Uang muka adalah gaji untuk paruh pertama bulan. Dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia dan dalam dokumen peraturan, konsep "muka" tidak.
Pembayaran uang muka bukanlah hak, tetapi kewajiban majikan. Gaji harus dibayar setidaknya dua kali sebulan (Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Tidak mungkin melanggar prosedur ini, bahkan jika karyawan itu menulis aplikasi dengan permintaan untuk mengeluarkan gaji sebulan sekali. Jika tidak, perusahaan akan didenda (denda ada di tabel). Majikan sendiri yang menentukan waktu pembayaran. Tetapi bagaimanapun juga, gaji harus dikeluarkan selambat-lambatnya 15 hari kalender setelah akhir bulan yang dibebankan.
Di organisasi kami, ada prosedur seperti itu.
Kami membayar uang muka pada hari ke 25 bulan berjalan, gaji - pada hari ke 10 bulan berikutnya.
Jika tanggal pembayaran bertepatan dengan akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, kami mengeluarkan uang muka atau gaji sehari sebelumnya (Pasal 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Dengan demikian, semua perusahaan harus membayar uang muka tanpa gagal (termasuk pekerja paruh waktu eksternal), terlepas dari sistem remunerasinya.
Jumlah uang muka yang dibayarkan sebagai bagian dari gaji harus dicantumkan dalam daftar gaji. Setelah uang muka dikeluarkan, slip gaji tidak dibuat.
Anda dapat mempercayakan perhitungan uang muka dan gaji ke layanan online -. Tentukan tanggal pembayaran dan terima pada hari yang ditentukan jumlah gaji, pajak penghasilan pribadi dan kontribusi yang dihitung. Program ini akan memberi tahu Anda cara mengisi tagihan dan mengisi slip gaji dan daftar gaji.
Tidak ada prosedur normatif untuk menghitung pembayaran di muka. Dalam praktiknya, perusahaan menggunakan dua metode:
Metode 1. Pembayaran di muka dihitung sebagai persentase. Misalnya, dapat dikatakan bahwa uang muka adalah 40 persen dari gaji (penghasilan bulanan), sehingga nanti ada cukup uang untuk dipotong pajak penghasilan pribadi. Harap dicatat bahwa dalam klarifikasi baru, pejabat menuntut untuk tidak meremehkan uang muka (surat Kementerian Tenaga Kerja tertanggal 18 April 2017 No. 11-4 / OOG-718). Jadi ketika menghitung lebih aman mengambil gaji (tarif) dengan pembayaran dan tunjangan tambahan.
Ini adalah cara paling sederhana yang tidak memakan banyak waktu. Kerugian utamanya adalah tidak memperhitungkan jam kerja yang sebenarnya.
Di sini risiko-risiko seperti itu muncul: dimungkinkan untuk membayar lebih rendah (lebih bayar) gaji karyawan, atau tidak ada yang menghalangi pajak penghasilan pribadi. Misalnya, jika pembayaran di muka ternyata lebih dari jumlah yang sebenarnya diperoleh karyawan, dan dia berhenti, gaji terakhir mungkin tidak cukup untuk membayar pajak penghasilan pribadi.
Insinyur VET Borisov menerima gaji 40.000 rubel. (tidak ada biaya tambahan). Peraturan Remunerasi menyatakan bahwa uang muka adalah 50 persen dari gaji. Perusahaan membayar uang muka pada tanggal 16.
Gaji Borisov untuk paruh pertama bulan ini adalah 20.000 rubel. (40.000 rubel × 50%).
Karyawan menerima uang muka untuk bulan Agustus pada tanggal 16 Agustus. Dan pada 17 Agustus dia berhenti dari pekerjaannya (mengambil cuti - tidak ada kompensasi).
Gajinya untuk Agustus dalam perhitungan akhir uang muka akan menjadi 22.608,7 rubel. (40.000 rubel: 23 hari × 13 hari).
Pajak penghasilan pribadi - 2.939 rubel. (22 608,7 rubel × 13%).
Karyawan tersebut jatuh tempo 19 669,7 rubel. (22 608,7 - 2939). Dan dia telah menerima pembayaran di muka sebesar 20.000 rubel.
Pajak penghasilan pribadi sebesar RUB 330,3 (19.669.7 - 20.000) tidak ada yang disimpan.
Metode 2. Uang muka dianggap sebanding dengan waktu kerja. Metode ini lebih melelahkan, tetapi hasilnya lebih tepat.
Kami menggunakan metode kedua - kami menghitung uang muka, yang tidak jauh berbeda dengan perhitungan gaji. Kecuali jika kita mengambil premi, karena ukurannya hanya ditentukan pada akhir bulan.
Pembayaran di muka dihitung berdasarkan lembar waktu untuk paruh pertama bulan itu (dari hari ke-1 hingga ke-15). Semua divisi menyerahkannya ke departemen akuntansi sebelum tanggal 20. Karena gaji pekerja (terutama pekerja borongan dan pekerja waktu) mungkin berbeda dari bulan ke bulan, tidak mungkin sama dari bulan ke bulan dan uang muka.
Pada saat yang sama, ketika menghitung pembayaran di muka, kami mencoba untuk mematuhi aturan bahwa jumlah gaji untuk setiap setengah bulan harus kira-kira sama (asalkan karyawan telah bekerja dengan norma jam kerja).
Jika seorang karyawan telah bekerja beberapa hari dalam bulan penagihan, misalnya dari tanggal 12 hingga tanggal 15, uang muka dihitung hanya untuk hari-hari tersebut. Banyak dalam hal ini tidak membebankan uang muka sama sekali. Ini melanggar hak karyawan - perusahaan tidak mematuhi ketentuan pembayaran upah (denda).
Tetapi jika seorang karyawan sakit untuk seluruh bagian pertama bulan itu, ia tidak berhak atas uang muka - tidak ada waktu bekerja (surat dari Kementerian Tenaga Kerja tanggal 3 Februari 2016 No. 14-1 / 10 / B -660).
Contoh 2:
Perhitungan uang muka sebanding dengan jam kerja.
Perusahaan memiliki masa tinggal lima hari yang biasa. Ketentuan pengeluaran gaji: pada hari ke-25 - pembayaran di muka, pada hari ke-10 bulan berikutnya - pembayaran akhir. Peraturan tentang Remunerasi menetapkan bahwa jumlah uang muka dibayarkan secara proporsional dengan jam kerja dengan koefisien 0,87 (yaitu, uang muka dihitung dengan margin untuk pajak penghasilan pribadi).
Mandor Smirnov - dengan gaji (55.000 rubel).
Akuntan Pavlova - dengan gaji (30.000 rubel).
Egorov, seorang pemasang, adalah pekerja waktu (tarif tarif - 300 rubel per jam, pembayaran tambahan untuk bahaya - 12 rubel per jam, yaitu 4% dari tarif).
Opsi I. Setengah bulan berhasil sepenuhnya
Semua karyawan ini bekerja penuh pada paruh pertama bulan (Egorov - 88 jam).
Mari kita hitung jumlah pembayaran di muka:
Opsi II. Setengah bulan tidak sepenuhnya berhasil
Egorov mengambil liburan dengan biaya sendiri pada 3-4 Agustus - 2 hari kerja (waktu kerja aktual dari hari ke-1 hingga ke-15 - 72 jam).
Perhitungan awal:
Dan bagaimana cara membayar uang muka kepada pekerja borongan?
Kementerian Tenaga Kerja berpendapat bahwa perlu membayar uang muka berdasarkan jumlah pekerjaan yang sebenarnya diselesaikan (surat tertanggal 25 November 2016 No. 14-1 / B-1167). Tidak ada pengecualian untuk sistem upah borongan - upah harus dibayar setidaknya setiap setengah bulan.
Saat mengeluarkan uang muka, Anda tidak perlu memotong pajak penghasilan pribadi dan membebankan premi asuransi. Hal ini ditegaskan melalui surat Kementerian Keuangan tertanggal 13 April 2017 No. 03-04-05/22521, Federal Tax Service tertanggal 26 Mei 2014 No.BS-4-11/10126, dll.
Pajak pendapatan pribadi. Hitung pajak berdasarkan hasil bulan di mana gaji dihitung. Dan simpan saat Anda memberikan gaji bulanan Anda (klausul 2, pasal 223; pasal 3, 4, pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Tanggal penerimaan penghasilan dalam bentuk gaji adalah hari terakhir bulan yang dibebankan (ketika seorang karyawan diberhentikan, hari terakhir kerja). Sebelumnya, tidak mungkin untuk menentukan jumlah penghasilan kena pajak - gaji tidak dianggap masih harus dibayar. Oleh karena itu, pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari uang muka.
Pengecualian adalah ketika uang muka dikeluarkan pada hari terakhir bulan itu. Dalam hal ini, pajak penghasilan pribadi dari uang muka harus dipotong, karena tanggal pembayaran uang muka bertepatan dengan tanggal ketika karyawan benar-benar menerima penghasilan dalam bentuk upah bulanan (definisi Angkatan Bersenjata RF 11 Mei 2016 309-KG16-1804).
Jadi tidak ada gunanya menetapkan jangka waktu untuk pembayaran pembayaran di muka pada hari terakhir bulan itu - jika tidak, Anda harus memotong pajak penghasilan pribadi dari setiap bagian gaji.
Kontribusi. Tidak perlu mengandalkan uang muka dan kontribusi untuk asuransi wajib (termasuk kontribusi untuk cedera). Mereka dibebankan pada hari terakhir bulan itu dari total gaji yang dibebankan untuk bulan itu (klausul 1 pasal 421; pasal 1 pasal 424; pasal 1 pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia; pasal 9 pasal pasal 22.1 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 No. 125-FZ).
Bagaimana tidak bingung dengan pajak penghasilan pribadi, ketika seorang karyawan diberikan uang muka bersama dengan uang liburan, kami akan menunjukkan dengan sebuah contoh.
Contoh 3:
Perhitungan uang muka jika karyawan pergi berlibur.
Di LLC "SMU-14" jangka waktu pembayaran di muka adalah hari ke-25, gaji - hari ke-10 bulan berikutnya.
Peraturan tentang Remunerasi menetapkan bahwa jumlah uang muka dibayarkan secara proporsional dengan waktu bekerja dikurangi pajak penghasilan pribadi (dengan koefisien 0,87).
Gajinya adalah 25.000 rubel. (tidak ada pembayaran lain), rezim adalah lima hari.
Jumlah pembayaran di muka adalah 8511 rubel. (25.000 rubel: 23 w.d. × 9 w.d. × 0,87).
Lebih baik memberikannya kepada karyawan beserta pembayaran liburan paling lambat 10 Agustus (3 hari kalender sebelum liburan), karena pada tanggal 25 dia akan berlibur.
Jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar - 23.800 rubel. Pajak penghasilan pribadi dipotong dari pembayaran liburan dalam jumlah 3.094 rubel. (gosok 23 800 × 13%).
Pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari uang muka, kontribusi tidak dibebankan.
Perusahaan, sebagai agen pajak, berkewajiban untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan atas pembayaran aktual kepada karyawan - pada 10 Agustus (sub-paragraf 10, ayat 1 pasal 208, ayat 4 pasal 226 Kode Pajak). Dan transfer ke anggaran selambat-lambatnya 31 Agustus (paragraf 2, klausa 6, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pada tanggal 31 Agustus, akuntan membayar gaji karyawan sebesar RUB 9.782,61. (25.000 rubel: 23 w. Hari × 9 w. Hari). Dan juga menghitung pajak penghasilan pribadi - 1272 rubel. (gosok 9.782,61 × 13%).
Penting untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari gaji ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayarannya, yaitu 11 September (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Karena gaji dibayarkan pada tanggal 10 (jumlah yang harus dibayarkan kepada karyawan akan sama dengan nol, karena dengan pembayaran berikutnya ini, jumlah pajak penghasilan pribadi yang "dicadangkan" untuk uang muka dipotong dari gaji).
Akuntan menghitung kontribusi dari pembayaran liburan saat menghitung pembayaran liburan. Kontribusi gaji (termasuk uang muka) - 31 Agustus.
Seorang pegawai berhak menerima upah dua kali dalam sebulan dengan angsuran tertentu, yang salah satunya biasa disebut uang muka. Persyaratan tersebut diatur oleh undang-undang Federasi Rusia. Jika Anda mengabaikannya, denda dikenakan. Oleh karena itu, akuntan harus tahu persis berapa persen dari gaji yang merupakan uang muka di tahun 2018.
Semua majikan diwajibkan untuk membayar upah setidaknya setiap setengah bulan. Bagian dari gaji yang wajib dibayarkan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia kepada karyawan setelah bulan sabit berakhir tidak boleh kurang dari tarif atau gaji untuk waktu kerja yang sebenarnya (pekerjaan yang benar-benar dilakukan). Kesimpulan ini tertuang dalam surat Rostrud tertanggal 8 September 2006 No. 1557-6. Mulai 3 Oktober 2016, gaji harus dibayarkan selambat-lambatnya pada hari ke-15 setelah akhir periode yang dibebankan. Artinya, batas waktu untuk mengeluarkan uang muka adalah hari ke-30 bulan berjalan, dan gaji itu sendiri adalah hari ke-15 bulan berikutnya (bagian 6 pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Uang muka adalah bagian dari pendapatan yang diperoleh staf untuk pelaksanaan tugas kerja. Tanggal penerbitannya harus dijabarkan dalam peraturan internal: aturan internal, kesepakatan bersama atau kerja.
Pejabat Rostrud dan Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial merekomendasikan untuk menetapkan hari pembayaran uang muka di tengah bulan: tanggal 15 atau 16.
Dalam praktiknya, perusahaan dapat melakukan pembayaran pada tanggal 25. Tetapi kemudian, ketika seorang karyawan baru dipekerjakan pada hari-hari pertama bulan itu, akan ada penundaan upah untuk jangka waktu lebih dari 15 hari. Dan dalam kasus seperti itu, karyawan berhak untuk berhenti sementara menjalankan fungsi pekerjaan mereka dan bahkan pergi ke pengadilan.
Karena tidak adanya uang muka upah, pengusaha diakui sebagai pelanggar persyaratan Seni. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Hukumannya akan menjadi:
Biaya tambahan dapat dihindari dengan pemberian upah staf yang tepat waktu. Seorang akuntan juga harus tahu berapa gaji yang dibayarkan di muka pada tahun 2018.
CONTOH
Kurnosov bekerja untuk OOO Rassvet sebagai agen penerusan driver. Gaji - 43.700 rubel. Dokumen masyarakat mengatakan, berapa persen dari gaji adalah uang muka?- 40 persen. Akibatnya, untuk paruh pertama bulan bekerja, karyawan harus menerima:
43 700 × 40% = 17.480 rubel.
Undang-undang ketenagakerjaan tidak melarang pada tahun 2018 menetapkan persentase uang muka atas gaji sebesar setengah dari gaji karyawan. Apapun ukuran dan metode perhitungannya, perusahaan harus mengeluarkan uang tunai pada paruh pertama bulan. Dan frekuensi pembayaran ditunjukkan dalam dokumen peraturan internal organisasi.
Upah harus dibayarkan kepada karyawan setidaknya setiap setengah bulan pada hari yang ditentukan oleh peraturan perburuhan internal, kesepakatan bersama, kontrak kerja. Ini adalah persyaratan hukum (bagian 6 pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Ini berarti bahwa majikan tidak dapat melakukannya tanpa membagi upah menjadi setidaknya 2 bagian. Lagi pula, jika dia memutuskan untuk mengabaikan pembayaran bagian gaji di muka (gaji untuk paruh pertama bulan itu), maka dia dapat didenda karena melanggar undang-undang perburuhan sebesar 30.000 - 50.000 rubel, dan manajer atau pengusaha perorangan - oleh 1.000 - 5.000 rubel (Pasal 5.27 Kode Administratif Federasi Rusia).
Tarik tunai
Saat membayar uang muka secara tunai, buat entri berikut:
Debit 70 Kredit 50
- pembayaran di muka telah dibayarkan dari meja kas.
Transfer ke akun
Mencerminkan transfer uang muka ke rekening bank karyawan dengan entri berikut:
Debit 76 Kredit 51
- uang ditransfer untuk membayar uang muka gaji;
Debit 70 Kredit 76
- bank mentransfer uang ke kartu gaji karyawan.
Saat mentransfer uang muka ke akun individu karyawan, buat entri berikut:
Debit 70 Kredit 51
- uang muka ditransfer ke karyawan dengan perintah pembayaran terpisah.
Penerbitan uang muka untuk produk jadi
Kami biasa menyebut uang muka upah sebagai uang muka upah. Sebagai aturan, pengusaha, ketika membayar uang muka, tidak terlalu memikirkan kebenaran dalam menetapkan ukurannya, dengan memperhatikan syarat dan prosedur pembayaran. Dan beberapa tidak membayar sama sekali, membatasi diri pada satu pembayaran gaji per bulan. Sedangkan uang muka adalah gaji yang sama, hanya untuk setengah bulan kerja. Menurut Kode Perburuhan, itu harus dibayar. Pada saat yang sama, perlu juga menetapkan ukuran, syarat dan ketentuan pembayarannya dengan benar. Aturan pembayaran uang muka upah, prosedur refleksinya dalam akuntansi, serta kebutuhan untuk menghitung pajak penghasilan pribadi dari jumlahnya, akan dibahas dalam artikel ini.
Dengan demikian, pembayaran upah sebulan sekali merupakan pelanggaran hukum perburuhan. Untuk pelanggaran undang-undang perburuhan, tanggung jawab administratif disediakan.
Harus diingat bahwa pernyataan persetujuan karyawan untuk menerima upah sebulan sekali tidak membebaskan majikan dari tanggung jawab. Para ahli Rostrud memperhatikan hal ini dalam Surat tertanggal 01.03.2007 No. 472-6-0.
Ketentuan Pasal. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia sangat penting, yaitu mengikat. Undang-undang perburuhan tidak memberikan pengecualian apa pun terhadap aturan yang telah ditetapkan. Pada saat yang sama, tidak masalah di mana orang itu bekerja: di tempat utama atau paruh waktu. Dengan demikian, sehubungan dengan pekerja paruh waktu, pemberi kerja juga berkewajiban untuk membayar upah dalam dua bagian: pembayaran di muka dan pelunasan (Surat Rostrud tanggal 30 November 2009 No. 3528-6-1).
Jika hari pembayaran bertepatan dengan hari libur atau hari libur tidak bekerja, upah dikeluarkan pada malam hari ini (bagian 8 pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Misalnya, uang muka untuk paruh pertama bulan Agustus tidak dapat dibayar lebih dari tanggal 30 Agustus, dan upah untuk bagian kedua (penyelesaian) tidak dapat dibayar lebih dari tanggal 15 September.
Dengan demikian, Kode Perburuhan berisi persyaratan untuk interval waktu maksimum yang diizinkan antara pembayaran bagian dari gaji ketika mengatur waktu tertentu pembayarannya di tingkat pemberi kerja.
Majikan harus membayar denda karena salah menetapkan jangka waktu pembayaran uang muka, serta melanggarnya.
Terlepas dari kenyataan bahwa Kode Perburuhan tidak mengatur jumlah spesifik uang muka, spesialis Rostrud dan Kementerian Tenaga Kerja mencatat: ketika menentukan jumlah pembayaran upah selama setengah bulan, waktu yang benar-benar bekerja oleh karyawan ( pekerjaan yang benar-benar dilakukan olehnya) harus diperhitungkan (surat tertanggal 03.02.2016 No. 14-1 / 10 / B-660, tanggal 08.09.2006 No. 1557-6).
Jadi, dengan metode penghitungan upah di muka untuk setiap setengah bulan, upah harus dihitung dalam jumlah yang kira-kira sama (Surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia 25 Februari 2009 No. 22-2-709 ).
Berdasarkan hal tersebut di atas, uang muka harus ditetapkan dalam jumlah upah yang diperoleh untuk hari-hari kerja pada paruh pertama bulan itu berdasarkan lembar waktu yang diserahkan. Karena jumlah upah bervariasi dari bulan ke bulan, jumlah uang muka tidak boleh konstan, bulat.
Ingat, menurut Art. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, upah dibayarkan kepada karyawan, sebagai suatu peraturan, di tempat kerja, atau ditransfer ke organisasi kredit yang ditentukan dalam aplikasi karyawan, dengan persyaratan yang ditentukan oleh kesepakatan bersama atau perjanjian kerja. Karyawan memiliki hak untuk mengganti organisasi kredit tempat upah akan ditransfer, dengan memberi tahu majikan secara tertulis tentang perubahan rincian transfer upah selambat-lambatnya lima hari kerja sebelum hari penerbitannya.
Jumlah uang muka yang dibayarkan (sebagai bagian integral dari gaji) ditunjukkan dalam daftar gaji, yang bentuknya disetujui oleh pemberi kerja, dengan mempertimbangkan pendapat badan perwakilan karyawan.
Perlu dicatat bahwa sejak 3 Oktober 2016, Undang-Undang Federal No. 272-FZ pada 03.07.2016 memperkenalkan denda terpisah untuk pelanggaran ketentuan pembayaran upah (termasuk uang muka) dalam jumlah (klausul 6 pasal 5.27 Kode Administratif Federasi Rusia):
Dari 10.000 hingga 20.000 rubel. sehubungan dengan pejabat;
Dari 30.000 hingga 50.000 rubel. dalam kaitannya dengan badan hukum.
Tanggung jawab untuk pelanggaran berulang serupa akan ditingkatkan. Pejabat itu menghadapi denda dalam jumlah 20.000 hingga 30.000 rubel. atau diskualifikasi untuk jangka waktu satu hingga tiga tahun, untuk badan hukum - denda dari 50.000 hingga 100.000 rubel. (Ayat 7 Pasal 5.27 Kode AP RF).
Untuk pelanggaran undang-undang perburuhan lainnya (termasuk pelanggaran persyaratan pembayaran uang muka), disediakan (klausul 1, 2, pasal 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia):
a) dalam kasus pelanggaran utama:
Dendanya dari 1.000 hingga 5.000 rubel. (untuk pejabat);
Dendanya dari 30.000 hingga 50.000 rubel. (untuk badan hukum);
b) dalam hal pelanggaran berulang:
Dendanya dari 10.000 hingga 20.000 rubel. atau diskualifikasi untuk jangka waktu satu sampai tiga tahun (untuk ofisial);
Dendanya dari 50.000 hingga 70.000 rubel. (untuk badan hukum).
Ke dalam Bagan Akun Terpadu dan Instruksi No. 157n - berdasarkan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 01.03.2016 No. 16n;
Untuk Bagan Akun untuk akuntansi anggaran dan Instruksi No. 162n - atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 127n tanggal 17 Agustus 2015 dan No. 184n tanggal 30 November 2015;
Untuk Bagan Akun untuk akuntansi lembaga anggaran dan Instruksi No. 174n - dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2015 No. 227n;
Untuk Bagan Akun untuk akuntansi lembaga otonom dan Instruksi No. 183n - dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2015 No. 228n.
Akun yang ditentukan telah diterapkan sejak 2016.
Berdasarkan klausul 202 Instruksi No. 157n pada akun 0 206 00 000, penyelesaian untuk lembaga yang disediakan sesuai dengan ketentuan perjanjian yang dibuat (kontrak), perjanjian pembayaran di muka (kecuali untuk uang muka yang dikeluarkan untuk orang yang bertanggung jawab) diperhitungkan Akun. Pada saat yang sama, tidak ditentukan kontrak mana yang dimaksud. Dengan demikian, ketentuan paragraf ini dapat diperluas sepenuhnya tidak hanya untuk kontrak sipil yang dibuat dengan pemasok (kontraktor, pekerja), tetapi juga untuk kontrak kerja yang dibuat dengan karyawan institusi, yang menetapkan persyaratan untuk pembayaran uang muka upah.
Dengan diperkenalkannya akun 0 206 11 000 dalam instruksi No. 162n, 174n dan 183n, hanya satu entri akuntansi yang ditambahkan pada penggunaannya - posting untuk mencerminkan tunggakan upah karyawan yang timbul dari perhitungan ulang gaji yang sebelumnya dibayarkan kepadanya ( Debit rekening 0 302 11 000 / Kredit rekening 0 206 11 000) ... Entri akuntansi ini dibuat dengan menggunakan metode "pembalikan".
Timbul pertanyaan: apakah perlu menggunakan akun ini untuk pembayaran uang muka (bulanan) yang diterima secara umum, karena masih belum ada entri seperti itu dalam instruksi ini?
Menurut penulis, untuk mempraktekkan entri akuntansi tambahan yang diperkenalkan untuk akuntansi pada akun 0 206 11 000 dari jumlah upah yang masih harus dibayar, institusi pada awalnya harus merenungkan akun ini pembayaran uang muka upah. Berdasarkan ini, operasi untuk akrual dan pembayaran upah harus disertai dengan entri akuntansi berikut:
| Isi operasi | Lembaga negara dan anggaran | Institusi otonom | |||
| Debet | Kredit | Debet | Kredit | ||
| Pembayaran gaji di muka untuk paruh pertama bulan itu | 0 206 11 560 |
0 201 34 610 0 201 11 610 (hanya untuk lembaga anggaran) 0 304 05 211 (hanya untuk lembaga negara) | 0 206 11 000 | 0 201 11 000 | |
| Upah bulanan yang masih harus dibayar untuk jam yang benar-benar bekerja | 0 109 00 211 | 0 302 11 730 | 0 109 00 211 | 0 302 11 000 | |
| Uang muka telah diimbangi | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
| Kelebihan pembayaran upah terungkap sebagai hasil perhitungan ulang (dalam hal jumlah yang akan dipotong dari gaji masa depan dengan persetujuan karyawan). Transaksi dicerminkan menggunakan metode "red storno" | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
Mempertimbangkan situasi ambigu saat ini dengan refleksi dalam akuntansi (anggaran) akuntansi transaksi untuk pembayaran uang muka gaji, penggunaan akun 0 206 11.000 untuk tujuan ini, kami sarankan untuk setuju dengan pendiri dan berkonsolidasi dalam kebijakan akuntansi.
Untuk jawabannya, mari kita beralih ke ketentuan Bab. 23 Kode Pajak Federasi Rusia dan klarifikasi terbaru dari Layanan Pajak Federal.
Sesuai dengan paragraf 2 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia, setelah menerima pendapatan dalam bentuk remunerasi tenaga kerja, tanggal penerimaan aktual dari pendapatan tersebut adalah hari terakhir bulan di mana wajib pajak dikreditkan dengan pendapatan untuk memenuhi tugas tenaga kerja sesuai dengan perjanjian kerja (kontrak). Pada tanggal yang sama, agen pajak menghitung pajak penghasilan pribadi dari penghasilan yang ditentukan (klausul 3 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pada saat yang sama, agen pajak wajib memotong pajak penghasilan yang dihitung dalam bentuk upah tenaga kerja ketika mereka benar-benar dibayar, dan mentransfernya selambat-lambatnya pada hari berikutnya (pasal 4, 6, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Sesuai dengan Seni. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, pembayaran di muka adalah bagian dari gaji yang diperoleh untuk paruh pertama bulan itu. Dengan mengingat hal ini, serta berdasarkan ketentuan ayat 3 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia hingga akhir bulan, upah tidak dapat dianggap diterima. Dengan demikian, pajak penghasilan pribadi tidak dapat dihitung dan dipotong sampai akhir bulan.
Dengan demikian, agen pajak menghitung, memotong, dan mentransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi dari upah (termasuk untuk paruh pertama bulan itu) sebulan sekali dengan perhitungan akhir penghasilan karyawan berdasarkan hasil setiap bulan di mana upah terkumpul. Secara terpisah, pajak tidak dihitung dan tidak dipotong dari jumlah uang muka. Kesimpulan ini dibuat dalam surat-surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 24 Maret 2016 No. BS-4-11 / 4999, tanggal 29 April 2016 No. BS-4-11 / 7893. Pengadilan juga mencatat bahwa pembayaran uang muka (yaitu, gaji untuk paruh pertama bulan) tidak menyebabkan kewajiban untuk menghitung dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran (Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia tanggal 07.02.2012 No. 11709/11 dalam hal No. A68-14429 / 2009, AS SKO tanggal 05.04.2016 No. F08-1547/2016 dalam hal No. A32-5456/2015, AS UO tanggal 20.11 .2015 No. F09-8173 / 15 dalam hal No. A07-27682 / 2014).
Namun, kesimpulan ini berlaku jika uang muka dibayarkan dalam waktu satu bulan.
Jika uang muka jatuh pada hari terakhir bulan tersebut (misalnya, uang muka untuk bulan Juni dibayarkan pada tanggal 30 Juni, dan pembayaran gaji terakhir dilakukan pada tanggal 15 Juli), maka, menurut pendapat Angkatan Bersenjata RF, agen pajak harus memotong pajak penghasilan pribadi, karena tanggal pembayaran uang muka bertepatan dengan tanggal, ketika karyawan benar-benar menerima penghasilan dalam bentuk upah bulanan (Definisi 05/11/2016 No. 309-KG16-1804 dalam hal No .A76-589/2015).
Uang muka adalah gaji untuk paruh pertama bulan. Pembayarannya wajib, bahkan jika karyawan setuju untuk menerima gaji sebulan sekali. Besarnya uang muka ditentukan berdasarkan waktu kerja karyawan selama paruh pertama bulan tersebut. Saat menetapkan tenggat waktu untuk pembayaran di muka, perlu mempertimbangkan inovasi Seni. 136 dari Kode Pajak Federasi Rusia, mulai berlaku pada 3 Oktober 2016.
Syarat dan ketentuan lain untuk pembayaran di muka, yang diabadikan dalam tindakan lokal lembaga, tidak boleh bertentangan dengan norma-norma undang-undang perburuhan Federasi Rusia. Jika tidak, tindakan tersebut akan dibatalkan, dan kepala lembaga dan pejabat lain yang melakukan pelanggaran akan menghadapi denda administratif.
Pembayaran uang muka upah, menurut penulis, harus tercermin dalam pembukuan (anggaran) pembukuan dengan menggunakan rekening 0 206 11.000 yang baru dimasukkan.
Pajak penghasilan pribadi tidak dihitung dan dibayar dari jumlah uang muka yang dibayarkan. Agen pajak menghitung, memotong, dan mentransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi dari upah (termasuk untuk paruh pertama bulan itu) sebulan sekali dengan perhitungan akhir pendapatan karyawan berdasarkan hasil setiap bulan di mana upah diperoleh .
Tunduk pada perubahan yang diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 272-FZ tertanggal 03.07.2016.
Instruksi untuk penggunaan Bagan Akun Terpadu untuk Akuntansi Otoritas Negara (Badan Negara), Badan Pemerintah Daerah, Badan Pengelola Dana Ekstra-anggaran Negara, Akademi Ilmu Pengetahuan Negara, Institusi Negara (Kota), disetujui oleh Atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 01.12.2010 No. 157n.
Petunjuk penggunaan Bagan akun untuk akuntansi anggaran, disetujui. Atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 06.12.2010 No. 162n.
Petunjuk penggunaan Bagan akun akuntansi lembaga anggaran, disetujui oleh Atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 16 Desember 2010 No. 174n.
Instruksi untuk penerapannya Bagan akun akuntansi lembaga otonom, disetujui. Atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 23 Desember 2010 No. 183n.
Bagian pertama dari gaji bulanan secara tradisional disebut uang muka. Tapi uang muka adalah bagian dari gaji? Kami akan memberitahu dalam konsultasi kami berapa persen dari gaji adalah uang muka.
Upah harus dibayarkan kepada karyawan setidaknya setiap setengah bulan pada hari yang ditentukan oleh peraturan perburuhan internal, kesepakatan bersama, kontrak kerja. Ini adalah persyaratan hukum (bagian 6 pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Ini berarti bahwa majikan tidak dapat melakukannya tanpa membagi upah menjadi setidaknya 2 bagian. Lagi pula, jika dia memutuskan untuk mengabaikan pembayaran bagian gaji di muka (gaji untuk paruh pertama bulan itu), maka dia dapat didenda karena melanggar undang-undang perburuhan sebesar 30.000 - 50.000 rubel, dan manajer atau pengusaha perorangan - oleh 1.000 - 5.000 rubel (bagian 6 Pasal 5.27 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).
Misalnya, gaji seorang karyawan adalah 75.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi per gaji - 9 750 rubel. (75.000 * 13%). Tanggal pembayaran uang muka adalah tanggal 16 bulan berjalan. Kontrak kerja menetapkan bahwa uang muka dibayarkan berdasarkan waktu kerja yang sebenarnya pada tanggal pembayaran uang muka, sedangkan waktu kerja yang sebenarnya tidak termasuk hari pembayaran uang muka. Oleh karena itu, misalnya, uang muka bulan Maret 2020 (setengah bulan telah diselesaikan seluruhnya) harus dibayarkan pada tanggal 16 Maret 2020 sebesar RUB 27.964,29. ((75.000 - 9.750) / 21 * 9).
Untuk menyederhanakan, kadang-kadang uang muka ditetapkan sebesar, misalnya, 50% dari gaji bulanan, tidak termasuk pajak penghasilan pribadi.
Oleh karena itu, disarankan bagi pemberi kerja untuk membayar uang muka sekurang-kurangnya sebesar gaji karyawan tertentu, yang dihitung berdasarkan jam kerja sebenarnya pada tanggal pembayaran uang muka. Prosedur untuk menghitung uang muka dan tanggal pembayarannya harus ditetapkan dalam kontrak kerja dengan karyawan atau Peraturan tentang remunerasi.
Baru-baru ini, dua undang-undang federal yang ditandatangani oleh Presiden Rusia Vladimir Putin secara resmi diterbitkan, yang memperluas kekuasaan pengawas ketenagakerjaan negara bagian. Secara khusus, UU 02.12.2019 No. 393-FZ membuat tambahan pada Art. 356 dan 357 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Mereka memberi pengawas tenaga kerja kekuatan baru untuk menegakkan majikan ...
Baru-baru ini, Rostrud menjelaskan cara menjadikan 31 Desember sebagai hari libur. Kami membagikannya dalam materi ini, karena pertanyaan tentang kemungkinan, pada prinsipnya, membuat hari terakhir bulan Desember bekerja bagi karyawan relevan bagi banyak pemberi kerja. Apa yang dapat dilakukan majikan: 3 opsi Anggap saja dalam undang-undang perburuhan saat ini ...
Kapan waktu untuk pajak Di organisasi mana pun, tanggal tertentu setiap bulan ditetapkan saat karyawan menerima gaji mereka. Biasanya, pekerja diberi uang pada tanggal berikut - pada tanggal 5 atau 10. Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan batas waktu untuk transfer pajak penghasilan ke anggaran. Jadi, pajak penghasilan pribadi dari gaji sesuai dengan ...
Seperti yang Anda ketahui, ada banyak sekali laporan resmi dalam statistik. Dan setiap organisasi biasanya memiliki komposisi pelaporan statistiknya sendiri. Dalam ulasan ini, kami akan memberi tahu Anda tentang perubahan dan inovasi utama dalam laporan statistik di tahun 2020. Pembatalan penyampaian laporan akuntansi ke statistik Tentu saja, perubahan utama dalam pelaporan statistik ...
Pada akhir minggu lalu, Duma Negara dan Dewan Federasi menyetujui rancangan undang-undang No. 755304-7 yang disiapkan oleh Kementerian Tenaga Kerja Rusia dengan amandemen Kode Perburuhan Federasi Rusia yang bertujuan untuk menegakkan kewajiban majikan untuk membayar upah dan lainnya jumlah yang harus dibayarkan kepada karyawan. Prosedur baru menyediakan transfer ke Federal Bailiff Service ...
Apakah indeksasi gaji wajib diperlukan pada tahun 2020? Kode Tenaga Kerja mengatur kebutuhan perusahaan untuk mengindeks upah dengan cara yang ditentukan oleh perjanjian perundingan bersama, perjanjian atau peraturan lokal. Namun, prosedur ini mungkin tidak ditetapkan di perusahaan. Bagaimana menjadi dalam kasus ini? Tentang indeksasi wajib upah di ...
Apakah ada penalti untuk tidak adanya indeksasi gaji di tahun 2020? Jika ya, berapa biaya yang dikenakan dari badan hukum dan perorangan? Kami akan menjawab ini dan pertanyaan lain dalam materi. Perlu untuk mengindeks Kita harus segera mengatakan bahwa kewajiban untuk mengindeks pendapatan karena kenaikan harga inflasi dikenakan tidak hanya pada ...
Untuk memastikan bahwa perhitungannya benar dan formulir 6-NDFL diisi, disarankan untuk memeriksa indikatornya dengan rasio kontrol yang disetujui oleh Layanan Pajak Federal Rusia. Dalam materi ini, kami menyajikan rasio kontrol saat ini untuk 6-NDFL untuk tahun 2020. Katakanlah segera bahwa mereka diperbarui pada akhir 2019. Rasio dasar untuk memeriksa ...
