sama, batu mentah dijual di lelang di Moskow seharga 50.000.000 rubel. (Tidak termasuk PPN berdasarkan Sub. 10 hal. 3 Seni. 149 Kode Pajak Federasi Rusia).
Biaya pengiriman batu untuk lelang berjumlah 415.000 rubel. Tingkat NPPE pada berlian adalah 8 persen.
Akuntan menghitung NPTP, harus dibayar, untuk September untuk Permata Unik yang ditemukan:
(50 000 000 gosok. - 415 000 gosok.) × 8% \u003d 3 966 800 gosok.
Koefisien CPDC mengkarakterisasi metode penambangan bijih logam ber-AC.
Koefisien ini mengalikan laju NPPE selama ekstraksi bijih ber-acuan logam besi, yaitu 4,8 persen (3 hal. 2 dari seni. 342 Kode Pajak Federasi Rusia).
Koefisien CPDC diterima sama dengan:
Koefisien CPDC harus diterapkan hanya dalam kaitannya dengan situs bottood, produksi bijih ber-serbaguran dari logam besi yang seharusnya diselesaikan sepenuhnya selambat-lambatnya 1 Januari 2024.
Pesanan seperti itu disediakan dalam Pasal 342.1 Kode Pajak Federasi Rusia.
Jika organisasi itu peserta proyek investasi regional Ditujukan untuk ekstraksi mineral, atau memiliki status penduduk wilayah pembangunan sosial-ekonomi canggih, maka laju RTP untuk mineral yang ditentukan dalam sub-ayat 1-6, 8, 12-15 dari ayat 2 dari Pasal 342 Kode pajak Federasi Rusia dikalikan dengan koefisien penurun CTD. Koefisien ini mencirikan wilayah penambangan mineral.
Koefisien CTD tidak diterapkan pada sumber daya mineral umum, serta perairan industri dan termal bawah tanah. Ini dinyatakan dalam paragraf 2.2 Pasal 342 Kode Pajak Federasi Rusia.
Selain itu, koefisien CTD dapat diterapkan hanya jika organisasi mematuhi ketentuan lisensi untuk penggunaan subsoil dan memenuhi persyaratan proyek teknis eksplorasi dan pengembangan situs bottood. Jika tidak, jika pelanggaran terungkap, NDPI harus menghitung ulang pada tarif pajak penuh dan penalti pengisian untuk jumlah UnderPOX NPPI.
Koefisien CTD berlaku dari sebulan di mana organisasi dimasukkan dalam registri peserta proyek investasi regional Atau menerima status wilayah penduduk di depan pembangunan sosial-ekonomi. Sejak saat itu organisasi mulai berlaku tarif pajak laba nol , Koefisien CTD diambil sama dengan 0.
Selama 10 tahun ke depan, nilai koefisien QTD secara bertahap akan meningkat (dari awal ke satu). Periode di mana organisasi akan dapat menerapkan ini atau nilai koefisien QTD didefinisikan dalam Pasal 342.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Dalam beberapa kasus, selama penambangan mineral di ladang, perkembangan yang dimulai sebelum diperkenalkannya pasal 26 dari Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi berhak untuk menghitung NPP dengan penggunaan koefisien ke bawah 0,7 . Ini dimungkinkan sementara secara bersamaan melakukan kondisi berikut:
Pesanan seperti itu didirikan oleh ketentuan paragraf 2 Pasal 342 Kode Pajak Federasi Rusia dan diklarifikasi dalam surat-surat Kementerian Keuangan Rusia 22 Maret 2010 No. 03-06-06-01 / 5 , 23 April 2008 No. 03-06-06-01 / 12.
Peserta di zona ekonomi khusus di wilayah Magadan, yang menambang mineral (kecuali bahan baku hidrokarbon dan mineral umum) di kedalaman lapisan tanah, sepenuhnya atau sebagian terletak di wilayah wilayah Magadan, menghitung PLP dengan penggunaan menurunkan koefisien 0,6.
Pesanan semacam itu didirikan oleh ketentuan ayat 2 Pasal 342 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
GD-4-3 / 10174 dan dikonfirmasi oleh praktik arbitrase (Resolusi Presidium Mahkamah Agung Federasi Rusia pada 19 Februari 2013 No. 12232/12, Resolusi Fas Distrik Siberia Timur 17 Mei 2012 No. A19-16360 / 2011). Perlu dicatat bahwa sebelumnya FTS Rusia bersikeras bahwa perhitungan ulang NPPI, dengan mempertimbangkan standar kerugian baru bukanlah hak, tetapi tanggung jawab organisasi. Terlepas dari apakah nilai-nilai standar telah meningkat atau menurun. Ini dinyatakan dalam surat layanan pajak federal Rusia tanggal 21 Agustus 2013 No. AC-4-3 / 15165. Namun, setelah kegagalan definisi Federasi Rusia tanggal 10 April 2014 No. Anda-898/14 dan pada 30 Mei 2014 No. Ав-6969/14, layanan pajak menolak posisinya. Surat 11 Juni 2015 No. GD-4-3 / 10174 klarifikasi sebelumnya dicabut, dan dokumen baru dibawa ke perhatian inspektur pajak.
Baca juga artikel: → "Limbah mineral pada 2018" Objek perpajakan dengan jenis pengumpulan pajak ini adalah mineral yang:
NPPI tidak akan ditanya mineral:
Selain itu, biaya mineral adalah basis pajak untuk kondensat minyak, gas dan gas, ditambang pada bidang bahari baru bahan baku hidrokarbon. Pesanan seperti itu didirikan oleh paragraf 2 Pasal 338 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Terlepas dari bagaimana basis pajak pada NPPI ditentukan, untuk menghitung pajak, jumlah mineral yang ditambang harus diketahui (para.
7 hal. 2 seni. 340.
Nk rf). Jumlah mineral yang diekstraksi menentukan dalam istilah fisik (sub. 3 hal. 2 dari seni. 338 Kode Pajak Federasi Rusia). Anda dapat menghitung indikator ini baik metode langsung atau tidak langsung (Klausul 2 Pasal 339 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Metode perhitungan yang dipilih untuk setiap mineral mineral (atau yang dikembangkan oleh lapangan) akan berkonsolidasi dalam kebijakan akuntansi untuk keperluan pajak.
Mustahil untuk mengubah metode ini selama seluruh periode penambangan.
Jawaban atas Pertanyaan Umum Pertanyaan No. 1: Bingkai jam berapa disetujui untuk transfer ke anggaran Ringkasan NPPI? Jawaban: Pajak harus dibayar berdasarkan periode pajak (untuk PPCS, ini sebulan) paling lambat tanggal 25 bulan yang muncul setelah periode terakhir. Pertanyaan nomor 2: Dokumen apa yang Anda buktikan bahwa perusahaan memiliki hak untuk menerapkan taruhan 0% pada NPPI? Jawab: Dalam FTS, perlu untuk mencegah keadaan. Pelaporan statistik (formulir 6-gram), akan ada data yang ditunjukkan pada perubahan cadangan minyak dan beberapa gas berharga, serta karakteristik kualitatif fosil. Prosedur ini untuk memberikan hak atas tarif preferensi menyetujui Kementerian Keuangan dalam suratnya tanggal 7 September 2006 No. 03-07-01-02 / 48.
Nilai NPPA di sudut setelah mengalikan koefisien deflator hingga tanda desimal ketiga. Dalam kebijakan akuntansi, prosedur pembulatan tidak diperlukan. Hal ini dinyatakan dalam Surat Layanan Pajak Federal Rusia pada 30 April 2013.
Perhatian
EF-4-3 / 7977. Dokumen ini diposting di situs web resmi Layanan Pajak di bagian "Klarifikasi, Otoritas Pajak Wajib." Jika organisasi adalah peserta dalam proyek investasi regional yang ditujukan untuk ekstraksi batubara, atau organisasi yang menerima status penduduk wilayah pembangunan sosial-ekonomi tingkat lanjut, maka tingkat NDPA harus dikalikan dengan karakterisasi koefisien CTD wilayah penambangan mineral (ayat 2.2 seni. 342 dari RF Pajak). Saat menghitung NPP pada bahan bakar alami, tarif pajak (35 rubel.
Ea) dan koefisien yang mengkarakterisasi tingkat kerumitan produksi gas (COP). Dan kemudian produk yang dihasilkan dibuat dengan nilai indikator, yang mencirikan biaya transportasi gas (TG). Jika hasilnya ternyata kurang dari nol, tarif pajak dianggap 0. Ketika menghitung NPP pada tingkat kondensat gas (42 rubel per 1 t), berlipat ganda pada nilai dasar unit bahan bakar bersyarat (EA) , pada koefisien yang mengkarakterisasi tingkat kompleksitas produksi kondensat gas (COP) dan pada koefisien korektif CCM. Pesanan seperti itu didirikan oleh sub-ayat 10 dan 11 paragraf 2 Pasal 342 dan Pasal 342.4 Kode Pajak Federasi Rusia. Prosedur ini tidak diterapkan pada gas yang dihasilkan pada koherensi angkatan laut baru bahan baku hidrokarbon, untuk siapa basis pajak NPP adalah biaya sumber daya mineral yang diproduksi (p.
2 sdm. 338 Kode Pajak Federasi Rusia).
NDPA menilai tarif pajak untuk menghitung NDPI tergantung pada jenis jenis mineral (Pasal 342 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk mineral, pajak yang dihitung berdasarkan kuantitas mereka, laju ditetapkan dalam rubel per unit fosil yang ditambang. Tingkat aktif NDPI disajikan dalam tabel. Beberapa fitur memiliki prosedur untuk menerapkan tarif pajak untuk produksi minyak, batubara, gas dan gas kondensat. Ketika ekstraksi minyak, tarif pajak (kecuali ketika tingkat nol digunakan) harus dikalikan dengan koefisien CC, yang menjadi ciri dinamika harga minyak dunia, dan produk yang dihasilkan dikurangi dengan nilai indikator DM yang mencirikan kekhasan produksi minyak. Ketika menambang batubara, perlu untuk memperhitungkan indeksasi triwulanan tarif pajak, dengan mempertimbangkan koefisien deflator yang mencerminkan perubahan harga batubara (ayat 2 seni. 342 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Nilainya dapat bervariasi, tergantung pada batu bara mana yang ditambang:
Dimungkinkan juga untuk menyesuaikan taruhan pada salah satu koefisien deflator (atas permintaan pembayar NPPE):
Anda dapat mengatur biaya akuntansi yang terkait dengan perlindungan tenaga kerja, ketika menghitung pajak penghasilan atau NPPI. Nilai koefisien dapat ditetapkan atas kebijaksanaan pembayar, tetapi tidak boleh melebihi 0,3. Cara menghitung NPP untuk gas gas dikenakan pajak pada fixture (gosok / meter kubik).
Ini harus dikoreksi untuk koefisien TG (berarti jumlah biaya pengiriman gas ke tempat pemrosesan lebih lanjut), itu mungkin (satuan bahan bakar bersyarat).
AKU P;
NDPI \u003d CT X dengan, di mana: CT - jumlah yang dihitung dalam ton, C adalah tarif pajak. Rentang tarif berkisar antara 11 hingga 553 rubel, tergantung pada fosil mana yang dibahas, dan diekspresikan dalam rubel / t.
Info
Jika tingkat produksi lebih besar dari atau sama dengan 0,8 dan pada saat yang sama kurang dari atau sama dengan 1, maka hitung koefisien KV (dengan akurasi tanda keempat setelah titik koma) oleh rumus: Koefisien KV \u003d 3.8 - 3.5 × jumlah produksi minyak yang terakumulasi sehubungan dengan kerugian sesuai dengan keseimbangan negara, disetujui pada tahun sebelumnya, tahun sebelumnya periode pajak: cadangan minyak cadangan awal kategori A, B, C1 dan C2 pada a Bagian spesifik dari lapisan tanah pada saat yang sama berubah dalam penilaian cadangan minyak awal yang terjadi setelah 1 Januari 2006, pada perhitungan koefisien KV tidak mempengaruhi (surat layanan pajak federal Rusia pada 4 Mei 2012 No. E-4-3 / 7457). Terlepas dari tingkat produksi situs bottood dari koefisien KV sama dengan 1, jika nilai koefisien CD mengkarakterisasi kompleksitas produksi, kurang dari 1. Pesanan seperti itu disediakan dalam ayat 2 Pasal 342.5 Kode pajak Federasi Rusia.
