Hogyan ne ismételjük meg a TransTechService és a People's Doors hibáit
Ma az illegális, az adóhatóság szerint az UTII használatával kapcsolatos ügyek a második helyen állnak az egynapos cégek ügyei után. Az adóhatóság rátette a kezét, és most aktívan növeli a mennyiségeket. A bíróságok a legtöbb esetben támogatják őket - a válság, a költségvetés kitöltésével kapcsolatos problémák. Olvasson arról, hogyan ne essen az adóhatóság felső határa alá az "ANP Zenith" jogi cég partnerei, Guzel Valeeva és Julia Zazdravnaya "BUSINESS Online" anyagában.
AZ ADÓTISZTVISELŐK DOLGOZTAK ÉS AKTÍV MENNYISÉGEKET
Aki nem ismeri az adót, azok után fizetaki túl jól ismeri őket.
Émile Fromentel, a jövedelemadó főosztály igazgatója
szereplő L. Verneuil és J. Burr "Az adófizetők iskolája" című darabjában
Az imputált jövedelem egységes adója (UTII) sokak szerint a mikrovállalkozások „kedvezményes” adózási rendszerét jelenti, vagyis olyan, amely nem jelenthet jelentős többletadót.
Ez a tévhit sok millió többletköltségbe került. Például tavaly egy olyan szervezet érdekeit képviseltük, amely több mint 30 millió rubelt kapott. Az UTII-hez való átruházás és az ügy adófizető javára történő méltányos mérlegelése eredményeként csak az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságán értünk el. Egyébként ez volt az egyetlen döntés, amelyet az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága hozott egy adóügyben 2014-ben.
Az ilyen esetek korántsem elszigeteltek. Ma az illegális, az adóhatóság szerint az UTII használatával kapcsolatos ügyek a második helyen állnak az egynapos cégek ügyei után. Az adóhatóság rátette a kezét, kialakított egy bizonyos gyakorlatot, és most aktívan növeli a mennyiségeket.
Azt kell mondanom, hogy a bíróságok a legtöbb esetben támogatják őket, tudod, a válság, a költségvetés kitöltésével kapcsolatos problémák stb. Általában véve ez a válság vastjele - az adó mellett döntött ügyek száma A hatóságok aránya jelentősen növekszik, az állam politikája pedig fiskális torzítást nyer. A méltányosság kedvéért meg kell jegyezni, hogy a magas hivatalokból abszolút helyes szavak hallatszanak az üzlet védelmének szükségességéről, de a szavak és a tettek közötti távolságot ritkán lépik át. Valószínűtlen, hogy a vállalkozásokra nehezedő verbális nyomás gyakrabban válik gyakorlati cselekvésekké a kormányzat minden szintjén, amivel ma szembesülünk. A legrosszabb az, hogy ami ma történik, teljes mértékben megfelel az epigráfnak: aki nem ismeri az adót, az azokért fizet, akik túl jól ismerik.
Tehát ha az Ön tevékenysége a kiskereskedelemhez és az UTII használatához kapcsolódik, vagy egyszerűen csak egy jó minőségű adóbiztonsági rendszer létrehozása érdekel (a többletterhek logikájának megértése és a bizonyítás mindig hasznos), akkor tapasztalatunk hasznos lesz te. Az előre figyelmeztetett az előfegyverzett.
2 MILLIÓ HELYETT. 10 MILLIÓS KIEGÉSZÍTŐ KIEGÉSZÍTÉS
Tehát az UTII egy speciális adózási rendszer bizonyos típusú tevékenységekre. Lényege a következő: a „jövedelemadó” elnevezés ellenére a vállalkozó által az imputált jövedelem után fizetett egységes adó nagysága nem függ közvetlenül a vállalkozás vagy vállalkozó jövedelmétől. Éppen ellenkezőleg, ennek az adónak az adóalapjaként a jogalkotó különféle mutatókat-kritériumokat határozott meg, például négyzetmétereket, alkalmazottakat, de nem rubelt.
Az általános korlátozások mellett (a maximális létszám 100 fő, más jogi személyek maximális részvételi aránya nem haladhatja meg a 25%-ot stb.) a következő korlátozások vonatkoznak a kiskereskedelemre:
Első pillantásra semmi bonyolult, de íme egy egyszerű példa.
A teljesen azonos szervezetek azonos utcában, egymással szemben található, teljesen azonos üzleteket bérelnek, amelyekben minták szerint pontosan ugyanazokkal az építőanyagokkal kereskednek. Mindkét szervezet UTII-t használ. Csak egy formai különbség van - az egyik esetben a bérleti szerződésben és a műszaki útlevélben a bérelt helyiségek kereskedelmi helyiségként, a másikban pedig adminisztratív (iroda) helyiségként vannak feltüntetve. A józan ész azt diktálja, hogy tevékenységük adózási következményei azonosak legyenek, mert a tényleges kapcsolat ugyanaz.
De minden nem ilyen egyszerű - az első adóellenőrzés után rémülettel fog kiderülni, hogy illegálisan használta az UTII-t, ami azt jelenti, hogy az előző három év során kapott összes bevételt más adózási rendszer szerint kell megadóztatni. Igen, a megközelítés pusztán formális, de ez nem könnyíti meg a dolgát.
Eközben a problémák még csak most kezdődnek. Például egy eset a gyakorlatunkból - egy adófizető kombinálja az UTII-t és az STS-t (egyszerűsített adózási rendszer). A 2012-es egyszerűsített adórendszer szerint 50 millió rubel bevétel keletkezett, vagyis belefért az egyszerűsített adórendszer alkalmazására vonatkozó 60 millió rubel bevételi keretbe. Ellenőrzés, átutalás az UTII-ből, a 11 millió rubel bevételbe való további beszámítás szükségessége. Ennek eredményeként a teljes éves bevétel 61 millió rubel, vagyis a szervezet automatikusan "repül" az általános adórendszerbe, és ez a jövedelemadó, és az áfa stb. És azonnal két év múlva, mert nem tud visszatérni az egyszerűsített adórendszerbe a jogvesztést követő egy évnél korábban. Ennek eredményeként a szokásos 2 millió rubel helyett - több mint 10 millió rubel többletköltségek. A tél, mint mindig, váratlanul jött...
És mindezt csak azért, mert a műszaki útlevélben és a bérleti szerződésben a helyiségek adminisztratív, irodaként vannak megjelölve.
Egy másik lehetőség - a szervezet autókat és alkatrészeket értékesít. Az autók kereskedelmét nem tudják átvinni az UTII-be (törvényi korlátozás), de a pótalkatrészek kereskedelmét áthelyezték. De az összes kereskedelem egy csarnokban, szerkezetileg a tartozékok kereskedelmére használt területet semmilyen módon nem osztják fel, számos árnyalat van - és ennek eredményeként a további költségek meghaladták a 40 millió rubelt.
A legrosszabb az, hogy még mindig nincsenek egyértelmű szabályok, amelyek betartásával az adózó nyugodtan aludhatna. Számos olyan intézkedés létezik azonban, amelyek jelentősen csökkentik az adókockázatokat. És fordítva – ezek figyelmen kívül hagyása katasztrofális eredményekhez vezethet, mert a veszteségek nemcsak anyagiak lehetnek.
Szeretnék összpontosítani emberünk elképesztő képességére, hogy figyelmen kívül hagyja az adótervezés elemi szabályait, bízzon a hazai esélyünkben.
MI A KÜLÖNBSÉG A FIZIKA TÖRVÉNYEI AZ ADÓBIZTONSÁGI TÖRVÉNYEKTŐL?
Nem fog sikerülni a fizikai törvények megszegése: ha feldob egy követ, az azonnal visszaesik a fejére és leesik. Másodszor már senki sem próbálkozik, mindenki megérti, hogy ezt nem lehet megtenni. És ha hibázik az adótervezés, akkor azonnal semmi sem történik. A reakció később következik be, mert késés van a visszacsatolási hurokban. Mivel az üzlet ma van, holnap megjön a pénz, és lehet, hogy az igazolás valamikor megtörténik. Eközben a döntésed impulzusa egy ideig linkről linkre halad át a rendszeren. És bár a vele kapcsolatban felmerült reakció visszatér önhöz, annak látszólagos hiánya a jogsértés büntetlenségének érzését kelti. És ezért megfigyeljük kitartó figyelmen kívül hagyásukat: mivel semmi sem történik, ez azt jelenti, hogy megtörheti! Mintha egy követ dobnál fel, de nem esne vissza! Dobod a következőt, de az sem esik! Nagyszerű! Mindenki tud köveket dobálni! Teljes büntetlenség! A törvények nem mondják el nekünk! Hurrá! És valahol egy-két év múlva ezek a meglehetősen nehéz kövek elkezdenek a fejünkre hullani...
Ahogy az egyik bölcs könyvben meg van írva: "Köveket dobtunk a könnyű és egyszerű megoldásokba, és a legnehezebb, bonyolult problémák tömbjei hullottak ránk."
Szóval, kitaláltuk, ki a hibás, most itt az ideje, hogy kitaláljuk, mit tegyünk.
A személyes tapasztalatok, valamint a bírói gyakorlat elemzése eredményeként ismétlődő adótervezési hibákat tártunk fel az UTII alkalmazása során. Elemezzük ezeket, és alakítsunk ki olyan konkrét megoldásokat, amelyek segítenek hatékonyan felkészülni az ellenőrzésre és minimalizálni az adókockázatokat.
1. A FORMÁLIS OSZTÁS VESZÉLYES
Az Art. értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27. §-a szerint a kereskedelmi padlókkal rendelkező, helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumának külön helyiségekkel kell rendelkeznie, amelyek kiskereskedelemre és ügyfélszolgálatra szolgálnak. Más szóval, a terület felosztásának tényét szabadon kell meghatározni mind vizuálisan (bármilyen típusú beépítésre), mind a leltári és tulajdoni dokumentumok alapján (például megfeleljen a bérleti szerződés szerinti elrendezési tervnek).
Gyakorlatilag olyan helyzetben, amikor a teljes kiskereskedelmi terület meghaladja a megengedett 150 négyzetmétert. m, az UTII-t fizető vállalkozók eltérően járnak el:
Ugyanakkor a legtöbb esetben nincs a terület fizikai elválasztása, minden csak papíron történik. Ez a megközelítés jelentős többletköltséggel jár.
Így a „TransTechService” cégcsoport az adóhatóság látókörébe került (jelenleg több mint 20, a csoport cégeit érintő ügyet tárgyalnak választottbíróságok).
2009-2011-ben a csoport autókereskedéseiben a tényleges autóértékesítés mellett alkatrészértékesítés is történt. Az ilyen típusú tevékenységekért az autókereskedések UTII-t fizettek. Ugyanakkor a vitatott üzlethelyiség csak bérleti szerződésekben került kiosztásra (amelyeket a csoport másik társaságával, azaz kapcsolt féllel kötöttek).
A helyszíni adóellenőrzés során a felügyelőség megtagadta az UTII alkalmazását a társasággal szemben, az autókereskedés teljes területét (jelentősen meghaladja a 150 nm-t) üzlethelyiségnek vette. Mindez természetesen a "csodálatos a közelben" kategóriából. Kétségtelen, hogy a terület nagy részét egyértelműen az autókereskedelem szánják, és ezzel ellentétes az alkatrész-kereskedelmi terület meghatározása. Ez ugyanakkor azt is jelzi, hogy az adózó nem tanulmányozta kellőképpen az esetleges adókockázatokat, és nem állt készen egy ilyen fordulatra.
A bíróságok (2015 januárjában az RF fegyveres erők gazdasági testülete megtagadta az ügyek átadását az RF fegyveres erőknek) támogatták az ellenőrzést, figyelembe véve a következő körülményeket:
A bíróságok bizonyítékként műszaki útlevelet, ellenőrzési jegyzőkönyvet és tanúvallomásokat fogadtak el.
Így, ha hasonló helyzetben van, akkor jelölje ki a használt helyiségeket a műszaki útlevélben, javítsa ki a bérleti szerződést, állítson be tervezési korlátozásokat, rendelje hozzá a pénztárgépet csak ehhez a helyiséghez, és minden lehetséges módon erősítse meg az elszigeteltséget - külön megállapodások, külön bevételek beszedése stb. d.
2. A VIZUÁLIS ELVÁLASZTÁS NEM ELÉG
Meg kell jegyezni, hogy egy fizikai szétválasztás (partíció telepítése) szintén nem elegendő. A helyiség átépítését tükröző változtatásokat a leltári és tulajdoni dokumentumokon kell elvégezni.
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága erre a megközelítésre irányult, rámutatva arra, hogy a független kereskedelmi szervezet objektum létezésére a bíróság csak leltári és tulajdoni dokumentumok alapján tud következtetést levonni.
Ilyen dokumentumok a következők: nem lakás céljára szolgáló helyiség adásvételi szerződése, nem lakás céljára szolgáló helyiség műszaki útlevele, tervek, rajzok, leírások, nem lakás céljára szolgáló helyiségek vagy részeinek bérleti (albérleti) szerződése, engedély a látogatók nyílt területen történő kiszolgálásának joga és egyéb dokumentumok .
3. TÖBB TEVÉKENYSÉG NEM MENT
Az, hogy ugyanazon a területen többféle tevékenységet hajtanak végre, nem lesz érv az adózó mellett. Végül is az "értékesítési terület" fizikai mutató állandó érték, és nem függ az ezen a területen végzett tevékenységek számától. Ezeket a következtetéseket az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2009. október 20-án kelt 9757/09. sz., 2010. november 2-i 8617/10 számú határozata tartalmazza.
Más szóval, ha egy vállalkozó ugyanazon a területen kétféle tevékenységet végez (például kiskereskedelmi és vendéglátói szolgáltatást) megfelelő elkülönítés hiányában, akkor mindkét tevékenységtípus esetében az UTII-t a teljes területről kell kiszámítani.
4. A TERÜLET RÉSZÉNEK MÁSIK SZEMÉLYRE VONATKOZÓ FORMÁLIS ÁTADÁSA NEM MEGOLDÁS
A követelések a "People's Doors" kazanyi üzletet is érintették. Az elsőfokú bíróság döntéséből az következik, hogy az üzlet területén ajtókkal, vasalatokkal kereskedtek. Ezzel párhuzamosan két cég (KFT) nagykereskedelemmel, egy egyéni vállalkozó pedig kiskereskedelemmel foglalkozott.
Erre a célra a vállalkozó bérelte az üzlet egy részét, amelynek területéről UTII-t számított. A helyszíni adóellenőrzés során az adóhatóság a vállalkozót további UTII-vel terhelte meg a teljes üzlet területe alapján. A következő körülmények váltak nem az adózó javára szóló érvekké:
Sajnos ezek a tények azt mutatják, mennyire formális volt az adófizető hozzáállása az optimalizáláshoz. És természetesen ebben az esetben tiszteletben tartják az adóhatóság által végzett munkát. A lényeg ebben az ügyben nem került meghatározásra, hiszen az elsőfokú bíróság határozata ellen az adózó fellebbezést nyújtott be (az ügy tárgyalása 2015.08.19-én van kitűzve).
5. MINTÁK ÉS KATALÓGUSOK KERESKEDELME
A mintákon és katalógusokon történő kereskedés során további korlátozás vonatkozik az UTII használatára - ilyen tevékenységek csak helyhez kötött kereskedelmi hálózatban végezhetők.
Más szóval, ha a dokumentumok szerint a helyiség rendeltetése egy raktár vagy iroda, akkor az áruk ezen a helyiségen keresztül történő minták szerinti értékesítéséhez kapcsolódó vállalkozói tevékenységből származó bevétel nem tartozik az UTII hatálya alá.
Ezenkívül a helyiségek helyhez kötött kereskedelmi hálózatként való elismerésének előfeltétele az épület, szerkezet csatlakoztatása a mérnöki kommunikációhoz (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke).
Célszerű lenne meggyőződni arról, hogy az adásvételi szerződések a vitatott telephelyen (és nem például a vevő otthonában) jönnek létre, a fizetés a helyszínen történik. Ellenkező esetben az adóhatóság és valószínűleg a bíróságok rámutatnak arra, hogy a tevékenység feltételei nem felelnek meg azoknak, amelyek lehetővé teszik az UTII fizetését.
ÁTVÉTEL A BASIC-RÓL UTII-BA - ÉS MEGTÖRTÉNIK!
Fordított helyzet is lehetséges: az ellenőrzés ragaszkodhat az UTII használatának szükségességéhez. Igaz, csak 2012-ről beszélünk. A helyzet az, hogy 2013.01.01-től az UTII-re való áttérés önkéntessé vált. A felügyelőség pedig nem jogosult korábbi időszakot ellenőrizni, mivel az ellenőrzés mélysége korlátozott (az ellenőrzési döntés meghozatalának évét megelőző három év).
Ilyen helyzettel a gyakorlatban is találkoztunk - az adóhatóság az ellenőrzés során úgy ítélte meg, hogy az üzlet öt részlege mindegyike önálló kereskedelem tárgya, mivel ezek kereskedési területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. . m, továbbá felhalmozott UTII (átmenetileg - szankciók, pénzbírságok adófizetés elmulasztása és a nyilatkozat benyújtásának elmulasztása miatt).
Emellett az adóhatóság további áfát is megállapított. Pontosabban áfalevonásokat visszavont. Az adóalapot azonban nem kezdte el kiigazítani az értékesítésből (ami logikusnak tűnik - az UTII-fizető nem fizet áfát, illetve a tényleges adókötelezettségek megállapításakor a kiigazítást a végéig kell elvégezni). Az eredmény gyakorlatilag háromszoros adóztatás.
Ügyünket csak az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságához fordulva sikerült bizonyítanunk. Ennek eredménye a 2014. március 6-i 17-P. számú rendelet, amelyben az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága a kódex alsóbb szintű bíróságok általi helytelen értelmezésére mutatott rá.
Az UTII-t fizető kiskereskedőknek elemezniük kell adózási kockázataikat (adóellenőrzés), és szükség esetén módosítaniuk kell álláspontjukat a legújabb bírói gyakorlat figyelembevételével:
Ellenkező esetben fennáll a veszélye az elmúlt három évre vonatkozó adókötelezettségek újraszámításának, valamint további bírságok, adónem fizetési bírságok (a hátralék 20%-a), valamint a bevallás elmulasztása (legfeljebb 30%-a). bevalláson szereplő adó összege).
HIGIÉNIA, MEGELŐZÉS, KEZELÉS
Végezetül azt szeretném mondani, hogy egy szervezet adózási egészségét az emberi egészséggel analóg módon háromféleképpen lehet elérni:
1) higiénia;
2) megelőzés;
3) kezelés.
Természetesen minél nagyobb figyelmet fordítanak az első két pontra, annál ritkábban kerül sor a harmadikra.
Higiénia - az üzleti tervezés szakaszában, a tranzakciók megkötésének szakaszában értékeli a lehetséges adókövetkezményeket, ellenőrzi a vállalkozók feddhetetlenségét stb., és az eredményektől függően módosítja tevékenységét, minimalizálva az adókockázatokat.
Megelőzés - rendszeresen végez adóellenőrzést (szakemberek bevonásával vagy önállóan); nyomon követni a jogszabályok és a bírói gyakorlat változásait; az adókockázatok és a túlfizetések azonosítása; adóbiztonsági párnát hozzon létre; módosítsa tevékenységeit.
Kezelés - adóellenőrzési értesítést kapott; döntsön az öngyógyítás mellett, vagy forduljon szakorvoshoz; valójában vészhelyzetben, éjjel-nappal adóellenőrzést kell végezni; korrekt, hozzáértő, jogilag megalapozott interakció kialakítása az ellenőrökkel; az ellenőrzés során tartson be bizonyos munkaszabályokat. Ha folyamatosan figyelemmel kíséri egészségét, akkor ebben a szakaszban az összes költsége nagyrészt az alkalmazottainak a dokumentumok másolására és benyújtására fordított idejét jelenti.
Amint megérti, az első szakaszban a minimális erőfeszítések maximális eredményhez vezetnek, a második szakaszban a mérsékelt erőfeszítések maximális eredményekhez vezetnek, a harmadik szakaszban pedig csak a maximális erőfeszítések vezetnek eredményre.
Nos, az utolsó szakasz, amelyet nem jeleztem, a műtét. Megkaptad az adóhatóság jogerős határozatát, csak bírósági fellebbezés áll előtted. És ami a legfontosabb, a beteg ne legyen inkább halott, mint él. Itt szupramaximális erőfeszítésekre van szükség ahhoz, hogy újra életre keltsük.
A gyakorlat azt mutatja, hogy akkor kezdünk el rohanni az orvosokhoz, amikor már „túl késő meginni a Borjomit”. Tehát gyakrabban fordulnak hozzánk a legjobb esetben a harmadik szakaszban, bár ez helyesebb és jövedelmezőbb - sokkal korábban. Gondolja át, mi a jobb - testnevelést végezni, vigyázni magára, ha lehetséges, vagy az ágyban feküdni, és lenyelni egy marék gyógyszert?
Ezért arra kérem Önt: tegyen erőfeszítéseket az ügyletek megkötésének szakaszában, végezzen rendszeres ellenőrzést (adóellenőrzést) szervezete egészségi állapotáról, és nyugodtan, mosolyogva, tisztelettel, méltósággal fogadja az adóellenőrzést.
Vigyázz magadra, vezess minden tekintetben egészséges életmódot!
Guzel Valeeva, Julia Zazdravnaya
P.S. Ha a cikk hasznosnak tűnt számodra, szívesen folytatjuk a cikksorozatot gyakorlati ajánlásokkal adózási témákban.
Referencia
Guzel Valeeva - veleaz "ANP Zenit" ügyvédi iroda vezető partnere.
Iskolai végzettség: Kazany Állami Pénzügyi és Gazdasági Intézet adó- és adóügyi végzettséggel; Moszkvai Állami Jogi Akadémia. Kutafin (Moszkvai Állami Jogi Akadémia) polgári jogi diplomával.
Az "Adójog az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozataiban", a Volga-vidéki adófórum és más iparági konferenciák előadója.
Julia Zazdravnaya - atAz "ANP Zenit" ügyvédi iroda ügyvezető partnere.
Iskolai végzettség: Kazany Állami Pénzügyi és Gazdasági Intézet, adó- és adóügyi végzettséggel.
„Adójog. Oroszország és más országok tapasztalatai”, a Volga-vidéki adófórum és más iparági konferenciák.
A szellemi tulajdon adóellenőrzése sok orosz vállalkozó számára aggodalomra ad okot. Sőt, az ellenőrzési intézkedésektől nemcsak a szabálysértők, hanem a törvénytisztelő üzletemberek is tartanak, mert magához az igazolási folyamathoz általában valami kellemetlen, izgalmat okozó dolog társul. Eközben a Szövetségi Adószolgálat (a továbbiakban: FTS) politikája ma arra irányul, hogy felhagyjon az általános ellenőrzéssel, és áttérjen a vállalkozói tevékenység egyéni mutatóinak ellenőrzésére, az adótörvények megsértése kockázatának kritériumai alapján. Ezután az adóellenőrzés típusairól és főbb jellemzőiről lesz szó.
A Szövetségi Adószolgálat törvényhozói szintű szervei felhatalmazást kapnak arra, hogy ellenőrizzék, hogy az egyéni vállalkozók lelkiismeretesen teljesítik-e adókötelezettségeit (lásd).
Az adóellenőrzés (a továbbiakban - NP) az ilyen ellenőrzés egyik formája. Ezen esemény során megállapítják a számítás helyességét, az üzletemberek által a költségvetésbe történő kötelező hozzájárulások befizetésének időszerűségét és teljességét. Az NP folyamatában a vállalkozás adószámvitelhez kapcsolódó tényleges adatait összehasonlítják a Szövetségi Adószolgálathoz kapott nyilatkozataik információival.
Az NP gyakorlásának joga az adóhatóságot terheli. 87. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A jelen cikk rendelkezései szerint kétféle ellenőrzés létezik: kamerás és kijárati ellenőrzés. Eltérnek egymástól a helyben, az algoritmusban, az időzítésben és az ellenőrök hatáskörében.
A World of Business weboldal csapata minden olvasónak azt ajánlja, hogy vegyen részt a Lusta Befektető tanfolyamon, ahol megtanulja, hogyan tegye rendbe személyes pénzügyeit, és hogyan szerezzen passzív jövedelmet. Nincsenek csábítások, csak jó minőségű információk egy gyakorló befektetőtől (az ingatlanoktól a kriptovalutákig). Az edzés első hete ingyenes! Regisztráljon egy ingyenes képzési hétre
A Desk NP-t közvetlenül a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése során végzik el, vagyis anélkül, hogy meglátogatnák az adófizetőt. Ez az eljárási cselekmény nem igényel okirati indoklást, azaz az FTS szerv vezetőjének külön határozatát, és az arra felhatalmazott ellenőrök végzik el, hivatali feladataiknak megfelelően.
Ennek az ellenőrzési intézkedésnek az alapja az egyéni vállalkozó által a Szövetségi Adószolgálatnak benyújtott adóbevallása, valamint az adóhatóságtól az IP-ről elérhető dokumentumok. Az ilyen NP-re az IP-nyilatkozat benyújtásától számított három hónapon belül kerül sor.
Ha az NP során hibák, következetlenségek, eltérések derülnek ki a nyilatkozatban meghatározott és a Szövetségi Adószolgálat által tartalmazott adatok szerint, akkor a vállalkozónak hivatalos felvilágosítási kérelmet küldenek. Az ilyen dokumentum tartalmazza a kérelem elküldésének okát, valamint azt az időtartamot, amelyre az egyéni vállalkozónak magyarázatot kell adnia vagy helyesbítenie kell. Az időszak általában 5-6 munkanap.
Ha az NP eredménye nyomán adó- vagy egyéb szabálysértésre derül fény, vagy a magyarázati kötelezettséget a vállalkozó figyelmen kívül hagyja, az ellenőrök aktust állítanak ki, és meghatározzák az egyéni vállalkozó felelősségére vonatkozó intézkedéseket.
Ha nem derülnek ki hibák, következetlenségek és a törvénysértés jelei, akkor nem történik cselekmény.
Az egyéni vállalkozó helyszíni vizsgálata a kamerástól eltérően a vállalkozásnál (irodában, üzletben stb.) és csak az FTS szerv vezetőjének döntése alapján történik.
Egy ilyen NP egyszerre több adón is átmehet, amit az egyéni vállalkozó fizet. Tárgya a vállalkozó adókötelezettségének teljesítése, az adók, illetékek és biztosítási díjak számítása és fizetése során tett cselekményeinek jogszerűsége. Az NP tárgya olyan dokumentumok, amelyek lehetővé teszik az adók kiszámításának és megfizetésének helyességét, bizonyos kedvezmények alkalmazását stb. Ezek a következők:
A dokumentumok listáját az határozza meg, hogy a vállalkozó milyen adózási rendszert alkalmaz.
Tehát, ha adóellenőrzést végeznek, a bevételt adó tárgyként használva (6%-os kulccsal), az ellenőröknek joguk van a KUDIR-t (bevételek és kiadások könyve) és a bevételekre vonatkozó elsődleges dokumentumokat követelni. Az egyéni vállalkozó ne vezessen nyilvántartást a kiadásokról, és az ellenőrzés során nem lesz szüksége a vállalkozás költségeit igazoló papírokra.
Azok az üzletemberek, akik az imputált jövedelem után egyetlen adót fizetnek, az adót az egyes tevékenységtípusokra megállapított fizikai mutató alapján számítják ki. Ezért az adóellenőrzéseket a fizikai mutató méretét igazoló dokumentumok alapján végzik. Például, ha egy egyéni vállalkozó árukat árusít kiskereskedelemben egy boltban, az ellenőrök általában dokumentumokat kérnek a helyiséghez (bérleti szerződés vagy tulajdoni igazolás / jogok bejegyzése), hogy meghatározzák a kereskedelmi padló területét.
Szabadalom felhasználására csak azoknak a vállalkozóknak van joguk, akiknek az átlagos foglalkoztatotti létszáma az adóidőszakban nem haladja meg a 15 főt. Ha több alkalmazott van, a vállalkozó elveszíti ezt a jogát, és köteles megfelelő kérelmet benyújtani az előírt formában a Szövetségi Adószolgálathoz. Ugyanezt kell tenni, ha az IP bevétel az év elejétől meghaladja a 60 millió rubelt. Éppen ezért az ellenőröket minden érdekli, ami az egyéni vállalkozók jövedelmének és az átlagos foglalkoztatotti létszámnak a megállapításánál számít.
A jelen NP alapján tesztelhető maximális időtartam három év, a jelenlegi év kivételével.
Ennek során a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai jogosultak a következő ellenőrzési intézkedéseket végrehajtani:
A kimenő NP történhet folyamatos vagy szelektív módon. Ez az IP tevékenységével kapcsolatos dokumentumok és információk lefedettségének mértékétől függ, amelyet maguk az ellenőrök határoznak meg.
A helyszíni NP lebonyolításának általános időtartama nem haladja meg a 60 napot. Különleges körülmények (árvíz, tűz, stb.) fennállása esetén ez az időtartam négy vagy hat hónappal meghosszabbítható.
A szabályozó hatóságok fő feladata az adótörvények megsértésének (ha van ilyen) feltárása és megállítása, valamint az adósértések megelőzése.
Az ellenőrzési intézkedések eredményei alapján a tisztviselők okiratot készítenek, amelyben részletesen ismertetik a megállapított szabálysértéseket és az ellenőrzött vállalkozó felelősségét enyhítő/súlyosító körülményeket. A dokumentum az adók és illetékek nemfizetésére vonatkozó adatokat tartalmazza. Az ellenőrök javaslatot tesznek a nem kiszámított vagy hibásan kiszámított adók és illetékek pótlólagos felszámítására, a büntetések kiszámítására és az elkövető felelősségre vonására.
Az offsite NP tervezés koncepciója az elmúlt évtizedben néhány változáson ment keresztül. Módosultak az adózók kiválasztásának paraméterei. Most az osztály teljes körű átfogó elemzést végez a vállalkozások tevékenységéről, felhasználva a Szövetségi Adószolgálat által belső és külső forrásokból kapott összes információt.
A Szövetségi Adófelügyelőség negyedévente tervet készít a helyszíni ellenőrzések lefolytatására. Az egyéni vállalkozó csak akkor kerülheti el, hogy ebbe a tervbe kerüljön, ha vállalkozása teljesen átlátható. A költségvetésbe történő kötelező hozzájárulások kiszámításának és befizetésének teljessége csökkenti az NP valószínűségét, és lehetővé teszi az egyéni vállalkozók számára, hogy nyugodtan dolgozhassanak.
A TA-tervben elsősorban azok a jogalanyok szerepelnek, amelyekről az adóhatóságnak okkal feltételezhető, hogy adóelkerülési konstrukciókat vagy jogellenes módokat alkalmaznak az adóteher csökkentésére.
Az iratellenőrzés lefolytatásának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. Tehát az íróasztali ellenőrzést az adóhatóság helyén végzik.
Az adózók által benyújtott bevallások, valamint az adózó tevékenységére vonatkozó egyéb, az adóhatóság rendelkezésére álló dokumentumok ellenőrzési kötelezettség alá esnek.
Ebből kiderül, hogy az adóhatóság köteles minden beérkezett nyilatkozatot ellenőrizni. Erre a következtetésre jutottak az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának bírái is a 2010. február 24-i N A42-3884 / 2009 számú rendeletben.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2005. december 18-án kelt N 06-1-04/648 levelében jelezte, hogy az adóalany által benyújtott valamennyi adóbevallást okirati ellenőrzésnek vetik alá, függetlenül a benyújtásuk gyakoriságától, amelyet a 2005. december 1-i jogszabályok határoznak meg. adók és díjak.
Vagyis megállapíthatjuk, hogy az irodai ellenőrzések gyakoriságát a jogszabályban meghatározott adóbevallási gyakoriság alapján határozzák meg.
Az irodai ellenőrzést az adóhatóság erre felhatalmazott tisztségviselői hatósági feladatuknak megfelelően végzik. Ebben az esetben az adóhatóság vezetőjének külön határozata nem szükséges.
Az iratellenőrzés lefolytatásának határideje a bevallás adózó általi benyújtásától számított három hónap.
Most térjünk át a kamerás ellenőrzés végrehajtására.
Az iratellenőrzés lefolytatásának eljárása
Tehát az asztali adóellenőrzés során az első dolog, amit ellenőrizni kell, az a bevallás adóhatósághoz történő benyújtása. Ennek megfelelően, ha a bevallást határidőn túl nyújtják be, az adózót a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke.
Figyelem: a nyilatkozattételi határidők megsértése miatti adókötelezettségen kívül közigazgatási felelősség is biztosított. Az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.5. pontja szerint a szabálysértésért kiszabható bírság 300 és 500 rubel között mozog.
Jegyzet. Ha a bevalláson fizetendő adó összege 0 rubel, az adózót minimum 1000 rubel bírság sújtja.
Írd fel. A bevallás elmulasztása esetén az adózó bankszámlát zárolhat
Ha az adózó a határidő lejártát követő 10 napon belül nem nyújtott be bevallást az adóhatósághoz, az adófelügyelőség vezetője dönthet bankszámla- és elektronikuspénz-átutalási tevékenységének felfüggesztéséről.
Az adózó bevallása után a számlaműveletek felfüggesztése törlésre kerül. Ez pedig legkésőbb az adózó nyilatkozatának benyújtását követő egy munkanapon belül megtörténik.
Erről - az Art. 3. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke.
Az asztali adóellenőrzés további eljárása több szakaszra osztható:
– vizuális megismertetés és az összes szükséges adat kitöltésének ellenőrzése. Így az adózó által benyújtott bevallásban a bevallás azonosítását lehetővé tevő kötelező adat (TIN vagy adózási időszak) nem egyértelmű vagy teljesen hiányozhat. Ebben az esetben az adóhatóság értesíti a szervezetet vagy egyéni vállalkozót a hiánytalanul kitöltött nyilatkozat benyújtásának szükségességéről;
— az adóalap számítás helyességének ellenőrzése;
- a nyilatkozatban szereplő adatok számtani számítása helyességének ellenőrzése, a forma által biztosított sorok és oszlopok mutatóinak összekapcsolása alapján;
— a bejelentett adólevonások érvényességének ellenőrzése;
– az adózó által alkalmazott adómértékek és kedvezmények helyességének, a hatályos jogszabályoknak való megfelelésének ellenőrzése.
Az adóalap kiszámításának helyességének ellenőrzése során íróasztali elemzést végeznek, amely magában foglalja:
- az egyedi adatszolgáltatás és az adóalap kiszámításához szükséges számított mutatók közötti logikai kapcsolat ellenőrzése;
— a jelentési mutatók összehasonlíthatóságának ellenőrzése az előző jelentési időszak hasonló mutatóival;
- a pénzügyi kimutatások és az adóbevallások mutatóinak összekapcsolása, valamint a különféle adónemekre vonatkozó nyilatkozatok egyedi mutatóinak összekapcsolása;
— a beszámolók és az adóbevallások adatainak az adóhatóságnál az adózó pénzügyi-gazdasági tevékenységére vonatkozó, egyéb forrásból beszerzett adatokkal való összhangjának értékelése.
Az UTII deklaráció ellenőrzése
Mindenekelőtt emlékeztetünk arra, hogy a jelenlegi egységes adóbevallási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat N ММВ-7-3/13@ 2012. január 23-i rendelete hagyta jóvá. (3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. §-a szerint az UTII adóbevallás benyújtásának határideje legkésőbb az adózási időszakot követő hónap 20. napja. Ennek megfelelően az adóhatóság a meghatározott időszak letelte után megkezdi az összes benyújtott egységes adóbevallás irodai ellenőrzését.
Jegyzet. Ugyanez a rendelet jóváhagyta az UTII nyilatkozat kitöltésének eljárását.
A bevallásban szereplő adatok számtani számításának helyességének ellenőrzésére a sormutatók és az oszlopok összekapcsolása alapján az adóhatóság Ellenőrzési arányszámokat alkalmaz.
Az orosz Szövetségi Adószolgálat 2012. március 14-én kelt N ED-5-3/273dsp@ levelében megküldte az UTII bevallási mutatóinak ellenőrzési arányait az alacsonyabb adóhatóságok munkájában való felhasználás céljából. Az adózók viszont ezekkel az arányszámokkal is ellenőrizhetik az adószámítás és a nyilatkozat kitöltésének helyességét.
Mik azok a szabályozási arányok? Ezek az úgynevezett képletek, amelyekben a benyújtott nyilatkozat mutatóinak illeszkedniük kell ugyanazon jelentés más mutatóihoz, más dokumentumokhoz vagy az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott mutatókhoz.
Az UTII bevallás könyvvizsgálata során az adóhatóság az ellenőrzési arányoknak két csoportját alkalmazza:
- belső dokumentumok;
- dokumentumközi.
Jegyzet. Az ellenőrzési arányokat (CR) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat N ED-5-3 / 273dsp @ 2012. március 14-i levelének függeléke határozza meg.
Az okmányon belüli ellenőrzési arányok határozzák meg az adóbevallás különböző rovataiban szereplő mutatók megfelelőségét (KS N N 1.1 - 1.10). Általában ezeket az arányokat egy speciális számítógépes program segítségével automatikusan ellenőrzik.
A szabályozási arányok második csoportját manuálisan ellenőrizzük. Ebben az esetben az ellenőr összehasonlítja az adóbevallás mutatóit más dokumentumokban szereplő információkkal (KS N N 4.1.1 - 4.3.55).
Az ilyen egyéb dokumentumokat (például nem lakáscélú helyiségek tulajdonjogát igazoló dokumentumokat, polgári jogi szerződéseket, bérleti szerződéseket stb.) vagy maga az adózó bemutathatja, vagy az adóhatóság kérheti az illetékes hatóságoktól. Az adóellenőr különösen a „beszedő” tulajdonában lévő járművek számának ellenőrzése érdekében megfelelő kérelmet küldhet a közlekedési rendőrségnek, valamint a KTF-hatóságoknak a helyiségek vagy telkek területére vonatkozó adatok pontosítására.
Az adózók jogai az iratellenőrzés során
A 2012. március 14-én kelt N ED-5-3/273dsp@ levélben az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei jelezték, hogy ha az ellenőrzési arányok nem teljesülnek, az adózót írásban értesítik a magyarázatok benyújtásáról. A „szponzor” öt napot kap az ilyen magyarázatok benyújtására.
Az ilyen bejelentést kapott szervezetek vagy vállalkozók pedig vagy benyújtják a megfelelő magyarázatot igazoló dokumentumokkal együtt, vagy frissített adóbevallást nyújtanak be.
Megjegyzés: a magyarázatok, valamint az igazoló dokumentumok benyújtása az adózó joga, nem pedig kötelessége. Ezért ebben az esetben nem lehet az adózót felelősségre vonni. Az adóhatóság értesítését azonban jobb nem figyelmen kívül hagyni. Végtére is, ez nagy valószínűséggel megkímél egy szervezetet vagy egyéni vállalkozót a további adómegállapítástól, a büntetések és bírságok felhalmozódásától az asztali adóellenőrzés eredményei alapján.
Az a forma, amelyen az adózónak magyarázatot kell benyújtania, nincs jogilag jóváhagyva. Ezért saját maga is fejlesztheti. Ráadásul a szóbeli magyarázatot a törvény sem tiltja. Tehát az adóhatóságnak jogában áll felhívni az adózót vagy képviselőjét a felügyelőséghez, hogy magyarázatot adjon az adófizetéssel vagy az ellenőrzéssel kapcsolatban (Az Orosz Föderáció adótörvényének 4. szakasza, 1. szakasz, 31. cikk).
Egy irodai audit eredményét elkészítjük
Miután az adóellenőr megkapta és áttanulmányozta az összes szükséges dokumentumot, az asztali ellenőrzés véget ér. Az ellenőrzés elvégzését igazoló okiratot azonban az adózó csak akkor kapja meg, ha adójogszabálysértésre derül fény. Ellenkező esetben az aktust nem kézbesítik. Hiszen a hatályos jogszabály nem kötelezi az adóhatóságot arra, hogy értesítse az adózót az iratellenőrzés befejezéséről. Erre mutattak rá az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvával foglalkozó szakemberei a 20-14/4/051403@ 2009. május 21-i levelükben.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 100. §-a szerint az adóbűncselekmény tényének megállapítása során kamerás adóellenőrzési aktust állítanak ki. Ennek határideje az ellenőrzés végétől számított 10 nap. A törvény két példányban készül az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. december 25-i N SAE-3-06 / 892@ rendeletében jóváhagyott formában. Az adóellenőrzési okirat egy példányát az aláírásától számított öt napon belül át kell adni annak, akire vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték. Felhívjuk figyelmét, hogy az okirat az adózó képviselőjének aláírás ellenében is átadható, vagy más módon átadható, az átvétel időpontjának megjelölésével.
Az okirat kézhezvételét követően az adózónak jogában áll kifogást benyújtani az ellen. Ez az Art. (6) bekezdésében foglaltakból következik. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 100. §-a, amely szerint az ellenőrzési jelentésben foglalt tényekkel, valamint az ellenőrök következtetéseivel és javaslataival való egyet nem értés esetén a „javaslat” írásos kifogást nyújthat be a egészében vagy egyes rendelkezései szerint jár el. A kifogások benyújtásának határideje az adóellenőrzési jelentés kézhezvételétől számított 15 nap.
Az adózónak jogában áll az írásbeli kifogásokhoz csatolni azok érvényességét igazoló dokumentumokat (hiteles másolatot).
Tájékoztatásul: a hivatali ellenőrzés cselekményével szembeni kifogás benyújtásának elmulasztása nem jelenti azt, hogy az adózó egyetért az adóhatóság követelésével. Az adóhatósághoz ugyanis magyarázatot lehet benyújtani az adóellenőrzési anyagok elbírálása során, illetve a határozatok fellebbezése során a felsőbb adóhatóságnál, bíróságnál. Erről - az Art. 4. bekezdése. 101. cikk 137. § (1) és (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 138. cikke Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyvének 41. cikke, a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. december 22-i rendelete N A64-1496 / 08-22.
Az adóhatóság a könyvvizsgálati aktusnak az adózó részére történő kézbesítésétől számított 15 munkanap elteltével köteles értesíteni az adózót az ellenőrzési anyagok elbírálásának idejéről és helyéről. Ezt követően az adóhatóság a megjelölt időpontban (az adózó jelenlétében vagy nélküle) megvizsgálja az ellenőrzés összes anyagát és az adózó kifogásait, és az ellenőrzés eredménye alapján végleges döntést hoz (1. pont). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101. cikke).
Kérjük, vegye figyelembe: az ellenőrzés anyagainak áttekintése során az adóhatóság vezetője további adóellenőrzési intézkedések végrehajtásáról határozhat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikkének 6. pontja és az Alkotmánybíróság határozata). az Orosz Föderáció 2010. május 27-i N 650-О-О). Ebben az esetben az asztali adóellenőrzés befejezési dátuma további hónapra tolható.
A kiegészítő adóellenőrzési intézkedések kijelöléséről szóló határozatban rögzíteni kell azokat a körülményeket, amelyek végrehajtását szükségessé tették, meg kell jelölni a végrehajtás időtartamát és konkrét formáját.
Az ellenőrzési anyagok mérlegelésének eredménye alapján az adóhatóság vezetője (vagy helyettese) határozatot hoz (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikkének 7. szakasza):
- az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonásról;
- az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonás megtagadásáról.
A határozatot az adózónak is át kell adni. Ha a határozat kézbesítése lehetetlen, azt ajánlott levélben kell megküldeni az adózónak, és az ajánlott levél feladásától számított hat napon belül kézhez vettnek kell tekinteni.
Az iratellenőrzés eredménye alapján hozott határozat az adóalanyhoz történő kézbesítéstől számított 10 nap elteltével lép hatályba. A „bejelentőnek” jogában áll megtámadni az ilyen határozatot, és panaszt nyújtani be egy magasabb adóhatósághoz vagy bírósághoz.
Az iratellenőrzés lefolytatásának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. Tehát az íróasztali ellenőrzést az adóhatóság helyén végzik. Ellenőrzés tárgyát képezik az adózók által benyújtott bevallások, valamint az adózó tevékenységére vonatkozó egyéb, az adóhatóság rendelkezésére álló dokumentumok, amelyekből kiderül, hogy az adóhatóság köteles minden beérkezett nyilatkozatot ellenőrizni. Erre a következtetésre jutottak az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának bírái is a 2010. február 24-i N A42-3884 / 2009 sz. rendeletben. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2005. december 18-i N 06 levelében -1-04 / 648 jelezte, hogy az adózó által benyújtott valamennyi adóbevallás, függetlenül az adó- és illetéktörvényben meghatározott benyújtási gyakoriságtól, vagyis megállapítható, hogy a házon belüli ellenőrzések gyakoriságát az alapján határozzák meg. törvényben meghatározott adóbevallás benyújtásának gyakoriságáról Az irattári ellenőrzést az adóhatóság erre felhatalmazott tisztségviselői hivatali feladatuknak megfelelően végzik. Ebben az esetben az adóhatóság vezetőjének külön határozata nem szükséges, az iratellenőrzés lefolytatásának határideje az adózó bevallása benyújtásától számított három hónap.
Az iratellenőrzés lefolytatásának eljárása
Tehát az asztali adóellenőrzés során az első dolog, amit ellenőrizni kell, az a bevallás adóhatósághoz történő benyújtása. Ennek megfelelően, ha a bevallást határidőn túl nyújtják be, az adózót a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 119. cikke. Felhívjuk figyelmét, hogy a nyilatkozattételi határidők megsértése miatti adókötelezettségen kívül adminisztratív felelősség is fennáll. Az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.5. pontja szerint a szabálysértésért kiszabható bírság 300 és 500 rubel között mozog.
Jegyzet. Ha a bevalláson fizetendő adó összege 0 rubel, az adózót minimum 1000 rubel bírság sújtja.
Írd fel. A bevallás elmulasztása esetén az adózó bankszámláját zárolhatja Ha az adózó a határidő lejártát követő 10 napon belül nem nyújtott be adóbevallást az adóhatósághoz, az adófelügyelőség vezetője dönthet bankszámlaforgalmának felfüggesztéséről. és elektronikus pénzátutalások Az adózó bevallása után a számlaműveletek felfüggesztése törlésre kerül. Ez pedig legkésőbb az adózó nyilatkozatának benyújtását követő egy munkanapon belül megtörténik Erről - a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke.
Az asztali adóellenőrzés további eljárása több szakaszra bontható: - szemrevételezés és a szükséges adatok kitöltésének ellenőrzése. Így az adózó által benyújtott bevallásban a bevallás azonosítását lehetővé tevő kötelező adat (TIN vagy adózási időszak) nem egyértelmű vagy teljesen hiányozhat. Ebben az esetben az adóhatóság értesíti a szervezetet vagy egyéni vállalkozót a hiánytalanul kitöltött nyilatkozat benyújtásának szükségességéről; - az adóalap számítás helyességének ellenőrzéséről; - az adóalapban szereplő adatok számtani számítása helyességének ellenőrzéséről. a nyilatkozatot, a forma által biztosított sorok és oszlopok mutatóinak összekapcsolása alapján, - a bejelentett adólevonások érvényességének ellenőrzését, - az adózó által alkalmazott adókulcsok és kedvezmények helyességének, a mindenkori érvényességnek való megfelelésének ellenőrzését. Az adóalap-számítás helyességének ellenőrzése során íróasztali elemzésre kerül sor, amely magában foglalja: - az egyedi bevallás és az adóalap kiszámításához szükséges számított mutatók közötti logikai kapcsolat ellenőrzését, - az adatszolgáltatási mutatók összehasonlíthatóságának ellenőrzését az előző hasonló mutatóival. beszámolási időszak; - a pénzügyi kimutatások és az adóbevallások mutatóinak összekapcsolása, valamint a különféle adónemekre vonatkozó nyilatkozatok egyedi mutatóinak összekapcsolása; az adózó egyéb forrásokból szerzett tevékenységei.
Az UTII deklaráció ellenőrzése
Mindenekelőtt emlékeztetünk arra, hogy a jelenlegi egységes adóbevallási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat N ММВ-7-3/13@ 2012. január 23-i rendelete hagyta jóvá. (3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. §-a szerint az UTII adóbevallás benyújtásának határideje legkésőbb az adózási időszakot követő hónap 20. napja. Ennek megfelelően az adóhatóság a meghatározott időszak letelte után megkezdi az összes benyújtott egységes adóbevallás irodai ellenőrzését.
Jegyzet. Ugyanez a rendelet jóváhagyta az UTII nyilatkozat kitöltésének eljárását.
A bevallásban szereplő adatok számtani számításának helyességének ellenőrzésére a sorok és oszlopok mutatóinak összekapcsolása alapján az adóhatóság az alsóbb adóhatóságok Ellenőrzési arányai. Az adózók viszont ezekkel az arányszámokkal is ellenőrizhetik az adószámítás és a nyilatkozat kitöltésének helyességét Mik azok az ellenőrzési arányok? Ezek az úgynevezett képletek, amelyeknek illeszkedniük kell a benyújtott nyilatkozat mutatóihoz ugyanazon jelentés más mutatóihoz, más dokumentumokhoz vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott mutatókhoz képest. , az adóhatóság az ellenőrzési arányoknak két csoportját alkalmazza: .
Jegyzet. Az ellenőrzési arányokat (CR) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat N ED-5-3 / 273dsp @ 2012. március 14-i levelének függeléke határozza meg.
Az okmányon belüli ellenőrzési arányok határozzák meg az adóbevallás különböző rovataiban szereplő mutatók megfelelőségét (KS N N 1.1 - 1.10). Általában ezeket az arányokat automatizált üzemmódban, egy speciális számítógépes program segítségével ellenőrzik, a szabályozási arányok második csoportját pedig manuálisan. Ebben az esetben az ellenőr összehasonlítja az adóbevallás mutatóit más dokumentumokban (KS N N 4.1.1 - 4.3.55) szereplő információkkal. , bérleti szerződések stb. .) vagy maga az adózó bemutathatja, vagy az adóhatóság kérheti az illetékes hatóságoktól. Az adóellenőr különösen a „beszedő” tulajdonában lévő járművek számának ellenőrzése érdekében megfelelő kérelmet küldhet a közlekedési rendőrségnek, valamint a KTF-hatóságoknak a helyiségek vagy telkek területére vonatkozó adatok pontosítására.
Az adózók jogai az iratellenőrzés során
A 2012. március 14-én kelt N ED-5-3/273dsp@ levélben az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei jelezték, hogy ha az ellenőrzési arányok nem teljesülnek, az adózót írásban értesítik a magyarázatok benyújtásáról. Az indoklás benyújtására a „beszedő” öt napot kap. Az ilyen bejelentést kapott szervezetek vagy vállalkozók pedig vagy benyújtják a vonatkozó magyarázatokat igazoló dokumentumokkal együtt, vagy frissített adóbevallást nyújtanak be. Megjegyzés: a magyarázatok benyújtása, pl. valamint az igazoló dokumentumokat, a megfelelő adófizető, nem pedig az ő felelőssége. Ezért ebben az esetben nem lehet az adózót felelősségre vonni. Az adóhatóság értesítését azonban jobb nem figyelmen kívül hagyni. Hiszen ez nagy valószínűséggel megkíméli a szervezetet vagy az egyéni vállalkozót a további adómegállapítástól, a büntetések és bírságok felhalmozódásától, az adóellenőrzés eredménye alapján. . Ezért saját maga is fejlesztheti. Ráadásul a szóbeli magyarázatot a törvény sem tiltja. Tehát az adóhatóságnak jogában áll felhívni az adózót vagy képviselőjét a felügyelőséghez, hogy magyarázatot adjon az adófizetéssel vagy az ellenőrzéssel kapcsolatban (Az Orosz Föderáció adótörvényének 4. szakasza, 1. szakasz, 31. cikk).
Egy irodai audit eredményét elkészítjük
Miután az adóellenőr megkapta és áttanulmányozta az összes szükséges dokumentumot, az asztali ellenőrzés véget ér. Az ellenőrzés elvégzését igazoló okiratot azonban az adózó csak akkor kapja meg, ha adójogszabálysértésre derül fény. Ellenkező esetben az aktust nem kézbesítik. Hiszen a hatályos jogszabály nem kötelezi az adóhatóságot arra, hogy értesítse az adózót az iratellenőrzés befejezéséről. Erre mutattak rá az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvával foglalkozó szakemberei a 20-14/4/051403@ 2009. május 21-i levelükben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 100. §-a szerint az adóbűncselekmény tényének megállapítása során kamerás adóellenőrzési aktust állítanak ki. Ennek határideje az ellenőrzés végétől számított 10 nap. A törvény két példányban készül az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. december 25-i N SAE-3-06 / 892@ rendeletében jóváhagyott formában. Az adóellenőrzési okirat egy példányát az aláírásától számított öt napon belül át kell adni annak, akire vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték. Felhívjuk figyelmét, hogy az okirat az adózó képviselőjének aláírás ellenében is átadható, vagy más módon átadható a kézhezvétel időpontjának megjelölésével, az ellenőrző okirat kézhezvételét követően az adózónak joga van ellene kifogást benyújtani. Ez az Art. (6) bekezdésében foglaltakból következik. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 100. §-a, amely szerint az ellenőrzési jelentésben foglalt tényekkel, valamint az ellenőrök következtetéseivel és javaslataival való egyet nem értés esetén a „javaslat” írásos kifogást nyújthat be a egészében vagy egyes rendelkezései szerint jár el. A kifogások benyújtásának határideje az adóellenőrzési jelentés kézhezvételétől számított 15 nap, melynek érvényességét igazoló dokumentumokat (hiteles másolatot) az adózó jogosult az írásbeli kifogáshoz csatolni. Az adóhatósághoz ugyanis magyarázatot lehet benyújtani az adóellenőrzési anyagok elbírálása során, illetve a határozatok fellebbezése során a felsőbb adóhatóságnál, bíróságnál. Erről - az Art. 4. bekezdése. 101. cikk 137. § (1) és (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 138. cikke Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 41. cikke, a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. december 22-i rendelete N A64-1496 / 08-22. ellenőrzést az adózónak, az adóhatóság köteles az adózót értesíteni az ellenőrzési anyagok elbírálásának idejéről és helyéről. Ezt követően az adóhatóság a megjelölt időpontban (az adózó jelenlétével vagy anélkül) megvizsgálja az ellenőrzés valamennyi anyagát és az adózó kifogásait, és az ellenőrzés eredménye alapján végleges döntést hoz. 1 st. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101. cikke). Felhívjuk figyelmét, hogy az ellenőrzés anyagainak áttekintése során az adóhatóság vezetője további adóellenőrzési intézkedések végrehajtásáról határozhat (az adótörvénykönyv 101. cikkének 6. szakasza). az Orosz Föderáció és az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2010. május 27-i N 650-O-O) határozata. Ebben az esetben a hivatali adóellenőrzés befejezésének határideje még egy hónappal kitolható A kiegészítő adóellenőrzési intézkedések kijelöléséről szóló határozat rögzíti azokat a körülményeket, amelyek végrehajtását szükségessé tették, megjelöli a végrehajtás idejét és konkrét formáját Az eredmények alapján az ellenőrzési anyagok mérlegelésekor az adóhatóság vezetője (vagy helyettese) határozatot hoz (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 7. szakasza, 101. cikk): - az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonásról; - az elutasításról adóbűncselekmény elkövetéséért felelősségre vonni A meghozott határozatot az adózónak is át kell adni. Ha a határozat kézbesítése lehetetlen, azt ajánlott levélben kell megküldeni az adózónak, és az ajánlott levél feladásától számított hat napon belül megérkezettnek kell tekinteni. A „bejelentőnek” jogában áll megtámadni az ilyen határozatot, és panaszt nyújtani be egy magasabb adóhatósághoz vagy bírósághoz.
Romashkina E.G. Adóellenőrzés: mit kell tudnia egy "vnemenschiknek" (1. rész) // Vmenenka. 2013. N 8. S. 24-28.
Az egyéni vállalkozókat, valamint a jogi személyeket a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége ellenőrzi. Az ellenőrzési intézkedések végrehajtása során megállapítják az adójogszabályok betartásának helyességét, a bevételek kimutatásban való feltüntetését, a számviteli bizonylatok rendelkezésre állását. Jogszabály határozza meg a kamerás és a terepi típusú adóellenőrzés fajtáit.
Az ellenőrzések szükségessége felmerül:
Az ellenőrzési intézkedést kiváltó okoktól függetlenül az eljárást az Ellenőrzési Szabályzat szerint kell lefolytatni.
Figyelem! Az egyéni vállalkozóknak és a vállalkozó számviteli helyzetéért felelős személyeknek tanácsos megismerkedniük az ellenőrzések lefolytatásának szabályaival, az ellenőrök jogaival és kötelezettségeivel.
Az adóhatóság által kezdeményezett ellenőrzést dokumentálják. A Felügyelőség az ellenőrzés megkezdéséről az alábbi dokumentumokkal értesíti a vállalkozót:
A szabályozás nem teszi lehetővé, hogy az egyéni vállalkozótól olyan formanyomtatványt kérjenek, amely nem szerepel a követelményben. A gyakorlatban előfordul, hogy az ellenőr a követelményben „egyébként” megadott nyomtatványokat kéri le. Ne avatkozzon be az ellenőrök további kéréseibe. Az igazolási eljárás egyszerűsítése az adózó számára előnyös az esetleges szubjektív hozzáállás megelőzése érdekében.
A dokumentumok benyújtása szigorúan a követelményben meghatározott határidő és lista szerint célszerű. Számos dokumentum hiányában az ellenőrzés során a benyújtott listát kiegészítheti. Ha a nyomtatványokat benyújtják az IFTS-hez, a papírcsomaghoz a listát feltüntető levél is mellékeli. Az IP-példányon található dokumentumok átvétele után a Felügyelőség képviselőjének le kell bélyegeznie a beérkező számot és dátumot.
Figyelem! A kért dokumentumok további kézbesítése meghosszabbítja az ellenőrzés időtartamát.
A jogszabály meghatározta a vállalkozók ellenőrzésének feltételeit:
Az időtartamot az ellenőrzésről szóló határozat meghozatalát követő naptól számítják, az ellenőrzés befejezéséről szóló igazolás kiállításának napjáig. Az igazolás összeállításáért az ellenőrzésre kijelölt ellenőr a felelős. Súgó - az ellenőrzés belső dokumentuma, amely lehetővé teszi a cselekmény megírásához előírt időtartam meghatározását.
Az ellenőrzési eljárás legfeljebb 6 hónappal meghosszabbítható az alábbi esetekben:
A megújítási folyamatot dokumentálni kell.
A vállalkozók tevékenységein gyakran végeznek iratellenőrzést - olyan tevékenységeket, amelyek végrehajtása során egy vagy több adót egy kérdésben figyelemmel kísérnek. Például a felügyelőség ellenőrizheti a telekadó alapon történő befizetésének teljességét (a földkategória helyes használata) és az összeg beszámítását a szakmai levonás összegébe, vagy csak az adott időszakban kapott bevételt.
A standard változatban a befizetés teljessége és a törvényi előírások betartása egy beszámolási vagy adózási időszakra vonatkozik, de előfordul, hogy az ellenőr egy további időszakot is ellenőriz, hogy teljes képet alkosson a bevételekről, a bankszámla-tranzakciókról és az eszközáramlásokról.
A kamerás esemény jellemzője:
Miután az ellenőrnek kérdései vannak, a személyt kihallgatásra és magyarázó bizonyítékok megtételére hívhatják be. A magyarázatot vagy a jegyzőkönyvet írásban kell elkészíteni. A vallomástételt követően az egyéni vállalkozónak vagy hivatalos képviselőjének alá kell írnia az okiratot. Ha kifogás merül fel, a személynek joga van a jegyzőkönyvbe megjegyzés vagy kiegészítés formájában bejegyzést tenni.
A rendezvény során a határozatban meghatározott időtartamra vonatkozóan teljes körű vagy szelektív iratok ellenőrzése történik. Többnyire egyéni vállalkozóként bejegyzett nagy cégeket kell ellenőrizni. Az ellenőrzés során nagy figyelmet fordítanak a pénzbeli tranzakciókra.
Ellenőrzési funkciók:
Az egyéni vállalkozó nem készít mérleget, és figyelmeztetés és elszámoltatás nélkül jogosult a pénztárból és a számláról pénzt felvenni, ami megnehezíti a bevétel megállapítását. Számos rendszerben, például az UTII-ben, a bevétel meghatározása nem szerepel az akciótervben.
Az UTII módot használó egyéni vállalkozók számára a vezérlés főként kamerás módon történik. Az UTII-vel foglalkozó vállalkozóknak csak az adózás alapjául szolgáló fizikai mutatóról van joguk nyilvántartást vezetni. A kapott bevétel összege nem befolyásolja a kötelezettségek összegét. Hiába vannak folyószámlák, nincs szükség helyszíni szemle.
Az UTII-t használó vállalkozók nem használhatják az adóhivatalnál bejegyzett KKM-et a bevétel igazolására. A lakossággal való elszámolás során a vállalkozás csekkhez hasonló nyomtatványt ad ki, és a jogszabályban „másik dokumentumként” jelöli meg. Az űrlapot az egyéni vállalkozó maga is kidolgozhatja, az UTII használatával, az egyéni vállalkozó és a vásárlás fontos adataival. Az UTII szolgáltatásokkal kapcsolatos elszámolásokhoz a BSO-t használják. A KKM regisztrációs kötelezettségének hiánya miatt a pénztári fegyelmet nem ellenőrzik.
A helyszíni ellenőrzések eljárása csak az UTII-n vagyonnal rendelkező egyéni vállalkozók vonatkozásában marad fenn. A helyszíni ellenőrzés kijelölése után az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek végzésére használt ingatlanok és telkek ellenőrzés alá esnek.
Az ellenőrzések végrehajtásának összetettsége miatt az IFTS gyakran végez kiegészítő tevékenységeket. Az adófelügyelőségnek joga van teljes körű tájékoztatást kapni a vállalkozó tevékenységéről - az általa kapott bevételről, vagyonról és egyéb adózási forrásokról. Az ellenőrzést végzik:
Az ellenőrzés során az adóellenőrök szakértőket, tanúkat vonhatnak be, illetve egyéb lehetséges információforrásokat is igénybe vehetnek.
A helyszíni ellenőrzés befejeztével az adózó megkapja:
A vállalkozó által kézhez kapott okiratot személyesen vagy a nevében eljáró személynek kell aláírnia közjegyző által hitelesített meghatalmazás alapján. A dokumentum aláírásához az IP figyelmeztetést kap az ellenőrzésen való megjelenés szükségességéről. Az aktus kézhezvétele után a vállalkozó kifogást nyújthat be.
A vállalkozónak joga van megcáfolni az IFTS álláspontját a bevételekkel, adókkal, kiadásokkal és egyéb mutatókkal kapcsolatban.
A kifogás benyújtásának feltételei:
Előfordulhat, hogy az IP nem szerez tudomást az iratellenőrzés eredményeiről, ha az ellenőrzés során nem találtak szabálysértést. Ha az áfa visszaigényléséről döntenek, az adózónak okiratot állítanak ki a levonási jogosultságról.
Az ellenőrzési intézkedés feltárhatja az adómegfelelési problémák súlyos megsértését. Az adózóval szemben vannak olyan intézkedések, amelyek megakadályozzák a tevékenységet. Az egyik meglévő módszer a fiók bezárása vagy a műveletekhez való hozzáférés korlátozása.
Az adóhivatal az intézmény kamerás osztályai által hozott döntést követő 5 napon belül jogosult a számla lezárására. Például, ha egy egyéni vállalkozó nem tett feljelentést, 10 nap elteltével a szabálysértők listája a kamerai osztályra kerül. Ezek pedig 5 napon belül döntést hoznak a számla bezárásáról. Ha az adózó nem intézkedett és későn szerzett tudomást az eseményről, a számla zárolása csak az IFTS határozatával oldható fel.
Az ellenőrző intézkedés végrehajtható:
A dolgozatokat hiteles másolatban mutatják be. Ha egynél több azonos nevű dokumentumlap van, az űrlapok összevonásra kerülnek. Számos ellenőrzés rendelkezik az iratok összecsatolása nélkül, mappákba történő iktatásról. Mindegyik dokumentumot a vállalkozónak hitelesítenie kell a "helyes példány" kifejezéssel, az egyéni vállalkozó nevével és aláírásával. Ha az iratok szabályszerűen be vannak kötve, akkor csak az első oldal hitelesíthető.
Figyelem! Az ellenőrnek jogában áll kérni az eredeti dokumentumok benyújtását másolatokkal való összehasonlítás céljából. A gyakorlatban ritkán kérnek eredeti példányt.
Egyes egyéni vállalkozók aggodalmát fejezik ki az IFTS általi ellenőrzés lehetőségével kapcsolatban a tevékenység befejezése után. A helyszíni ellenőrzési intézkedéseket leggyakrabban az IP lezárásakor (a regisztráció törlésekor) hajtják végre. Ha az egyéni vállalkozót beszámítással zárják le, a helyszíni szemle szükségességét minden esetben külön mérlegelik.
De az eljárás az IP státusz megszűnését követő 3 éven belül elvégezhető. Ez törvényileg megengedett. Az ellenőrzési intézkedés végrehajtásának mechanizmusa nem különbözik a szabványos űrlaptól. Ha az adójogszabályok megsértésének tényét állapítják meg, a magánszemély felelősségre vonható. Ezért, ha abbahagyja az üzleti tevékenységet, ne felejtse el kifizetni az összes adósságát az adóhivatal felé.
A cikk az egyéni vállalkozók adóellenőrzésével kapcsolatos kérdéseket tárgyalja. Ki végzi ezt az ellenőrzést, hogyan hajtják végre, milyen dokumentumokra van szükség - tovább.
Az egyéni vállalkozók többsége tart az adóellenőrzéstől. A könyvelő hibázhat a számításokban, és erről a vállalkozó nem is fog tudni. A végén még válaszolni fog.
Annak érdekében, hogy ne maradjon le fontos pontokról, ismernie kell az adóellenőrzéssel kapcsolatos összes információt. Milyen esetekben nevezik ki, milyen dokumentumokat kell elkészíteni - erről a cikkben lesz szó.
A vállalkozói tevékenység megkezdése előtt jobb, ha azonnal üzleti tervet készít. Itt figyelembe kell venni az üzleti tervet, tanulmányozni a gazdaság jellemzőit, az adónemeket.
Ez segít elkerülni a problémákat az adóellenőrzés során. A fizetendő adókról is érdemes előre tájékozódni.
Az adóhatóság folyamatosan végez ellenőrzéseket, ez ellen senki sem mentes. Egy egyéni vállalkozónak mindenre fel kell készülnie.
Tudnia kell, milyen jogai vannak, milyen típusú IP-ellenőrzések léteznek. Ez lehetővé teszi számukra, hogy tökéletesen felkészüljenek a tesztre, és ne keveredjenek össze.
Adóellenőrzés - a szervezetek tevékenységének ellenőrzése. A szellemi tulajdon adójogi jellegének ellenőrzése az adóalanyok bejelentésének ellenőrzése érdekében történik.
Az IP-ellenőrzések több típusra oszthatók:
Tervezett adóellenőrzés
Ha a jövedelemhatár emelkedett, akkor:
Ez egy önkéntes adó, az egyéni vállalkozó önállóan választja. Ennek az adónak az összege a fő adó- és tevékenységi arányok összege alapján kerül kiszámításra.
Az adót érintő együttható 2019-ben 2,083-mal nő. Vagyis 16%-ot kell fizetnie. A kiskereskedelmi egyéni vállalkozók adóellenőrzése során minden okmányt, így a vásárlási számlákat is be kell nyújtani.
A vállalkozónak jobb, ha megválasztja, hogy milyen adófajtával dolgozik. Nem szabad minimális adó után hajszolni, a tevékenységekből és a képességeiből származó profitra kell támaszkodnia.
Ha az egyéni vállalkozó vállalkozását fel kívánja számolni, előre nem tervezett ellenőrzést lehet kijelölni. Nem számít, mikor volt utoljára előadva. Az egyetlen dolog, hogy ehhez a teszthez hivatalos engedély kell.
Az egyéni vállalkozó felszámolása során végzett adóhatósági ellenőrzés kiváló módszer az összes tevékenység ellenőrzésére és a jogsértések azonosítására.
Az adótisztviselőknek joguk van leltárt készíteni, dokumentumokat bekérni és a raktárakat ellenőrizni. Ezt követően törvényt készítenek.
Az egyéni vállalkozó bezárásakor az adóhivatal hibátlanul ellenőrzést végez. Leggyakrabban az egyéni vállalkozó bejelentése után helyszíni szemlét neveznek ki.
Ha jogsértést találnak, mindenesetre ki kell javítania azokat. Érdemes megjegyezni, hogy az ellenőrzéseket nem mindig ütemezzük be a záráskor, még akkor sem, ha egyéni vállalkozó jelentkezik.
A vállalkozási tevékenység teljes beszüntetése után könyvvizsgálat is elvégezhető. Az adófelügyelőség a tevékenység megszüntetésétől számított három éven belül felkeresheti az IP-t.
Az egyéni vállalkozói regisztráció törlését követően a személyt az adóellenőrzési szolgálatban töröljük a nyilvántartásból. De mint adófizető (magánszemély) marad. Ezért az ellenőrzésnek joga van ahhoz.
Ha adójellegű jogsértést találnak, a felelősség is megmarad. Mindezek után az adózó néhány héten belül megteheti.
Így az egyéni vállalkozók adóellenőrzése kötelező és rendszeresen elvégzésre kerül. Ha az egyéni vállalkozó helyesen vezeti a nyilvántartásokat, befizeti az összes adót, akkor irodai auditot rendelnek ki.
Az adóellenőrzés során az ellenőrnek joga van bármilyen okmányt bekérni, a vállalkozó köteles azokat benyújtani. A tevékenység végzésének megsértése felelősségre vonással fenyegeti.
Az adóhatóságok rendszeres ellenőrzései lehetővé teszik a megfelelő üzleti tevékenységet. Az egyéni vállalkozó köteles a tevékenységéről szóló beszámolókról dokumentációt vezetni.
