Tujuan utama membuat catatan penjelasan adalah untuk menguraikan indikator laporan keuangan, khususnya, neraca (form 1). Catatan penjelasan yang ditulis dengan baik akan memposisikan inspektur untuk perusahaan Anda, sangat memudahkan pengiriman neraca dan mengurangi kemungkinan audit pajak yang luar biasa.
Siapa yang tidak memberikan catatan penjelasan?
Organisasi dan asosiasi nirlaba yang tidak memiliki kegiatan komersial tidak diharuskan membuat dokumen. Namun, jika dalam jangka waktu tertentu mereka masih memperoleh keuntungan dari kegiatan sampingan, mereka harus memberikan catatan penjelasan. Contoh kegiatan semacam itu adalah penjualan peralatan pensiunan. Jika hanya dihapuskan, itu tidak akan dianggap sebagai omset komersial.
Pengusaha perorangan tidak perlu repot-repot menyusun catatan penjelasan. Plus, mereka tidak mewakili neraca sama sekali. Perusahaan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan menyusun dokumen dalam versi yang disederhanakan.
Perlu diingat bahwa jika sesuatu yang penting atau signifikan terjadi di perusahaan selama setahun terakhir - perubahan jenis kegiatan, pinjaman jangka panjang yang besar diterima, bencana alam akan menyebabkan kerusakan yang signifikan, maka peristiwa ini harus tercermin dalam catatan penjelasan.
Bagaimana cara menulis catatan penjelasan yang benar?
Bentuk dokumen tidak diatur, yaitu, setiap wajib pajak menyusunnya atas kebijaksanaannya sendiri. Namun, PBU memberlakukan persyaratan ketat tentang apa yang harus dimuat dalam catatan penjelasan.
Dokumen harus mencakup:
Ringkasan singkat tentang kegiatan perusahaan saat ini.
Setiap perubahan kualitatif dalam properti atau keuangan (pinjaman besar diambil, saham besar di perusahaan lain diakuisisi) yang memengaruhi kinerja perusahaan - ini juga perlu dicerminkan. Perlu juga dijelaskan alasan apa yang terjadi (ekspansi pasar, kebutuhan akan dana tambahan).
Faktor yang sangat mempengaruhi perubahan kondisi keuangan perusahaan.
Keputusan manajemen dibuat pada akhir periode pelaporan.
Perubahan sistem distribusi hasil keuangan.
Bagian utama dari catatan penjelasan
Informasi Umum
Beri tahu kami tentang perusahaan Anda: kepemilikan, nama, nomor, sistem manajemen, dan pendiri. Jika izin telah diterima, tunjukkan di mana dan di area mana. Di akhir bagian, ada baiknya memberikan data tentang pajak yang dibayarkan untuk periode tersebut.
Perubahan akuntansi
Semua perubahan dalam kebijakan akuntansi tercantum di sini. Bagian ini layak diisi jika Anda telah membuat sendiri skema perhitungan non-standar untuk indikator apa pun. Anda juga perlu membenarkan mengapa diagram Anda lebih akurat mencerminkan keadaan perusahaan.
Aset dan kewajiban
Di bagian ini, perlu dijelaskan secara rinci setiap blok - untuk aset tetap, aset tidak berwujud, cadangan, pinjaman dan kredit, kewajiban valuta asing.
Untuk aset seperti aset tetap dan aset tidak berwujud, pastikan untuk mengungkapkan informasi tentang depresiasi dan penurunan harga. Untuk pinjaman, ada baiknya menjelaskan ketentuan pembayarannya dan biaya operasional yang timbul darinya. Untuk kewajiban valuta asing - perbedaan nilai tukar berdasarkan hasil keuangan.
Struktur neraca dan dinamika laba
Tunjukkan solvabilitas Anda di sini - untuk saat ini dan dalam waktu dekat. Akan tepat untuk menghitung indikator likuiditas dan stabilitas keuangan, serta profitabilitas.
Pendapatan dan pengeluaran
Inti dari bagian ini adalah untuk menunjukkan secara rinci aliran keuangan Anda. Jelaskan volume penjualan (lebih disukai secara rinci dan dalam beberapa bagian - berdasarkan jenis produk, berdasarkan wilayah), biaya produksi, berbagai biaya distribusi, jumlah cadangan keuangan.
Aktivitas bisnis
Jelaskan indikator aktivitas bisnis Anda - geografi penjualan, tingkat pemenuhan rencana, efisiensi penggunaan sumber daya Anda sendiri. Jika di area mana pun Anda pernah mengalami resesi - tunjukkan alasannya.
Pembukaan sisa
Tunjukkan ukuran dan alasan perubahannya (reorganisasi, perubahan undang-undang akuntansi).
Afiliasi
Ini adalah perusahaan dan orang-orang yang bergantung pada Anda atau mengendalikan perusahaan Anda. Ini termasuk anak perusahaan Anda, organisasi induk, pendiri, pemegang saham. Daftar semuanya, jelaskan jenis hubungan bisnis apa yang Anda miliki.
Fakta kontinjensi dari kegiatan ekonomi
Ini termasuk kasus yang belum terselesaikan dan kewajiban yang tidak teridentifikasi. Misalnya, jika Anda berada dalam tuntutan hukum tentang menyebabkan kerusakan pada klien, maka jumlah kompensasi belum merupakan fakta yang pasti, yang bersyarat. Atau ada garansi pada produk Anda. Jelaskan fakta tersebut, alasan ketidakpastian mereka, jumlah yang disediakan untuk mereka.
Kerja tim
Kegiatan tersebut termasuk operasi di bawah kontrak kemitraan sederhana. Daftar jenis dan jumlah total kontrak tersebut, jumlah omset pada transaksi tersebut dan hasil keuangan pada mereka.
Cabang dan divisi
Jika perusahaan Anda memiliki cabang - buat daftar dan berikan indikator ringkasan umum untuk mereka. Akibatnya, tunjukkan bagian agregat divisi dalam jumlah total laba bersih Anda.
Bantuan anggaran
Mungkin perusahaan Anda menerima pinjaman anggaran atau pembiayaan? Jelaskan jumlah dan sifat dana yang diterima.
Informasi tentang promosi
Jika perusahaan Anda adalah perusahaan saham gabungan, maka pada bagian ini perlu dijelaskan jumlah saham yang diterbitkan, tingkat pembayarannya (sebagian, seluruhnya), ukuran blok saham yang dimiliki oleh perusahaan Anda. Jika Anda memiliki masalah tambahan - beri tahu kami tentang alasan dan ukurannya.
Aset pajak
Bagian ini diatur oleh ketentuan PBU 18/02. Renungkan di dalamnya perubahan pendapatan dan beban nosional untuk pajak penghasilan, ceritakan tentang perbedaan permanen dan temporer yang dihasilkan, rugi pajak, aset tangguhan.
Aktivitas yang dihentikan
Ketika perusahaan Anda menghentikan segala jenis aktivitas atau aktivitas di area mana pun - tulis tentang alasan dan jumlah aset dan kewajiban yang dihentikan. Mengungkapkan arus keuangan untuk jenis kegiatan ini dan bagaimana likuidasinya akan mempengaruhi kondisi umum perusahaan.
Indikator lainnya
Ringkas di sini, tunjukkan kemanfaatan keberadaan perusahaan, kegunaannya.
Semua bagian ini tidak harus ada dalam nota penjelasan Anda. Tulis tentang apa yang terjadi secara khusus dengan perusahaan Anda. Catatan penjelasan yang paling rinci dan dapat dimengerti akan menghapus semua pertanyaan yang tidak perlu dari inspektur pajak Anda!
Anda dapat mengunduh contoh catatan penjelasan di bawah ini
Setiap pelaporan perusahaan akan lebih jelas bagi pengguna informasi jika ada penjelasannya. Laporan keuangan dan akuntansi mencakup catatan penjelasan atas neraca dan laporan hasil keuangan. Pertimbangkan contoh mengisi penjelasan untuk neraca.
Penjelasan yang dibuat atas laporan keuangan dan akuntansi dirancang untuk:
Ini adalah dokumen penting, yang dengannya Anda dapat melakukan analisis mendalam tentang kegiatan ekonomi organisasi.
Semua organisasi yang mempertahankan akuntansi penuh harus membuat catatan penjelasan. Pengecualian adalah usaha kecil yang diizinkan prosedur akuntansi yang disederhanakan dan tidak tunduk pada audit undang-undang.
Undang-undang tidak menetapkan bentuk presentasi wajib, dapat dibuat menggunakan tabel dan teks. Hanya ada formulir yang direkomendasikan oleh Kementerian Keuangan.
Penyusunan catatan penjelasan dilakukan bersamaan dengan laporan keuangan terlampir. Tata cara penyampaiannya juga bertepatan dengan tata cara, batas waktu dan penerima penyampaian laporan akuntansi dan keuangan tahunan atau interim.
Dapatkan 267 1C video tutorial gratis:
Dalam proses menyusun penjelasan, perlu untuk mengungkapkan indikator yang ditunjukkan dalam laporan secara agregat:
Anda juga perlu mempertimbangkan bahwa isi tidak hanya pos-pos neraca yang diungkapkan, tetapi juga bentuk-bentuk pelaporan lainnya, terutama yang menyangkut Laporan Hasil Keuangan.
Hampir selalu, jika suatu perusahaan menerima kerugian pada akhir periode pelaporan, otoritas pajak mengharuskannya untuk membuktikan dan mengkonfirmasi kebenaran akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran. Dalam situasi ini, totalitas indikator neraca, laporan arus kas, laporan perubahan modal dapat mengkonfirmasi kebenaran perhitungan pajak.
Jika perusahaan mengubah kebijakan akuntansinya, maka sangat penting untuk mencerminkan hal ini dalam teks dan menjelaskan kondisi penting dari kebijakan akuntansi.
Juga, catatan penjelasan mengungkapkan komposisi orang-orang yang berafiliasi.
Dalam catatan penjelasan, kami menyediakan, misalnya, tabel tersebut, dengan penjelasan tentang indikator mana yang ditunjukkan pada baris neraca yang sesuai.
Dengan pemeliharaan register akuntansi pajak yang cermat dan sistematis, tidak akan sulit bagi seorang akuntan untuk memasukkan hasil akuntansi ke dalam tabel sederhana. Dalam hal ini, struktur pengeluaran perusahaan terlihat jelas.
Metode penjelasan ini juga memudahkan untuk penyusunan Laporan lebih lanjut bagi para pendiri. Visibilitas item pengeluaran memungkinkan pemilik untuk membuat keputusan yang memadai dan menilai profitabilitas area bisnis.
Jika perusahaan menerima pendapatan dari beberapa jenis kegiatan, juga disarankan untuk membagi pendapatan kotor yang diterima oleh pos-pos terpisah:
Dengan demikian, catatan penjelasan yang dikompilasi secara kompeten dan lengkap memecahkan masalah berikut:
Seperti yang Anda ketahui, ketika menyiapkan laporan akuntansi (keuangan) tahunan, organisasi dapat memberikan informasi tambahan yang menyertai laporan akuntansi, yang dianggap berguna untuk membuat keputusan ekonomi. Informasi ini akan dibahas dalam materi ini.
Sebelum mempertimbangkan topik artikel ini, mari kita ingat kerangka waktu bagi organisasi untuk menyerahkan laporan akuntansi (keuangan) tahunan ke departemen statistik dan otoritas pajak, apa pernyataan ini, dan apa yang termasuk di dalamnya.
Sebagai aturan umum, sebuah organisasi harus menyerahkan salinan wajib laporan akuntansi (keuangan) tahunan ke departemen statistik teritorialnya selambat-lambatnya tiga bulan setelah akhir tahun, seperti yang ditunjukkan oleh ketentuan Pasal 18 Undang-Undang Federal 06.12.2011 N 402-FZ "Tentang Akuntansi" (selanjutnya - UU N 402-FZ). Jika pelaporan tunduk pada audit wajib, maka organisasi harus menyerahkan laporan auditor bersama dengan pelaporan tersebut atau selambat-lambatnya 10 hari kerja dari hari setelah tanggal laporan auditor, tetapi tidak lebih dari 31 Desember tahun tersebut. mengikuti tahun pelaporan.
Dalam jangka waktu yang sama - selambat-lambatnya tiga bulan setelah akhir tahun pelaporan, organisasi harus menyerahkan laporan akuntansi (keuangan) tahunannya ke kantor pajaknya, seperti yang ditunjukkan oleh sub-paragraf 5 paragraf 1 Pasal 23 Kode Pajak dari Federasi Rusia. Perhatikan bahwa ini tidak berlaku untuk kasus-kasus ketika organisasi tidak berkewajiban untuk menyimpan catatan akuntansi atau jika itu adalah organisasi keagamaan, yang untuk periode pelaporan (pajak) tahun kalender tidak memiliki kewajiban untuk membayar pajak dan biaya.
Laporan akuntansi (keuangan) adalah informasi tentang posisi keuangan suatu organisasi pada tanggal pelaporan, hasil keuangan dari aktivitasnya dan arus kas untuk periode pelaporan, disusun sesuai dengan persyaratan Undang-Undang No. 402-FZ sesuai dengan bentuk yang ditetapkan (ayat 1 Pasal 3 UU No. 402-FZ).
Pada saat yang sama, pelaporan harus memberikan gambaran yang andal tentang posisi keuangan organisasi pada tanggal pelaporan, hasil keuangan dari kegiatannya dan arus kas untuk periode pelaporan, yang diperlukan bagi pengguna ini. pelaporan untuk membuat keputusan ekonomi (paragraf 1 Pasal 13 UU N 402-FZ).
Secara umum, laporan keuangan tahunan terdiri dari neraca, laporan hasil keuangan dan lampirannya, sebagaimana ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal 14 UU N 402-FZ.
Tetapi karena standar seperti itu belum disetujui, berdasarkan paragraf 1 Pasal 30 UU N 402-FZ, organisasi (kecuali organisasi kredit, lembaga negara (kota) membentuk pelaporan mereka sesuai dengan formulir. disetujui oleh Orde Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 02.07.2010 N 66n "Tentang bentuk laporan keuangan organisasi" (selanjutnya - Orde N 66n), dan dokumen peraturan utama yang digunakan dalam pembentukannya adalah:
Seperti yang Anda lihat, catatan penjelasan tidak termasuk dalam laporan akuntansi (keuangan) tahunan perusahaan.
| Catatan! Dari informasi yang diberikan, yang menyertai laporan akuntansi, harus jelas bahwa itu bukan bagian dari laporan akuntansi. Untuk memenuhi persyaratan ini, kondisi berikut harus dipenuhi: - laporan keuangan tidak boleh memuat referensi atas informasi yang menyertainya; - dari nama informasi tersebut, pengguna tidak boleh mendapatkan kesan yang salah bahwa itu adalah bagian dari laporan akuntansi; - informasi tersebut harus dipisahkan dari laporan keuangan. Klarifikasi tersebut diberikan dalam Rekomendasi untuk organisasi audit, auditor individu, auditor untuk mengaudit laporan keuangan tahunan organisasi untuk tahun 2012 (selanjutnya disebut Rekomendasi), yang diatur dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 01-09-2013 T 07-02-18 / 01. |
Jika pelaporan dibuat oleh perusahaan saham gabungan, maka informasi yang menyertai laporan keuangan mencakup informasi berikut:
atas jumlah saham yang dikeluarkan oleh perusahaan saham gabungan dan disetor penuh;
atas jumlah saham yang diterbitkan, tetapi tidak disetor atau disetor sebagian;
Pada nilai nominal saham yang dimiliki oleh perusahaan saham gabungan, anak perusahaannya dan perusahaan tanggungannya;
dinamika indikator ekonomi dan keuangan terpenting organisasi selama beberapa tahun.
Secara khusus, indikator utama kegiatan organisasi diberikan, yang menunjukkan perubahan properti dan situasi keuangan, alasan yang memengaruhi hasil keuangan kegiatan organisasi pada tahun pelaporan, dan sebagainya.
pengembangan organisasi yang direncanakan;
perkiraan modal dan investasi keuangan jangka panjang;
kebijakan utang, manajemen risiko;
kegiatan organisasi di bidang penelitian dan pengembangan kerja;
tindakan perlindungan lingkungan.
Pada tindakan perlindungan lingkungan, kegiatan utama yang dilakukan dan direncanakan oleh organisasi di bidang perlindungan lingkungan, dampak dari tindakan ini pada tingkat investasi jangka panjang dan profitabilitas pada tahun pelaporan, karakteristik konsekuensi keuangan untuk periode mendatang, data tentang pembayaran untuk pelanggaran undang-undang lingkungan, pembayaran lingkungan dan pembayaran untuk sumber daya alam, pengeluaran saat ini untuk perlindungan lingkungan dan tingkat dampaknya terhadap hasil keuangan organisasi;
Informasi lainnya.
Selain itu, informasi yang menyertai laporan keuangan dapat berisi informasi:
Pada biaya sumber daya energi;
Tentang kegiatan lingkungan organisasi.
Klarifikasi tersebut terkandung dalam Informasi Kementerian Keuangan Rusia N PZ-10/2012 "Pada berlakunya 1 Januari 2013 Undang-Undang Federal 6 Desember 2011 N 402-FZ" Tentang akuntansi ", di Surat Kementerian Keuangan Rusia N PZ-7 / 2011 "Tentang akuntansi, pembentukan dan pengungkapan dalam laporan keuangan informasi tentang kegiatan lingkungan organisasi."
Sebagai berikut dari Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Januari 2010 N 07-02-18/01, indikator-indikator berikut dapat tercermin dalam informasi yang menyertai laporan keuangan:
Total biaya perolehan dan konsumsi semua jenis sumber daya energi;
Pengeluaran untuk perolehan dan konsumsi sumber daya energi untuk tujuan produksi (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) menurut jenis energi (nuklir, termal, listrik, elektromagnetik, lainnya).
Indikator yang ditentukan untuk tahun pelaporan dapat dibandingkan dengan indikator yang direncanakan terkait, berdasarkan jenis produk (pekerjaan, layanan), dengan mempertimbangkan musiman kegiatan organisasi.
Berdasarkan Surat Kementerian Keuangan Rusia N PZ-7/2011 "Tentang akuntansi, pembentukan dan pengungkapan dalam laporan keuangan informasi tentang kegiatan lingkungan suatu organisasi", tertanggal 27 Januari 2012 N 02-07-18 / 01 dalam informasi yang menyertai laporan keuangan, informasi berikut dapat diberikan:
Daftar kegiatan utama yang dilakukan dan direncanakan oleh organisasi dan deskripsi implikasi keuangan untuk periode mendatang;
(data bersyarat).
| Contoh |
Informasi yang menyertai
ke laporan keuangan tahunan LLC "X" untuk 2017
I. Informasi umum tentang organisasi
1.1. Nama lengkap perusahaan perusahaan: Perseroan Terbatas "X".
Jenis kepemilikan: LLC, pribadi.
1.2. Perusahaan ini didirikan sesuai dengan KUH Perdata Federasi Rusia dan Hukum Federal 08.02.1998 N 14-FZ "Tentang Perseroan Terbatas".
Tanggal pendaftaran negara "___" _____________ 20 ____.
PSRN: _______________
PENGINAPAN: ________________
Terdaftar di Inspektorat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia N _______ hingga ____ "___" _________ 20 ____: sertifikat N ______
Alamat resmi Perusahaan ________________________________________________
Alamat surat ___________________________________________________________
1.3 Kegiatan utama LLC "X" adalah perdagangan grosir peralatan pendingin, pemasangan dan layanannya.
Aktivitas terkait adalah penjualan eceran suku cadang untuk peralatan pendingin. Pada tanggal 31 Desember 2017, Perusahaan memiliki subdivisi terpisah yang tidak dialokasikan ke neraca terpisah - toko ritel yang berlokasi di: ______________________________
1.4. Pengelolaan kegiatan Perusahaan saat ini dilakukan oleh satu-satunya badan eksekutif Perusahaan - Direktur Jenderal
__________________________________________________________________(NAMA LENGKAP)
1.5. Jumlah karyawan di Perseroan per 31 Desember 2017 adalah XXX orang.
1.6. Pernyataan akuntansi LLC "X" untuk 2017 dibentuk berdasarkan aturan akuntansi dan pelaporan yang berlaku di Rusia dan Undang-Undang Federal 6 Desember 2011 N 402-FZ "Tentang Akuntansi". Tidak ada penyimpangan yang signifikan dari aturan akuntansi di tahun 2017.
II. Hasil keuangan dari kegiatan inti
3.1. Hasil keuangan LLC "X" yang diperoleh dari kegiatan utama pada tahun 2017 berjumlah X XXX XXX rubel. Dalam perdagangan eceran, kerugian diterima dalam jumlah XXX XXX rubel.
Data hasil keuangan LLC "X" untuk tahun-tahun sebelumnya.
Hasil keuangan dari kegiatan Perseroan disajikan dalam tabel:
2014 ___________________________________________________________________
2015 ___________________________________________________________________
2016 ___________________________________________________________________
AKU AKU AKU. Informasi tentang operasi yang dihentikan
Dengan keputusan Direktur Jenderal tanggal 15 Desember 2017, LLC "X" menghentikan kegiatan perdagangan eceran. Pemutusan perdagangan eceran dilakukan melalui penjualan properti yang digunakan untuk tujuan tersebut dan pemenuhan kewajiban yang belum dibayar dalam hal perdagangan eceran.
Nilai tercatat aset yang dijadwalkan untuk dijual pada tanggal 31 Desember 2017 adalah X XXX XXX rubel, dan jumlah kewajiban adalah X XXX XXX rubel.
Keputusan untuk menghentikan kegiatan perdagangan eceran telah menjadi perhatian semua pihak ketiga yang kepentingannya terpengaruh, termasuk karyawan organisasi yang diberhentikan.
Karena pengurangan jumlah karyawan dalam jumlah XX orang, jumlah uang pesangon dalam jumlah XXXX rubel direncanakan akan dibayarkan.
Pembayaran untuk pihak lawan yang dengannya direncanakan untuk mengakhiri hubungan akan berjumlah X XXX rubel.
Sehubungan dengan biaya ini, LLC X mengakui ketentuan berikut:
untuk pembayaran pesangon dalam jumlah XXXX rubel;
untuk pembayaran kewajiban yang terkait dengan pemutusan kontrak - rubel.
Estimasi kewajiban tercermin dalam neraca organisasi per 31 Desember 2017.
Rencana jatuh tempo kewajiban:
dengan staf - Maret 2018;
dengan rekanan - April 2018
Direktur Umum __________ (nama lengkap)
Kepala Akuntan _________ (nama lengkap)
Soloveichik S.F.
Akhirnya, saya menyelesaikan proses menyusun catatan penjelasan atas laporan keuangan tahunan, yang saya putuskan untuk didekati, memenuhi persyaratan undang-undang saat ini sebanyak mungkin.
Saya menawarkan versi saya dari catatan penjelasan. Seiring dengan teks, saya memberikan kemungkinan komentar.
Jadi, pada kop surat organisasi (jika ada) kami menulis sebagai berikut:
CATATAN PENJELASAN
ke laporan keuangan tahunan
perseroan terbatas
"PERUSAHAAN KITA"
untuk 2011
pengantar
Laporan keuangan Perseroan Terbatas "PERUSAHAAN KAMI" untuk 2011 dibentuk sesuai dengan sistem yang disederhanakan yang ditetapkan untuk organisasi - usaha kecil dalam klausul 6 dari Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 2 Juli 2010 No. 66n “Tentang bentuk-bentuk laporan keuangan organisasi”, yaitu:
Laporan keuangan tahun 2011 disusun dalam volume sebagai berikut:
1) neraca;
2) laporan laba rugi;
3) laporan perubahan modal;
4) laporan arus kas;
5) penjelasan tentang neraca dan laporan laba rugi (dalam bentuk tabel, dengan mempertimbangkan Lampiran 3 dari Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 2 Juli 2010 No. 66n);
6) catatan penjelasan ini.
Informasi, yang pengungkapannya dalam pelaporan diatur oleh standar akuntansi terpisah, tetapi tidak ada dalam formulir pelaporan yang tercantum dalam paragraf 1-5, disajikan dalam catatan penjelasan ini.
Bagian ini diperkenalkan oleh saya bukan atas permintaan undang-undang, tetapi karena angin sepoi-sepoi - saya ingin memulai dengan semacam pengantar. Saya pikir bagian itu dapat dihilangkan (itu muncul dalam catatan penjelasan saya untuk pertama kalinya).
1. Deskripsi singkat tentang perusahaan
LLC "PERUSAHAAN KAMI" INN 0000000000 terdaftar oleh Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal No. 46 di Moskow pada 01 Januari 2010 untuk OGRN 0000000000000. Per 31/12/2011 Modal dasar sebesar 10.000 (Sepuluh ribu) rubel terdiri dari nilai nominal saham peserta dan dibayar oleh peserta sepenuhnya (100%). Modal dasar perusahaan terdiri dari saham satu orang (pendiri tunggal).
OUR FIRM LLC (selanjutnya disebut Perusahaan) adalah perusahaan yang menyediakan berbagai layanan untuk pembuatan sistem yang sangat penting untuk fasilitas sipil dan industri, mulai dari desain infrastruktur dan pemasangan struktur persiapan, penyediaan peralatan dan diakhiri dengan pemeliharaan sistem pelanggan yang luar biasa ini.
Kegiatan utama Perseroan adalah perdagangan besar mesin, peralatan dan perlengkapan lainnya untuk keperluan industri umum dan khusus; instalasi, commissioning, pekerjaan perbaikan, pemeliharaan dan pengembangan dokumentasi kerja. Pasar penjualan geografis - semua wilayah Rusia (tidak ada kantor perwakilan dan cabang di kota lain; pengiriman ke wilayah lain dilakukan dengan melibatkan perusahaan transportasi).
Persyaratan pasal 27 PBU 4/99. Data untuk paragraf 2 dan 3 dapat diambil dari website perusahaan, dari brosur iklan, atau menulis teks bersama dengan manajer.
Rata-rata jumlah karyawan per tahun pada tahun 2011 adalah XX orang.
Jumlah karyawan per 31/12/2011 - XX orang.
Badan eksekutif tunggal Perusahaan adalah Direktur Umum, yang, sesuai dengan Keputusan No. 1 dari pendiri tunggal, menunjuk Ivan Ivanov.
Persyaratan pasal 31 PBU 4/99.
2. Penjelasan atas laporan laba rugi
2.1. Baris penguraian kode 2110
Hasil dari penjualan barang, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan pada tahun 2011 berjumlah (tidak termasuk PPN) - XXXXX ribu rubel. (hal. 2110).
LLC "PERUSAHAAN KAMI" adalah perusahaan yang terdiversifikasi. Pendapatan dan beban menurut jenis kegiatan disajikan pada Tabel 1.
Tabel 1 (dalam ribuan rubel)
Jenis kegiatan
Pendapatan penjualan (tidak termasuk PPN)
Harga biaya
Nama jenis kegiatan (kode OKVED XX.XX.X) XXXXX (hlm. 2120)
TOTAL untuk baris 2110 TOTAL untuk baris 2120 Kegiatan utama Perhimpunan itu menguntungkan.
Persyaratan pasal 27 PBU 4/99.
2.2. Decoding baris 2120 dan 2210
Komposisi biaya produksi (biaya distribusi) Perseroan untuk tahun laporan (jalur 2120 dan 2210) disajikan pada Tabel 2:
Meja 2 ( dalam ribuan rubel)
Persyaratan pasal 27 PBU 4/99. Decoding indikator - menurut analitik yang digunakan dalam akuntansi untuk akun pengeluaran (20,25,26,44).
2.3. Baris penguraian kode 2340
Komposisi pendapatan lain-lain Perseroan untuk tahun pelaporan (baris 2340) disajikan pada Tabel 3:
Tabel 3 ( dalam ribuan rubel)
Persyaratan pasal 27 PBU 4/99.
3. Penjelasan atas laporan arus kas
3.1. Baris penguraian kode 4119
Komposisi penerimaan lainnya dari operasi berjalan (baris 4119) disajikan pada tabel 5:
Tabel 5 ( dalam ribuan rubel)
Persyaratan pasal 29 PBU 4/99.
3.2. Baris penguraian kode 4129
Komposisi pembayaran lain-lain dari operasi berjalan (baris 4129) disajikan pada tabel 6:
Tabel 6 ( dalam ribuan rubel)
Persyaratan pasal 29 PBU 4/99.
4. Penjelasan tentang estimasi kewajiban yang tercermin dalam akuntansi dan pelaporan
4.1. Pada akhir tahun pelaporan, Perusahaan membentuk estimasi kewajiban untuk membayar liburan karyawan selama jam kerja dalam jumlah XXXX ribu rubel. Jumlah hari libur karyawan per 31 Desember 2011 adalah XXX hari. Tanggal yang diharapkan untuk pemenuhan kewajiban adalah selama tahun 2012.
Persyaratan pasal 3 PBU 8/2010, pasal 22 PBU 10/99.
5. Penjelasan tentang perkiraan cadangan yang tercermin dalam akuntansi dan pelaporan
5.1. Cadangan piutang ragu-ragu pada tanggal 31 Desember 2011 tidak dibentuk karena tidak adanya dasar pembentukan (utang yang belum dibayar telah diakui oleh pembeli, pembayaran diharapkan akan diterima pada tanggal 30 Juni 2012).
5.2. Cadangan untuk pengurangan biaya persediaan pada tanggal 31 Desember 2011 tidak dibentuk karena kurangnya dasar untuk pembentukan (sisa persediaan di gudang tidak kehilangan sifat aslinya, nilai pasarnya saat ini tidak berkurang).
Persyaratan pasal 6 PBU 21/2008.
6.Analisis ekspres keuangan perusahaan
LLC "PERUSAHAAN KAMI" berada pada tahap awal pengembangan, fitur karakteristiknya adalah perputaran rendah dan risiko tinggi kekurangan dana.
6.1. Struktur aset neraca
Pada akhir tahun pelaporan, 100% bagian dalam struktur total aset neraca (selanjutnya - BB) jatuh pada aset lancar, yang menunjukkan pembentukan struktur aset yang cukup bergerak, berkontribusi pada percepatan dari perputaran kekayaan perusahaan. Perusahaan memiliki struktur aset yang “ringan”, yang menunjukkan mobilitas aset perusahaan.
6.2. Struktur kewajiban neraca
Sumber pembentukan kewajiban agregat perusahaan adalah modal dan cadangan (53%) dan kewajiban jangka pendek (47%).
Kehadiran laba ditahan pada akhir tahun pelaporan membuktikan operasi perusahaan yang efisien.
6.3. Efisiensi kinerja
Profitabilitas penjualan: per satu rubel omset, perusahaan menerima 7,54 rubel laba bersih.
Pengembalian ekuitas atas laba sebelum pajak: untuk satu rubel yang diinvestasikan oleh pemilik, perusahaan menerima 125,41 rubel laba sebelum pajak pada tahun pelaporan.
Pengembalian aset adalah 66,72%, yang membuktikan efisiensi penggunaan properti yang tinggi.
Rumus untuk menghitung indikator ditunjukkan pada Tabel 7.
Tabel 7
Nama indikator Rumus perhitungan
Perhitungan
(dalam ribuan rubel)
Nilai indikator
Rasio pengembalian atas penjualan (hal. 2200 OPU /
(hal. 2120 + hal. 2210 + hal. 2220 OPU)) * 100
Rasio pengembalian ekuitas atas laba sebelum pajak (hal. 2300 OPU /
hal. 1300 BB) * 100
Rasio pengembalian aset atas laba sebelum pajak (hal. 2300 OPU /
Halaman 1600 BB) * 100
6.4. Stabilitas keuangan
Nilai rasio likuiditas menunjukkan solvabilitas perusahaan yang baik (rasio likuiditas saat ini adalah 2,14, rasio aktivitas mendesak adalah 1,98, rasio likuiditas absolut adalah 1,15, dan modal kerja bersih adalah 1,09).
Berdasarkan hasil tahun keuangan, dimungkinkan untuk menyatakan posisi keuangan perusahaan yang stabil sebagai hasil dari manajemen yang terampil dari seluruh rangkaian faktor produksi dan ekonomi. Dengan demikian, rasio kemandirian finansial adalah 0,53, rasio jaminan modal kerja dengan sumber pembiayaan sendiri adalah 0,53, total kewajiban terhadap total aset - 0,47, total kewajiban terhadap modal ekuitas - 0,88.
Rumus untuk menghitung indikator ditunjukkan pada Tabel 8.
Tabel 8
Nama indikator
Rumus perhitungan
Perhitungan
(dalam ribuan rubel)
Nilai indikator
Rasio likuiditas absolut (halaman 1240 + halaman 1250) / (halaman 1510 + halaman 1520 + halaman 1540 + halaman 1550) (BB) Rasio likuiditas cepat (halaman 1230 + halaman 1240 + halaman 1250 + halaman 1260) / (halaman 1510 + halaman 1520 + halaman 1540 + halaman 1550) (BB) Rasio likuiditas saat ini hal.1200 / hal.1500 (BB) dari 1,5 hingga 2,5
Modal kerja bersih (hlm. 1200-hlm. 1250) / (hlm. 1500-hlm. 1530-hlm. 1540) (BB) Rasio kemandirian finansial hal.1300 / hal.1700 (BB) Koefisien penyediaan modal kerja dengan sumber pembiayaan sendiri (hal. 1300-hal. 1100) / hal.1200 (BB) Total kewajiban terhadap total aset (hal. 1400 + hal. 1500) / hal. 1600 (BB) Total kewajiban terhadap ekuitas (hal. 1400 + hal. 1500) / hal. 1300 (BB)
Persyaratan ayat 4 UU Akuntansi. terhitung 129-FZ. Undang-undang tidak mengatakan berapa banyak indikator yang diperlukan dan memadai. Pendekatannya bisa sebagai berikut: seperangkat indikator yang tercermin dalam catatan penjelasan harus mencirikan perusahaan seperti yang kita inginkan. Misalnya, jika kita ingin menunjukkan bahwa semuanya baik-baik saja dengan kita, kita menghilangkan indikator-indikator yang menunjukkan kebalikannya, dan hanya menunjukkan indikator-indikator yang akan mengkonfirmasi kondisi luar biasa kita. Dan sebaliknya: kami ingin menunjukkan bahwa semuanya buruk, kami memasukkan dalam catatan penjelasan indikator-indikator yang akan membuktikan hal ini.
7. Metodologi akuntansi
LLC "PERUSAHAAN KAMI" membuat akuntansi sesuai dengan kebijakan akuntansi perusahaan, disetujui dengan pesanan No. 06 tanggal 01.08.11, dikembangkan atas dasar dan sesuai dengan Hukum Federal Federasi Rusia tanggal 21.11.96. 129-ФЗ "Tentang akuntansi", Peraturan tentang akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 29 Juli 1998 34n), standar akuntansi untuk masalah akuntansi tertentu.
Ketentuan metodologis utama dari bagian akuntansi kebijakan akuntansi:
7.1. Aset tetap termasuk objek instrumen tenaga kerja dengan masa pakai yang lama (lebih dari 12 bulan) dan nilai melebihi batas yang ditetapkan dalam PBU 6/01 untuk aset, yang refleksinya diperbolehkan sebagai bagian dari persediaan.
7.2. Penyusutan aset tetap dibebankan dengan dasar garis lurus selama masa manfaat yang ditentukan sesuai dengan peraturan Keputusan Pemerintah RF No. 1 tanggal 01.01.2002.
7.3. Revaluasi aset tetap tidak dilakukan secara sukarela.
7.4. Pembelian persediaan tercermin dalam akuntansi dengan perkiraan biaya aktual pada akun 10 "Bahan".
7.5. Opsi yang digunakan untuk mengevaluasi stok dan menghitung biaya aktual sumber daya material yang dilepaskan ke produksi: pada biaya pembelian pertama tepat waktu (FIFO).
7.6. Biaya peralatan khusus dan pakaian kerja ditebus pada saat transfer ke operasi.
7.7. Barang yang dibeli pada saat penjualan (release) dinilai sebesar biaya pembelian persediaan pertama (metode FIFO).
7.8. Untuk memperhitungkan biaya langsung dari produksi utama, digunakan metode akuntansi pesanan per pesanan. Dasar pembagian biaya produksi umum antara objek perhitungan adalah gaji personel yang terlibat langsung dalam pelaksanaan pekerjaan atas pesanan.
7.9. Biaya tidak langsung tercermin pada akun 25 "Biaya produksi umum", akun 26 "Biaya bisnis umum" (jika tidak ada aktivitas perdagangan).
7.10. Pengeluaran tidak langsung yang dikumpulkan pada akun 26 "Pengeluaran bisnis umum" dihapuskan setiap bulan langsung ke akun 90 "Penjualan".
7.11. Beban administrasi hanya mencakup beban umum, tidak termasuk unsur beban produksi umum.
7.12. Saat melakukan aktivitas perdagangan, pendapatan dan pengeluaran dicatat secara keseluruhan (dengan metode boiler), tanpa perincian berdasarkan kontrak dan akun. Beban penjualan dan penjualan dicatat pada akun 44 dan termasuk dalam beban pokok, barang, pekerjaan, jasa yang dijual secara penuh pada periode pelaporan pengakuannya sebagai beban untuk aktivitas biasa.
7.13. Penyisihan untuk pengeluaran dan pembayaran di masa depan dibuat sesuai dengan hukum yang berlaku.
7.14. Pendapatan dan beban dalam akuntansi diakui secara akrual (pada saat pengalihan kepemilikan barang kepada pembeli atau pada saat penerimaan pekerjaan oleh pelanggan, pemberian jasa).
7.15. Untuk memperhitungkan perhitungan pajak penghasilan di perusahaan, PBU 18/02 "Akuntansi untuk perhitungan pajak penghasilan" diterapkan. Informasi tentang pajak penghasilan kini dihasilkan dalam akuntansi dengan menyesuaikan beban pajak penghasilan kontinjensi untuk jumlah aset dan liabilitas pajak permanen yang diakui pada periode pelaporan, serta untuk jumlah perbedaan antara jumlah aset pajak tangguhan yang diakui dan yang dihapuskan. dalam periode pelaporan.
7.16. Estimasi cadangan dibentuk sesuai dengan metode yang ditetapkan dalam kebijakan akuntansi.
7.17. Estimasi kewajiban untuk pembayaran liburan dibentuk sesuai dengan metodologi yang diabadikan dalam kebijakan akuntansi.
7.18. Sehubungan dengan penggolongan suatu perusahaan sebagai badan usaha kecil, tidak berlaku ketentuan akuntansi sebagai berikut:
- PBU 11/2008 "Informasi tentang pihak terkait";
- PBU 16/02 "Informasi tentang operasi yang dihentikan".
7.19. Sehubungan dengan klasifikasi suatu perusahaan sebagai entitas usaha kecil, laporan keuangan dibentuk sesuai dengan sistem yang disederhanakan yang ditetapkan untuk organisasi-usaha kecil dalam klausul 6 dari Ordo Kementerian Keuangan Federasi Rusia 2 Juli 2010 No 66n “Tentang Bentuk-Bentuk Laporan Keuangan Organisasi”, yaitu:
a) neraca dan laporan laba rugi hanya mencantumkan indikator untuk kelompok item (tanpa merinci indikator berdasarkan item);
b) dalam lampiran neraca dan laporan laba rugi, hanya informasi yang paling penting yang disediakan, yang tanpanya tidak mungkin untuk menilai posisi keuangan organisasi atau hasil keuangan dari kegiatannya.
Untuk membentuk indikator neraca, suatu jumlah diakui sebagai signifikan, yang rasionya terhadap total hasil item laporan setidaknya 80%.
7.20. Perubahan kebijakan akuntansi tahun 2012 bersifat teknis.
8. Metode akuntansi pajak
LLC "PERUSAHAAN KAMI" mengelola akuntansi pajak sesuai dengan kebijakan akuntansi perusahaan, disetujui oleh pesanan No. 06 tanggal 01.08.11, yang dikembangkan sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia.
Ketentuan metodologis utama dari bagian pajak dari kebijakan akuntansi:
8.1. Tanggal pelaksanaan untuk tujuan penghitungan pajak pertambahan nilai diakui pada saat kas diterima sebagai pembayaran atas barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan).
8.2. Untuk tujuan pajak penghasilan, penghasilan dan beban diakui dengan dasar akrual.
8.3. Metode penilaian bahan yang digunakan dalam kinerja pekerjaan (penyediaan layanan), serta barang yang dibeli selama penjualan: dengan biaya perolehan pertama (FIFO).
8.4. Untuk properti yang dapat disusutkan, penyusutan dihitung berdasarkan garis lurus dengan tarif penyusutan yang ditentukan pada saat objek dioperasikan. Rasio khusus dan pengurangan tingkat depresiasi tidak diterapkan.
8.5. Penyisihan untuk biaya masa depan untuk perbaikan garansi dan perbaikan besar tidak dibuat. Beban ini diakui untuk tujuan perpajakan dalam periode pelaporan (pajak) pada saat terjadinya.
8.6. Cadangan untuk pembayaran liburan dibuat sesuai dengan pasal 324.1 Kode Pajak Federasi Rusia sesuai dengan metodologi yang diabadikan dalam kebijakan akuntansi.
8.7. Cadangan untuk pengeluaran masa depan untuk pembayaran remunerasi tahunan untuk senioritas dan pada akhir tahun tidak dibuat.
8.8. Ketentuan untuk piutang ragu-ragu dibuat sesuai dengan Pasal 266 Kode Pajak Federasi Rusia.
8.9. Periode pelaporan pajak penghasilan: kuartal. Perusahaan menerapkan prosedur berikut untuk melakukan pembayaran uang muka selama tahun berjalan:
- pembayaran pajak dalam pembayaran uang muka bulanan dihitung berdasarkan keuntungan yang diterima untuk kuartal terakhir (selambat-lambatnya tanggal 28 setiap bulan dalam periode pelaporan),
- pembayaran berdasarkan hasil tahun berjalan (paling lambat tanggal 28 Maret tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir).
8.10. Perubahan kebijakan akuntansi pajak tahun 2012 bersifat teknis.
Tidak ada persyaratan khusus untuk memasukkan informasi tentang kebijakan akuntansi pajak dalam pelaporan dalam undang-undang, tetapi saya pikir bagian ini tepat: kita berkewajiban untuk mengungkapkan perbedaan yang timbul antara akuntansi dan akuntansi pajak (klausul 25 PBU 18/02).
Demikian pula, kita dapat mengatakan tentang bagian selanjutnya: sebagian besar dimasukkan dalam teks tidak berdasarkan persyaratan undang-undang akuntansi, tetapi untuk menunjukkan bahwa perusahaan menyelenggarakan akuntansi pajak sesuai dengan persyaratan Kode Pajak, dan sebagai penjelasan untuk perbedaan yang timbul dalam akuntansi.
9. Penjelasan SPT
9.1. Pajak penghasilan
Sesuai dengan Pasal 313 Kode Pajak Federasi Rusia, perusahaan menghitung basis pajak berdasarkan hasil periode pajak berdasarkan data akuntansi pajak.
Perhitungan basis pajak untuk masa pajak disusun sesuai dengan norma-norma yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, berdasarkan data akuntansi pajak berdasarkan akrual dari awal tahun.
Sesuai dengan Pasal 315 Kode Pajak Federasi Rusia, penghitungan basis pajak berisi data yang ditunjukkan pada Tabel 9:
Tabel 9 (dalam ribuan rubel)
1. Periode di mana basis pajak ditentukan (dari awal periode pajak berdasarkan akrual) Dari 22 Juli 2011 hingga 31 Desember 2011 2. Besarnya penghasilan dari penjualan yang diterima dalam masa pajak, meliputi: 1) hasil dari penjualan barang (karya, jasa) produksi sendiri, serta hasil dari penjualan properti, hak milik; 2) hasil penjualan surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar yang terorganisir; 3) hasil penjualan surat berharga yang beredar di pasar yang terorganisir; 4) hasil penjualan barang yang dibeli; 5) hasil penjualan aset tetap; 6) hasil penjualan barang (karya, jasa) industri jasa dan peternakan. 3. Besarnya pengeluaran-pengeluaran yang terjadi dalam masa pajak yang mengurangi jumlah penghasilan dari penjualan, antara lain: 1) biaya untuk produksi dan penjualan barang (karya, jasa) produksi sendiri, serta biaya yang dikeluarkan dalam penjualan properti, hak milik; 2) biaya yang dikeluarkan dalam penjualan surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar yang terorganisir; 3) biaya yang dikeluarkan dalam penjualan surat berharga yang diperdagangkan di pasar yang terorganisir; 4) biaya yang dikeluarkan dalam penjualan barang yang dibeli; 5) biaya yang berkaitan dengan penjualan aset tetap; 6) biaya yang dikeluarkan oleh industri jasa dan peternakan ketika mereka menjual barang (pekerjaan, jasa). 4. Laba (rugi) dari penjualan, meliputi: 1) keuntungan dari penjualan barang (karya, jasa) produksi sendiri, serta keuntungan (kerugian) dari penjualan properti, hak milik; 2) keuntungan (kerugian) dari penjualan surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar yang terorganisir; 3) keuntungan (kerugian) dari penjualan surat berharga yang beredar di pasar yang terorganisir; 4) untung (rugi) dari penjualan barang yang dibeli; 5) keuntungan (kerugian) dari penjualan aset tetap; 6) untung (rugi) dari penjualan industri jasa dan peternakan 5. Besarnya pendapatan non operasional, meliputi: 1) pendapatan dari operasi dengan instrumen keuangan transaksi berjangka yang beredar di pasar terorganisir;
2) pendapatan dari operasi dengan instrumen keuangan transaksi berjangka yang tidak diperdagangkan di pasar terorganisir.6. Besarnya biaya non-operasional, khususnya: 1) biaya operasi dengan instrumen keuangan transaksi berjangka yang beredar di pasar terorganisir; 2) biaya operasi dengan instrumen keuangan transaksi berjangka yang tidak diperdagangkan di pasar terorganisir. 7. Laba (rugi) dari transaksi non-operasional 8. Total basis pajak untuk masa pajak Menurut data akuntansi pajak, laba kena pajak berjumlah XXXX ribu rubel.
Menurut data akuntansi, laba sebelum pajak berjumlah XXXX ribu rubel. (baris 2300 OPU), laba bersih - XXXX ribu rubel. (hal. 2400 OPU).
Sebenarnya, bagian 9.1 dapat dihilangkan sampai titik ini. Tabel 10,11,12 mencerminkan persyaratan pasal 25 PBU 18/02 (jika diterapkan di organisasi).
Faktor-faktor yang mempengaruhi penyimpangan laba kena pajak dari laba akuntansi disajikan pada tabel 10.
Tabel 10 (dalam ribuan rubel)
Jenis pendapatan dan pengeluaran
Jumlah yang diperhitungkan dalam menentukan laba akuntansi
Jumlah yang diperhitungkan dalam menentukan laba kena pajak
Selisih yang timbul dalam periode pelaporan dan mengakibatkan penyesuaian beban pajak penghasilan yang diperhitungkan untuk menentukan pajak penghasilan kini
Biaya yang dikeluarkan oleh organisasi dari laba bersih
Beban yang tercermin dalam akuntansi pada akun untuk pendapatan dan pengeluaran lainnya (sesuai dengan PBU 10/99), tetapi tidak diperhitungkan dalam perpajakan atas laba (sesuai dengan Kode Pajak)(selisih permanen meningkatkan basis pajak)
Kelebihan biaya hiburan (selisih permanen meningkatkan basis pajak)
Dengan menggunakan data yang diberikan dalam tabel 10, perhitungan yang diperlukan untuk pajak penghasilan dibuat untuk menentukan pajak penghasilan saat ini (tabel 11):
Tabel 11
Jumlah pajak penghasilan saat ini yang dihasilkan dalam sistem akuntansi dan dibayarkan ke anggaran, tercermin dalam Laporan Laba Rugi dan dalam pengembalian pajak penghasilan, adalah XXX ribu rubel.
Untuk memeriksa pengaruh mekanisme pencerminan perhitungan pajak penghasilan dalam sistem akuntansi terhadap kebenaran perhitungan pajak penghasilan yang dimaksudkan untuk pembayaran ke anggaran, pajak penghasilan saat ini dihitung dengan menggunakan metode penyesuaian data akuntansi dalam rangka menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan.
Penyesuaian yang diperlukan ditunjukkan pada Tabel 12:
Tabel 12 (dalam ribuan rubel)
1. Laba sebelum pajak menurut laporan laba rugi (laba akuntansi) (baris 2300GPU) 2. Peningkatan nav termasuk: jumlah biaya yang dikeluarkan oleh organisasi dari laba bersih jumlah pengeluaran yang tercermin dalam akuntansi pada akun untuk akuntansi pendapatan dan pengeluaran lain (sesuai dengan PBU 10/99), tetapi tidak diperhitungkan dalam perpajakan laba (sesuai dengan Kode Pajak) biaya hiburan berlebih 3. Total penghasilan kena pajak Pajak penghasilan saat ini = XXXX (seribu rubel) * 20/100 = XXX (seribu rubel)
9.2. Pajak Pertambahan Nilai
Perhitungan jumlah pajak pertambahan nilai yang terutang ke anggaran untuk 2011 berdasarkan deklarasi pajak dibuat sesuai dengan Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada tahun 2011, PERUSAHAAN KAMI LLC tidak melakukan operasi bebas pajak.
Bagian 9.2 juga dapat dihilangkan.
10. Informasi pembagian laba bersih
Pada saat penandatanganan laporan keuangan OUR FIRM LLC untuk 2011, itu tidak disetujui oleh pendiri tunggal, dan keputusan tentang pembagian keuntungan yang tersisa pada pelepasan Perusahaan setelah pajak tidak dibuat.
Direktur Jenderal
Kepala akuntan
Bagian 10 diperkenalkan oleh saya untuk mengakhiri secara logis, meskipun menurut PBU 7/98 tampaknya tepat bagi saya.
Saya harap pengalaman saya akan bermanfaat bagi seseorang.
Saya berharap semua akuntan yang terlibat dalam pelaporan tahunan banyak sukses kreatif!
Sesuai dengan klausul 1 pasal 13 Undang-Undang No. 129-FZ "Tentang akuntansi", organisasi wajib menyusun laporan keuangan berdasarkan data akuntansi sintetis dan analitik.
Catatan:Sesuai dengan pasal 3 pasal 4 UU No 129-FZ, organisasi yang telah beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, dilepaskan dari kewajiban untuk memelihara catatan akuntansi. Pada saat yang sama, organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan harus menyimpan catatan aset tetap dan aset tidak berwujud sesuai dengan undang-undang saat ini.
Sesuai dengan klausul 28 PBU 4/99 "Laporan keuangan suatu organisasi", Penjelasan neraca dan laporan laba rugi mengungkapkan informasi dalam bentuk formulir pelaporan terpisah dan dalam bentuk catatan penjelasan.
Catatan penjelasan dimasukkan dalam laporan keuangan sesuai dengan ayat 2 pasal 13 UU 129-FZ, bersama dengan neraca dan bentuk laporan keuangan lainnya.
Catatan penjelasan atas laporan keuangan tahunan harus memuat: penting informasi:
Jika tidak, tidak diterapkannya aturan akuntansi dianggap sebagai penghindaran dari implementasinya dan diakui sebagai pelanggaran undang-undang Federasi Rusia tentang akuntansi.
Dalam catatan penjelasan atas laporan keuangan, organisasi mengumumkan perubahan dalam kebijakan akuntansinya untuk tahun pelaporan berikutnya (klausul 4 pasal 13 UU 129-FZ "Tentang akuntansi").
Juga, sebuah organisasi dapat memberikan informasi tambahan yang menyertai laporan keuangan jika dianggap berguna bagi pengguna yang tertarik ketika membuat keputusan ekonomi (klausul 39 dari PBU 4/99).
Ini mengungkapkan:
Dipandu oleh persyaratan Undang-Undang No. 129-FZ dan ketentuan PBU saat ini, kami akan menyusun Catatan Penjelasan perkiraan untuk neraca organisasi kecil Romashka LLC untuk 2011.
CATATAN PENJELASAN
ke neraca tahunan untuk perusahaan LLC 2011 "ROMASHKA"
1. Informasi dasar tentang organisasi.
Perusahaan Perseroan Terbatas "ROMASHKA", alamat resmi dan sebenarnya: 117437, Moskow, Profsoyuznaya st., Rumah nomor 110, gedung B.
OGRN: 1012357987234.
INN: 7723123702.
Pos pemeriksaan: 772301001.
Terdaftar di Inspektorat Layanan Pajak Federal Rusia No. 23 untuk Moskow pada 20.07.2007. sertifikat 77 No. 005555155.
Laporan keuangan Perusahaan dibentuk berdasarkan aturan akuntansi dan pelaporan yang berlaku di Federasi Rusia.
Jumlah karyawan pada akhir periode pelaporan adalah 55 orang.
Pada tahun 2011 terjadi peningkatan modal dasar atas beban saldo laba tahun-tahun sebelumnya sesuai Berita Acara No. 1U tanggal 11/04/2011 sebesar 3 000 000 menggosok. Besar kecilnya modal dasar Perseroan per 31 Desember 2011. adalah 3 100 000 rubel.
Kegiatan utama Perusahaan adalah produksi dan grosir kaus kaki.
Kegiatan produksi dan keuangan yang dilakukan Perseroan sepanjang tahun 2011 ditujukan untuk menghasilkan pendapatan pada periode pelaporan dan periode-periode berikutnya.
Tingkat materialitas, ditetapkan oleh Perusahaan dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi adalah 15% dari item yang sesuai dalam laporan akuntansi.
2. Pendapatan (pendapatan) dari penjualan
Pendapatan dari pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa, penjualan produk dengan siklus produksi yang panjang diakui segera siap pekerjaan, layanan, produk (klausul 13 PBU 9/99 "Pendapatan organisasi").
Pendapatan dari penjualan tahun 2011 sebesar 2 000 000 menggosok. (tanpa VAT):
Hasil penjualan untuk periode pelaporan sebelumnya adalah (tidak termasuk PPN):
3. Biaya yang terkait dengan implementasi
Biaya administrasi dicatat di debet akun 26 "Beban usaha umum", pada akhir periode pelaporan, tidak didistribusikan di antara objek perhitungan dan sebagai konstan bersyarat dihapuskan langsung ke debet akun 90 "Penjualan produk (karya, jasa)" dengan distribusi antara kelompok produk secara proporsional dengan berat tertentu dari hasil penjualan.
Diakui dalam harga pokok penjualan produk, barang, pekerjaan, jasa secara penuh pada tahun pelaporan pengakuannya sebagai beban untuk aktivitas biasa (klausul 9 PBU 10/99 "Biaya organisasi").
Biaya pelaksanaan tahun 2011 sebesar 1 000 000 menggosok. (tanpa VAT):
Untuk tujuan akuntansi pajak, jumlah biaya yang terkait dengan penjualan adalah sebesar: 970 000 menggosok.
Perbedaan yang dihasilkan dalam akuntansi untuk pengeluaran produksi dan manajemen untuk tujuan akuntansi dan akuntansi pajak dibentuk sehubungan dengan penggunaan RAS untuk menentukan biaya dalam akuntansi dan ketentuan Kode Pajak - untuk akuntansi untuk pengeluaran untuk keperluan pajak.
30 000 menggosok. terbentuk dari perbedaan ukuran sementara 20 000 menggosok. dan perbedaan permanen dalam jumlah 10 000 menggosok. dengan cara berikut:
1. Perbedaan ukuran sementara 20 000 menggosok. terbentuk karena perbedaan akuntansi untuk penyusutan aset tetap untuk tujuan pajak dan akuntansi.
2. Perbedaan ukuran permanen 10 000 menggosok. (5.000 + 5.000) terdiri dari biaya-biaya yang tidak diterima untuk keperluan NU, yaitu:
4. Hasil keuangan yang diperoleh dari kegiatan utama
Hasil keuangan yang diperoleh dari kegiatan utama tahun 2011 sebesar 1 000 000 menggosok. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
Untuk tujuan akuntansi pajak, jumlah keuntungan dari penjualan adalah 1 030 000 menggosok. ( 2 000 000 - 970 000 ).
Selain itu, untuk jenis kegiatan utama, hasil penjualan batch besar produk jadi tidak tercermin, karena keterlambatan pengiriman batch barang ke alamat pembeli LUTIK LLC dan penandatanganan kontrak. catatan konsinyasi TRG-12.
Penjualan barang tersebut terjadi pada kuartal 1 tahun 2012. Semua pekerjaan produksi selesai pada kuartal ke-4 tahun 2011.
Produk jadi tercermin pada akun 43 "Produk jadi" dalam jumlah biaya aktual untuk pembuatannya - 200 000 menggosok.
Jumlah hasil dari penjualan batch produk produksi sendiri ini adalah 470 000 menggosok.
Jumlah keuntungan yang diterima (sebelum pajak) pada proyek ini akan menjadi 270 000 menggosok.
5. Pendapatan lainnya
Besarnya pendapatan lain-lain pada tahun 2011 sebesar 150 000 menggosok.
100 000 menggosok.
Perbedaan yang dihasilkan dalam akuntansi untuk pendapatan lain untuk tujuan akuntansi dan akuntansi pajak dibentuk sehubungan dengan penggunaan RAS untuk menentukan jumlah pendapatan lain dalam akuntansi dan ketentuan Kode Pajak - untuk akuntansi pendapatan untuk tujuan pajak.
Jumlah selisih antara BU dan OU dalam jumlah 50 000 menggosok. mewakili perbedaan permanen, yang terdiri dari kontribusi pendiri yang memiliki 100% saham di LLC.
6. Pengeluaran lainnya
Besarnya beban lain-lain pada tahun 2011 sebesar 350 000 menggosok.
Untuk tujuan akuntansi pajak, jumlah pendapatan lain-lain adalah 185 000 menggosok.
Perbedaan yang dihasilkan dalam akuntansi untuk pengeluaran lain untuk tujuan akuntansi dan akuntansi pajak dibentuk sehubungan dengan penggunaan RAS untuk menentukan jumlah pengeluaran lain dalam akuntansi dan ketentuan Kode Pajak - untuk biaya akuntansi untuk keperluan pajak.
Jumlah selisih antara BU dan OU dalam jumlah 165 000 menggosok. merupakan selisih tetap, yang terbentuk dari pengeluaran-pengeluaran berikut, yang tidak diterima untuk keperluan NU:
Pinjaman ini diberikan kepada Perusahaan oleh Bank Vozrozhdenie untuk menambah modal kerja, sesuai dengan perjanjian pinjaman tanggal 15 November 2011. Nomor 2342/2.
Jumlah pinjaman, sesuai kesepakatan, adalah 1 000 000 menggosok. dan telah diterima sepenuhnya oleh Perseroan pada bulan November 2011.
Tanggal jatuh tempo jumlah pokok berdasarkan perjanjian pinjaman adalah 15 November 2014. Bunga dibayarkan setiap bulan.
7. Perhitungan pajak penghasilan
Perusahaan menghasilkan dalam akuntansi dan mengungkapkan dalam laporan keuangan informasi tentang perhitungan pajak penghasilan badan sesuai dengan persyaratan PBU 18/02 "Akuntansi untuk perhitungan pajak penghasilan badan."
Laba perpajakan atas pajak penghasilan sesuai dengan data register pembukuan pajak dan data SPT adalah sebesar: 945 000 menggosok.
Tarif pajak penghasilan tahun 2011 sebesar 20%. Besarnya pajak penghasilan yang masih harus dibayar menurut SPT Tahun 2011 adalah 189 000 menggosok.
Jumlah laba akuntansi menurut register akuntansi adalah 800 000 menggosok.
Jumlah beban bersyarat yang tercermin dalam akuntansi pada pendebetan akun 99.02.1 "Beban bersyarat atas pajak penghasilan" adalah 160 000 menggosok. (800.000 * 20%).
Jumlah aset pajak tangguhan (selanjutnya disebut SHE) pada awal tahun 2011 adalah sebesar 16 000 menggosok. Selama tahun 2011 terjadi peningkatan IT sebesar 4 000 menggosok. karena terjadinya perbedaan temporer (dalam hal penyusutan aktiva tetap) dalam jumlah 20 000 menggosok. (20.000 * 20% = 4.000).
Jumlah aset pajak tetap (selanjutnya disebut PNA) adalah pada tahun 2011 10 000 menggosok. PNA muncul karena perbedaan permanen dalam jumlah kontribusi pendiri yang memiliki 100% saham di LLC dalam Piagam Modal Perusahaan dalam akuntansi sebesar 50 000 menggosok.
Jumlah kewajiban pajak tetap (selanjutnya PNL) adalah pada tahun 2011 35 000 menggosok. PNR muncul karena perbedaan permanen dalam jumlah 175 000 menggosok. ((10.000 + 165.000) * 20% = 35.000).
Pajak penghasilan badan saat ini yang dihitung sesuai dengan ketentuan PBU 18/02 adalah 189 000 menggosok. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * dan sesuai dengan SPT Tahunan 2011.
* Pajak penghasilan badan saat ini = beban bersyarat + Akrual SHE + PNO - PNA.
8. Hasil keuangan dari kegiatan ekonomi
Hasil keuangan yang diperoleh pada tahun 2011 adalah 615 000 menggosok. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
Hasil keuangan kegiatan perusahaan pada tahun 2011 dipengaruhi oleh biaya-biaya yang dikeluarkan dan dihapusbukukan terhadap hasil keuangan:
9. Informasi tentang kebijakan akuntansi organisasi
Peraturan tentang kebijakan akuntansi yang diterapkan oleh Perusahaan disusun sesuai dengan ketentuan Undang-undang Federal No. 129-FZ tanggal 21 November 1996. "Tentang akuntansi" dan persyaratan PBU 1/2008 "Kebijakan akuntansi organisasi" dan ketentuan, pedoman, instruksi lain yang berlaku.
Kebijakan akuntansi Perseroan telah disetujui dengan Surat Perintah No. 1UP tanggal 30-12-2010.
Biaya awal aset tetap Perseroan dilunasi:
Biaya perbaikan aset tetap:
Masyarakat menciptakan menyimpanuntuk mengurangi biaya persediaan karena hasil keuangan.
Cadangan untuk penyusutan persediaan dibentuk:
Besarnya cadangan piutang ragu-ragu adalah:
Produksi yang belum selesai diperhitungkan:
KE biaya produksi umum yang berhubungan dengan produksi dan penjualan barang hasil produksi kami sendiri, serta pelaksanaan pekerjaan dan pemberian jasa antara lain :
Biaya yang dikeluarkan oleh organisasi dalam periode pelaporan, tetapi terkait dengan periode pelaporan berikutnya tercermin dalam neraca:
Hak non-eksklusif untuk produk perangkat lunak dan objek tidak berwujud lainnya yang bukan merupakan aset tidak berwujud sesuai dengan RAS 14/2007:
Penyisihan untuk biaya masa depan untuk pembayaran pembayaran liburan diakui sebagai kewajiban yang diestimasi dan tercermin dalam akun akuntansi untuk cadangan biaya masa depan. Jumlah liabilitas yang diestimasi termasuk dalam beban lain-lain. Jumlah kewajiban yang diestimasi ditentukan berdasarkan seluruh jumlah pembayaran liburan, yang jatuh tempo, tetapi tidak dibayarkan oleh karyawan pada tanggal pelaporan (paragraf 17, 18, 19 dari PBU "Estimasi kewajiban, kewajiban kontinjensi dan aset kontinjensi") .
Penyisihan untuk pengeluaran dan pembayaran di masa depan pada tahun 2011, penciptaan yang tidak wajib sesuai dengan undang-undang saat ini - tidak dibuat.
Pinjaman dan kredit diterima diperhitungkan sebagai bagian dari dana pinjaman jangka pendek atau jangka panjang, sesuai dengan ketentuan perjanjian, yaitu:
Biaya bunga dan/atau diskonto obligasi tercermin dalam:
Direktur Jenderal
Fomin Ivan Vladimirovich __________________ (tanda tangan)
Kepala akuntan
Ivanova Elena Sergeevna _________ (tanda tangan)
