Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu. apa itu envd? Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu (UTI)

Banyak badan hukum dan individu yang sudah mulai berbisnis prihatin dengan pertanyaan: apa yang dimaksud dengan pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan, dan apakah mereka dapat menggunakannya. Untuk mendapatkan jawaban, ada baiknya membiasakan diri dengan konsep ini dan fitur-fiturnya.

konsep

Pajak terpadu atas penghasilan yang diperhitungkan adalah salah satu rezim pajak yang dapat digunakan oleh organisasi dan pengusaha yang terlibat dalam jenis kegiatan tertentu.

Jumlah pendapatan yang diperoleh di UTII tidak masalah. Itu dihitung berdasarkan perkiraan jumlah pendapatan yang ditetapkan oleh lembaga pemerintah. Seperti rezim khusus lainnya, pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan menggantikan pembayaran beberapa pajak dasar. Ini termasuk pajak penghasilan pribadi untuk pengusaha perorangan, pajak properti, pajak penghasilan, dan PPN.

Jenis kegiatan yang dicakup oleh UTII

Setiap otoritas lokal atau kotamadya memiliki hak untuk secara independen memutuskan penyertaan jenis kegiatan tertentu dalam rezim UTII. Mereka harus diatur oleh tindakan legislatif yang diadopsi oleh otoritas lokal. Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan digunakan untuk jenis kegiatan tertentu:

perbaikan, pencucian dan perawatan kendaraan dari berbagai jenis;
penyimpanan mobil dan penyediaan tempat parkir untuk mereka;
angkutan barang dan penumpang;
perdagangan eceran pertokoan dan paviliun yang luasnya tidak lebih dari 150 m 2;
layanan veteriner;
penyelenggaraan katering umum, yang memiliki aula dengan luas tidak lebih dari 150 m 2;
penyebaran informasi periklanan menggunakan struktur penahan beban eksternal;
penyediaan tempat untuk disewakan;
penyediaan kavling tanah dan tempat perdagangan untuk penggunaan sementara.

Jika tidak jelas siapa yang dapat membayar satu pajak atas penghasilan yang diperhitungkan dan apakah Anda dapat menerapkannya dalam kondisi menjalankan bisnis, Anda harus menghubungi kantor pajak setempat.

Kondisi untuk transisi ke UTII

Sejak awal tahun lalu, transisi ke sistem ini menjadi sukarela. Tetapi hanya orang-orang berikut yang memiliki kesempatan untuk beralih ke pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan:

Pengusaha perorangan dan perusahaan yang memiliki kurang dari 100 karyawan pada tahun kalender sebelumnya;
Pemilik tunggal dan perusahaan yang beroperasi di bawah manajemen perwalian atau kemitraan biasa;
Pengusaha perorangan dan perusahaan yang menawarkan jasa penyediaan stasiun pengisian bahan bakar untuk disewakan;
perusahaan yang bagian badan hukumnya melebihi 25%;
perusahaan milik Wajib Pajak terbesar;
perusahaan yang menyelenggarakan katering umum.

Bagaimana saya bisa beralih ke rezim pajak UTII?

Untuk beralih ke pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, Anda harus menghubungi layanan pajak selambat-lambatnya lima hari setelah pendaftaran negara bagian selesai. Dalam hal ini, perlu untuk mengisi aplikasi dalam dua salinan. Organisasi membutuhkan formulir UTII No. 1, dan untuk pengusaha perorangan - formulir UTII No. 2.

Permohonan harus diajukan ke otoritas pajak di tempat penyediaan layanan ketika menyediakan jenis layanan berikut:

penyebaran informasi iklan kendaraan;
perdagangan eceran pengiriman dan jenis pengiriman;
penyediaan jasa angkutan jalan yang meliputi angkutan barang dan penumpang.

Saat melakukan jenis kegiatan lain, untuk beralih ke UTII, pengusaha perorangan harus mengajukan aplikasi di tempat pendaftaran, dan organisasi - di tempat usaha. Jika pekerjaan dilakukan di beberapa tempat di kabupaten atau kota, tidak perlu mendaftar ke berbagai layanan pajak.

Setelah mengajukan aplikasi, lima hari harus berlalu, dan otoritas pajak wajib mengeluarkan pemberitahuan yang mengkonfirmasi pendaftaran pengusaha perorangan atau perusahaan sebagai pembayar dalam mode ini.

Prosedur untuk menghitung pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan

Profitabilitas dasar tergantung pada jenis kegiatan pengusaha dan ditentukan oleh status per unit indikator fisik. Pada saat yang sama, setiap wajib pajak akan memiliki indikator fisiknya sendiri, misalnya, jumlah karyawan.

Indikator K1 adalah koefisien deflator. Itu ditentukan oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi secara terpisah untuk setiap tahun kalender. Tahun ini 1.798.

Indikator K2 adalah faktor koreksi. Nilainya ditentukan oleh otoritas kotamadya untuk mengurangi jumlah pajak UTII untuk setiap jenis kegiatan secara terpisah. Jika perlu, Anda dapat mengetahuinya di situs web resmi Layanan Pajak Federal. Untuk melakukan ini, pilih wilayah Anda dan buka bagian "Keunikan undang-undang regional". Tindakan hukum dengan informasi yang Anda minati akan muncul di halaman.

Untuk menghitung pajak untuk kuartal tersebut, Anda perlu menjumlahkan jumlah yang dibayarkan untuk setiap bulan. Selain itu, Anda dapat mengalikan nilai yang diperoleh untuk bulan tersebut dengan 3. Dalam hal ini, kondisi harus diperhatikan agar indikator fisik tidak berubah. Jika tidak, harus diperhitungkan dalam proses perhitungan, mulai dari bulan perubahan.

Untuk menghitung UTII untuk bulan yang tidak lengkap, ada baiknya mengambil jumlah pajak ini selama 30 hari, kemudian dikalikan dengan durasi periode aktivitas aktual dan membaginya dengan jumlah hari kalender yang tersedia di bulan itu.

Jika seorang pengusaha secara bersamaan terlibat dalam beberapa jenis kegiatan yang tunduk pada UTII, pajak dihitung secara terpisah untuk masing-masing, dan kemudian jumlah yang diterima dijumlahkan. Saat melakukan kegiatan di kotamadya, perlu untuk menghitung dan membayar setiap OKTMO secara terpisah.

Bagaimana cara mengurangi jumlah pajak?

Pengusaha perorangan diberi kesempatan untuk mengurangi jumlah total pajak jika tidak ada karyawan. Dalam hal ini, jumlah pembayaran tetap yang dibayarkan untuk diri sendiri di kuartal pajak dikurangi dari angka total. Pengusaha perorangan dapat secara mandiri memilih jadwal yang sesuai untuk membuat premi asuransi. Dalam hal ini, kondisinya diamati bahwa mereka dibuat dalam satu tahun kalender. Harus diingat bahwa premi asuransi yang dibuat dalam satu pembayaran sepanjang tahun dapat mengurangi jumlah hanya dalam seperempat transfer mereka.

Organisasi dan pengusaha perorangan memiliki kesempatan untuk mengurangi pajak atas jumlah premi asuransi yang dibayarkan kepada karyawan. Dalam hal ini, kontribusi tetap sendiri tidak dapat diperhitungkan. Pengurangan pajak hanya mungkin dilakukan di tempat-tempat tersebut ketika organisasi memiliki karyawan.

Perorangan dan badan hukum yang mengajukan UTII harus memenuhi tenggat waktu pemberian iuran. Prosedur ini dilakukan berdasarkan hasil setiap triwulan sebelum tanggal 25 bulan pertama triwulan berikutnya.

Kemungkinan menggabungkan UTII dengan mode lain

UTII adalah pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu, sehingga dapat digabungkan dengan sistem lain yang diinginkan, misalnya sistem pajak yang disederhanakan, OSN, ESHN.

Pada saat yang sama, dilarang untuk secara bersamaan melakukan satu jenis aktivitas menggunakan mode yang berbeda. Selain itu, perlu untuk membuat catatan pajak, menyerahkan dokumentasi dan membayar sejumlah tertentu untuk setiap sistem perpajakan secara terpisah.

Transisi ke rezim pajak lainnya

Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa perusahaan dan pengusaha perorangan yang menerapkan pajak tunggal atas pendapatan yang waras dapat secara sukarela beralih ke rezim perpajakan yang berbeda. Dalam hal ini, kondisi peralihan dari Januari tahun takwim berikutnya harus diperhatikan. Dalam situasi ini, rezim perpajakan yang disederhanakan adalah pengecualian. Pengusaha memiliki kesempatan untuk beralih dari awal bulan di mana mereka melepaskan kewajiban untuk membayar UTII.

Orang-orang yang kehilangan hak untuk menggunakan UTII akan dipindahkan ke DOS atas perintah. Ini akan terjadi pada kuartal berikutnya. Dimungkinkan untuk kembali ke rezim sebelumnya hanya mulai Januari tahun depan.

Deregistrasi UTII

Deregistrasi pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan dilakukan dalam waktu lima hari setelah selesainya kegiatan. Anda perlu menghubungi otoritas pajak lagi. Untuk melakukan ini, aplikasi yang sesuai dibuat dalam dua salinan. Organisasi diharuskan menyerahkan formulir aplikasi UTII No. 3, dan pengusaha perorangan - formulir UTII No. 4.

Setelah mengajukan aplikasi, lima hari harus berlalu, dan kantor pajak berjanji untuk mengeluarkan pemberitahuan. Ini akan mengkonfirmasi pencabutan pendaftaran perusahaan atau pengusaha perorangan oleh kantor pajak sebagai dalam rezim UTII.

Deklarasi tentang UTII

Organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan UTII harus menyerahkan pengembalian pajak ke Layanan Pajak Federal tanpa gagal. Jika mereka tidak menolak pajak ini dan tidak melakukan kegiatan mereka, deklarasi juga harus diserahkan. Perlu disebutkan bahwa sejumlah besar pengusaha menggunakan program atau layanan khusus untuk ini.

Pengusaha wajib mematuhi tenggat waktu dan tata cara penyampaian SPT. Itu harus diserahkan kepada otoritas pajak pada akhir setiap kuartal paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya. Bentuk deklarasi yang baru dibuat atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk tahun 2015. Perlu juga mempertimbangkan rasio kontrol yang ditetapkan untuk deklarasi ini. Untuk memeriksa kebenaran deklarasi, berikut ini diterapkan:

penilaian jenis kegiatan yang dilakukan;
perhitungan profitabilitas dasar;
faktor koreksi;
refleksi indikator fisik;
perhitungan besarnya pajak yang harus dibayar dalam suatu periode tertentu.

Tanggung jawab atas pelanggaran pajak

Ketika menerapkan pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, prosedur untuk menghitung dan membayar yang ditetapkan oleh undang-undang harus dipatuhi. Jika tidak, harus dipahami bahwa tanggung jawab administratif dapat dikenakan untuk suatu pelanggaran:

melakukan kegiatan tipe wirausaha tanpa registrasi - 10% dari pendapatan, tetapi tidak kurang dari 40.000 rubel;
pendaftaran sebelum waktunya - 10.000 rubel;
pemberitahuan sebelum waktunya tentang transaksi dengan akun penyelesaian sendiri - 5.000 rubel;
deklarasi untuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan diajukan terlambat - 5% dari pajak, tetapi tidak kurang dari 1000 rubel;
tidak membayar pajak - 20% dari jumlah pajak dibebankan;
penghindaran seseorang untuk muncul jika dia dipanggil sebagai saksi - 1000 rubel;
penolakan seseorang untuk bersaksi - 3000 rubel.

Jika Anda tahu cara membayar pajak UTII, pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, Anda dapat menghindari kesalahan. Anda juga dapat mengurangi jumlah kontribusi ke sistem pajak.

Sistem perpajakan berdasarkan pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan, atau dalam istilah umum "imputasi", mengacu pada rezim preferensial, yang penggunaannya sangat menyederhanakan kehidupan seorang pengusaha. UTII memungkinkan Anda untuk tidak membayar pajak atas laba/penghasilan, properti dan nilai tambah dan tidak membuat rekening dalam arti biasa. Cukup dengan memperhitungkan indikator fisik aktivitas dan mengajukan pengembalian pajak setiap 3 bulan.

Banyak pengusaha akan beralih ke skema kerja seperti itu, tetapi ini tidak tersedia untuk semua orang dan jauh dari selalu menguntungkan. Kode Pajak mendefinisikan sejumlah area di mana perusahaan dapat mengandalkan "imputasi". Daftar ini terbatas pada jenis kegiatan tertentu yang termasuk dalam UTII, terutama di bidang jasa konsumen dan perdagangan.

Daftar umum aktivitas "yang diperhitungkan"

Menurut Seni. 346.26 Kode Pajak, pengusaha dan badan hukum yang terlibat dalam kegiatan berikut dapat memilih sebagai sistem perpajakan UTII:

Layanan konsumen untuk penduduk. Semua kemungkinan nama, jenis, kelompok karya semacam itu tercantum dalam dokumen yang disebut Pengklasifikasi Layanan Seluruh Rusia untuk Penduduk (OKUN), disetujui pada tahun 1993 oleh Standar Negara dalam Resolusi No. 163. Item ini mencakup semua layanan rumah tangga yang ditentukan dalam OKUN, kecuali untuk pekerjaan yang berkaitan dengan perawatan mobil, pembuatan furnitur, dan pembangunan rumah, yaitu:
- produksi alas kaki, perbaikan dan pewarnaan, peregangan, pembersihan, dll .;
- menjahit pakaian, topi, aksesoris, penutup dan produk lainnya yang terbuat dari kain, kulit, bulu; perbaikannya, serta pembuatan barang-barang rajutan; jasa perancang busana;
- perbaikan elektronik, peralatan rumah tangga besar dan kecil, jam tangan; perbaikan dan penyetelan alat musik, peralatan olahraga, peralatan pemburu, nelayan dan wisatawan, pemeliharaan peralatan kantor;
- produksi dan perbaikan produk logam, termasuk pandai besi dan pengelasan;
- layanan binatu, dry cleaning dan pencelupan barang;
- karya fotografer, videografer, studio foto dan atelier;
- mandi dan sauna;
- "industri kecantikan": penata rambut, ahli kecantikan, layanan kuku, seniman tato, layanan solarium;
- sewa - dari video ke mobil;
- kantor ritual;
- organisasi acara pesta;
- sejumlah layanan lain, seperti mediasi.
Layanan veteriner - termasuk pemeriksaan pencegahan, diagnostik, perawatan, vaksinasi hewan peliharaan, baik di klinik maupun di rumah. Ini juga termasuk penerbitan sertifikat veteriner.
Pemeliharaan dan perbaikan kargo, penumpang, kendaraan penumpang, sepeda motor; mencuci mobil.
Parkir mobil berbayar, sewa tempat parkir.
Angkutan barang dan penumpang melalui jalan darat, dengan ukuran armada tidak lebih dari 20 mobil.
Toko dan paviliun ritel dengan luas lantai hingga 150 sq.m.
Perdagangan tidak tetap, serta penjualan barang secara eceran di tempat-tempat perdagangan alat tulis yang tidak memiliki lantai perdagangan, seperti kios, kios.
Perusahaan katering dengan luas ruang makan tidak melebihi 150 sq.m.
Penyelenggaraan katering umum di tempat-tempat yang tidak memiliki lantai perdagangan.
Jasa penempatan iklan luar ruang.
Kegiatan penempatan iklan pada transportasi.
Bisnis hotel, persewaan perumahan, tempat-tempat di hostel, dengan ketentuan bahwa area tempat yang digunakan untuk akomodasi sementara tamu tidak melebihi 500 sq.m.
Sewa tempat tanpa lantai perdagangan untuk perdagangan, katering umum; benda-benda yang tidak bergerak untuk tujuan yang sama (warung, tenda, dll.)
Peralihan untuk penggunaan sementara bidang tanah untuk pemasangan fasilitas ritel stasioner dan non-stasioner di atasnya.

Daftar ini lengkap, dan memberikan perpajakan preferensial kepada usaha kecil berdasarkan UTII hanya dimungkinkan dalam kerangka kerjanya.

Fitur regional UTII

Daftar di atas dapat dianggap sebagai kegiatan yang direkomendasikan oleh negara untuk penerapan pajak tunggal bagi pengusaha dan perusahaan yang beroperasi di wilayah ini. Namun, itu sama sekali bukan panduan langsung untuk bertindak di seluruh negeri. Dengan demikian, usaha kecil yang beroperasi di ibu kota negara kita umumnya kehilangan kesempatan untuk menggunakan rezim ini: hingga awal 2012, satu pajak diberikan hanya untuk satu jenis kegiatan - iklan luar ruang. Kemudian otoritas Moskow memutuskan untuk memberikan hak untuk menerapkan UTII untuk jenis bisnis tertentu di wilayah yang baru dianeksasi ke kota, tetapi hanya untuk sementara. Mulai 1 Januari 2014, tidak ada kegiatan untuk UTII di Moskow yang valid.

Semua wilayah lain di Federasi Rusia memiliki kebebasan bertindak yang sama. Negara memberikan hak kepada setiap subjek untuk secara independen menentukan layanan mana yang dianggapnya tepat untuk mengenakan pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan. Dengan demikian, otoritas lokal memiliki kesempatan untuk mengatur pasar jasa, memberikan beberapa keringanan pajak kepada wajib pajak tertentu. Selain itu, sebelumnya transfer ke "imputasi" adalah wajib: jika kegiatan subjek usaha kecil berada di bawah UTII, ia tidak punya pilihan lain selain bekerja sesuai dengan skema ini. Sejak 2013, rezim ini menjadi sukarela: seorang pengusaha tidak diharuskan menjadi pembayar UTII jika tidak bermanfaat baginya.

Pemerintah kota dan kabupaten dapat memilih sejumlah kegiatan - satu, beberapa atau semua - untuk transisi pengusaha ke "imputasi". Secara alami, "aktivitas amatir" di tingkat lokal terbatas pada daftar yang diizinkan oleh undang-undang perpajakan (Bab 26.3 dari Kode Pajak), dan tidak ada layanan lain yang tidak termasuk di dalamnya yang dapat dialihkan ke UTII.

Kompetensi otoritas lokal juga mencakup pengaturan faktor koreksi (K2) untuk setiap jenis pekerjaan dan layanan yang "dihitung". Hasil dasar itu sendiri ditetapkan di tingkat legislatif, serta tarif pajak (15%). Pemerintah Federasi Rusia setiap tahun menentukan nilai koefisien deflator (K1), yang digunakan oleh semua "penipu" saat menghitung pajak.

Bagaimana cara beralih ke UTII dan apakah itu masuk akal?

Karena transisi ke pembayaran pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan dilakukan sesuka hati, keputusan tentang ini sepenuhnya berada di pundak kepala perusahaan. Perusahaan yang beroperasi dan yang baru dibuat memiliki pilihan rezim perpajakan mana yang akan dipilih - umum atau salah satu yang khusus. Sebagai aturan, kita berbicara tentang mempertimbangkan dua opsi "preferensial": sistem pajak yang disederhanakan dan UTII, dan mana yang lebih disukai harus dihitung dalam setiap kasus tertentu.

Jika seorang pengusaha cenderung untuk "imputasi", hal pertama yang harus dia lakukan adalah mencari tahu apakah pekerjaannya secara umum cocok untuk UTII di bawah undang-undang semua-Rusia. Kemudian harus diperjelas jenis kegiatan apa yang termasuk dalam UTII di wilayah tertentu. Ini dapat dilakukan di kantor pajak atau di portal Internet resmi Layanan Pajak Federal, di mana, sebagai suatu peraturan, keputusan yang relevan dari otoritas kota diterbitkan.

Dokumen yang sama menetapkan faktor penyesuaian yang dapat secara signifikan meningkatkan atau menurunkan profitabilitas dasar untuk berbagai jenis kegiatan atau membiarkannya tetap sama. Mengetahui rumus untuk menghitung pajak tunggal:
UTII \u003d hasil dasar * 15% (tarif pajak) * K1 * K2 * indikator fisik aktivitas,
Anda dapat secara kasar "memperkirakan" berapa biaya pembayaran pajak dalam kasus ini, dan membandingkannya dengan perhitungan untuk sistem pajak yang disederhanakan atau paten.

Perlu dicatat bahwa perhitungan pajak tunggal pada "imputasi" tidak tergantung pada pendapatan aktual yang diterima, itu hanya dipengaruhi oleh indikator fisik, yaitu, area tempat ritel, jumlah kendaraan di armada, jumlah karyawan, dll. (unit ditentukan oleh jenis layanan).

Jenis kegiatan yang sesuai adalah prasyarat, tetapi bukan kondisi yang cukup untuk penerapan UTII. Bahkan jika layanan termasuk dalam "imputasi", perusahaan itu sendiri mungkin memiliki batasan dalam memilih mode ini:

jika pekerjaan "yang diperhitungkan" dilakukan dalam kerangka perjanjian kemitraan sederhana;
pengusaha telah memperoleh paten untuk jenis ini atau telah menjadi pembayar UAT;
rata-rata jumlah karyawan perusahaan lebih dari 100;
tempat parkir mobil perusahaan pengangkut lebih dari 20 mobil;
perusahaan melakukan perdagangan eceran di tempat yang melebihi luas lebih dari 150 sq.m.

Karena sudah menjadi pembayar pajak tunggal, seorang pengusaha secara otomatis kehilangan keuntungan ini jika indikator fisiknya telah melampaui yang diizinkan, ia berhenti terlibat dalam jenis kegiatan yang "dihitung", atau jenis ini telah ditarik dari UTII di tingkat legislatif. - lokal atau negara bagian.

UTII adalah skema perpajakan khusus. Rezim khusus ini dapat digunakan oleh pengusaha perorangan dan LLC. Selama keberadaannya, rezim pajak telah mengalami beberapa perubahan: pada awalnya, mereka yang terlibat dalam jenis kegiatan tertentu dipindahkan ke sana tanpa gagal, sekarang UTII adalah rezim sukarela - Anda dapat beralih ke sana dan menarik diri kapan saja.

Penting! Tindakan pasal 26.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia diperpanjang selama tiga tahun, sehingga pengusaha perorangan dan LLC akan dapat menerapkan imputasi lebih lanjut. Berlaku hingga 1 Januari 2021.

Ini dapat sangat memudahkan pemeliharaan UTII dan nuansa pembukuan lainnya. melayani untuk meminimalkan risiko dan menghemat waktu.

UTII: siapa yang bisa melamar?

Dari sisi siapa yang dapat membayar pajak sesuai dengan UTII, tidak ada perubahan khusus di tahun 2018. Pengusaha perorangan dan LLC yang terlibat dalam jenis kegiatan yang ditentukan oleh hukum berhak untuk mentransfer pembayaran UTII. Daftar lengkap ditentukan dalam Kode Pajak (Pasal 346.26), tetapi daftar yang berlaku di daerah tertentu disetujui oleh otoritas daerah dalam bentuk undang-undang.

Tidak perlu menggunakan UTII, ini adalah keputusan sukarela dari pengusaha perorangan - Anda dapat menggunakan rezim khusus ini atas permintaan Anda sendiri jika aktivitas Anda ada dalam daftar yang disetujui. Dimungkinkan juga untuk menggunakan UTII bersama dengan skema perpajakan lainnya, seperti sistem pajak yang disederhanakan.

UTII dapat digunakan jika Anda memberikan atau melakukan:

layanan rumah tangga (perlu diperiksa oleh OKUN);
Penting! Penting untuk mengatakan tentang layanan rumah tangga secara terpisah, karena daftar kode yang diubah mulai beroperasi untuk mereka mulai 2017. Ini karena transisi ke pengklasifikasi All-Rusia baru OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Daftar kode untuk jenis kegiatan ekonomi yang terkait dengan layanan pribadi dan daftar kode untuk layanan yang terkait dengan layanan pribadi ditentukan oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 2496-r tanggal 24 November 2016.
layanan veteriner;
jasa yang berkaitan dengan angkutan bermotor (termasuk angkutan penumpang dan barang, pekerjaan perbaikan/teknis dan pencucian mobil, persewaan tempat parkir);
eceran;
jasa katering;
perdagangan, yang tergolong penyerahan/penjajakan;
penempatan iklan luar ruang;
akomodasi sementara / akomodasi penduduk (di atas lahan seluas 500 m 2);
lainnya.

Menurut paragraf 4 dan 5 ada batasan: kegiatan ini harus dilakukan tanpa aula (perdagangan atau untuk melayani pengunjung) atau dengan aula setinggi 150 m 2.

Bagi pengusaha perorangan yang ingin beralih ke UTII, disarankan untuk mempelajari seluruh daftar kegiatan dalam KUHP dan peraturan perundang-undangan setempat tempat pengusaha perorangan akan melakukan kegiatannya. Mungkin ada kasus ketika beberapa jenis kegiatan cocok untuk UTII dalam satu mata pelajaran Federasi Rusia, dan tidak termasuk dalam daftar mereka di mata pelajaran lain.

Untuk beralih ke UTII, pengusaha perorangan harus mengevaluasi bisnisnya untuk kepatuhan terhadap pembatasan penggunaan rezim khusus. Jadi, parameter apa yang harus dipenuhi oleh IP dan aktivitasnya:

rata-rata jumlah pegawai IP untuk tahun sebelumnya kurang dari 100;
Pengusaha perorangan tidak dapat menggunakan UTII jika ada kemitraan sederhana atau ada persyaratan kontrak untuk manajemen perwalian properti;
IP tidak beralih ke pembayaran paten atau ESHN;
IP tidak mentransfer SPBU untuk kepemilikan / penggunaan sementara.

Untuk LLC yang ingin menggunakan UTII, penting agar mereka tidak dianggap sebagai pembayar pajak terbesar, dan bagian badan hukum lainnya dalam modal dasar mereka tidak boleh melebihi 25%.

Penting! Kita semua ingat bahwa pada tahun 2015 pajak penjualan diperkenalkan, namun sejauh ini tidak berlaku untuk semua orang. Dalam hal ini, UTII tidak dapat lagi diterapkan pada jenis kegiatan yang pajak penjualannya telah diberlakukan di kotamadya.

Fakta bahwa dari 2015 perusahaan dan pengusaha perorangan di UTII perlu membayar pajak properti, jika dasar penghitungan pajak atas mereka ditentukan sebagai nilai kadaster, kami menulis sejak lama. Ini berlaku untuk bangunan, misalnya, pusat bisnis atau gedung kantor, yang digunakan langsung dalam kegiatan yang pendapatannya dikenakan pajak berdasarkan UTII. Jumlah daerah yang mengadopsi peraturan terkait dalam dua tahun terakhir masing-masing meningkat, dan jumlah pembayar pajak ini akan meningkat di tahun mendatang. Ingatlah bahwa rezim khusus tidak membebaskan pengusaha perorangan dan badan hukum dari membayar pajak properti, dihitung berdasarkan nilai kadaster.

UTII: bagaimana seorang pengusaha perorangan bisa menjadi wajib pajak

Di tahun 2018 ini juga tidak ada perubahan yang signifikan. Untuk secara resmi menjadi pembayar yang diperhitungkan, pengusaha perorangan harus mengajukan permohonannya ke kantor pajak. Itu dibuat sesuai dengan formulir khusus yang disetujui No. ENVD-2 (untuk LLC - No. ENVD-1). Ini harus dilakukan dalam waktu lima hari sejak tanggal dimulainya kegiatan yang memberikan hak untuk menggunakan rezim khusus ini.

Dokumen tambahan biasanya tidak diperlukan. Kantor pajak dapat meminta pengusaha orang pribadi untuk memberikan salinan sertifikat pendaftaran dan pendaftaran sebagai pengusaha orang pribadi (bersertifikat), serta paspor.

Jika Anda baru saja membuka wirausaha perorangan, maka aplikasi untuk aplikasi UTII diajukan bersama dengan satu set dokumen saat mendaftarkan Anda sebagai wirausahawan perorangan.

Dalam waktu lima hari, inspektorat harus mengeluarkan pemberitahuan kepada Anda. Tanggal pendaftaran sesuai dengan tanggal dimulainya kegiatan, yang dimungkinkan sesuai dengan persyaratan UTII (harus ditunjukkan saat mengisi aplikasi).

Pengusaha perorangan harus mendaftar ke UTII, meskipun ia sudah terdaftar di pajak yang sama, tetapi karena alasan lain. Aplikasi diajukan di tempat bisnis yang sebenarnya. Pengecualian meliputi: perdagangan distribusi, iklan kendaraan, angkutan penumpang dan kargo. Penting untuk diingat bahwa jika aktivitas pengusaha perorangan meluas ke beberapa kota, maka perlu untuk mendaftar di masing-masing kota.

Apa risiko gagal mematuhi paragraf ini? Jika seorang pengusaha perorangan belum mengajukan aplikasi untuk aplikasi UTII dalam jangka waktu yang ditentukan, otoritas pajak berhak meminta pertanggungjawabannya dan memungut denda dalam bentuk 10% dari pendapatan untuk periode ini (tetapi tidak kurang dari 40 ribu rubel).

Karena rezim UTII bersifat sukarela, ia dapat ditinggalkan. Untuk itu, pengusaha perorangan juga wajib mengajukan permohonan yang dibuat dalam formulir No. UTII-4 (untuk LLC - No. UTII-3) dalam jangka waktu lima hari kerja sejak tanggal penghentian kegiatan pemberian hak untuk menggunakan UTII, atau beralih ke skema perpajakan lain.

Vmenenka: cara menghitung pajak

Penting! Pajak yang diperhitungkan dihitung dengan tarif 15% dari dasar kena pajak - tarif ini standar menurut undang-undang. Tetapi sejak 2016, otoritas kotamadya, distrik perkotaan, dan kota-kota penting federal telah diberikan hak untuk menguranginya. Tarif pajak dapat diatur dari 7,5% hingga 15%.

Untuk beberapa pembayar pajak, ini bisa menjadi nilai tambah yang besar. Mengapa tepatnya? UTII bermanfaat untuk diterapkan ketika pendapatan aktual lebih besar dari yang diperhitungkan, karena pajak dihitung dari yang terakhir. Plus, ada juga kemungkinan menggunakan tarif yang dikurangi - beban pajak untuk beberapa orang akan berkurang.

Pajak yang diperhitungkan dihitung dengan tarif 15% dari dasar kena pajak. Untuk UTII, dasarnya adalah pendapatan yang diperhitungkan - pendapatan yang dapat diterima oleh pengusaha perorangan, yang bisnisnya memiliki karakteristik fisik tertentu. Ini dianggap sebagai produk dari hasil dasar dan ekspresi aktual dari karakteristik fisik tertentu dan disesuaikan dengan koefisien khusus.

Untuk akuntansi dan akuntansi pajak yang lebih sederhana dan lebih nyaman untuk UTII, kami sarankan untuk menggunakan layanan "Bisnis saya".

Algoritmanya terlihat seperti ini:

VD (dasar) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, di mana

IA - pendapatan yang diperhitungkan,

DB - profitabilitas dasar,

- indikator fisik bisnis untuk bulan tertentu (3 nilai \u003d 3 bulan dalam seperempat),

K1 - deflator dipasang untuk UTII;

K2 - koefisien untuk menyesuaikan database.

Pertimbangkan setiap elemen rumus.

Hasil Dasar- ini adalah jumlah pendapatan potensial, yaitu jumlah yang dapat diterima oleh pengusaha perorangan sebagai hasil dari pekerjaan di akhir bulan. Ini ditunjukkan dalam Kode Pajak sebagai nilai per unit indikator fisik. Kedua nilai ini disetujui oleh Kode Pajak untuk semua jenis kegiatan yang terkait dengan UTII (Pasal 346.29).

Contoh: pendapatan diperhitungkan dari pengusaha perorangan yang menyediakan layanan pribadi, tidak termasuk penyesuaian untuk bulan itu, akan menjadi produk dari jumlah karyawan dan pendapatan dasar 7.500 rubel. Misalkan hanya 5 orang yang bekerja, jumlahnya tidak berubah pada kuartal pertama.

VD (bulan) \u003d 7.500 * 5 \u003d 37.500 rubel

IA (kuartal pertama) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 rubel

Deflator (2018) = 1,868, dan biarkan K2 menjadi 0,8. Hitung nilai yang disesuaikan dari pendapatan IP yang diperhitungkan untuk kuartal tersebut:

IA (1 kuartal) \u003d 7.500 * (5 + 5 + 5) * 1, 868 * 0,8 \u003d 168.120 rubel
UTII = 168.120 * 15% = 25.218 rubel

Indikator fisik. Ini adalah beberapa karakteristik dari bisnis IP. Setiap kegiatan memiliki indikatornya masing-masing.

Contoh: untuk angkutan barang, jumlah kendaraan diperhitungkan, untuk angkutan penumpang, jumlah tempat pendaratan.

Pengusaha perorangan wajib mengatur akuntansi indikator tersebut, jurnal bentuk bebas sudah cukup, yang akan mencerminkan perubahan nilainya selama berbulan-bulan. Untuk LLC di UTII, akuntansi semacam itu diatur, karena mereka dipercayakan dengan tanggung jawab untuk memelihara catatan akuntansi.

Koefisien. Ini adalah opsi penyesuaian. K1 ditetapkan oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi, sebenarnya itu adalah deflator. Masa berlakunya adalah satu tahun. Pada 2017, nilai K1 adalah 1,798, dan sejak 01 Januari 2018. - 1.868.

K2 disetujui oleh otoritas subjek Federasi Rusia, dengan mempertimbangkan kekhasan melakukan bisnis di wilayah wilayah / wilayah / republik. Tidak hanya koefisien antara entitas konstituen Federasi Rusia, tetapi juga koefisien antara wilayah distrik dalam wilayah yang sama dapat berbeda.

Dimungkinkan untuk mengatur K2 dalam batas - dari 0,005 hingga 1.

Mungkin juga bukan koefisien itu sendiri yang ditetapkan, tetapi bagian-bagiannya - sub-koefisien.

Contoh: pada suatu wilayah kota tertentu didapatkan nilai K2 yang dihitung sebagai hasil kali koefisien K2.1 dan K2.2. Untuk aktivitas Anda K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.

Saat menghitung UTII, Anda harus menerapkan nilai K2:

K2 \u003d 0,4 * 0,9 \u003d 0,36

K2 ditetapkan selama satu tahun, jika undang-undang baru belum diadopsi di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia, maka nilai K2 tahun sebelumnya berlaku di tahun baru. Jika tidak ada tindakan normatif di wilayah subjek Federasi Rusia, maka K2 = 1 digunakan secara default.

Saat menghitung hutang pajak UTII, penting untuk memperhitungkan premi asuransi. Jadi, kontribusi apa yang umumnya dibayarkan:

Pengusaha perorangan tanpa pegawai membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri;
Pengusaha perorangan dengan karyawan membayar premi asuransi untuk karyawan mereka dengan tarif saat ini dan untuk diri mereka sendiri.

Saat menerapkan UTII, premi asuransi dapat dipotong pada saat penghitungan pajak. Karena, untuk imputasi, periode pajak adalah seperempat, hanya kontribusi yang ditransfer untuk periode yang sama yang dapat dikurangkan dari jumlah pajak yang akan ditransfer pada kuartal tertentu.

Pengusaha perorangan diharuskan untuk mentransfer kontribusi dalam jumlah tetap untuk diri mereka sendiri secara ketat sebelum 31 Desember tahun pelaporan. Jumlah kontribusi ini untuk 2018 adalah 32.385 rubel (26.545 rubel untuk asuransi pensiun dan 5.840 rubel untuk asuransi kesehatan).

Anda dapat membayar seperti sebelumnya: Anda dapat membagi jumlah ini menjadi empat bagian dan membayar setiap tiga bulan, atau Anda dapat membayarnya sekali.

Jika pendapatan tahunan seorang pengusaha perorangan telah melebihi 300 ribu rubel, maka selisih kelebihannya masih harus dibayar 1% dalam PF. Jangka waktu pembayaran 1% di Dana Pensiun adalah 1 April tahun depan, tetapi tidak dilarang untuk mentransfer uang pada tahun berjalan.

Penting! Pada tahun 2018, jumlah total iuran untuk asuransi pensiun (26.545 rubel + 1% dari kelebihannya) tidak boleh lebih dari 212.360 rubel.

SP dapat memotong:

semua premi asuransi untuk dirinya sendiri jika ia tidak mempekerjakan pekerja;
premi asuransi untuk diri sendiri dan karyawan, jika ada (tetapi pajak hanya dapat dikurangi 50% dari jumlah) - ini juga salah satu perubahan, mulai tahun 2017, sebelumnya pengusaha perorangan dengan karyawan hanya dapat memotong iuran untuk karyawan .

Pertimbangkan perhitungan untuk UTII menggunakan contoh

Contoh 1

Bayangkan Anda adalah seorang pengusaha perorangan di UTII pada tahun 2018. Anda tidak memiliki karyawan. Pendapatan yang diperhitungkan dalam istilah tahunan, dengan mempertimbangkan semua faktor penyesuaian, adalah 270.000 rubel. Bagaimana cara menghitung pajak yang terutang untuk tahun tersebut?

UTII = 270.000 * 15% = 40.500 rubel

Anda membayar sendiri premi asuransi tetap dalam bentuk 32.385 rubel.

UTII (terhutang) = 40.500 - 27.990 = 8.115 rubel

Jika pendapatan yang diperhitungkan untuk tahun ini adalah 600 ribu rubel, perhitungannya akan terlihat seperti ini:

UTII = 600.000 * 15% = 90 ribu rubel

Anda mentransfer uang ke dana asuransi, maka:

UTII (terhutang) = 90.000 - 32.385 = 57.615 rubel

Tetapi: pendapatan melebihi 300 ribu rubel, jadi Anda perlu memberikan kontribusi tambahan untuk asuransi pensiun sebelum 1 April tahun depan dalam jumlah 1% dari perbedaan antara pendapatan dan 300 ribu:

(600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 rubel

Jika pendapatan tahunan yang diperhitungkan secara signifikan lebih besar, misalnya, 16.000.000 rubel, maka perhitungannya akan terlihat seperti ini:

UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 rubel

Anda membayar ke dana asuransi untuk diri Anda sendiri, lalu:

UTII (utang) = 2.400.000 - 32.385 = 2.367.615 rubel

Karena pendapatan melebihi 300 ribu rubel, Anda harus membayar di samping Dana Pensiun sebelum 1 April tahun berikutnya 1% dari kelebihan:

(16.000.000 - 300.000) * 1% = 157.000 rubel, tetapi:

Jumlah maksimum yang mungkin untuk kontribusi pensiun pada tahun 2018 adalah 212.360 rubel, di mana Anda telah membayar 32.385 rubel. Di sisa batas ini, kami memiliki 212.360 - 32.385 = 179.975 rubel. Dihitung 157 ribu rubel. kontribusi tambahan tidak melebihi jumlah ini, jadi semua 157 ribu rubel harus dibayar sebagai tambahan.

Contoh 2

Bayangkan Anda seorang pengusaha perorangan, jenis kegiatannya adalah perdagangan eceran, luas aula adalah 30 m2. Anda tidak memiliki karyawan. Hasil bulanan dasar dalam hal ini adalah 1.800 rubel. Deflator untuk 2018 adalah 1,868, koefisien penyesuaian akan diambil sebagai 0,8. Bagaimana cara menghitung pajak untuk setiap kuartal tahun 2018?

VD \u003d 1,800 * (30 + 30 + 30) * 1,868 * 0,8 \u003d 242,092,8 rubel

Katakanlah Anda telah membayar semua premi asuransi pada kuartal pertama, maka jumlah yang harus dibayar adalah:

36.313,92 - 32.385 = 3.928,92 rubel

VD \u003d 242,092,8 rubel

UTII = 242.092.8 * 15% = 36.313,92 rubel

Kami telah memperhitungkan semua premi asuransi pada kuartal pertama, masing-masing, pajak yang harus dibayar adalah 36.313,92 rubel

Selain itu, karena pendapatan tahunan sudah lebih dari 300 ribu rubel, Anda dapat mulai membayar 1% dari kelebihannya:

Pembayaran tambahan dalam PF = (242.092.8 + 242.092.8 - 300.000) * 1% = 1.841,86 rubel

Karena Anda sudah membayar kontribusi tambahan ini di kuartal ke-3, maka kurangi saat menghitung pajak berdasarkan hasil kuartal ke-3.

Perhitungan pada kuartal ke-3:

VD = 242.092,8 rubel, UTII = 36.313,92 rubel

Hutang pajak:

36.313,92 - 1.841,86 = 34.472,06 rubel

Pembayaran tambahan dalam PF = (3 * 242.092.8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 = 2.420,92 rubel

VD = 233.020.8, UTII = 36.313,92 rubel

Hutang pajak:

36.313,92 - 2.420,92 = 33.893 rubel

Pembayaran tambahan dalam PF = (4 * 242.092.8 - 300.000) * 1% - 1.841.86 - 2.420.92 = 2.420.93 rubel (Anda memiliki hak untuk mengurangi jumlah ini saat menghitung pajak untuk kuartal pertama tahun berikutnya )

Pada akhirnya:

IA (untuk tahun ini) berjumlah 968.371,2 rubel

Kontribusi dana 32.385 rubel - pembayaran tetap, 6.683,71 rubel - 1% dari kelebihan (4.262,78 rubel dibayarkan pada tahun berjalan, 2.420,93 rubel - sudah di tahun berikutnya).

Total UTII (terhutang) = 145.255,68 rubel

Jika pembayaran premi asuransi untuk diri sendiri dilakukan dalam bagian yang sama setiap tiga bulan (masing-masing 8.096,25 rubel), perhitungannya akan terlihat seperti ini:

UTII (Q1) = 36.313,92 - 8.096,25 = 28.217,67 rubel
UTII (Q2) = 36.313,92 - 8.096,25 = 28.217,67 rubel
UTII (Q3) = 36.313,92 - 8.096,25 - 1.841,86 = 26.375,81 rubel
UTII (Q4) = 36.313,92 - 8.096,25 - 2.420,92 = 25.796,75 rubel

Dalam hal ini, tidak akan ada perbedaan dari cara Anda membayar iuran untuk diri Anda sendiri - dalam satu pembayaran atau dalam angsuran yang sama setiap tiga bulan.

Sekarang mari kita ubah kondisi contoh dengan mengurangi luas aula menjadi 15 m2.

Mari kita hitung pendapatan yang diperhitungkan untuk kuartal pertama:

VD \u003d 1.800 * (15 + 15 + 15) * 1,868 * 0,8 \u003d 121.046,4 rubel

Katakanlah Anda telah membayar semua premi asuransi pada kuartal pertama, maka jumlah pajak yang terutang akan menjadi nol, karena:

18,156,96 - 32,385 = - 14,228,04 rubel

VD = 121.046,4 rubel
UTII = 121.046,4 * 15% = 18.156,96 rubel

Kami telah memperhitungkan semua premi asuransi pada kuartal pertama, masing-masing, pajak yang harus dibayar adalah 18.156,96 rubel

Perhitungan pada kuartal ke-3:

Hutang pajak akan sama 18,156,96 rubel, karena kami tidak mengurangi apa pun.

Pembayaran tambahan dalam PF = (3 * 121.046,4 - 300.000) * 1% = 631,39 rubel

Perhitungan untuk tahun ini (Q4):

VD = 121.046,4 rubel, UTII = 18.156,96 rubel

Hutang pajak:

18.156,96 - 631,39 = 17.525,57 rubel

Pembayaran tambahan dalam PF = (4 * 121046,4 - 300,000) * 1% - 631,39 = 1,210,47 rubel (Anda memiliki hak untuk mengurangi jumlah ini saat menghitung pajak untuk kuartal pertama tahun depan)

Pada akhirnya:

IA (untuk tahun ini) berjumlah 484.185,6 rubel

Kontribusi dana 32.385 rubel - pembayaran tetap, 1.841,86 rubel - 1% dari kelebihan (631,39 rubel dibayarkan pada tahun berjalan, 1.210,47 rubel - sudah di tahun berikutnya).

Total UTII (terhutang) = 53.839,49 rubel

Dalam kasus ketika pembayaran premi asuransi untuk diri mereka sendiri dilakukan dalam bagian yang sama setiap tiga bulan, perhitungannya akan terlihat seperti ini:

UTII (1 kuartal) \u003d 18,156,96 - 8.096,25 \u003d 10,060,71 rubel
UTII (Q2) = 18,156,96 - 8.096,25 = 10,060,71 rubel
UTII (Q3) = 18,156,96 - 8.096,25 = 10,060,71 rubel
UTII (Q4) = 18.156,96 - 8.096,25 - 631,39 = 9.425,32 rubel

Total pajak untuk tahun itu akan berjumlah 39.607,45 rubel, yang lebih kecil daripada saat membayar premi asuransi untuk diri Anda sendiri dalam satu pembayaran. Perbedaan ini disebabkan oleh kenyataan bahwa ketika membayar semua kontribusi pada kuartal pertama, kita harus memotong seluruh jumlah yang dibayarkan sekaligus, meskipun jumlah pajak yang dihitung lebih sedikit. Akibatnya, ternyata kami tidak sepenuhnya menggunakan kemungkinan pengurangan, 14.228,04 rubel habis begitu saja, alih-alih diperhitungkan nanti.

Contoh 3

Bayangkan Anda adalah seorang pengusaha perorangan yang menyediakan jasa cuci mobil. Anda mempekerjakan 6 pekerja. Mari kita hitung pajak untuk kuartal 1 tahun 2018. Penghasilan dasar per orang adalah 12.000 rubel. Indikator fisik - jumlah karyawan bersama dengan pengusaha perorangan, adalah 7. K1 \u003d 1,868, K2 \u003d 0,8. Anda membayar premi asuransi untuk karyawan Anda dalam jumlah 60.000 rubel dan sebagian dari kontribusi untuk diri Anda sendiri dalam jumlah 8.096,25 rubel.

VD \u003d 12.000 * (7 + 7 + 7) * 1,868 * 0,8 \u003d 376,588,8 rubel

UTII = 376.588,8 * 15% = 56.488,32 rubel

Anda berhak untuk mengurangi pajak sebesar jumlah premi asuransi untuk karyawan dan untuk diri Anda sendiri, tetapi tidak lebih dari 50%. Jumlah total kontribusi berjumlah 68.096,25 rubel, yang lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung.

Ini berarti bahwa kita hanya dapat menguranginya sebesar 56.488,32 * 50% = 28.244,16 rubel.

UTII (utang) = 56.488,32 - 28.244.16 = 28.244.16 rubel

Pembayaran tambahan dalam PF = (376.588.8 - 300.000) * 1% = 765,89 rubel.

Bagaimana laporan IP tentang imputasi?

Untuk persiapan dan penyampaian laporan tentang UTII, kami juga merekomendasikan menggunakan layanan "Bisnis saya". Ini cepat dan mudah.

Pengusaha perorangan di UTII harus menyerahkan laporan ke badan negara yang sesuai dengan rezim pajak yang dipilih:

sebelum tanggal 20 bulan pertama triwulan harus sudah disampaikan ke kantor pajak untuk triwulan sebelumnya;
IP dengan karyawan harus diwakili.

Organisasi di UTII juga menyerahkan laporan keuangan.

Mengenai deklarasi, ada satu peringatan: otoritas pajak berencana untuk mengubahnya. Bagian 4 baru akan muncul, di mana Anda harus mencerminkan biaya pembelian mesin kasir online, baris yang sesuai juga akan muncul di bagian ke-3. Perubahan kecil juga akan dilakukan pada halaman judul.

Jika tidak, persyaratan pengisian deklarasi tetap sama: deklarasi harus diisi tanpa noda dan kesalahan yang dapat mengubah jumlah pajak yang terutang. Itu dapat diserahkan baik dalam bentuk kertas maupun elektronik untuk diperiksa di tempat pendaftaran sebagai pembayar UTII.

Atau pajak penghasilan tunggal yang diperhitungkan adalah rezim pajak khusus untuk usaha kecil. Keunikan rezim ini adalah bahwa pajaknya dianggap bukan dari pendapatan yang benar-benar diterima, tetapi dari pendapatan yang diperkirakan atau diperhitungkan.

Saat menghitung beban pajak individu, imputasi seringkali menjadi pilihan perpajakan yang paling menguntungkan, tetapi hanya jenis kegiatan tertentu yang tersedia di dalamnya. Untuk memahami kapan perlu memilih mode ini, kami akan memberikan interpretasi UTII - apa artinya dengan kata-kata yang sederhana dan dapat dimengerti oleh orang awam.

Apa inti dari UTII?

Dalam kehidupan sehari-hari, hanya sedikit orang yang menggunakan kata "dihitung", tetapi untuk memahami esensi UTII, Anda perlu mencari tahu arti kata ini. Untuk tujuan perpajakan, “penghasilan yang diperhitungkan” berarti pendapatan yang diperhitungkan, diasumsikan, atau dianggap mungkin oleh negara untuk diterima oleh wajib pajak dalam setiap kasus tertentu.

Pada saat yang sama, pendapatan yang diperhitungkan diukur bukan dalam jumlah sebenarnya dari pendapatan barang dan jasa dalam rubel, tetapi tergantung pada mana dan berapa banyak indikator yang diperhitungkan dalam perhitungan pajak. Misalnya, seorang pengangkut barang dengan satu mobil akan mendapatkan jumlah tertentu, dan jika dia memiliki dua atau tiga mobil, maka pendapatannya masing-masing akan lebih banyak, tepat dua atau tiga kali lipat.

Dengan logika yang sama, toko berukuran 40 persegi akan dua kali lebih menguntungkan daripada toko berukuran 20 persegi. Selanjutnya - jika tiga penata rambut bekerja di salon kecantikan, maka dengan mempekerjakan tiga master lagi, majikan akan melipatgandakan pendapatan tepat dua kali lipat. Tentu saja, kenyataannya tidak demikian, pendapatan riil akan jauh lebih tinggi (tetapi terkadang lebih rendah) daripada yang dihitung.

Bagaimana cara menghitung pajak PPN?

Perhitungan pendapatan yang diperhitungkan dilakukan sesuai dengan rumus khusus DB * FP * K1 * K2, indikator yang berarti:

BD - hasil bulanan dasar per unit indikator fisik dalam rubel;
FP - indikator fisik, yang dapat berupa area lantai perdagangan atau tempat katering; jumlah pegawai yang memberikan jasa; jumlah unit atau kursi angkutan barang di dalam bus penumpang, dll.;
K1 - koefisien deflator, yang ditetapkan setiap tahun atas perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi (pada 2018, K1 adalah 1,868);
K2 merupakan faktor penyesuaian daerah yang mengurangi perkiraan pendapatan.

Terlepas dari kerumitan formula pajak UTII, cukup mudah untuk menghitungnya. Semua indikator, kecuali K2, diketahui sebelumnya dan sama untuk semua pembayar pajak di Rusia. K2 Daerah (berkisar 0,005 sampai 1) dapat secara signifikan mengurangi pajak yang terutang, sehingga pemerintah daerah menggunakannya untuk mengembangkan jenis kegiatan tertentu.

Mari kita buat perhitungan sederhana pada contoh transportasi kargo untuk dua unit transportasi, apalagi kita akan mengambil K2 setinggi mungkin, yaitu. sama dengan 1. Angka-angka untuk database dan FP ditentukan dalam pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kami mempertimbangkan pendapatan yang diperhitungkan sesuai dengan rumus di atas: 6.000 * 2 * 1,868 * 1 = 22.416 rubel. Artinya, diasumsikan bahwa pendapatan seperti itu akan dibawa ke pengangkut dengan transportasi kargo oleh dua unit transportasi. Pajak atas jumlah ini akan menjadi 3.362,4 rubel per bulan, atau 10.087,20 rubel per kuartal.

Kenyataannya, tentu saja, dua unit transportasi ini dapat mendatangkan pendapatan setidaknya 500.000 rubel per bulan. Jika operator bekerja pada pendapatan sistem pajak yang disederhanakan, di mana pajak dihitung dari pendapatan riil, maka anggaran dengan pendapatan seperti itu harus membayar 30.000 rubel sebulan, yang hampir 10 kali lebih banyak!

Catatan: pajak tambahan yang dihitung atas Penghasilan UTII dan STS dapat dikurangi lebih lanjut dengan kontribusi yang dibayarkan oleh pengusaha perorangan untuk dirinya sendiri atau untuk karyawan.

Contoh ini menunjukkan bahwa sistem UTII tidak menguntungkan negara, karena sangat mengurangi beban pajak pada bisnis. Itu sebabnya mode ini telah dicoba dibatalkan lebih dari sekali, tetapi tanggal akhirnya terus ditunda.

Sejauh ini, diketahui bahwa hingga 2021 imputasi akan diterapkan di Rusia, tetapi otoritas regional memiliki hak untuk melarang operasinya di wilayah mereka (misalnya, rezim ini tidak berlaku di Moskow sejak 2014). Setelah penghapusan UTII, pengusaha perorangan dapat bekerja dalam rezim yang serupa dalam hal beban pajak. Sayangnya, paten hanya tersedia untuk pengusaha perorangan, meskipun telah berulang kali diusulkan untuk memberikan kesempatan seperti itu kepada badan hukum.

Namun, selama rezim yang diperhitungkan masih berlaku, pengusaha harus memanfaatkan insentif pajak yang diusulkan. Kami akan mencari tahu lebih lanjut jenis kegiatan apa yang termasuk dalam UTII pada tahun 2018 untuk organisasi dan pengusaha.

Apa yang dapat dilakukan pembayar UTII?

Lini bisnis yang termasuk dalam UTII pada tahun 2018 untuk pengusaha perorangan dan LLC ditentukan dalam pasal 346.26 Kode Pajak. Berikut ini ditutup, yaitu. daftar non-tambahan:

layanan domestik;
layanan dokter hewan;
perbaikan, perawatan dan pencucian kendaraan;
sewa tempat parkir;
angkutan barang dan penumpang melalui jalan darat, sedangkan jumlah unit angkutan milik sendiri atau yang disewa dari pembayar UTII tidak boleh lebih dari 20;
perdagangan eceran pertokoan dan paviliun dengan luas lantai kurang dari 150 m2. meter;
perdagangan eceran melalui obyek jaringan perdagangan alat tulis yang tidak memiliki lantai perdagangan, atau obyek jaringan perdagangan tidak bergerak;
jasa katering dengan luas aula untuk melayani pengunjung tidak lebih dari 150 m2. meter;
pelayanan katering melalui fasilitas yang tidak memiliki aula pelayanan pengunjung;
distribusi iklan luar ruang menggunakan struktur iklan, serta pada kendaraan;
layanan untuk akomodasi dan akomodasi sementara (hotel, hostel, dll.), Jika total area untuk setiap objek tidak melebihi 500 sq. meter;
persewaan tempat perdagangan tanpa area penjualan, serta fasilitas katering yang tidak memiliki customer service hall;
sewa sebidang tanah untuk penempatan fasilitas rantai ritel dan fasilitas katering umum.

Tetapi bahkan daftar kecil area bisnis yang termasuk dalam UTII pada tahun 2018 ini dapat dikurangi untuk pemukiman individu. Faktanya adalah bahwa Kode Pajak memberi daerah hak untuk memilih hanya beberapa jenis kegiatan yang diizinkan dari daftar dan menetapkannya dengan peraturan mereka sendiri hingga indikasi kode OKVED tertentu.

Pembatasan tambahan pada jenis kegiatan UTII

Sayangnya, pembayar UTII dan otoritas pajak tidak selalu mencapai konsensus tentang apakah lini bisnis tertentu termasuk dalam aktivitas yang diperhitungkan atau tidak. Perselisihan paling sering disebabkan oleh dua arah:

layanan domestik;
eceran.

Untuk layanan dalam negeri, Kemenkeu selalu mengacu pada OKUN classifier - jika ditunjuk langsung di sana, maka bisa ditangani di UTII. Sebagai contoh, seorang master komputer dapat mengerjakan sebuah imputasi, hanya melakukan perbaikan komputer, karena. layanan ini ada di classifier. Tetapi instalasi program dan sistem, konfigurasi dan pemeliharaannya tidak termasuk dalam OKUN, oleh karena itu tidak mungkin untuk bekerja dalam kerangka UTII ke arah ini.

Namun sejak tahun 2017, OKUN telah dibatalkan, sehingga penyedia layanan harus berpedoman pada Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 24 November 2016 No. 2496-r. Dokumen ini berisi Daftar kode untuk jenis kegiatan menurut OKVED-2 terkait dengan layanan pribadi. Misalnya, kode OKVED 95.29 termasuk dalam daftar, dan ini adalah perbaikan barang konsumsi pribadi, barang rumah tangga, pakaian, buku, mainan, dll.

Adapun masalah kontroversial di ritel, di sini orang harus dipandu oleh interpretasi perdagangan ritel yang diberikan dalam Pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurutnya, di UTII tidak mungkin untuk memperdagangkan beberapa barang kena cukai, barang sesuai sampel dan katalog di luar jaringan perdagangan stasioner (perdagangan surat dan Internet), produk produksi sendiri.

Selain itu, untuk pengusaha perorangan dan organisasi yang berdagang dengan imputasi, penting untuk memastikan bahwa entitas komersial lain tidak menjadi pembeli mereka, setidaknya secara resmi. Jika barang yang dibeli akan digunakan oleh pembeli dalam kegiatan usahanya, maka perdagangan tersebut diakui sebagai grosir, dan karenanya dilarang untuk UTII.

Agar inspektorat pajak mencoba untuk mengenali penjualan yang terkait dengan grosir, dan bukan untuk eceran, salah satu tanda transaksi cukup:

Perjanjian pasokan tertulis atau perjanjian jual beli telah dibuat dengan pembeli, tetapi dengan elemen pengiriman (penjualan barang dalam batch atau pengirimannya disediakan).
Karakteristik barang menunjukkan penggunaannya oleh pembeli dalam kegiatan bisnis: perabot dan peralatan kantor, mesin kasir, peralatan perdagangan atau perhiasan, dll.
Pembayaran barang dilakukan melalui transfer dari rekening pembeli.
Pembeli diberikan faktur dan waybill.

Setelah menemukan penjualan seperti itu, inspektorat pajak menghitung ulang jumlah pajak, sudah berdasarkan pendapatan nyata, dan bukan pada area toko. Situasi seperti itu akan menjadi masalah khusus bagi penjual yang tidak menggabungkan UTII dengan sistem pajak yang disederhanakan, karena pajak akan dihitung ulang dalam kerangka OSNO, di mana beban pajak dan pelaporan kompleks paling tinggi.

Sebelum memutuskan apakah jenis kegiatan yang Anda pilih terkait dengan UTII, kami menyarankan Anda untuk mendapatkan konsultasi gratis dari 1C: BO spesialis perpajakan. Nasihat semacam itu akan mengurangi risiko sengketa pajak dan menghemat jumlah yang signifikan saat membayar anggaran.

- poin penting bagi pengusaha individu. Organisasi yang beroperasi di UTII, yang kegiatannya termasuk dalam daftar yang termasuk dalam pajak tunggal, mulai tahun 2014 akan dapat memilih sendiri rezim pajak dan menggabungkan beberapa sistem pembayaran pajak, karena transisi ke UTII sekarang menjadi sukarela, tidak wajib.

Apa itu ENVD?

- pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan - mengacu pada rezim perpajakan khusus, ketika jumlah pajak dihitung sebelumnya oleh otoritas pajak dan ditentukan oleh perkiraan pendapatan. Organisasi yang membayar satu pajak dibebaskan dari pembayaran pajak dan biaya berikut:

pajak penghasilan;
pajak properti;
pajak pertambahan nilai (kecuali untuk kasus ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia).

Dan pengusaha perorangan yang membayar UTII dibebaskan dari:

pajak atas harta benda dan penghasilan orang pribadi;
Pajak Pertambahan Nilai.

Saat menghitung UTII, pendapatan yang diperhitungkan diambil sebagai objek perpajakan. Ini bukan pendapatan aktual, tetapi perkiraan (yaitu, potensi), yang perhitungannya memperhitungkan semua kondisi yang dengan satu atau lain cara dapat mempengaruhi penerimaannya.

Untuk beralih ke UTII, Anda hanya perlu mulai terlibat dalam aktivitas yang memberi Anda hak untuk menggunakan pajak tunggal, dan mendaftar sebagai pembayar UTII dalam waktu lima hari kerja (artinya sejak Anda memulai aktivitas untuk jenis yang dicakup oleh UTII) dengan otoritas pajak di tempat usaha.

Kegiatan dan UTII

Dalam hal pajak tunggal, mereka yang melakukan kegiatan yang relevan di wilayah tertentu dianggap sebagai pembayarnya. Secara umum, jenis kegiatan yang termasuk dalam UTII termasuk yang ditentukan dalam ayat 2 Pasal 346.26 KUHP, yaitu:

Penyediaan layanan rumah tangga untuk individu. Layanan ini meliputi: menjahit dan memperbaiki bulu, pakaian, tekstil dan pakaian rajut, menjahit dan memperbaiki sepatu, produksi perhiasan logam dan perangkat keras (plat nomor, kunci, tanda), layanan ritual dan produksi objek ritual (karangan bunga, karangan bunga, pagar, monumen), pembuatan dan pemasangan jendela, pintu, kerai di apartemen, perbaikan peralatan rumah tangga, produksi mainan dan permainan (kecuali untuk permainan komputer), penerimaan wadah kaca dan daur ulang (kecuali untuk besi tua), pemotongan dan pemrosesan dari kaca dan cermin, kaca jendela, pintu, perbaikan dan konstruksi bangunan tempat tinggal, layanan lansekap, layanan bimbingan belajar, pelatihan dan pelatihan di studio berbayar, lingkaran, klub olahraga, layanan desain dan dekorasi, pembersihan tempat tinggal, menjaga anak-anak dan orang sakit, melakukan pengelasan, instalasi, instalasi listrik, pekerjaan perpipaan, jasa WC berbayar, pemandian, panti pijat, penata rambut, jasa kedokteran hewan, pengolahan dan pemasaran hasil pertanian produk ekonomi (produksi setengah jadi, penyimpanan, transportasi, pengemasan), medis swasta, farmasi, praktik detektif, penggembalaan ternak, manajemen perburuan, reklamasi lahan, agrokimia, layanan mekanisasi, keamanan, patroli, transfer bagasi di stasiun kereta api dan bandara , layanan rekaman suara, pencetakan foto, produksi dan distribusi film, pengukiran, pencetakan, penjilidan dan penggandaan buku.
Penyediaan jasa perawatan, perbaikan, pencucian kendaraan dan sepeda motor. Kegiatan UTII 2014 juga meliputi pemeriksaan teknis mobil berbayar. Selain itu, iklan di kendaraan juga termasuk dalam UTII.
Penyediaan jasa angkutan motor. Layanan untuk pengangkutan penumpang dan kargo untuk individu (hanya jika pengusaha atau perusahaan perorangan memiliki tidak lebih dari dua puluh kendaraan berdasarkan sewa atau kepemilikan), layanan yang sama untuk badan hukum (hanya pembayaran tanpa uang tunai yang dimungkinkan), pengiriman barang ke grosir, transportasi internasional di bawah kontrak dengan pelanggan asing.
Jasa sewa dan akomodasi sementara. Pengusaha perorangan dan organisasi dapat menyewakan bangunan mereka kepada individu dan badan hukum dan mengizinkan tempat tinggal di sana jika itu adalah fasilitas tipe hotel dan individu akan tinggal di sana, dan area tempat tidur untuk setiap fasilitas tidak akan melebihi 500 meter persegi. meter.
Penyediaan layanan katering untuk individu (termasuk produksi produk kuliner, memanggang roti). Mereka dapat disediakan di lantai perdagangan khusus atau melalui benda-benda yang tidak memiliki aula layanan (jika outlet terletak di pusat perbelanjaan, dan bukan di warung).
Eceran. Penyediaan layanan perdagangan diperbolehkan baik dalam jaringan perdagangan stasioner (luas lantai perdagangan tidak boleh lebih dari 150 meter persegi), dan diselenggarakan berdasarkan prinsip perdagangan pengiriman (penjajakan) atau penjualan barang melalui mesin penjual otomatis, dan penjualan barang berdasarkan kontrak pemerintah (perjanjian pengiriman) juga diperbolehkan. ) dengan organisasi anggaran.
Jasa sewa tempat parkir . UTII juga berlaku untuk sewa tempat non-perumahan atau kavling tanah ketika dipindahkan untuk organisasi tempat parkir (kecuali untuk tempat parkir penalti).

Siapa yang tidak bisa menerapkan UTII?

Setelah berbicara tentang jenis kegiatan apa yang termasuk dalam UTII, ada baiknya mengatakan beberapa patah kata tentang mereka yang tidak dapat menerapkan imputasi. Ini termasuk:

Pengusaha perorangan dan organisasi yang menyediakan layanan katering di lembaga pendidikan, medis, dan sosial.
Pengusaha perorangan yang beralih ke sistem perpajakan paten dan memperoleh paten untuk jenis kegiatan yang termasuk dalam UTII.
Pengusaha individu dan organisasi di mana jumlah karyawan rata-rata untuk tahun kalender sebelumnya lebih dari seratus orang.
Jika bagian organisasi pihak ketiga di perusahaan lebih dari 25%.
Pengusaha perorangan atau organisasi yang menyewakan SPBU atau SPBU.
Wajib pajak utama.
Pengusaha perorangan dan organisasi yang telah menghentikan kegiatan yang termasuk dalam UTII.

akuntansi terpisah

Jika seorang pengusaha atau organisasi perorangan hanya terlibat dalam satu atau beberapa lini kegiatan, tetapi semuanya termasuk dalam UTII, tidak akan ada masalah khusus dengan mempertimbangkan pendapatan dan pengeluaran. Tapi cukup sering, pengusaha harus menjaga apa yang disebut akuntansi terpisah. Ini diperlukan jika organisasi terlibat dalam berbagai jenis kegiatan, beberapa di antaranya tunduk pada UTII, sementara yang lain tidak. Dalam situasi seperti itu, Anda perlu menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran secara terpisah.

Biasanya tidak ada masalah besar dengan pendapatan, tetapi pengeluaran, yang meliputi, misalnya, gaji personel administrasi dan manajerial, menimbulkan pertanyaan. Bagaimana menghitung pajak penghasilan jika staf mengelola semua kegiatan? Dan menurut undang-undang, gaji karyawan yang diperhitungkan tidak diperhitungkan sebagai biaya saat menghitung pajak penghasilan. Jawabannya sederhana dan kompleks: gaji karyawan tersebut harus dibagi menjadi dua bagian, salah satunya akan terkait dengan UTII, dan yang kedua dengan sistem pajak yang disederhanakan atau OSN. Pada saat yang sama, ini harus dilakukan secara proporsional dengan bagian pendapatan dari berbagai jenis kegiatan.

Aturan yang sama berlaku ketika menghitung pajak properti dan PPN (mereka juga dihitung pada bagian dari keuntungan yang diterima dari kegiatan yang tidak dikenakan UTII).