Kriteria utama untuk memilih seperangkat USN adalah rasio ukuran pendapatan dan pengeluaran kewirausahaan. Misalnya, dalam perdagangan di mana pembelian barang, atau produksi, di mana bahan terus-menerus dibutuhkan, kemungkinan besar akan lebih menguntungkan untuk menggunakan tingkat 15 persen. Ini dipasang dengan laba bersih, I.E. minus biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan.
Namun, untuk menerapkan pengeluaran untuk dikurangi, perlu untuk mematuhi beberapa kondisi wajib yang perlu diketahui sebelumnya. Kalau tidak, mereka akan tidak berguna dalam mengurangi pajak.
Jika Anda berencana untuk membuka bisnis untuk penyediaan layanan dengan biaya kecil, lebih disukai untuk menghentikan pilihan pada tingkat 6 persen. Dalam hal ini, biaya tidak memainkan peran. Namun, jumlah pajak dapat dikurangi dengan cara lain.
Penting untuk mengetahui bahwa pada tingkat regional, tingkat federal dapat bervariasi: ketika "pendapatan" dapat bervariasi - dari 1 hingga 6 persen, dengan "pendapatan - pengeluaran" USN - dari 5 hingga 15 persen. Oleh karena itu, pilihan harus dilanjutkan dari tempat melakukan bisnis.
Pembayaran pajak secara signifikan mempengaruhi adanya atau tidak adanya karyawan, organisasi organisasi dan hukum Perusahaan (IP atau badan hukum), profitabilitas, fitur dan jenis kegiatan ekonomi.
Semua faktor ini perlu dinilai untuk mengambil keputusan yang tepat. Ubah satu mode USN ke yang lain hanya diizinkan dari periode pajak baru. Penting untuk melakukan ini dengan cara yang ditentukan dan dalam tenggat waktu yang ditentukan oleh hukum.
Ketika mempertimbangkan pertanyaan awal menggunakan UCN, penting untuk memperhitungkan banyak faktor, dan bukan hanya tarif pajak yang ditetapkan. Pertama - siapa yang direncanakan untuk menjual produk atau penyediaan layanan.
Jika konsumen adalah populasi, I.E. Warga, atau organisasi kecil dan IP, mengerjakan yang disederhanakan, maka transisi ke USN tidak akan terlalu mempengaruhi hubungan dengan rekanan dan pelanggan.
Jika Anda berencana untuk berinteraksi dengan perusahaan besar yang menggunakan kasus ini, transisi ke mode yang disederhanakan dapat memengaruhi instalasi hubungan dengan mereka. Pergi ke USN, perusahaan berhenti membayar PPN, oleh karena itu, bebannya untuk meremehkan konsumen. Dalam hal ini, akan diperlukan untuk secara signifikan mengurangi harga untuk mengkompensasi kerugian pada PPN atau harus kehilangan sebagian besar pelanggan.
Poin kedua adalah secara langsung pilihan tarif pajak. Untuk mode yang disederhanakan, dua opsi dimungkinkan: 6 atau 15 persen. Biasanya pilihannya adalah sebagai berikut. Ketika memberikan layanan, kinerja berhenti bekerja pada tingkat 6%, selama perdagangan - 15%.
Jika Anda mengandalkan perhitungan matematika, maka lebih menguntungkan untuk bekerja pada USN 6%, biaya yang kurang dari 60% dari pendapatan. Untuk bisnis, biaya yang membentuk lebih dari 60% dari pendapatan, lebih baik beralih ke USN 15%.
Pada pandangan pertama, tidak ada yang rumit dalam pilihan, tetapi sistem pajak yang disederhanakan tidak begitu sederhana seperti yang tampaknya!
Sebagai aturan umum, untuk penggunaan UCN, pengusaha memilih objek perpajakan. Pengecualiannya adalah situasi yang disediakan dalam ayat 3. 346.14 dari Kode Pajak Federasi Rusia - Bekerja di bawah Kontrak Kemitraan Sederhana. Ada dua varian payroll pajak: dari pendapatan (pendapatan aktual) atau dari laba (laba bersih, tanpa biaya).
Jika objek perpajakan adalah pendapatan, pajak dibayarkan pada tingkat 6%. Basis pajak, I.E. Pendapatan yang dihasilkan dapat dikurangi untuk mengurangi jumlah pajak atas premi asuransi di FFR dan FFOM. Jika perusahaan mempekerjakan personel sewaan, itu tidak lebih besar dari setengah, bahkan jika kontribusi melebihi.
IP, bekerja tanpa personel yang disewa, memiliki hak untuk mengurangi pendapatannya untuk keperluan pajak atas seluruh jumlah kontribusi (FZ No. 338 dari 2012).
Sistem USN "Revenues" biasanya memilih perusahaan dan SP dengan pengeluaran kecil atau dalam kasus ketika mereka sulit untuk dikonfirmasi secara resmi. Ini bermanfaat untuk opsi semacam itu bagi pengusaha yang tidak menggunakan tenaga kerja yang disewa dan tidak membayar gaji.
Ketika memilih objek laba USN, pajak dibayarkan pada tingkat 15% dengan batasan - tidak kurang dari 1% dari pendapatan aktual. Di tingkat regional dibiarkan mengubah laju tarif dalam 5-15 persen. Selain itu, subjek Federasi Rusia berhak untuk menetapkan manfaat tambahan untuk "kesederhanaan".
Misalnya, di St. Petersburg ada tingkat 10% untuk semua entitas ekonomi USN dengan pendapatan lebih sedikit. Di wilayah Moskow pada tingkat yang sama ada pengusaha yang bergerak di bidang peternakan dan produksi tanaman.
Biaya yang mengurangi pendapatan perusahaan dapat mencakup biaya untuk:
Penting! Semua biaya yang diadopsi harus dibenarkan secara ekonomi dan bertujuan untuk menghasilkan keuntungan dari kegiatan ekonomi.
Kurangi basis pajak hanya dapat didokumentasikan. Oleh karena itu, perlu untuk menjaga akuntansi dan pengeluaran majalah dengan lampiran semua dokumen yang mengkonfirmasi biaya aktual (cek, tanda terima, dll.).
Dalam transisi ke USN, mungkin ada kebutuhan untuk kasus yang berbeda:
Transisi ke mode USN mencakup dua langkah sederhana. Pertama, Anda perlu menyiapkan pemberitahuan untuk IFTS. Saat membuat perusahaan, paket aplikasi akan diperlukan. Jika mengubah sistem lain, ini tidak perlu. Pemberitahuan dikompilasi sesuai dengan bentuk yang dipasang dengan ketat. Misalnya, untuk menerapkan taruhan 15% bukannya 6%, Formulir 26,2-6 digunakan. Desain formulir diizinkan baik dengan tangan dan dalam versi cetak.
Ini dapat dilakukan dengan cara yang paling nyaman:
Perhatian! Penting untuk mematuhi waktu transisi. Jika direncanakan untuk bekerja dalam mode USN 15% sejak 2019, pemberitahuan harus disahkan pada 2019 (Tanggal Ekstrim - 31 Desember).
Mode yang disederhanakan dapat membawa pengusaha dan perusahaan. Untuk menggunakannya, pembayar itu sendiri memilih taruhan: USN dengan 6 atau 15%. Untuk mendekati pilihannya sangat hati-hati, perlu untuk mengerjakannya semua periode pajak, I.E. Pergeseran ini hanya mungkin dari awal tahun baru. Pada tingkat 6%, hanya pendapatan perusahaan yang diperhitungkan - pendapatan aktualnya.
Biaya yang dikeluarkan selama kegiatan tidak mempengaruhi jumlah pajak yang dihitung oleh rumus:
Saat menggunakan taruhan seperti itu, dimungkinkan untuk mengurangi basis pajak sebesar 50% dengan mengorbankan bayaran:
Pengurangan 100% untuk basis pajak berhak atas IP, yang belum memiliki pada staf personel yang disewa. Jadikan mereka dapat dengan mengorbankan premi asuransi yang dibayarkan sendiri jika jumlahnya sama dengan atau melebihi pendapatan yang diterima selama tahun pelaporan.
Dengan objek "Pendapatan - Beban" pajak dibayarkan pada tingkat peningkatan 15%. Dalam hal ini, basis pajak adalah laba bersih - perbedaan antara pendapatan aktual dan biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkannya. Untuk menghentikan pilihan pada opsi ini harus dapat mengkonfirmasi pengeluaran mereka yang didokumentasikan.
Untuk kemungkinan akuntansi untuk pengeluaran, ketika menghitung basis pajak, kepatuhan membutuhkan kondisi berikut:
Perhatian! Saat membentuk basis pajak, hanya biaya yang didokumentasikan yang diperhitungkan. Penerimaan tidak berfungsi sebagai konfirmasi pembayaran barang, nilai material, dan kontrak untuk layanan yang diberikan - biaya.
Sebelum pengusaha pemula, banyak pertanyaan muncul tidak hanya mengenai strategi bisnis masa depan, tetapi juga pada momen "teknis".
Kondisi yang memungkinkan penggunaan USN, yang berikut:
Terlepas dari kenyataan bahwa berbagai kegiatan yang diizinkan untuk rezim yang disederhanakan cukup lebar dibandingkan dengan sistem khusus lainnya, masih memiliki beberapa keterbatasan. Daftar lengkap diberikan dalam seni. 346.12 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Memilih mode yang disederhanakan sebagai SNO, pertanyaan muncul, yang lebih baik untuk bertaruh? Lagi pula, adalah mungkin untuk bekerja pada USN dengan pembayaran pajak pada tingkat 6 atau 15%, tergantung pada apa yang akan menjadi basis pajak: laba atau pendapatan. Dalam beberapa mata pelajaran Federasi Rusia, tarif pajak pada rezim "Penghasilan - Beban" bervariasi dalam kisaran 5-15%, yang membuatnya lebih menguntungkan.
Pilihan tarif pajak harus diberikan untuk perhatian maksimal, karena tidak dapat diubah sepanjang tahun. Perlu untuk hati-hati menghargai segalanya "untuk" dan "menentang".
Pengusaha yang bekerja pada USN 15% Pajak Pembayaran dengan Laba Bersih - Beban dikurangi dari pendapatan. Akibatnya, tawaran seperti itu lebih logis untuk memilih mereka yang memiliki biaya permanen yang dapat direncanakan di muka dan konfirmasi lebih lanjut didokumentasikan.
Bisnis ini mencakup perdagangan eceran di mana volume pengadaan sesuai dengan volume implementasi. Dengan mengorbankan biaya akan ditanggung oleh biaya perusahaan, biaya pajak, biaya tenaga kerja dan memastikan beberapa persentase profitabilitas.
Saya memutuskan untuk menghentikan pilihan pada tingkat 15%, penting untuk memahami bahwa ketika menghitung biaya pengeluaran, kondisi tertentu harus diamati:
Fakta dari setiap aliran harus dikonfirmasi oleh dua jenis dokumen: pada membawa dan mendapatkan subjeknya. Dengan tidak adanya salah satu dokumen, tidak mungkin untuk memperhitungkan biaya ketika menghitung pajak. Dan pembayaran pembayaran tidak dikonfirmasi, serta subjeknya tidak dapat dikonfirmasi oleh layanan dan akun pembayarannya.
Aspek penting adalah pajak minimum. Taruhannya adalah 1% dari pendapatan tahunan.
Pajak minimum ditentukan sebagai berikut:
Jika kerugian diterima, juga perlu membayar pajak minimum.
Perhatian! Perbedaan yang terbentuk selama perhitungan antara pajak tunggal dan minimum dapat ditransfer ke periode pajak masa depan (Klausul 6 Pasal 346,18 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Penyalahgunaan pembayaran pajak pada batas minimum atau kerugian permanen dapat menyebabkan kecurigaan dari IFTS dan memerlukan tes.
Jika Anda memilih taruhan 6%, biaya tidak akan memiliki nilai untuk menghitung pajak. Basis pajak dengan opsi ini - semua pendapatan bisnis dalam hal nilai. PEMBAYARAN PAJAK HARUS DILAKUKAN DALAM PEMBAYARAN LEBIH DARI PENGHASILAN KATA.
Jumlah pajak terpadu dapat dikurangi dengan kontribusi asuransi untuk dana ekstrabudgetary. Dengan pekerja sewaan, dapat dikurangi setengahnya, pada wirausahawan tanpa karyawan tersebut - ke nol.
Contoh: Penghasilan IP bekerja secara independen tanpa personel sewaan, untuk 2019 berjumlah 300 ribu rubel. Pajak Terpadu: 300 000 * 6% \u003d 18.000 (rubel). Kontribusi asuransi tercantum dalam jumlah 17.850 rubel. Pajak berkurang adalah: 18.000 - 17 850 \u003d 150 (rubel).
Semua biaya lainnya dengan objek 6% dari peran pajak tidak diputar. Namun, ini tidak berarti bahwa mereka sama sekali tidak. Setiap bisnis memiliki biaya. Pertanyaan lain adalah keteraturan mereka dan ukuran manfaat penggunaan mode USN diperkirakan 6%.
Perhitungan matematika sederhana menunjukkan bahwa tarifnya 6% lebih menguntungkan jika biaya perusahaan tidak lebih dari 60% dari pendapatannya. Perlu dipertimbangkan situasi dari berbagai sisi.
Misalnya, pendapatan perusahaan untuk kuartal kedua 2019 berjumlah 115 ribu rubel, biaya - 69 ribu rubel (60 persen dari pendapatan).
Pajak:
Pembayaran pajak yang diperoleh tidak memiliki perbedaan. Perlu terlihat apa yang akan terjadi ketika sumber data berubah.
Dengan meningkatnya biaya hingga 75 ribu rubel, pajak pada tingkat 15% penurunan: (115.000 - 75.000) * 15% \u003d 6000 (gosok). Akibatnya, penggunaan rezim semacam itu akan lebih menguntungkan dalam situasi ini.
Dengan mengurangi biaya hingga 55 ribu rubel, jumlah pajak: (115.000 - 55.000) * 15% \u003d 9000 (gosok). Biaya kecil membuat USN 15% tidak bermanfaat dibandingkan dengan USN 6%.
Jika biaya perusahaan praktis tidak atau mereka sangat kecil, USN 6% yang paling menarik. Ini bermanfaat bagi wirausahawan dan perusahaan yang membawa pengeluaran kurang dari 60% dari pendapatan yang diterima. Tingkat 15%, pada gilirannya, paling dapat diterima untuk bisnis dengan profitabilitas kecil dan margin kecil. Perbedaannya nyaman untuk dipertimbangkan pada contoh-contoh tertentu.
Pendapatan perusahaan "Dilizhans" untuk kuartal pertama 2019 berjumlah 110 ribu rubel. Perusahaan mengeluarkan biaya untuk periode ini sebesar 75 ribu rubel.
Perhitungan pajak tunggal:
Jika pengeluaran perusahaan akan meningkat menjadi 85 ribu rubel, maka pajak pada tingkat 15% akan keluar dari 3.750 rubel (kurang dari pada USN 6%). Jika mereka, sebaliknya, akan berkurang menjadi 55 ribu rubel, jumlah pajak akan mencapai 8.250 rubel (lebih dari dengan USN 6%). Jangan lupakan kemungkinan tambahan pajak jatuh. Dalam mode USN, 6% dapat dikurangi menjadi setengah.
Bekerja pada USN "Pendapatan - Beban" bermanfaat bagi bisnis dalam kasus kepatuhan dengan kesetaraan:
(Penghasilan - Biaya) * 15%< доход * 6% — вычеты
Sebagian besar situasi sulit untuk benar-benar mengatakan rezim seperti apa untuk bisnis tertentu: USN dengan 6 atau 15%. Untuk pilihan yang tepat, perlu untuk mengetahui biaya aktual perusahaan, yang sulit di awal kewirausahaan. Oleh karena itu, perlu untuk melanjutkan dari indikator yang direncanakan.
Contoh visual membantu lebih memahami perbedaan dan membuat pilihan versi USN. Sumber data: Pendapatan tahunan IP adalah 150 ribu rubel, foto - 75 ribu rubel.
| Contoh nomor 1. | Pajak pada tingkat 6%: 150 000 * 6% \u003d 9000 (rubel). Jumlah yang diperoleh dapat dikurangi dengan pembayaran pajak dan kontribusi (kecuali pendapatan pribadi) dalam kisaran 50%, I.E. Maksimal hingga 4.500 rubel (9000 * 50%). Perhitungan pajak dan kontribusi yang mengurangi basis pajak SP (tingkat kondisional):
Total: 6000 + 4500 + 900 \u003d 11 400 (rubel). Pembayaran pembayaran akan menjadi 4.500 rubel, karena pembayaran kontribusi (11.400 rubel) melebihi jumlah yang dihitung. |
| Contoh nomor 2. | IP dibayar untuk sewa kantor 33.000 rubel. NDFL: 75 000 * 13% \u003d 9 750 (rubel). Biaya: 150.000 - 75 000 - 33 000 - 9 750 - 11 400 \u003d 129 150 (rubel). Perhitungan pajak pada tingkat 15%: (150.000 - 129 150) * 15% \u003d 3 127.5 (rubel). Seperti yang dapat dilihat, biaya PI melebihi 60% dari pendapatannya. Dalam hal ini, lebih menguntungkan untuk menerapkan USN 15% (pajak 3.127,5 rubel) dari 6% (jumlah pajak adalah 4.500 rubel). |
Dengan demikian, dapat disimpulkan bahwa pilihan tingkat UPN tergantung terutama pada ukuran pengeluaran perusahaan untuk kegiatan ekonominya. Pada biaya tinggi, lebih menguntungkan untuk menerapkan USN 15%, yang mengasumsikan penurunan basis pajak untuk biaya.
Setiap mode dalam kerangka SNO yang disederhanakan memiliki kelebihan dan kekurangan yang harus diperhitungkan saat memilih (Tabel).
Perbandingan mode USN dengan tingkat 6% dan 15%:
| Taruhan Ukey. | Manfaat. | Kekurangannya |
| 6% | Ada hak untuk menerapkan pemotongan pajak dalam jumlah kontribusi berbayar untuk karyawan (50%) untuk mengurangi pajak atau IP tanpa personel sewaan untuk diri mereka sendiri (100%) | Saat menghitung pajak, biaya tidak diperhitungkan |
| Tidak ada ukuran pajak minimum. Dalam hal penerimaan kehilangan hasil kerja untuk tahun ini, pajak tidak dibayar. Di IFTS diberi nol pelaporan | Mustahil untuk mentransfer kerugian untuk tahun berikutnya untuk mengurangi jumlah pajak | |
| 15% | Basis pajak dapat menurun karena biaya aktual yang memiliki konfirmasi dokumenter | Daftar pengeluaran, dengan mengorbankan yang Anda dapat mengurangi pajak, ditutup (tidak semua diperhitungkan, tetapi hanya yang didefinisikan dalam Kode Pajak Federasi Rusia) |
| Dimungkinkan untuk mentransfer kerugian pada periode pajak berikutnya untuk mengurangi basis pajak di dalamnya. | Pajak minimum yang dipasang. Jika Perusahaan tidak menerima laba bersih dalam periode pelaporan, perlu untuk membayar 1% dari pendapatan |
Jadi, jelas menilai efektivitas 6 atau 15% dari USN tidak mungkin. Ketika memilih, perlu menilai tidak hanya keunggulan atau minus yang mempengaruhi profitabilitas penggunaan rezim dalam UPN, tetapi juga banyak faktor lain: fitur bisnis, hasil keuangannya, lokasi perusahaan, dll. Hanya analisis dan perhitungan yang cermat berkontribusi pada keputusan yang tepat.
Bagi perwakilan usaha kecil, dimungkinkan untuk menggunakan rezim preferensi perpajakan pendapatan USN dikurangi biaya pada tahun 2018. Ini secara signifikan mengurangi beban pajak pada entitas ekonomi, dan juga menyederhanakan akuntansi, mengisi register pajak dan proses penyerahan deklarasi dalam IFTS.
Penting! Selain itu, sistem perpajakan ini tidak dapat dikombinasikan dengan ESCN dan didasarkan pada beberapa bidang kegiatan. Wajib pajak harus memilih beberapa dari mereka.
Norma pajak menentukan bahwa tingkat pembayaran wajib tunggal pada yang disederhanakan adalah 15%. Ini adalah ukuran pajak maksimum untuk pendapatan sistem naik dikurangi biaya. Oleh karena itu, mode ini sering disebut sebagai "USN 15%."
Pihak berwenang regional memiliki hak untuk mengembangkan undang-undang mereka sendiri, yang, tergantung pada karakteristik wilayah subjek federasi, serta sifat kegiatan ekonomi, dapat menerima tingkat yang berbeda dari 0% hingga 15%. Pada saat yang sama, harga dapat bertindak sehubungan dengan semua penyederhanaan dan berurusan dengan jenis kegiatan tertentu.
Tingkat preferensi yang beroperasi di beberapa daerah untuk SIMPLIS, di mana basis didefinisikan sebagai pengurangan jumlah pendapatan:
| Wilayah Rusia | Persentase pajak | Kegiatan |
| Moskow | 10% | Ini berlaku untuk beberapa arah kegiatan ekonomi, asalkan proporsi spesies ini dalam jumlah total pendapatan tidak lebih rendah dari 75%. Kegiatan seperti itu meliputi: Tanaman, peternakan dan layanan terkait di arah ini. Aktivitas olahraga. Perkembangan dan penelitian ilmiah. Kegiatan manufaktur yang berfungsi. Kegiatan yang terkait dengan akomodasi dan layanan sosial tanpa tempat tinggal. Layanan untuk pengelolaan dana perumahan dan non-perumahan. |
| Moskow Wilayah | 10% | Ini berlaku untuk beberapa arah kegiatan ekonomi, asalkan proporsi spesies ini dalam jumlah total pendapatan tidak lebih rendah dari 70%. Ini termasuk: Produksi tanaman, peternakan, produksi campuran, serta layanan terkait. - Produksi bahan kimia. - Produksi produk farmasi. - Produksi karet, kacamata, besi cor, baja - Pembuatan furnitur. - Produksi produk seni rakyat. Kegiatan lain yang tercantum dalam Lampiran No. 1 hingga Undang-Undang 9/2009-Oz tanggal 12 Februari 2009. IP digunakan, yang merupakan biaya dikurangi pendapatan, dan melakukan kegiatan di daerah yang tercantum dalam Lampiran No. 2 Undang-Undang 48/2015-oz tanggal 9 April 2015 dan No. 3 UU 152/2015-oz tanggal 07.10 .2015. |
| St. Petersburg. | 7% | |
| Wilayah Leningrad | 5% | Tarif ini berlaku untuk semua mata pelajaran yang berlaku disederhanakan dengan basis pendapatan untuk biaya minus. |
| Rostov Wilayah. | 10% | Tarif ini berlaku untuk entitas usaha kecil yang berlaku disederhanakan dengan pusat pendapatan. Tarif ini berlaku untuk pelajaran yang berlaku disederhanakan dengan basis pendapatan untuk biaya minus yang melaksanakan kegiatan investasi. |
| Region Krasnoyarsk | 0% | Spesifikasi untuk pertama kalinya bertanggung jawab atas akuntansi setelah 1 Juli 2015 dan bekerja pada kegiatan yang tercantum dalam UU No. 8-3530 tanggal 25 Juni 2015 dari kegiatan (Pertanian, Konstruksi, Transportasi dan Komunikasi, dll.) |
Banyak entitas bisnis harus menangani kebutuhan untuk membuat pilihan antara sistem USN 15% dan.
Dengan tarif pajak, hakim profitabilitas sistem seharusnya tidak. Jadi, pada kasus pertama, pangkalan tunduk pada pangkalan di mana pendapatan dikurangi dengan biaya yang dihasilkan. Dalam kasus kedua, basis data dengan penghasilan penuh diambil ke perhitungan.
Oleh karena itu, ketika menentukan profitabilitas, perlu untuk memperhitungkan jumlah biaya yang dihasilkan oleh subjek kegiatan yang diambil untuk diperhitungkan.
Perhatian! Praktik menunjukkan bahwa sistem USN adalah 15% lebih menguntungkan jika pangsa pengeluaran dalam pendapatan perusahaan lebih dari 60%. Oleh karena itu, sistem USN 6% direkomendasikan untuk memilih dalam kasus-kasus di mana Perusahaan menghasilkan biaya kecil untuk melakukan kegiatan.
Selain itu, saat menghitung USN 6%, dimungkinkan untuk mengurangi jumlah pajak terpadu atas kontribusi berbayar untuk karyawan di FIU dan pada OMS, serta nilai yang terdaftar. Dalam hal ini, proporsi pengeluaran di mana ia bermanfaat bagi UPN 15% adalah lebih dari 70%.
Pertimbangkan secara lebih rinci pada contoh.
| Bulan | Pendapatan | Beban (gaji) | Biaya (Pengurangan) | Pendapatan Pendapatan USN (15%) | |
| Januari | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| Februari | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Maret | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| April | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Mungkin | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| Juni | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| Juli | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| Agustus | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| September | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| Oktober | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| November | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| Desember | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
| Bulan | Pendapatan | Beban (gaji) | Biaya (Pengurangan) | Pendapatan USN (6%) dengan mempertimbangkan kontribusi yang dibayar | Pendapatan Pendapatan USN (15%) |
| Januari | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| Februari | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| Maret | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| April | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| Mungkin | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| Juni | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| Juli | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| Agustus | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| September | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| Oktober | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| November | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| Desember | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Pada contoh yang diperiksa, dapat dilihat bahwa pada kasus pertama itu bermanfaat bagi entitas bisnis untuk menerapkan USN 6%, dan dalam kasus kedua - USN 15%. Tetapi perlu untuk membuat keputusan tentang penggunaan sistem suatu sistem secara individual, mengingat data sendiri saat menghitung.
Undang-undang menetapkan beberapa kemungkinan untuk mulai menggunakan "konsumsi pendapatan" USN.
Jika entitas bisnis menyerahkan dokumen ke atau, itu dapat, bersama-sama dengan kertas-kertas, mengatur dalam situasi ini sambil menerima makalah dengan data pendaftaran, itu juga menerima pemberitahuan transisi ke disederhanakan.
Selain itu, hukum memungkinkan untuk menghasilkan transisi seperti itu dalam waktu 30 hari sejak tanggal pendaftaran entitas bisnis.
Dalam NK, kemampuan untuk membuat transisi untuk disederhanakan ketika sistem pajak lain digunakan.
Namun, langkah ini hanya dapat dibuat dari 1 Januari tahun depan. Untuk memulai penggunaan USN, perlu hingga 31 Desember tahun ini berlaku dalam format yang ditetapkan dengan pajak. Pada saat yang sama, dalam bentuk ini, kriteria harus ditempelkan untuk hak untuk menggunakan USN. Mereka dihitung pada 1 Oktober tahun ini.
Untuk memulai penggunaan yang disederhanakan dari tahun 2020, perlu bahwa pendapatan entitas bisnis untuk 9 bulan 2019 tidak lebih tinggi dari 112,5 juta rubel.
Prosedur lain untuk mengubah sistem pajak di NC tidak disediakan.
NK memungkinkan permintaan entitas bisnis untuk mengubah satu sistem ke yang lain di dalam USN, I.E., beralih dari "Penghasilan" ke "Biaya Penghasilan" dan kembali. Untuk membuat langkah seperti itu, perlu diterapkan dalam format yang ditetapkan hingga 31 Desember tahun berjalan. Penerapan sistem baru akan dimulai pada 1 Januari tahun baru.
Penerimaan mata uang berikut diakui sebagai pendapatan:
Pendapatan dalam mata uang asing tunduk pada perhitungan ulang pada hari penerimaan pada kursus saat ini. Penghasilan dalam harga barang - dengan harga pasar.
Dari daftar pendapatan yang perlu Anda hapus:
Perhatian! Hari pendapatannya dianggap sebagai hari penerimaannya di rekening bank atau di kasir.
Daftar pengeluaran yang dapat dimasukkan dalam database saat menghitung pajak secara ketat diperbaiki dalam ayat 1 seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar ini ditutup dan tidak dapat diperluas. Oleh karena itu, jika tidak ada aliran yang dikeluarkan dalam daftar yang ditentukan, tidak mungkin untuk membuatnya dalam database.
Semua biaya dapat ditambahkan ke pangkalan hanya setelah pembayaran aktual mereka.
Selain itu, mereka juga harus mematuhi beberapa persyaratan:
Ada juga daftar pengeluaran yang tidak dapat dimasukkan secara tidak ambigu dalam database, itu termasuk:
Basis untuk menentukan pajak adalah jumlah pendapatan yang perlu dikurangi menjadi jumlah biaya yang dikeluarkan untuk periode tersebut.
Transfer pajak harus dilakukan setelah setiap kuartal dalam bentuk jumlah uang muka. Selanjutnya, ketika tahun kalender selesai, pembayaran dibuat penuh pembayaran, setelah itu perbedaan antara itu dan kemajuan lanjutan ditambahkan.
Tanggal ketika pembayaran di muka dibayar, diperbaiki di NK. Dikatakan bahwa perlu untuk menghasilkan daftar hingga 25 hari dalam sebulan, yang berlaku untuk kuartal lengkap.
Ini berarti bahwa hari-hari pembayaran adalah sebagai berikut:
Penting! Hari yang diperlukan untuk mendaftarkan perhitungan pajak akhir berbeda untuk perusahaan dan pengusaha. Perusahaan perlu dilakukan hingga 31 Maret, dan IP - hingga 30 April. Dalam hal pelanggaran tenggat waktu, denda akan dikenakan pada entitas bisnis.
Daftar pajak diperlukan di FTS di tempat kediaman wirausahawan atau menemukan perusahaan.
Untuk enumerasi, tiga CBC CBC dimaksudkan dikurangi biaya:
Sejak 2017, CBC untuk pajak utama dan minimum digabungkan. Ini memungkinkan untuk menguji jika perlu tanpa mengganggu antara entitas bisnis itu sendiri.
Dalam NC, ditentukan bahwa ada entitas bisnis yang terletak pada sistem "pendapatan dikurangi dikurangi", dan pada akhir tahun ia menerima laba kecil atau sama sekali kerugian, maka dalam hal ini harus membayar sejumlah pajak. Pembayaran ini disebut "Pajak Minimum". Tarifnya sama dengan 1% dari semua pendapatan bisnis yang diterima pendapatan untuk periode pajak.
Perhitungan pembayaran minimum dibuat hanya setelah tahun kalender. Setelah subjek, setelah tahun, subjek menghitung semua pendapatan yang diterima dan biaya, dan juga membuat perhitungan pajak pada algoritma standar, juga perlu untuk menghitung pajak minimum. Setelah itu, dua indikator yang diperoleh dibandingkan.
Jika jumlah pajak minimum ternyata lebih dari yang diterima sesuai dengan aturan umum, maka anggaran harus ditransfer ke minimum. Dan jika pajak biasa dibayar.
Perhatian! Jika pada akhir tahun perlu untuk mendaftarkan pajak minimum, maka sebelumnya entitas bisnis harus dikirim ke surat pajaknya, meminta offset pembayaran di muka yang sebelumnya terdaftar untuk pembayaran minimum. Sekarang tidak perlu perlu, FTS sendiri setelah menerima deklarasi menghasilkan tindakan yang diperlukan.
Kasus perhitungan standar
LLC "gvozdika" selama 2019 menerima indikator kinerja berikut:
Jumlah total pajak untuk membayar pada akhir tahun: (128000 + 166000 + 191000 + 206000) - (71000 + 102000 + 121000 + 155000) \u003d 691000-449000 \u003d 36300 rubel.
Sebagai perbandingan, kami mendefinisikan jumlah pajak minimum: 691000x1% \u003d 6910 rubel.
Ukuran pajak minimum lebih kecil, itu berarti bahwa anggaran perlu membayar pajak yang ditentukan pada alasan umum.
Tercatat pembayaran di muka selama tahun: 8550 + 9600 + 10500 \u003d 28650 rubel.
Jadi, menurut tahun perlu membayar ekstra: 36300-28650 \u003d 7650 rubel pajak.
Romashka LLC selama 2019 menerima indikator kinerja berikut:
Hitung jumlah pembayaran di muka:
Jumlah akhir pajak untuk pembayaran dengan hasil tahun: (135000 + 185000 + 108000 + 178000 + 180000 + 100000 + 175000) \u003d 606000-50000 \u003d 26000x15% \u003d 3900%.
Sebagai perbandingan, kami mendefinisikan jumlah pajak minimum: 606000x1% \u003d 6060 rubel.
Ukuran pajak minimum lebih besar, artinya anggaran perlu mendaftar.
Tercantum dalam pembayaran di muka selama tahun ini: 1500 + 750 + 1200 \u003d 3450 rubel.
Jadi, menurut tahun perlu membayar ekstra: 6060-3450 \u003d 2610 rubel pajak.
Laporan utama yang diajukan selama sistem yang disederhanakan adalah deklarasi terpadu pada HSN. Itu harus dikirim ke FNS sekali, hingga 31 Maret, datang untuk pelaporan. Hari yang ekstrem dapat ditransfer ke hari kerja terdekat jika jatuh pada akhir pekan.
Selain itu, masih ada laporan gaji, serta laporan pajak opsional. Yang terakhir disajikan hanya jika ada objek untuk menghitung pajak.
Perhatian! Perusahaan diharuskan untuk mengirimkan satu set lengkap pelaporan akuntansi. Pada saat yang sama, organisasi kecil diberkahi dengan hak mereka untuk berada dalam bentuk yang disederhanakan.
NK berisi daftar kriteria yang setiap entitas bisnis yang menentukan pajak atas sistem yang disederhanakan wajib mengamati.
Namun, dalam proses kegiatan, pelanggaran berikut dapat muncul:
Dalam kasus ini ketika setidaknya salah satu gangguan ini terjadi, maka entitas bisnis wajib mulai secara independen menggunakan total mode pajak. Pada saat yang sama, tugas untuk melacak kepatuhan dengan indikator ini terletak sepenuhnya pada subjek bisnis.
Begitu pembayar pajak menemukan bahwa ia kehilangan kesempatan untuk menerapkan ASN berikutnya, ia perlu melakukan:
NC menentukan bahwa jika deklarasi pajak masuk ke dalam tubuh penipuan, maka denda akan dikenakan pada entitas bisnis. Ukurannya adalah 5% untuk setiap bulan (secara independen, tidak ada) penundaan dari jumlah pajak atas deklarasi.
Selain itu, jumlah terbaik dari denda diatur, yaitu 1000 rubel. Biasanya dikenakan jika tidak disengaja mengirim laporan nol. Jumlah maksimum denda terbatas pada ukuran 30% dari jumlah pajak atas deklarasi. Ini akan diperoleh jika perusahaan terlambat mengirimkan laporan selama 6 bulan atau lebih.
Juga, FTS diberkahi dengan hak untuk memblokir akun entitas bisnis di bank, jika setelah hari ke-10 penundaan dengan laporan itu tidak akan ditransfer.
Menurut pelanggaran administratif, ketika menghubungi FTS dalam otoritas peradilan, denda juga dapat ditumpangkan pada wirausahawan atau pejabat (kepala, pemegang kepala). Jumlahnya adalah 300-500 rubel.
Perhatian! Jika perusahaan terlambat dengan transfer pembayaran wajib, maka Otoritas Pajak akan menambah jumlah yang dibayarkan pada jumlah pembayaran. Gunakan untuk perhitungan mereka.
Ukurannya adalah:
Pemisahan ini tidak berlaku untuk wirausahawan, yang untuk seluruh periode pembayaran penundaan dalam jumlah taruhan 1/300.
Selain itu, pajak dapat menerapkan sanksi dalam bentuk denda, yang sama dengan 20% dari jumlah yang tidak tercantum. Namun, dapat melakukan ini jika Anda membuktikan bahwa non-pembayaran dibuat dengan sengaja.
Jika entitas bisnis mengajukan deklarasi tepat waktu dan jumlah pajak yang benar tercantum di dalamnya, tetapi tidak mentransfernya, maka FTS hanya dapat mengisi daya hukuman. Hukuman untuk pencacahan pembayaran maju tidak mungkin dikenakan tepat waktu.
Setiap perwakilan bisnis, memilih rezim pajak pada awal jalur kewirausahaannya, atau mengubahnya dalam proses pekerjaan, terutama dipandu pada perkiraan jumlah pembayaran pajak. Minat utama adalah menyelamatkan sebanyak mungkin pada pajak, tetapi tidak paling tidak masalah kesederhanaan dan kejelasan sistem pajak. Itulah sebabnya sistem pajak yang disederhanakan sangat diminati di kalangan pedagang Rusia - cukup bisa dimengerti bahkan untuk non-spesialis. Terlepas dari kenyataan bahwa ada beberapa kehalusan dan nuansa di dalamnya, sebagian besar pengusaha dipilih sebagai rezim utama. Dalam artikel ini kita akan menceritakan tentang bagaimana menghitung pendapatan pajak dikurangi biaya pada sistem perpajakan yang disederhanakan.
Untuk memulainya, kami ingat bahwa "Sederhana" memungkinkan Anda untuk memilih: 6% dari pendapatan atau pendapatan dikurangi biaya 15%. Bergantung pada jumlah prospek laba dan pengembangan, setiap wirausahawan secara individu memilih skema biaya dan pembayaran pajak yang paling cocok.
Dengan pendapatan USN dikurangi biaya pajak dihitung dan dibayar dengan jumlah yang merupakan perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran. Selain itu, pengeluaran tidak diperhitungkan tidak semua, tetapi hanya mereka yang dicatat dalam kode pajak Federasi Rusia, oleh karena itu perlu untuk menjaga akuntansi yang ketat dari pengeluaran ini, didokumentasikan dan secara ekonomi membenarkannya.
Pada contoh banyak wirausahawan Rusia, jelas bahwa sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pendapatan dikurangi beban sebesar 15% bermanfaat jika biaya pendapatan lebih dari 60%. Oleh karena itu, sering memilih pengusaha pemula atau mereka yang serius berencana untuk terlibat dalam pengembangan bisnis.
Kode pajak Federasi Rusia dasar adalah tingkat 15%. Namun, tergantung pada wilayah Rusia, tingkat ini dapat bervariasi dalam arah penurunan hingga 5%. Selain itu, diasumsikan bahwa sejak 2017, otoritas lokal akan dapat mengurangi itu bahkan hingga 3%, yang tidak bisa sama sekali tidak bersukacita. Daerah memiliki hak untuk menurunkan penawaran tidak hanya berdasarkan beberapa fitur mereka sendiri, tetapi juga untuk menarik investasi menguntungkan yang menarik. Tarif pajak daerah individu dapat ditinjau setahun sekali.
Perhatian! Menurut hukum, pengusaha pemula yang bekerja di bidang industri, ilmiah atau sosial berhak selama periode dua tahunan hingga tarif pajak nol, tetapi hanya asalkan ada kehendak otoritas regional. Pada saat yang sama, tidak perlu membayar bahkan tingkat pajak minimum.
Penting! Untuk mengetahui tarif pajak yang paling efektif dan menguntungkan di wilayah bidang tertentu dari Federasi Rusia, perlu untuk menghubungi Inspektorat Pajak terdekat.
Untuk menghitung pajak pajak dengan benar dan andal dengan objek perpajakan "Pendapatan Minus Biaya", perlu diingat bahwa data berikut:
Harus diingat bahwa perlu untuk menghitung basis pajak sesuai dengan periode pelaporan berikut: seperempat, 6 bulan dan 9 bulan.
Sebagai subjek perpajakan dalam contoh contoh, kami akan membawa perusahaan "tiga pintu". Untuk periode yang dihitung, kami ambil 2015. Sedikit di bawah ini adalah penghasilan bulanan perusahaan. Kita perlu menghitung jumlah pembayaran di muka dan jumlah pajak untuk membayar setiap periode pelaporan: kuartal pertama, setengah tahun dan sembilan bulan. Pada saat yang sama, kami bermaksud bahwa perusahaan "tiga pintu" tidak memiliki kerugian yang tidak direvisi.
Jadi, anggap bahwa pada 2015 organisasi menerima pendapatan dikurangi dikurangi:
Januari - 20 ribu rubel.
Februari - 30 ribu rubel.
Maret - 40 ribu rubel.
April - 60 ribu rubel.
Mei - 70 ribu rubel.
Juni - 80 ribu rubel.
Juli - 90 ribu rubel.
Agustus - 100 ribu rubel.
September - 110 ribu rubel.
Oktober - 120 ribu rubel.
November - 130 ribu rubel.
Desember - 140 ribu rubel.
Berdasarkan data ini, kami mempertimbangkan basis pajak, karena percaya bahwa insiden itu. Perhitungan yang tidak baik memberikan hasil berikut:
Babak pertama - 90 ribu rubel;
Enam bulan - 300 ribu rubel;
Sembilan bulan. - 600 ribu rubel;
Tahun - 990 ribu rubel.
Tahap selanjutnya: Hitung ukuran pembayaran di muka selama enam bulan. Untuk melakukan ini, hitung basis pajak dari awal tahun sebelum setengah dari hasil yang berkembang dan kembali berlipat ganda pada tarif pajak:
300 ribu rubel. * 15% \u003d 45 ribu rubel
Harus diingat bahwa jumlah ini "tiga pintu" dapat mengurangi pembayaran di muka yang dibayarkan pada anggaran untuk kuartal pertama. Yaitu:
45 ribu rubel. - 13 500 rubel. \u003d 31 500 rubel - sangat banyak perusahaan harus mencantumkan sebagai pembayaran di muka selama enam bulan.
Pergi ke perhitungan pembayaran di muka dalam tiga kuartal. Sekali lagi, kami melipat pendapatan selama sembilan bulan dan berlipat ganda pada tarif pajak. Kita mendapatkan:
600 ribu rubel. * 15% \u003d 90 ribu rubel.
Jangan lupa bahwa hasil ini harus dikurangi dengan pembayaran uang muka yang sudah dibayarkan untuk kuartal pertama dan enam bulan. Akibatnya, membayar sembilan bulan, pembayaran di muka akan:
90 ribu rubel. - 13 500 rubel. - 300 500 rubel. \u003d 45 ribu rubel.
Nah, perhitungan terakhir adalah jumlah yang harus dibayar untuk hasil tahunan. Kami menganggap semuanya dengan skema yang sama:
990 ribu rubel. * 15% \u003d 148 500 rubel. - Jumlah pajak atas hasil basis pajak untuk semua dua belas bulan. Lebih lanjut:
148 500 rubel. - 13 500 rubel. - 300 500 rubel. - 45 ribu rubel. \u003d 58 500 ribu rubel.
Dengan demikian, itu adalah 58.500 ribu rubel yang perlu membayar pajak sepanjang tahun.
Perhatian! Dalam beberapa kasus, jumlah pajak atas periode pajak di bawah biaya rugi "disederhanakan" dikurangi biaya mungkin kurang dari atau lebih dari jumlah pembayaran uang muka yang masih harus dibayar. Harus diingat bahwa jika dia lebih, maka pajak ini dalam perbendaharaan harus dibayar. Itu juga terjadi bahwa pada akhir tahun pembayaran pajak ditemukan. Ada dua cara untuk Memecahkan Masalah ini: pajak atau hitungan dengan mengorbankan pembayaran di masa depan, atau kembali ke akun Wajib Pajak.
Ketika menghitung jumlah pajak untuk membayar, harus diingat bahwa jika di bawah 1% dari jumlah pendapatan, maka sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, subjek perpajakan harus membayar pajak minimum dalam prosedur wajib.
Untuk ini, ada formula khusus, untuk digunakan yang diperlukan berdasarkan tahun:
Pajak \u003d Pendapatan * 1%
Perusahaan "tokoh ucapan" untuk seluruh 2015 memiliki total pendapatan 2.250.555 rubel, dan biayanya sebesar 2.230.310 rubel.
Thip jumlah pajak (2 250 355 rubel. - 2 230 310 rubel.) * 15% \u003d 3 006,75 rubel
Dengan demikian, jumlah minimum pajak akan sama dengan: 2 250 355 * 1% \u003d 22.503,55 rubel - Ini adalah jumlah yang ditimbulkan oleh perusahaan "tokoh ucapan" wajib pindah ke Perbendaharaan Negara.
Karena praktik ini berkembang di Rusia, pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi biaya telah menjadi salah satu rezim paling disukai untuk pedagang, baik untuk pengusaha individu dan manajer perusahaan dan organisasi. Namun demikian, secara berkala antara pengusaha dan perwakilan layanan pajak timbul beberapa ketidaksepakatan dan perselisihan.
Oleh karena itu, ketika seorang akuntan menghitung jumlah pajak ini, itu perlu dimasukkan hanya pengeluaran yang memiliki pembuktian ekonomi dan dokumenter yang paling lengkap yang disediakan dalam kode pajak Federasi Rusia.
Jika ada ketat mengikuti aturan ini, maka tidak ada masalah dengan pendapatan pajak dikurangi biaya 15%, kemungkinan besar tidak akan.
Sistem perpajakan yang disederhanakan (biaya minus pendapatan) 15% adalah rezim khusus yang memberikan hak atas organisasi dan pengusaha untuk hanya membayar pajak pada USN. Namun, wajib pajak juga diharuskan membayar biaya perdagangan dari penjualan produk (layanan) dan tugas publik (seni. 33 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Pertimbangkan sebagai contoh, bagaimana cara menghitung pajak pajak pajak atas disederhanakan (pendapatan dikurangi biaya 15 persen).
Wajib Pajak Menerapkan Penyederhanaan Khusus (Penghasilan Biaya Minus) Jangan Membayar:
Kondisi wajib untuk penggunaan penyederhanaan khusus (biaya minus pendapatan) adalah sebagai berikut:
Penghasilan wajib pajak berdasarkan yang disederhanakan (biaya minus pendapatan) 15% dapat dibagi menjadi realisasi dan non-deactive (ART. 346.15 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Pendapatan diakui oleh metode tunai, yaitu tanggal penerimaan pendapatan adalah hari penerimaan uang untuk rekening akuntansi wajib pajak untuk barang, produk, layanan.
Realisasi (seni. 249 dari Kode Pajak Federasi Rusia) dapat dikaitkan:
Non-dealerisasi (Seni. 250 Kode Pajak Federasi Rusia) dapat dikaitkan:
Dapatkan 267 tutorial video untuk 1C secara gratis:
Jika wajib pajak menerima penghasilan dalam bentuk barang, itu harus dinilai pada nilai pasar (Pasal 105.3 dan ayat 4 seni. 346.18 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Dengan sistem pajak yang disederhanakan, pendapatan tidak termasuk memperoleh:
Daftar pengeluaran yang dibayar wajib pajak (biaya minus pendapatan) 15% dapat mengindikasikan, diberikan dalam seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Semua biaya harus dikonfirmasi oleh dokumen yang relevan. Biaya yang paling umum dipertimbangkan:
Penting untuk dicatat bahwa semua biaya untuk disederhanakan (biaya minus pendapatan) dapat dimasukkan dalam biaya hanya setelah pembayaran mereka. Biaya barang yang dibeli dapat diperhitungkan dengan biaya hanya setelah penjualan mereka (PP. 2 dari ayat 2 ART. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Wajib Pajak Menerapkan Sederhana (Penghasilan dikurangi biaya) wajib membayar pajak pada tingkat 15%. Pihak berwenang di daerah memiliki hak untuk mengurangi angka menjadi 5% (ayat 2 seni. 346.20 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Organisasi dan pengusaha yang belum berhasil bekerja, yaitu, pendapatan dan biaya nol, mereka tidak berkewajiban membayar pajak.
Dalam kasus ini ketika jumlah total beban melebihi jumlah total pendapatan, yaitu, kerugian terdeteksi, wajib pajak perlu membayar pajak minimum. Tarif pajak 1% dihitung pada total pendapatan (klausul 6 seni. 346.18 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Pembayar pajak memiliki hak untuk mengurangi basis kena pajak dalam jumlah kerugian yang diperoleh dalam periode pajak masa lalu (ayat 7 seni. 348.18 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Pertimbangkan contoh.
Organisasi sebagai hasil dari karyanya, untuk tahun pelaporan telah mempertimbangkan pendapatan dan beban.
| Periode pelaporan | Jumlah penghasilan, gosok. | Jumlah konsumsi yang dikonfirmasi oleh Dokumentasi, Gosok. | Basis pajak, gosok. | Jumlah pajak yang harus dibayar, gosok. |
| 1 kuartal | 250 000 | 170 000 | (250 000 – 170 000) * 15% = 12 000 | 12 000 |
| Setengah tahun | 360 000 | 230 000 | (360 000 – 230 000) * 15% = 19 500 | 19 500 – 12 000 = 7 500 |
| 9 bulan | 550 000 | 420 000 | (550 000 – 420 000) * 15% = 19 500 | 19 500 - 12 000 - 7 500 \u003d 0 (sesuai dengan hasil 9 bulan, pajak tidak perlu membayar) |
| Tahun | 800 000 | 500 000 | (800 000 – 500 000) *15% = 45 000 | 45 000 – 12 000 – 7 500 = 25 500 |
Hitung, pajak minimum dalam jumlah 1% dari jumlah total pendapatan: 800.000 * 1% \u003d 8.000 rubel. Pajak minimum kurang dari pajak yang dihitung pada tingkat 15%, oleh karena itu, wajib pajak wajib membayar pajak sebesar 45.000 rubel ke anggaran negara.
Alexey Zhamataev.
Selamat siang! Hari ini kita akan melihat, atau lebih tepatnya.
Seperti yang Anda ketahui tentang perpajakan USN, ada 2 mode yang dapat memanfaatkan kegiatan komersialnya:
Sekarang mari kita memahami beberapa contoh penghitungan pajak USN 6% dan USN 15%:
Pendapatan \u003d Penghasilan (jumlah total uang yang diterima dari aktivitas komersial) * 6%
Seperti disebutkan di atas, perhitungan pajak USN dan pembayarannya didasarkan pada Kitab Kudir. Dalam hal ini, kami hanya tertarik pada jumlah penghasilan dari buku ini.
Anda perlu tahu bahwa terlepas dari kenyataan bahwa periode pelaporan tentang pajak USN adalah satu tahun, Anda harus membayar pajak pajak setiap triwulan dalam pembayaran di muka.
Misalkan untuk kuartal pertama Anda menerima penghasilan tunai 140.000 rubel. Dan 380.000 memasuki akun Anda saat ini. Data ini tercermin dalam Kitab Kudir.
Dalam hal ini, pembayaran di muka pada pendapatan USN untuk 1 kuartal \u003d (140.000 (pendapatan tunai) + 380.000 (pendapatan tunai)) * 6% \u003d 520.000 * 6% \u003d 31 200 rubel.
Sebenarnya tidak ada yang rumit dan hanya perlu memahami 1 kali dan kemudian tidak akan ada masalah
USN6% per tahun \u003d (pembayaran di muka 1) + (pembayaran di muka 2) + (pembayaran di muka 3) + (pembayaran di muka 4), di mana:
Pembayaran Muka 1 - Ini adalah pembayaran untuk kuartal pertama (Januari, Februari, Maret);
Pembayaran Muka 2. - Ini adalah pembayaran per setengah, di mana jumlah pembayaran sama dengan kuartal pertama Cuudirinus;
Pembayaran Muka 3. - Ini adalah pembayaran selama 9 bulan, di mana jumlah pembayaran sama dengan pembayaran selama 9 bulan oleh Kudir minus pembayaran per setengah;
Pembayaran Muka 4. - Ini adalah pembayaran untuk tahun ini, di mana jumlah pembayaran sama dengan pembayaran untuk pembayaran tahun ini selama 9 bulan.
Jadi, misalkan uang muka itu №1 \u003d 31 200, No. 2 \u003d 25 300, No. 3 \u003d 38 640, №4 \u003d 55 510 rubel.
Dalam hal ini, jumlah pajak USN \u003d 31 200 + 25 300 + 38 640 + 55 \u003d 150 650 gosok., Pada akhir tahun ini, angka ini ternyata. Biarkan saya mengingatkan Anda bahwa pajak Pendapatan USN sebesar 6% untuk kontribusi IP sebesar 100% (jika tidak ada pekerja), jika ada karyawan, maka dimungkinkan untuk mengurangi kontribusi bagi karyawan, tetapi tidak lebih dari 50% dari pajak hutang pajak USN.
Seperti yang dikatakan pada awal artikel, rezim pajak USN 15% pendapatan dikurangi biaya dihitung, serta berdasarkan Kitab Kudir dengan satu-satunya perbedaan bahwa jumlah pajak yang harus dibayar \u003d 15 % dan dibayar dengan laba bersih bisnis.
Pendapatan formula UCN dikurangi biaya 15% \u003d (total pendapatan organisasi (tunai dan non tunai) - total konsumsi (uang tunai dan non tunai)) * 15%
Serta pada USN6% untuk menghitung UCN15%, kita akan memerlukan buku cudir mari kita menghitung pendapatan UPN dikurangi biaya 15% pada contoh:
Misalkan untuk kuartal dari organisasi berdasarkan Kudir adalah:
Sekarang kami menghitung ukuran pembayaran uang muka UCN15%:
Uang muka USN15% \u003d ((99.000 + 280 350) - (45 305 + 155.000)) * 15% \u003d 26 856 gosok. 75 kopecks.
Fitur khas dari USN 15% adalah bahwa jika organisasi mengalami kerugian pada suatu kuartal, pembayaran di muka akan sama dengan 0. Karena pajak dibayar hanya dengan laba bersih.
Sekarang kita akan melakukan perhitungan: ((120.000 + 150.000) - (50.000 + 308.000)) * 15% \u003d - 88 000 * 15%
Karena Anda dapat melihat nilai pada akhirnya, ternyata dengan nilai minus, yaitu, dengan kerugian. Jelas bahwa dalam hal ini ukuran pembayaran di muka akan sama dengan 0. Dalam hal organisasi Anda telah bekerja dalam minus, tidak ada yang akan kembali ke uang ini! Satu-satunya hal adalah karena Anda tidak memiliki untung, Anda tidak boleh membayar pajak, karena dibayar hanya dengan keuntungan.
Operasi khusus USN 15%, di bawah ini Anda tidak dapat membayar pajak. Ukurannya adalah 1% dari total omset untuk tahun ini.
Saat ini, banyak pengusaha untuk transisi ke USN, perhitungan pajak, kontribusi dan pelaporan online menggunakan akuntansi internet ini, coba gratis. Layanan ini membantu saya menghemat layanan seorang akuntan dan menyingkirkan harta karun dengan pajak.
Prosedur pendaftaran negara IP atau LLC kini telah menjadi lebih mudah jika Anda belum mendaftarkan bisnis Anda, menyiapkan dokumen untuk pendaftaran sama sekali tanpa meninggalkan rumah melalui layanan online memeriksa saya: Pendaftaran IP atau LLC untuk 15 menit. Semua dokumen mematuhi perundang-undangan Federasi Rusia saat ini.
Saya pikir semuanya cukup dimengerti pada topik. Jika Anda memiliki pertanyaan, kami meminta mereka dalam komentar atau di saya
