Memberikan kesempatan kepada pengusaha untuk menggunakan berbagai skema pembayaran dengan negara. Ada mekanisme umum untuk menghitung biaya ke anggaran, yang ditandai dengan volume beban keuangan bisnis yang cukup besar. Ada berbagai rezim pajak khusus, yang penggunaannya menyiratkan pengurangan yang signifikan dalam beban pajak pada perusahaan. Pengusaha yang beroperasi di berbagai industri dapat mengambil keuntungan dari preferensi yang sesuai dalam hal membayar pajak dan biaya kepada negara. Masing-masing dari mereka dapat memilih sistem perpajakan khusus yang paling sesuai dengan spesifikasi model bisnis, jumlah pendapatan, serta korelasinya dengan biaya. Apa jenis rezim pengumpulan pajak khusus yang ditetapkan oleh undang-undang Rusia? Bagaimana memilih yang terbaik?
Rezim pajak khusus adalah sistem untuk mengumpulkan pembayaran dari pembayar pajak ke anggaran, yang ditetapkan dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan hukum lainnya. Rezim khusus ini dapat mengatur prosedur untuk menghitung kewajiban pembayaran yang berbeda dari standar, dan dalam beberapa kasus - pembebasan pembayar tertentu dari mereka.
Konsep rezim pajak khusus diabadikan dalam undang-undang Rusia. Sumber hukum utama di sini adalah Kode Pajak. Peneliti Rusia mendefinisikan rezim pajak khusus sebagai mekanisme untuk mengumpulkan pembayaran ke anggaran untuk organisasi yang terlibat dalam kegiatan kewirausahaan, yang dianggap sebagai alternatif dari sistem perpajakan umum atau DTS. Sebenarnya, formulasi yang sesuai ditetapkan pada tingkat utama, seperti yang kami sebutkan di atas, sumber hukum pajak di Rusia - Kode Pajak Federasi Rusia. Jadi, Kode Pajak mengatakan bahwa rezim khusus dapat membebaskan pembayar dari kewajiban yang diatur oleh Pasal 13-15 Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu, yang terutama menjadi ciri OSN.
Rezim pajak khusus termasuk, jika Anda mengikuti ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia:
Mari kita pertimbangkan secara lebih spesifik jenis pajak yang dicatat.
Pajak pertanian terpadu, atau pajak pertanian terpadu, adalah rezim pajak khusus yang ditetapkan untuk pengusaha pertanian. Juga, organisasi perikanan adalah salah satu pembayar pajak yang memiliki hak untuk menikmati manfaat dari pajak pertanian terpadu. Rezim khusus yang dipertimbangkan memungkinkan pembayar untuk tidak mentransfer pajak ke anggaran:
Pajak pertanian terpadu adalah rezim pajak di mana pengusaha dapat secara sukarela beralih. Untuk melakukan ini, bisnis harus mengirim pemberitahuan ke Layanan Pajak Federal - di tempat bisnis. Namun, petani akan dapat mulai menggunakan preferensi yang dijamin oleh rezim pajak khusus ini hanya mulai tahun depan. Hanya organisasi baru yang baru saja lulus pendaftaran negara bagian, atau telah berhasil mengirimkan pemberitahuan yang relevan ke Layanan Pajak Federal dalam waktu 30 hari setelah menerima dokumen judul, yang dapat segera mulai mengerjakan Pajak Pertanian Terpadu.
Hanya bisnis yang memiliki pendapatan dari kegiatan pertanian lebih dari 70% dari total pendapatan yang dapat memanfaatkan pajak pertanian terpadu. Mereka tidak dapat bekerja di bawah Perpajakan Pertanian Terpadu:
Objek perpajakan dari pajak pertanian terpadu adalah keuntungan usaha, yaitu selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Tarif pajak pertanian terpadu adalah 6%. Oleh karena itu, pajak ini dapat dianggap sebagai salah satu yang paling menguntungkan dalam sistem pajak Rusia. Dasar untuk menghitung pajak atas pajak pertanian terpadu dapat, di samping itu, dikurangi dengan jumlah kerugian yang dicatat pada tahun sebelumnya.
Banyak perusahaan Rusia lebih memilih untuk memilih rezim pajak yang disederhanakan atau sistem perpajakan. Untuk melakukan ini, bisnis harus memenuhi kriteria berikut:
Sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dapat digunakan oleh perusahaan yang memiliki cabang atau kantor perwakilan.
Sistem pajak yang disederhanakan memungkinkan bisnis untuk tidak membayar:
Anda dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan, seperti dalam kasus pajak pertanian terpadu, dengan mengirimkan pemberitahuan ke Layanan Pajak Federal dalam formulir yang ditentukan. Demikian pula, bisnis akan dapat bekerja pada "disederhanakan" hanya dari tahun depan. Pengecualian adalah jika organisasi itu baru, dan pemiliknya berhasil mengirim pemberitahuan ke Layanan Pajak Federal dalam waktu 30 hari setelah pendaftaran negara bagian. Perlu juga dicatat bahwa ketika beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dengan UTII, pekerjaan "penyederhanaan" dimungkinkan dari bulan ketika organisasi berhenti mengerjakan UTII.
STS merupakan sistem perpajakan yang dapat digunakan oleh pengusaha dalam hal penyelesaian dengan anggaran dalam dua versi. Pertama, bisnis dapat membayar pemerintah 6% dari hasil mereka. Kedua, ada opsi dengan mentransfer 15% dari laba bersih ke anggaran.
Pilihan salah satu dari dua skema yang ditandai tergantung pada pengusaha itu sendiri. Dianjurkan untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, yang menurutnya negara dibayar 6% dari hasil, untuk bisnis yang tidak memiliki pengeluaran besar. Ini dapat berupa, misalnya, organisasi konsultan, serta organisasi lain yang mengkhususkan diri dalam memberikan layanan. Pada gilirannya, bisnis industri, perusahaan konstruksi, organisasi perdagangan cenderung memiliki profitabilitas yang lebih rendah karena biaya yang lebih tinggi. Oleh karena itu, akan lebih menguntungkan bagi mereka untuk bekerja sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan, memberikan 15% dari keuntungan ke anggaran. Pada saat yang sama, wilayah Federasi Rusia dapat menetapkan rezim pajak preferensial di bawah sistem pajak yang disederhanakan untuk skema yang sesuai, yang menurutnya tarifnya dapat dikurangi menjadi 5%.
Rezim pajak khusus dikembangkan oleh negara untuk mengatur cabang-cabang bisnis tertentu, serta untuk menyederhanakan pembayaran pajak. Selain itu, mereka membantu memperbaiki sistem perpajakan dan mengembangkan pendekatan individual untuk berbagai kategori warga negara. Apa rezim pajak khusus, dan fungsi apa yang mereka lakukan - kita akan lihat lebih lanjut.
Rezim pajak khusus (SNR) adalah jenis perpajakan yang memiliki karakteristik khusus dari yang umumnya ditetapkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia, dengan pengecualian bagian 8.1, di mana aturan yang mengatur SNR dijabarkan.
Di antara rezim pajak khusus, lima rezim dibedakan:
Bab apa dari Kode Pajak RF yang mengatur rezim pajak khusus, oleh siapa dan atas dasar apa, diusulkan untuk mencari tahu dari tabel yang Anda bisa.
Mengetahui tentang rezim pajak khusus sangat penting tidak hanya bagi seorang ekonom atau akuntan, tetapi juga bagi seorang pengusaha, karena penting untuk mengelola bisnis Anda secara kompeten dan mengoptimalkan pekerjaan dengan uang di dalam perusahaan.
Rezim pajak khusus adalah seperangkat aturan khusus yang dibuat secara terpisah untuk kelompok sosial tertentu, jenis kegiatan, dll. Di antara karakteristik utama dari rezim pajak khusus adalah sebagai berikut:
Masa pajak ditentukan tergantung pada sistem tertentu. Jadi, deklarasi pajak untuk Pajak Pertanian Terpadu dan ONS diajukan setahun sekali, untuk UTII - per kuartal, untuk PSN - per tahun atau selama validitas pembayaran, PSA - tergantung pada periode masing-masing pajak. Ini dan karakteristik lainnya dapat ditemukan di tabel,.
Kondisi apa yang ada dan berlaku hari ini untuk rezim pajak khusus paling populer, kami akan mempertimbangkan lebih lanjut:
Ini adalah pajak tunggal untuk pertanian. Di sini, ada persyaratan khusus untuk pendapatan perusahaan:
"Sederhana" dapat diterapkan dengan ketentuan sebagai berikut:
Ini dapat digunakan baik sebagai rezim pajak independen, dan sebagai tambahan, misalnya, dalam kombinasi dengan sistem pajak yang disederhanakan. Untuk beralih ke UTII, perusahaan tidak perlu membatasi diri dalam hal pendapatan, tetapi aturan berikut harus diterapkan:
Saat beralih ke rezim pajak tertentu, perlu untuk mempertimbangkan fitur transisi federal dan regional. Untuk memperjelas fitur ini, Anda perlu menghubungi Internal Revenue Service setempat.
Kode Pajak memberikan peluang khusus untuk usaha kecil. Dalam hal ini, satu rezim pajak terpenting dicatat - sistem perpajakan yang disederhanakan atau "disederhanakan". Baik organisasi maupun perusahaan individu akan dapat menggunakannya. Keuntungan dari sistem seperti itu adalah sebagai berikut:
Perhatikan bahwa pajak tunggal yang diperkenalkan oleh sistem yang disederhanakan tidak semua biaya yang harus dibayar untuk kepentingan negara. Anda juga perlu membayar premi asuransi kepada Dana Pensiun; pajak air; biaya negara; pajak penghasilan pribadi; transportasi dan pajak tanah; pajak mineral.
Harap dicatat bahwa tidak semua perusahaan dan pengusaha perorangan dapat memanfaatkan rezim pajak yang disederhanakan - untuk ini, kriteria tertentu harus dipenuhi. Kriteria ini diabadikan dalam bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Dalam studi umum tentang pajak dan perpajakan, perhatian yang cermat diberikan pada rezim pajak khusus. Informasi terperinci tentang mereka dengan contoh yang mencolok - dalam video berikut:
Seseorang dapat memilih rezim pajak khusus apa pun sepenuhnya secara mandiri. Tentu saja, penting untuk memperhatikan jenis rezim pajak mana yang tepat untuk Anda, yaitu jenis yang Anda sesuaikan dan mana yang tidak. Either way, ini adalah kesempatan besar untuk menghindari membayar sebagian atau semua pajak federal Anda.
Usaha kecil di Rusia, meskipun mendapat tekanan konstan dari negara, masih tumbuh dan berkembang. Untuk sebagian besar, ini difasilitasi olehyang menyederhanakan pelaporan dan mengurangi pembayaran untuk pengusaha perorangan. Pada artikel ini kami akan mempertimbangkan apa yang ditunjukkan oleh istilah ini, jenis mode apa dan bagaimana perbedaannya.
Rezim pajak disebut skema alternatif dan opsi untuk membayar anggaran. Istilah ini muncul pada tahun 1995 setelah adopsi Undang-Undang Federal tentang dukungan usaha kecil.
Jenis mode khusus
Menurut undang-undang ini, usaha kecil dibebaskan dari beberapa formalitas dan dapat menyelesaikan rekening dengan negara sesuai dengan skema yang paling sederhana dan paling dapat dipahami. Akibatnya, beberapa skema ini menjadi usang, beberapa menunjukkan ketidakefisienannya, dan pada tahun 2013 pemerintah memutuskan untuk melakukan perubahan drastis dan memperkenalkan beberapa rezim baru, yang dirancang untuk menyederhanakan pekerjaan IP konvensional. Sebagai pengingat, mereka membayar empat jenis pajak:
Pajak ini dibayar tidak hanya oleh pengusaha, tetapi juga oleh warga negara biasa. Selain pajak yang tercantum di atas, rezim khusus juga berlaku untuk pengusaha, yang tergantung pada jenis kegiatan, omset, jumlah karyawan yang dipekerjakan, dll.
Sebelum belajarMari kita lihat siapa sebenarnya subjek yang berada di bawah pengaruh mereka. Secara total, ada lima kategori utama mata pelajaran:
Terkadang sebuah perusahaan dapat beroperasi pada beberapa sistem
Perhatian:satu perusahaan dapat termasuk dalam beberapa kategori, misalnya, bergerak dalam produksi produk pertanian dan investasi (sementara penting untuk mematuhi persyaratan undang-undang agar tidak menarik diri dari Perpajakan Pertanian Terpadu).
Semua rezim pajak khusus memiliki nuansa tertentu. Berikut adalah daftarnya:
Mari kita pertimbangkan lebih detail.
Sistem pajak yang disederhanakan dianggap sebagai salah satu yang paling banyak digunakan, sederhana dan efektif untuk menjalankan bisnis kecil - di situlah sebagian besar pengusaha individu Rusia dan LLC bekerja. Mode ini cocok untuk pengusaha yang memenuhi permintaan berikut:
Pada saat yang sama, persyaratan hukum lainnya harus diperhatikan. Jadi, suatu perusahaan tidak dapat beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan jika lebih dari asetnya dimiliki oleh perusahaan lain atau jika kegiatan badan hukum dilakukan melalui sponsor dari kota atau negara bagian. STS tidak dapat berlaku untuk aktivitas berikut:
Hal ini diperlukan untuk mengikuti kondisi rezim khusus dan tidak melampaui mereka.
Jika aktivitas utama LLC berada di bawah kemungkinan memperkenalkan sistem perpajakan yang disederhanakan, dan pada saat yang sama terlibat dalam aktivitas di atas hanya sebagian, maka sistem tersebut tidak berlaku untuknya. Dengan demikian, tidak mungkin untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dan bentuk lain dari rezim khusus. Bekerja pada sistem ini, pengusaha kehilangan kewajiban untuk membayar pajak pertambahan nilai, laba dan pajak properti. Untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dari sistem lain, pengusaha perorangan atau LLC harus memenuhi kriteria tertentu sepanjang tahun, sementara aplikasi untuk transisi harus diajukan ke kantor pajak pada bulan Desember. Jika disetujui, maka mulai 1 Januari perusahaan akan dialihkan ke bentuk perpajakan baru.
Perhatian:prosedur seperti itu hanya diperlukan bagi mereka yang sebelumnya bekerja pada sistem umum atau bentuk perpajakan lainnya. Saat mendaftarkan LLC baru atau pengusaha perorangan, Anda dapat bekerja dengan sistem yang disederhanakan sejak hari pertama.
Untuk melakukan ini, Anda harus mengajukan aplikasi baik segera saat pendaftaran, atau dalam 30 hari pertama setelah menerima dokumen yang relevan, karena jika tidak, tarif umum akan diterapkan. Pernyataan tersebut menunjukkan apa yang sebenarnya akan dipertimbangkan untuk pengurangan: baik pendapatan pada tingkat 6 persen, atau perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran pada tingkat 15 persen. Dalam kasus pertama dan kedua, pajak dibebankan untuk tahun tersebut. Jika perusahaan melampaui batas, maka manajer atau penanggung jawab harus menyampaikan informasi kepada otoritas pajak terdekat selambat-lambatnya 15 hari sebelum akhir masa pajak saat ini. Jika aplikasi diajukan dalam jangka waktu yang ditentukan, maka perusahaan hanya akan beralih ke sistem umum. Jika tidak disampaikan, maka perusahaan akan dikenakan sanksi berupa denda.
Perhatikan bahwa rezim pajak khusus termasuk dan UTI. Ini berfungsi jika ditentukan oleh norma teritorial hukum, oleh karena itu, kondisi UTII dapat bervariasi di berbagai wilayah negara. Pertimbangkan persyaratan apa, menurut undang-undang, yang dikenakan pada perusahaan yang dapat bekerja di UTII:
Jika suatu perusahaan beroperasi di wilayah yang berbeda dan tunduk pada beberapa aturan, maka UTII hanya dikenakan biaya untuk operasi tertentu yang sesuai dengan persyaratan undang-undang. Mereka dikenakan pajak sebesar 15%, tetapi peluang regional mungkin mengubah tarif ini.
Untuk pelanggaran kondisi rezim khusus, denda dan transfer ke tarif umum disediakan
Perhatian:LLC dapat beralih ke mode UTII setelah mengajukan aplikasi ke otoritas pajak kapan saja. Akhir pembayaran untuk UTII - pada akhir tahun kalender, terlepas dari kapan aplikasi diajukan.
Patut dicatat bahwa jika seorang pengusaha belum memberi tahu otoritas pajak bahwa ia telah melampaui batas sistem ini, maka ia dipindahkan secara paksa ke tarif umum dan dihukum dengan denda.
Sistem paten hanya berlaku untuk pengusaha perorangan - LLC dilarang mengerjakannya. Untuk memenuhi persyaratan PSN, Anda harus:
Pengusaha yang bekerja di PSN tidak membayar pajak, tetapi membeli paten khusus, yang biayanya 6 persen dari dasar. Dia tidak perlu mengajukan pengembalian selama periode pelaporan ke layanan pajak, tetapi dia harus menyimpan catatan pendapatan yang diterima, dan untuk setiap jenis kegiatan.
Pengusaha perorangan dan LLC yang bekerja dalam mode ini membayar pajak dalam jumlah 6 persen dari perbedaan antara pendapatan yang diterima dan pengeluaran perusahaan yang ada. Untuk masuk ke rezim ini, bagian pendapatan yang diterima dari penjualan tanaman pertanian harus melebihi 70% dari jumlah total yang diterima. Perhatikan bahwa jika suatu perusahaan tidak menghasilkan tanaman pertanian, tetapi hanya menyarankan atau menjual peralatan, maka ia tidak memiliki hak untuk bekerja menurut Perpajakan Pertanian Terpadu. Konsep tanaman pertanian tidak hanya mencakup biji-bijian, buah-buahan, sayuran, tetapi juga ikan, daging, dan produk lainnya.
Di atas, kami memeriksa yang utama konsep dan jenis rezim perpajakan khusus yang beroperasi di wilayah Rusia. Untuk beberapa dari mereka, kondisinya dapat bervariasi tergantung pada wilayahnya: tarifnya ditentukan oleh pejabat setempat. Seorang pengusaha perlu memastikan bahwa ia tidak melampaui batas yang ditetapkan untuk rezim, dan jika ini terjadi, maka ajukan aplikasi untuk terjemahan tepat waktu atau perbaiki situasinya agar tidak jatuh di bawah sanksi dari otoritas inspeksi dan pengatur.
dalam kontak dengan
Konsep rezim khusus dalam hukum pajak
Rezim pajak khusus dalam undang-undang perpajakan adalah rejim yang berbeda dari rejim standar, dan juga menyiratkan, dalam beberapa kasus, pembebasan penuh dari pajak dan biaya.
Rezim pajak khusus ditetapkan dalam kerangka Kode Pajak, mereka juga diatur, ditentukan dan dikendalikan olehnya. Sarjana hukum Rusia percaya bahwa definisi khusus dapat diberikan kepada rezim khusus.
Jadi, menurut pengacara, rezim khusus dalam undang-undang perpajakan adalah mekanisme khusus untuk mengumpulkan dana dari anggaran negara, yang hanya diterapkan dalam beberapa kasus. Pada saat yang sama, undang-undang juga mengatur mekanisme untuk tidak mengumpulkan dana secara lengkap dalam kondisi tertentu.
Dalam KUHP, dalam pasal 18, daftar rezim khusus diberikan dengan cukup rinci. Masing-masing memiliki mekanisme sendiri untuk mengumpulkan dana dari pembayar ke anggaran negara. Rezim pajak khusus termasuk jenis seperti:
Jenis-jenis rezim pajak khusus dan kekhasan perpajakan untuk setiap kategori dibahas dalam artikel terpisah dari Kode Pajak.
Jadi, sistem paten menyiratkan penerapan kepada pengusaha perorangan dengan cara yang sama seperti sistem perpajakan lainnya (harus dipahami sebagai umum). Pada saat yang sama, para pengusaha yang termasuk dalam rezim pajak khusus, khususnya di bawah pasal tentang perpajakan paten, dibebaskan dari membayar dua jenis pajak: atas harta benda orang pribadi dan penghasilan orang pribadi.
Pasal 346,43 KUHP menjelaskan secara rinci jenis kegiatan wirausaha apa saja yang termasuk dalam sistem perpajakan paten. Secara khusus, ini termasuk: perbaikan sepatu, perawatan kecantikan, perbaikan furnitur dan layanan lainnya.
Rezim pajak khusus berdasarkan paten memungkinkan pengusaha menghemat uang untuk membayar biaya dan pajak pada tahap awal pengembangan bisnis mereka.
Perpajakan di bawah sistem bagi hasil menyiratkan bahwa produk tersebut adalah mineral tertentu, yang diekstraksi di wilayah negara atau di bulu-bulu benua di laut (harus dipahami sebagai minyak).
Untuk penerapan aturan undang-undang perpajakan dalam kaitannya dengan rezim khusus, disyaratkan bahwa kegiatan ekstraksi dan bagi hasil harus disusun pada tingkat kesepakatan. Pada saat yang sama, perjanjian ini dialihkan ke otoritas pajak oleh pembayar pajak dan biaya, dan bukan oleh pihak kedua dalam perjanjian (investor yang berinvestasi dalam pengembangan kegiatan wirausaha).
Sistem perpajakan ketika menerapkan pajak atas penghasilan yang diperhitungkan menyiratkan tarif pajak 15%, kecuali ditentukan lain oleh tindakan hukum pengaturan. Pada saat yang sama, jenis kegiatannya cukup luas.
Misalnya, ini termasuk: layanan domestik dan veteriner, layanan transportasi (asalkan armada organisasi tidak lebih dari 20 kendaraan), layanan untuk penempatan poster iklan dan objek lain di kendaraan. Daftar lengkap semua jenis kegiatan yang, menurut sistem perpajakan, termasuk dalam rezim pendapatan yang diperhitungkan, dijabarkan dalam pasal 346.26 Kode Pajak.
Sistem pembayaran pajak yang disederhanakan menyiratkan tidak dibayarnya pajak penghasilan, pajak kekayaan perusahaan dan pajak pertambahan nilai oleh pengusaha perorangan, pajak penghasilan pribadi dan pajak properti.
Paling sering, menurut sistem yang disederhanakan, pengusaha perorangan dibuka yang tidak menerima keuntungan yang cukup atau tidak memiliki lebih dari satu karyawan di staf mereka. Misalnya, pekerja lepas yang bekerja dari jarak jauh, tanpa terikat pada lokasi tertentu.
Pada saat yang sama, untuk pengusaha yang membayar pajak di bawah sistem yang disederhanakan, serta untuk semua yang lain, aturan untuk menyimpan catatan dan transaksi tunai ditetapkan.
Pajak pertanian terpadu adalah pajak pertanian terpadu, yang juga mengacu pada rezim perpajakan khusus. Undang-undang perpajakan mengatur transisi sukarela pengusaha ke rezim perpajakan ini, asalkan mereka melakukan kegiatan pertanian.
Organisasi atau pengusaha perorangan menurut undang-undang dapat dibebaskan dari pembayaran pajak atas penghasilan orang pribadi dan organisasi, milik perorangan dan organisasi. Pada saat yang sama, semua pajak wajib lainnya tetap berlaku, kecuali untuk kasus-kasus ketika ditentukan lain oleh tindakan hukum pengaturan.
Rezim pajak khusus berdasarkan paten menyiratkan objek khusus yang dikenakan pajak. Jadi, ia mengakui kemungkinan pendapatan tahunan yang dapat diterima oleh seorang wirausahawan selama kegiatannya. Tarif pajak dalam hal ini ditetapkan hanya 6%.
Patut dicatat bahwa rezim pajak khusus berdasarkan paten juga menetapkan tarif 0%, asalkan pengusaha perorangan yang pertama kali mendaftarkan kegiatannya di bawah rezim ini setelah berlakunya undang-undang terkait yang ditetapkan pada tingkat entitas konstituen dari federasi. Dalam hal ini, kondisi khusus dapat dikenakan, yang tanpanya tingkat bunga nol tidak dapat diterapkan. Secara khusus, ini adalah:
Rezim pajak untuk pembagian produksi dengan kesepakatan juga memiliki dasar dan cirinya sendiri. Jadi, menurut Pasal 346.41 KUHP, pembayar tidak mendaftar di lokasi sebenarnya, tetapi di lokasi deposit mineral (dipahami sebagai minyak).
Permohonan diajukan setelah kesepakatan dengan investor dibuat. Undang-undang menetapkan batas waktu 10 hari kalender untuk mengajukan aplikasi, jika tidak, perjanjian menjadi tidak valid dan memerlukan pembaruan.
Setelah berakhirnya perjanjian, pembayar berkewajiban untuk menghentikan kegiatannya atau memperbarui ketentuan perjanjian dengan investor.
Jika tidak, hak perpajakan melalui tata cara bagi hasil menjadi hilang dan kegiatan tersebut termasuk dalam tata cara perpajakan umum.
Perbaikan rezim pajak khusus sedang berlangsung. Dan khususnya, ini berlaku untuk perpajakan atas penghasilan yang diperhitungkan. Jadi, menurut Pasal 346.29 KUHP, dasar penghitungan tarif pajak adalah agregat dari penghasilan dasar dari kegiatan pengusaha, indikator fisik dalam satu masa pajak (harus dipahami sebagai satu tahun kalender).
Jika selama periode itu indikator fisik pembayar telah berubah, maka aspek ini juga diperhitungkan saat menghitung basis. Apalagi penghitungan dilakukan tepat dari bulan terjadinya perubahan tersebut. Dalam hal ini, basis pajak akan dihitung secara kondisional dari dua indikator: sebelum dan sesudah perubahan.
Di kota-kota penting federal, persentase pajak mungkin berbeda dari standar yang ditetapkan 15%. Ini berfluktuasi dalam jumlah 7,5-15%, atas kebijaksanaan tindakan hukum pengaturan yang relevan yang diterapkan pada jenis kegiatan pengusaha tertentu.
Perpajakan di bawah rezim pajak khusus di bawah skema yang disederhanakan tidak dapat diterapkan pada jenis kegiatan berikut:
Tarif pajak dalam rezim perpajakan ini diasumsikan 6% (dengan pengecualian beberapa kasus yang diatur dalam undang-undang federal dan undang-undang subjek federasi).
Tarif yang sama diberikan untuk organisasi yang telah beralih ke sistem perpajakan di bawah Pajak Pertanian Terpadu. Dalam hal ini, rezim pajak khusus diakui sebagai rezim pajak yang dikembangkan khusus untuk pengusaha yang melakukan kegiatan pertanian dalam skala besar dan menengah. Pada saat yang sama, jumlah karyawan dari beberapa pengusaha perorangan (seharusnya dipahami sebagai organisasi perikanan) tidak boleh melebihi 300 orang, dan kegiatan dilakukan di kapal yang dimiliki dan dimiliki oleh organisasi.
Peran rezim pajak khusus dalam undang-undang perpajakan cukup besar, karena rezim khusus memungkinkan pengusaha untuk mengembangkan kegiatan mereka lebih cepat, menerima pendapatan yang cukup dari ini, menyediakan pekerjaan bagi penduduk, mengurangi pengangguran, sementara tidak bekerja dengan kerugian bagi organisasi.
Perbaikan rezim pajak khusus dalam undang-undang Rusia terus berlanjut, setiap tahun semakin banyak kondisi yang menguntungkan ditawarkan kepada pengusaha yang memungkinkan mereka untuk berhasil melakukan kegiatan mereka, sementara pada saat yang sama mengisi kembali anggaran negara.
Perusahaan Rusia dapat beroperasi di bawah berbagai rezim perpajakan. Di antara mereka ada skema yang paling cocok untuk bisnis dengan pendapatan kecil, dan skema yang memungkinkan perusahaan memiliki beban pembayaran yang wajar dengan margin keuntungan yang tinggi. Bagaimana memilih opsi perpajakan terbaik untuk pengusaha Rusia?
Opsi pertama yang memungkinkan untuk penyelesaian antara pengusaha dan negara adalah rezim pajak umum. Ini dianggap salah satu yang paling memberatkan bagi pembayar, karena melibatkan transfer ke anggaran negara: pajak penghasilan, PPN, pajak penghasilan pribadi, pajak properti. Rezim perpajakan perusahaan yang dipertimbangkan menyediakan akuntansi dan pelaporan pajak ke Layanan Pajak Federal. Dalam beberapa kasus, kewajiban perusahaan dilengkapi dengan kebutuhan untuk memberikan informasi kepada Rosstat dan FSS.
Keuntungan utama bekerja di bawah rezim pajak umum adalah bahwa perusahaan tidak akan memiliki batasan interaksi dengan badan hukum yang membayar PPN. Kelebihan lain yang jelas adalah bahwa tidak perlu membayar pajak penghasilan jika perusahaan beroperasi dengan kerugian, yang, apalagi, dapat dibawa ke periode pelaporan lain dan dengan demikian mengurangi jumlah pembayaran ke anggaran di masa depan.
Jika sebuah perusahaan beroperasi sesuai dengan aturan umum untuk menghitung dan membayar pajak, maka dalam beberapa kasus kewajibannya kepada negara dapat ditambah dengan kebutuhan untuk membayar biaya tambahan. Misalnya, dapat berupa:
Kewajiban pembayaran lain dari perusahaan yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan dapat dikaitkan dengan pembayaran biaya daerah. Diantara itu:
Rezim perpajakan utama juga melibatkan pembayaran, dalam kasus-kasus yang ditentukan oleh hukum, dari pajak tanah lokal. Ini diatur oleh ketentuan Bab 31 Kode Pajak Federasi Rusia, serta tindakan hukum kota.
Banyak bisnis memilih rezim pajak yang disederhanakan. Dinamakan demikian, pertama, karena dengan itu kewajiban pembayaran perusahaan kepada negara menjadi lebih kecil (tidak perlu membayar pajak penghasilan, PPN, dan pajak penghasilan pribadi), dan kedua, persyaratan pelaporan tidak begitu ketat.
Untuk dapat memilih rezim perpajakan yang bersangkutan, suatu perusahaan harus memenuhi sejumlah kriteria. Pertama, jumlah karyawan di perusahaan tidak boleh lebih dari 100 orang. Kedua, biaya aset tetap perusahaan tidak boleh melebihi 100 juta rubel. Ketiga, untuk organisasi yang melamar pekerjaan di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan, ada batasan pendapatan tahunan - jumlah yang sesuai adalah 68.820.000 rubel pada tahun 2015.
Mereka tidak dapat bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan:
Keuntungan utama dari sistem pajak yang disederhanakan adalah tarif pajak yang rendah. Ada 2 cara untuk menyelesaikan suatu perusahaan dengan negara:
Pada saat yang sama, ada juga kelemahan dari sistem pajak yang disederhanakan. Diantaranya: dalam beberapa kasus, sulit untuk menyimpulkan kontrak dengan perusahaan yang telah memilih rezim pajak umum. Faktanya adalah bahwa pihak lawan tidak akan memiliki dasar hukum untuk menerima pengurangan PPN, yang nilainya bisa sangat signifikan baginya.
Bagaimana seorang pengusaha dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan? Ada dua skema utama untuk memecahkan masalah ini.
Pertama, jika seseorang sudah menjalankan bisnis dan memutuskan untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan, maka pada tanggal 31 Desember tahun sebelum waktu ketika pekerjaan perusahaan pada sistem pajak yang disederhanakan diinginkan, ia perlu mengirim pemberitahuan di tempat yang ditentukan. formulir ke divisi teritorial Layanan Pajak Federal. Dokumen ini harus mencatat nilai sisa aset tetap, serta jumlah hasil per 1 Oktober.
Kedua, seorang pengusaha dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan segera setelah mendaftarkan bisnis ke Layanan Pajak Federal. Dalam hal ini, ia dapat mengirim pemberitahuan ke layanan pajak bersamaan dengan pengajuan dokumen untuk pendaftaran atau dalam waktu 30 hari setelah selesainya prosedur yang relevan.
Dapat dicatat bahwa wajib pajak yang telah beralih dari sistem perpajakan yang disederhanakan ke skema perpajakan lain akan dapat kembali ke “sistem pajak yang disederhanakan” setelah bekerja di bawah skema yang berbeda selama minimal 1 tahun.
Secara terpisah, perlu dicatat bahwa pengusaha perorangan yang bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan memiliki keuntungan sebagai berikut: Anda tidak perlu membayar pajak penghasilan pribadi, tidak termasuk biaya yang ditransfer dari:
Pada saat yang sama, pengusaha perorangan tidak dibebaskan dari kewajiban yang ditetapkan oleh status agen pajak.
Sistem perpajakan umum lainnya adalah UTII. Ini melibatkan pembayaran satu pajak diperhitungkan dalam jumlah tetap, yang ditentukan oleh negara. Keuntungan utamanya adalah ukuran pendapatan bisnis tidak menjadi masalah. Sebuah perusahaan dapat bekerja di UTII hanya jika terlibat dalam jenis kegiatan tertentu. Ini termasuk:
Ada juga sejumlah pembatasan penggunaan UTII. Jadi, rezim pajak ini tidak dapat diterapkan:
Juga, hak untuk menggunakan UTII hilang oleh perusahaan jika berhenti melakukan kegiatan yang termasuk dalam rezim pajak ini.
Pengusaha, mengingat rezim perpajakan preferensial dalam kaitannya dengan DOS, sering memilih UTII, karena skema ini dicirikan oleh sejumlah keunggulan. Mari kita pertimbangkan mereka.
Pertama, untuk UTII, serta untuk STS, prosedur yang disederhanakan untuk melaporkan ke Layanan Pajak Federal telah ditetapkan - asalkan perusahaan tidak melakukan kegiatan yang termasuk dalam STS. Jadi, struktur pernyataan pajak untuk UTII sangat sederhana - hanya berisi 5 halaman. Mengisinya tidak menyiratkan kesulitan khusus untuk bisnis, karena sebagian besar indikator yang dicatat dalam dokumen ditentukan oleh hukum.
Kedua, dalam struktur penentuan basis pajak UTII digunakan faktor koreksi. Ukurannya memungkinkan Anda untuk mempertimbangkan berbagai faktor yang memengaruhi pendapatan dan jumlah pajak. Jadi, misalnya, koefisien K2 memperhitungkan musiman, mode operasi, serta kekhasan geografi kegiatan pengusaha.
Ketiga, UTII melibatkan akuntansi untuk pekerjaan dalam periode aktual pelaksanaannya. Misalnya, koefisien K2 dapat diubah jika pembayar terlibat dalam bisnis untuk periode yang lebih pendek dibandingkan dengan pelaporan. Indikator yang sesuai disesuaikan jika pengusaha, karena alasan tertentu, tidak melakukan kegiatan.
Nuansa penting penerapan UTII adalah pajak ini sudah bersifat sukarela sejak tahun 2013, dan pada periode-periode sebelumnya perusahaan harus menggarapnya, jika jenis kegiatannya memenuhi kriteria pungutan ini. Sekarang perusahaan yang melakukan kegiatan yang dapat diterapkan UTII harus memberi tahu Layanan Pajak Federal jika kegiatan yang relevan adalah dasar.
Undang-undang Federasi Rusia dapat mengatur rezim perpajakan khusus untuk pengusaha yang beroperasi di segmen tertentu. Misalnya, bagi petani yang dapat memanfaatkan kesempatan untuk menyelesaikan rekening dengan negara dengan membayar pajak pertanian tunggal atau pajak pertanian terpadu. Produsen pertanian yang telah memilih skema perpajakan ini dibebaskan dari kewajiban untuk membayar:
Jika petani terdaftar sebagai pengusaha orang pribadi, maka ia juga tidak perlu membayar pajak penghasilan pribadi, pajak properti orang pribadi. Seperti halnya sistem perpajakan yang disederhanakan, pembayar pajak pertanian terpadu harus memenuhi kewajiban yang ditetapkan oleh undang-undang untuk agen pajak.
Rezim perpajakan khusus dari Kode Pajak RF juga mencakup sistem paten. Apa kekhususannya?
Sistem paten mengasumsikan pembayaran pajak dalam jumlah yang ditentukan secara potensial mungkin untuk jenis kegiatan yang relevan. Kriteria yang digunakan untuk menghitung indikator ini ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, serta tindakan hukum regional. Dapat dicatat bahwa, bersamaan dengan sistem paten, perusahaan dapat menerapkan rezim perpajakan lain yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia.
Potensi pertumbuhan bisnis merupakan kriteria yang sama pentingnya untuk memilih skema perpajakan yang optimal. Faktanya adalah bahwa karena kekhususan undang-undang Rusia, perusahaan tidak selalu memiliki kemungkinan untuk sering mengubah metode penyelesaian dengan negara. Sebagai aturan, jika sebuah perusahaan mulai beroperasi pada tahun kalender sesuai dengan skema tertentu, akan bermasalah untuk beralih ke jenis rezim perpajakan lain hingga periode berikutnya. Oleh karena itu, ketika memulai kegiatan wirausaha dalam satu tahun kalender, seseorang harus menghitung berapa potensi pertumbuhan bisnis tersebut.
Jika akhir tahun diharapkan pendapatan besar, maka mungkin masuk akal untuk memulai kegiatan sesuai skema yang melibatkan pembayaran iuran tetap (UTII). Kriteria yang dipertimbangkan juga berkorelasi dengan faktor-faktor seperti musim. Kebetulan di bidang kegiatan wirausaha tertentu di musim panas, pendapatan lebih tinggi daripada di musim dingin. Mengetahui pola-pola tersebut, pemilik perusahaan dapat menyesuaikan rezim pajak yang berlaku dengan faktor musiman.
Jadi, kami memeriksa skema utama yang dengannya pengusaha Rusia dapat memenuhi kewajiban mereka terhadap anggaran. Undang-undang Rusia menyediakan rezim perpajakan yang sangat nyaman yang tidak menyiratkan beban pembayaran yang besar. Dalam hal ini, Federasi Rusia adalah salah satu negara bagian yang paling menarik bagi pengusaha, terutama bagi pengusaha pemula.
Rezim perpajakan yang telah kami pertimbangkan dalam sejumlah kasus memfasilitasi tidak hanya beban pembayaran pada bisnis, tetapi juga prosedur pelaporan. Pengusaha berinteraksi dengan negara tidak hanya dalam hal kewajiban keuangan, tetapi juga dalam konteks memenuhi formalitas yang diperlukan. Dalam hal ini, juga akan lebih mudah bagi pengusaha pemula untuk mulai berkomunikasi dengan lembaga pemerintah - ketika menggunakan rezim perpajakan khusus, yang ditandai dengan kesederhanaan prosedur pelaporan.
Ada nuansa tertentu dalam menentukan rezim pajak mana yang cocok untuk bisnis tertentu. Namun, kami mengkaji kriteria yang cukup berguna dalam hal memilih salah satu skema penyelesaian anggaran.
