Organisasi dapat memproduksi atau menerima dana pinjaman. Dalam hal pemberian pinjaman, jangka pendek dan jangka panjang dibedakan. Nuansa lain yang mempengaruhi akuntansi adalah apakah pinjaman disediakan tanpa membayar untuk penggunaan uang tunai (bebas bunga) atau perlu membayar bunga (persentase). Pada artikel ini, kami mempertimbangkan contoh-contoh kabel pada pinjaman yang dikeluarkan dan diterima.
Mendapatkan pinjaman dapatkah entitas hukum, IP dan individu. Pada gilirannya, organisasi dapat menghasilkan uang tunai dan properti untuk digunakan, baik untuk perusahaan lain dan fisik (karyawan mereka, pendiri, warga negara asing).
Istilah yang mengeluarkan pinjaman jangka pendek tidak melebihi 1 tahun. Setelah diterimanya oleh organisasi dana dari lembaga kredit, pendiri, dll. Mereka diperhitungkan. Pinjaman dapat diperoleh dalam bentuk tunai, terjemahan ke dalam akun, dalam mata uang asing. Dengan demikian, catatan akan dibuat:
Ketika membayar kembali kabel hutang Reverse:
Jumlah pembayaran dan frekuensinya diresepkan berdasarkan ketentuan kontrak.
Ketika perusahaan membawa biaya tambahan ketika menerima pinjaman, mereka diperhitungkan oleh 91 akun:
Pinjaman jangka panjang menyediakan lebih dari setahun. . Kita dapat mempertimbangkan pinjaman pada akun ini, atau setelah periode pembayaran menjadi kurang dari 12 bulan, menerjemahkannya ke 66 akun:
Contoh Memperoleh Tanda Terima Pinjaman:
Organisasi menerima dua kredit: satu - selama 6 bulan dalam jumlah 150.000 rubel, dan yang kedua selama 36 bulan dalam jumlah 680.000 rubel. Saat melakukan pinjaman jangka panjang, layanan pengacara dibayar - 5.000 rubel.
Kabel:
| Akun dt. | Akun KT. | Deskripsi kabel | Jumlah kabel | Basis dokumen |
| 66 | Kredit jangka pendek diperoleh | 150 000 | Membayar bank | |
| 66 | 50 | Pinjaman jangka pendek telah dilunasi setelah 6 bulan | 150 000 | Pesanan Pembayaran EX. |
| 67 | Menerima kredit jangka panjang | 680 000 | Membayar bank | |
| 60 | Layanan Pengacara yang dibeli | 5 000 | Pesanan Pembayaran EX. | |
| 91.2 | 67 | Layanan pengacara diperhitungkan dalam biaya pengeluaran | 5 000 | Sertifikat Penyelesaian |
| 67 | Kurangi kredit jangka panjang | 680 000 | Pesanan Pembayaran EX. |
Jika perusahaan mengeluarkan pinjaman organisasi lain, maka posting akan seperti:
Seperti yang dapat dilihat dari kabel, pinjaman dapat diberikan tidak hanya dalam bentuk sejumlah uang, tetapi juga dalam bentuk properti (bahan, OS, dll.). Jumlah yang akan diperhitungkan dalam hal ini adalah nilai barang / bahan, dll.
Ketika mengeluarkan pinjaman bebas bunga ke badan hukum, jumlah tersebut memperhitungkan debit 76 akun dan kredit dari akun penerbitan dana atau properti (50,10, dll.).
Kembalinya pinjaman disusun dengan kabel:
Adapun pajak atas pinjaman untuk pajak PPN, ada dua sudut pandang yang berlawanan. Yang pertama didasarkan pada transmisi kepemilikan, yang merupakan realisasi (seni. 39 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Implementasi tunduk pada PPN. Titik balik membalikkan: Saat menerima dan mengembalikan pinjaman dalam bentuk barang, objek perpajakan PPN tidak muncul.
Kabel Akuntansi PPN pada Bentuk Asli:
Penerbitan pinjaman kepada karyawan organisasi dikeluarkan oleh kabel:
Pengembalian dibuat dalam kabel terbalik.
Organisasi mengeluarkan pinjaman bebas bunga ke badan hukum sebesar 320.000 rubel.
Kabel penerbitan pinjaman:
Biaya membayar bunga pinjaman diperhitungkan sebagai biaya lain pada akun 91. Dalam akuntansi pajak, mereka dihapuskan setiap bulan, terlepas dari pembayaran mereka sesuai dengan ketentuan kontrak.
Kabel Debit 66 (67) Kredit Bunga pinjaman dibayarkan, dan perekaman Debit 91.2 Kredit 66 (67) Mereka diperhitungkan dalam biaya pengeluaran.
Untuk organisasi yang memberikan pinjaman, minat diperhitungkan dalam pendapatan lain: Debit 76 Kredit (50). Mendapatkan: Debit 50 () Kredit 76.
Organisasi menerima pinjaman sebesar 120.000 rubel, yang dikenakan 10% per tahun. Untuk bulan pertama penggunaan (17 hari) dengan meminjam dana, jumlah bunga adalah 567 rubel, untuk bulan kedua 1000 rubel, untuk 400 rubel ketiga (12 hari), setelah itu pinjaman dilunasi.
Kabel:
| Akun dt. | Akun KT. | Deskripsi kabel | Jumlah kabel | Basis dokumen |
Cukup sering, akuntan meragukan ketika melaksanakan akun dalam kebenaran pilihan periode akrual yang dikenakan untuk penggunaan dana kredit, yang harus dikurung pada pinjaman.
Kabel Akuntansi untuk menjelaskan penggunaan pinjaman yang melekat dalam spesialisasi tertentu. Prinsip dasar mereka adalah kebenaran, akurasi dan ketepatan waktu. Sangat penting untuk memantau akrual dan pembayaran bunga atas pinjaman.
Akrual yang menarik untuk penggunaan sarana yang tertarik dibuat berdasarkan syarat dan grafik, yang merupakan aplikasi wajib. Ketika mengeluarkan pinjaman, perlu untuk mengklarifikasi skema apa yang dibayar bunga, formula sederhana atau kompleks dari akrual digunakan, serta menentukan tanggal bunga akrual. Pada gilirannya, akrual ini mengacu pada pengeluaran tentang pemenuhan kewajiban mengenai pinjaman dan dimasukkan dalam biaya lain yang sama, terlepas dari kondisi kontraktual. Akrual dilakukan dalam dua opsi:
Beberapa akun digunakan untuk operasi akuntansi.
Dapatkan 267 tutorial video untuk 1C secara gratis:
Penggunaan dana kenaikan membutuhkan implementasi yang jelas dan ketat dari semua ketentuan kontrak, terutama kepatuhan dengan jadwal akrual bunga. Misalnya, jika pinjaman diterima pada angka pertama bulan itu, maka akhir bulan kalender harus dibuat. Akun harus dilakukan dengan entri berikut:
Secara tradisional, kabel untuk mendapatkan dana kredit, akrual bunga bukan merupakan banyak kesulitan bahkan untuk spesialis pemula. Korespondensi akun untuk operasi penyelesaian dengan pinjaman bank disajikan di bawah ini:
Misalnya, Altair LLC menerima dana kredit dalam jumlah 4.250.000 rubel. Kredit mengacu pada kategori pinjaman jangka panjang, seperti yang dikeluarkan untuk jangka waktu lima tahun pada tingkat 12% per tahun. Kontrak mencatat bahwa pengembalian pinjaman dan pembayaran bunga dibuat oleh bagian yang sama pada hari kerja terakhir setiap bulan.
Log operasi ekonomi berisi kabel berikut:
| p / p. | Isi operasi | Dt. | Kt | Jumlah, gosok. | Basis dokumen |
| 1 | Menerima bank bank | 51 | 67 | 4 250 000 | Rekening |
| 2 | Bunga yang masih harus dibayar untuk penggunaan pinjaman | 91/2 | 66 | 42 500 | Perjanjian Kredit Bantu Akuntansi |
| 3 | Tercantum minat yang tidak lengkap | 67 | 51 | 40 000 | Membayar bank |
| 4 | Jumlah yang tersisa dari akrual bunga | 67 | 50 | 2 500 | RKO, Buku Tunai, Sertifikat Akuntansi |
Mendapatkan pinjaman dari bank atau dari lembaga kredit lain didasarkan pada kontrak. Uang terdaftar pada akun penyelesaian atau mata uang perusahaan. Untuk penggunaannya, perlu membayar bunga. Pertimbangkan kabel khas untuk menerbitkan, kembali dan.
Dana pinjaman dikeluarkan oleh bank hingga 12 bulan. Kredit bukan penghasilan perusahaan dan tidak tunduk pada perpajakan. Tetapi bunga yang timbul pada pinjaman dapat diperhitungkan dalam biaya organisasi.
Menerima pinjaman mencerminkan catatan debit dan kredit. Dari saat transfer ke rekening penyelesaian organisasi dana kredit, kewajiban timbul untuk membayarnya.
Bunga pinjaman dibebankan oleh kabel:
Jika bank untuk memberikan pinjaman menuntut komisi dalam bentuk pembayaran tunggal dalam ukuran tetap, itu memperhitungkan bagaimana pengeluaran lainnya:
Jumlah ini dihapuskan sesuai dengan ketentuan kebijakan akuntansi: pada suatu waktu atau saham yang sama selama seluruh periode pinjaman.
Organisasi menerima pinjaman jangka pendek dalam jumlah 450.000 rubel. Suku bunga adalah 9% per tahun. Istilah - 4 bulan.
Posting untuk mendapatkan dan minat pada pinjaman:
| Akun dt. | Akun KT. | Deskripsi kabel | Jumlah kabel | Dokumen-mendasarkan |
| 66 | Kredit diterima | 450 000 | Membayar bank | |
| 91.2 | 66 | Bunga yang masih harus dibayar pada pinjaman jangka pendek | 13 500 | Perjanjian Pinjaman Informasi akuntan |
| 66 | Daftar Bulanan Minat pada pinjaman | 13 500 | Pembayaran. Entri ex. | |
| 66 | Pelunasan utang pinjaman bulanan | 112 500 | Pembayaran. Entri ex. |
Dana pinjaman yang dikeluarkan untuk jangka waktu lebih dari satu tahun yang disebut jangka panjang. Mereka diperhitungkan. Mendapatkan pinjaman jangka pendek yang identik:
Bunga untuk penggunaan pinjaman jangka panjang Mendapatkan catatan:
Pembayaran bunga atas pinjaman dan jumlah utang utama tercatat:
Penios Persen untuk penundaan pembayaran dibebankan oleh kabel:
Organisasi menerima pinjaman jangka panjang selama 5 tahun dalam jumlah 4.250.000 rubel. Tarifnya 12% per tahun. Pembayaran pinjaman - pembayaran seimbang bulanan. Salah satu bulan pembayaran bunga dikenakan biaya keterlambatan pembayaran sebesar 1.749,30 rubel.
Posting berdasarkan minat yang masih harus dibayar dan mendapatkan pinjaman dari badan hukum:
| Akun dt. | Akun KT. | Deskripsi kabel | Jumlah kabel | Basis dokumen |
| 67 | Kredit diterima | 4 250 000 | Membayar bank | |
| 91.2 | 66 | Kabel: Bunga yang masih harus dibayar pada pinjaman | 42 500 | Perjanjian Pinjaman Minat sertifikat akuntansi yang tunduk pada normalisasi (dari tingkat rata-rata kewajiban utang atau dari tingkat refinancing) dapat dicatat secara berbeda dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Karena ini, perbedaan konstan muncul. Bunga yang berlebihan harus tercermin dalam akuntansi pada debit 99 akun dan pinjaman 68. |
Akuntansi
Pinjaman atau liabilitas kredit mencerminkan hutang. Lakukan ini pada tanggal penerimaan dana. Bagaimanapun, perjanjian seperti itu akan disimpulkan hanya sejak penerimaan uang atau hal-hal dan hanya dalam jumlah yang diterima. Ini mengikuti dari paragraf 2 PBU 15/2008, paragraf 1 dari Pasal 807, ayat 2 Pasal 819 KUHP Negeri Federasi Rusia. Penjelasan serupa terkandung dalam surat Kementerian Keuangan Rusia 28 Januari 2010 No. 07-02-18 / 01.
Tergantung pada periode yang organisasi menerima pinjaman (kredit), pembayaran di bawah kontrak mencerminkan:
Jika ada kurang dari 12 bulan sebelum pengembalian hutang, dalam akuntansi hutang jangka panjang dalam jangka pendek tidak diterjemahkan. Ini menjelaskanfakta bahwa instruksi kabel akuntansi terhadap rencana rekening tidak disediakan.
Pada saat yang sama, kewajiban jangka panjang dalam bentuk pinjaman, periode pembayaran yang pada tanggal pelaporan kurang dari 12 bulan, di neraca, sebagai bagian dari liabilitas jangka pendek (hlm. 19 PBU 4/99 ). Penjelasan serupa terkandung dalam surat Kementerian Keuangan Rusia 28 Januari 2010 No. 07-02-18 / 01.
Untuk mencerminkan kewajiban tersebut dengan benar dalam pelaporan, akuntansi terpisah mereka dapat diatur, misalnya, menemukan 67 subaccount khusus - "perhitungan pada pinjaman jangka panjang (pinjaman), jatuh tempo setelah tanggal pelaporan kurang dari 12 bulan."
Dalam utang akuntansi untuk pinjaman (pinjaman), dengan kedewasaan yang kadaluwarsa, diterjemahkan menjadi hutang yang sudah jatuh tempo. Ini dapat dilakukan dengan menemukan 66 atau 67 subaccount khusus - "perhitungan pada pinjaman yang sudah lewat waktu (pinjaman)". Kesimpulan seperti itu mengikuti dari paragraf 7 instruksi untuk rencana rekening. Keesokan harinya, setelah ketika berada di bawah ketentuan kontrak, perlu untuk mengembalikan jumlah hutang, membuat kabel:
Debit 66 (67) Subaccount "Perhitungan pada Hutang Urgent" Kredit 66 (67) Subaccount "perhitungan untuk pinjaman yang sudah lewat waktu (pinjaman)"
- Mencerminkan terjemahan utang pinjaman yang mendesak (pinjaman) pada saat itu.
Baca artikel tentang debit, kredit dan saldo dalam akuntansi :.
Akuntansi ini disarankan untuk mengarah pada refleksi utang yang benar pada pinjaman (pinjaman) mengisi saldo akuntansi .
Jika pinjaman tunai diberikan (kredit), maka setelah pemberi pinjaman (pemberi pinjaman) menghasilkan uang di kasir (metode ini hanya dimungkinkan dengan pinjaman) atau memindahkannya ke rekening bank, periksa akun:
Debit 50 (51) Kredit 66 (67)
- Menerima pinjaman tunai (kredit).
Organisasi dapat mengembalikan uang tunai dengan uang tunai atau melalui akun saat ini. Pinjaman tunai dapat dikembalikan hanya secara non-tunai. Tergantung pada ketentuan kontrak saat mengembalikan pinjaman (pinjaman), lakukan kabel:
Debit 66 (67) Kredit 50 (51)
- Perjanjian pinjaman (pinjaman) yang ditolak.
Situasi: apakah saya perlu mencerminkan jumlah pinjaman yang tidak lengkap (kredit)? Sesuai dengan ketentuan kontrak, bagian dari jumlah pinjaman (pinjaman) tercantum nanti.
Tidak perlu. Dan itulah kenapa.
Perjanjian pinjaman mulai berlaku segera setelah peminjam akan menerima uang untuk itu atau properti lainnya. Sementara itu, ini tidak terjadi, kontrak tidak dianggap disimpulkan. Oleh karena itu, pada hari memperoleh dana pinjaman, organisasi memiliki kewajiban dalam utang pengembalian berikutnya. Dan untuk tanggal ini peminjam perlu mencerminkan hutang. Pada saat yang sama, total jumlah pinjaman yang diresepkan dalam kontrak tidak begitu penting. Lebih penting lagi, berapa banyak peminjam yang benar-benar diterima. Dan karena bagian dari pinjaman atau pinjaman tidak diterima, maka tidak ada alasan untuk refleksi dalam akuntansi. Ini mengikuti dari ketentuan Pasal 425 dan paragraf 2 paragraf 1 Pasal 807 KUH dari Federasi Rusia, Petunjuk Rencana Akun (Akun 66, 67).
Pada saat yang sama, perlu diingat bahwa informasi tentang tidak diterima dari pemberi pinjaman diperlukan mengungkapkan penjelasan untuk pelaporan akuntansi (hal. 18 PBU 15/2008, Surat Kementerian Keuangan Rusia 28 Januari 2010 No. 07-02-18 / 01).
Situasi: bagaimana Cara Mencerminkan Akuntansi Menerima Pinjaman Bank dalam Mata Uang Tranches?
Urutan akuntansi parit yang diterima berdasarkan Perjanjian Pinjaman dalam undang-undang tidak didefinisikan. Secara khusus, PBU 15/2008 tidak dieja pada titik apa dan dalam jumlah berapa perlu untuk mengenali hutang pada perjanjian pinjaman. Baca lebih lanjut tentang itu. .
Tranches kredit yang dihasilkan dalam mata uang akan mencerminkan debit akun 52 "akun mata uang".
Menerima dana kredit, serta kewajiban pada pinjaman (terlepas dari fakta penerimaan dana kredit), dinyatakan dalam mata uang, menghitung ulang dalam rubel (hlm. 4 pbu 3/2006). Perhitungan ulang harus dilakukan pada tingkat resmi Bank Rusia ke rubel:
Pesanan ini mengikuti dari paragraf 5, 7 PBU 3/2006.
Pada saat yang sama, ketika menghitung mata uang dan kewajiban dalam rubel, perbedaan pertukaran terbentuk (positif atau negatif) (ayat 4 paragraf 3, paragraf 11 PBU 3/2006).
Ketika menghitung mata uang (akun 52) dan utang kreditor sebelum organisasi penerbitan pinjaman (skor 76), perbedaan nilai tukar negatif terbentuk jika penilaian mata uang rubel atau kewajiban pada tanggal revaluasi lebih rendah dari pada pada tanggal akuntansi awalnya. Dan perbedaan pertukaran positif - jika penilaian mata uang rubel atau kewajiban atas tanggal penilaian ulang lebih tinggi dari pada tanggal akuntansi awal.
Dengan hutang organisasi di depan pemberi pinjaman (akun 66, 67), perbedaan pertukaran terbentuk sebaliknya. Sebagai hasil dari perhitungan ulang, kursus negatif dibentuk jika penilaian rubel dari kewajiban pada tanggal penilaian ulang lebih tinggi daripada pada tanggal akuntansi awal. Dan positif - jika penilaian rubel dari kewajiban pada tanggal penilaian ulang lebih rendah dari pada tanggal akuntansi awalnya.
Perbedaan nilai tukar negatif muncul sebagai bagian dari beberapa beban (ayat 11 PBU 10/99, paragraf 13 PBU 3/2006). Dan positif - sebagai bagian dari pendapatan lain (hlm. 7 PBU 9/99, paragraf 13 dari PBU 3/2006).
Perbedaan kursus negatif mencerminkan kabel:
Debit 91-2 Kredit 52
- mencerminkan perbedaan nilai tukar negatif pada penilaian rubel tentang dana dalam akun mata uang;
Debit 91-2 Kredit 76
- mencerminkan perbedaan nilai tukar negatif di bawah kewajiban pemberi pinjaman (utang kreditor sebelum organisasi);
Debit 91-2 Kredit 66 (67)
- Merefleksikan nilai tukar negatif dari kewajiban pinjaman (hutang organisasi di depan pemberi pinjaman).
Perbedaan pertukaran positif mencerminkan kabel:
Debit 52 Kredit 91-1
- Merefleksikan perbedaan nilai tukar positif pada penilaian rubel dana dalam akun mata uang;
Debit 76 Kredit 91-1
- mencerminkan perbedaan nilai tukar positif untuk kewajiban kreditor (hutang kreditor sebelum organisasi);
Debit 66 (67) Kredit 91-1
- Merefleksikan perbedaan istilah positif dalam kewajiban pinjaman (hutang organisasi di depan pemberi pinjaman).
Ini mengikuti dari instruksi untuk rencana akun.
Contoh refleksi dalam akuntansi pinjaman mata uang yang diperoleh tranches
Pada 1 Juni, Alpha LLC menyimpulkan perjanjian pinjaman dengan bank sebesar $ 100.000. Periode pengembalian pinjaman adalah 1 September tahun berjalan. Kredit disediakan oleh tahapan. Tranche pertama dalam jumlah $ 50.000 "Alpha" menerima pada hari menandatangani kontrak (1 Juni). Tranche kedua dalam jumlah $ 50.000 - 1 Juli.
Nilai tukar kondisional dolar AS adalah sebesar:
Untuk mencerminkan operasi berdasarkan Perjanjian Pinjaman, Akuntan Alfa dibuka:
Kabel berikut dibuat di akun.
- 1 549 215 gosok. (50.000 USD × 30.9843 rubel / USD) - menerima tahap pertama pada perjanjian pinjaman;
Debit 76 Subaccount "Kewajiban Organisasi Kredit" Kredit 66 Subaccount
"Perhitungan untuk pinjaman yang tidak lengkap"
- 1 549 215 gosok. (50 000 USD × 30.9843 rubel / USD) - mencerminkan hutang lembaga kredit untuk jumlah pinjaman yang hilang.
Debit 52 Kredit 91-1
- 15 305 rubel. (50 000 USD × (31.2904 rubel / USD - 30.9843 rubel / USD)) - mencerminkan nilai tukar positif pada revaluasi mata uang pada akun;
Debit 91-2 Kredit 66 Subaccount "perhitungan untuk pinjaman"
- 15 305 rubel. (50 000 USD × (31.2904 rubel / USD - 30.9843 rubel / USD)) - mencerminkan perbedaan nilai tukar negatif pada kewajiban alfa di depan pemberi pinjaman;
- 15 305 rubel. (50 000 USD × (31.2904 rubel / USD - 30.9843 rubel / USD)) - mencerminkan perbedaan nilai tukar positif untuk organisasi kredit.
Debit 66 Subaccount "Perhitungan untuk Pinjaman" Kredit 91-1
- 12 595 gosok. (50 000 USD × (31.2904 gosok. / USD - 31.0385 руб. / USD)) –
perbedaan nilai tukar positif tercermin dalam kewajiban alfa di depan pemberi pinjaman;
Debit 52 Kredit 66 Subaccount "perhitungan untuk pinjaman yang diperoleh"
- 1 551 925 gosok. (50.000 USD × 31.0385 gosok. / USD) - Menerima tahapan kedua pada perjanjian pinjaman;
Debit 76 Subaccount "Kewajiban Organisasi Kredit" Kredit 66 Subaccount "perhitungan untuk pinjaman yang ditingkatkan"
- 1 549 215 gosok. - Kewajiban organisasi kredit dilunasi;
Debit 76 Subaccount "Kewajiban Organisasi Kredit" Kredit 91-1
- 15 305 rubel. - Perbedaan nilai tukar positif untuk kewajiban organisasi kredit dibalik.
Selain uang, pemberi pinjaman (kreditor) dapat meminjam organisasi miliknya. Dalam hal ini, transaksi ini adalah pinjaman dalam bentuk barang atau kredit Komersial.
Dari sudut pandang akuntansi dan perpajakan antara perjanjian pinjaman dalam jenis dan perjanjian kredit komoditas tidak ada perbedaan. Tergantung pada properti apa subjek pinjaman, dalam akuntansi, buat kabel:
Debit 41 (08, 10 ...) Kredit 66 (67)
- Produk (Aset Tetap, Bahan) dengan Perjanjian Pinjaman (Pinjaman Komoditas).
Saat mengembalikan pinjaman (pinjaman komoditas), buat entri:
Debit 66 (67) Kredit 41 (01, 10)
- Barang yang dikembalikan (bahan, aset tetap) untuk membayar hutang berdasarkan Perjanjian Pinjaman (Pinjaman Komoditas).
Untuk mengembalikan properti yang diperoleh berdasarkan Perjanjian Pinjaman (Pinjaman Komoditas), organisasi harus memperoleh produk serupa (bahan, aset tetap). Aset ini memperhitungkan jumlah biaya aktual akuisisi mereka tanpa PPN (ayat 5 PBU 5/01, paragraf 8 PBU 6/01).
Biaya properti aktual yang diperoleh dalam perjanjian pinjaman (pinjaman komoditas) diakui sebagai nilai aset yang membuat peminjam membayar tugas mereka (ayat 10 PBU 5/01, paragraf 11 PBU 6/01). Jumlah ini hanya diketahui oleh waktu pengembalian. Dengan demikian, mungkin ada perbedaan harga antara penilaian awal dan selanjutnya atas pinjaman (kredit). Biaya properti yang diadopsi untuk akuntansi tidak dapat diubah (ayat 12 PBU 5/01, paragraf 14 PBU 6/01). Sertakan dalam pendapatan atau pengeluaran lain (hal. 7 PBU 9/99, hal. 11 PBU 10/99).
Dalam hal ini, mencerminkan kabel:
Debit 91-2 Kredit 66 (67)
- Perbedaan harga yang timbul, timbul, jika nilai kontrak dari properti kurang dari nilai properti yang diperoleh untuk mengembalikan pinjaman (pinjaman);
Debit 66 (67) Kredit 91-1
- Perbedaan harga yang timbul, timbul, jika nilai kontrak properti lebih besar dari nilai properti yang diperoleh untuk mengembalikan pinjaman (pinjaman).
Jika pinjaman (pinjaman) diberikan minat, ke akun 66 (67) buka dua subaccounts. Misalnya, akun 66 Subaccount "perhitungan pada utang utama" dan akun 66 subaccount "perhitungan per persentase". Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa jumlah bunga harus diperhitungkan secara terpisah (hlm. 4 PBU 15/2008, instruksi untuk Rencana Akun (Akun 66 dan 67)).
Minat yang diperoleh dengan pinjaman (pinjaman) termasuk biaya lain kecuali yang terkait dengan akuisisi, konstruksi dan (atau) manufaktur aset investasi .
Dalam kepentingan akuntansi akrual, renungkan sebagai berikut:
Debit 91-2 Kredit 66 (67) Subaccount "Persentase"
Pesanan seperti itu mengikuti dari paragraf 7 PBU 15/2008.
Contoh refleksi dalam pinjaman akuntansi diperoleh untuk pra-pembayaran barang
15 Juni, LLC "Perusahaan Perdagangan" Hermes "" menerima pinjaman untuk pembelian barang di bank. Jumlah pinjaman - 500 000 rubel. Pinjaman ini diberikan untuk suatu periode hingga 30 Juni tahun berjalan di bawah 20 persen per tahun.
Pada tanggal 20 Juni, "Hermes" menghasilkan pembayaran awal untuk barang dalam jumlah penuh nilainya. 24 Juni, barang dikreditkan.
Di bawah ketentuan perjanjian "Hermes" membayar bunga bersama dengan jumlah utang utama.
Untuk mencerminkan operasi berdasarkan Perjanjian Pinjaman dan Pembelian dan Penjualan, Akuntan Alpha dibuka:
Dalam "Hermes" akuntansi, kabel berikut dibuat.
Debit 51 Kredit 66 Subaccount "perhitungan pada utang utama"
- 500 000 rubel. - Merefleksikan jumlah pinjaman yang diterima.
Debit 60 Subaccount "Perhitungan pada kenaikan yang dikeluarkan" Kredit 51
- 500 000 rubel. - Daftar prabayar pemasok untuk barang.
Debit 41 Kredit 60 Subaccount "perhitungan dengan pemasok"
- 423 729 gosok. (500.000 rubel. - 500 00 rubel. × 18/118) - Diterima untuk barang-barang akuntansi dari pemasok;
Debit 19 Kredit 60 Subaccount "Perhitungan dengan pemasok"
- 76 271 rubel. (500.000 rubel. × 18/118) - Akuntansi oleh PPN "Pintu Masuk" untuk barang yang dibeli;
Debit 60 Subaccount "Perhitungan dengan pemasok" Kredit 60 Subaccount "perhitungan pada kemajuan yang dikeluarkan"
- 500 000 rubel. - Pembayaran pembayaran barang dikreditkan.
- 4110 rubel. (500 000 rubel. × 20%: 365 hari. × 15 hari.) - Minat bunga untuk penggunaan pinjaman;
Debit 66 Subaccount "Perhitungan pada Hutang Utama" Kredit 51
- 500 000 gosok. - Jumlah pinjaman dikembalikan;
Debit 66 Subaccount "Perhitungan Persentase" Kredit 51
- 4110 rubel. - Jumlah bunga dibayarkan.
Jika pinjaman digunakan untuk membeli (konstruksi) aset investasi , semua organisasi, selain entitas usaha kecil Persentase termasuk dalam biaya awal mereka. Jadi yang perlu Anda lakukan dengan minat yang diperoleh antara awal konstruksi (pembelian) aset dan akhir bulan di mana itu ditugaskan:
Debit 08 Credit 66 (67) Subaccount "Perhitungan Persentase"
- Bunga yang masih harus dibayar untuk menggunakan dana pinjaman.
Pesanan seperti itu menyediakan paragraf 9 PBU 15/2008.
Dengan penangguhan akuisisi (konstruksi) dari aset investasi untuk jangka waktu lebih dari tiga bulan, hentikan memasukkan minat pada harga aset investasi sejak hari pertama bulan setelah bulan penangguhan akuisisi (konstruksi) dari aset. Selama periode ini, sertakan mereka dalam biaya lain dari organisasi.
Ketika memperbarui akuisisi (konstruksi) dari aset investasi, memasukkan minat pada harga aset investasi sejak hari pertama bulan berikutnya setelah bulan pembaruan akuisisi (konstruksi).
Persyaratan tersebut berisi paragraf 11 PBU 15/2008.
Jika persentase yang diperoleh setelah nilai awal dari rakitan tetap telah terbentuk (objek dikreditkan ke akun 01) atau organisasi mulai menggunakan aset investasi, meskipun pekerjaan tidak lengkap dari akuisisi (konstruksi), tuliskan sebagai pengeluaran lain (akun 91-2).
Persyaratan semacam itu berisi paragraf 12 dan 13 PBU 15/2008.
Bunga berdasarkan Perjanjian Pinjaman Hitung bulanan (ayat 6 PBU 15/2008).
Contoh refleksi dalam pinjaman akuntansi yang diterima dari seorang karyawan yang tertarik pada uang tunai
31 Januari karena kurangnya uang untuk penerbitan gaji. Satu-satunya pendiri (ia adalah Direktur Jenderal) LLC "Perusahaan Perdagangan" Hermes "" A.V. LVIV menyediakan organisasi pinjaman yang ditingkatkan sebesar 200.000 rubel. Pinjaman ini diberikan uang tunai di bawah 20 persen per tahun. Perubahan suku bunga pinjaman tidak disediakan. Pinjaman lain pada kuartal pertama "Hermes" tidak menerima. Berdasarkan perjanjian tersebut, organisasi tersebut berkewajiban untuk mengembalikan uang tunai dengan uang tunai pada tanggal 31 Maret dan pada saat yang sama membayar LVIV seluruh jumlah bunga yang masih harus dibayar.
Dalam akuntansi "Hermes", entri berikut dibuat.
Debit 50 Kredit 66 Subaccount "perhitungan pada utang utama"
- 200.000 rubel. - Menerima pinjaman jangka pendek.
Debit 91-2 Kredit 66 Subaccount "perhitungan persentase"
- 3068 gosok. (200.000 rubel. × 20%: 365 hari. × 28 hari.) - Bunga yang masih harus dibayar pada pinjaman untuk Februari.
Debit 91-2 Kredit 66 Subaccount "perhitungan persentase"
- 3397 rubel. (200.000 rubel. × 20%: 365 hari. × 31 hari.) - Bunga yang masih harus dibayar pada pinjaman untuk Maret;
Debit 66 Subaccount "Perhitungan pada Hutang Utama" Kredit 50
- 200.000 rubel. - Perjanjian pinjaman yang ditolak;
Debit 66 Subaccount "Perhitungan Persentase" Kredit 50
- 5624 rubel. (3068 rubel. + 3397 rubel. - 841rub.) - Bunga atas Perjanjian Pinjaman untuk Minus NDFL dibayar;
Debit 66 Subaccount "Perhitungan dengan Persentase" Kredit 68 Subaccount "Perhitungan untuk NFFL"
- 841 rubel. (((3068 rubel. + 3397 rubel.) × 13%) - Pajak penghasilan pribadi yang dicat dengan jumlah bunga akibat LVIV.
Contoh refleksi dalam akuntansi dan perpajakan pinjaman diperoleh dari karyawan pada persentase dalam bentuk barang
Karena kurangnya uang untuk pembelian bahan bangunan untuk perbaikan L.I. Petrov, yang bukan orang yang saling bergantung sehubungan dengan LLC "perusahaan perdagangan" Hermes "," memberikan persentase bentuk alami. Objek pinjaman adalah 10 cu. M Lining Kategori "A" dengan harga 12.000 rubel. per kubus. m. Istilah kontrak adalah satu bulan (30 hari). Untuk penggunaan pinjaman, organisasi membayar persentase tetap dalam jenis - 0,5 meter kubik. m lining kategori serupa.
Untuk mencerminkan operasi berdasarkan perjanjian pinjaman, "Hermes" akuntan membuka 66 "perhitungan pinjaman jangka pendek dan pinjaman" perhitungan "perhitungan utang utama" dan "persentase".
Saat menerima pinjaman dalam akuntansi, catatan dibuat:
Debit 10 Kredit 66 Subaccount "perhitungan pada utang utama"
- 120.000 rubel. - Diambil untuk memperhitungkan materi yang diterima berdasarkan perjanjian pinjaman;
Debit 44 Kredit 10
- 120.000 rubel. - Bahan yang dihapuskan dikonsumsi selama perbaikan.
Untuk membayar hutang "Hermes" mengakuisisi 10,5 meter kubik. M Lining Kategori "A" dengan harga 14.632 rubel. per kubus. m (termasuk PPN - 2232 rubel) berjumlah 153.636 rubel. (termasuk PPN - 23 436 rubel.). Dalam akuntansi organisasi membuat posting:
Debit 10 Kredit 60
- 130 200 rubel. (153 636 rubel. - 23 436 rubel.) - Bahan yang dibeli untuk pembayaran pinjaman;
Debit 19 Kredit 60
- 23 436 rubel. - Akuntansi oleh PPN pada bahan yang diperoleh;
Debit 68 Subaccount "Perhitungan PPN" Kredit 19
- 23 436 rubel. - Diadopsi untuk mengurangi PPN pada bahan yang ditujukan untuk operasi PPN kena pajak.
Ketika mengembalikan pinjaman, akuntan "Hermes" membuat entri berikut:
Debit 91-2 Kredit 66 Subaccount "perhitungan persentase"
- 6200 rubel. (0,5 meter kubik. M × 12 400 rubel / meter kubik) - Bunga atas perjanjian pinjaman diperoleh;
Debit 66 Subaccount "Perhitungan Persentase" Kredit 10
- 6200 rubel - bunga pinjaman dibayarkan.
TAHAN NDFL dengan L.I. Petrova tidak mungkin. Akuntan mengirim pemberitahuan kepada inspektorat pajak ketidakmungkinan memegang NDFL ke agen pajak.
- 1116 rubel. (6200 rubel. × 18%) - PPN yang masih harus dibayar dari biaya lapisan yang dikembalikan sebagai persen;
Debit 66 Subaccount "Perhitungan pada Hutang Utama" Kredit 10
- 120.000 rubel. - Merefleksikan pinjaman pengembalian;
Debit 91-2 Kredit 10
- 4000 rubel. (((14.632 rubel / meter kubik - 2232 rubel / meter kubik) × 10 meter kubik) - 120.000 rubel) - perbedaan harga antara kewajiban untuk pinjaman dan biaya pengembalian pinjaman aktual dihapuskan;
Debit 91-2 Kredit 68 Subaccount "Perhitungan PPN"
- 22 320 rubel. (124 000 gosok. × 18%) - PPN yang masih harus dibayar dari nilai pasar lapisan.
Pajak Keuntungan "Hermes" membayar setiap bulan, menerapkan metode akrual.
Saat menghitung pajak penghasilan, akuntan "Hermes" tidak memperhitungkan:
Dalam hal ini, ketika mengembalikan pinjaman, sebuah akuntan mencatat catatan:
Debit 99.
- 800 rubel. (4000 rubel. × 20%) - Kewajiban pajak permanen dengan jumlah selisih harga antara kewajiban untuk pinjaman dan biaya pengembalian pinjaman aktual dikreditkan;
Debit 99. subaccount "Standing Pajak Kewajiban" Kredit 68 Subaccount "Perhitungan untuk Pajak Penghasilan"
- 4464 rubel. (22 320 rubel. × 20%) - Kewajiban pajak permanen dengan jumlah PPN yang diperoleh ketika mengembalikan pinjaman dikreditkan;
Debit 99. subaccount "Standing Pajak Kewajiban" Kredit 68 Subaccount "Perhitungan untuk Pajak Penghasilan"
- 223,2 rubel. (1116 rubel. × 20%) - Kewajiban pajak permanen dengan jumlah PPN yang tidak diperoleh ke properti yang ditransmisikan dengan bunga didakwa.
Organisasi yang berhak menjaga akuntansi dalam bentuk yang disederhanakan, semua minat pada pinjaman dan pinjaman
Pinjaman dalam hal penerbitan dan penerima pinjaman harus tercermin dalam berbagai dokumen pelaporan organisasi. Oleh karena itu, penting untuk mengetahui segalanya tentang kabel pada pinjaman yang dikeluarkan pada tahun 2019.
Pembaca yang terhormat! Artikel ini menceritakan tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus adalah individu. Jika Anda ingin tahu caranya pecahkan masalah Anda - Hubungi konsultan:
Aplikasi dan panggilan diterima sepanjang waktu dan tujuh hari seminggu..
Cepat saya. GRATIS!
Jika dokumentasi secara tidak benar terisi, Anda bisa mendapatkan masalah dengan berbagai instance peraturan. Dan pelaporan akuntansi itu sendiri akan rusak.
Setiap pemberi pinjaman harus memahami bahwa ia memiliki hak untuk mengeluarkan pinjaman untuk kategori peminjam tersebut:
Dengan demikian, pemberi pinjaman dapat mengeluarkan uang atau barang tidak hanya untuk organisasi lain, tetapi juga, misalnya, untuk orang asing. Ini secara signifikan memperluas bidang pengaruh dan meningkatkan pendapatan.
Tetapi pinjaman memiliki fitur lain - mereka bisa. Dan item ini harus dapat mencerminkan dalam dokumentasi pelaporan.
Semua pinjaman yang dikeluarkan mengacu pada investasi keuangan perusahaan. Oleh karena itu, semua pendapatan - bunga dan remunerasi harus tercermin dalam bagian yang relevan dari laporan akuntansi.
Perlu untuk membuat periode pelaporan - dalam hubungannya dengan laba yang diterima Perusahaan dari transaksi tersebut.
| Pinjaman |
Ini adalah jenis kewajiban hutang di mana orang fisik atau hukum dapat bertindak sebagai pemberi pinjaman dan peminjam. Pinjaman dibagi menjadi:
|
| Individu | Ini adalah warga negara, dan hukum - organisasi atau perusahaan |
| Entrepreneur individu | Ini adalah individu yang bergerak dalam kegiatan kewirausahaan, tetapi tidak mendaftarkan entitas hukum. |
| Pinjaman bebas bunga | Ini adalah jenis pinjaman yang memungkinkan kondisi tertentu untuk mentransfer uang atau objek pinjaman lain untuk menggunakan peminjam tanpa membayar bunga atau biaya lainnya. |
| Akuntansi | Dokumentasi pelaporan ini diperlukan untuk melakukan perusahaan untuk mengendalikan semua artikel yang menguntungkan dan pengeluaran. Dokumen-dokumen ini ditransmisikan ke Layanan Pajak untuk memverifikasi pajak |
Harus dipahami bahwa penerbitan pinjaman dalam banyak kasus mengarah pada laba. Oleh karena itu, semua informasi tentang transaksi harus diindikasikan dalam laporan akuntansi.
Pembayaran pajak dilakukan hanya dengan transaksi yang persentase dan di mana hutang dibayar.
Dalam kasus penundaan, tidak ada pengembalian, atau pinjaman bebas bunga, untuk membayar pajak bukan dari apa, tetapi tidak menghapus kewajiban untuk mencerminkan transaksi tersebut dalam laporan dan menunjukkan bahwa tidak ada pendapatan dan ia tidak bersembunyi.
Dokumen pelaporan tersebut membantu mengatur pembayaran pajak atas pinjaman. Jika, dalam kasus lembaga kredit, ini adalah kegiatan utamanya, maka dalam hal pinjaman - mereka dapat dikeluarkan.
Oleh karena itu, untuk perusahaan dan formulir pelaporan serupa dibuat - membuat kabel untuk pinjaman dalam laporan akuntansi yang sudah ada dan akrab.
Untuk membuat informasi tentang dokumen, cukup untuk membiasakan diri dengan kabel utama dan memonitor semua indikator dengan cermat. Maka tidak akan ada masalah dengan otoritas pajak.
Pinjaman diatur oleh undang-undang khusus. Pertama-tama, Anda harus menghubungi hukum federal. Dokumen ini menyatakan kondisi yang harus dipenuhi ketika menyimpulkan transaksi.
Pinjaman, yang dikeluarkan oleh Perusahaan harus dimasukkan dalam debit akun 58. Adapun korespondensi, itu tercermin dalam.
Ketika mengembalikan utang, pemberi pinjaman harus mencerminkan operasi ini sesuai dengan kabel kembali. Perjanjian pinjaman sampel dapat.
Perlu dipahami bahwa pembayaran bunga dipertimbangkan pendapatan yang diperoleh selama periode pelaporan.
Untuk setiap kuartal akuntansi, kreditor harus membuat data dan mencerminkan mereka dalam dokumentasi yang relevan. Tanpa mereka, pelaporan tidak akan lengkap dan disusun dengan benar.
Dokumen yang dibutuhkan
Untuk mengisi berbagai item dalam dokumentasi akuntansi pada pinjaman yang dikeluarkan, itu harus mengandalkan sejumlah dokumen. Tanpa mereka, laporan itu tidak akan benar. Karena harus ada konfirmasi pelaksanaan semua pembayaran dan kontribusi, jumlah mereka.
Di antara dokumen-dokumen yang didasarkan pada persiapan makalah adalah sebagai berikut:
- pernyataan bank tentang melakukan pembayaran;
- sertifikat akuntansi - mereka memiliki informasi tentang minat dan akrual mereka;
- pesanan pembayaran - bersaksi untuk membayar bunga atas pinjaman.
Semua dokumen ini harus tercermin dalam laporan akuntansi. Mereka dikonfirmasi oleh tindakan keuangan.
Untuk melapor ke Otoritas Pajak, hanya dokumentasi akuntansi yang cukup. Tidak menyediakan kertas tambahan. Semua tanda terima melekat pada pelaporan.
Ini juga layak didasarkan pada surat-surat seperti itu sebagai tagihan. Mereka harus tercermin dalam akun 1330. Ini disediakan untuk pinjaman dan pinjaman akuntansi yang dikeluarkan oleh Perusahaan.
Cara Menampilkan Akuntansi Kredit dengan Benar
Pelaporan pajak merupakan dokumentasi penting. Seharusnya tidak menjadi kesalahan. Oleh karena itu, pengisian harus dilakukan sesuai dengan semua aturan dan peraturan.
Untuk menampilkan dana pinjaman, Anda harus membuat indikator ke dokumentasi. Jika pinjaman diberikan dalam bentuk objek atau layanan, maka perlu untuk menghitung biaya benda-benda ini. Angka-angka ini harus dimasukkan dalam kabel.
Perlu untuk memperhitungkan fakta bahwa ketika menghitung pajak atas masalah pinjaman, tidak mungkin untuk mempertimbangkan PPN. Jenis pajak ini tidak dikenakan aktivitas ini.
Perlu dipertimbangkan fakta bahwa tagihan RUU dapat dijual. Kemudian Anda harus mencerminkan operasi ini di akun 1410. Dalam kasus ketika setoran utang disusutkan, ini ditunjukkan dalam akun 1510.
Karena hutang seperti itu harus dihapuskan dalam hutang pada akun yang terlibat dalam akuntansi untuk makalah dan kerugian tersebut dari mereka.
Kontrol harus dilakukan pembayaran muka untuk pinjaman. Mereka berkontribusi pada hutang akun 3400, yang bertanggung jawab atas pajak yang harus dibayarkan.
Adapun indikator umum yang menarik, yang harus dimasukkan dalam akun pemberi pinjaman, mereka ditunjukkan dalam akun 1550. Ini harus dilakukan secara penuh dan memperhitungkan semua transaksi dengan pendapatan dari pinjaman.
Badan hukum
Dalam hal perlu mencatat pendapatan dari pinjaman, yang mengeluarkan organisasi, pertama-tama, menentukan jenis pendapatan.
Bersyarat dapat dibagi menjadi dua bidang:
Ada sejumlah besar remunerasi dan minat. Dengan demikian, perusahaan menerima persentase bulanan jumlah atau sekali untuk membayar penggunaan pinjaman. Item ini harus ditentukan dalam kontrak pinjaman.
Dalam hal minat pada akuntansi, setiap bulan diberikan laporan tentang dana yang diterima dalam pengkabelan pendapatan lainnya. Untuk ini, debit 76 dan kredit 91-1 digunakan. Biaya berbayar tercermin pada kabel Debit 50 atau 51 dan pinjaman 76.
Masalah dana yang dipinjam juga dapat dengan karyawan perusahaan sendiri. Maka pengeluaran tersebut berkontribusi pada 73-1. Debet menunjukkan 73.1. Di bidang yang sama, bidang harus ditempatkan pada pengembalian pinjaman.
Untuk setiap karyawan individu, pelaporan terpisah harus dilakukan. Contohnya:
Ketika mengeluarkan pinjaman bebas bunga, atau pinjaman pada kondisi suku bunga rendah (seperti dianggap pinjaman dengan tingkat yang lebih rendah dari dua pertiga dari refinancing Bank Sentral Federasi Rusia), manfaat material pada persentase yang disimpan terbentuk.
Oleh karena itu, perusahaan berkewajiban untuk menjaga NDFL dari operasi dan mentransfernya ke anggaran pada tingkat 35 persen.
Entrepreneur individu
Dalam situasi di mana seorang pengusaha individu bertindak sebagai pemberi pinjaman, pelaporan tidak mengubah struktur dan ketertibannya. Oleh karena itu, dokumentasi akan sama dengan dalam kasus entitas hukum.
Untuk memulai dengan kabel pertama pada fakta desain transaksi. Dan ketika hutang dikembalikan, perlu membuat kabel cermin dengan akun berbayar.
Apa kabel menampilkan minat akrual untuk pinjaman
Menurut hukum, para pihak perjanjian pinjaman itu sendiri memiliki hak untuk memutuskan, dengan kondisi apa transaksi akan dilakukan. Ini bisa menjadi persentase dan pinjaman bebas bunga. Tetapi dalam hal apa pun, fakta ini tercermin dalam laporan keuangan sebelum layanan pajak.
Persentase akrual dilakukan setiap bulan - dalam jumlah terakhir bulan ini. Kabel berikut harus digunakan:
Pinjaman moneter harus dimasukkan ke dalam laporan setiap bulan. Tetapi untuk pinjaman alami, aturan ini tidak berfungsi. Tunjukkan dalam dokumen-dokumen yang dibutuhkan pembayaran ini hanya pada pengembalian hutang.
Bunga dalam bentuk alami dibuat dalam kabel berikut:
Adapun PPN secara langsung, ada kabel untuk itu:
Penting untuk menempatkan pinjaman seperti itu dalam baris tertentu - 1230, yang bertanggung jawab atas piutang.
Untuk kemudahan penggunaan dokumentasi, Anda dapat mengklarifikasi dalam paragraf ini, pinjaman macam apa yang dikeluarkan - jangka panjang atau jangka pendek.
Secara total, harus ada dua catatan dalam situasi dengan pinjaman bebas bunga dalam laporan keuangan:
- tentang mengeluarkan pinjaman;
- pada kembalinya dana pinjaman.
Kredit jangka pendek
