Számviteli és adóköltségek esetén a vállalkozás közvetlen és közvetett költségekre oszlik. A módszer a feladat, hogy egy adott kategória és elosztás módszere a vizsgált időszakban, a nyereség összege és a jövedelemadó összegét függ.
A disztribúció közvetlen kiadásainak tartományának fő különbsége közvetett a módszertanban. A közvetlen költségek összegét az értékesítési szinttől függően egy adott időszakra átruházzák. A jelentési időszakban a bevétel csak a közvetlen költségek azon részére csökkenthető, amely az ebben az idő alatt végrehajtott termékekre utal.
A teljes vegyületek közvetett költségeit figyelembe veszik a beszámolási időszakban, és a gazdálkodó adóköteles jövedelmi alapja csökkenti az adóköteles bázist. A közvetlen költségek korrelálhatók a gyártott termékek típusával, közvetve az áruk csoportjának gyártásával, vagy biztosítva a szervezet egészének működését.
A közvetlen költségek részeként:
A számviteli költségeket 20 számlán kell felhalmozni. A szolgáltatások körének jellemzője, hogy a közvetlen költségek azonnal teljes mértékben nyilvántarthatók az értékesítésre való hivatkozás nélkül.
A közvetett költségek átutalják értéküket a termékek előállítására azonnal. Az ilyen kiadások egy csoportjának élénk példája az adminisztratív osztály fizetése vagy a helyiségek fűtésének költsége, az elektromos és vízellátás kifizetése.
Közvetett jövedelemadó-kiadások - A lista 3 csoportból áll:
A közvetett költségek magukban foglalják a nem különálló áruk vagy árucikkcsoport termelésével kapcsolatos pénzeszközök kiadását, de széles körűek. Ez a fajta költség lehetetlen pontosan megosztani a gyártott termékek típusai között. Számviteli felhalmozódásukat használó számlák 26 és.
A számviteli politikákban a közvetlen és közvetett költségeket el kell határozni. Ehhez a közvetlen költségek kimerítő listája jóváhagyásra kerül, a fennmaradó adóelszámolás közvetetthez kapcsolódik. Az egyes vállalkozások listája kiválasztásra kerül, figyelembe véve a termelési ciklus jellemzőit.
Ahhoz, hogy a szállítási költségek közvetlen vagy közvetettek legyenek, a következő osztályozásra kell vonatkoznia:
A közvetett csoport költségeinek elszámolása céljából, amely két vagy több jelentési időszakra vonatkozik, 3 eloszlású módszer használható:
A módszertan az eloszlás adatbázisától függően van kiválasztva. A közvetett költségek elosztásának adatbázisa a kritériumokon alapulhat:
A közvetett költségek eloszlásának módszereit úgy választják, figyelembe véve a termelési egységek közötti kapcsolatokat. Ha a szolgálati műhelyek nem rendelkeznek egymásnak, akkor a legegyszerűbb módot használhatjuk közvetlenül terjeszteni. Ha az egységek egyoldalú szolgáltatásokat nyújtanak, akkor célszerű lépésenkénti módszert alkalmazni. A nem termelési osztályok közötti szolgáltatásnyújtás gyakori eseteivel a kölcsönös eloszlás kétoldalú módszerének használata jobb.
A közvetett költségek tartalék csökkentésének felderítése érdekében a vállalati kiadások számvitelének adatelemzése alapján szükséges a számítások elkészítéséhez:
Az adóhatóságok azonban ragaszkodnak ahhoz, hogy a szervezet nem jogosult önkényesen attribútum-költségekre, amelyek pontosan közvetve vannak, és kötelesek alátámasztani, hogy miért nem tekinthetők közvetlennek.
Az adó elszámolása a szervezetek az elhatárolás módszer, az összes kapcsolódó költségek a termelés és a végrehajtás vannak osztva a közvetlen és közvetett (1. bekezdése 318. cikke adótörvény az Orosz Föderáció). Előbb-utóbb, és közvetlen, közvetett költségek, a vállalat figyelembe veszi a jövedelemadó kiszámításakor. Az egyetlen különbség az, amikor megteheti. Végtére is, a jelentéstételi vagy adózási időszak alatt elvégzett közvetett költségek teljes összege csökkenti az időszak adóköteles nyereségét. A közvetlen költségek az adószámításban kerülnek elszámolásra, mivel termékeket, munkákat, szolgáltatásokat valósítanak meg, amelyek alapján figyelembe veszik őket, vagyis ezeknek a kiadásoknak a leírása több negyedévben vagy akár években is nyúlhat (2 Az Orosz Föderáció adókódjának 318. cikke).
A kétbáros előnyös előny az, hogy az adótörvény szerint minden szervezetnek joga van függetlenül az adóügyi célokra történő számviteli politikákban, amelyek költségeit közvetlen, és amely a 2003. Az Orosz Föderáció adókódja). A kivételek csak kereskedési szervezetek. Számukra a közvetlen kiadások listáját szigorúan szabályozzák közvetlenül az Orosz Föderáció adókódjának 320. cikke (lásd a "kérjük, vegye figyelembe").
Azonban az adóhatóságok levelei alapján, annak ellenére, hogy a látszólag biztosított termelési vállalatok szabadsága, a valódi függetlenség a közvetlen és közvetettek közötti költségek megoszlásában, még akkor is, ha valójában nem rendelkeznek.
Oroszország szövetségi adózási szolgáltatása szerint a termelési vállalat figyelembe veheti a közvetett költségeit, csak akkor, ha valóban lehetetlenné válnak a közvetlen irányításra
Közvetlenül az adótörvény csak hozzávetőleges listáját adják meg, hogy a termelés vagy a szolgáltatásnyújtó szervezetek gyártása vagy teljesítése a szervezetek tulajdoníthatja. Ez magában foglalja a következő típusú költségeket (az Orosz Föderáció adókód 318. cikkének (1) bekezdése):
Az alapanyagok vásárlására vagy anyagot, amelyet a termékek gyártása során, a munkavégzés, a szolgáltatások és forma ezek alapján, vagy a szükséges alkatrészt a termékek gyártása során, a munka, a szolgáltatásnyújtás;
- a telepítendő alkatrészek beszerzése, valamint a gyártóvállalat további feldolgozásának alól;
- az áruk gyártásának folyamatában részt vevő személyzet munkája, a munka teljesítése, a szolgáltatások nyújtása;
- a biztosítási díjak kifizetéséhez az FFR, FFOMS és az FSS az Orosz Föderáció, felhalmozott költségek összegét a munkaerő a meghatározott termelési személyzet, beleértve a hozzájárulásokat elleni biztosításhoz ipari és munkahelyi balesetek;
- az áruk gyártásában, a szolgáltatásnyújtásban közvetlenül felhalmozott értékcsökkenés összege.
A különböző szintű adóhatóságok elismerik, hogy az adótörvény 25. fejezete nem tartalmaz közvetlen rendelkezéseket, amelyek korlátozzák az adófizetőt, hogy bizonyos költségek közvetlen vagy közvetett költségeinek tulajdonítják
A nemméretezés kivételével minden más típusú költséget közvetettnek tekintik (az Orosz Föderáció Adótörvényének 318. cikke 318). A szövetségi adó Szolgálat Oroszország elismeri, hogy 25. fejezete adótörvény nem tartalmaz közvetlen rendelkezések, amelyek korlátozzák az adózó tulajdonított bizonyos költségek a közvetlen vagy közvetett (betűit 24.02.11 számú KE-4-3 / [E-mail védett] és 12/28/10 No. SHS-37-3 / [E-mail védett] egy). Moszkvai Ellenőrök (Oroszország Ufns betűje Moszkvában 2012. július 26-án, 16-15 / [E-mail védett] , 01/26/11 No. 16-15 / 006871 és 01/24/11 No. 16-03 / [E-mail védett]).
Ugyanakkor meg kell jegyezni az adóhatóságokat, hogy a szervezet köteles megalapozni a közvetlen és közvetett költségek szétválasztásának mechanizmust. Így a UFNS Oroszország Moszkva emellett jelezte, a következő (leveleket 01/26/11 No. 16-15 / 006871, valamint a január 24, 2011 No. 16-03 / [E-mail védett]):
«<…> A költségek listájának önállóan meghatározásához való jog megköveteli az adóalanyból származó határozat megalapozottságát. Ez a hatóság átkerül a szervezetekre annak érdekében, hogy lehetőség nyílik arra, hogy figyelembe vegye a különböző iparágak jellemzőit. "
A közvetlen és közvetett kiadások elosztására vonatkozó számviteli politikák hiánya arra a tényre vezethet, hogy az adóhatóságok meghatározzák a közvetlen kiadások jegyzékét egy adott típusú tevékenységre, és újraszámítják a vállalat jövedelemadóját
Ezen túlmenően, a szövetségi adó Szolgálat Oroszország hangsúlyozta, hogy a cikk 318 adótörvény az Orosz Föderáció tükrözi a norma, amely a felvételét közvetlenül azokat a költségeket, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a termékek előállítása, a teljesítmény a munka vagy szolgáltatás (levél 24.02.11 No. KE-4-3 / [E-mail védett]). E részlegből a következő következtetéseket követte:
«<…> Ez azt jelenti, hogy a termelési és végrehajtási mechanizmusnak gazdaságilag hangjelzéseket kell tartalmaznia a technológiai folyamat okozta. Ugyanakkor az adófizetőnek jogában áll az adózási célokra az áruk termelésével kapcsolatos bizonyos költségekre (munkák, szolgáltatások), a közvetett költségek csak a valós lehetőség hiányában a közvetlen költségek meghatározott költségeit tartalmazzák, gazdaságilag hangjelzők. "
Így a termékek előállításával foglalkozó szervezetek, a munka teljesítése vagy a szolgáltatások nyújtása, miközben megoldja a konkrét költségek közvetlen vagy közvetett költségeinek tulajdonítását, figyelembe kell venni a termelés sajátosságait, a technológiai sajátosságokat Process, nyersanyagok és anyagok típusai, amelyek a termékek alapját képezik, valamint más alapvető tényezők (lásd a beillesztést "az Oroszország Pénzügyminisztériumának"). Ezenkívül a választás célszerűen igazolni kell az adóügyi célokra történő számviteli politikákba, vagy argumentumokat készített, kívánatos a technológiai folyamat jellemzőire való hivatkozással, az ellenőrökkel kapcsolatos nézeteltérések esetén a helyszíni ellenőrzés során.
A világos indokok hiánya jól vezethet, hogy az adóhatóságok meghatározzák a közvetlen kiadások jegyzékét egy adott típusú tevékenységre, újraszámítják a vállalat adóalapját, és fenntartják a jövedelemadó, a büntetések, és talán finom.
jegyzet
A közvetlen költségekre irányuló kereskedelem magában foglalja az áruk és kiadások költségeit a szervezet raktárába történő szállításuk során.
A nagykereskedelmi, kis optikai vagy kiskereskedelmi kereskedelemben részt vevő vállalatok meghatározzák a kereskedési műveletek költségeit, figyelembe véve az Orosz Föderáció adókódjának 320. cikkében megállapított jellemzőket. A termelési szervezetekkel ellentétben nem tudják önállóan létrehozni a közvetlen és közvetett költségek listáját a figyelembe vételpolitikában. Az a tény, hogy a kereskedési vállalatok számára az Orosz Föderáció adókódexének 320. cikke (3) bekezdésében felsorolt \u200b\u200bköltségek közvetlennek tekintendők. Ez a lista tartalmazza:
A kereskedési szervezet által a jelentéstételi vagy adózási időszak alatt végrehajtott áruk megszerzésének költsége;
- a vásárolt áruk szállítására vonatkozó kiadások a kereskedési szervezet raktárai előtt. Ne feledje, hogy a megadott szállítási költségeket csak akkor tekintik közvetlenül, ha nem szerepelnek az áruk vételárában.
A kereskedési társaság minden más költsége a jelenlegi hónapban, kivéve a nem-deaktív, közvetett. Különösen különösebben a szállítási költségek minden más típusát a vásárolt áruk szállításának költségeinek közé tartoznak a kereskedelmi szervezet boltja előtt), mint például a raktárak vagy bevásárlóközpontok szállításának költsége, a raktárak közötti áruk szállítására a kereskedési szervezet maga után.
A közvetett költségek teljes összege csökkenti a kereskedési szervezet által ebben a hónapban kapott bevételeket (a 3. bekezdés. Az Orosz Föderáció 320-as adókódja). A közvetlen költségek kereskedési társasága képes lesz az adóelszámolásra csak a beszámolót vagy adóidőszakban felismerni, amelyben a megvásárolt árukat végrehajtják. Ugyanakkor az áruk megszerzésének költségeit a vevőknek való végrehajtásának hónapjában foglalja magában foglalja, és a raktárba történő szállításuk költségeit az adókód 320. cikkének (3) bekezdése alapján létrehozott különleges algoritmusnak kell osztani az Orosz Föderáció. Ez az algoritmus feltételezi a jelenlegi hónap átlagos százalékának kiszámítását (az áruk beszerzési költségeinek szállítási költségeinek aránya), figyelembe véve a szállítási költségek átadási maradékát a hónap elején
A szolgáltatások nyújtásában részt vevő szolgáltatásoknak joga van felismerni a jelenlegi időszak teljes összegét és közvetett költségeit
Azok a vállalatok, amelyek tevékenységei közvetlenül a szolgáltatások nyújtásához kapcsolódnak, lehetőséget biztosítanak arra, hogy ne terjesszék a közvetlen költségeket a befejezetlen termelés maradványaira, és az összes összegüket a termelésből és végrehajtásból származó jövedelem csökkentésébe írják le (a 318. az Orosz Föderáció adókódja). Más szóval, az ilyen szervezeteknek joguk van a közvetlen költségek elismerésére ugyanúgy, mint közvetett. Vagyis a jelenlegi jelentési vagy adózási időszak alatt elvégzett közvetlen és közvetett költségek teljes összege, figyelembe vehetik a jövedelemadó számítását ebben az időszakban. Moszkva adóhatóság nem objektív (levél a Szövetségi Migrációs Szolgálat Oroszország Moszkvában 02.12.09 sz 16-15 / 127111, ettől 11.01.09 sz 19-12 / 000086 és 07.07.08 sz 20-12 / 064119).
Ennek ellenére a szolgáltatásokat nyújtó vállalatoknak még mindig meg kell osztaniuk az összes felmerült költségeket a közvetlen és közvetett. Az a tény, hogy az adótörvényben a szolgáltatások nyújtásának közvetlen kiadásainak elismerésére vonatkozó különleges eljárással beszélünk, és nem arról, hogy az ilyen szervezetek költségeit közvetettnek tekinthetjük. Az adóhatóságok egyedi magyarázata azonban nem találta meg ezt a kérdést.
Ezenkívül, ha a szolgáltató vállalat úgy dönt, hogy felismeri a közvetlen költségeket anélkül, hogy az ügyfelek által nem elfogadott szolgáltatások egyenlegének elosztása, a számviteli lehetőség megválasztása tanácsosnak kell lennie arra, hogy adózási célokra nyilvántartásba vehesse a számviteli politikákat. Valójában elvben az ilyen szervezeteknek jogukban áll a közvetlen költségek elismerésére vonatkozó egyszerűsített eljárást, és az ügyfelek által elfogadott szolgáltatások és szolgáltatások között közvetlen költségekkel járhatnak.
Azt is megjegyezzük, hogy csak azok a szervezetek, amelyek szolgáltatásokat nyújtanak a közvetlen kiadások elszámolásának egyszerűsített eljárásához (lásd a "súgót"). A munka elvégzésében részt vevő vállalatok számára hasonló lehetőség nem biztosított.
A közvetlen kiadások elismerésének egyszerűsített eljárása jogában áll csak a szolgáltatásokat nyújtó szervezeteket alkalmazni. A munkák elvégzésében részt vevő vállalatok esetében hasonló lehetőség nem biztosított
Sajnos az adóhatóságok maguk gyakran zavarosak a konkrét tevékenységek minősítése során. Így 2009 januárjában, Moszkva adóhatóság megállapította, hogy a javítás az audió és videó berendezések a munka a munkavégzés (egy levelet az UFNS Oroszország Moszkvában 11.01.09 sz 19-12 / 000086). Ugyanakkor decemberében ugyanabban az évben azt is jelezték, hogy ez a tevékenység a szolgáltatások nyújtásának tekinthető (az Oroszország szövetségi migrációs szolgálatának levele Moszkvában, 2009. december 12., 16-15 / 127111). Igaz, a decemberi levélben az adóhatóságok hivatkoztak az Oroszország Pénzügyminisztériumának tisztázására, amelyben különösen a következőket mondták (11.02.09 szám 03-03-06 / 1/50) :
«<…> A rádió- és távközlési és egyéb audio- és videofelszerelések javítására szolgáló szolgáltatást nyújtó szervezet közvetlen költséget tulajdoníthat a jelenlegi időszak költségeinek és teljesen. "
Ugyanakkor az építőipari és közúti gépek javítása Oroszország szövetségi adózási szolgáltatása szerint a munka elvégzése (az 12.04.13 No. EF-4-3 / 6811 számú levél 2. pontja). Az a tény, hogy a javítás után a közúti építőipari gépek garantált teljesítményét általában egy bizonyos ideig biztosítják (a jótállási időszak alatt a javítási munkákhoz).
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának szempontja
A szervezet bővítheti a közvetlen kiadások listáját, de nem jogosult arra, hogy figyelembe vegye az összes közvetett költséget
A Oroszország Pénzügyminisztériuma szerint a termékek gyártásában részt vevő vállalatok, a munka teljesítése vagy a szolgáltatásnyújtás joga van a közvetlen költségek listájának bővítéséhez (26.01.06 No. 03- 03-04 / 1/60, 01/03/13 No. 03-3-04 / 1/53, 01/16/06 No. 03-03-04 / 4/5 és 12/28/05 03-03-04 / 1/464). Azaz, a számviteli politikák, így az adófizetők létrehozhatnak egy listát a közvetlen költségek eltérő által javasolt 318. cikke az adótörvény az Orosz Föderáció. Különösen figyelembe vehetik a közvetlen költséget, hogy az Orosz Föderáció adókódex 318. cikke értelmében közvetett.
Sőt, a Pénzügyminisztérium Oroszország nem tartja el hibát, ha a gyártó szervezet fogja írni a számviteli politika, hogy az összes kapcsolódó költségek az árutermelés közvetlenül kapcsolódnak a közvetlen (levél 11.01.08 No. 03-05-05 -01 / 3).
Ugyanakkor a termék termelésével foglalkozó vállalat, a munkák teljesítménye vagy a szolgáltatások nyújtása nem jogosult figyelembe venni az összes közvetett költséget, vagyis nem tudják teljes mértékben megtagadni a közvetlen költségek tükrözését (a Az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2003. január 26-án kelt 2003. január 26-03-04 / 1/60). Valóban, a cikk 1. bekezdése 318. Az adótörvény az Orosz Föderáció, megállapítást nyert, hogy kiszámításakor a jövedelemadó, a termelési költségeket, és a végrehajtás során végzett jelentési vagy adózási időszakra oszlanak közvetlen és közvetett. Az adótörvény szabályainak nincs kivétele.
Következésképpen, az eredmények a javítás a technika fog ténylegesen elfogyasztott nem hajt végre, javítás, de az egész egy bizonyos ideig csak ezt szavatossági idő. Ezért az építési és közúti gépek javítása az adóhatóságok feladata, és nem pedig szolgáltatásként. Ez azt jelenti, hogy az ilyen javításokkal foglalkozó szervezeteknek közvetlen költséget kell terjeszteniük a befejezetlen termelés maradványaira, és egyszerre nem lehet leírni.
Az adókisták úgy vélik, hogy az alvállalkozók fizetésének költségeit közvetlen
Az ellenőrök szerint, ha a szervezet egy alvállalkozót bérel bizonyos művek elvégzésére, a fizetésük költsége közvetlenül a termelési folyamathoz kapcsolódik, és ez közvetlen
Az alvállalkozók által végzett munka kifizetésének költségeit nem említik az Orosz Föderáció adókódexének 318. cikkében megadott közvetlen kiadások hozzávetőleges listáján. Kiderül, hogy az alvállalkozók vonzásának költsége a közvetett (para. És az Orosz Föderáció adókódjának 318. cikke 318) tulajdonítható.
Ennek ellenére az adóhatóságok ismételten jelezték, hogy az adófizető költségeit a harmadik féltől származó alvállalkozók által végzett munkaért fizetendő költségeknek közvetlen (az Oroszország szövetségi adószolgálatának levelei 12.28.10 No. SHS-37-3 / [E-mail védett] 2, UFNS Oroszország Moszkvában 03.09.12 № 16-15 / [E-mail védett] , 01/26/11 No. 16-15 / 006871 és 01/24/11 No. 16-03 / [E-mail védett]).
Az adótörvényt az adó-szabályozás vitatta, mivel az adótörvény az áruk előállításához, a munkavégzéshez, a szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó költségek, a szolgáltatások nyújtása (az 1. bekezdés 5. bekezdése 5. pontja) Az Orosz Föderáció adókódja). Ebben az esetben a közvetlen kiadások egyértelmű listája nem jogilag megalapozott. Az ellenőrök szerint olyan helyzetben, ahol a szervezet egy alvállalkozót bérel bizonyos munkák teljesítésére, a fizetés költsége közvetlenül kapcsolódik a gyártási folyamathoz, illetve az ügyfél munkájának teljesítményével, és ez közvetlenül jelenti.
Az ellenőrök szerint a beszámolási időszakban, amelyben a szervezet nem kapott jövedelmet az értékesítésből, nem jogosult figyelembe venni, sem közvetlen vagy közvetett költségeket
Közvetlen költségek. A jövedelemadó kiszámításakor a Társaság elismeri a közvetlen költségeket, mivel termékeket, munkákat, szolgáltatásokat valósítanak meg, amelyek alapján figyelembe veszik őket (az Orosz Föderáció adókódexének 318. cikke (2) bekezdése). Ez azt jelenti, hogy csak a jelenlegi időszak költségeit tulajdoníthatja, amely a termelésre, a munkára, az ebben az időszakban végrehajtott szolgáltatásokra esik.
Az Oroszország FTS-je úgy véli, hogy ha egy adott jelentési időszakban a szervezet jövedelmet kapott az áruk értékesítéséből, munkákból, szolgáltatásokból, nem jogosult a közvetlen költségek elismerésére ebben az időszakban (Levelek 24.02.11 No. KE-4-3 / [E-mail védett] és 12/28/10 No. SHS-37-3 / [E-mail védett]):
«<…> Ha a szervezetnek közvetlen költsége van a hiányos termeléshez, a késztermékek maradványaihoz, és szállították, de nem hajtották végre, akkor a termékek értékesítése és ezek az áruk előfordulnak, ezeket az összegeket nem veszik figyelembe a jövedelemadó adóalapjában. "
referencia
Hogyan különbözik a szolgáltatás a munkából
Az adózási célú szolgáltatásokat olyan tevékenységek elszámolják, amelyek eredményei nem rendelkeznek lényeges kifejezésekkel, és fogyasztják az ilyen tevékenység végrehajtásának folyamatában (az Orosz Föderáció adókódexének 38. cikke 5. cikke). A szolgáltatások magukban foglalják az ingatlanok és egyéb ingatlanok, a biztonsági szolgáltatások nyújtását, a kommunikációs szolgáltatások nyújtását.
Ezzel szemben a szolgáltatás, az eredmények a munkavégzés lényeges kifejezés és meg lehet valósítani, hogy megfeleljen az igényeinek szervezetek vagy személyek (4. bekezdése Art. 38. Az adótörvény az Orosz Föderáció). Az ilyen eredmények példái írásbeli konzultáció (írásbeli válasz a kérdésre), a technikai vagy tervezési és becslési dokumentáció. Következésképpen az írásbeli konzultációk biztosítása, a különböző dokumentáció fejlesztése a munka. Ugyanakkor a szóbeli tanácsadás egy szolgáltatás, nem működik, mivel az ilyen típusú tevékenység eredményei nem rendelkeznek anyagi kifejezéssel
Moszkvai adóhatóságok (Oroszország Szövetségi Migrációs Szolgálata Moszkvában, moszkvai moszkvai 18.05.10 № 16-15 / [E-mail védett] , kelt 12.11.07 No. 20-12 / 107022, és kelt, 2006. december 26., 20-12 / 115144). Megjegyzik, hogy hiányában a jövedelem és a végrehajtás, mint a közvetlen költségek nem veszik figyelembe, így például a fizetést termelési személyzet, az értékcsökkenés a berendezések előállításához használt termékek:
«<…> A közvetlen költségek csak az áruk (munka, szolgáltatások) azon beszámolható (adó) azon időszakában is szerepelhetnek, amelynek során a felmerült közvetlen költségek termelése, és csak azokra a részre kerül sor ebben az időszakban végrehajtott. Áruk (munkák, szolgáltatások). "
Még akkor is, ha a szervezet a szolgáltatásnyújtásban részt vesz, és ezért a közvetlen költségeket tükrözi, anélkül, hogy a befejezetlen termelés maradványainak elosztása nélkül terjeszti őket, nem jogosult a jelentési időszakokban a közvetlen költségek elismerésére
Még ha a szervezet részt vesz a szolgáltatások nyújtása és így tükrözi a közvetlen költségek nélkül eloszlatjuk a maradványai a folyamatban lévő munka, akkor szerint a UFNS Oroszország, Moszkva, nem jogosult felismerni a közvetlen költségek azokban jelentési időszakokat, nem kapott jövedelmet e szolgáltatások végrehajtásából (levél 2006. december 26., 20-12 / 115144 számú):
«<…> A közvetlen kiadások összegét figyelembe veszik, ha a szervezet által nyújtott jövedelemadó adóalapjának kiszámítása során csak akkor, ha a jelentéstételi szolgáltatások nyújtásának és szolgáltatásainak bevételeinek bevétele. "
Közvetett költségek. Az adóhatóság úgy vélik, hogy ennek hiányában a bevétel a termékek értékesítése, építési beruházások, szolgáltatások, a cég nem tudja figyelembe venni a közvetett költségeket során végzett jelenlegi jelentéstételi vagy adózási időszakra (levél a Szövetségi Biztonsági Szolgálat Oroszország Moszkva kelt 12.11.07 No. 20-12 / 107022 és 12.26.06 No. 20-12 / 115144). Elvégre, mint általában alkalmazott adózási számviteli, minden olyan költséget, beleértve a közvetett, meg kell felelniük a megállapított kritériumokkal cikk 1. bekezdése 252. Az adótörvény az Orosz Föderáció. E kritérium egyike a jövedelem megszerzésére irányuló kiadások és tevékenységek közötti kapcsolat jelenléte.
Így, ha a Társaság nem vezet jövedelem egy meghatározott adatszolgáltatási vagy adómegállapítási időszakban az adóhatóság azt állítják, hogy nem ismeri fel a közvetett költségeket ebben az időszakban (levelek Szövetségi Migal Oroszország Moszkvában november 12, 2007 No. 20-12 / 107022 és 2006. december 26., 20-12 / 115144 számú szabadalmi leírás).
1 A megadott levelek kötelezőek az adóhatóságok használatához, és az Oroszország FNS honlapján szerepelnek az érintett szakaszban.
2 Ez a levél szerepel az adóhatóságok használatához szükséges pontosítások listáján, és az Oroszország szövetségi adószolgálatának helyén szerepel az érintett szakaszban.
Becslés:
23 1
A költségek megfelelő kialakításához a könyvelő közvetlen és közvetett költségekre terjeszti a költségeket. Mi vonatkozik rájuk, részletesen kitaláljuk. Ez segít abban, hogy tükrözze az összes műveletet hibák nélkül, és helyesen kiszámolja a jövedelemadó.
A jelenlegi számviteli jogszabályokban a közvetlen költségek pontos listáját nem állapítják meg. Az utasítás szerint a kérelem a számviteli számla terv pénzügyi és gazdasági tevékenység, amelyet (a sorrendben a Pénzügyminisztérium Oroszország 2000/10/31 számú 94n) közvetlenül a számla 20 „Basic Production” megtöltjük a A termelési tartalékok költsége, közvetlenül a termeléssel járó költségek.
Így a számviteli célú számviteli politikában a szervezet önállóan határozza meg, hogy mely kiadások közvetlenek. Néz,
Csoportos költségek különböző jelek: a költségek típusai szerint az előfordulás helyén, a gazdasági szerepkörben a termelési folyamatban stb.
Tekintsük a költségek osztályozását a termelési költségek (munkák, szolgáltatások) bevonásának módszerével. Ezen az alapköltségekre oszlik Közvetlen és közvetett költségek.
A közvetlen költségek a különféle termék (bizonyos munkák elvégzése, az egyes szolgáltatások nyújtása), amelyek közvetlenül szerepelnek a termék költsége (munkák, szolgáltatások).
Ezek közé tartoznak a költségek:
A közvetett költségek a többféle termék (munkák, szolgáltatások) termeléséhez kapcsolódó költségek. Közvetlenül nem tulajdoníthatók egy adott típusú termékhez. Ezért azokat közvetetten (feltételesen) terjesztik az elszámolási politikákban előírt szervezetnek megfelelően, az előre kiszámított együtthatók segítségével. Innen ered a neve közvetett költségek. Mi vonatkozik rájuk: Promóciós és általánossági költségek.
Emlékezzünk arra, hogy a költségek költsége közvetlen és közvetett költségek Az iparág jellemzőitől, a termelési szervezettől és az elfogadott költségszámítási módszertől függ (költségszámítás).
Első pillantásra úgy tűnik, hogy teljesen egyszerűen a közvetlen költségeket a terméken keresztül terjeszti. A legfontosabb dolog az előállított termékek és a felmerült közvetlen költségek közötti levelezés megállapítása. Azonban, ha egy műhelyben egy olyan berendezésen ugyanazon anyagokat használva többféle termék van, akkor nem könnyű forgalmazni a közvetlen költségeket. Ebben az esetben a közvetlen költségek arányosak a technológiai és tervezett osztályok munkatársai által kidolgozott szabványokkal.
A közvetett termelési költségek eloszlásának folyamata két szakaszban fordulhat elő. Az első szakaszban közvetett költségek Ezek előfordulása helyén vannak elosztva, különösen a műhelyek, a részlegek vagy a részlegek között. A második szakaszban a terméktípusok által újraelosztottak. Az eljárás fontos pontja az eloszlás adatbázisának (jelzője) meghatározása. Például az adagolás fizetésének terjesztése, mint egy alap, akkor használhatja az alkalmazottak számát, a fűtés és a villamos energia - a helyiség területét, a vízellátás területét - a helyiség területét vagy a számot az alkalmazottaknak az értékesítés és a marketing költsége - közvetlen költségek. Mindenesetre a közvetett költségek eloszlása \u200b\u200bnem igényel nagy erőfeszítéseket és számításokat.
Elosztási módszer közvetett költségek A termékeket, munkákat és szolgáltatásokat a szervezet számviteli politikájában kell rögzíteni.
Megmutatjuk, hogy a közvetett költségek elosztásának különböző módjai befolyásolhatják a számviteli jelentéstétel pénzügyi eredményét és tükrözését.
Uyut LLC szeptember 2014 termelt 300 szék az A forma és a 250 szék a B forma közvetlen költségei székek gyártásához A összege 225.000 rubelt, és a székek gyártásához b - 425.000 rubelt. A közvetett költségek összege 120 000 rubel. Ugyanebben a hónapban az Oyut LLC 200 széket értékesített és 100 szék B.
Kétféleképpen adja ki a közvetett költségeket. Az első esetben az elosztási adatbázis esetében közvetlen költségeket fogunk vállalni. A második esetben a közvetett költségek egyenletesen elosztottak termékegységenként.
Első módszer
A közvetett költségek összege:
Értékesítési költség:
Teljes értékesítési költség - 379 000 rubel.
Második út
A közvetett költségek összege:
A gyártott termék költsége:
Értékesítési költség:
Teljes értékesítési költség - 393 400 rubel.
Így az értékesítés költsége az első és a második esetekben 14.400 rubel. (393 400 RUB. - 379 000 RUB.). Következésképpen a pénzügyi kimutatásokban tükröződő pénzügyi eredmény eltérő lesz. Ebben a példában a közvetett költségek aránya alatt a közvetlen költségek aránya, az értékesítésből származó bevételek (nyereség) nagyobbak lesznek, mint amennyiben a közvetett költségek egyenletesen forgalmazása termékegységenként.
Alapvető módszerek a számviteli költségek és a költségszámítás - bypass, megjelölt (pop folyamat) és a szabályozó. A költségszámítási módszer kiválasztása a termelés típusától, a termékekkel és a termékek jellemzőivel (munkák, szolgáltatások) által használt szervezetektől függ.
A pontszám-módszert akkor használják, ha a termelési egység (munkák, szolgáltatások) jellemző tulajdonságokkal rendelkezik, és a termékeket egyedi tételek gyártják, amelyek számát meghatározhatjuk. A költségszámítási objektum (számítás) Ezzel a módszerrel külön megrendelések egy termékre vagy terméksorozatra.
Minden sorrendben a regisztrációs kártyát felfedezik, amelyben a megrendelés végrehajtása során előállított közvetlen és közvetett költségek tükröződnek. A termékegység költségeit úgy számolják ki, hogy a természetes mutatókban (munkák, szolgáltatások) halmozott költségek összegét elosztják.
Egyes szervezetek nagy technológiai termelés (például bányászati \u200b\u200bés vaskémiai vállalkozások) számos strukturális részlegből állnak. Az utóbbi a technológia által kitöltött termékeket (félkész termékek), de egyetlen termelési folyamat összekapcsolja. Ezenkívül mindegyik ilyen megosztottság külön ciklus (újraelosztás, folyamat). Az egyes beszélgetések (folyamatok) kiszámítása alapján épített költségek elszámolásának módja szerzői jog (poprocesszán) volt. Először az egyes termékegységek költségeit meghatározzák. Ezután az egyes újraelosztásra vonatkozó termékek egységek költségeinek összegzésével kiszámíthatja a véges késztermékek költségeit.
Szabályozási módszerrel a szervezetben létrejött szabványok és normák rendszere, amelyen a szabályozási (szabványos) termelési költség (munkák, szolgáltatások) költsége, valamint az eltéréshez kapcsolódó költségek felismerése és figyelembevétele meglévő szabványok és normák. A tényleges termelési költség határozza beállításával a szabályozási költségek változására vonatkozó normáknak minden költséget cikket.
Számviteli, a termelési szervezetek közvetlen kiadásai tükröződnek a 20 "alaptermelés" és a 23 "segédtermelés" beszedésével kapcsolatban:
Debit 20 (23) Hitel 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70
A termelés közvetlen költségeit leírják.
A közvetlen költségek közé tartoznak a házasság elvesztése. A termelési költségekre vonatkozó házasság összegének megírása így tükröződik:
Debit 20 Credit 28
Írt házasságról az alaptermelésre.
A közvetett költségek visszaverődéséhez a számlákat a 25 "általános termelési költségek", 26 "általános költségek" és 44 "értékesítési költségek" szervezetekben használják.
Általános termelési költségek. A 25 számviteli terhelés szerint az ilyen közvetett költségeket felhalmozzák, mivel:
A számvitelben ez így tükröződik:
Debit 25 Credit 02, 04, 05, 10, 60, 69, 70
Az alap- és kiegészítő iparágak karbantartására szolgáló költségek.
A hónap végén az általános termelési költségek megoszlása \u200b\u200bleírható:
Emlékezzünk vissza, hogy az ilyen kiadások eloszlásának alapja (a számviteli politikában rögzített): a termelési munkavállalók fizetése, akik egy adott típusú termékeket termelnek; az ilyen típusú termékek előállítására kiadott nyersanyagok költsége; A fajok termékeihez kapcsolódó közvetlen költségek összege.
Általános működési költségek. A számlán 26 A következő közvetett költségeket gyűjtik össze:
Ez a következőképpen tükröződik:
Debit 26 Credit 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 76
Kapcsolódó közös kiadások.
Az általános kiadások leírására vonatkozó eljárás A szervezet önállóan és a számviteli politikákban is meghatározza. Két módja van az ilyen kiadásokról.
Az első esetben a fő termelésre kerül sor. Vagyis azokat a termékek típusával (munkák, szolgáltatások) terjesztik, és költségüket teljes költségként tartalmazzák. Ennek eredményeképpen a 20 számla terhelése tükrözi a termékek teljes termelési költségeit (munkák, szolgáltatások).
A második esetben a szervezet a beszámolási időszak alatt előállított általános költségek teljes összegét a végrehajtott termékekre (90-es költségen) tulajdoníthatja. Ez a PBU 10/99 (9) bekezdésben szerepel. Ezután a 20 számla tükrözi a gyártott termékek rövidített költségeit.
A teljes termelési költség a hiányos termelési költségekből és az általános költségekből áll.
Az általános költségek terhelésének módja befolyásolja a szervezet tevékenységeinek pénzügyi eredményét. Ha a közös költségek az eladott és nem realizált termékek között vannak elosztva, akkor nem minden generikus költség van elrendezve, hanem csak azok, amelyeket figyelembe vesznek a megvalósított termékek költségein. A második módszer használatakor az általánosságú költségeket teljesen leírják a végrehajtott termékeken.
LLC "Start" kétféle terméket gyárt: asztalok és székek. 2014 szeptemberében a szervezet teljes költségeinek teljes összege 600 000 rubel volt. Az LLC "Start" a teljes termelési költséget alkotja. A vállalat számviteli politikája szerint az ilyen kiadások elosztásának alapja az egyes termékek gyártásában részt vevő munkavállalók fizetése. 2014 szeptemberében az asztalok és székek gyártásában alkalmazott munkavállalók fizetése 400 000 és 160 000 rubel volt.
A hónap végén a könyvelő LLC "elindítja" az elosztott általános költségeket az alábbiak szerint.
A táblázatgyártás aránya az általános költségek összege, amely 428.571 rubel. .
A székek termelésének aránya az általános költségek összegét jelenti a 171 429 rubel összegében. .
A számvitelben ezek a műveletek tükröződnek így:
Debit 20-1 Credit 26
428 571 RUB. - a táblázatok előállításához kapcsolódó általános költségek le vannak írva;
Debit 20-2 Credit 26
171 429 RUB. - A székek termelésével kapcsolatos általános költségek le vannak írva.
Ha a "START" LLC-t a rövidített költség kiszámítja, akkor a könyvelő 2005. szeptember 30-án meg kell írnia a 90 számú teljes költség teljes összegét:
Betéti 90-2 Credit 26
600 000 rubel. - az általános költségeket az értékesítési költségekért.
Eladó költségek. Az ipari vállalkozások 44 fiókot használnak, hogy tükrözzék a termékértékesítéssel, a munkákkal, szolgáltatásokkal kapcsolatos közvetett költségeket:
Debit 44 Credit 10, 68, 69, 70, 76
Felhalmozott kereskedelmi költségek.
A hónap végén ezek a költségek a 90-es számla terhére (az értékesítési költségek) részben eljutnak a realizált termékekre. Az értékesítési költségek (például a csomagolási és szállítási költségeket) különféle típusú típusú szállítmánytípusok között kell elosztani a tömeg, a mennyiségi, termelési költség vagy más releváns mutatók alapján.
A tényleges költségek (közvetlen és közvetett), amely a jelenlegi hónapban felmerült termékek előállításához kapcsolódó tényleges költségek (közvetlen és közvetett) összege a jelenlegi hónapban felmerült, a befejezetlen termelésnek tulajdonított költségek összegére csökkentve a termelés termékek költsége (munkák, szolgáltatások).
A 20 formájú teljes vagy hiányos termelési költség a beszedési számlák beszedése 43 "késztermékek", 40 "termelés, munkák, szolgáltatások" és 90 értékesítés.
A késztermékek tükröződnek a tényleges vagy szabályozási (tervezett) termelési költségek elszámolásában. A késztermékek számviteli elszámolásának kiválasztása a szervezet számviteli politikájában a számviteli célokra konszolidálódik.
Ha a szervezet tényleges költségen tükrözi a késztermékeket, akkor a gyártás költsége tükröződik a 43 fiókban:
Debit 43 Credit 20
A késztermékek tényleges termelési költsége tükröződik.
Ha figyelembe vesszük a késztermékeket a szabályozási költségen, a 20 számlán összegyűjtött késztermékekkel kapcsolatos tényleges költségek a 40 számú számlavezetésbe kerülnek:
Betéti 40 hitel 20
A termékek termeléséből származó termékek és szolgáltatások termeléséből származó termékek tényleges termelési költsége.
A késztermékek költségei a szabályozási költségekről a 40 számla számláján szerepelnek a 43. számú levelezésben. A terhelési és hiteldörzsölések összehasonlítása a 40. számú számlán a legutóbbi hónapban meghatározza a tényleges termelési költségek eltérését a szabályozásból. A szabályozás tényleges költségeinek meghaladásának összegét a számla számlájáról szóló 90. számla alapján le kell írni. 90. Megtakarítás - A szabályozási költségek tényleges feleslegét - a visszafordítási nyilvántartás tükröződik a 90 számla terhelésére és a 40 .
Havi, hogy meghatározzák a pénzügyi eredményt, a megvalósított termékek (munkák, szolgáltatások), valamint a kereskedelmi költségek költségeit a 90 számla terhére írják le.
A pénzügyi eredményekről szóló jelentés (eredménykimutatás), amelyet jóváhagyott, az "Értékesítési költségek" sorában jóváhagyott, az eladott termékek (munkák, szolgáltatások) költségeiben rögzített összes költség tükröződik.
Ha megfelelően a számviteli politika a szervezet, az általános költségeket a számla elszámolási 26 teljesen terhelt terhére számla 90, azaz a termékek végre, ezek tükröződnek a „kezelési költségek” sort.
A 44 számla számlájáról leírt költségek a 90 számla terhére a "Kereskedelmi költségek" soron szerepelnek.
A kereskedési szervezet által megszerzett termékeket figyelembe veszik a 41 "áruk" beszerzésének költsége alapján. Ezek a költségek közvetlenek.
A közlekedési költségek a (13) bekezdéssel összhangban a kereskedelmi szervezetek magukban foglalhatják az értékesítési költséget és tükrözik a 44 "értékesítési költségek" számláján. Ebben az esetben a 44 számlán felhalmozott szállítási költségek havonta az eladott áruk és a raktárban lévő áruk között vannak elosztva. Az összeg a közvetlen költségek kapcsolódó maradványait áru a raktárban székhelye alapján az átlagos aránya az aktuális hónap, figyelembe véve az elhaladó egyenlege a hónap elején.
A megadott összeg kiszámításának eljárása következő.
Meghatározzák az áruk egyenlegét a raktárban a hónap elején és a jelenlegi hónapban végrehajtott közvetlen költségek összegét.
A jelenlegi hónapban végrehajtott áruk értékét és az áruk egyensúlyának költségeit a raktár végén a hónap végén.
Az átlagos százalékot a közvetlen költségek (1. tétel) arányának aránya az árukköltséghez (2. tétel).
Meghatározzák az állományban lévő áruk maradékával kapcsolatos közvetlen költségek összegét. Az áruk egyenlegének költségeinek átlagos százalékának megegyezik a hónap végén.
Az értékesített árukra jutó közvetlen szállítási költségek összegét a 44 számla számlájáról 90 számlával írják le.
Az áruk szállítására szolgáló szállítási költségek tükröződésének eljárását a kereskedelmi szervezet raktárába kell jóváhagyni a számviteli politikában.
Fontolja meg a példaként, hogyan kell forgalmazni a szállítási költségeket a fent leírt algoritmusnak megfelelően.
A közvetlen szállítási költségek mellett a kereskedési szervezetek a számlára 44 "értékesítési költségek" tükrözik a közvetett költségeket:
A számlán felhalmozódott 44 A költségek a 90 számlavezetésbe kerülnek.
Emlékezzünk arra, hogy a pénzügyi eredményekről szóló jelentésben az eladott áruk beszerzési értéke az "Értékesítési költségek" sorában tükröződik. A "Kereskedelmi költségek" vonal tükrözi a 44 számla számlájáról leírt kereskedelmi költségeket a 90 számla terhére, beleértve a végrehajtott termékeknek elosztott közvetlen szállítási költségeket.
A közvetett költségek kapcsolódnak hozzájuk: a különböző tevékenységekben részt vevő szervezetek közvetett költségeinek elszámolása és terjesztése. A költségek részletes listája, amelyeket a vállalat biztonságosan tulajdoníthat a közvetetthez. \u003e\u003e\u003e
Az adóelszámolás során a termelési és végrehajtási szervezet költségeit két csoportra osztják:
A kereskedelemhez nem tartozó szervezeteknek csak akkor kell terjeszteniük a közvetlen és közvetett költségeket, ha az elszámolási módszerrel kiszámítják a jövedelemadót. A pénztárgépet használó szervezetek, ezeknek a csoportoknak az elosztott költsége nem szükséges.
Abban a attól függően, hogy mely kiadási csoportok közé tartoznak bizonyos költségek, az adóalapban való elismerés pillanatában változik. Közvetett költségek a teljes összegben írják le abban az időszakban, amelyre vonatkoznak. A közvetlen költségeket el kell osztani. A részük része, amely a befejezetlen termelési vagy nem realizált áruk maradványaira vonatkozik, a szervezet jelenlegi költsége nem növekedni fog.
Kereskedelmi szervezetek terjeszteni költségek közvetlen és közvetett költségeit, függetlenül kiszámításának módszerét jövedelemadó (számítási módszer vagy készpénzes átviteli módszer). A közvetlen költségekre utalnak:
A közvetlen költségeket figyelembe veszik a jövedelemadó kiszámításakor, mivel az árukat megvalósítják. Minden más költség (kivéve a nem unió) közvetett. A közvetett költségek csökkentik a bevételeket az aktuális hónap végrehajtásából.
A közvetlen és közvetett költségek költségeinek elválasztására vonatkozó eljárás nagymértékben attól függ, hogy mely tevékenységek folyik a szervezetben:
Mondjuk meg mindegyik tevékenységét részletesebben.
Közvetett költségek, mit jelentenek hozzájuk a termelési szervezetekben? A termelői szervezetek számára, példaként a direkt költségek létrehozott cikk 1. bekezdése 318. Az adótörvény az Orosz Föderáció. Ezek tartalmazzák:
A fennmaradó költségek (kivéve a nem kereskedelemre) közvetett költségek.
A termeléshez és a végrehajtáshoz kapcsolódó közvetlen költségek pontos listája, a szervezetnek függetlenül kell kialakítania. Dolgozzon ki egy ilyen listát, és biztosítsa az adóügyi célokra vonatkozó számviteli politikákban. A közvetlen költségek listájának kialakulása gazdaságilag indokoltnak kell lennie. A szükséges költségek terjesztése, figyelembe véve a technológiai folyamat és az iparág sajátosságainak jellemzőit. Ebben az esetben a közvetettek csak olyan költségeket ismerhetnek meg, amelyeket nem lehet közvetlen okokból tulajdonítani. Például, a nyersanyagok és anyagok, amelyek szerepelnek a költségek egy egységnyi termékek mindig egyenes, és nem tulajdonítható közvetett költségek. Hasonló magyarázatokat tartalmaznak az Oroszország február 24-i szövetségi adószolgálatának levélében KE-4-3 / 2952. Ennek a következtetésnek a legitimitását a választottbírósági gyakorlat megerősíti (lásd például az Orosz Föderációnak az Orosz Föderáció meghatározását 2010. május 13-án, 5306/10).
Az adószámítás közvetlen kiadásainak jegyzékének meghatározása, a szervezet ugyanazt a listát használhatja, amelyet a számvitelben használ.
A közvetlen költségekhez kapcsolódó költségek az adóalapban szerepelnek, mivel a termelés (teljesítmény) azokat az értékben veszik ki, amelyekre figyelembe veszik őket. A közvetett költségek figyelembe veszik a felhalmozódott időszak költségeit.
Azok a szervezetek, amelyek szolgáltatásokat nyújtanak a közvetlen és közvetett költségeket az ipari költséggel. A közvetlen kiadások listáját is alkotják, és a számviteli politikák konszolidálják. A fennmaradó költségek közvetett költségek. Azonban a termelési szervezetek és szervezetek költségeinek felismerésére vonatkozó szabályok között jelentős különbség van.
A szolgáltatást olyan tevékenységek, amelyek eredményei nem rendelkeznek lényeges kifejezéssel, és végrehajtják és fogyasztják a végrehajtás folyamatában. E tekintetben a szolgáltatásokat nyújtó szervezeteket (például a tanácsadó vállalatok) nem kötelesek a jelenlegi adó (jelentéstételi) időszak költségeinek költségeinek terjesztése, valamint az ezen időszak végén az ügyfelek által nem elfogadott szolgáltatások költsége (a Az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2011. június 15-én, 2011. június 15-én 03-03-06 / 1/48). Minden felmerült költségek (közvetlen és közvetett költségek) jogosultak felismerni a jelenlegi adó (jelentéstétel) időszakban. Ugyanakkor a közvetlen költségeket a számviteli politikákban kell megállapítani.
Közvetett költségek, mit jelent a kereskedelmi szervezetekre? A kereskedelmi szervezetek számára a közvetlen költségek listája rögzített. Az Orosz Föderáció Adótörvényének 320. cikkében található. A közvetlen költségek a következők:
A kereskedési szervezetek egyéb költsége, kivéve a nem kereskedelem, közvetett költségek.
A közvetlen költségek írják le, hogy a megvásárolt árukat végrehajtják, amelyekhez kapcsolódik. A közvetett költségek figyelembe veszik a jövedelemadó számításának időpontjában történő kiszámításánál.
Tanács
Biztosítani kell az adóbevételek közvetlen költségeit, amelyek a számviteli áruk beszerzési értékét alkotják. Ebben az esetben a feltörekvő ideiglenes különbségek nem és a számviteli és adóbevallás elvégzésére vonatkozó eljárást közelednek.
Ha a jelentési időszakban nincs jövedelem, a szervezet csak közvetett költségeket fog felismerni. A nem realizált termékek maradványaihoz tartozó közvetlen költségek lehetetlenné válnak a jövedelemadó kiszámításakor. Kiderül, hogy ha a szervezet nem adta el semmit, akkor nincs közvetlen kiadása. Ami a közvetett költségeket illeti, nem kapcsolódnak az ebből eredő bevételhez, és figyelembe vehetők a jelenlegi időszakban. Ez az Orosz Föderáció adókódex 318. cikkéből következik.
Ugyanakkor, ha egy adott fogyasztás nem hozza a közvetlen jövedelem megszervezését, ez nem jelenti azt, hogy ésszerűtlen. Elég ahhoz, hogy a tevékenységhez szükséges legyen, amelynek eredménye az eredmény. Így a szervezet közvetett kiadásai figyelembe vehetők az adóalap csökkenésében, és abban az esetben, ha a jelentési időszakban a jövedelem még nem érkezett meg.
A szervezet költsége a gazdasági előnyök csökkenése az eszközök ártalmatlanítása miatt. Az utóbbiak, mint az utóbbi, készpénz vagy más tulajdonság is végrehajtható. A szervezet költségei is a megjelenése a kötelezettségek, amelyek csökkenéséhez vezet a főváros tőke (kivéve csökkentése hozzájárulást a határozat az alapítók).
A megvalósítástól függően (termelési) mennyiségek, változók és állandó költségek kerülnek kiosztásra. Az első változások arányosak az elvégzett szolgáltatásokhoz nyújtott gyártott termékek számával. Állandó kiadások léteznek a termelési volumenektől függetlenül. Ez a kategória tartalmaz néhány adót, a védelem, az értékcsökkenés, a bérleti díjak, a kormányberendezés béreit, és így tovább. A költségek lehetnek, vagy közvetettek lehetnek. Ezt a besorolást a technológiai folyamat kommunikációjával végzik. Az aggregáció szintjétől függően a költségek lehetnek egyetlen elem vagy összetett. Közvetlen és közvetett termelési költségek is vannak.
A művészetben. 271-273 ch. 25 A jövedelemadót fizető alanyok esetében a jövedelem és költségek meghatározására szolgáló két lehetőséget tervezik:
Art. 318, 1. o. 1 NK, az eredményszemléletű módszert használó fizetők kötelesek osztani a közvetett és közvetlen költségeit. Ez az adójelentésben való elismerés különböző feltételeinek köszönhető. Tekintsük tovább részletesebben, hogy azok a közvetett költségek, amelyek rájuk vonatkoznak.
Lásd az adót (jelentési) időszakot, mivel az áruk / munka / szolgáltatás / szolgáltatások végrehajtása. Ezek szerepelnek a művészetben szereplő termékek költségeiben. 319 NK. Más módon meghatározzák a közvetett költségeket. Mi vonatkozik rájuk? Ezek egy sor kapcsolódó költségek a technológiai eljárás, amely gazdaságilag célszerűtlen, vagy nem lehet közvetlenül hozzá bizonyos típusú termékek. Az elosztó az indirekt költségek végezzük teljes ugyanazon adózási időszakban, amelyben keletkezett. Ez azt jelenti, hogy még ha nincs végrehajtás, ezek a költségek csökkentik az adóköteles nyereséget az időintervallumra.
Ezek a költségek két fő kategóriába sorolhatók:
Ezek közvetett költségek. Mi vonatkozik rájuk? Ez a kategória tartalmazza a következő költségeket:
Ezek a közvetett költségek a technológiai menedzsmentre vonatkoznak. Ezek magukban foglalják a következőket:
Az általános költségek sajátossága az, hogy a nagyszabású bázis keretében változatlanok. A Senior megoldások korrigálhatók. Megváltoztathatja bevonatuk mértékét.
Ez alatt a vezetői elemzésben meg kell érteni a megvalósítás / termelési volumen konkrét intervallumát, amelyen belül a költségek egyértelműen kimondott viselkedés. Például egy sürgősségi park áll rendelkezésre 10 egység mennyiségben. Évente 1 millió terméket gyártanak. Az állóeszközök értékcsökkenése 500 ezer rubel. A menedzsment úgy döntött, hogy megduplázza a termelési kötetet. Ebből a célból további 10 gépet vezettek be. E pillanat nagyszabású bázisa 0-1 millió termék volt. A géppark növekedése után 1-2 millió lett.
Ez az osztályozás a költségek céljából történik. A felső nevek a vállalkozás vezetésével kapcsolatos költségek. A fő költségeit mindenféle erőforrásoknak nevezik. Ez különösen:
E költségek megjelenése a termékek termeléséhez kapcsolódik. Ezek a költségek bármely vállalkozásban jelentős részét képezik a költségeknek. A kormányzási funkciók végrehajtása során felmerülő költségek merülnek fel. A kinevezésében, szerepében és jellegében jelentősen különböznek a termelési feladatoktól. Az ilyen költségek általában a vállalkozás szervezetét érintik. A számviteli kábelezésben a fuvarozó átadási költségeit tartalmazza.
A költségek meghatározása közvetett, és amely közvetlen, a vállalkozás tevékenységének sajátosságaitól függően történik. A Társaság, különösen:
A kereskedési vállalkozások számára a közvetett költségek és a közvetlen költségek megoszlása \u200b\u200ba jövedelemadó meghatározásának módszerétől függetlenül történik. Mint fent említettük, ez lehet egy módszer az eredményszemléletű vagy készpénz opció. A közvetlen költségek a következők:
A közvetlen költségeket a termékek értékesítésének kiszámítása tartalmazza. Minden más költség, kivéve a mérnöki tevékenységet, utaljon a közvetettre. Ezek a költségek csökkentik az árbevétel jövedelmét az aktuális hónapban. A közvetlen költségeket a megvásárolt termékek értékesítéseként terheljék, amelyeket a költségek tartalmaznak. A közvetett költségeket figyelembe veszik a jövedelemadó növelése során.
A termelési vállalatok esetében a közvetlen költségek listája 1 Nk. A költségek ebben a kategóriában szerepelnek:
Minden más költség, kivéve a nem kereskedést, közvetett.
Az ilyen társaságok, a felosztás közvetlen és közvetett költségeket lehet végezni, ugyanúgy, mint a termelés. Azonban az e vagy mások költségeinek elismerésére vonatkozó szabályokban jelentős különbség van. A szolgáltatás keretében meg kell érteni a tevékenységet, amelynek eredménye nem rendelkezik lényeges kifejezéssel. A végrehajtás során végrehajtják és fogyasztják. Ebben a tekintetben a szolgáltatásokat nyújtó vállalatok nem kötelesek a közvetlen költségek megoszlását elvégezni a jelenlegi időszak költsége és az ügyfelek által nem fogadott szolgáltatások költsége között. Ezt a 2011. június 15-i Pénzügyminisztérium levelében állapítják meg. Minden költség (és közvetett és közvetlen) az ilyen vállalkozások felismerhetők a jelenlegi időszakban. Ezt az eljárást a vállalat pénzügyi politikájában konszolidálni kell.
Ha a jelentési időszak alatt a bevétel érkezett, a gazdálkodó elismerheti kizárólag közvetett költségeket. A nem realizált termékek egyenlegeiben szereplő közvetlen költségek, lehetetlenné válik a nyereség településeken. Ha a vállalat nem adta el semmit, akkor ennek megfelelően nincs közvetlen költsége. Ami a közvetett költséget illeti, nem kapcsolódnak a kapott bevételekhez, és a jelenlegi időszakban nem vehetők figyelembe. Ugyanakkor, ha a konkrét költségek nem hoznak közvetlen jövedelmet, ez nem jelenti azt, hogy ésszerűtlen. Elég, hogy a tevékenységek elvégzéséhez szükséges, amelynek eredménye nyereséges lesz. A közvetett költségek ezért figyelembe vehetők az adóalap csökkentésében, majd amikor a bevétel még nem érkezett meg. Ez utal a bevételre a jelenlegi időszakban.
Az adódokumentáció költségeinek meghatározására szolgáló módszereket az érintett nyilvántartás írja le. A felhasználónak önállóan jelzi a közvetlen költségek listáját. Mindaz, amit ebben a nyilvántartásban nem fog feltüntetni, a program közvetett költségekként értelmezi. Közvetlen költségek A Társaság pénzügyi politikájában jóváhagyja. Regisztrálja a listát, így ajánlatos a megfelelő fülön keresztül. Ehhez menjen a "jövedelemadó". Ezután kattints a "Közvetlen költségek listájának (listája)". Ha az információs regiszter nem tartalmaz rekordokat, akkor a program automatikusan javasolja őket. Minden egyes elemet a közvetlen költségek felismerésének feltételeként mutatják be. Az adójelentés költségeinek tényleges megosztását a hónap végén végzik, a szabályozási dokumentum zárószámlái (26, 25, 23, 20).
Fontolja meg, hogyan fogja "vitatkozni" egy olyan dokumentumra, amely a közvetett vagy közvetlen költségeit megosztja. A következő lépéseket egyszerűsítheti:
Ha a pénzügyi kimutatásokban szereplő rekord megfelel a fent meghatározott feltételeknek, az összeget a közvetlen költségeknek tulajdonítják. Ha a fogyasztást kimutatják a számvitelben, amelyre a nyilvántartásban nincs megfelelő sablon, akkor közvetettnek fogják ismerni. A programja a megfelelő SUB SCH-ot írja le. SCH. 90.08.
Nyilvánvaló, hogy a hónap lezárásának időpontjáig a vállalkozás költségeit a termékek felszabadítására nem osztják. Beállításai szerint a számlák tervezik, ezek tükröződnek idején rögzítéséről gazdasági művelet könyvelési. Ezenkívül van egy másik fontos pont. MEGJEGYZÉSÉNEK MEGJEGYZÉSE, HOGY A SETTINGS azok vagy más kábelezések és Bu. A "Direct-Kosting módszer szerint" doboz állapota befolyásolja a posták összeállítását kizárólag a hónap bezárásakor. Ez a helyzet semmilyen módon nem vonatkozik. Az adószámítási költségek a költségüket függően a költségekért vagy a természetüktől függően. A közvetlen költségek a hónap végén a Debit Sch. 90.02.1, az ügy fő rendszerével kapcsolatos bevételek rögzítése. A közvetett költségek közvetlenül a SCH terheléséhez vezetnek. 90.08.1.
A végrehajtás és a termelés közvetlen költségeinek pontos listája, a vállalat önállóan állapítja meg. Ezt a listát fel kell venni a vállalat pénzügyi politikájába. A költségek megoszlását figyelembe veszik az ipar és a technológiai folyamat sajátosságainak figyelembevételével. A költségek listájának kialakítása gazdasági indoklással kell rendelkeznie. A független költségek csak azokat lehetnek elismerni, amelyeket az objektív költségek közvetlen költségeinek tulajdonítható. Például az anyagok és nyersanyagok költségeit a termékek költsége tartalmazza. Az ilyen költségek mindig egyenesek és nem lehet közvetettek.
