Koncepció
Adókulcs- az adóterhek összege az adóalap mértékegységére vetítve.
Az adókulcsok formái és fajtái
Fajták
Az adózás tárgyától függően az adókulcsok a következők:
1) Szilárd(specifikus) adóegységenkénti abszolút összegben állapítják meg, függetlenül a jövedelem vagy a nyereség nagyságától. A meghatározott kulcsok az ásványi kitermelési adó és a jövedéki adó megállapításánál érvényesek.
2) Érdeklődés(ad valorem) az adóköteles tárgy értékére vannak beállítva. A legtöbb adóra vonatkozik.
3) Kombinált kombinálja a fix és a kamatlábakat. Például a cigaretta és cigaretta jövedéki adójának fizetése esetén 550 rubel 1000 darabonként + a becsült költség 8 százaléka, a maximális kiskereskedelmi ár alapján számítva, de legalább 730 rubel 1000 darabonként.
Marginális– az adójogszabályokban megadott kulcsok.
Tényleges– a befizetett adó összegének a pénzalap összegéhez viszonyított aránya.
Gazdasági– a befizetett adó összegének az összes bevételhez viszonyított aránya.
Űrlapok
Progresszív árfolyamok– az objektum értékének növekedésével ezek mérete is nő (NIFL, közlekedési adó).
Csökkenő– az objektum költségének növekedésével méretük csökken (UST 2010-ig).
Arányos– az adózás tárgyára (a legtöbb adóra) azonos összegű kulcsok vonatkoznak.
Az adókulcs szerepe az adófunkciók megvalósításában
A neoklasszikus adóelmélet fejlődéséhez jelentős mértékben járult hozzá A. Laffer professzor, aki egy parabolikus görbe, az úgynevezett Laffer-görbe felépítésével kvantitatív kapcsolatot állított fel a progresszív adózás és a költségvetési bevételek között. Az ábrán látható, hogy az adókulcsok emelése csak egy bizonyos határig (pont M) a költségvetés bevételeinek megfelelő növekedéséhez vezet. Ezt a határt túllépve az adókulcs fékezi a vállalkozási tevékenységet, miközben megszűnnek a gazdaságfejlesztési ösztönzők, és az adóalap szűkülésével csökkenni kezdenek a költségvetési bevételek.
A. Laffer szerint a költségvetésbe történő adókivonás határértéke, amelynek keretein belül nő a költségvetési bevétel összege, 30%. A 40-50%-os jövedelemkivonásnál, amikor az adókulcs a cselekvés „tiltott zónájába” kerül, a lakosság megtakarításai csökkennek, ami a gazdaság egyes ágazataiba való befektetés iránti érdektelenséget és az adókulcs csökkentését vonja maga után. adóbevételek.
A. Laffer szerint a költségvetésbe történő adókivonás határértéke, amelynek keretein belül nő a költségvetési bevétel összege, 30%. A 40-50%-os jövedelemkivonásnál, amikor az adókulcs a cselekvés „tiltott zónájába” kerül, a lakosság megtakarításai csökkennek, ami a gazdaság egyes ágazataiba való befektetés iránti érdektelenséget és az adókulcs csökkentését vonja maga után. adóbevételek.
Az adók gazdasági lényege az adózás folyamatában közvetlenül megvalósuló funkcióikon keresztül nyilvánul meg: tükrözik az állam és az egyén kapcsolatrendszerét és kapcsolatrendszerét n\pl.
Adózási funkciók:
Ki kell emelni 4 fő funkciót:
Fiskális;
Szabályozó;
Szociális;
Teszt.
1) Fiskális– az adófizetés révén az ország költségvetése feltöltődik a kormányzati kiadásokra (kormányzat: Duma, minisztériumok, honvédelmi, rendészeti, Belügyminisztérium, bíróság, szociális védelem, orvostudomány, kultúra, oktatás).
Ennek a funkciónak a gyakorlati megvalósításával állami pénzügyi forrásokés anyagi feltételek teremtődnek az állam működéséhez. A fiskális funkció ellátásának fő feladata a stabil bevételi alap biztosítása minden szintű költségvetés számára. A fiskális funkció tehát tágabb fogalom, mint a lakosság részvételének biztosítása a nemzeti szükségletek finanszírozására szolgáló alap kialakításában. Az adók fiskális funkciójának megvalósítása azonban objektív és szubjektív korlátokkal rendelkezik. Az elégtelen adóbevételek és az állami kiadások csökkentésének lehetetlensége miatt más bevételi formák kereséséhez kell folyamodni. Ez mindenekelőtt a belső és külső állami, regionális és helyi hitelekre való felhívás. A hitelek elhelyezése államadósság kialakulásához vezet.
2) terjesztés– az adózás révén az állam egyenletesebben osztja el a jövedelmet az állampolgárok között.
3) Ellenőrzés– az adórendszeren keresztül az állam ellenőrizheti a pénzmozgásokat (pénztárellenőrzés – pénzellenőrzés).
Meg kell jegyezni, hogy helytelen lenne azonosítani az adóellenőrzési funkciót az adóellenőrzéssel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 82. cikke), amelyet az adó- és vámhatóságok, valamint az állami költségvetésen kívüli alapok szervei végeznek. A felsorolt főosztályok feladata az adójogszabályok betartásának ellenőrzése különböző formájú adóellenőrzésekkel.
4) Szabályozó– az adó hatása egyes tevékenységek gazdasági fejlődésére (kereslet-kínálat, beruházások, iparági adókedvezmények).
Ez a funkció átmenetileg kapcsolódik az adófizetés jogi személyek és magánszemélyek, a gazdaság szférái és ágazatai, az állam egésze és területi egységei közötti elosztásához. Ez a funkció lehetővé teszi a lakosság különböző csoportjainak jövedelmének szabályozását. Az adószabályozás kedvezményrendszeren, valamint adófizetési és díjfizetési rendszeren keresztül valósul meg. Az adókedvezmények alkalmazásának célja a kifizető adókötelezettségei nagyságának csökkentése. Attól függően, hogy az adóstruktúra mely elemének megváltoztatására irányulnak a kedvezmények, azok mentességekre, kedvezményekre és adójóváírásokra oszthatók. A mentesség olyan adókedvezmény, amelynek célja, hogy bizonyos tárgyakat kivonjon az adózás alól (például az adómentes minimumot). A kedvezmények alatt az adóalap csökkentését célzó kedvezményeket értjük. A szervezetek nyereségét (jövedelmét) terhelő adókkal kapcsolatban a kedvezmények nem a bevételhez, hanem az adózó kiadásaihoz kapcsolódnak, vagyis a kifizetőnek joga van az adóköteles nyereséget csökkenteni az általa felmerült kiadások összegével. őt az állam által ösztönzött célokra. Adó hitel- Ez egy olyan juttatás, amelynek célja az adókulcs vagy a fizetés összegének csökkentése. Az adók szabályozó funkciója nemcsak a termelési szférában, hanem az egyének fizetőképességén keresztül is megnyilvánul - az áruk és szolgáltatások kereslet-kínálatának piacán, a csere és fogyasztás szférájában.
A nyújtott juttatás típusától függően az adójóváírás a következő formákat öltheti:
Csökkentett adókulcs;
A fizetés összegének csökkentése (az adófizetés alóli teljes mentességet egy bizonyos időszakra - ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 56. cikke írja elő - adószabadságnak nevezik);
Korábban befizetett adó vagy annak egy részének visszatérítése;
Adók halasztása és részletfizetése, beleértve a beruházási adókedvezményt;
Korábban befizetett adó jóváírása;
Az adó (adórész) megfizetésének helyettesítése természetbeni fizetéssel.
A szabályozó funkció célja az árukat és szolgáltatókat előállítók pénzügyi és gazdasági tevékenységének szabályozása az állam által felhalmozott adófizetési és díjfizetési rendszeren keresztül, és célja az elhasznált (elsősorban természetes) erőforrások helyreállítása, valamint mértékének bővítése. a termelésben való részvétel a gazdasági növekedés elérése érdekében. Ezek a levonások általában egyértelműen iparági fókuszúak. Az ilyen típusú adók és illetékek közé tartozik az altalajhasználati adó, az ásványkincs-bázis újratermelési adója, az állatvilág tárgyai és a vízi biológiai erőforrások használati jogának díja, az erdőadó, a vízadó. , környezetvédelmi adó, ingatlanadó, útadó, közlekedési adó.adó, telekadó.
5) Serkentő– az állam különböző adókedvezményekkel (adókedvezmény, adókedvezmény, kedvezmény) ösztönözheti a gazdaság egyes ágazatainak fejlődését.
A jelenlegi adórendszer számos lehetőséget kínál adókedvezmények kisvállalkozások, fogyatékossággal élőket segítő vállalkozások, mezőgazdasági termelők, termelésbe és karitatív tevékenységbe tőkebefektetést végző szervezetek stb.
6) Társadalmi funkció az adók a jövedelem- és vagyonadó beszedésének feltételein keresztül szorosan kapcsolódnak a fiskális és szabályozási funkciókhoz. Az adókat nagyobb összegben a vagyonosokra vetik ki, jelentős részük pedig a szegényekre kerüljön szociális segély formájában.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részében az adók szociális funkciójának végrehajtására szolgáló konkrét mechanizmusok közé tartoznak a biztosítási kifizetések; Ezen túlmenően a személyi jövedelemadóval kapcsolatban felsorolásra kerülnek: az adóköteles bevételek; szabványos adólevonások; szakmai adókedvezmények. Ugyanakkor az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke tartalmazza azon jövedelmek listáját, amelyekre emelt adókulcsokat vetnek ki.
3. kérdés.
Az Orosz Föderáció jogszabályai nagyszámú adót és megfelelő kulcsot írnak elő. A jóváhagyásuk szempontjából illetékes állami politika előre meghatározza a költségvetési politika eredményességét és a nemzetgazdasági rendszer egészének fejlődését. Milyen sajátosságai vannak értékük meghatározásának? Mi lehet az adókulcsok minősítésének alapja?
Vizsgáljuk meg egy olyan jelenség jellemzőit, mint az adókulcs. Ez a kifejezés leggyakrabban a költségvetés egy adott típusú beszedésének megfelelő alapjának mértékegységenkénti elhatárolásait jelenti. Az adókulcsokat leggyakrabban százalékban fejezik ki. Például Oroszországban a személyi jövedelemadó kulcsa 13%, az ÁFA - 18%.
Egyes esetekben a megfelelő mutató decimális számok formájában van meghatározva. A személyi jövedelemadó és az áfa esetében 0,13, illetve 0,18 lesz. A törvények 0 (nulla) adókulcsot is előírhatnak az orosz adófizetők számára. Ez megfigyelhető az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások nulla áfa példáján. A továbbiakban ezt a funkciót nézzük meg részletesebben.
Nézzük meg az adókulcsok főbb típusait. A világgazdaságtudományban számos megközelítés létezik a releváns mutatók meghatározására.
Az adókulcsok besorolásának leggyakoribb okai közé tartozik a kifizetőt terhelő teher mértéke. Ezen a kritériumon belül a mutatók a következők lehetnek:
A vizsgált mutatók osztályozásának másik alapja a megállapításuk módja. Tehát az adókulcsok a következők lehetnek:
Ha az Orosz Föderációról beszélünk, akkor kiemelhetjük a kulcsok besorolásának alapját, mint egy adó szövetségi, regionális vagy helyi besorolását. Így a vonatkozó mutatók jóváhagyásának joghatósága eltérő lesz. A tarifák esetében a díjakat a legmagasabb kormányzati szervek, a regionálisaknál - az Orosz Föderációt alkotó szervezet szintjén lévő megfelelő struktúrák, a helyiek esetében - az önkormányzati intézmények határozzák meg.
Tanulmányozzuk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított főbb adókulcsokat. Az orosz költségvetésbe fizetendő díjak leggyakoribb típusai:
Tanulmányozzuk részletesebben sajátosságaikat.
A személyi jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó adókulcsa Oroszországban 13%, az ilyen státusszal nem rendelkező állampolgárok esetében pedig 30%. Az a kritérium, amely alapján a fizetők az első kategóriába tartoznak, az, hogy az év legtöbb napján Oroszországban tartózkodjanak. Nem számít, hogy egy személy az Orosz Föderáció állampolgára vagy külföldi.
Oroszországban személyi jövedelemadót fizetnek sokféle jövedelem után, amelyet egy személy kap: bérből, szerződéses munkából és szolgáltatásokból, ingatlanértékesítésből stb. Ennek az adónak az a sajátossága, hogy különféle levonásokat állapítanak meg rá - szociális, vagyoni, alapértelmezett. Vagyis a személyi jövedelemadót fizető állampolgárnak lehetősége van a megfelelő díj csökkentésére a törvényben meghatározott indokok alapján.
A személyi jövedelemadó kulcsa a fent meghatározott besorolási okok alapján alapvető és relatív kategóriába sorolható. Ugyanakkor, ha a fizető nem rendelkezik az Orosz Föderáció rezidensének státuszával, akkor megemeltnek minősíthető, mivel összege több mint kétszeresére nő.
Ezt az adót elsősorban a nagy forgalmú nagyvállalkozások fizetik. A kis- és középvállalkozások az egyszerűsített adózási rendszerben próbálnak dolgozni. Ennél a díjnál az adókulcsok 2015-ben 20% minden típusú vállalkozási jövedelemre. A jogszabály nem határoz meg kedvezményeket azoknak a szervezeteknek, amelyek kötelesek megfelelő költségvetési átutalást teljesíteni, mint például bizonyos kifizetői kategóriák személyi jövedelemadójának befizetésekor.
Az általunk fentebb definiált kulcsbesorolási indokok alapján a jövedelemadóra megállapított kulcs alap- és relatív kulcsba sorolható.
A hozzáadottérték-adó, az ÁFA kulcsa Oroszországban 18%. Azonban nem mindenki fizeti meg. Az egyszerűsített adórendszerben működő cégeknél az áfa adókulcsa 0. Némi analógia vonható e díj és a személyi jövedelemadó között – a törvény különféle levonási alapokat ír elő a számításokban és a szervezetek által.
Az áfakulcsok relatív és alap kulcsokba sorolhatók.
Érdekes jelenség az egyszerűsített adózási rendszer vagy az egyszerűsített adózási rendszer. Ez a díjfajta a vállalkozások adóterhének jelentős csökkentését szolgálja, ez különösen fontos az induló vállalkozások számára. Valójában csak azok a szervezetek használhatják, amelyek forgalma viszonylag kicsi - 60 millió rubelen belül. évben. Az Orosz Föderáció jogszabályai kétféle kulcsot határoznak meg az egyszerűsített adórendszerhez: a vállalkozás bevétele utáni adó beszedésekor - 6%, a nyereségadó beszedésekor - 15%. A vállalkozó maga választja ki az állammal megjelölt két fizetési mód egyikét.
Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások esetében, mint fentebb megjegyeztük, az áfa adókulcsa 0. A társaság azonban önállóan is előállíthat olyan dokumentumokat, amelyek megfelelő díjfizetési kötelezettséget vonhatnak maguk után. alapvető és relatív kategóriába sorolható.
Az egyszerűsített adórendszerre megállapított kulcsok besorolhatók csökkentett (a jövedelemadóra megállapítottak alternatívájaként) és relatív kulcsokba. Egyes ügyvédek azonban még mindig hajlamosak alapnak minősíteni őket, mivel a megfelelő díj külön kategóriába tartozik.
Hasznos lesz megvizsgálni az egyszerűsített adórendszer és az állami alapok - a nyugdíjalap és a szövetségi kötelező egészségbiztosítási alap - díjai közötti összefüggést, amelyeket az egyéni vállalkozók fizetnek maguknak. Ezeket a kifizetéseket egyéni vállalkozók teljesítik, függetlenül attól, hogy van-e nyereségük vagy sem. Ezért a megfelelő adónem abszolút kategóriába sorolható, mivel értékük fix (évre meghatározott). Például 2015-ben a megfelelő összeg körülbelül 22 ezer rubel. Az állami alapokba történő illetékfizetés jogszabályi szabályozásának sajátossága, hogy ezek a befizetések az egyszerűsített adórendszer szerint az egyéni vállalkozók által fizetett adókból teljes mértékben beszámíthatók. Valójában az egyszerűsített adórendszerre 0 adókulcs alakul ki. Ezt a hasznos funkciót nagyon pozitívan értékelik az orosz vállalkozók.
Egyes, az Orosz Föderációban működő vállalatok szívesebben működnek az UTII (az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó) rendszerben. Az ilyen típusú díj mértékét a szövetségi törvény határozza meg, jelenleg 15%. De ezen kívül az adó kiszámításának képlete az alapvető jövedelmezőséget, a fizikai mutatókat, valamint a K1 és K2 együtthatókat használja. Milyen sajátosságai vannak ennek a díjnak a jogi szabályozásának? Az alapvető jövedelmezőséget, a fizikai mutatókat és az első együtthatót a szövetségi törvények, a másodikat a regionális törvények határozzák meg. Egy vállalkozás UTII módban történő működése feltételezi, hogy bevételtől függetlenül fix díjat fizet a költségvetésnek. Ennek az adónak a mértéke tehát abszolút és alapra vonatkozik.
Érdekes a közlekedési adó, amely a regionális kategóriába tartozik. Ennek mértéke számos szempont alapján határozható meg: az autó vagy más jármű gyártási éve, motorteljesítmény, űrtartalom, egy adott kategóriába való besorolás. Elméletileg a különböző régiók jogszabályai által meghatározott releváns mutatók némelyike nagyon jelentősen eltérhet. Például a legfeljebb 100 lóerős motorral rendelkező személygépkocsik esetében a szállítási adó mértéke 1 és 25 rubel között mozoghat. egy literért Val vel. A szóban forgó mutatókat azonban az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai legfeljebb 10-szer csökkenthetik vagy növelhetik az Orosz Föderáció adótörvényében rögzített adatokhoz képest.
A közlekedési adó mértéke relatív és alapkategóriába sorolható. A törvény azonban olyan indokokat ad, amelyek bizonyos esetekben lehetővé teszik, hogy egy adott díj esetében bizonyos típusú mutatószámokat növekvőnek vagy csökkenőnek minősítsenek.
A vállalkozói ingatlanadó regionális besorolású. Mit jelent? Először is, az ingatlanadó mértékét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényi szintjén rögzítik. Az adótörvény azonban meghatározza a maximális mutatóját - 2,2%. Az ingatlanadót fizetik: orosz szervezetek (amennyiben a mérlegben szereplő ingó és ingatlan vagyonnal rendelkeznek), külföldi cégek (ha ingatlannal rendelkeznek).
Ha összehasonlítjuk a szóban forgó díjat és az általunk a cikk elején meghatározott adókulcsokat, akkor a hozzá tartozó mutatót relatív és alapszintű kategóriába sorolhatjuk.
Az ingatlanadó fizetésének szükségességét az Orosz Föderáció jogszabályai az állampolgárok vonatkozásában is meghatározzák. Ennek a kötelezettségnek különösen a lakások, szobák és házak tulajdonosainak kell eleget tenniük. Az állampolgárok ingatlanadó-kulcsát az önkormányzatok határozzák meg - a lakások kataszteri értékének 0,1-0,3%-a között.
Ugyanakkor 2019-ig csökkentő együtthatókat alkalmaznak a megfelelő kifizetések számítási képletében, ami megkönnyíti a polgárok számára az adóteherhez való alkalmazkodást. Ezenkívül a polgárok ingatlandíjának meghatározásakor a levonásokat a lakásterület adott négyzetméterrel történő csökkentése és a kataszteri érték arányos csökkentése formájában használják fel.
Az általunk megjelölt besorolásnak megfelelően az állampolgárok ingatlanadó-kulcsai relatív és alapszintű kategóriába sorolhatók. A szóban forgó díj helyi besorolású. Ebbe a kategóriába tartozik a telekadó is. Tanulmányozzuk a sajátosságait.
Az állampolgárok ingatlanadójához hasonlóan a szóban forgó díj mértékét önkormányzati jogszabályok rögzítik. Értékük nem haladhatja meg az 1,5%-ot, ha földekről van szó: mezőgazdaságban, lakásépítésben, valamint nyaralókban, kertes telkekben használják. A többi földterület esetében a mutató maximális értéke 0,3%.
A vizsgált díj mértéke relatív és alap kategóriába sorolható. Egyes jogászok a 0,3%-os arányt csökkentőnek tartják.
Tehát Oroszországban a díjak és a megfelelő adókulcsok széles választékát hagyták jóvá. A 2015-ös évet észrevehető jogalkotói tevékenység jellemzi e mutatók kiigazítása terén - az adófizetők állammal szembeni kötelezettségeinek szabályozása egyik vagy másik szintjén.
Az adójogszabályok talán legszembetűnőbb módosításai az ingatlanadókat érintették, amelyeket a polgároknak az államnak kell átutalniuk. Fentebb megjegyeztük, hogy ezt az adót a lakások kataszteri értéke alapján számítják ki. De 2015-ig a díj összegét általában lényegesen alacsonyabbnak határozták meg.
Érezhető változások jellemzik a közlekedési adót is. Az a tény, hogy 2015 óta a drága autók megfelelő díját (3 millió rubel felett) növekvő tényezőkkel számítják ki. Így a megfelelő adókulcs jelentős reformjának éve 2015. A drága autók tulajdonosai szigorúbb kritériumok keretein belül fizetnek közlekedési adót.
Az adók jelentik az állam szükségleteinek finanszírozásának fő forrását. Hatékony gyűjtésük nagyban meghatározza az ország gazdasági rendszerének stabilitását. Az állami adópolitika magában foglalja egyrészt az egyes gazdálkodó szervezetekre kivetett adók kialakítását, másrészt a kivetendő kulcsok meghatározását. Az első és a második feladat megoldása egyaránt fontos az állam stabil adórendszerének kiépítése szempontjából. Tanulmányozzuk azokat az elveket, amelyek alapján bizonyos adó- és illetékmértékeket lehet alkalmazni. Milyen fogalmak alapozhatják meg definíciójukat?
Az egyes adókulcsok mérlegelése előtt hasznos lesz megvizsgálni a szóban forgó kifejezés lényegét. Milyen gyakori szakértői elméletek érdemelnek különös figyelmet ebben az esetben?
Az orosz jogászok körében elterjedt álláspontnak megfelelően az adókulcs alatt a megfelelő díj összegét kell érteni, amely egy adott adózási egységre esik. A kérdéses mutatót általában százalékban fejezik ki. Egyes adók kulcsai rögzíthetők egyes számban vagy lista formájában, amelyek egyes tételeit adott helyzetben alkalmazzák. Az adókulcsok jóváhagyása a nemzetgazdaság állami szabályozásának egyik kulcsfontosságú eszköze.
Bizonyos típusú adókulcsok besorolásuk különféle indokai alapján határozhatók meg. Így általános megközelítés az, hogy a kérdéses mutatókat a következő kategóriákban lehet bemutatni:
Tekintsük ezt a besorolást részletesebben.
Az egyenlő kulcsok azt feltételezik, hogy minden adózó ugyanannyi adót fizet be a költségvetésbe, mint egy másik, a jogviszony alanyainak azonos kategóriájába tartozó. Az ilyen arányra példa lehet egy olyan mutató, amely szerepel az egyéni vállalkozók állami alapokba történő fix kifizetésének képletében. Minden orosz egyéni vállalkozónak egyenlő mértékben kell hozzájárulnia a költségvetéshez – jövedelmétől függetlenül.
A következő típusú fogadások azok, amelyek a vizsgált koncepció keretein belül a határozott fogadások közé tartoznak. Fő különbségük az elsőkhöz képest, hogy a megfelelő mutatók értéke így vagy úgy függhet az adóalap nagyságától. Például a szállítást fix díjak alapján fizetik. De a költségvetésbe történő kifizetések tényleges összegét a megfelelő eszköz mutatói - az autó LE-ben kifejezett teljesítménye - alapján határozzák meg. Val vel. Megjegyzendő, hogy a fix kamatlábak köztes pozíciót foglalnak el az egyenlő és a kamatlábak között. Vizsgáljuk meg részletesebben az utóbbi lényegét.
A kamatadó mértékének alkalmazása magában foglalja az adóalap nagyságával arányos díjak felhalmozódását. Például, ha állampolgári fizetésről beszélünk, akkor a személyi jövedelemadót 13% -os összegben terhelik a megfelelő kompenzáció tényleges összegével összefüggésben. A kamat és a fix kamat közötti fő különbség elsősorban az adó tényleges összege és az alap nagysága közötti aránytalan összefüggés alkalmazásában rejlik. Például 10 000 rubel fizetésből. egy személynek 13% személyi jövedelemadót kell fizetnie, azaz 1300 rubelt. 15 000 rubel után 13%, azaz 1950 rubelt is fizet. Viszont a 100 LE teljesítményű személygépkocsi szállítási adója. Val vel. összege a jelenlegi törvényben jóváhagyott képletek alapján 1500 rubel, míg a gép teljesítménye 150 LE. s., a díj 3000 rubel lesz - kétszer annyi, bár a számok l-ben vannak megadva. Val vel. más arányban változnak.
Az adókulcsok fajtáit egyéb besorolási szempontok is meghatározhatják. Így általános megközelítés az, hogy a megfelelő mutatókat arányos, progresszív és regresszív mutatókra osztják. Vizsgáljuk meg részletesebben ennek a koncepciónak a jellemzőit.
Az ilyen típusú adókulcsok elvileg a kamatoknak felelnek meg – amelyeket fentebb tárgyaltunk. Fő jellemzőjük a fix százalék. A személyi jövedelemadó esetében az ember a fizetésének 13%-át fizeti, annak nagyságától függetlenül. Egyéb arányos kulcsok például az ingatlanadó, a jövedelemadó, az áfa.
Megjegyzendő, hogy az Orosz Föderációban a személyi jövedelemadó adókulcsai eltérőek az Orosz Föderáció lakosai, valamint azon állampolgárok esetében, akik legtöbbször külföldön élnek. A lakosok 13 százalékos személyi jövedelemadót fizetnek. Azok az állampolgárok, akik főként külföldön élnek, 30%-os díjat fizetnek. Megjegyzendő, hogy az orosz útlevél birtoklása semmilyen módon nem befolyásolja az adófizető egyik vagy másik státuszának átvételét. Még akkor is, ha valaki Oroszország állampolgára, de tartósan külföldön él, 30% adót fog fizetni. A főleg az Orosz Föderációban élő külföldiek viszont bevételük 13%-át az államnak adják.
Figyelemre méltó, hogy az állam az adókulcsokhoz hasonló kulcsokat alkalmazhat a levonások kiszámításakor - azokat a kifizetéseket, amelyeket viszont nem a költségvetésbe, hanem onnan kell átutalni a polgároknak és szervezeteknek. Ezt a munkát az Orosz Föderációban különösen a Szövetségi Adószolgálat végzi.
Például a személyi jövedelemadó-levonások esetében a megfelelő mérték 13%, de ez vonatkozik az állampolgárok megfelelő kifizetéseinek alapjául szolgáló kiadásaira. Ezek lehetnek lakásvásárlással járó költségek - ingatlanlevonásért, tandíjjal - szociális kompenzációért. A szóban forgó kedvezmények igénybevétele számos korlátozást vonhat maga után a kifizetések összegére vonatkozóan, a törvényben meghatározott maximális kiadási összeg alapján. Vállalkozások esetében is járnak levonások, például az áfa tekintetében.
Ez a fajta mutató azt feltételezi, hogy a költségvetésbe történő tényleges befizetések összege az adóalap növekedésével szinkronban nő. Így ha valaki többet keres, akkor az állammal szembeni kötelezettségei is növekednek. Ez az adózási rendszer általános a nyugati országokban. Ugyanakkor az Orosz Föderációban az ilyen típusú adókulcsok is használhatók. Fentebb megvizsgáltuk a közlekedési adó számításának jellemzőit, és meggyőződtünk arról, hogy az autótulajdonosok fizetési terhei nőnek a jármű LE-ben kifejezett teljesítményének növekedésével. Val vel.
A progresszív adó kétféleképpen számítható ki. Az első feltételezi, hogy az adókulcs a teljes adóalappal korrelációban nő - ahogy a közlekedési adó számítása is. A költségvetésbe történő kifizetések tényleges nagyságának meghatározására szolgáló második módszer azt feltételezi, hogy az adókulcs az adóalap bármely részével összefüggésben nő.
A világgyakorlatban nagyon elterjedt adókulcsok a regresszív mutatók. Ezek viszont a költségvetés befizetési terheinek százalékban kifejezett csökkentését jelentik, az adóalap emelése mellett. Az adókötelezettségek kiszámításának ilyen rendszerére gyakorlati példaként említhető az állami illeték összegének meghatározása a választottbírósághoz benyújtott kérelem során.
Az adófajták és az adókulcsok különféle módszertanok alapján határozhatók meg. Nézzünk példákat más népszerű koncepciókra.
Így a kutatók határarányokat azonosítanak. Ezeket a mutatókat olyan rendeletek rögzítik, amelyek révén az állam bevezet egy adott adót. Általában a megfelelő kulcsok bizonyos adósávokra vagy a jövedelem egyes összetevőire vonatkoznak. Általában bizonyos típusú bevételek megadóztatására használják, például értékpapír-eladási ügyletekből származó bevételek.
A szakértők által kiemelt adókulcs másik típusa tényleges. Ezek magukban foglalják a fizetett díj és az adóalap arányának kiszámítását. Vannak gazdasági ráták is. Ezek magukban foglalják a fizetett díj és az adózó által kapott bevétel arányának kiszámítását.
Az adófajták és adókulcsok aszerint osztályozhatók, hogy az utóbbiak abszolút vagy relatívak. Tekintsük ezt a szempontot részletesebben. Az abszolút kamatlábak elvileg a rögzített kamatlábaknak felelnek meg - a fentebb tárgyaltaknak, valamint az egyenlő kamatoknak. A relatív mutatók használata viszont magában foglalja az adó kiszámítását az adókulcs és az adóegység aránya alapján.
Ezek az adókulcsok fő formái és típusai az orosz és a világ gyakorlatában. Alkalmazásuk függhet egy adott adózási tárgy sajátosságaitól, valamint a kormányzati politika prioritásaitól.
Vegye figyelembe, hogy az általunk figyelembe vett főbb adókulcs-típusok egymással is kombinálhatók. Ebben az esetben kombináltnak nevezzük őket. Egyes esetekben az állam módosíthatja az egyes mutatók használatát szabályozó jogszabályok rendelkezéseit. Különféle kifizetések állapíthatók meg, rögzített képletben számítva, bizonyos típusú adók - százalékban kifejezve. A díjak szabályozása az állam mindenkori gazdasági céljai alapján történik.
Bizonyos esetekben a megfelelő mutatókat az Orosz Föderáció egyes alkotó egységeinek jogszabályi szintjén lehet rögzíteni. A fő jogforrás, amelyben az adókulcsokat rögzítik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A vonatkozó mutatókat megállapító regionális és önkormányzati szabályozások nem lehetnek ellentmondva az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseinek. Az állami politika az adókulcsok alkalmazásának szabályozása tekintetében egyes esetekben meglehetősen konzervatív lehet, máshol pedig a vonatkozó jogszabályok rendszeres újításaival jellemezhető.
Tehát megvizsgáltuk az adókulcsok fogalmát és típusait. Milyen következtetéseket vonhatunk le a releváns mutatók sajátosságainak tanulmányozásával? Mindenekelőtt megjegyezhetjük, hogy a kamatlábak meghatározásának változatos megközelítései vannak.
Mi lehet a tényező abban, hogy az állam konkrét mutatókat választ az adózás hatékony megszervezésére? Bizonyos kulcsok alkalmazását leggyakrabban a következő fő tényezők határozzák meg:
Egyes adókulcsok alkalmazását meghatározhatják a gazdaság egy-egy ágazatának sajátosságai, egyes gazdasági társaságok gazdasági tevékenységének jellemzői.
Az adó kiszámításakor általában az a mérték, amivel megszorozzuk(szorzó).
Az egyes adók esetében a kulcsok nem csak egyes számban állíthatók be(például az általános áfakulcs 18%, a kedvezményes kulcs 10%), hanem többes számban is, módszere szerint az únadótarifák - szisztematikus lista formájában(fix összegben vagy százalékban), - amelyre különféle árukat adóztatnak, nyújtott szolgáltatások stb. Az adótarifák legjellemzőbb példái a vámtarifák.
2. Az adóelméletben a következő típusú adókulcsokat különböztetjük meg:
Azonos (szilárd);
Kamat (részvény).
- Egyenlő adókulcsok egyenlő adózási módot kell betartani, ahol minden adóalanyra azonos összegű adót állapítanak meg. Tulajdonképpen ebben az esetben az adó összege (adóbér) és az adó mértéke megegyezik.
Az egyenlő adózásra példa az egy főre jutó adózás, amelyben minden adózó meghatározott összegben fizet adót, és ebben az esetben gyakorlatilag nem veszik figyelembe a kifizető vagyoni helyzetét.
- Használat soránrögzített árfolyamok Minden egyes adóegységre meghatározzák az adó abszolút összegét, pénzben rögzített. Például az adótörvény 361. cikke (közlekedési adó) megállapította az éves adó összegét a legfeljebb 100 LE motorteljesítményű személygépkocsik tulajdonosai számára. Val vel. lóerőnként 7 rubel összegben.
- Kamatok az adóegység százalékában vannak meghatározva, Például 13% az egyén minden rubeljövedelméből.
A kamatokat az áfa, stb.
Azokat az adókat hívják meg, amelyek mértéke az adózási egység százalékában van meghatározvaidézőjel.
3. Az adóalap nagyságának változásától függően az adókulcsok változhatnak vagy változatlanok maradhatnak.
Ennek alapján az arányok arányos, progresszív és regresszív arányokat különböztetnek meg.
- Arányos arányok nem változik az adóalap nagyságának változása esetén, azaz kamatláb fix. Az arányos arányra példa a teljes összeg (13%-os személyi jövedelemadó kulcs)..
- Progresszív fogadások élesen (nem lineáris) az adóalap növekedésével növekszik.
Progresszív árfolyamok elve alapjándiszkrecionális jövedelem .
diszkrecionális jövedelem Az összjövedelem és a szükséges elsőbbségi szükségletek kielégítésére fordított bevétel különbsége. Mert a a jövedelem növekedésével a létfontosságú költségek aránya csökken, a részesedés diszkrecionális bevétel, pl. nő a saját szükségletekre fordított bevétel. Ennélfogva, Az adóterheknek is növekedniük kell.
Progresszív ütemben adózás két mérleg használható: egyszerű és összetett.
Ennek eredményeként egyszerű progresszió a növekvő kulcs a teljes adóalapra vonatkozik. Ez különösen a legfeljebb 100 LE motorteljesítményű személygépkocsik szállítási adója tekintetében történik. Val vel. adót is beleértve, 5 rubel mértékével. lóerőnként, és több mint 100 LE motorteljesítménnyel. Val vel. (150 LE-ig) - 7 rubel áron. minden lóerőért.
Komplex (összecsukható) progresszió rendelkezik az adóalap részekre bontásáról, amelyek mindegyike a saját magasabb kulcsával adózik. Ebben az esetben Az adófizetést több összetevő összegeként határozzák meg. Az összetett progresszióra példa a korábbi jövedelemadó-kulcs, amely az egyén összjövedelmének növekedésével nő.
- Regresszív (degresszív) ráta csökken az adóalap növekedésével.
A regresszív ráta példája az állami illeték mértéke a bírósághoz vagy választottbírósághoz fordulás esetén. Így a választottbírósághoz benyújtott vagyoni jellegű követelésekből, akár 100 ezer rubelig terjedő kereseti árral. az állami illeték a követelés árának 4% -a, de legalább 2000 rubel; több mint 100 001 rubel. legfeljebb 200 ezer rubel. - 4 ezer rubel. + a 100 ezer rubel feletti összeg 3% -a stb.
Többféle kulcs alkalmazása azonos típusú objektumok megadóztatásánál nevet viseli vegyes adózási mód.
4. A változékonyság mértékétől függően általános, fokozott és csökkent(kedvezményes, kedvezményes) adókulcsok.
Egyes árufajták (élelmiszer, gyermekruházat) általános forgalmi adója tekintetében 10%-os kedvezményes, általános 20%-os adókulcs biztosított.
