Szinte minden felnőtt állampolgár kap valamilyen jövedelmet: bért, nyugdíjat, juttatást, bérleti díjat vagy osztalékot. Különben egyszerűen nincs miből megélnie. A legtöbb ilyen befizetésből az állam adót szed, amelyet az Orosz Föderáció adótörvényének 23. fejezete szabályoz. Ezt „szja-adónak” vagy szja-nak hívják. A weboldalunkon található online kalkulátor segít kiszámítani a bevételből a költségvetésbe befizetendő adó összegét. De ahhoz, hogy helyesen adja meg a számításhoz szükséges adatokat, például a személyi jövedelemadó kulcsát, meg kell értenie valamit.
A jövedelemadó a legtöbb esetben egyetlen 13%-os kulcsú, amely nem függ a kapott jövedelem típusától és annak összegétől sem. Igaz, az Orosz Föderáció nem rezidensei számára 30% -os megemelt adókulcs biztosított. Van még két emelt kulcs is: 15 és 35%. Az adózóknak tudniuk kell, hogy milyen helyzetekben pályáznak, e tudás nélkül ugyanis nem sokat segít a 2019-es szja-kalkulátor. Ő maga nem tudja megállapítani, hogy milyen bevételhez jutott a kifizető, és ebből kifolyólag mennyit kell fizetni, és milyen levonásra lehet számítani. Tehát 35%-os személyi jövedelemadót kell befizetniük a költségvetésbe azoknak az állampolgároknak, akik:
15% -os kulcsot alkalmaznak, ha egy szervezet osztalékot fizet olyan résztvevőinek vagy részvényeseinek, akik nem rezidensek az Orosz Föderációban (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikkének 3. szakasza). Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi az adó levonását és számos kedvezményt. Néha szükség van személyi jövedelemadó-levonási kalkulátorra, amikor meg kell határozni, hogy az állam mennyit térít vissza a megvásárolt lakásért vagy a drága kezelésért.
A legtöbb esetben a munkáltatóknak kell kiszámítaniuk a személyi jövedelemadó összegét, amelyet az adózó javára történő kifizetésekből vissza kell vonni és a helyi költségvetésbe utalni. Végül is ők járnak el a személyi jövedelemadó adóügynökeként minden olyan személy vonatkozásában, akinek kifizetést teljesítenek. De néha maguknak az adófizetőknek is ki kell tudniuk számolni, mennyivel tartoznak az államnak, ha önerőből szereztek bevételt: eladtak lakást vagy autót, pénzt kaptak szolgáltatásért más magánszemélyektől. Valaki azt tervezi, hogy adókedvezményt kap az elmúlt évre. Ezután a fizető állampolgároknak ki kell tölteniük és be kell nyújtaniuk a 3-NDFL nyilatkozatot, amely tartalmazza a kapott bevétel és a kiszámított adó helyesen feltüntetett összegeit. A szervezeteknek pedig 2-NDFL tanúsítványt kell benyújtaniuk az alkalmazottak számára. Ebben segíthet nekik egy online személyi jövedelemadó-kalkulátor; a gyermekeknek nyújtott levonásokkal azonban ez a program nem fog megbirkózni, önállóan kell kiszámítani őket.
Nézzünk egy konkrét példát a személyi jövedelemadó kiszámítására (online számológép 2019-es gyermekek utáni levonásokkal). Képzeljük el, hogy ki kell számítanunk a jövedelemadót a munkavállalónak felhalmozott fizetése után, havi 30 000 rubel összegben. A szervezet alkalmazottjának két kiskorú gyermeke van, akikről a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 218. §-a szerint mindegyik után 1400 rubel levonás szükséges. Mielőtt beírná a jövedelem összegét a kalkulátorba, le kell vonnia belőle a juttatások összegét:
30 000 - 1400 × 2 = 27 200 rubel.
Így az online 2 személyi jövedelemadó kalkulátor online levonásokkal nem teszi lehetővé a levonások automatikus levonását, ezért erre figyelnünk kell. Látjuk, hogy a kalkulátornak van díjszabási lehetősége. Mivel a béradót mi számítjuk, ezért 13%-os kulcsot választunk.
Az alábbiakban egy mezőben kell megadni az adózó becsült jövedelmét, hogy a kalkulátor ki tudja számítani az abból származó forrást. A mi esetünkben ez 27 200 rubel.
A kalkulátor azonnal kiszámolja a visszatartandó jövedelemadó összegét.
És végül az utolsó mezőben a teljes mínusz adót látjuk. Ennyit, esetünkben 23 664 rubelt kell átadnia a munkavállalónak.
Nyilvánvaló, hogy az online számológép használata nagyon egyszerű. Ily módon kiszámíthatja a levonásokat a munkavállalóknak fizetett kifizetésekből vagy az adózó által kapott készpénzből.
Az alábbiakban konkrét példákon keresztül elemezzük a személyi jövedelemadó kiszámításának eljárását. Ezen kívül bemutatjuk azokat a könyveléseket, amelyeket a könyvelésben végre kell hajtani.
A személyi jövedelemadóról olvashat.
A jövedelemadó-alanyok magánszemélyek, bizonyos jövedelemfajtáknál önállóan kell adót kiszámolniuk, valamint a 3-NDFL űrlapon bevallást kell kitölteniük, és ezzel be kell jelenteniük az adónak.
Más típusú jövedelem után a munkáltató számítja ki a jövedelemadót, például a munkabérből személyi jövedelemadót kell levonnia és fizetnie. Ugyanakkor az adózónak (munkavállalónak) intézkedése nem szükséges.
Minden dolgozó magánszemély havi jövedelemhez jut munkabér formájában, azonban a magánszemély saját maga nem számítja ki és nem fizeti a munkabérből személyi jövedelemadót. Ennek az az oka, hogy a munkabérből származó személyi jövedelemadó számítási és fizetési kötelezettsége a munkáltatókat terheli, akik ebben az esetben adóügynökként járnak el. A munkavállaló fizetést kap az adó nélkül.
A fizetés kiszámítása után a könyvelő megállapítja a munkavállaló esedékes összegét, levonásokat von le a fizetésből, és a kapott különbözetből számítja ki az adót.
Toropov 2015 januárjára 30 000 rubel fizetést kapott. Egy gyermeke van. Számítsuk ki azt a személyi jövedelemadót, amelyet a munkáltatónak kell fizetnie Toropov fizetéséből.
Mivel Toropovnak egy gyermeke van, 1400 rubel szokásos adólevonásra jogosult.
Személyi jövedelemadó \u003d (30000 - 1400) * 13% \u003d 3718 rubel.
Toropov fizetése a kezében = 30 000 - 3 718 = 26 282 rubel.
Felhívjuk figyelmét, hogy a személyi jövedelemadó összegének tükrözésére a 68-as számla használatos, amelyen külön alszámla nyílik. A 68-as számla terhelése az adó átutalását, a jóváírást - annak fizetendő időbeli elhatárolását tükrözi.
Ha egy magánszemély részesedéssel rendelkezik egy szervezet alaptőkéjében, akkor joga van osztalék formájában bevételhez jutni. Az osztalékot a szervezet nettó nyereségéből számítják ki.
Az osztalék után a személyi jövedelemadót az osztalékot kifizető szervezetnek kell visszatartania. Vagyis ez a szervezet adóügynökként működik. A magánszemélynek meg kell kapnia az osztalék adóval csökkentett összegét.
2015 óta az osztalékra 13 százalékos kulcsot alkalmaznak (korábban 9 százalék volt).
Toropov 30 000 rubel osztalékot kapott. Számítsa ki az osztalék utáni személyi jövedelemadót.
személyi jövedelemadó = 30000 * 13% = 3900.
Kapható osztalék = 30000 - 3900 = 26100.
Adót kell kivetni a hitelre történő átutalásból származó kamat formájában kapott bevételre.
Oroszország azon országok közé tartozik, ahol a személyi jövedelemadó az egyik legterjedelmesebb "forrás" a költségvetés feltöltéséhez. A személyi jövedelemadó nagysága és mértéke a gazdasági helyzettől és az emberek jólététől függ. Nézzük meg, hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót, és mondjunk néhány példát.
A személyi jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó az egyes személyek által fizetett díjakra vonatkozik. Fő jellemzője, hogy az adó szorosan összefügg a magánszemély jövedelmével. Ezenkívül emlékeztetni kell arra, hogy magánszemély alatt minden olyan személyt értünk, még egy gyermeket is, aki adóköteles jövedelmet kapott.
Ebben az esetben a személyi jövedelemadó fizetőjének állampolgársága nem számít, mert a fizetési kötelezettség mind az Orosz Föderáció rezidenseire, mind a nem rezidensekre vonatkozik. Az adózás tárgya a magánszemély, ideértve a vállalkozókat is, egy bizonyos időszakon keresztül megszerzett jövedelme. Milyen bevétel után kell ezt az adót fizetni? Ezek tartalmazzák:
Érdemes megjegyezni, hogy az adóalanyoknak ezt az adót nem csak Oroszországban, hanem más országokban is meg kell fizetniük minden bevétel után.
De ha a személyek nem az Orosz Föderáció lakosai, akkor az Oroszországban kapott jövedelem után kell adót fizetni.
Igaz, minden alól van kivétel – és itt is. Vannak olyan jövedelmek, amelyek nem kapcsolódnak a személyi jövedelemadó tárgyához:
Mint már említettük, a személyi jövedelemadó mértéke attól függ, hogy az állampolgár az Orosz Föderáció rezidens-e. De ez a kapott jövedelem típusától is függ. A következő táblázatokban részletesebben megvizsgáljuk, hogy a számítások során milyen adókulcsokat kell alkalmazni.
Lakossági díj
Nem rezidensek díja
A törvény a személyi jövedelemadó kiszámításának és a költségvetésbe történő befizetésének minden feladatával a szervezeteket és cégeket bízza meg. Ráadásul a behajtás, ahogy sokan gondolják, nem a munkavállaló kezébe kerül, hanem azonnal átkerül az adóba. A díj összegének kiszámításához nem csak a bért kell felhalmoznia a munkavállalónak, hanem minden olyan jövedelmet, prémiumot is, amelyet igényel, mivel a személyi jövedelemadót a teljes összegből kell fizetni. Azt is érdemes meghatározni, hogy nem vonatkozik-e ez a díj valamely bevételre. És végül meghatározzák a munkavállaló státuszát, mivel az adókulcs ettől függ. Például ha adórezidensről beszélünk, akkor ez 13%, ha nem rezidens, akkor 30%.
Az adó kiszámításának formája a következő: az összes felhalmozott kereset mínusz adómentes számítás, és 13%-kal szorozva.
A nem rezidensek esetében a számítási séma szinte ugyanaz lesz, de itt érdemes megjegyezni, hogy gyakorlatilag nincs kedvezményük. Ezért minden kereset 30%-os adókulccsal adózik. Ha szabadságdíjról beszélünk, akkor ezekből a kifizetésekből személyi jövedelemadó is felszámításra kerül a teljes összegre, és a pénzeszközök kifizetésekor kerül kifizetésre.
És itt sok menedzser hibázik, mert azt hiszi, hogy a szabadságdíjból származó adólevonásokat a bérek kifizetésével analóg módon hajtják végre, vagyis két kifizetést. Ennek általában az az oka, hogy nem veszik figyelembe, hogy a szabadságdíj nem számít bele a keresetbe - azt a munkavállaló szabadsága előtti utolsó napon számítják ki és halmozzák fel. De a béreket legalább havonta kétszer kell felhalmozni, ez az oka a zűrzavarnak. Így a vezetőségnek nincs jogalapja a szabadságolási díj után, havi kétszeri bontásban személyi jövedelemadó fizetésére - ez pénzbírsággal járhat.
Ha egy magánszemélynek 18 év alatti gyermeke van, joga van 1400 rubel összegű adólevonást igényelni, míg a munkavállaló jövedelme nem haladhatja meg a 350 ezer rubelt. Ha a kereset magasabb, akkor automatikusan elveszíti a levonás jogát. Ha egy személy háromnál több gyermeket nevel, a személyi jövedelemadó kiszámításakor 3 ezer rubel levonásban részesül.
Hogy jobban megértsük, hogyan számítják ki a személyi jövedelemadót, nézzünk meg néhány egyszerű példát.
Ivancsuk állampolgár 42 ezer rubelt keres. A személyi jövedelemadó összegének megállapításához először a kamatról kell döntenie - ez 13%. Ezért a számítás a következő lesz - 42000 * 13% = 5460 rubel, vagyis pontosan mennyit kell havonta átutalnia a költségvetésbe. Ivancsuk 36 540 rubelt kap a kezébe. (42000 - 5460).
Kozlova polgár havi 56 ezer rubelt keres, két 18 év alatti gyermeke van. A számítás elvégzéséhez először el kell döntenie a levonás nagyságát - két gyermek esetében 2800 rubel lesz. (2 * 1400). Ezután levonjuk a kapott összeget Kozlova fizetéséből, és 53 200 rubelt kapunk. Ebből az összegből számítjuk ki a levonást - 53200 * 13%, 6916 rubelt kapunk. az ellátások összehasonlításához elegendő Kozlova személyi jövedelemadóját levonások nélkül kiszámítani, amely 7280 rubel lesz.
Mint már említettük, a nyaralás után is adót kell fizetni - a számítás hasonló. Például Yuverchuk polgár 25 ezer rubel szabadságdíjat kapott. Ezt az összeget meg kell szorozni 13% -kal, aminek eredményeként megkapjuk az adó összegét, amely 3250 rubel lesz.
A Citizen Overchenko 2014-ben 30 ezer rubel osztalékot kapott. Itt érdemes a kamat mellett dönteni, ami 13%. Ennek megfelelően a személyi jövedelemadó összege 3900 rubel (30 000 * 13%) lesz.
A beszámolási időszakot követő év április 1-jéig minden cégnek dokumentumot kell benyújtania a munkavállalók bevételéről. Formája 2-NDFL. Hitel igénylésekor, adókedvezménynél is alkalmazzák ingatlan-nyilvántartásnál, tanulásnál stb. Ugyanakkor ezt az igazolást nemcsak az alkalmazottak, hanem azon magánszemélyek számára is kiállítják, akik a beszámolási évben kifizetéseket kaptak a társaságtól.
Ha a munkavállaló eltérő mértékű kifizetést kapott, a cég köteles megfelelő számú igazolást benyújtani az adóhivatalnak. Ez általában akkor fordul elő, ha a munkavállaló a cég több fiókjában dolgozott egyszerre. Vannak azonban olyan esetek, amikor nincs szükség 2-NDFL tanúsítványra:
Ha valaki nyereményt nyert egy kaszinóban vagy lottón, magának kell kitöltenie és elküldenie az igazolást.
Hogyan kell helyesen kitölteni? Kérjük, figyelmesen olvassa el utasításainkat:
Ha a nyilatkozatot egyéni vállalkozó vagy magánszemély tölti ki, aki az alapbéren felül többletjövedelemben részesül, akkor 3-NDFL igazolást kell kiállítania. Ezen túlmenően azoknak kell kitölteniük, akik lakás vagy egyéb ingatlan eladásából szereztek bevételt, akik polgári jogi szerződések alapján nyújtottak szolgáltatást, haszonszerzés esetén, de adót nem fizettek belőle. Ha egy magánszemély adólevonást igényel, akkor ezt a dokumentumot is ki kell töltenie.
Ebben az esetben a bevallási hibák vagy téves adatok megadása esetén a felelősség az adózókat terheli. Hibafeltárás esetén az adózó köteles kifizetni az esetlegesen felszámítható tartozást, bírságot és késedelmi kamatot. Az ilyen nyilatkozatot legkésőbb a beszámolási időszakot követő év április 30-ig kell benyújtani.
A kitöltési folyamat egyszerű: töltse ki az összes szükséges mezőt, adja meg az összegeket és a számításokat, majd küldje el a dokumentumot a regisztráció helyén működő adóhivatalnak.
Ha nem ad ki időben igazolást és nem fizet személyi jövedelemadót, minden késedelem napjáért kötbér kerül felszámításra az adózóra. Az összeg az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatától függ - minél magasabb, annál többet kell fizetnie.
A képlet a következő:
Büntetés = adó összege * késedelmes napok száma * az Orosz Föderáció Központi Bankjának mértéke: 100 * 1/300. A számítás egyszerű lesz, ha az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama nem változott a teljes időszak alatt, különben minden napot külön kell kiszámítani a pontos számítások elérése érdekében.
Ezenkívül a jelenlegi jogszabályok egyéb szankciókat írnak elő az adózókkal szemben, ha:
Kapcsolatban áll
Szakaszok:
Ez az anyag segít megérteni az adófizetők főbb kérdéseit.
Személyi jövedelemadó(személyi jövedelemadó) a közvetlen adók egyik fajtája Oroszországban. A magánszemélyek összjövedelmének százalékában számítják ki, anélkül, hogy az adóalapba beleszámítanák az adólevonásokat és az adómentes összegeket. Személyi jövedelemadót kell fizetni minden, a naptári évben kapott pénzbeli és természetbeni jövedelem után. Ilyenek például a bérek és prémiumok, az ingatlan értékesítéséből származó bevételek, a szellemi tevékenység díjai, az ajándékok és nyeremények, a betegszabadság kifizetése számos adóalanynak (beleértve az átmeneti rokkantsági ellátások közjegyzőknek történő kifizetését is, a közjegyzői kamara a adóügynökként elismert, illetve ügyvédeknek - ügyvédi iroda, ügyvédi kamara vagy jogi tanácsadás... Személyi jövedelemadót kötelesek kiszámítani, visszatartani és a költségvetésbe befizetni ().
A személyi jövedelemadó alapkulcsa Oroszországban 13%. Bizonyos típusú bevételeknél, . Az adó összegét teljes rubelben számítják ki, míg az adó összegét a legközelebbi teljes rubelre kerekítik, ha az 50 kopejka. és több ().
A személyi jövedelemadó fő részét (elsősorban a munkabérből) a munkáltató (adóügynök) számítja ki, tartja vissza és utalja át a költségvetésbe.
Az ingatlan értékesítéséből származó bevételről a magánszemély önállóan nyilatkozik. Ebben az esetben az év végén nyilatkozatot töltenek ki, és kiszámítják azt az adót, amelyet a magánszemélynek a költségvetésbe kell utalnia. A nyilatkozatot a bevétel évét követő év április végéig kell benyújtani az állandó lakóhely (adónyilvántartás) szerinti adóhivatalhoz.
Felhívjuk figyelmét, hogy a 2018-ban megszerzett jövedelemről a magánszemélyeknek bevallást kell benyújtaniuk, és csak új bevallási nyomtatvány használható. Az adót legkésőbb július 15-ig kell megfizetni.
Ugyanakkor személyi jövedelemadó-bevallást csak adókedvezmény igénybevétele céljából nyújthat be év közben bármikor. A nyilatkozattételi határidő ebben az esetben nem érvényes.
Ugyanakkor 2016 óta azok az adózók, akik olyan bevételben részesültek, amelyből az adóügynökök a kiszámított adó összegét nem tartották vissza, és erről az adóhatóságnak tájékoztatást nyújtottak be, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év december 1-jéig kötelesek adót fizetni. , az adóhatósági adó ( és , ) által megküldött fizetési felszólítás alapján. Így 2017 óta ezekben az esetekben nem szükséges 3-NDFL formában bevallást benyújtani.
A személyi jövedelemadó fizetője magánszemély:
Emlékeztetni kell arra, hogy azokat a személyeket, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 naptári napig ténylegesen az Orosz Föderációban tartózkodnak, adórezidensnek tekintik ().
Magánszemélyek, akik megkapták:
Ezenkívül a jövedelemadó-bevallást a következők nyújtják be:
Felhívjuk figyelmét, hogy a személyi jövedelemadó-köteles jövedelemben részesült 18 éven aluli kiskorú gyermek után az adót a szülő, mint törvényes képviselő fizeti ().
Nézzünk példákat arra, hogy mikor kell bevallást benyújtani, és mikor nem.
Nyilatkozatot KELL benyújtani, ha:
NEM kell nyilatkozatot tennie, ha:
Tegyünk egy fenntartást, hogy az ajándékokkal kapcsolatos példákban az adományozási szerződés alapján kapott dolgokról beszélünk.
Egy személy autót adományozott a másiknak. Mindkét személy az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, nem ismerik el családtagként, közeli hozzátartozóként. Milyen mértékű személyi jövedelemadót számítanak ki az ingatlan ingyenes átvételekor?
Az ajándékozott személygépkocsi átvételekor a megajándékozotttól származó bevétel 13%-os adókulccsal terheli a személyi jövedelemadót.
Így az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű magánszemélyeit, valamint az Orosz Föderációban nem adóügyi illetőségű személyeket () az Orosz Föderációban belföldi forrásból származó jövedelmet személyi jövedelemadó-alanyként ismerik el. A természetes személyek – adórezidensek – adóztatásának tárgya szerint az oroszországi forrásokból és (vagy) az Oroszországon kívüli forrásokból származó jövedelmet ismerik el. Ezzel egyidejűleg a személyi jövedelemadó kiszámítása szempontjából a jövedelem pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként kerül elszámolásra, figyelembe véve, ha az értékelhető, és olyan mértékben, ameddig a juttatás megállapítható, és a 2. sz. () szerint. szerint az adóalap meghatározásakor az adóalany által pénzben és természetben megszerzett valamennyi bevétel, illetve rendelkezési joga, amely felett rendelkezési joga keletkezett, valamint a vagyoni juttatás formájában megszerzett, a szerint megállapított jövedelem. Így a vizsgált esetben a megajándékozott természetes személynek térítésmentesen kapott személygépkocsi formájában van bevétele.
Létrejön a személyi jövedelemadó-köteles (adómentes) jövedelmek listája. A személyi jövedelemadó szerint (adómentes) magánszemélytől adományozás útján kapott pénzbeli és természetbeni bevétel, kivéve az ingatlan, jármű, részvény, üzletrész, üzletrész adományozását, eltérő rendelkezés hiányában.
Adómentes az ajándékba kapott jövedelem, ha az adományozó és a megajándékozott családtag és (vagy) közeli hozzátartozó a (házastársak, szülők és gyermekek, ideértve az örökbefogadó szülőket és örökbefogadott gyermekeket, nagyapa, nagymama és unokák, telivér és félvér (közös apával vagy anyával rendelkező) fivérek és nővérek) (). Mivel az adományozót és a megajándékozottat a szóban forgó helyzetben nem ismerik el családtagnak és (vagy) közeli hozzátartozónak, a kérdéses eset nem tartozik a feltételes mentesség hatálya alá. Ezért a személygépkocsi formájában adományként kapott természetbeni jövedelem általánosan szja-köteles. Ebben az esetben a megajándékozottnak ebben az esetben önállóan kell kiszámítania és meg kell fizetnie a személyi jövedelemadót ().
E norma közvetlen olvasásakor arra a következtetésre juthatunk, hogy csak olyan esetekben alkalmazható, amikor egy szervezet vagy egyéni vállalkozói státuszú magánszemély adományozóként jár el. A magánszemélytől (nem egyéni vállalkozó) ajándékba kapott természetbeni jövedelem után ugyanakkor nincs külön szabály a személyi jövedelemadó adóalapjának megállapítására. Ezenkívül az adójogszabályok nem fejtik ki, hogy milyen dokumentumokkal kell megerősíteni az ajándék értékét. A szabályozó hatóságok ugyanakkor kifejtik, hogy a vizsgált esetre vonatkozó adóalapot az adózó az adományozás napján fennálló árak alapján számítja ki az azonos vagy hasonló ingatlanra és vagyoni értékű jogra vonatkozóan. Amennyiben az autó adományozási szerződés szerinti ára megfelel a fenti áraknak, az ajándékozási szerződésben meghatározott ajándék értéke ( , ; , ; ) vehető a személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításához. Ne feledje, hogy az adóhatóság szerint elfogadhatatlan az adóalany által ajándékba kapott vagyonból származó jövedelem-bevallás eredményének felülvizsgálata ().
Ezen túlmenően a megajándékozottnak legkésőbb 2019. április 30-ig (2018-ban szerzett jövedelméről) be kell nyújtania a (,) adóbevallást a regisztrációs helye szerinti adóhatósághoz. Az adóbevallás alapján számított adófőösszeg szerint legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év július 15-ig az adózó lakóhelyén kell megfizetni.
A közeli hozzátartozók adományozási szerződést kötöttek egymás között. A közjegyző az ügylet igazolásakor nem kért a felektől a szoros rokonságot igazoló további dokumentumokat (például születési anyakönyvi kivonat, házassági anyakönyvi kivonat stb.). Köteles-e a szerződő felek vagy valamelyik fél a szoros rokonságot igazoló dokumentumokat benyújtani bármely állami hatóságnak, hogy a megajándékozott ne fizessen személyi jövedelemadót?
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzésére vonatkozó hatáskörök, az adók kiszámításának helyessége, teljessége és az adók befizetése (átutalása) az Orosz Föderáció adórendszerébe, beleértve az adóellenőrzés lefolytatásának jogát, megköveteli a megszüntetést. az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok azonosított megsértéseinek feltárása és e követelmények végrehajtásának figyelemmel kísérése, az adóhátralék beszedése, valamint a kapcsolódó bírságok, kamatok és bírságok az adóhatóság hatáskörébe tartozik (a törvény 6-7. Az Orosz Föderáció 1991. március 21-i 943-I "" sz.
Ilyen helyzetekben a szabályozó hatóságok egyes képviselői javasolják az adományozó és a megajándékozott kapcsolatát igazoló dokumentumok (információk) benyújtását az adóhatósághoz, azonban az ilyen benyújtás nem kötelező, a jogszabály nem ír elő szankciókat az adóbevallás elmulasztására. felhatalmazást az adózó, aki ajándékozási szerződés vagy egyéb ingatlan formájában kapott bevételt lakásból, olyan dokumentumok, amelyek megerősítik az adományozóval való szoros kapcsolatát.
Ezen túlmenően megjegyezzük, hogy a szerint személyi jövedelemadó-mentességben részesült magánszemélyek a bevétel megszerzésével összefüggésben nem kötelesek személyi jövedelemadó-bevallást benyújtani az adóhatósághoz.
Így az a magánszemély, aki közeli hozzátartozójától ajándékba kapott ingatlant (lakást), nem köteles az adóhatósághoz (illetve más állami szervekhez, szervezetekhez vagy azok tisztségviselőihez) benyújtani az adományozóval való szoros kapcsolatát igazoló dokumentumokat, a kapott bevétel személyi jövedelemadó alóli mentesítése érdekében. Ugyanakkor jogában áll ilyen dokumentumokat (másolatukat) saját kezdeményezésére benyújtani (születési anyakönyvi kivonat másolata, házassági anyakönyvi kivonat másolata stb., kapcsolattól függően). Az adóhatóságnak jogában áll magyarázatot (okiratokat) kérni az adózótól azzal kapcsolatban, hogy az adózó ajándékként kapott vagyon formájában kapott jövedelmet, és e jövedelem után nem fizetett személyi jövedelemadót (, ).
Két állampolgár egyenértékű megállapodást szeretne kötni lakáscserére (felár nélkül). Az első polgár kevesebb mint három éve egy kétszobás lakás tulajdonosa, és ezért a lakásért teljes mértékben ingatlanlevonást kapott. A második állampolgár több mint három éve egy háromszobás lakás tulajdonosa, ingatlanlevonásban nem részesült. Mindkét állampolgár a csereszerződésben ugyanazt az értéket jelzi mind a kétszobás, mind a háromszobás lakás esetében - 2 millió rubelt. Kell-e és mekkora összegben fizetni mindegyiküknek személyi jövedelemadót?
Csereszerződés alapján mindkét fél kötelezettséget vállal arra, hogy az egyik árut a másik fél tulajdonába adja át egy másikért cserébe (). A csereszerződésnek megfelelően az adásvételi szabályokat kell alkalmazni, ha ez a szabályokkal és a csere lényegével nem ellentétes. Ebben az esetben mindkét felet az áru eladójaként ismerik el, amelynek átadását vállalja, és az áru vevőjét, amelyet cserébe vállal. Ennek értelmében, hacsak a csereszerződés másként nem következik, a cserélendő árut azonos értékűnek kell tekinteni.
Így a lakáscsere-szerződés értelmében mindegyik felet ingatlana eladójaként és egyben a cserébe kapott ingatlan vevőjeként ismerik el.
Ennek megfelelően a személyi jövedelemadó adóztatása szempontjából a csere két olyan ellenügyletnek minősül, amely egy természetbeni fizetésű ügylet keretében ingatlanértékesítésre irányul, amelyre a személyi jövedelemadó adóztatásának általános szabályait kell alkalmazni, pl. az ingatlanadó-levonások igénybevételének rendje (). Ezért a csere során az adóalapot a csereszerződésben részes felek határozzák meg ( , ). A lakáscsere-szerződés alapján kapott személyi jövedelemadó-köteles jövedelem összege ebben az esetben a szerződésben meghatározott lakásköltség alapján kerül megállapításra.
Figyelembe véve az elcserélt tárgyak elhelyezkedési idejét, a csereszerződés egyik fele, aki több mint három éve lakást birtokol, mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól a háromszobás lakás értékesítéséből származó jövedelem után, ha csereművelet végrehajtása.
A csereszerződés másik felének joga van választása szerint ingatlanadó-levonást igénybe venni egy kétszobás lakás eladása esetén, amelynek összege nem haladja meg az 1 millió rubelt. egy lakás eladásából származó bevételhez képest, vagy csökkentse a lakás értékesítéséből származó bevételt a megszerzésével kapcsolatos kiadások összegével, feltéve, hogy ezeket a kiadásokat dokumentálják. Ugyanakkor kérjen ingatlanadó-levonást a csereszerződés alapján történő lakásvásárlással kapcsolatban a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de legfeljebb 2 millió rubelben. csak az a személy teheti meg, aki nem élt ezzel a jogával.
A szüleimnek 2 kollégiumi szobája volt. Az egyik szoba 1/2 részük volt, a másik a kiskorú fiamé (6 éves). Ezeket a szobákat eladták, lakást vettek, a gyereknek most 1/3-a van a lakásban. Lenne egy kérdésem: kell-e nyilatkozatot tenni a kiskorúak részére történő részvényeladásról.
Így annak a kiskorú gyermeknek a nevében, aki ingatlanértékesítésből adóköteles bevételt szerzett (ha ez az ingatlan három évnél rövidebb ideig volt tulajdonjogában), az adóbevallást a szülő tölti ki és írja alá. kiskorú gyermekének képviselője.
A kiskorú gyermeket a meghatározott jövedelem bevallása során ingatlanadó-levonás illeti meg az adás-vétellel összefüggésben (feltéve, hogy a lakás részesedését ugyanabban az évben szerezték meg, és ezt az adólevonást korábban nem biztosították).
Az 1/3-os lakásrész vásárlási költségének levonása iránti kérelmet is kitöltik és a kiskorú gyermek szülője írja alá.
Ezen adófizetési kötelezettséget az adójogszabályban meghatározott határidőn belül kell teljesíteni. Kiskorú gyermek nevére az adófizetésről befizetési bizonylatot állítanak ki, amelyet a gyermek törvényes képviselője ír alá. A gyermek után az adó megfizetését is törvényes képviselője végzi személyes vagyon terhére.
Lakásvásárláskor ingatlanlevonást szeretnék kapni, a fő munkahelyen kívül egyéni vállalkozó vagyok. Két "jövedelemről" nyilatkozatot kell benyújtani (vagyonlevonáshoz magánszemélyként és egyéni vállalkozóként), vagy az összes bevétel feltüntethető egy nyilatkozatban?
Képviseli az egy vagy több adó tekintetében adóalanynak elismert személy, aki a bankszámláján (a szervezet pénztárában) pénzeszközök mozgását eredményező műveleteket nem végez, és ezen adók tekintetében nem adózási tárgyai. . Egyetlen adóbevallást kell benyújtani a magánszemély lakóhelye szerinti adóhatósághoz legkésőbb a lejárt negyedévet, hat hónapot, 9 hónapot, naptári évet () követő hónap 20. napjáig.
Az adóbevallást adóazonosító számmal kell benyújtani. Az adózó a bevallást aláírja, megerősítve a bevallásban (() megadott adatok pontosságát és teljességét.
A legnépszerűbb szociális és ingatlanadó-levonások, valamint a túlfizetett személyi jövedelemadó visszatérítésének eljárásának egységes megközelítése érdekében az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat listákat és mintákat küldött az adófizetők által csatolt kitöltési dokumentumokról a következő címre: személyi jövedelemadó bevallásai ().
Ingatlanadó-levonás biztosítható:
Ezen túlmenően, ha az adózási időszakban az ingatlanadó-levonást nem lehet teljes egészében felhasználni, annak egyenlege átvihető a következő adózási időszakokra a teljes felhasználásig.
A személyi jövedelemadó alapkulcsa Oroszországban 13%.
Az adó mértéke 35 %:
Az adókulcs 30% az Orosz Föderációban nem adóalanyok által kapott összes bevételre, kivéve a kapott jövedelmeket:
Az adó mértéke 9% a 2007. január 1-je előtt kibocsátott jelzáloglevelek kamatai, valamint a jelzálogfedezet vagyonkezelés alapítóinak a jelzálogjog megszerzése alapján kapott jövedelme után. jelzálogfedezet kezelője által 2007. január 1-ig kiállított részvételi igazolások.
Általában azt a kérdést, hogy megadóztassunk-e egy kifizetést, a kifizetés forrása dönti el. Ha azonban ez a forrás nem szervezet, akkor tudni kell, hogy milyen bevételek mentesülnek az adózás alól.
A magánszemélyek következő jövedelmei nem adóztathatók, így különösen:
Az adómentes jövedelmek teljes listáját tartalmazza.
A jövedelemadó a magánszemélyekre háruló teher. Az adót a magánszemélyek által megszerzett bizonyos típusú bevételek után vonják vissza. Ez lehet fizetés, ingatlan eladásából, bérbeadásából származó bevétel, ajándékok, nyeremények, kölcsönök kamatai, osztalékok stb. A cikkben elmondjuk, hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadó összegét, válaszolunk a gyakran ismételt kérdésekre.
A polgárok által kapott fő jövedelemtípus a munkáltató által fizetett fizetés, aki ebben az esetben adóügynökként jár el. A legtöbb kérdés a magánszemélyek fizetéséből történő személyi jövedelemadó számítási eljárással kapcsolatban merül fel.
A személyi jövedelemadó kiszámításának, levonásának és fizetésének eljárását adójogszabályok szabályozzák, különösen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének következő cikkei szerepelhetnek a szabályozási keretben:
A magánszemélyek adóterhének helyes kiszámítása érdekében a munkáltatónak mindenekelőtt meg kell ismerkednie a kódex ezen bekezdéseivel. A munkavállalónak is el kell olvasnia a megjelölt pontokat, hogy megértse adózói státuszát, nehogy a munkáltató megtévessze az adókedvezményekkel, tisztában legyen jogaival és kötelezettségeivel.
Ha a jövedelmet nem pénzbeli formában adják ki, akkor a személyi jövedelemadót a személyi jövedelemadó következő pénzbeli kiadásakor kell visszatartani. Ha az év végéig nem lehetséges visszatartani az adó összegét, ezt jelenteni kell a Szövetségi Adószolgálatnak úgy, hogy ezt az információt tükrözi a 2-NDFL éves igazolásban (az igazolás "jel" mezőjében, " 2" kerül, akkor a forrásadó tárgya feltüntetésre kerül, de a forrásadó nem).
Általában a jövedelemadó kiszámításának eljárása a szervezet könyvelője számára a következő lépésekre csökken:
A számítási eljárás pontosan a megadott sorrendben történik. Adót kell fizetnie a költségvetésbe csak azután, hogy a pénzeszközöket ténylegesen kibocsátották egy magánszemélynek.
A 226. cikk előírja a munkaadóknak, hogy a rezidens munkavállalók jövedelmét annak az évnek az elejétől, amelyre a számlázási hónap vonatkozik, eredményszemléletű megállapítása alapján kell meghatározniuk. Az adott időszakra felhalmozott összes bért összegzik. A standard levonásokat le kell vonni a kapott értékből, ha van ilyen. A számításhoz az év eleje óta nyújtott levonások teljes összegét is figyelembe veszik.
A lakosokat terhelő adóterhek kiszámításához 13%-os kulcsot alkalmaznak. Általában a lakosok számítási képlete így néz ki:
SZJA = (Év eleji bevétel - év eleji levonások) * 13% - év elejétől számításkor levont személyi jövedelemadó.
A munkavállaló a szervezetben dolgozik, ugyanakkor az Orosz Föderáció lakosa. A januártól februárig terjedő időszakra 60.000 munkabére halmozódott fel, a levont személyi jövedelemadó 7.436. A munkavállaló egy gyermek után 1.400.-ig jogosult levonásra, márciusra 15.000. a munkavállalót (március 20-án fizették ki) és 15 000 forintos fizetést (április 5-én fizették ki).
levonandó személyi jövedelemadó:
A dolgozó állampolgárok ezen kategóriája esetében nem szükséges az év elejétől származó jövedelmet összesíteni, vagyis a kumulált végösszeg nem vonatkozik rá. A számlázási hónapra felhalmozott fizetést veszik fel, abból adót vonnak le a mindenkori mérték szerint. A nem rezidensek utolsó paramétere a következőképpen van beállítva:
A nem rezidensek jövedelmének adóztatásának sajátossága az is, hogy nincs joguk adókedvezményekre levonás formájában, azokat csak oroszországi lakosok biztosítják. Ezeknél a személyeknél az elszámolási időszak jövedelmét alaponként külön kell kiszámítani (külön fizetés, prémium stb.), a kapott értékből 30%-os személyi jövedelemadót kell figyelembe venni.
A nem rezidensekre vonatkozó számítási képlet így néz ki:
személyi jövedelemadó = jövedelem * 30%
Az a munkavállaló, aki nem az Orosz Föderáció lakosa, egy szervezetben dolgozik, és munkájáért fizetést kap. Ugyanakkor ez az alkalmazott nem menekült, nem kapott ideiglenes menedékjogot Oroszországban, nincs szabadalma, beosztása nem magasan képzett. 2017 márciusában ez az alkalmazott 24 000 rubel fizetést kapott. és 5000 rubel nyeremény.
Nem rezidens jövedelme után március hónapban fizetendő személyi jövedelemadó:
Ez azt jelenti, hogy a számítást minden elhatárolástípusra külön-külön végzik el, az arány ebben az esetben 30%, nem kerül levonásra.
Ehhez a következő számítási képleteket kell használnia:
Az értékesítési osztály vezetőjének, Popovnak 70 000 rubel fizetést ígértek. (figyelembe véve a személyi jövedelemadó levonását), vagyis Popov havonta ezt az összeget fogja a kezébe kapni. A feladat annak meghatározása, hogy a könyvelőnek mekkora összegtől számítson személyi jövedelemadót, mekkora összegben kell az adót a költségvetésbe befizetni.
1. számú kérdés. Mikor kell jövedelemadót visszatartani?
Az adó csökkenti a magánszemély bevételét, ezért a személyi jövedelemadó összegének közvetlen levonása a kifizetéskor történik. Előleg fizetése esetén a munkáltató döntheti el, hogy az előleg teljes összegét teljes egészében megfizeti-e, és az előlegből a személyi jövedelemadót a munkabér kifizetésekor, vagy az előleg kiadásakor azonnal le kell-e vonni. alapok.
A Pénzügyminisztérium megerősíti, hogy lehetőség van a teljes adó levonásra (az előlegből és a fizetés egyenlegéből) a hónap végi bérkifizetéskor. A gyakorlatban azonban kényelmesebb az adó azonnali levonása az előleg kiállításakor. A munkavállaló megbetegedhet, fizetés nélkül nyaralhat, felmondhat, akkor nem jár neki a hónap második felének fizetése, ezért nem lesz miből forrásadót levonni.
Ha a jövedelmet anyagi formában adják ki, akkor az adót közvetlenül a következő készpénz formájában történő jövedelemkibocsátáskor kell visszatartani.
2. számú kérdés. Mi a személyi jövedelemadó költségvetésbe utalásának határideje?
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 223. és 226. cikke meghatározza a jövedelemadó befizetésének határidejét:
3. számú kérdés. Lehet-e személyi jövedelemadót fizetni a tényleges munkabér kiadása előtt?
A válasz erre a kérdésre nem egyértelmű. A 226. § 4. pontja egyrészt előírja az adó megfizetését a tényleges jövedelemkibocsátáskor, de ha a személyi jövedelemadót korábban megfizették, akkor azt nem ismerik el adóként. Ezzel szemben az átruházás ténye megtörtént, így az átruházás elmaradásáért az adóügynök felelősségre vonása lehetetlen. Nincs bűncselekmény, ezért nincs miért büntetni.
Egy ilyen félreérthető helyzettel kapcsolatban továbbra is javasolt, hogy a magánszemélynek a jövedelem kifizetésének napja előtt ne fizessen jövedelemadót az adóhatósági igények elkerülése érdekében. Ha a fizetés a pénz kifizetése előtt történik, akkor a Szövetségi Adószolgálat nagy valószínűséggel bírósághoz fordul az ügyben. A bíróság valószínűleg nem vonja felelősségre a szervezetet az átruházás tényének megsértésének hiányáért, azonban az adóügynöknek keményen meg kell dolgoznia, hogy bizonyítja ügyét a bíróságon.
