Dalam implementasi perumahan, yang dimiliki, bagaimanapun, operasi ini harus dilakukan tidak dalam semua situasi. Perlu untuk fokus pada penggunaan properti, serta yang dijual atau dihitung dengan benar jumlah pajak.
Ketika mengimplementasikan properti perumahan real estat, termasuk atau berbagi di dalamnya, penjual wajib membayar, tingkat yang ditetapkan pada 13%. Ini ditunjukkan dalam seni. 210 Kode Pajak Federasi Rusia, dan karenanya memiliki penyebaran di seluruh Federasi Rusia.
Sesuai dengan undang-undang ini, pemilik yang menjual real estatnya wajib membayar NDFL pada tingkat 13% dari pendapatan yang diterima. Kami mencatat poin yang sangat penting - sejak 2016 ada aturan baru, dan sesuai dengan mereka, perlu untuk memberikan perhatian khusus pada kondisi penting berikut:
Adapun periode kepemilikan real estat perumahan (tiga atau lima tahun), dihitung sejak berlakunya hak atas real estat. Secara alami, itu dapat didaftarkan kapan saja pada tahun kalender, dan oleh karena itu istilah dihitung bukan dari awal tahun kalender, tetapi dari saat sertifikat kepemilikan real estat. Saat ini, bukti seperti itu tidak dikeluarkan, oleh karena itu, tanggal pembentukan hak kepemilikan dapat ditemukan dalam ekstrak dari register negara terpadu real estat (EGRN).
Pembelian dan penjualan saham di apartemen dijelaskan dalam video ini:
Perubahan pada tahun 2016 menyentuh tidak hanya waktu properti, tetapi juga nilai objek, yang pada dasarnya adalah basis kena pajak untuk. Jadi, sebelum 1 Januari 2016, pangkalan untuk NDFL yang dikeluarkan adalah jumlah yang diindikasikan dalam kontrak untuk pembelian dan penjualan real estat perumahan.
Mulai 1 Januari 2016, pangkalan untuk perpajakan pajak penghasilan pribadi dianggap baik nilai kontrak (jika melebihi kadaster), atau nilai kadaster, meningkat dengan koefisien 0,7.
Penjual memiliki hak yang sah dalam salah satu cara ini:
Jika penjual memiliki seluruh apartemen, tetapi hanya proporsi tertentu, ia harus membayar NDFL dalam jumlah 13% sesuai dengan undang-undang tentang implementasi real estat perumahan. Dengan kata lain, jika dia memperoleh pangsa di perumahan lebih awal dari 2016, tetapi ia memilikinya kurang dari tiga tahun, ia menegakkan.
Dapat memanfaatkan metode untuk mengurangi basis kena pajak: untuk menguranginya dalam jumlah biaya aktual yang terdokumentasi atau memanfaatkan pengurangan pajak khusus pada properti. Dalam kasus kedua, deduksi akan sama dengan 1 juta rubel. Jika penjual mengambil kesepakatan individu tentang penjualan. Ketika perjanjian untuk penjualan saham dikeluarkan sekaligus dengan semua pemilik bersama sebagai satu dokumen, pengurangan dibagi antara mereka sesuai dengan saham mereka.
Kami mencatat poin yang sangat penting: bahkan jika anak kecil memiliki bagian apartemen, dengan implementasinya, wajib membayar pajak, jika disediakan oleh undang-undang tentang waktu properti. Secara alami, dalam hal ini, pemiliknya tidak mampu, tetapi tugasnya tidak dapat membatalkan tugas ini, dan orang tua atau wali-nya akan membayar NDFL untuk anak.
Jika perlu, menurut hukum, bayar NDFL dari apartemen yang dijual, maka perhitungan perkiraan akan memiliki jenis ini:
Contoh.Biaya apartemen yang dijual sama dengan 3 juta. Awalnya dibeli seharga 2,5 juta. Pemiliknya adalah satu orang.
Mengambil keuntungan dari contoh sebelumnya, kami menghitung pajak yang diberikan bahwa apartemen memiliki dua pemilik dalam saham yang sama, yaitu, mereka memiliki 1/2 pangsa.
Penjualan pangsa di apartemen tanpa persetujuan pemilik lain - topik video di bawah ini:
Untuk membayar NDFL ke dalam anggaran negara, perlu untuk mengkompilasi perhitungan khusus perangkat lunak di mana pendapatan yang diterima dari penjualan diindikasikan. Ini juga akan menunjukkan tarif pajak -13% dan. Dengan memperhitungkan taruhan dan pengurangan, perlu untuk menghitung jumlah pajak yang harus dibayarkan dan mencerminkan nilai ini dalam grafik perhitungan yang sesuai.
Pembayaran pajak harus dilakukan sesuai dengan detail yang relevan. Mereka dapat diperoleh pada otoritas pajak di tempat pendaftaran seseorang sebagai wajib pajak.
Adapun penjualan kamar di apartemen tipe komunal, kami perhatikan bahwa dalam hal ini kamar adalah objek independen. Pemilik dapat membuang mereka atas kebijaksanaannya sendiri, termasuk untuk menjual, hanya pada awalnya ia harus mengusulkan tetangganya untuk apartemen komunal. Adapun penjualan langsung, skema yang sama untuk menghitung pajak beroperasi di sini, yaitu, laju akan 13%, dan pengurangan 1 juta dapat sepenuhnya digunakan.
Seperti halnya dan apa penjualan kamar di apartemen komunal benar, memberi tahu video ini:
Transaksi real estat, seperti operasi properti, berada di bawah perhatian yang saling mengontrol dan tunduk pada perpajakan wajib. Penjualan satu atau lebih taruhan di apartemen ini cukup umum, tetapi tidak selalu dapat dimengerti dari sudut pandang penghitungan biaya dengan anggaran, operasi. Manfaat dan potongan tertentu yang disetujui secara hukum, serta bantuan untuk pemilik properti. Hari ini kita akan berbicara tentang cara membayar pajak atas penjualan saham di apartemen pada tahun 2018.
Apakah perlu menjual pangsa apartemen untuk pajak? Jawaban untuk pertanyaan ini adalah ambigu - itu tergantung pada jumlah transaksi, urutan eksekusi, waktu properti. Jenis koleksi utama, yang tunduk pada real estat, adalah pajak atas pendapatan individu, disingkat oleh NDFL. Tingkat untuk jenis operasi ini adalah standar - 13%. Jumlah tersebut dihitung terlepas dari apakah apartemen dijual sepenuhnya atau hanya bagiannya (berbagi).
Misalnya, Petrova I.S. Menerapkan bagiannya untuk 1,5 juta rubel. Dalam hal ini, perhitungan pajak standar akan terlihat seperti ini:
1500000 * 13% \u003d 195000 rubel
Negara menyediakan warga Rusia sejumlah pengiriman yang akan memungkinkan mereka untuk mengurangi beban pajak saat menjual properti. Penjelasan diberikan sehubungan dengan amandemen pajak pajak Federasi Rusia, mulai berlaku 01.01.2017.
Dampak signifikan pada perhitungan jumlah pajak memiliki durasi kepemilikan properti. Secara khusus, pemilik memiliki hak untuk tidak membayar potongan apa pun dari kontrak penjualan, jika ia memiliki real estat beberapa tahun tertentu.
Menurut persyaratan baru, periode minimum kepemilikan saham apartemen untuk menggunakan manfaat ini adalah 5 tahun.
Seharusnya ditanggung dalam pikiran bahwa periode kalender dipahami dalam periode ini, I.E. 60 bulan sejak tanggal akuisisi status pemilik.
Properti, terletak dimiliki lebih dari 3 tahunJuga jatuh di bawah manfaat hanya dalam situasi berikut:
Jika properti itu milik kurang dari 3 tahun, penjual dapat menerapkan jenis manfaat lain untuk mengurangi beban pajaknya.
Sedikit tentang menentukan properti properti
Dokumen utama menetapkan fakta kepemilikan apartemen, adalah sertifikat kepemilikan, yang dikeluarkan oleh otoritas pengawas. Untuk kenyamanan penghitungan istilah minimum, perlu menavigasi tanggal yang ditentukan dalam formulir ini. Bahkan, saat dimulainya kepemilikan properti datang pada hari pendaftaran paket dokumen.
Sedikit lebih kompleks dengan saham. Misalnya, Sidorov A.M. Pada 2011, saya membeli apartemen dengan kepemilikan bersama dengan orang tua saya, I.E. menjadi pemilik 1/3 properti. Pada 2014, ayahnya meninggal dan menyerahkan bagiannya dalam kehendaknya. Pada 2017, Sidorov memutuskan untuk menjual saham mereka. Dalam situasi ini, ia memiliki hak penuh untuk tidak membayar pajak dari transaksi, karena untuk pertama kalinya ia menjadi pemilik bagian apartemen pada tahun 2011. Tanggal mendapatkan bagian pertama adalah penting, dan tidak masing-masing diambil secara terpisah!
Salah satu cara untuk secara signifikan mengurangi jumlah penjualan pajak di apartemen adalah persetujuan dokumenter dari biaya akuisisi. Jika pemilik tidak dapat membuktikan kerugian yang dikeluarkan untuk membeli real estat, dapat memanfaatkan jenis manfaat berikut - memperbaiki pengurangan properti.
Lododagin Rd. Saya membeli saham di apartemen pada tahun 2016 selama 2,5 juta rubel. Pada 2017, ia menyadari bagian dari properti dengan harga 3,6 juta rubel. Dalam situasi seperti itu, perhitungan pajak akan sebagai berikut:
(3600000 - 2500000) * 13% \u003d 1100000 * 13% \u003d 143000 rubel.
Tampaknya ia mencegah untuk menunjukkan jumlah yang lebih kecil dalam kontrak penjualan dan tidak membayar pajak apa pun. Namun, prosedur untuk menentukan nilai minimum properti yang dapat diwujudkan disetujui secara hukum. Dalam seni. 217.1 Kode Pajak Federasi Rusia dengan jelas menyatakan bahwa jumlah pendapatan yang diterima dari penjualan real estat seharusnya tidak kurang dari nilai kadastral yang telah mapan dari properti pada 1 Januari tahun transaksi, dikurangi oleh koefisien 0,7 . Ini tidak selalu memiliki data yang diperlukan pada objek. Dalam situasi seperti itu, pemilik tidak dibatasi oleh persyaratan paragraf ini (ayat 5 seni. 217.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Dobrova A.j. Menjual bagiannya - ½ apartemen untuk 4,5 juta rubel. Nilai kadastral dari seluruh properti adalah 15 juta rubel. Contoh penghitungan pendapatan kena pajak dari transaksi:
15000000/2 * 0,7 \u003d 5250000 rubel.
Karena biaya penjualan secara signifikan lebih rendah dari kadastral, maka jumlah 5,25 juta rubel digunakan saat menghitung NDFL.
Pasal 220 dari Kode Pajak berisi informasi terperinci tentang metode tersebut untuk mengurangi pajak sebagai pengurangan properti. Manfaat ukuran tetap dipasang dalam 1 juta rubel. Penting untuk memahami cara menerapkannya:
Situasi yang sedikit lebih menarik terjadi ketika pengurangan kesepakatan dengan penjualan apartemen diterapkan. Pemilik real estat dapat memilih tiga skenario prediksi tergantung pada situasi tertentu.
Pertimbangkan contoh perhitungan berdasarkan data berikut:
Lopatin A.D. dan vd. Kami memutuskan untuk menjual apartemen yang menerima warisan selama 3,5 juta rubel. Keduanya bekerja, jadi berhak untuk menerapkan pengurangan. Semua orang memiliki ½ properti.
Penggunaan pengurangan ke seluruh objek real estat. Dalam situasi seperti itu, perjanjian pembelian dan penjualan apartemen dikeluarkan, dan pemilik bersama dapat menerapkan manfaat dari 1 juta rubel secara proporsional dengan saham mereka.
1000000/2 \u003d 500.000 rubel
(3500000/2 - 500000) * 13% \u003d 162500 rubel. Itu adalah sejumlah pajak yang setiap pemilik apartemen dalam anggaran akan membayar.
Menggunakan pengurangan apartemen. Rekan pemilik mengimplementasikan bagian mereka secara terpisah sesuai dengan berbagai kontrak untuk dijual. Ini dimungkinkan di hadapan sertifikat kepemilikan setiap fraksi. Maka perhitungan akan terlihat seperti ini:
(3500000/2 - 1000000) * 13% \u003d 97500 rubel.
Solusi lain yang menarik adalah mungkin jika salah satu pemilik bersama adalah pemilik istilah minimum yang lebih mapan. Dalam situasi seperti itu, perjanjian tambahan termasuk dalam penjualan properti, yang menunjukkan distribusi pendapatan dari transaksi:
Lopatin A.D - 3 juta rubel (pemilik lebih dari 3 tahun)
Lopatin v.d. - 500 ribu rubel (menikmati pengurangan properti pada bagiannya 500.000 rubel). Dengan demikian, penjual real estat sepenuhnya dibebaskan dari membayar NDFL.
Seperti yang dapat dilihat dari contoh, pendekatan yang berbeda dengan pendaftaran hukum saham properti, memungkinkan Anda untuk secara signifikan mengurangi jumlah pajak atas penjualan bagian apartemen. Penting untuk secara akurat dan akurat menyertai transaksi, karena keberadaan kesalahan atau ketidakakuratan memungkinkan untuk mengenali itu tidak valid, dan prosedur untuk penggunaan pengurangan untuk mengubah beban pajak.
Pengacara kami tahu jawaban atas pertanyaan Anda
atau melalui telepon:
Pembayaran pajak atas penjualan saham apartemen tidak berbeda dengan prosedur yang ditetapkan untuk transaksi dengan real estat lain. Pemilik properti diwajibkan pada 30 April untuk memberikan informasi tentang transaksi tahun lalu dengan memberikan pelaporan dalam pembentukan 3-NDFL dalam FTS. Tidak perlu mengirimkan pelaporan pajak ke dalam pengendalian otoritas ketika menjual properti yang memiliki periode yang lebih mapan. Dalam kasus sisanya, penting untuk menunjukkan bahwa pemilik memanfaatkan atau mengurangi pajak atas biaya membeli real estat.
Tanggal ekstrem dalam jumlah transfer pajak pada tahun 2017 adalah 15 Juni. Membayar biaya hanya mungkin setelah mengkonfirmasi kebenaran deklarasi dan penerimaan detail dalam organisasi pengendali. Warga negara tidak berhak melakukan perhitungan dengan anggaran tunai, sehingga perlu untuk menghubungi bank atau menggunakan sumber daya Internet. Untuk pelanggaran terhadap waktu pajak dan penyerahan deklarasi, denda disediakan.
Jika Anda memiliki pertanyaan atau Anda memerlukan bantuan dalam mengisi pengembalian pajak, maka pengacara online kami online siap untuk menyarankan Anda dengan segera.
A.YU. Nikitin, Konsultan Pajak Bersertifikat
Fisik orang - peserta (pendiri) LLC kapan saja dapat menjual bagiannya di modal resmi kepada peserta lain di perusahaan atau pihak ketiga m hlm 1 art. 8, ayat 2 seni. 21 Undang-Undang 08.02.98 No. 14-FZ (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 14-FZ). Dalam praktiknya, paling sering proporsi dijual, selain itu, tidak ada diskontinuitas ketika fisik adalah satu-satunya pendiri LLC dan, karenanya, tidak dapat keluar dari yang berpartisipasi dalam hlm 2 art. 26 UU No. 14-FZ. Oleh karena itu, dalam artikel kami akan menganalisis konsekuensi pajak dari penjualan saham.
Ini hanya mungkin jika Anda menjual saham di modal dasar LLC pada tahun 2016
Seperti yang mungkin Anda ingat, ada tarif khusus dalam kode pajak Federasi Rusia, yang menurutnya pendapatan, khususnya, dari penjualan pangsa partisipasi di ibukota resmi organisasi Rusia hal 17.2 seni. 217 nk rf.. Ini tahun ini manfaat ini dan mulai bekerja Surat Kementerian Keuangan dari 11.06.2015 No. 03-04-05 / 33986Karena kemungkinan aplikasinya, legislator terletak pada pemenuhan dua syarat:
Di sini Anda perlu segera membuat reservasi yang dalam praktiknya tanggal penjualan saham dan tanggal penerimaan pendapatan mungkin tidak bertepatan. Kepemilikan saham di ibukota resmi LLC bergerak dari penjual ke pembeli hanya setelah membuat perubahan pada register hlm 12 art. 21 UU No. 14-FZ. Dan pendapatan dapat diterima lebih awal dari hari ini. Lagi pula, tanggal penerimaan pendapatan untuk keperluan pajak penghasilan pribadi dari warga negara adalah hari membayar atau mentransfer uang ke rekening banknya atau hari penularan pendapatan dalam bentuk-bentuk alami sub. 1, 2 hal. 1 seni. 223 nk rf.. Yaitu, jika Anda benar-benar menerima uang pada bulan Desember 2015, dan pendaftaran perubahan di pasar negara terjadi pada Januari 2016 dan pada tanggal melakukan perubahan pada inkarnasi, Anda memiliki bagian lebih dari 5 tahun, kemudian secara teoritis, Objek objek NDFL tidak terjadi. Jadi ternyata dengan pembacaan literal dari ketentuan-ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia. Tetapi ada kemungkinan bahwa dalam situasi seperti itu, otoritas pajak akan mempertimbangkan kondisi yang disebutkan di atas tidak terpenuhi. Oleh karena itu, untuk menghindari perselisihan, lebih baik untuk melakukannya sehingga kondisi untuk menemukan saham yang dimiliki selama lebih dari 5 tahun telah dilakukan pada tanggal penerimaan uang dan tanggal melakukan perubahan pada Egrul.
Jika Anda menjual saham yang dibeli pada 2010 dan sebelumnya, maka saya tidak mendistribusikan Anda Surat Kementerian Keuangan tanggal 21 Juli 2014 No. 03-04-05 / 35537.
Jika Anda berhak menerapkan pengecualian, maka deklarasi formulir 3-NDFL tidak diperlukan. Bagaimanapun, secara umum, itu tidak menunjukkan pendapatan yang dilepaskan dari perpajakan sesuai dengan seni. 217 nk rf. hlm 4 art. 229 nk rf..
Dan seperti biasa, sendok terbang. Terlepas dari kenyataan bahwa tidak ada praktik untuk penggunaan manfaat ini, departemen resmi telah menyatakan pendapat seperti itu: dimungkinkan untuk menggunakan pembebasan hanya jika setelah 01.01.2011 Anda telah memperoleh bagian di bawah kontrak penjualan. Yaitu, jika, katakanlah, Anda telah menjadi pemilik saham, diadopsi ke masyarakat sebagai anggota, atau menerima saham sebagai hadiah, maka itu tidak mempertimbangkan " Surat Kementerian Keuangan 01.02.2011 No. 03-04-05 / 0-48; UFNS di Moskow 19.11.2014 № 20-14 / 116518. Tidak jelas, atas dasar dari apa kesimpulan ini dibuat, karena tidak ada kondisi seperti itu dalam kode pajak. Dan misalnya, donasi dari sudut pandang hukum perdata adalah dasar yang sama untuk akuisisi, serta membeli dan menjual a hlm 2 art. 218 KUH Negeri Federasi Rusia. Namun demikian, pertimbangkan bahwa dalam situasi seperti itu, pajak pasti akan mengharuskan Anda untuk menyatakan pendapatan dari penjualan saham dan membayar pajak penghasilan pribadi.
Intinya, pembayaran pajak penghasilan pribadi dari bagian penjualan pendapatan harus dalam situasi apa pun ketika hak istimewa yang dijelaskan di atas tidak berlaku. Secara khusus, jika Anda menjual saham di ibukota resmi Ltd. pada tahun 2015. Kemudian pada tahun 2016 Anda harus mengirimkan deklarasi dan membayar NDFL dari pendapatan yang diterima, bahkan jika Anda memiliki pangsa waktu yang sangat lama. Ingatlah bahwa ketentuan-ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia, dibebaskan dari pendapatan perpajakan dari penjualan properti yang dimiliki lebih lama dari periode tertentu hlm 17.1 seni. 217 nk rf., JANGAN berlaku saat menjual saham di ibukota resmi organisasi. Bagaimanapun, bagian di ibukota resmi LLC adalah hak properti, dan hak properti untuk tujuan properti tidak berhubungan dengan properti hlm 2 art. 38 Kode Pajak Federasi Rusia; Surat Kementerian Keuangan 10/27/2011 No. 03-04-06 / 4-288.
Penghasilan dari penjualan saham yang harus Anda nyatakan b sub. 2 hal. 1, ayat 2 seni. 228 dari Kode Pajak Federasi RusiaBahkan jika pembeli adalah organisasi. Dalam situasi ini, organisasi bukan agen pajak untuk incping ndfl pribadi hlm 2 art. 226 nk rf.. Oleh karena itu, Anda perlu tepat waktu selambat-lambatnya 30 April, setelah tahun penjualan, mengajukan deklarasi dalam bentuk 3-NDFL terapan. Pesanan FTS tanggal 24 Desember 2014 No. MMB-7-11 / [Dilindungi Email] . Dan selambat-lambatnya 15 Juli tahun yang sama, terdaftar NDFL di Bud hlm 4 art. 228 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Mungkin ada situasi seperti itu: Misalnya, Anda menerima pembayaran di muka dari pembeli di bawah kontrak awal untuk penjualan saham, menurut mana pembelian dan perjanjian penjualan utama masuk notaris setelah perhitungan akhir. Jika kesepakatan pada akhirnya tidak terjadi dan Anda mengembalikan pembeli uang muka, pajak penghasilan pribadi yang dikenakan pajak tidak muncul dan deklarasi tidak diperlukan Surat FTS tanggal 04.24.2012 № UR-3-3 / [Dilindungi Email] .
Karena data pada pendiri organisasi terkandung dalam register, tidak perlu berharap bahwa kesepakatan penjualan di ibukota resmi Ltd. akan tanpa disadari. Lagi pula, notaris yang telah mendaftarkan kesepakatan harus mentransfer aplikasi ke otoritas pendaftaran pada mengubah register sehubungan dengan perubahan peserta hlm 14 art. 21 UU No. 14-FZ; hlm 1.4 seni. 9 Undang-Undang 08.08.2001 No. 129-FZ.
Dan selanjutnya. Menurut Kementerian Keuangan, bahkan jika Anda terdaftar sebagai IP dan membayar pajak selama USN, sehubungan dengan pendapatan dari penjualan saham di ibukota resmi Perusahaan, Anda harus mengajukan deklarasi pendapatan dan pembayaran Ndfl. Kehadiran status IP tidak memainkan peran apa pun dalam melelahkan pendapatan tersebut. Anda adalah anggota perusahaan sebagai fisik, dan pendapatan dari penjualan saham tidak dapat memenuhi syarat sebagai pendapatan dari kegiatan kewirausahaan dan Surat dari Kementerian Keuangan 03/24/2009 No. 03-04-05-01 / 142. Ada keputusan pengadilan untuk mendukung posisi ini dan Resolusi sebagai NWS 12.11.2015 No. F07-910 / 2015.
Untuk mengurangi jumlah pajak, dalam deklarasi Anda dapat:
Dari 1 Januari 2016, pengeluaran ini ditentukan secara langsung dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Secara khusus, ditulis bahwa pendapatan dari penjualan saham dapat dikurangi sub. 2 hal. 2 seni. 220 nk rf.:
Namun, biaya yang terdokumentasi untuk akuisisi properti yang ditransfer ke saham dalam modal saham dan (atau) dibuat sebagai kontribusi tambahan pada kenaikannya, mengurangi pendapatan dari penjualan saham juga sebelumnya Surat Kementerian Keuangan 23 September 2015 No. 03-04-05 / 54520, dari 14.08.2014 No. 03-04-05 / 40692.
Selain itu, menurut Kementerian Keuangan, ketika menjual pangsa "fisikawan" dapat memperhitungkan:
Dan bagaimana jika Anda mempertimbangkan biaya membeli properti yang dibuat ke ibukota resmi LLC, itu tidak mungkin karena kurangnya dokumen yang mengkonfirmasi biaya? Apakah mungkin menggunakan nilai pasar properti dalam situasi seperti itu? Lagi pula, jika nilai properti, yang dibuat dalam pembayaran deposit melebihi 20.000 rubel, maka itu hanya diterima berdasarkan data evaluasi independen. Dan nilai nominal saham tidak dapat melebihi jumlah estimasi dan hlm 2 art. 15 UU No. 14-FZ. Namun, sebelumnya Kementerian Keuangan mengklarifikasi bahwa nilai nominal pangsa tidak mengurangi pendapatan dari penjualannya dan Surat dari Kementerian Keuangan 06/28/2011 No. 03-04-05 / 3-452. Untuk kesimpulan ini, pengadilan sering datang Banding Definisi Pengadilan Kota Moskow 16.07.2014 No. 33-28549; Volice tver 02.10.2013 No. 33-3667 / 2013; Perm Pengadilan Regional 12.09.2012 № 33-8056.
"Pada tahun 2004 saya membeli tempat non-perumahan untuk 1 juta 100 ribu rubel. Pada tahun 2006, ia membuatnya sebagai kontribusi bagi modal dasar perusahaannya, menurut laporan penilai, biaya premis sebesar 6 juta 900 ribu rubel. Pada 2015 menjual perusahaan selama 6 juta 900 ribu rubel. Saya duduk, tebak jika saya dapat mendeklarasikan biaya dalam jumlah pendapatan dalam bentuk 3-NDFL, dan tidak membayar pendapatan pribadi ... "
D.V. Romanyuk
Moskow
Tetapi ada solusi dan dukungan warga. Dengan demikian, dalam salah satu perselisihan, pengadilan memutuskan bahwa seorang warga negara dengan benar tercermin dalam deklarasi sebagai beban sebagai biaya premis non-perumahan yang didefinisikan oleh penilai independen sebelum membuatnya di ibukota yang berwenang. Definisi banding dari Orlovskoye Cloud 09.10.2014 No. 33-2221 / 2014. Pada saat yang sama, peserta memiliki dokumen yang mengkonfirmasi biaya memperoleh real estat dan pembayaran kontrak kerja dalam perbaikannya jauh sebelum penerapan properti ke modal resmi LLC.
Pada saat yang sama di salah satu kucing Surat dari Kementerian Keuangan 02.26.2013 No. 03-04-05 / 4-129 Spesialis Kementerian Keuangan diizinkan untuk mempertimbangkan sebagai biaya nilai kadastral plot lahan yang digunakan dalam kegiatan Perusahaan, pada tanggal transfer mereka kepada peserta individu di ibukota resmi LLC. Dan bahkan kemudian klarifikasi x Surat Kementerian Keuangan dari 19.03.2015 No. 03-04-05 / 14757 Badan mengurangi pendapatan dari penjualan saham pada nilai pasar yang dilakukan pada modal dasar properti (plot darat), diperoleh dengan saline. Jelas bahwa dalam hal ini wajib pajak, apriori tidak dapat menjadi dokumen yang mengkonfirmasi biaya untuk pembelian tanah.
Artinya, Kementerian Keuangan jelas pindah dari posisi sebelumnya yang membutuhkan konfirmasi film dokumenter yang sebenarnya diproduksi oleh Wajib Pajak, dan bukan nilai properti yang berkontribusi pada modal yang berwenang. Oleh karena itu, kami memutuskan untuk mendaftar komentar ke departemen keuangan spesialis.
Penasihat Layanan Sipil Negara Federasi Rusia 1 Kelas
"Berbagai posisi Kementerian Keuangan dalam penjelasan di atas dijelaskan sebagai berikut. Seperti yang Anda ingat, mulai 1 Januari 2014 dalam seni. 220 Kode Pajak dari Federasi Rusia diubah, termasuk dalam hal memberikan potongan properti sehubungan dengan penjualan saham di modal dasar LLC. Kantor editorial 220 Kode Pajak Federasi Rusia, beroperasi pada tanggal yang ditentukan, asalkan penjual memiliki hak untuk mengurangi pendapatannya dalam jumlah yang sebenarnya diproduksi olehnya dan biaya yang didokumentasikan, terkait dengan memperoleh pendapatan ini. Mengurangi jumlah pendapatan yang diterima saat menjual saham di ibukota resmi organisasi, pada nilai nominal saham semacam itu pada saat itu memang mustahil.
Menurut kantor editorial seni. 220 Kode Pajak Federasi Rusia, beroperasi dari 01/01/2014 sebagaimana telah diubah Undang-Undang 23 Juli 2013 No. 212-FZ, Saat menjual saham (bagian darinya) di ibukota resmi organisasi, wajib pajak memiliki hak untuk mengurangi jumlah pajak penghasilan kena pajak atas jumlah yang sebenarnya diproduksi olehnya dan biaya yang didokumentasikan, terkait dengan akuisisi hak-hak properti ini. Oleh karena itu, dalam surat Kementerian Keuangan tanggal 19.03.2015 No. 03-04-05 / 14757 Dikatakan bahwa biaya untuk memperoleh pangsa di modal dasar LLC dapat ditentukan berdasarkan penilaian pasar terhadap nilai tersebut Dari properti yang diperkenalkan ke dalam modal yang berwenang (dalam hal ini plot lahan diperoleh wajib pajak dengan warisan) pada tanggal deposito. Penilaian semacam itu dapat dilakukan oleh kegiatan evaluasi terkemuka individu (penilai). Oleh karena itu, jika, misalnya, seorang warga negara telah memperoleh real estat pada tahun 2010, pada tahun 2014 membuatnya sebagai kontribusi bagi modal dasar LLC, dan pada tahun 2015 menjual paruhnya partisipasi, maka sebagai biaya yang terkait dengan perolehan saham, Dia memiliki hak untuk mempertimbangkan penilaian pasar akun dari properti ini dengan biaya tertentu. Fakta bahwa harga pembelian properti pada tahun 2010 kemungkinan akan lebih rendah dari estimasi pasarnya pada harga 2014, tidak mencegah penjual memperhitungkan nilai pasar dari objek sebagai biaya.
Dengan demikian, sekarang Kementerian Keuangan mematuhi posisi yang sangat menguntungkan bagi pembayar pajak. Namun, harus diingat bahwa sejauh ini klarifikasi seperti itu tidak mungkin dikatakan kepada otoritas pajak sebagai panduan untuk bertindak, dan oleh karena itu Anda dapat melepaskan pajak, menyajikan denda dan hukuman. Dan mereka harus membela kebenaran mereka melalui pengadilan. Benar, dalam situasi seperti itu Anda memiliki kesempatan untuk menantang penalti dan denda untuk non-pembayaran pajak, karena Anda akan dibimbing oleh penjelasan resmi yang diberikan oleh lingkaran orang yang tidak pasti ayat 8 seni. 75, sub. 3 hal. 1 seni. 111 dari Kode Pajak Federasi Rusia; Resolusi Presidium Perusahaan Samara 27.06.2013 No. 44G-36/2013; FAS UO dari 05/22/2012 No. F09-2745 / 12.
Perlu dicatat bahwa Samlitsa - pembeli pangsa di ibukota resmi LLC tidak menimbulkan kewajiban pajak. Bahkan jika dia membeli bagian dari biaya nominalnya atau yang valid. Bagaimanapun, konsep seperti itu sebagai manfaat material, berlaku untuk transaksi tersebut Surat Kementerian Keuangan 08.11.2011 No. 03-04-06 / 3-300.
