Pembayaran perusahaan untuk layanan seluler sering mencapai jumlah yang cukup besar, jadi pertanyaan akuntansi dan Akuntansi Pajak Biaya-biaya ini sangat relevan bagi banyak akuntan. Taksi Sikap untuk mengenali pengeluaran seluler Itu menjadi lebih setia, tetapi "jebakan" dalam akuntansi mereka masih cukup banyak.
Biaya layanan komunikasi yang terkait dengan kegiatan industri, sesuai dengan PBU 10/99, yaitu, mereka harus tercermin. Cara-cara khusus akuntansi mereka tergantung pada kekhususan kegiatan perusahaan (jenis kegiatan kewirausahaan, mengadopsi kebijakan akuntansi, persyaratan manual untuk data analitik, dll.) (Contoh 1).
Contoh 1.
. Perusahaan menyediakan layanan untuk penyesuaian dan perbaikan peralatan komputer ke individu dan badan hukum. Karyawan perusahaan terus-menerus dalam panggilan tantangan. Untuk menghindari waktu pengeluaran yang tidak rasional untuk bepergian ke kantor, karyawan organisasi mengeluarkan kartu SIM yang terdaftar di perusahaan. Panduan ini juga sering pada keberangkatan, melakukan pekerjaan yang dapat dinegosiasikan dengan pelanggan potensial menggunakan ponsel layanan. Di kantor organisasi ada perdagangan aksesoris komputer, dan tidak ada ponsel stasioner. Untuk komunikasi permanen dengan manajemen penjual juga mengeluarkan layanan kartu SIM. Dengan demikian, Perusahaan memiliki biaya permanen saat ini untuk layanan seluler.
Pada periode saat ini, biaya perusahaan untuk layanan seluler sebesar:
- Pada staf manajerial - 14 396 rubel. (termasuk PPN - 2196 rubel);
- Pada pekerja manufaktur - 2569 rubel. (termasuk PPN - 396 rubel);
- Dalam personel yang digunakan dalam perdagangan - 649 rubel. (termasuk PPN - 99 rubel.).
Termasuk berdasarkan dokumen dari operator komunikasi, catatan dibuat:
12 200 gosok.
biaya yang dipantulkan untuk pembayaran layanan seluler untuk bulan pelaporan pada personel manajerial;
Kt sch. 60 "perhitungan dengan pemasok dan kontraktor"
2200 gosok.
biaya yang dipantulkan untuk pembayaran layanan seluler untuk bulan pelaporan pekerja produksi;
Kt sch. 60 "perhitungan dengan pemasok dan kontraktor"
550 gosok.
Mencerminkan biaya pembayaran layanan seluler untuk bulan pelaporan pada personel yang digunakan dalam perdagangan;
Kt sch. 60 "perhitungan dengan pemasok dan kontraktor"
2691 gosok. (2196 + 396 + 99)
PPN tercermin pada biaya seluler untuk bulan pelaporan berdasarkan faktur yang diperoleh dari operator telekomunikasi;
2691 gosok.
PPN pada layanan seluler selama bulan pelaporan dikaitkan dengan pengurangan saat menghitung anggaran;
Dt sch. 60 "perhitungan dengan pemasok dan kontraktor"
Kt sch. 51 "permukiman"
17 542 gosok. (14 396 + 2596 + 550)
Hutang adalah pembayaran untuk layanan seluler.
Jika suatu perusahaan bukan pembayar PPN, maka dalam hal ini, berdasarkan seni. 170 Kode Pajak dari Federasi Rusia Jumlah otoritas pajak akan dimasukkan dalam pengeluaran perusahaan:
Dt sch. 26 "Biaya Umum"
Kt sch. 60 "perhitungan dengan pemasok dan kontraktor"
14 396 gosok.
Mencerminkan biaya pembayaran layanan seluler untuk bulan pelaporan pada personel manajerial, dengan mempertimbangkan jumlah PPN;
Dt sch. 20 "produksi dasar"
Kt sch. 60 "perhitungan dengan pemasok dan kontraktor"
2569 gosok.
Mencerminkan biaya pembayaran untuk layanan seluler untuk bulan pelaporan di bawah pekerja produksi, dengan mempertimbangkan jumlah PPN;
Dt sch. 44 "Biaya Penjualan"
Kt sch. 60 "perhitungan dengan pemasok dan kontraktor"
649 gosok.
Mencerminkan biaya pembayaran untuk layanan seluler untuk bulan pelaporan pada personel yang digunakan dalam perdagangan, dengan mempertimbangkan jumlah PPN.
Sangat sering, organisasi membayar layanan komunikasi dengan melakukan pembayaran di muka. Beberapa akuntan pembayaran seperti itu secara keliru tercermin dalam rekening 97 "pengeluaran periode masa depan", pada kenyataannya jumlah kemajuan yang dibayarkan kepada operator seluler harus diperhitungkan karena akun 60, Subaccount "Uang maju" (Contoh 2).
Contoh 2.
. Perusahaan komersial pada bulan Desember 2010 membayar uang muka sebesar 25.000 rubel. Biaya layanan seluler pada Januari 2011 berjumlah 5097,60 rubel. (termasuk PPN - 777.60 rubel). Akun yang dibuat catatan:
Dt sch. 60 "perhitungan dengan pemasok dan kontraktor", sub-sains. "Kemajuan dikeluarkan",
Kt sch. 51 "permukiman"
25.000 rubel.
Pada bulan Desember 2010, pembayaran di muka untuk layanan seluler dibuat;
Dt sch. 44 "Biaya Penjualan"
Kt sch. 60 "perhitungan dengan pemasok dan kontraktor", sub-sains. "Perhitungan untuk layanan",
4320 gosok. (5097.60 - 777.60)
Pada Januari 2011, biaya pembayaran untuk layanan seluler untuk bulan pelaporan tercermin;
Dt sch. 19 "Pajak pertambahan nilai atas nilai yang diperoleh"
Kt sch. 60 "perhitungan dengan pemasok dan kontraktor"
777.60 gosok.
PPN tercermin pada layanan seluler untuk Januari 2011 berdasarkan faktur yang diperoleh dari operator seluler;
Dt sch. 68 "Perhitungan untuk pajak dan biaya", sub-sains. "Perhitungan PPN",
Kt sch. 19 "Pajak pertambahan nilai atas nilai yang diperoleh"
777.60 gosok.
PPN untuk layanan seluler pada Januari 2011 dikaitkan dengan dikurangi ketika menghitung anggaran pada Januari 2011 pada saat memperoleh dokumen primer dari operator (tindakan kerja yang dilakukan, faktur);
Dt sch. 60 "perhitungan dengan pemasok dan kontraktor", sub-sains. "Perhitungan untuk layanan",
Kt sch. 60 "perhitungan dengan pemasok dan kontraktor", sub-sains. "Kemajuan dikeluarkan",
5097,60 gosok.
Melakukan kredit untuk pembayaran di muka untuk layanan komunikasi.
Inti dari kartu pembayaran (kartu ekspres) dikurangi dengan fakta bahwa dengan membeli peta dan menghapus lapisan pelindung, Anda mendapatkan kode yang ingin Anda masukkan ke dalam sistem. Untuk akses ke saluran komunikasi, nomor khusus diperoleh, setelah jawaban yang dimasukkan dari kartu pembayaran. Dengan membeli kartu pembayaran, pengguna tidak mendapatkan akses ke komunikasi secara otomatis, kartu mungkin tidak diaktifkan oleh waktu yang cukup lama. Oleh karena itu, ada kebutuhan untuk memperhitungkan kartu pembayaran yang diperoleh di perusahaan.
Menurut pendapat kami, itu tidak selalu pembelian kartu pembayaran akan menjadi biaya perusahaan.
Akuisisi peta tidak berarti bahwa kartu, pertama, akan diaktifkan, dan kedua, jumlah yang dikreditkan ke akun akan digunakan.
Misalkan beberapa perusahaan mengakuisisi 22 kartu operator seluler. Pada saat yang sama, enam kartu pembayaran dicuri, empat rusak, dan untuk 12 kartu yang tersisa, perusahaan memutuskan untuk mendapatkan kembali uang, menolak layanan dari operator telekomunikasi ini. Anda dapat memperoleh kembali uang atas dasar paragraf 109 aturan untuk penyediaan layanan komunikasi, yang menentukan bahwa pelanggan dan (atau) pengguna memiliki hak untuk menghubungi operator komunikasi untuk pengembalian dana yang dibuat olehnya sebagai uang muka.
Dari sudut pandang kami, kartu pembayaran disarankan untuk mempertimbangkan akun 50 "kasir", Subaccount "Dokumen Moneter" (Contoh 3).
Contoh 3.
. Perusahaan melalui orang yang bertanggung jawab mengakuisisi 12 kartu untuk 500 rubel. Masing-masing dalam jumlah 6000 rubel. Segera tiga kartu hilang. Orang yang bersalah diakui sebagai kasir yang bertanggung jawab atas data kartu, dan ia secara sukarela sepakat untuk mengkompensasi kerusakan.
Kartu yang tersisa (9 pcs) digunakan untuk keperluan produksi.
Akuntansi Recorded Records:
Dt sch. 50 "kasir", SUB-sekolah. "Dokumen moneter",
Kt sch. 71 "perhitungan dengan orang yang akuntabel"
6000 gosok.
Peta telepon tertutup yang diperoleh sebagai bagian dari dokumen tunai;
Dt sch. 94 "kekurangan dan hilangnya kerusakan nilai"
1500 gosok. (500 x 3)
Ditulis pada skor kekurangan dan kerugian dari kerusakan nilai. Biaya kehilangan 3 kartu pembayaran;
Dt sch. 73 "perhitungan dengan staf untuk operasi lain"
Kt sch. 94 "kekurangan dan hilangnya kerusakan nilai"
1500 gosok. (500 x 3)
Jumlah kekurangan ditugaskan ke akun pelaku;
Dt sch. 26 "Biaya Umum"
Kt sch. 50 "kasir", SUB-sekolah. "Dokumen moneter",
4500 gosok. (500 x 9)
Ditulis dengan biaya biaya 9 kartu pembayaran yang digunakan.
Kode Pajak dari Biaya Federasi Rusia untuk Pembayaran Layanan Komunikasi untuk pengeluaran lain yang terkait dengan implementasi produksi dan (atau) (Hlm. 25 hal. 1 Art. 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi apakah biaya pembayaran layanan seluler dengan biaya layanan komunikasi dari sudut pandang undang-undang pajak?
Untuk memulainya, norma-norma undang-undang sipil berlaku untuk hubungan hukum pajak di bagian yang tidak bertentangan dengan undang-undang pajak Federasi Rusia.
Sesuai dengan hukum federal 07.07.2003 No. 126-фз "On Communication", layanan layanan adalah kegiatan untuk menerima, memproses, penyimpanan, transmisi, pengiriman pesan telekomunikasi atau surat. Pada saat yang sama, ada radiasi, transmisi atau penerimaan tanda-tanda, sinyal, informasi suara, teks tertulis, gambar, suara atau pesan dari segala jenis pada sistem radio, kabel, optik dan sistem elektromagnetik lainnya, telekomunikasi.
Dapat disimpulkan bahwa komunikasi seluler mengacu pada telekomunikasi, I.E. Ini adalah jenis layanan komunikasi, dan, oleh karena itu, biaya layanan seluler dapat mengurangi laba kena pajak perusahaan.
Pada saat yang sama, biaya layanan seluler tidak dapat diperhitungkan dalam akuntansi pajak. Untuk melakukan ini, semua kondisi yang diperlukan yang ditentukan oleh undang-undang perpajakan harus dilakukan.
Biaya komunikasi harus:
- Wajar (dibenarkan secara ekonomi). Jika biayanya tidak terkait dengan kegiatan produksi perusahaan (misalnya, jika suatu perusahaan, dalam bantuan amal, akan membayar layanan komunikasi untuk panti asuhan), mereka tidak akan dibenarkan secara ekonomi. Dengan demikian, biaya pembayaran untuk layanan seluler dalam hal ini tidak akan diakui dalam akuntansi pajak;
- Doktasi dikonfirmasi. Misalkan perusahaan menanggung biaya pembayaran layanan komunikasi, pembayaran dilakukan melalui orang yang melaporkan, biaya yang dikeluarkan benar-benar terkait dengan proses produksi, tetapi tidak memiliki kontrak dengan operator telekomunikasi. Perjanjian-perjanjian yang ada dalam stok sebenarnya disimpulkan pada karyawan perusahaan - individu. Dengan demikian, dokumen (faktur, penerimaan pada penerimaan dana, tindakan kerja yang dilakukan) juga dipamerkan oleh individu. Perusahaan tidak memiliki pengeluaran yang terdokumentasi untuk layanan komunikasi, dan karenanya tidak memiliki hak untuk mengenali pengeluaran ini dalam akuntansi pajak.
Namun, bahkan jika layanan seluler terpukul selama kegiatan produksi dan ada dokumen yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan, untuk membuktikan kemungkinan penurunan nilai basis kena pajak perusahaan ke otoritas pajak tidak mudah.
Faktanya adalah bahwa layanan dan negosiasi pribadi dapat dilakukan pada ponsel. Oleh karena itu, seringkali perwakilan dari layanan pajak dan tidak menerima biaya layanan seluler hanya untuk jumlah total, sesuai dengan dokumen yang tersedia dari operator seluler. Mereka tertarik pada konfirmasi negosiasi berorientasi produksi.
Mengklarifikasi layanan pajak yang diperlukan untuk memiliki perusahaan sehingga biaya layanan seluler dapat diterima untuk keperluan akuntansi pajak, mereka masih lama sebelum masuknya CH. 25 nk rf. Secara umum, persyaratan otoritas pajak belum berubah menjadi saat ini. Serangkaian persyaratan yang serupa diajukan dan Kementerian Keuangan Rusia. Kondisi yang diperlukan untuk mengenali biaya untuk pembayaran layanan seluler dalam akuntansi pajak adalah (email Kementerian Keuangan Rusia pada 13 Oktober 2010 No. 03-03-06 / 2/178, dari 19 Januari 2009 No. 03-03-07 / 2, layanan migrasi federal Rusia. Moskow 30.06.2008 N 20-12 / 061156 et al.):
- Ketersediaan kontrak dengan operator telekomunikasi. Menurut aturan untuk penyediaan layanan komunikasi, layanan telepon berdasarkan kontrak kompensasi. Akibatnya, pengeluaran saat ini pada biaya bulanan dan pemeliharaan ponsel seluler dapat diadopsi oleh organisasi hanya berdasarkan kesepakatan yang disimpulkan dengan operator telekomunikasi sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh hukum;
- Disetujui oleh Kepala Organisasi, daftar pos-pos karyawan, yang, berdasarkan tanggung jawab mereka, perlu menggunakan komunikasi seluler. Seringkali, perlu untuk menangani persyaratan otoritas pajak untuk mengkonfirmasi kebutuhan untuk menggunakan konektivitas seluler dengan ketentuan deskripsi pekerjaan karyawan tertentu;
- Konfirmasi dokumenter dari sifat produksi percakapan. Untuk memiliki konfirmasi bahwa biaya-biaya ini terkait dengan proses produksi, perusahaan harus memiliki konfirmasi dokumenter dari sifat produksi, yang dapat dikaitkan dengan: Akun pertukaran telepon, decoding PBX (akun rinci) dengan jumlah nomor telepon yang bernegosiasi, Dokumen-dokumen lain yang mengkonfirmasi Nomor Telepon Produksi Sifat Hubungan dengan Pelanggan.
Konfirmasi sifat produksi negosiasi pekerja pada ponsel relevan tidak hanya untuk menghitung pajak penghasilan, tetapi juga untuk pembayaran pajak penghasilan pribadi yang tepat.
Misalnya, jika suatu perusahaan tidak dapat membuktikan sifat produksi negosiasi telepon pada ponsel, maka ada risiko bahwa otoritas pajak akan mencoba untuk mempertimbangkan negosiasi ini sebagai panggilan pribadi yang tidak terkait dengan urusan perusahaan. Jumlah pembayaran negosiasi tersebut tunduk pada NDFL dalam urutan umum.
Untuk mengkonfirmasi sifat produksi dari biaya seluler yang dikeluarkan, Perusahaan harus memiliki Decoding PBX (Rincian Akun) dengan jumlah nomor telepon yang dilakukan negosiasi. Tetapi persyaratan otoritas pajak dari konten negosiasi melanggar hukum. Kesimpulan seperti itu dibuat dalam huruf yang cukup panjang, tetapi masih aktual dari Kementerian Anga Rusia dari 22.05.2000 N VG-9-02 / 174 (Contoh 4).
Contoh 4. . Selama kontrol validitas biaya layanan seluler dalam decoding operator pada suatu malam, empat panggilan diindikasikan, total durasi 1 jam 42 menit., Negosiasi dilakukan dengan rekanan perusahaan. Fakta ini tidak ditantang untuk otoritas pajak, tetapi durasi negosiasi menyebabkan keraguan. Argumen perwakilan perusahaan yang dinegosiasikan dilakukan pada ketentuan perjanjian baru, otoritas pajak tidak memuaskan, dan mereka mengusulkan pengelolaan perusahaan untuk menyerahkan laporan tentang isi negosiasi. Manajemen perusahaan menolak untuk melakukan ini dengan mempertimbangkan persyaratan ini tidak masuk akal.
Sekarang pertimbangkan apa yang harus diwakili akun terperinci.
Dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 Juli 2006 No. 03-03-04 / 3/15, atas dasar surat dikeluarkan oleh Layanan Pajak Federal Rusia di Moskow 20 September 2006 N 20-12 / 83834.1, ia mengklarifikasi bahwa bentuk akun terperinci harus berisi rincian jumlah total pembayaran untuk layanan yang disediakan oleh operator seluler dalam konteks subaccount individu yang dibuka oleh setiap wajib pajak ke nomor pelanggan, termasuk: nomor telepon dari semua pelanggan; Tanggal dan waktu negosiasi; Layanan tarif.
Namun, tidak perlu memiliki sedikit decoding dengan angka-angka yang dilakukan negosiasi, perlu untuk membuktikan bahwa kamar-kamar ini milik organisasi rekanan. Ini lebih sukses ini dapat dilakukan jika angka-angka yang ditentukan dalam decoding ditampilkan dalam korespondensi layanan, kontrak, tindakan pekerjaan yang dilakukan, faktur, faktur, dll. Ini adalah yang sempurna dari opsi yang mungkin, tetapi bukan rahasia bahwa dalam praktiknya jarang bertemu. Faktanya adalah bahwa komunikasi seluler dengan kuat memasuki hidup kita, bahwa jumlah panggilan bahkan menempati ponsel sendirian dalam decoding terperinci. Jika Anda mengamati jumlah panggilan ini ke jumlah karyawan, terutama jika kita berbicara tentang perusahaan besar, kita akan mendapatkan angka astronomi. Dan tidak ada tugas yang rumit menyulitkan fakta bahwa sering wakil rekan-rekan menggunakan angka seluler yang tidak tercantum dalam kontrak, atau bahkan ponsel pribadi sama sekali. Banyak organisasi melanjutkan cara untuk mengkompensasi biaya telepon kepada karyawan, yang juga mempersulit peristiwa kontrol internal atau audit pajak. Oleh karena itu, tidak mengherankan bahwa cetakan pada ponsel layanan tertentu adalah nilai rendah untuk analisis dokumentasi.
Seringkali situasi ketika dekripsi yang diminta oleh otoritas pajak tidak ada atau menyebabkan keluhan dari inspeksi.
Pengadilan arbitrase sering naik ke sisi pembayar pajak, menentukan bahwa undang-undang pajak tidak mengandung daftar dokumen wajib untuk mengkonfirmasi wajib pajak pengeluarannya (resolusi FAS dari Kabupaten Uralsky 08.12.2008 N F09-9153 / 08- C3, FAS Distrik Moskow dari 06.08.2009 n -A40 / 7416-09 et al.)
Namun demikian, sebelum beralih, perlu hati-hati menganalisis dokumentasi yang tersedia. Mungkin faktanya tidak benar-benar di sisi wajib pajak, sebagai, misalnya, dalam situasi berikut: wajib pajak dalam periode pelaporan melakukan panggilan dengan hubungan jarak jauh dan internasional. Pada saat yang sama, ia tidak memiliki mitra atau pelanggan asing dan non-residen yang ada atau potensial, serta kebutuhan untuk koneksi seperti itu. Biaya kontroversial Pengadilan arbitrase yang diakui tidak dibuktikan dan tidak terkait dengan kebutuhan produksi organisasi (resolusi FAS Kabupaten Moskow tanggal 19 Januari 2009 N KA-A40 / 12732-08).
Seharusnya juga tidak diasumsikan bahwa wajib pajak tidak memiliki beban membuktikan sifat produksi biaya yang dikeluarkan, pengadilan arbitrase mengakui kebalikannya, dan mereka dianggap sebagai bukti tidak hanya detail, tetapi dokumen lain - perjanjian tenaga kerja, PESANAN, Menurut karyawan mana yang menggunakan organisasi, dll.
Perwakilan dari Kementerian Keuangan Rusia tidak keberatan dengan kemungkinan memperhitungkan biaya perolehan kartu layanan komunikasi. Mereka menunjukkan bahwa biaya membayar layanan telepon, termasuk melalui akuisisi telepon dan peta Internet, dapat diperhitungkan untuk tujuan perpajakan laba di bawah kondisi kepatuhan mereka dengan kriteria yang ditetapkan oleh paragraf 1 seni. 252 kode pajak. Dengan demikian, jika wajib pajak dapat secara dokumit mengkonfirmasi biaya pembayaran untuk layanan komunikasi melalui kartu telepon dan Internet, serta validitas ekonomi dari pengeluaran ini, mereka dapat diperhitungkan untuk tujuan perpajakan laba (Surat Kementerian Dari Keuangan Rusia 31.05.2007 No. 03-03-06 / 1/48).
Pertimbangkan situasi seperti itu: untuk pembayaran mendesak untuk layanan seluler, jika perlu, manajemen perusahaan memutuskan untuk memperoleh 10 kartu pembayaran. Dokumen dikeluarkan ke peta yang diperoleh - faktur, faktur, penerimaan pesanan kas paroki, knock out ccm check. Pada akhir bulan, terdaftar dengan telepon yang diterima tindakan pekerjaan, faktur, perincian akun, dari mana dapat disimpulkan tentang orientasi produksi biaya luar biasa yang dibayarkan untuk kartu ekspres. Seluruh set dokumen yang mengkonfirmasi akuisisi kartu pembayaran, serta fakta menerima layanan hadir, oleh karena itu, biaya perolehan kartu telepon dapat ditemukan dalam akuntansi pajak dalam biaya.
Akuisisi peta tidak berarti fakta penggunaan wajib pada orisinalitas. Kartu telepon dapat disajikan kepada karyawan, yang dikeluarkan untuk gaji, diimplementasikan atau hilang, dan negosiasi yang akan dibayarkan pada peta ini belum tentu produksi. Oleh karena itu, biaya perolehan kartu dalam akuntansi pajak dapat diperhitungkan sebagai uang muka yang dikeluarkan, tetapi bukan sebagai biaya perusahaan. Dimungkinkan untuk menerima biaya untuk memperhitungkan ketika perusahaan sebenarnya akan diberikan layanan komunikasi.
Dan pada saat yang sama, tentu saja, sekali lagi kami menekankan bahwa perlu untuk mengurus pembuktian kebutuhan produksi untuk data pengeluaran.
Dalam situasi di mana tidak ada akun terperinci, Anda dapat menggunakan persiapan laporan internal tentang penggunaan kartu ekspres yang diperoleh, jika perlu, menerapkan konfirmasi tertulis dari perwakilan rekanan, yang benar-benar negosiasi dengan mereka.
Tentu saja, tidak mungkin bahwa rekanan akan seperti laporan ini, tetapi tentu setuju untuk menandatanganinya. Dan jika ponsel rekanan dilengkapi dengan penentu angka, Anda juga dapat menentukan nomor telepon layanan karyawan yang terdaftar di organisasi dari mana negosiasi dilakukan.
Ada juga keputusan pengadilan arbitrase (khususnya, resolusi FAS Distrik Siberia Barat tanggal 29 Juli 2008 No. F04-3897 / 2008 (7290-A27-19)), di mana biaya memperoleh kartu pembayaran Dalam pemenuhan kondisi yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, mereka diakui dengan biaya yang diadopsi untuk akuntansi pajak.
Banyak perusahaan diatur batasi pembayaran kepada karyawan untuk menggunakan ponsel. Ini biasanya dilakukan dengan cara ini: organisasi membayar karyawannya komunikasi seluler layanan, sedangkan batas per bulan per karyawan adalah 1000 rubel. Dengan demikian, akuntansi pajak diakui sebagai beban pada fakta memperoleh layanan seluler, tetapi tidak lebih dari 1000 rubel. per bulan per karyawan.
Mari kita berurusan dengan berapa banyak pilihan seperti itu diperlukan, apa pro dan kontra.
Paling sering menetapkan batasan, jika mereka ingin menghindari analisis negosiasi yang intensif. Namun, Kementerian Keuangan Rusia dalam surat bertanggal 13.10.2010 N 03-03-06-06 / 2/178 menjelaskan bahwa untuk pembebasan perpajakan dari jumlah pembayaran komunikasi seluler dalam organisasi, analisis negosiasi harus Dilakukan dalam hal menggunakan batas percakapan yang ditetapkan untuk tujuan resmi berdasarkan laporan terperinci dari operator ponsel pada negosiasi.
Dengan kata lain, pembentukan batas tidak akan memungkinkan untuk menghindari saling memperhatikan dan mencapai mitigasi persyaratan otoritas pajak untuk kehadiran dan komposisi detail.
Selain itu, pertanyaan muncul berkaitan dengan jumlah melebihi batas.
Mari kita putar lagi ke surat Kementerian Keuangan Rusia No. 03-03-06 / 2/178, yang menyatakan bahwa kelebihan batas akan diganti oleh karyawan dengan mengorbankan dananya sendiri. Dalam hal ini, jumlah melebihi karyawan dari batas yang ditetapkan akan diperhitungkan sebagai bagian dari beberapa biaya untuk tujuan pajak hanya setelah kompensasi karyawan untuk organisasi yang ditentukan. Pada gilirannya, jumlah kompensasi yang dibayarkan oleh karyawan akan diperhitungkan untuk keperluan pajak dalam pendapatan.
Pertimbangkan situasi seperti itu: batas pembayaran untuk karyawan komunikasi seluler resmi di perusahaan adalah 1.200 rubel. Beban seorang karyawan suatu perusahaan untuk negosiasi pemeliharaan sebesar 1.700 rubel, yang dikonfirmasi oleh akun terperinci. Karyawan harus membuat jumlah batas yang melebihi (500 rubel) di kasir perusahaan, yang harus mencerminkan penerimaan ini dalam pendapatan, dan jumlah yang melebihi berada dalam biaya pengeluaran. Ternyata pendapatan dalam jumlah 500 rubel. Dikompensasi oleh laju aliran 500 rubel., Wajib Pajak Wajib Pajak Kena Pajak untuk Penghasilan tidak akan berubah.
Situasi lain bagi mereka yang bekerja pada USN. Bagi mereka, meningkatnya pendapatan dalam hal apa pun dikaitkan dengan peningkatan beban pajak, karena dengan objek perpajakan "pendapatan berkurang dengan biaya biaya" untuk entitas ekonomi dalam kasus apa pun harus membayar pajak minimum 1% penghasilan. Jika "Simplist" menerapkan USN dengan objek perpajakan "Revenues", maka secara umum, seluruh jumlah pendapatan akan dikenakan pajak oleh satu pajak.
Perhatikan bahwa karyawan tidak mungkin untuk mengkompensasi biaya resmi dengan antusiasme. Kemungkinan besar, ia akan mulai membutuhkan revisi batasan atau retret dari mereka berdasarkan dokumen yang tersedia.
Menurut pendapat kami, pembentukan batas, tanpa memecahkan masalah yang ada, hanya mengarah pada munculnya yang baru. Oleh karena itu, batas komunikasi disarankan untuk menginstal hanya untuk akuntansi analitik internal.
Norma undang-undang pajak (ayat 18 ayat 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia) menentukan bahwa mereka mengurangi basis kena pajak perusahaan menggunakan UPN, pos, telepon, telegraf, dan layanan serupa lainnya, serta Beban untuk pembayaran layanan komunikasi. Dengan demikian, biaya seluler ketika menggunakan UCN akan diambil ketika menghitung satu pajak (surat Kementerian Keuangan Rusia sebesar 20.08.2010 No. 03-11-06 / 2/133).
Pada saat yang sama, seperti dalam akuntansi pajak, biaya-biaya ini diterima ketika menghitung pajak tunggal dengan adanya pembenaran dokumenter dari fakta kehadiran dan komunikasi mereka dengan proses produksi. Dengan demikian, biaya memperoleh kartu pembayaran juga akan diterima di USN (Keputusan FAS Distrik Siberia Barat dari 29.07.2008 N F04-3897 / 2008 (7290-A27-19)).
L.v. Chutiashvili., auditor, anggota IPB wilayah Moskow, Cand. ECON. Ilmu
Ponsel yang berfungsi ketika majikan menyediakan karyawan perangkat dan (atau) membayar untuk komunikasi seluler - fenomena umum. Bagaimana cara memperhitungkan biaya pembelian ponsel dan pembayaran layanan komunikasi?
Majikan dapat pergi dalam dua cara, memberikan komunikasi seluler karyawan:
1) Hubungkan mereka ke tarif perusahaan, sehingga sepenuhnya membayar untuk komunikasi seluler;
2) Bayar atau kompensasi untuk biaya tarif yang digunakan karyawan.
Dalam kedua kasus, berbagai opsi dimungkinkan: majikan dapat membeli set telepon dan memberikannya kepada karyawan dengan kartu SIM atau tanpa mereka, hanya dapat mengeluarkan kartu SIM, dapat menerjemahkan nomor yang digunakan oleh karyawan, ke tarif perusahaan, mungkin Bayar (kompensasi) pada komunikasi seluler pada tingkat yang digunakan pekerja, secara keseluruhan atau sebagian.
Sebagai aturan umum, biaya komunikasi seluler dapat diperhitungkan dalam pajak penghasilan berdasarkan sub-ayat 25 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia. Namun, seperti yang kita lihat, berbagai pengeluaran untuk memastikan karyawan layanan komunikasi dapat sangat luas, dan tidak semuanya dapat dihapuskan berdasarkan norma ini.
Sebagaimana dinyatakan dalam ayat 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia, setiap biaya yang diakui dalam akuntansi pajak harus masuk akal dan didokumentasikan. Dalam pengeluaran yang masuk akal adalah biaya hemat biaya, yang penilaiannya dinyatakan dalam bentuk tunai. Di bawah pengeluaran terdokumentasi, biaya dikonfirmasi oleh dokumen yang dihiasi termasuk sesuai dengan perundang-undangan Federasi Rusia dimaksudkan. Setiap biaya diakui sebagai pengeluaran, asalkan mereka dilakukan untuk melakukan kegiatan yang ditujukan untuk menerima pendapatan.
Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia telah berulang kali mengindikasikan bahwa pembayar pajak sendiri menentukan validitas dan kelayakan biaya (definisi 04.06.2007 No. 366-O-P dan tanggal 16 Desember 2008 No. 1072-OH). Kementerian Keuangan Rusia setuju dengan ini (surat dari 21.05.2010 No. 03-03-06 / 1/41 dan tanggal 21.01.2010 No. 03-03-06 / 1/14).
Dalam putusan 09.03.2011 No. 8905/10, Presidium Pengadilan Rusia menunjukkan bahwa Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat ketentuan yang memungkinkan otoritas pajak untuk mengevaluasi biaya wajib pajak dari posisi kelayakan ekonomi mereka . Subjek kegiatan kewirausahaan memiliki independensi dalam membuat keputusan manajemen. Validitas biaya tidak boleh dinilai dari sudut pandang kelayakan mereka.
Memperbarui untuk memperhitungkan biaya komunikasi seluler, pertama-tama, perlu untuk mencerminkan akuntansi biaya pembelian ponsel. Ini dari harga telepon (ini adalah harga nama telepon itu sendiri, tanpa memperhitungkan nilai kartu SIM) akan tergantung pada prosedur untuk akuntansi untuk keperluan perpajakannya.
Telepon senilai lebih dari 40.000 rubel. Milik properti yang dapat didepresiasi, biaya perolehan yang mengurangi keuntungan kena pajak melalui mekanisme penyusutan (klausul 1 seni. 256 nk).
Jika biaya perangkat kurang dari 40.000 rubel, organisasi memiliki kemampuan untuk menghapus biaya untuk mengakuisisinya pada suatu waktu. Jumlah seperti itu dimasukkan dalam biaya material secara penuh pada tanggal commissioning ponsel (sub. 3 dari ayat 1 seni. 254 nk).
Transfer ponsel kepada karyawan harus dilakukan pada pernyataan terpisah yang ditandatangani oleh karyawan yang bertanggung jawab atas keselamatan mereka dari saat penerimaan ponsel dan akan berkewajiban untuk mengembalikannya ketika pemecatan dari organisasi. Bisakah seorang karyawan mengambil telepon dengannya, dapatkan sebagai hadiah atau membeli pada nilai residu dari organisasi? Masalah-masalah ini selalu diselesaikan secara individual oleh perjanjian para pihak.
Ketika seorang karyawan menggunakan ponsel pribadinya untuk percakapan yang bekerja, organisasi dapat mengkompensasi untuk menggunakannya, memakai (depresiasi), serta biaya yang terkait dengan penggunaan properti tersebut, ukurannya ditentukan oleh Perjanjian Pihak untuk Perjanjian Tenaga Kerja (Pasal 188 Kode Buruh Federasi Rusia).
Penggunaan properti pribadi seorang karyawan untuk keperluan resmi harus disebabkan oleh tugas resminya, sifat pekerjaannya. Ini menunjukkan Kementerian Kesehatan dan Perkembangan Sosial Rusia dalam Surat-surat dari 06.08.2010 No. 2538-19 (ayat 3), dari 03/12/2010 No. 550-19, dari 05/26/2010 No. 1343-19 .
Seperti dicatat dalam surat Kementerian Keuangan Rusia 02.03.2006 No. 03-05-01-04 / 43, jumlah pemulihan biaya harus mematuhi biaya hemat biaya yang terkait dengan penggunaan sebenarnya dari properti pribadi karyawan untuk tujuan kerja. Organisasi harus memiliki dokumen (atau salinannya yang disertifikasi dalam cara yang ditentukan), mengkonfirmasi kepemilikan properti yang digunakan dan biaya yang dikeluarkan saat menggunakan properti ini untuk keperluan bisnis.
Konfirmasi fakta bahwa biaya diproduksi dan fakta bahwa kepemilikan properti yang digunakan milik karyawan harus menjadi dokumen administrasi yang relevan. Jumlah pemulihan biaya dapat:
Untuk ditentukan oleh perjanjian antara karyawan dan majikan secara tertulis dalam bentuk dokumen terpisah (surat-surat Kementerian Keuangan Rusia sebesar 02.03.2006 No. 03-05-01-04 / 43 dan dari 02.11. 2004 No. 03-05-01-04 / 72);
Untuk dicatat dalam instruksi resmi karyawan ini, di mana perlunya memastikan karyawan dalam posisi komunikasi seluler yang relevan (surat Kementerian Keuangan Rusia bertanggal 23.05.2005 No. 03-03-01-04 / 1 / 2.2005) atau dalam kontrak perburuhan terbanyak (surat Kementerian Keuangan Rusia 31,12 .2004 No. 03-03-01-04 / 1/1 194).
Agar biaya-biaya ini dibenarkan secara ekonomi, perlu membuktikan bahwa pekerja menggunakan ponsel pribadi untuk keperluan bisnis. Sifat produksi dari pengeluaran tersebut dapat mengkonfirmasi dokumen-dokumen tersebut sebagai catatan resmi karyawan dengan deskripsi penyebab percakapan dari ponsel pribadi, detail akun terperinci, urutan atau pembuangan kepala pembayaran biaya percakapan.
Kartu SIM pada dasarnya adalah alat yang terhubung dengan koneksi ke layanan seluler. Jadi, biaya untuk memperoleh kartu SIM dapat dihapuskan berdasarkan sub-ayat 25 ayat 1 dari Pasal 264 dari Kode Pajak sebagai Beban untuk Pembayaran Layanan Komunikasi.
Sebagai aturan, organisasi memperoleh kartu SIM ketika menyimpulkan perjanjian dengan operator seluler untuk terhubung ke perusahaan, atau tarif bisnis. Namun, tidak semua peta dapat diaktifkan, dan jumlah yang terdaftar pada akun digunakan. Kartu SIM dapat disumbangkan ke karyawan atau hilang. Oleh karena itu, biaya untuk memperoleh kartu SIM dalam akuntansi pajak diperhitungkan sebagai biaya material organisasi.
Jika sesuai dengan aturan operator seluler, biaya kartu SIM sepenuhnya atau sebagian dikreditkan ke akun pelanggan dan akan dihabiskan untuk pembayaran layanan komunikasi di masa depan, nilai (bagian) dari kartu SIM Untuk mencerminkan akuntansi pajak diperlukan karena dihabiskan berdasarkan akun operator (sub. 3 hal. 7 Pasal 272, paragraf 1 dan 2, seni. 318 NK). Jika jumlah yang dibayarkan untuk kartu SIM tidak dikreditkan ke akun pelanggan, pengeluaran tersebut dapat diperhitungkan secara bergantian pada saat yang sama pada saat pembelian.
Transmisi kartu SIM, seperti ponsel, karyawan harus dilakukan pada pernyataan terpisah yang ditandatangani oleh karyawan.
Organisasi rasional akan menetapkan batas untuk membayar panggilan kepada karyawan yang terhubung dengan komunikasi perusahaan, dan memperbaikinya dalam kontrak kerja atau dalam Undang-Undang Peraturan Lokal yang terpisah. Pada saat yang sama, perjanjian dengan operator telekomunikasi harus ditandatangani. Dalam hal ini, jumlah akun dalam kerangka batas yang ditetapkan organisasi akan dapat memperhitungkan biaya umum.
Kementerian Keuangan dalam surat itu tertanggal 27,07. 2006 No. 03-03-04 / 3/12 merekomendasikan bahwa metodologi berikut dianjurkan: "Dalam akuntansi pajak, pengecualian untuk karyawan batas yang ditetapkan akan diperhitungkan dalam komposisi biaya lain setelah karyawan mengkompensasi biaya biaya yang ditentukan. Pada saat yang sama, penggantian yang dibayarkan oleh karyawan akan diperhitungkan untuk keperluan perpajakan dalam pendapatan dari implementasi. " Dengan demikian, biaya produksi, karya, layanan organisasi tidak akan memasukkan biaya percakapan pribadi untuk komunikasi seluler.
Karyawan diikuti oleh lukisan untuk membiasakan diri dengan pesanan, menurutnya seharusnya tidak ada percakapan untuk topik pribadi pada telepon layanan. Jika telepon yang terhubung melalui tarif tanpa batas digunakan oleh karyawan untuk mengimplementasikan percakapan produksi dan pribadi, organisasi perlu menyetujui batas jumlah pengeluaran yang diganti oleh karyawan. Ukuran ini dapat bervariasi tergantung pada karyawan pos. Pendekatan ini sepenuhnya sesuai dengan posisi Kementerian Keuangan yang ditetapkan dalam surat tertanggal 13 Oktober 2006 No. 03-03-04 / 2/217.
Sebagian besar organisasi yang membayar komunikasi mobile karyawan mereka lebih suka terhubung dengan rencana tarif perusahaan. Ini memungkinkan Anda menghemat biaya secara signifikan untuk pembayaran untuk layanan seluler. Ini menguntungkan dan ekonomis - perusahaan menerima diskon besar dari perusahaan telepon melayani, dan praktis - dalam dokumen biayanya ditampilkan dalam satu jumlah yang nyaman untuk akun. Tarif semacam itu memberikan panggilan preferensial antara karyawan satu organisasi dan banyak lagi.
Prosedur akuntansi untuk biaya komunikasi seluler tergantung pada rencana tarif yang dipilih oleh organisasi: tanpa batas atau dengan tarif minimal (per detik).
Beban wajib pajak pada pos, telegraf dan layanan serupa lainnya, biaya untuk pembayaran layanan komunikasi, pusat komputasi dan bank, termasuk biaya layanan faksimili dan satelit, email, serta sistem informasi (cepat, Internet, dan Sistem serupa lainnya) termasuk atas biaya lain yang terkait dengan produksi dan implementasi. Hal ini dikatakan dalam sub-ayat 25 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia.
Kementerian Keuangan Rusia dan Pengadilan diizinkan untuk memperhitungkan biaya komunikasi seluler pada tarif tak terbatas untuk tujuan menghitung basis pajak untuk pajak penghasilan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 06.23.2011 No. 03 -03-06 / 1/378 dan tertanggal 13 Oktober 2006 No. 03-03- 04/2/217, Resolusi FAS Distrik Kaukasus Utara dari 10/27/2009 dalam kasus Nomor A32-246 / 2008- 12/27). Yang utama adalah bahwa pengeluaran seperti itu secara ekonomi masuk akal dan didokumentasikan (klausul 1 seni. 252 nk).
Rencana tarif biasanya mahal, dan tidak setiap organisasi mampu membelinya. Biaya bulanan tetap, sebagai aturan, memungkinkan karyawan untuk berkomunikasi secara bebas hanya di wilayah di mana mereka berada. Panggilan antarkota dan internasional dibayar secara terpisah.
Sebagian besar organisasi memilih rencana tarif dengan tagihan kompensasi dan menetapkan batas kompensasi untuk panggilan seluler (batas internal). Untuk leverage dan prosedur kompensasi untuk biaya komunikasi seluler dalam organisasi seorang karyawan yang diperkenalkan di bawah tanda tangan.
Sebagai aturan, pesanan khusus diterbitkan untuk keperluan ini. Jumlah maksimum dana yang dibayarkan oleh organisasi dapat dicatatkan dalam kontrak kerja dengannya (surat layanan migrasi federal Rusia di Moskow dari 05.10.2010 No. 16-15 / [Dilindungi Email]).
Perlu dicatat bahwa Kementerian Keuangan Rusia menganut pendapat bahwa bahkan panggilan itu yang dilaksanakan dalam batas perusahaan dapat dibuat bukan pada tujuan kerja. Dan itu berarti bahwa dokumen-dokumen berikut diperlukan untuk mengkonfirmasi biaya komunikasi seluler (surat dari 01/19/2009 No. 03-03-07 / 2):
Disetujui oleh kepala organisasi, daftar posting untuk karyawan yang dilengkapi dengan komunikasi seluler dalam tujuan kerja;
Perjanjian dengan operator untuk penyediaan layanan komunikasi;
Akun Operator Akun terperinci (untuk nomor berapa, kapan dan berapa banyak negosiasi dengan pelanggan dilakukan).
Dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 Juli 2006 No. 03-03-04 / 3/1, berdasarkan surat yang dikeluarkan oleh Layanan Pajak Federal Rusia di Moskow 20 September 2006 20-12 / 83834.1, ia mengklarifikasi bahwa bentuk akun terperinci harus berisi rincian jumlah total pembayaran untuk layanan yang disediakan oleh operator layanan seluler dalam konteks subaccount individu yang dibuka untuk setiap wajib pajak ke pelanggan Nomor, termasuk: nomor telepon dari semua pelanggan, tanggal dan negosiasi waktu, layanan tarif.
Namun, tidak cukup untuk melakukan decoding dengan indikasi angka-angka yang bernegosiasi, Anda perlu membuktikan bahwa kamar-kamar ini milik counterparties. Nomor telepon yang ditentukan dalam decoding harus muncul dalam korespondensi layanan, kontrak, tindakan pekerjaan yang dilakukan, faktur, faktur, dll.
Ini tugas yang sulit. Seringkali, perwakilan rekanan menggunakan nomor seluler yang tidak tercantum dalam kontrak, tetapi juga telepon pribadi. Tidak mengherankan bahwa cetakan pada nomor layanan tertentu tidak cukup untuk analisis dokumentasi.
Undang-undang pajak tidak mengandung persyaratan untuk konfirmasi wajib pengeluaran seluler dalam dokumen seperti itu, sebagai akun dari operator telekomunikasi. Sebagian besar kapal baru-baru ini sampai pada kesimpulan bahwa kurangnya dokumen ini bukan alasan untuk mengecualikan jumlah yang tercantum pada pembayaran komunikasi seluler, dari komposisi biaya yang mengurangi keuntungan kena pajak (resolusi FAS dari Kabupaten Moskow 22 Juni 2010 Dalam Kasus No. KA-A40 / 6056 -10, tanggal 29 Januari 2010 No. KA-A40 / 14759-09-2, FAS Distrik Tengah 06.03.2009 No. A35-4080 / 07 -C8, FAS Distrik Moskow tanggal 24 Desember 2009 No. KA-A40 / 12845-09 p, FAS Distrik Ural 08.12.2008 No. F09-9153 / 08-C3, FAS Distrik Barat North dari 27.06.2007 No. A42-5778 / 2006).
Organisasi harus melakukan pemesanan dengan daftar karyawan atau pos karyawan yang, sehubungan dengan kegiatan profesional mereka, perlu menggunakan komunikasi seluler untuk bekerja. Pesanan harus menunjukkan jumlah ponsel dan kartu sim yang ditugaskan untuk karyawan tertentu, penggunaan ponsel (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 19 Januari 2009 No. 03-03-07 / 2 dan dari 05.06. 2008 No. 03-03-06 / 1/350).
Kondisi ini juga harus tercermin dalam deskripsi pekerjaan yang relevan, kontrak kerja. Selain itu, dalam instruksi resmi karyawan, dapat dicatat bahwa perlu untuk memenuhi tanggung jawab ketenagakerjaan (karena sifat perjalanan kerja pada kebutuhan resmi).
Posisi resmi Kementerian Keuangan Rusia adalah bahwa biaya layanan komunikasi seluler pada fasilitas tak terbatas diperhitungkan dalam perpajakan laba dalam batas yang ditetapkan untuk karyawan, berdasarkan tugas resminya, tindakan internal organisasi lokal (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Oktober 2006 No. 03 -3-04 / 2/217). Pada saat yang sama, pengadilan 27.10.2009 No. A32-246 / 2008-12 / 27, Pengadilan mengakui biaya masyarakat untuk menyediakan komunikasi seluler Pekerja yang tidak terbatas karena kenyataan itu untuk memenuhi tugas resmi.
Biaya panggilan kelebihan batas organisasi tidak dapat memperhitungkan biaya untuk tujuan perpajakan keuntungan (surat Kementerian Keuangan Rusia pada 13 Oktober 2010 No. 03-03-06 / 2/178). Pengecualian mungkin merupakan publikasi oleh kepala organisasi pesanan khusus, di mana standar pengeluaran untuk komunikasi seluler di bulan ini untuk karyawan tertentu meningkat karena kebutuhan resmi.
Kalau tidak, jumlah melebihi yang diadakan dari gaji karyawan, atau dibayar dengan mengorbankan laba bersih. Pada saat yang sama, jika pekerja mengkompensasi overrun, jumlah yang melebihi karyawan batas yang ditetapkan akan diperhitungkan sebagai bagian dari beban lain untuk tujuan pajak hanya setelah kompensasi untuk karyawan organisasi yang ditentukan. Pada saat yang sama, jumlah kompensasi yang dibayarkan oleh karyawan akan diperhitungkan untuk keperluan perpajakan dalam pendapatan dari implementasi (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 19 Januari 2009 No. 03-03-07 / 2).
Atas dasar pasal 272 dari Kode Pajak Federasi Rusia, Beban diakui dalam periode pelaporan (pajak) di mana mereka muncul berdasarkan ketentuan transaksi (pada transaksi dengan periode eksekusi tertentu) dan prinsip seragam dan pembentukan pendapatan dan beban proporsional (sesuai dengan transaksi yang berlangsung lebih dari satu periode pelaporan (pajak)).
Ketika sebuah organisasi mengkompensasi biaya seluler karyawan yang terkait dengan ponsel pribadi, itu memperhitungkannya sebagai bagian dari biaya yang mengurangi keuntungan kena pajak.
Penyediaan layanan seluler di wilayah Federasi Rusia diakui sebagai penyertaan PPN (ART. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Operator seluler (jika pembayar PPN) berkewajiban untuk menetapkan akun organisasi untuk layanan seluler dengan PPN, dan juga untuk mengeluarkan dan menetapkan faktur dengan cara yang ditentukan oleh pasal 168 dan 169 dari Kode Pajak Rusia. Federasi.
Jumlah PPN yang dibayarkan oleh organisasi sebagai bagian dari kartu untuk ponsel, kartu SIM, dan layanan seluler dapat diadopsi untuk dikurangi dari anggaran berdasarkan pasal 171 dan 172 dari Kode Pajak Rusia Federasi.
Kompensasi moneter untuk penggunaan ponsel milik karyawan tidak tunduk pada pajak atas pendapatan individu dan premi asuransi dalam ukuran yang ditetapkan oleh organisasi.
Penggunaan telepon dengan tarif bisnis tanpa batas adalah dasar untuk mendebit jumlah penuh biaya bulanan untuk layanan komunikasi seluler dengan biaya dan pengecualian dari pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi, karena biaya NDFL yang terdokumentasi tidak tunduk pada (ayat 3). seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Berdasarkan sub-ayatgraf "dan" Klausul 2 Bagian 1 Pasal 9 Undang-Undang Federal No. 212-FZ "tentang Kontribusi Asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, dana asuransi sosial Federasi Rusia, Dana Federal untuk Wajib Asuransi Medis dan Dana Asuransi Medis Wajib Teritorial "Jumlah kompensasi yang dibayarkan karyawan organisasi untuk penggunaan properti pribadi (ponsel) tidak dikenakan premi asuransi, jika penggunaan properti ini dikaitkan dengan pelaksanaan tugas pekerjaan (Sifat perjalanan dari pelaksanaan tugas ketenagakerjaan, tujuan resmi), dalam jumlah yang ditentukan oleh perjanjian antara organisasi dan karyawan tersebut (surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia dari 06.08.2010 № 2538-19 (P . 3)).
Adapun perpajakan jumlah kompensasi untuk komunikasi seluler NFFL dan premi asuransi, jika karyawan percakapan hanya memimpin untuk tujuan resmi, untuk memaksakan pembayaran yang ditunjukkan dengan pajak penghasilan atas individu dan premi asuransi tidak memiliki (klausul 2 dari artikel 9 Undang-Undang 24 Juli 2009 No. 212 -fz, ayat 3 Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika percakapan dilakukan dengan kepentingan mereka sendiri atas karyawan dan biaya yang relevan, itu tidak mengimbangi majikan, dengan jumlah yang ditentukan harus mendaftarkan NDFL dan premi asuransi dengan anggaran.
Dengan semua dokumen utama yang diperlukan yang mengkonfirmasikan biaya layanan seluler, organisasi dapat mencakup biaya tersebut dengan biaya kegiatan umum berdasarkan ayat 5 dari PBU 10/99 "pengeluaran organisasi". Cara-cara khusus akuntansi mereka tergantung pada kekhususan kegiatan perusahaan (dilakukan jenis kegiatan kewirausahaan, mengadopsi kebijakan akuntansi, persyaratan manual untuk data analitik, dll.).
Sesuai dengan paragraf 18 PBU 10/99, pengeluaran diakui dalam periode pelaporan di mana mereka terjadi, terlepas dari waktu pembayaran uang yang sebenarnya dan bentuk implementasi lainnya.
Biaya diakui dalam akuntansi dengan kondisi berikut:
1) Konsumsi dibuat sesuai dengan kontrak tertentu, persyaratan legislatif dan peraturan, kebiasaan pergantian bisnis;
2) jumlah aliran dapat ditentukan;
3) Ada Keyakinan bahwa sebagai hasil dari operasi tertentu akan ada penurunan manfaat ekonomi organisasi. Keyakinannya adalah bahwa sebagai akibat dari operasi tertentu akan ada penurunan manfaat ekonomi dari organisasi, dalam kasus ketika organisasi mengajukan aset atau tidak ada ketidakpastian mengenai transfer aset.
Jika setidaknya satu dari kondisi ini yang dilaksanakan oleh organisasi tidak dipenuhi sehubungan dengan biaya apa pun yang dilakukan oleh setidaknya satu dari kondisi ini, utang akuntansi (PB. 16 PBU 10/99) diakui dalam catatan akuntansi organisasi.
Kami memberikan contoh bagaimana mereka tercermin dalam biaya akun akuntansi untuk telepon seluler dan komunikasi seluler.
|
Contoh 1. |
Organisasi perdagangan "Kontak" telah mengakuisisi ponsel dan kartu SIM untuk karyawannya untuk 17.700 rubel. (termasuk PPN - 18%). Debit 60 Kredit 51 - 17 700 rubel. - Pembayaran untuk ponsel untuk karyawan dimasukkan dalam biaya penjualan; Debit 10 Kredit 60 - 15.000 rubel. - tanda terima (posting) dari ponsel dengan kartu SIM ke gudang organisasi; Debit 44 Kredit 60 - 15.000 rubel. - Telepon ditugaskan; Debit 19 Kredit 60 - 2 700 rubel. - Pajak pertambahan nilai tercermin; Debit 68 Kredit 19 - 2 700 rubel. - Diadopsi untuk mengurangi pajak pertambahan nilai pada ponsel. |
|
Contoh 2. |
Menurut akun operator seluler, biaya LLC "kontak" pada komunikasi sel berjumlah 7.080 rubel. (termasuk PPN - 18%). Catatan akuntansi dibuat oleh entri berikut: Akun Debit 60 Kredit 51 - 7 080 rubel. - Membuat pembayaran bulanan untuk layanan seluler; Debit 44 Kredit 60 - 6 000 rubel. - termasuk dalam biaya biaya layanan seluler; Debit 19 Kredit 60 - 1 080 gosok. - Pajak tercermin pada nilai tambah untuk layanan komunikasi; Debit 68 Kredit 19 - 1 080 gosok. - Diadopsi untuk mengurangi pajak pertambahan nilai pada layanan komunikasi. |
|
Contoh 3. |
Menurut akun operator seluler, biaya LLC "kontak" pada komunikasi sel berjumlah 7.080 rubel. (termasuk PPN - 18%). Pekerja menggunakan ponsel pribadi untuk bekerja. Dengan urutan kepala organisasi, batas pengeluaran untuk negosiasi seluler didirikan - 5.900 rubel. (termasuk PPN - 18%). Biaya negosiasi pribadi karyawan organisasi adalah 1 180 rubel. (7 080 gosok. - 5 900 rubel.). Jumlah ini diadakan dari gaji karyawan. Catatan akuntansi dibuat oleh entri berikut: Debit 44 Kredit 60 - 5.000 rubel. - termasuk dalam biaya biaya layanan komunikasi sesuai dengan batas yang ditetapkan oleh urutan pemimpin (5.900 rubel. - 5 900 rubel. x 18% / 118% \u003d 5 900 rubel); Debit 19 Kredit 60 - 900 rubel. - Pajak tercermin pada nilai tambah untuk layanan komunikasi; Debit 68 Kredit 19 - 900 rubel. - Diadopsi untuk mengurangi pajak pertambahan nilai pada layanan komunikasi; Debit 60 Kredit 51 - 7 080 rubel. - Negosiasi pada ponsel "Hubungi" LLC dibayar; Debit 73 Kredit 60 - 1 180 rubel. - mencerminkan hutang karyawan untuk negosiasi pribadi dari telepon seluler perusahaan; Debit 70 Kredit 73 - 1 180 rubel. - Diadakan dari upah pekerja, nilai negosiasi pribadi melebihi batas yang ditetapkan (Debit 50, 51 kredit 73, jika tercermin dalam kasir atau ke kisah saat ini perusahaan untuk ditransfer untuk layanan operator seluler) . |
1. Cara mengkonfirmasi validitas biaya seluler.
2. Cara membuat penggunaan telepon pribadi dan kartu SIM untuk keperluan layanan.
3. Dalam urutan apa mencerminkan biaya komunikasi seluler dalam akuntansi dan akuntansi pajak.
Layanan komunikasi - salah satu jenis pengeluaran yang memiliki hampir semua organisasi dan IP. Selain itu, layanan seluler ditempati oleh peningkatan pangsa dalam pengeluaran ini. Dan itu tidak mengherankan, karena seperseratus, atau seluler, koneksi ini memungkinkan lebih cepat untuk menyelesaikan pertanyaan yang berfungsi, dan untuk beberapa pekerja, penggunaan telepon stasioner tidak mungkin. Misalnya, tanpa ponsel dalam pelaksanaan pekerjaan, tidak perlu melakukan karyawan dengan sifat bepergian dari pekerjaan, serta pekerjaan yang terkait dengan perjalanan bisnis yang sering. Oleh karena itu, sebelum majikan, menjadi perlu untuk menyediakan karyawannya dengan komunikasi seluler, dan melakukannya sedemikian rupa untuk memperhitungkan kepentingan pekerja dan mereka sendiri dan pada saat yang sama menghindari klaim otoritas pajak. Tentang cara melakukan ini - baca dalam artikel.
Memberikan karyawan komunikasi seluler dimungkinkan dalam dua versi:
Metode yang dipilih (atau kombinasi dari mereka), serta semua kondisi penting menggunakan karyawan seluler untuk tujuan layanan, harus dikonsolidasikan dalam UU Peraturan Lokal. Dokumen seperti itu mungkin, misalnya, Ketentuan untuk menyediakan karyawan komunikasi seluler.
Dalam akuntansi pajak, biaya layanan seluler, termasuk pembayaran biaya seluler kompensasi kepada karyawan, diterimasedangkan untuk menghitung pajak penghasilan (PP. 25, ayat 1, Pasal 264) dan hingga 18, ayat 1 seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Sebagai aturan umum, biaya seluler harus dibenarkan secara ekonomi dan didokumentasikan. Pada saat yang sama, urutan konfirmasi dokumenter dari biaya tersebut secara langsung tergantung pada metode pemberian karyawan komunikasi seluler.
Untuk mengkonfirmasi biaya komunikasi seluler perusahaan, yang berikut ini akan diperlukan. dokumentasi (Surat dari Kementerian Keuangan 06/23/2011 No. 03-03-06 / 1/378):
Dalam beberapa kasus, juga diperlukan:
Selain dokumen-dokumen ini, inspektur pajak sering meminta dokumen tambahan yang mengkonfirmasi validitas ekonomi biaya layanan seluler:
Adapun detail tagihan untuk layanan seluler, kewajiban dokumen semacam itu ambigu. Kementerian Keuangan dalam beberapa surat menunjukkan bahwa detailnya wajib (surat-surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 19 Januari 2009 No. 03-03-07 / 2, dari 06.06.2008 No. 03-03-06 / 1 / 350, dari 27 Juli 2006 No. 03-03 04/3/15). Namun, pengadilan dalam kebanyakan kasus tidak mempertimbangkan kurangnya detail sebagai dasar untuk kegagalan biaya komunikasi seluler untuk pajak akuntansi (resolusi FAS MO 22.06.2010 No. KA-A40 / 6056-10, dari Januari 29, 2010 No. KA-A40 / 14759-09 2, perangkat lunak FAS dari 05/23/2008 dalam hal nomor A55-10554 / 07). Pada dasarnya, pengadilan mengacu pada fakta bahwa kode pajak dari Federasi Rusia tidak mengandung persyaratan untuk konfirmasi wajib dari biaya komunikasi dengan akun terperinci. Selain itu, detail berisi hanya nomor telepon, namun, tidak mengungkapkan karakter dan konten percakapan (layanan atau pribadi).
! catatan: Jika Anda memutuskan untuk "maju" dan mengkonfirmasi validitas biaya untuk layanan komunikasi seluler dengan merinci tagihan, perlu diingat bahwa jika ada detail, itu pasti akan menjadi subjek memeriksa otoritas pajak. karena itu rincian tidak boleh hanya melampirkan ke akun, tetapi sebenarnya periksa Dan memotong semua percakapan pribadi (yaitu, biaya tidak dapat dimasukkan dalam beban pajak). Fakta bahwa detail diverifikasi disarankan untuk mencerminkan, misalnya, afiksasi tanda pada dokumen itu sendiri yang menunjukkan tanggal dan tanda tangan dari orang yang bertanggung jawab.
Dengan versi "perusahaan" dari penyediaan petugas komunikasi seluler dengan nomor telepon "terlampir" milik majikan dan dikeluarkan kepada karyawan untuk digunakan. Namun, kartu SIM itu sendiri, seperti yang Anda tahu, jangan bekerja: telepon diperlukan (atau perangkat lain). Dan di sini, sebagai aturan, salah satu dari dua opsi diterapkan:
Seringkali ada opsi ketiga: Organisasi tidak memiliki ponsel sendiri, dan penggunaan telepon pribadi pribadi tidak dikeluarkan. Pada saat yang sama, biaya seluler secara teratur diperhitungkan berdasarkan akun yang diekspos oleh operator. Dalam hal ini, legitimasi adopsi biaya komunikasi seluler kemungkinan akan mempertanyakan inspektur pajak. Namun, wajib pajak memiliki peluang untuk membuktikan posisi mereka. Pertama, Kode Pajak dari Federasi Rusia tidak mengandung persyaratan untuk penyajian wajib telepon untuk mengakui biaya komunikasi (25 hal. 1 seni. 264 Kode pajak Federasi Rusia). Kedua, pengadilan lebih dari pernah naik ke sisi pembayar pajak, mengkonfirmasi legitimasi adopsi atas akuntansi pajak biaya komunikasi sel, bahkan dengan tidak adanya ponsel (resolusi FAS SZO bertanggal 24.04.2007 dalam kasus No. A56 -33529 / 2006; Keputusan FAS MO dari 21.07.2005 № KA-A41 / 6715-05). Namun demikian, bukan untuk memberikan otoritas pajak alasan tambahan untuk klaim, masuk akal untuk mengurus film dokumenter penggunaan oleh karyawan ponsel.
Adapun kartu SIM, biaya akuisisi mereka dapat mencerminkan:
Karena kartu SIM adalah milik pemberi kerja dan ditransmisikan ke karyawan untuk penggunaan sementara, disarankan untuk menjaga kartu SIM berbasis lacak dengan analitik pada nomor telepon dan karyawan.
! catatan: Transmisi kartu SIM (dan telepon) ke karyawan harus didokumentasikan. Untuk tujuan ini, Anda dapat menggunakan prosedur untuk mendokumentasikan gerakan MTZ, atau untuk mengembangkan dan menyetujui bentuk-bentuk khusus dokumen primer, seperti penerbitan ponsel dan kartu SIM. Desain dokumenter dari transmisi kartu SIM kepada karyawan adalah bukti bahwa karyawan tertentu menggunakan nomor telepon tertentu, dan dalam hal batasan biaya seluler, itu akan menjadi dasar pemulihan dari karyawan dari jumlah batas yang melebihi batasnya.
Dalam hal penyediaan komunikasi seluler korporasi kepada organisasi, organisasi tidak memiliki kesempatan untuk secara selektif membayar biaya layanan: Anda harus membayar jumlah penuh yang ditentukan dalam akun yang "dikatakan". Oleh karena itu, agar tidak membayar lebih untuk percakapan pribadi pekerja, paling sering mereka menetapkan batas biaya seluler atau menggunakan tarif tanpa batas.
Tarif tak terbatas memiliki keunggulan yang signifikan: tidak perlu mengontrol jumlah pengeluaran karyawan, karena biaya untuk layanan komunikasi tetap dan tidak tergantung pada jumlah dan durasi panggilan (biaya berlangganan). Selain itu, seperti yang dijelaskan oleh Kementerian Keuangan, pembayaran layanan komunikasi seluler untuk tarif yang diterangi tidak mengganggu akuntansi mereka untuk keperluan pajak (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 06/23/2011 No. 03-03-06 / 1/378).
Namun, dalam beberapa kasus, organisasi lebih menguntungkan untuk menggunakan tarif bebas waktu, dan ini, pada gilirannya, menyiratkan pembentukan batasan komunikasi seluler untuk karyawan. Jika batas seperti itu tidak dipasang, seluruh manfaat dari menggunakan tarif berbasis waktu dapat dilintasi oleh sejumlah besar panggilan "ekstra" dan, sebagai hasilnya, biaya "ekstra".
Fakta menetapkan batas untuk biaya komunikasi seluler bagi karyawan, serta jumlah batasan ini, perlu untuk berkonsolidasi dalam urutan kepala yang terpisah atau dalam penyediaan karyawan komunikasi seluler dan membiasakan diri dengan pekerja perusahaan menggunakan korporat seluler komunikasi.
Terlepas dari kenyataan bahwa pembentukan batasan terutama merupakan langkah internal yang ditujukan untuk menyisiplinkan karyawan, itu harus diingat bahwa hanya satu hal yang berarti untuk menguji keberadaan batasan: biaya komunikasi seluler melebihi batas-batas ini secara ekonomi tidak berdasar, dan, karenanya, tidak diterima untuk keperluan akuntansi pajak.
Tentu saja, batas pengeluaran untuk komunikasi yang ditetapkan oleh karyawan harus sedekat mungkin dengan biaya aktual. Tetapi bahkan ini tidak menjamin bahwa batas tidak akan terlampaui. Kapan melebihi oleh karyawan batas memantapkannya Pilihan berikut untuk komunikasi seluler dimungkinkan:
Dalam hal ini, masuk akal untuk menghasilkan peningkatan tunggal dalam batas pengeluaran seluler untuk karyawan tertentu. Promosi batas harus didokumentasikan dengan mengeluarkan urutan kepala yang sesuai (dasar pernyataan atau catatan resmi karyawan, yang menunjukkan alasan kuat, serta rincian akun untuk layanan komunikasi yang mengkonfirmasi sifat yang bekerja panggilan).
Fakta bahwa biaya seluler ultrmmate memang dikenakan secara pribadi, dan bukan layanan, dapat dikonfirmasi oleh detail akun. Pada saat yang sama, jumlah melebihi batas:
! catatan: Majikan tidak berhak menghasilkan inisiatifnya sendiri.
Seperti disebutkan di awal artikel, menyediakan pekerja komunikasi seluler dapat diselenggarakan dalam bentuk pembayaran kompensasi untuk pengeluaran seluler. Sebagai aturan, dengan opsi ini, kompensasi mencakup biaya untuk menggunakan staf ponsel pribadi untuk keperluan resmi, dan penggantian layanan komunikasi.
Prosedur pendaftaran dan perpajakan kompensasi untuk penggunaan ponsel pribadi umumnya mirip dengan pesanan yang diterapkan pada properti pribadi lainnya dari karyawan, seperti mobil. Anda dapat membaca lebih lanjut tentang ini di artikel: dan.
Untuk mengkonfirmasi validitas kompensasi untuk pengeluaran seluler, yang berikut ini akan diperlukan. dokumentasi (Surat Kementerian Keuangan 13.10.2010 No. 03-03-06 / 2/178, Kementerian Kesehatan dan Pengembangan Sosial 06.08.2010 No. 2538-19 (hlm. 3)):
Kompensasi pengeluaran seluler biasanya dipasang:
Dikonfirmasi mendokumentasikan jumlah kompensasi untuk biaya karyawan untuk komunikasi seluler:
| Kredit | ||
|
Komunikasi Perusahaan |
||
| 20 (26, 44) | 60 | Mencerminkan biaya layanan operator seluler (dalam bagian yang tidak melebihi batas yang ditetapkan) |
| 73 | 60 | Mencerminkan biaya layanan operator seluler (sebagian melebihi batas biaya yang ditetapkan untuk karyawan tertentu) |
| 50 (50, 70) | 73 | Diganti dengan jumlah overtimis karyawan dari biaya seluler |
| 91-2 | 73 | Jumlah batas over-limit biaya seluler dihapuskan pada pengeluaran lain (dalam hal non-pembayaran oleh karyawan) |
|
Kompensasi biaya seluler |
||
| 20 (26, 44) | 73 | Karyawan kompensasi yang masih harus dibayar |
| 73 | 50 (51) | Kompensasi karyawan berbayar |
Pertimbangkan artikel yang bermanfaat dan menarik - bagikan dengan kolega di jejaring sosial!
Saya punya pertanyaan - tentukan mereka di komentar ke artikel!
