Menurut undang-undang, berbagai pemotongan dapat dilakukan dari upah karyawan. Untuk retensi yang benar, Anda perlu mengetahui nuansa jenis retensi dan akuntansinya. Pertimbangkan contoh penghitungan pengurangan upah, serta entri akuntansi yang dihasilkan saat memotong pajak penghasilan pribadi, sesuai dengan perintah eksekusi, ketika pinjaman yang diberikan kepada karyawan dilunasi dan iuran serikat pekerja dipotong.
Jenis kemungkinan pemotongan dari gaji karyawan:
Jenis-jenis ini ditetapkan oleh Art. 101 UU No. 229-FZ. Jenis utama dari pendapatan tersebut:
Pemotongan gaji karyawan dilakukan dengan urutan sebagai berikut:
Jumlah pemotongan wajib tidak boleh melebihi 50% dari gaji yang harus dibayarkan kepada karyawan. Dalam beberapa kasus, jumlah pengurangan dapat ditingkatkan. Misalnya, pemotongan untuk surat perintah eksekusi. Menurut pengurangan ini, batas 70% ditetapkan:
Juga, saat menghitung pengurangan, Anda harus mempertimbangkan:
Atas nama karyawan Vasilkov A.A. 2 perintah penegakan diterima: tunjangan untuk pemeliharaan 3 anak kecil - 50% dari pendapatan dan kompensasi untuk kerusakan yang disebabkan oleh kesehatan dalam jumlah 5.000 rubel. Jumlah upah adalah 15.000.00 rubel. Pengurangan pajak penghasilan pribadi untuk 3 anak adalah RUB 5,800.00.
Mari kita hitung pengurangan untuk surat perintah eksekusi:
Dapatkan 267 1C video tutorial gratis:
Pengurangan dalam jumlah = 11.902,00 rubel, di antaranya:
Akibatnya, pengurangan dibuat pada perintah eksekusi dalam jumlah:
Pajak penghasilan pribadi dipotong dari setiap karyawan dari gaji dalam jumlah tarif:
Tidak masalah dalam bentuk apa pendapatan diterima dalam bentuk tunai atau barang. Mari kita pertimbangkan sebuah contoh:
Kepada karyawan Vasilkov A.A. gaji 30.000 rubel dibebankan, pajak penghasilan pribadi dipotong darinya dengan tarif 13%, karena Vasilkov A.A. adalah penduduk.
Transaksi pengurangan pajak penghasilan orang pribadi wajib:
Jumlah berdasarkan surat perintah eksekusi dipotong dari gaji, dengan memperhitungkan pajak penghasilan pribadi. Jumlah biaya tambahan berdasarkan perintah eksekusi (misalnya, biaya transfer) didebit dari karyawan.
Mari kita ambil contoh:
Untuk karyawan Vasilkov A.A. upah yang masih harus dibayar 20.000,00 rubel., 25% darinya dipotong sesuai dengan perintah eksekusi. Jumlah pengurangan di bawah perintah eksekusi = (20,000.00 - 13%) * 25% = 4 350,00 rubel.
Pemotongan dari upah Vasilkova A.A. sesuai dengan perintah eksekusi tercermin oleh kabel:
Pengurangan untuk melunasi hutang diatur oleh Kode Perburuhan dan undang-undang federal lainnya. Dalam hal ini, perlu untuk mengeluarkan perintah selambat-lambatnya sebulan sejak tanggal pembayaran dan mendapatkan izin tertulis dari karyawan.
Jika, pada saat pemecatan, jumlah pemotongan tidak sepenuhnya dihapuskan, maka, dengan kesepakatan dengan karyawan, jumlah tersebut dapat dilunasi:
Transaksi tipikal untuk pemotongan upah atas inisiatif pemberi kerja:
Mari kita pertimbangkan sebuah contoh:
Karyawan Vasilkov A.A. pemotongan dibuat dari upah untuk membayar kembali pinjaman RUB 1,500.00. Pada saat yang sama, gajinya berjumlah 10.000.00 rubel. Jumlah maksimum adalah = 8.700.00 * 0,2 = 1.740,00 rubel.
Transaksi pemotongan pinjaman dari gaji Vasilkova A.A.:
Atas permintaan karyawan, manajer dapat memotong jumlah yang diperlukan dari gaji, tetapi manajer juga dapat menolak pemotongan tersebut. Dalam hal ini, jumlah pemotongan atas permintaan karyawan tidak terbatas.
Pemotongan dari upah atas permintaan posting karyawan:
Mari kita ambil contoh:
Karyawan Vasilkov A.A. menulis aplikasi untuk menahan iuran serikat pekerja dengan tarif 2%. Pada saat yang sama, gajinya berjumlah 10.000.00 rubel. Jumlah kontribusi serikat pekerja adalah (10,000.00 - 1.300,00) * 2% = 174,00 rubel.
Pemotongan iuran serikat pekerja dari upah Vasilkova A.A. kabel.
Salah satu jenis pemotongan wajib utama dari upah adalah pajak penghasilan pribadi.
Pajak ini dibebankan sesuai dengan undang-undang perpajakan saat ini, khususnya sesuai dengan: Bab 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Itu dibebankan dari keuntungan yang diterima seseorang dalam proses melakukan kerja.
Penting juga untuk dicatat bahwa dipotong pajak penghasilan pribadi oleh majikan, terlepas dari bentuk pembayaran gaji kepada karyawan, yaitu, pajak dipungut baik dalam bentuk uang dari gaji, dan dalam hal jika karyawan menerima pembayaran untuk pekerjaannya dalam bentuk barang.
Dalam kasus kedua, pajak dihitung tergantung pada dari nilai benda-benda yang diterima, benda-benda dunia material.
Terlepas dari kenyataan bahwa pembayar pajak penghasilan pribadi adalah orang pribadi, yaitu karyawan itu sendiri, kewajiban untuk membayar jenis pajak ini jatuh pada majikannya, bukan dia.
Artinya, majikan adalah agen pajak.
Sesuai dengan hal di atas, perusahaan harus memperhitungkan semua biaya semacam ini, yang harus tercermin dalam laporan keuangan.
Istilah dalam akuntansi ini mengacu pada proses pendaftaran transaksi bisnis yang dilakukan di perusahaan atau organisasi mana pun di atas kertas.
Artinya, laporan dibuat, yang menampilkan terutama dua operasi:
Berkat prinsip entri ganda, departemen akuntansi memiliki kemampuan untuk membuat laporan secara akurat, melakukan akuntansi, dan tidak melewatkan satu transaksi bisnis pun dari yang dapat dilakukan di organisasi atau perusahaan tertentu.
Adapun pos langsung atas pajak penghasilan orang pribadi juga disusun dengan memperhitungkan transaksi-transaksi baik secara kredit maupun secara debet.
Berbicara tentang pinjaman, itu berarti pembayaran yang harus dibayar, dan debit mencerminkan jumlah yang telah dibayarkan kepada karyawan.
Debit juga termasuk pajak yang masih harus dibayar.
Jika akun 70 digunakan untuk mencatat gaji seorang karyawan di perusahaan, dengan nama "Pembayaran dengan personel untuk upah", maka perhitungan pajak, khususnya pajak penghasilan pribadi, dan akuntansinya dilakukan menggunakan akun 68.
Ini memiliki nama "Perhitungan pajak dan biaya".
Pemotongan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi ditunjukkan pada debet akun 68, karena kredit akun 80 mencerminkan akrual pajak ini bersama dengan akun laba individu.
Pajak penghasilan pribadi harus dipotong dan dibayarkan tidak hanya dari upah, tetapi juga dari penghasilan seperti dividen.
Dividen - ini adalah pendapatan yang diterima oleh pendiri organisasi tertentu dari keuntungannya.
Secara alami, pajak harus dipotong dari mereka, serta dari pendapatan apa pun. Individu yang merupakan pendiri - pajak penghasilan pribadi.
Sebelum mempertimbangkan contoh memposting pajak penghasilan pribadi dari dividen, Anda perlu memahami tarif pajak ini untuk pendiri organisasi.
Sejak 2015, tarif pajak penghasilan pribadi atas dividen telah meningkat dari 9% menjadi 13%.
Jadi, misalnya, pendiri perusahaan menerima dividen darinya dalam jumlah 100.000 rubel. 13% dari 100.000 rubel adalah 13.000 rubel.
Artinya, pajak penghasilan pribadi dari pendiri ini adalah 13.000 rubel. Pendapatan yang masih harus dibayar akan sama dengan dividen dikurangi jumlah pajak, yaitu RUB 87.000.
Sekarang Anda perlu membongkar transaksi pemotongan pajak penghasilan pribadi dari dividen:
Pada saat menerima pinjaman/kredit jangka pendek atau jangka panjang, setiap peminjam wajib membayar bunga tertentu kepada pemberi pinjamannya. Oleh karena itu kesimpulannya: pendapatan yang diterima dari pemberian pinjaman kepada pihak ketiga juga harus dikenakan pajak.
Secara khusus, keuntungan tersebut dikenakan pajak dengan bantuan pajak penghasilan pribadi.
Pajak penghasilan pribadi dari bunga yang diterima atas pinjaman dibebankan sebesar 13%.
Juga sebaiknya mempertimbangkan posting akrual pajak penghasilan pribadi dari bunga yang diterima atas pinjaman menggunakan sebuah contoh.
Katakanlah sebuah organisasi mengambil pinjaman dalam jumlah 100.000 rubel. Bunga pinjaman ini akan menjadi 5.000 rubel.
Dengan mempertimbangkan tarif pajak dan jumlah bunga, perlu untuk menghitung berapa banyak dari lima ribu rubel ini yang merupakan dan memotong pajak penghasilan pribadi. Untuk ini, 5.000 rubel harus dikalikan 13 persen dan dibagi seratus persen.
Jadi, ternyata 650 rubel. Ini adalah jumlah pajak yang harus dipotong dari pemberi pinjaman.
Dengan bantuan entri akuntansi, ini digambarkan sebagai berikut:
Kira-kira dengan cara ini, akuntansi dilakukan di perusahaan, yang dalam hal ini menerima pinjaman dalam jumlah 100.000 rubel.
Menurut undang-undang saat ini, pemotongan dapat dilakukan dari gaji karyawan.
Ada 3 jenis diantaranya:
Yang pertama adalah pajak penghasilan pribadi. Artinya, pajak penghasilan pribadi sebesar 13% dipotong dan dibayarkan ke anggaran dari gaji karyawan setiap bulan. Selain itu, sebagai akibat dari pemotongan pajak dari karyawan, majikannya memiliki hutang anggaran. Oleh karena itu, untuk menghindari kebingungan, transaksi semacam itu di setiap perusahaan juga disertai dengan entri akuntansi.
Penting untuk mempertimbangkan dengan contoh bagaimana pemotongan pajak penghasilan pribadi terjadi.
Sebagai contoh, karyawan itu dibayar gaji 50.000 rubel.
Ini termasuk: tarif, semua bonus, biaya tambahan lembur.
Dari jumlah tersebut, dapat diasumsikan dia berhak atas pengurangan standar RUB 3,000.
Pengurangan standar tidak dikenakan pajak, akibatnya basis pajak dalam hal ini berkurang 3.000 rubel dan berjumlah 47.000 rubel.
Setelah menghitung 13% dari jumlah ini, kami mendapatkan pajak penghasilan pribadi dalam jumlah 6110 rubel. Dengan demikian, karyawan ini akan menerima gaji dalam jumlah bukan 50.000 rubel, tetapi 43890 rubel.
Untuk menggambarkan transaksi pembayaran upah dan pemotongan pajak penghasilan pribadi darinya, akuntan menggunakan akun 70 yang disebut "Pembayaran dengan personel untuk pembayaran tenaga kerja":
Pemotongan upah adalah pengumpulan dan pengurangan pembayaran wajib, seperti pajak penghasilan pribadi, serta pemotongan atas permintaan dan inisiatif majikan, atas permintaan karyawan.
Karena Pajak penghasilan pribadi adalah pemotongan wajib dari gaji seseorang peraturan perpajakan yang berlaku majikan wajib memotong jenis pajak ini bertindak sebagai agen pajak.
Saat memotong pajak penghasilan pribadi, pengurangan standar tidak diperhitungkan, hak yang menjadi hak orang-orang yang diabadikan secara langsung dalam Kode Pajak Federasi Rusia.
Sebagai contoh, pada pengurangan standar dalam jumlah 1400 rubel seseorang memiliki hak dengan satu atau dua anak, dalam jumlah 3000 rubel - lebih dari dua anak.
Jadi, untuk tujuan pendaftaran yang seragam, sistematis dan kompeten dari semua transaksi bisnis di perusahaan mana pun, entri akuntansi digunakan, dengan bantuan pemotongan gaji karyawan dari organisasi tertentu.
Jenis utama pemotongan wajib adalah pajak penghasilan pribadi, yang tarifnya diatur dalam Kode Pajak Federasi Rusia dan 13%.
Pajak penghasilan pribadi dihitung tidak termasuk pemotongan. Transaksi pajak penghasilan pribadi dilakukan ke rekening 68. Debit dan kredit, nama transaksi, dan jumlah transaksi ditampilkan dalam perhitungan.
Operasi pemotongan pajak penghasilan pribadi, entri di bawah ini, dibentuk pada akun akuntansi perusahaan yang mempekerjakan. Untuk perhitungan, Bagan Akun menyediakan akun. 68 "Penyelesaian dengan anggaran", di mana sub-akun dibuka, tergantung pada tujuannya. Mari kita pertimbangkan contoh pembentukan entri pajak penghasilan ketika mencerminkan berbagai situasi - pembayaran gaji, dividen, tunjangan, dll.
Menurut status. 226 paragraf 4 Kode Pajak, agen pajak (majikan) diwajibkan untuk memotong pajak ketika membayar segala jenis pendapatan kepada karyawan. Transaksi tidak kena pajak terdaftar di stat. 217 dari Kode Pajak dan termasuk manfaat untuk BIR, jenis lain dari tunjangan negara, pensiun, pembayaran kompensasi untuk gangguan kesehatan dan lain-lain.
- pengkabelan dilakukan dengan berbagai cara, contoh diberikan di bawah ini. Kredit akun akan selalu 68, debit bervariasi tergantung pada jenis pengurangan. Akuntansi analitik dilakukan dengan tarif pajak, karyawan, alasan pembayaran.
Karyawan Pankratov I.M. penghasilan yang masih harus dibayar untuk Januari dalam jumlah 47.000 rubel. Seorang individu berhak atas pengurangan untuk satu anak kecil dalam jumlah 1400 rubel. Kami akan menghitung jumlah pajak yang akan dipotong dan membuat entri akuntansi.
Jumlah pajak penghasilan pribadi = (47.000 - 1.400) x 13% = 5.928 rubel. Untuk menyerahkan ke Pankratov, 41.072 rubel tersisa.
Postingan:
Mari kita melengkapi kondisi contoh. Misalkan Pankratov I.M. memberikan pinjaman kepada organisasinya dalam jumlah 150.000 rubel. dengan pembayaran bunga dalam jumlah 8000 rubel. Kami akan memperoleh pajak penghasilan pribadi dari bunga pada tingkat perkiraan 13%.
Jumlah pajak penghasilan pribadi = 8000 x 13% = 1040 rubel.
Postingan:
Kesimpulan - akrual pajak penghasilan pribadi menggunakan posting adalah prosedur wajib untuk pembayaran pendapatan apa pun kepada individu, dengan pengecualian transaksi tidak kena pajak. Tarif pajak diatur oleh hukum dan bervariasi menurut kategori karyawan.
Jika Anda menemukan kesalahan, silakan pilih sepotong teks dan tekan Ctrl + Enter.
Pemotongan pajak penghasilan pribadi dari upah adalah pajak penghasilan, itu akrab bagi hampir semua orang. Pemotongan terjadi baik ketika gaji dibayarkan dalam bentuk uang, dan ketika pendapatan dinyatakan dalam bentuk barang (misalnya, diproduksi oleh produk). Transfer masuk ke anggaran federal.
Siapa pun dapat menghitung pajak penghasilan pribadi tanpa pendidikan khusus, karena rumusnya cukup sederhana.
Pajak yang dimaksud dihitung sebagai berikut:
Salah satu nuansa adalah bahwa sebelum menghitung bunga yang akan ditransfer ke anggaran, Anda harus menghapus pengurangan pajak dari jumlah yang dihasilkan. Sebagai aturan, manfaat dalam bentuk pengurangan adalah lima ratus, seribu empat ratus atau tiga ribu rubel.
Mari kita beri contoh:
Penghasilan wanita itu untuk bulan sebelumnya adalah 12.000 rubel.
Pengurangan pajak - 1.400 rubel. (didudukkan sebagai ibu dari anak kecil).
Jumlah pajak = (12000 - 1400) * 13/100 = 1378 rubel.
Tarif pajak penghasilan pribadi yang dipotong dapat bervariasi. Itu tergantung pada status wajib pajak dan jenis pendapatan yang diterima. Artinya, faktor penentu untuk perhitungan adalah siapa pembayar pajak untuk tujuan pajak.
Pembayar pajak di Rusia dibagi menjadi beberapa jenis berikut:
Tentu saja, sebagian besar orang Rusia memenuhi syarat sebagai wajib pajak. Untuk kategori pertama, tarif pajak penghasilan adalah 13%. Kategori kedua wajib menerapkan tarif 30% untuk transfer ke anggaran.
Pada akhir tahun lalu, amandemen Kode Pajak diadopsi. Menurut mereka, ada pengecualian untuk aturan umum: orang asing yang bekerja untuk pengusaha perorangan atau mereka yang terlibat dalam praktik swasta dan bekerja berdasarkan paten, tarifnya akan menjadi 13%.
Seperti disebutkan sebelumnya, pemotongan penting untuk perhitungan yang benar dari jumlah pajak penghasilan pribadi. Jadi, mari kita lihat tipe mereka, lihat siapa mereka dan untuk apa mereka berhak. Seringkali, warga bahkan tidak tahu bahwa mereka berhak atas manfaat seperti itu.
Dalam kasus pengurangan standar, itu sama dengan 1.400 rubel. Dan itu bergantung pada setiap anak. Seorang karyawan memiliki hak untuk mengajukan tunjangan hanya di satu tempat kerja (yang utama).
Ada pengecualian untuk pemotongan standar. Pengurangan tidak diperbolehkan untuk karyawan yang pendapatannya untuk tahun ini lebih dari 280.000 rubel.
Potongan sosial dapat diperoleh untuk biaya berikut:
Pengurangan properti adalah manfaat yang paling terkenal. Ini dicoba untuk digunakan oleh semua orang yang kepadanya dapat diterapkan oleh hukum. Di antara alasan pemotongan tersebut:
Pengurangan properti hanya dapat digunakan satu kali.
Daftar ini tidak lengkap. Segala sesuatu yang berhubungan dengan manfaat tersebut dirinci dalam Art. 218 NK.
Jika seorang warga negara menerima penghasilan minimum (tidak lebih dari minimum subsisten), sayangnya, ini bukan alasan untuk keringanan pajak, dan pajak penghasilan pribadi akan dihitung sesuai dengan aturan umum.
Sejauh menyangkut tunjangan, seorang karyawan hanya berhak untuk menerapkan satu pengurangan pajak standar. Satu-satunya manfaat yang dapat ditambahkan adalah potongan per anak.
Jadi, bahkan jika karyawan menerima upah minimum, pajak penghasilan pribadi akan dihitung pada tarif yang ditetapkan (13 atau 30 persen), menghilangkan jumlah tunjangan.
Apa yang wajib dipotong oleh pemberi kerja (misalnya, tunjangan, pembayaran lain ke FSSP) dilakukan setelah pajak dihitung.
Perhitungan dan pengurangan pajak penghasilan pribadi disertai dengan penerapan entri yang sesuai dalam akuntansi. Artikel tersebut berisi tabel dengan entri untuk menghitung hutang pajak, serta contoh menghitung pajak penghasilan pribadi dari dividen, bunga pinjaman dan upah karyawan. Setelah mempertimbangkan topik ini, kita akan berurusan dengan pelaporan pajak penghasilan pribadi.
Pajak penghasilan pribadi = 50.000 * 9% / 100% = 4.500 rubel.
Pajak penghasilan pribadi = 10.000 * 13/100 = 1.300 rubel.
Jumlah | Debet | Kredit | Nama operasi |
Menerima pinjaman jangka pendek dari Ivanov |
|||
Bunga yang dikenakan untuk penggunaan pinjaman |
|||
Pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dari bunga |
|||
Dana pinjaman dikembalikan, termasuk bunga |
|||
Hutang pajak ditransfer ke anggaran |
Ivanov dibayar gaji, dengan mempertimbangkan bonus 30.000 rubel. Ivanov memiliki hak atas pengurangan 500 rubel, dan dia juga memiliki satu anak. Kami akan menghitung pajak penghasilan pribadi dari gaji ini dan membuat posting yang diperlukan untuk menahannya:
Gaji dikurangi potongan dikenakan tarif pajak sebesar 13%.
Pajak penghasilan pribadi = (30.000 - 500 - 1.400) * 13/100 = 3653 rubel.
Ivanov akan menerima gaji di tangannya = 30.000 - 3653 = 26347 rubel.
Anda juga dapat melihat contoh penghitungan pajak penghasilan pribadi dari upah di artikel "".
Posting untuk pemotongan pajak penghasilan pribadi dari upah dibuat pada hari terakhir bulan di mana gaji itu diperoleh.
Pajak penghasilan pribadi untuk penghasilan lain diperhitungkan pada hari pekerja menerima penghasilan ini.
Di sinilah kita selesai berurusan dengan pajak penghasilan pribadi. Kami menemukan konsep pajak penghasilan pribadi, fitur perhitungan, basis pajak dan tarif pajak, Anda juga dapat melihat dan dan. Selanjutnya, mari berkenalan dengan pajak lain - pajak penghasilan.
