Az ügynök megtartotta a jutalmat a bevételektől: a "bevétel" USN-ről, hogy figyelembe vegye ezeket az összegeket?
Az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008. január 28-án kelt levelében a 03-11-11. Különösen a szerzők a levél kifejtette, hogy az ügynökség díjazási tartott a bevétel szert, melyet kapott vásárlók, nem csökkenti a jövedelmek a fő az USN az objektum az adózás formájában jövedelem.
Az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.15. Cikke (1) bekezdésében azt mondják, hogy az "egyszerűsítők" meghatározzák az Orosz Föderáció adókódjának 248. cikkének (1) és (2) bekezdése által előírt módon. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adókódjának 251. cikkében feltüntetett bevételeket nem veszik figyelembe. Az Orosz Föderáció adókódjának 251. cikke nem biztosítja a megbízó jövedelmének csökkenését az ügynökségi javadalmazás összegéhez.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adókövetelményeinek 248. cikke (1) bekezdése az áruk értékesítéséből származó adófizetők jövedelme (munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) és a nem aktiváló jövedelem értékesítéséből származik. Az értékesítésből származó bevételeket az Orosz Föderáció adókód 249. cikkében megállapított módon határozzák meg. Az Orosz Föderáció Adótörvény 249. cikkének (2) bekezdése szerint az áruk értékesítéséből származó bevételek (szolgáltatások, szolgáltatások), mint a saját termelésének és korábban megszerzett bevételek, valamint az ingatlanjogok értékesítésének bevételei jövedelemként kerülnek elszámolásra Értékesítés. Azzal, hogy az értékesítésből származó bevételeket minden bevétel alapján határozzák mega megvalósított áruk (munka, szolgáltatások vagy tulajdonjogok) számításához kapcsolódóan.
A fent említett NC Rf-től a Pénzügyminisztériumban a következő következtetést vonja le. Az USN-nek a jövedelem formájában való adózás tárgya nem csökkentheti a vevőktől kapott bevételekből származó ügynöki javadalmazás összegét.
Az Orosz Föderáció adókódjában nem tervezték, hogy csökkentsék azokat az alapelvek jövedelmét az általuk fizetett díjazás összegére az ügynökök számára. Ezért az UPN-t a jövedelem formájában az adózás tárgyával történő bevételének jövedelme nem csökkenthető az ügynök által a vevőkből származó áruk végrehajtásából származó bevételi ügynöki díjazás összegével.
Ebben az esetben a főkötelezett jövedelme Ez a teljes bevétel teljes összege az ügynökbe belépő szolgáltatások végrehajtásából.
Megjegyzés: Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 03-11-11 / 28 2013. január 24-én kelt
Az egyszerűsített adózási rendszer adófizetők által az Orosz Föderáció adókódja által létrehozott bevételek elismerésére vonatkozó eljárás. Így a jövedelem kézhezvételének időpontját a bankok számlájára és a pénztáros számlákra vonatkozó pénzeszközök kézhezvételének napjaként ismerik el, más vagyon (művek, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogok fogadását, valamint az adósság-visszafizetést ( fizetés) Adófizető más módon (készpénz módszer). KÜLÖNLEGES RENDELKEZÉSEK A KÖVETKEZŐ TÁMOGATÁSÁRA VONATKOZÓ ELJÁRÁSÁRA VONATKOZÓ ELJÁRÁSÁRA VONATKOZÓ EGYESÜLT Adózási Rendszer alkalmazása, Ch. Az Orosz Föderáció adókövetelményének 26.2.
Ilyen módon a jövedelem kézhezvételének időpontja az adófizető-fő adófizetőkön a készpénzbevétel napja A bankok és (vagy) számláján a pénztáros.
Az Orosz Föderáció finanszírozási minisztériuma a 03-11-06 / 2/12500 számú amerikai egyesült államokbeli állampolgári minisztériuma 15.04.04.04.04.04.
A levél ezt mondja jövedelemadó ügynökAz USN használata az ügynökség díjazás.
Ugyanakkor a megbízó számára nyújtott szervezeti ügynök az USN használatával kapcsolatban fizetett adó adózásának adózásának meghatározása az ügynökségi javadalmazás összegét figyelembe kell venni az alapok számlájára történő kézhezvételének napján a bankok vagy a pénztáros.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása csak az ügynökségi díjazás összegét veszi figyelembe. Ezt emlékeztette az Oroszország Pénzügyminisztériuma a 09/28/17 No. 03-11-06 / 2/62942 számon.
Az Orosz Föderáció adókódjának 346.15. Cikke (1) bekezdésében azt mondják, hogy az "egyszerűsítők" figyelembe veszik a Kódex 248. cikkének 1. és 2. albekezdésének előírt módon történő bevételeket. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adókódjának 251. cikkében felsorolt \u200b\u200bjövedelmeket nem veszik figyelembe.
Az Orosz Föderáció Adókódjának (1) bekezdésének (1) bekezdése (1) bekezdése, az Ügynökség megállapodás szerinti kötelezettségek teljesítésével kapcsolatban az Ügynökség megállapodás szerinti kötelezettségek teljesítésével érkezett meg, valamint a A megbízó számára előállított ügynök. A megjelölt jövedelem nem tartalmazza a Bizottságot, az ügynökséget vagy más hasonló díjazást.
A szerződés kidolgozása fontos része a polgári-jogi kapcsolatok kiadása a tranzakcióban részt vevő felek között. A megállapodás egyik összetevője a HÉA értéke és mennyisége. A szerződésben gyakran nincs megadva. Ma arról beszélünk, hogy törvényes, hogy HÉA nélkül megállapodást köthessen, hogyan kell megfogalmazni egy szerződést HÉA nélkül IP és Jurlitz nélkül, hogyan kell kiszámítani az adót, ha az összeg hiányzik.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének megfelelően a szerződéstől függetlenül a felek függetlenül előírják feltételeit. A szerződés tárgyának feltüntetése, a tranzakciós árak, a számítások szerinti eljárás - mindezt a megállapodásban a megállapodás és a felek mérlegelési jogkörében jelzik. A kérdés merül fel: mennyire törvényes a HÉA nélkül az áruk értékének megállapodása? Érvényes a szerződés? Mi a joga, hogy jelezze a HÉA és a megállapodás a megállapodásban IP és Jurlitsa? Olvasson többet erről az alábbiakról.
Ptk az Orosz Föderáció nem biztosít semmilyen korlátozást a készítmény a megállapodás jogi személyek - az összes szerződés feltételeit A szervezet pontokat saját belátása szerint. De nem szabad megfeledkeznünk az adó következményeire, és a HÉA nélküli szerződés megkötése előtt megismerkedhet az NK álláspontjával ebben a kérdésben.
Az adókedvezmények meghatározzák, hogy a szervezetet szervező HÉA-val rendelkező műveleteket a dokumentumok, beleértve a szerződést is meg kell erősíteni.
Például a szervezet jogi személyként értékesíti az árukat és az ÁFA-t a vevő fizeti. Ebben az esetben az adó összegét külön kell meghatározni mind a szerződésben, mind a Szerződésben. Ugyanez a szabály az ellenkező esetben érvényes: ha elfogadja a HÉA levonását, akkor számlát és megállapodást kell kapnia a dedikált HÉA-val.
Ugyanakkor az NC olyan eseteket tartalmaz, amelyekben nem adhatja meg a Szerződésben szereplő HÉA összegét, különösen, ha:
Amint láthatja, az adójogszabályok a Jurlitz számára széles körű feltételeket biztosítanak, amelyeken belül nincs adóztatás HÉA. Abban az esetben, ha a műveletei a fenti kritériumok alá tartoznak, a szerződésben nem határozhatja meg a HÉA mennyiségét, vagy jelzi a "HÉA nélkül".
A fent leírt valamennyi művelet nem a HÉA-adózás tárgya. Ezenkívül érdemes különös figyelmet fordítani azokra a műveletekre, amelyekhez a preferenciális adózási feltételeket alkalmazzák. Az alábbi táblázat mutatja a HÉA-adóból felszabaduló műveletek listáját.
| Tárgyi szerződés | Leírás |
| Kölcsönök | Ha a vállalat pénzhitelt biztosít, akkor a Szerződésben a pénzeszközök átutalására a HÉA hitelösszegében nem jelezhető. |
| A fémhulladék értékesítése | A szerződésben "HÉA nélkül" jelezhet, amely szerint fémhulladékot eladunk. |
| Oktatási és kulturális intézmények szolgáltatásai | A művészet szerint. 149 NK, a színházak, a koncerttermek, az ÁFA múzeumok tevékenységei nem tartoznak. Ezért a szervezetek szolgáltatásaira vonatkozó szerződés kidolgozásakor a HÉA összege nem szükséges. Ami az oktatási intézményeket illeti, szolgáltatásaik előnyösek abban az esetben, ha a szolgáltatások nonprofit szervezete van. |
| Reklámtermékek | Ha a szervezet az áruk (anyagok, szolgáltatások) reklámozásához, akkor a szerződésben a HÉA összege nem határozható meg. Ez a szabály csak az állapot alatt érvényes: az áruk költsége legfeljebb 100 rubel / egység. |
1. példa 1.
Augusztusban 2016 STROYSERVICE JSC tervezi, hogy elküldi az alkalmazottak (könyvelők és közgazdászok) a tanfolyamon. E tekintetben a Stroyservis JSC és a Nemzeti Gazdasági Intézet (nonprofit szervezet) között kötött szerződés:
A Nemzeti Gazdasági Intézet megállapodásakor a "Szolgáltatások költsége" oszlopban "8.741 rubel. ÁFA nélkül".
Szabályként az IP nem fizeti HÉA-t, mivel a vállalkozók speciális adózási rendet alkalmaznak, amelyen belül a HÉA mentesül.
Különösen nem tudja fizetni a HÉA-t, ha a szabadalmi rendszert, az "egyszerűsített" vagy az imputált adót fizeti. Az összes felsorolt \u200b\u200besetekben az egységes adó kifizetése helyettesíti a HÉA kifizetését. Vagyis, ha regisztrált egy IP-t és használod az egyik egyszerűsített módot, akkor nem kell megadnia a Szerződésben szereplő HÉA összegét.
Amint fent említettük, joguk van a formában és az Ön számára, amelyek kényelmesek az Ön számára és a második oldalon, és amelyek megfelelnek a tranzakció lényegének. Ha olyan szolgáltatásokat nyújt, amelyek nem adóköteles HÉA-t vagy adómentességet adnak, akkor a "Szolgáltatások költsége" oszlopban "HÉA nélkül" is megadhatod. A szerződés befejezésének mintáját az alábbi példában mutatjuk be.
2. példa 2. szám.
Az IP Sidorchuk varrási és javítási szolgáltatást nyújt, felhasználja az USN-t. 09/12/2016 A Sidorchuk és a JSC "Tiszta Szolgálat" megállapodás megkötése következménye:
Mivel Sidorchuk egységes adót fizet az "egyszerűsített" alatt, akkor a HÉA kifizetéséből felszabadul. A "Szolgáltatási költségek" számláján való megfogalmazás során a Sidorchuk rámutatott: "A Coats (12 egység varrási szolgáltatásainak) 8,320 rubel. (Nyolcezer háromszáz húsz) rubel 00 kopecks.
Tegyük fel, hogy vállalata HÉA-fizető, és adókészüléket végez. Ugyanakkor a Szerződésben szereplő HÉA összege bizonyos okok miatt nem volt jelezve. Hogyan számíthatjuk ki a HÉA működését ebben az esetben? A számított összegre kiszámítania kell a HÉA-t, azaz a szerződés árának részeként:
ÁFA \u003d CD (szerződéses ár) * 18/118.
Az adó összegét kiszámította, be kell állítania egy számlát az ügyfélnek, ahol a HÉA-méretet egy külön karakterlánc határozza meg. A vevővel és az adóhatósággal kötött nézeteltérések kiküszöbölése érdekében adja hozzá a szerződést egy további megállapodással, amelyben ellenőrizze a szerződés árát és az adó összegét.
3. példa 3. szám.
A JSC "szféra" és az LLC "Base" között kötött szerződést a papírellátáshoz. A szerződés meghatározza a szállítási költséget - 18.314 rubel. A megállapodásban szereplő HÉA-információk hiányoznak. JSC "SPHERE" ÉS LLC "BASE" - HÉA-fizetők, a szerződés szerinti műveletek adókötelesek.
A "szféra" könyvelője meghatározza a becsült arányban a HÉA méretét:
18.314 RUB. * 18/118 \u003d 2.794 RUB.
A "Base" számla számlázott:
| Név | Ár | áfa | Költség |
| A4. papír. | 15.520 RUB. | 2.794 RUB. | 18.314 RUB. |
| TELJES: | 18.314 (tizennyolcezer háromszáz tizennégy) dörzsölje. 00 Cop, incl. ÁFA 2,794 (kétezer hétszáz kilencven négy) dörzsölje. 00 Cop. | ||
Lehetséges helyzet, ha a szerződésben szereplő HÉA nincs megadva, de ugyanakkor az adó nem szerepel a szerződésben. Például az üzleti levelezés szövegében közvetlenül megállapítják, hogy a szerződésben meghatározott összeg nem tartalmazza a HÉA-t, és az adót is hozzá kell adni a szerződésben meghatározott költségekhez. A megállapodás szövegében is a következőket jelezheti:
"A szerződés szerinti szolgáltatások költsége ___ rubel. ÁFA nélkül. A HÉA-ügyfél összege továbbá fizet. "
Ebben az esetben az adót a szerződésben meghatározott ár felett kell kiszámítani:
ÁFA - CD * 18%,
Ahol a CD a szerződés szerinti szolgáltatások (munkák, áruk) költsége.
4. példa 4.
LLC "inger" eladja a Safari JSC számítógépes berendezéseket. Az "áruk költsége" szakaszban a megjelölt megállapodásban: "A szerződés szerinti szolgáltatások költsége 802.450 rubel. ÁFA nélkül. A HÉA-ügyfél összege továbbá fizet. "
Könyvelő "inger" számított HÉA így:
802.450 RUB. * 18% \u003d 144.441 RUB.
A "Safari" fizetés teljes összege:
802.450 RUB. + 144.441 RUB. \u003d 946.891 RUB.
A számlát egy "inger" könyvelővel díszítik:
| Név | Ár | áfa | Költség |
| Dell monitor | 802.450 RUB. | 144.441 RUB. | 946.891 RUB. |
| TELJES: | 946.891 (kilencszáz negyven hatezer nyolcszáz kilencven) dörzsölje. 00 Cop, incl. ÁFA 144.441 (száz negyvenegyezer négyszáz negyvenegyedik) dörzsölje. 00 Cop. | ||
1. kérdés. 08/12/16 A megállapodás megkötése a JSC "fázis" és az LLC "Global" között, amelyen 12,741 rubel, a HÉA-információ hiányzik. A szerződés megkötését megelőző hivatalos levelezésben van információ arról, hogy a szerződéses ár (12.741 rubel) HÉA nem veszi figyelembe a "globális" vállalat, hogy extra adót fizet. A globális megállapodás aláírása után megtagadták a HÉA-t a szerződésben meghatározott árban. A "fázis" jogosult a "globális" ráfordításra, hogy az adó összegét fizetni kell?
A fázisnak joga van arra, hogy a Bírósághoz forduljon a Globális HÉA összegének helyreállításához. Ennek alapja az üzleti levelezést megerősítő levél vagy más dokumentumok.
2. kérdés.JSC "Magnat" beszerzett árut a Delta LLC-től. A szerződő fél ára 741,300 rubel, nincs információ a HÉA-ról. A HÉA összegét tovább terhelik a szerződés árához (741,300 rubel. * 18% \u003d 133,434 rubel), és a DELTA által a saját forrásainak rovására fizeti. Tud "magnat" venni a HÉA levonására?
Mivel az eladó összegét az eladó fizeti ("Magna"), akkor a delta nincs joga a levonáshoz. Ebben az esetben a Delta felismeri az áruk vásárlási költségeit (741,300 rubel).
Szerződés száma _____
Szolgáltatások nyújtásához
1.1. A művész biztosítja az ügyfelet a berendezések javítására, és az Ügyfél vállalja, hogy ezeket a szolgáltatásokat az e megállapodás által megállapított feltételek mellett fizeti ki.
2.1. A nyújtott szolgáltatások költsége 1,500,00 (ezer ötszáz) rubel 00 kopecks, a teljes szolgálati időszakra.
2.2 A szolgáltatásokat úgy tekintik, hogy aláírják a felek aláírását / elfogadott szolgáltatások elfogadását.
2.3. Fizetési szolgáltatások e megállapodás alapján készül számított 5 (öt) banki napon, attól a pillanattól kezdve a számlázás és / vagy aláírásával a szolgáltatási szerződés, a készpénz-pénzátutalás a végrehajtó számla, vagy más módon.
3. A felek jogai és kötelezettségei
3.1. Az ügyfél vállalja:
3.1.1. Biztosítsa a javítandó berendezések akadálymentes hozzáférését.
3.1.2. Elfogadja a nyújtott szolgáltatásokat.
3.1.2. Teljesítsék az e megállapodás által előírt összegben nyújtott szolgáltatások teljes kifizetését.
3.2. A Vállalkozó vállalja:
3.2.1. Távoli berendezés javítási szolgáltatások.
3.2.2. A Vállalkozónak joga van arra, hogy olyan szolgáltatásokat vonzzák, amelyek nem alkalmazandók a vállalkozó.
4.1. Az e megállapodásból eredő kötelezettségek nem teljesítése vagy helytelen teljesítése miatt a felek felelősek, az alapja és mérete az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai.
4.2. A felek közötti viták és nézeteltérések az e megállapodás szerinti kötelezettségek teljesítésével kapcsolatban tárgyalásokon keresztül megoldódnak, beleértve a követeléssel összhangban.
4.3. Ha a felek az előzetes sorrendben a vita oldalán megoldatlanok, a felek a választottbírósági bírósághoz történő engedélyezésére továbbítják.
5.1. A megállapodás az aláírás pillanatától lép hatályba, és érvényes, amíg a felek teljesítik az e megállapodás szerinti kötelezettségeket.
6.1. Ez a megállapodás 2 (két) valódi példányban készült, amelyek közül az egyik a vállalkozó, a másik - az ügyfél, amelyek mindegyike ugyanolyan jogi erővel rendelkezik.
7. A felek jogi címei és banki adatai
Vevő:
OJSC "szervezet"
Legális cím:
___________________________
Aktuális cím:
Igazgató _____________ I.I. Ivanov
"__" __________________
Végrehajtó:
LLC "Szervezet 2"
Legális cím:
___________________________
Aktuális cím:
______________________________
Inn ____________ КПП __________
r / s ___________________________
Bank__________________________
Strand _________________________
Igazgató _____________ pp. Petrov
"__" __________________
Nyitott részvénytársaság "Szervezet 1.", amelyet az "Ügyfél", Ivanov Ivanovich Ivanovics igazgatója képvisel, a Charta alapján, egyrészt a korlátolt felelősségű társasággal, 2 ", a továbbiakban:" Vállalkozó ", a Petrova Peter Petrovich igazgatójának személyének személyére, a Charta alapján eljárva, másrészt a következőkről a következőket kötötte meg:
(1) Ezt a törvényt megerősítették, hogy a megállapodás szerinti megállapodás szerinti szolgáltatások 1,500,00 (ezer ötszáz) rubel 00 kopecks-t biztosították az "ügyfél" teljes, minőségi és időnként.
A HÉA nem vonatkozik arra a tényre, hogy az "előadóművész" egyszerűsített adórendszert alkalmaz, a 2. bekezdés alapján. 346,11 fejezet 26.2 Az adótörvény az Orosz Föderáció és az nem adó alanya szerint írni a Belügyminisztérium az Orosz Föderáció szeptember 15, 2003 No. 2-1-14 / 2021-AJ397 számlák nem kiállított.
Ltd. működik az idegenforgalmi gömbben az USN 6% -ban. Az ügynökségi szerződésekben jegyeket értékesítenek az egyének és szervezetek számára. Például a repülőjegy költsége 5000, ez az összeg az LLC számlájára kerül, és az LLC viszont felsorolja a 4000 légi fuvarozót. Az 5000 adó kiszámításának alapja vagy az ügynöki szerződés jelenléte bármilyen tulajdonsággal rendelkezik a jövedelemből származó UPN kiszámításához. Lehet-e egy vállalkozás az új évtől, amely érdemes az USN bevételekre költözni, mínusz költségekkel?
Az Ügynökségi Megállapodás bevételei az egységes adó kiszámítása céljából az ügynökségi javadalmazás összegében kerülnek elszámolásra.
Ha az ügynök egységes jövedelemadót fizet, az adóalap csak a közvetítési javadalmazás összegét tartalmazza (további előnyök).
Abban az esetben, ha az ügynöki javadalmazás összegét a vásárlók kifizetésének napján nem határozzák meg, akkor a teljes bejövő összeget fel kell venni az adóköteles jövedelembe. Miután az ügynök teljesíti a főkötelezett kötelezettségeit, például a jelentés jóváhagyásának napján, az egységes adó adóalapját ki kell igazítani.
Ugyanakkor az Ügynökség megállapodás szerinti számviteli jövedelem és kiadások az USN-ről szóló, az adózás kiválasztott tárgyától függően, nem. Tehát egy olyan ügynök, amely kiszámítja a jövedelem és a kiadások közötti különbségre vonatkozó egységes adót, csak az adószámítás keretében csak a díjazás összegét és az eladott jegyek értékének költségeit nem veszi figyelembe, nem veszi figyelembe.
Mint közvetítő, hogy figyelembe vegye a közvetítési tranzakciók jövedelmét és költségeit, amikor az áruk egyszerűsített (vásárlása) egyszerűsítették
Jövedelem és költségek
Az Ügyfél (bizottság, a megbízó, a megbízó) közvetítő (bizottsági ügynök, ügynök, ügyvéd) végrehajtásakor:
- bevételek - a közvetítői szolgáltatások nyújtásából származó bevételek (javadalmazás) (A 346.15. Cikk (1) bekezdése, az Orosz Föderáció adókódjának 249. cikke);
- a közvetítői szerződés végrehajtásával kapcsolatos költségeket (beleértve a belépési áfát is) hordozza, amely a Szerződés értelmében nem téríti meg (a 2006. május 17-i Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. május 17-i) -04 / 1/463).
Az egységes adó kiszámításakor figyelembe vett bevételek nem tartalmazzák a közvetítő által kapott pénzeszközöket:
Az adózási költségek nem kerülnek (az Orosz Föderáció adókódexének 346.14. A közvetítés díjazása miatt a vásárlók (ügyfelek) által nyújtott kedvezmények, az összege nem csökken (a 2010. május 25-i Oroszországi Pénzügyminisztérium levele, amely 2010. május 25-én 03-11-06 / 2/80).
Ha a szervezet egységes adót fizet a jövedelem és a költségek, a vezetés és a bevételek és a költségek közötti különbségtől (a 346.18. Cikk, az NC RF) közötti különbségtől. A közvetítési szerződés végrehajtásával kapcsolatos költségek, amelyek a szerződés feltételei szerint az Ügyfél nem kompenzálja az adóalapot. A költségek típusától függően fontolja meg őket az egyszerűsített költségek megfelelő költségeinek megfelelően. Például az aljzatérmány kifizetésének költségeit az anyagi kiadásoknak tulajdoníthatják (az Oroszország UMNS-nek szóló levél Moszkvában, 2004. június 29-én, 21-09 / 42913).
Az egységesített adó egyszerűsített adó kiszámításánál figyelembe vett költségek összetételében nem tartalmazzák a következőket:
Példa a közvetítő bevételére. A szervezet egyszerűsített és egységes jövedelemadót fizet
A CJSC Alpha egyszerűsített. Egységes adó fizet a jövedelemből.
Januárban az Alpha, mint biztos úr kötötte meg a Bizottságnak az áruk tételének értékesítésére vonatkozó bizottsági Bizottságot. Az Alpha nem vesz részt a számításokban (a vevő közvetlenül felsorolja a pénzt közvetlenül az eladónak). Az áruk ára a szerződés alatt - 590 000 rubel. (beleértve a áfát - 90 000 rubel.). A Bizottság összege a végrehajtott áruk értékének 10% -a, amely 59 000 rubel.
Januárban a bizottság átadta az Alpha termékeit. Februárban az Alpha termékeket szállított a vevőnek, a vevő felsorolta a fizetést az ügyfél számlájára. A március 3-án kapott "Alpha" ügyfél javadalmazása.
A jövedelem elismerésének időpontja a benyújtott szolgáltatások kifizetésének napja. Márciusban, a jövedelem 59 000 rubel. Könyvelő "Alfa" tükröződik a jövedelem és kiadások könyvelésének könyvében.
A kiadások felismerik azokat a jelentési időszakban, ahol szenvedtek és kifizetettek (az Orosz Föderáció adókódjának 346.17. Ezért azok a költségek, amelyek nem kompenzálják az ügyfelet, gazdasági igazolásuk esetén, figyelembe vesszük az egységes adó kiszámítását, mint fizetésként. Az adóalap felismerése az adóalap felismerése után, az adó kiadásainak és átadásának figyelembevétele után (8. cikk (1) bekezdése. 346.16., 3. al., 3. cikk. 2 cikk. Az orosz adókód 346.17 Szövetség).
Helyzet: Ha a közvetítő egyszerűsíti a jövedelemben szereplő közvetítő javadalmazás felismerését. A közvetítő részt vesz a számításokban, és jutalmat tart az Ügyfél javára kapott bevételekből
A jövedelem elismeri a vevő pénzeszközeinek átvételét.
A közvetítő és a megbízó egyetérthet a közvetítő javadalmazás kifizetésének különböző lehetőségei között. Ugyanakkor, alapértelmezés szerint a Bizottság ügynöke vagy a saját nevében eljáró ügynök kötelezi a díjazás összegét a bizottság (fő) javára (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) ). Különböző számítási lehetőségként a közvetítő a pénz (bevétel) átvitelének időpontjában az ügyfélnek (). Mindenesetre az ilyen művelet a kölcsönös követelmények egyoldalú eltolását jelenti. A termeléshez a közvetítőnek össze kell állítania és át kell adnia az ügyfelet egy dokumentumot tartalmazó dokumentumra ().
Annak ellenére, hogy a települések különböző feltételeinek összehangolása az Ügyféllel, az egyszerűsített közvetítővel, a jövedelem elismerésének időpontja nem függ a közvetítői szolgáltatások nyújtásáról szóló jelentés aláírásától, sem a mások bizottságáról a felek teljesítik a kötelezettségeket. Az egyszerűsített közvetítőnek el kell ismernie a készpénzes módszer bevételét, vagyis a pénzeszközök tényleges átvételének napját a vevőből, ha javadalmazása ezen eszközökben (). Hasonló magyarázatok vannak a 2012. november 21-i Oroszországi Pénzügyminisztériumban, 03-11-06 / 2/140.
Helyzet: Mint közvetítő, az egyszerűsített, hogy figyelembe vegye a javadalmazást, amelynek mérete előzetesen ismeretlen. A közvetítő által a szerződés végrehajtására vonatkozó közvetítő által kiadott javadalmazás
Kapcsolja be a jövedelemt, amely az ügyféltől kapott pénzeszközök teljes összege.
Jövedelem (bevétel) A közvetítői szolgáltatások nyújtásától származó közvetítő javadalmazása (az Orosz Föderáció Adótörvényének 249. cikke (1) bekezdése.
Az egyszerűsített bevételeket a készpénz módszer, vagyis az Ügyféltől származó kifizetés átvételének időpontjában (az Orosz Föderáció adókódja 346.16. Ezért a közelgő közvetítői szolgálat számlájára beérkezett előlegek is szerepelnek a bevételek (1. pont, 346.15. Oroszország finanszírozása, az Oroszország az Orosz Föderáció 251. cikke (1) bekezdésének 1.1. az Ügyféltől a szerződés végrehajtásával kapcsolatos költségek költségeinek költségére érkezett.
A szerződés végrehajtásának időpontjában a korábban kapott előleg összege (amely magában foglalja a közvetítő javadalmazást), hogy teljes körű közvetítői jövedelem legyen. Végtére is, a kapott pénzeszközöket a szerződés szerinti kötelezettségek teljesítésére fordították. Például felsorolja az áruk szállítóját, amelyet a közvetítő megszerzi az ügyfelet. Ez a tény lehetővé teszi a bevételek és kiadások könyveinek korábban visszavert jövedelmek csökkentését, az ügyfél pénzeszközei rovására fizetendő dokumentált költségek összegét. A kiigazítás után csak a közvetítési javadalmazás összege marad a jövedelem részeként.
Hasonló magyarázatokat tartalmaznak az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. szeptember 30-i, a 03-11-06 / 2/40279 számú.
Példa a jövedelem és kiadások könyvelésének könyveire az adóalap kiigazítására a közvetítési szerződés végrehajtásában
A CJSC Alpha (ügynök) közvetítői megállapodást kötött a "kereskedelmi céggel" Hermes "(fő)" (fő). Az ALFA-Szerződés feltételei szerint a raktározó berendezést a HERMES-hez kell megvásárolni, és biztosítani kell a megbízó területére történő szállítását. A szerződés teljes költségét (az "Alfa közvetítési javadalmazásának figyelembevételével) 800 000 rubel összeggel állapították meg. Ugyanakkor az ügynökségi javadalmazás összege a szerződés elfogadott értéke és az Alpha tényleges költsége közötti különbség a berendezések megszerzéséhez és szállításához. A szerződés végrehajtásának ideje két hónap.
A szerződés által előírt teljes összeg, a "Hermes" felsorolt \u200b\u200balfa március 1. A szerződést április 25-én hajtották végre. A szerződés végrehajtásával kapcsolatos dokumentált költségek összege, és az Alpha-jelentésben tükröződik, 731.600 rubel. Így az ügynökségi javadalmazás összege 68.400 rubel volt.
Az előleg kifizetésének kiszámítása az első negyedévben az "Alpha" első negyedévére a Hermes-től kapott pénzeszközök teljes összegét tartalmazza, 800 000 rubel.
Az előlegfizetés az alfa első felében történő előlegének kiszámításakor csökkentette az adóalapot, figyelembe véve a közvetítési szerződés végrehajtásával kapcsolatos ténylegesen felmerült költségeket.
Az "Alfa" adóalapkönyvelő előzetes és későbbi kiigazítása az "Alfa"
Az IP érvényes UPN "Jövedelem-költségek". Az IP megköti az ügyfelekkel folytatott szerződéseket a közvetítői szolgáltatások nyújtásáról a turisztikai termék és az utazási szolgáltatások nyújtására. És a Szolgáltató (Tour operator) ügynökségi megállapodás - a turisztikai termék és a kapcsolódó turisztikai szolgáltatások előmozdítására és végrehajtására irányuló fellépések javadalmazására. A fizetési szolgáltató szolgáltatás elsősorban mínusz ügynökségi javadalmazás. Vagy az ügynökség díjazási átkerül az Agent R / fiók (IP)? Hogyan IP figyelembe veszi ezeket a műveleteket, hogy mit tartalmazzon a könyv bevételek és ráfordítások: a bevételek összegének az ügyfelek és a kifizetés a szolgáltató, vagy csak egy díjazás? És továbbá, hogyan kell figyelembe venni a kapott mentességi javadalmazás előnyeit, ha a szerződés szerint "kiegészítő juttatás az ügynök tulajdonsága"?
Az USN IP kiszámításakor az Ügynökség-megállapodás ügynökségének díjazása figyelembe kell vennie, valamint további előnyöket. Ezért a jövedelem könyvében csak az ügynökségi javadalmazás és a kiegészítő előny összegét kell alkalmazni.
1. Hogyan adjon ki közvetítőt, és tükrözze a számviteli és az adózásban az ügyfél áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítését
Jövedelem és költségek közvetítői
Az eladott áruk (munkák, szolgáltatások) vásárlóiból érkezett készpénz, a közvetítő jövedelme nem (3. § 3. 3 PBU 9/99). A közvetítő jövedelme elismeri a közvetítési javadalmazás összegét és a közvetítési szerződés végrehajtásában kapott további előnyöket (). További információ a közvetítő által kapott bevételek számviteléről, lásd közvetítő, hogy tükrözze a számviteli és a közvetítési javadalmazás adózását.
A közvetítői szerződés végrehajtásával kapcsolatos közvetítő költsége az a költségek, amelyek nem térnek vissza az ügyfélnek (). Ellenkező esetben a közvetítő nem ártalmatlanítja az eszközöket, amelyek csökkentenék a gazdasági előnyöket (PBU 10/99 bekezdés). Ennek megfelelően, ha pénzeszközöket az Ügyfél megtéríti a költségeket a közvetítés szerződés elszámolása közvetítő jövedelem nem képződik (2. bekezdésében PBU 9/99).
A közvetítő elismeri bevételek elfogadása napján az Ügyfél (a fenti 12. PBU 9/99), és a költségek tartalmazzák az értékesítési költségek a bevételek (19. o. PBU 10/99).
Elena Popova,.
2. Hogyan tükrözze a közvetítőt a számvitelben és a közvetítés adózáskor
Usn
Függetlenül attól, hogy a szervezet egységes adót fizet, a közvetítési javadalmazás összege az adóalap kiszámításakor figyelembe vett jövedelembe kerül (a 346.15. Az Orosz Föderáció adókódja).
Mivel az egyszerűsített mediátorok mentesülnek a HÉA-fizetés alól (kivéve a behozatali műveletekre és egy egyszerű partnerségi szerződésre, az ingatlanok és a koncessziós megállapodások bizalmát), a közvetítési javadalmazás összege Ez az adó nem kerül felszámításra (az adó 169. cikke 3. pontja Az Orosz Föderáció kódja).
Elena Popova,az Orosz Föderáció adószolgálatának állami tanácsadója .
3. Mint közvetítő, az egyszerűsített, hogy figyelembe vegye a javadalmazást, amelynek mérete előzetesen ismeretlen. A közvetítő által a szerződés végrehajtására vonatkozó közvetítő által kiadott javadalmazás
Kapcsolja be a jövedelemt, amely az ügyféltől kapott pénzeszközök teljes összege.
Jövedelem (bevétel) A közvetítői szolgáltatások nyújtásától származó közvetítő javadalmazása (az Orosz Föderáció Adótörvényének 249. cikke (1) bekezdése.
Az egyszerűsített bevételeket a készpénz módszer, vagyis az Ügyféltől származó kifizetés átvételének időpontjában (az Orosz Föderáció adókódja 346.16. Ezért az előleget kapott a számlájára a következő rendelkezés közvetítő szolgáltatásokat is szerepel a bevételi (1. pont cikk 346,15, sub. 1, 1 Art. 251. adótörvény az Orosz Föderáció, a betűket a minisztérium Oroszország finanszírozása 2008. július 21-én, 2008. július 21-én kelt, 2006. január 25., 2006. január 25. 03-11-04 / 2/15, az Orosz Föderáció határozata 2006. január 20. Nem. 4294/05).
A vizsgált helyzetben a mediációs javadalmazás összege a fizetés átvételének időpontjában az ügyféltől való kézhezvételét lehetetlen meghatározni. Ezért a teljes bejövő közvetítőnek tartalmaznia kell az adóköteles jövedelmet. Hasonló magyarázatokat tartalmaznak az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. március 28-i levelében.
A közvetítői szolgáltatások nyújtása után (például a közvetítő jelentésének jóváhagyásának napján) az egységes adó adóalapja kijavítható. Az ilyen következtetés az Orosz Föderáció adókódjának 251. cikke (1) bekezdésének 1.1. Ezek szerint a szabványok, a bevételek figyelembe venni a számítás egyetlen adó egyszerűsített adó, a közvetítő nem tartalmazza kapott forrást az Ügyfél, hogy kompenzálja a kapcsolódó költségek a szerződés végrehajtása során.
A szerződés végrehajtásának időpontjában a korábban kapott előleg összege (amely magában foglalja a közvetítő javadalmazást), hogy teljes körű közvetítői jövedelem legyen. Végtére is, a kapott pénzeszközöket a szerződés szerinti kötelezettségek teljesítésére fordították. Például felsorolja az áruk szállítóját, amelyet a közvetítő megszerzi az ügyfelet. Ez a tény lehetővé teszi számunkra, hogy csökkentsük azokat a jövedelmet, amelyeket korábban a dokumentált költségek összegében tükrözött, amelyet az Ügyfél pénzeszközeinek rovására kell fizetni. A kiigazítás után csak a közvetítési javadalmazás összege marad a jövedelem részeként.
Hasonló magyarázatokat tartalmaznak az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. szeptember 30-i, a 03-11-06 / 2/40279 számú.
Példa a jövedelem és kiadások könyvelésének könyveire az adóalap kiigazítására a közvetítési szerződés végrehajtásában
Az Alpha LLC (ügynök) közvetítői megállapodást kötött a Hermes LLC kereskedelmi cégével (megbízó). Az ALFA-Szerződés feltételei szerint a raktározó berendezést a HERMES-hez kell megvásárolni, és biztosítani kell a megbízó területére történő szállítását. A szerződés teljes költségét (az "Alfa közvetítési javadalmazásának figyelembevételével) 800 000 rubel összeggel állapították meg. Ugyanakkor az ügynökségi javadalmazás összege a szerződés elfogadott értéke és az Alpha tényleges költsége közötti különbség a berendezések megszerzéséhez és szállításához. A szerződés végrehajtásának ideje két hónap.
A szerződés által előírt teljes összeg, a "Hermes" felsorolt \u200b\u200balfa március 1. A szerződést április 25-én hajtották végre. A szerződés végrehajtásával kapcsolatos dokumentált költségek összege, és az Alpha-jelentésben tükröződik, 731.600 rubel. Így az ügynökségi javadalmazás összege 68.400 rubel volt.
Az előleg kifizetésének kiszámítása az első negyedévben az "Alpha" első negyedévére a Hermes-től kapott pénzeszközök teljes összegét tartalmazza, 800 000 rubel.
Ha az előlegfizetés egységes adót az alfa első felében történő kiszámításakor csökkentette az adóalapot, figyelembe véve a közvetítési szerződés végrehajtásával kapcsolatos ténylegesen felmerült költségeket. *
Az "Alfa" adóalapkönyvelő előlegének és későbbi korrekciójának felvétele a jövedelem és kiadások könyvelésének könyvében.
4. A jövedelem és költségek megőrzési jövedelme
Az utazási irodák "Egyszerűsített". Tegyük fel, hogy egy túra eladásakor utazási ügynök kap: 30 rubel. - Ügynökség díjazás (a turistáktól kapott pénzből), 3000 rubel. - További előnyök (az utazásszervezővel folytatott szerződés feltételei mellett teljes mértékben az utazási ügynök rendelkezésére áll). Hogyan lehet tükrözni a jövedelem és a kiadások könyvei jövedelmét - Szükséges, hogy ebben az esetben két bejegyzést vagy összeget végezzen?
Mindkét lehetőség lehetséges.
Az utazási ügynök egy bejegyzést tehet: a PKO - ügynökségi javadalmazás száma és a 3030 rubel összegének további előnyei.
Két bejegyzést készíthet: a PKO - az ügynökségi jutalom száma és dátuma - 30 rubel; PCO szám és dátum - Kiegészítő haszon - 3000 rubel.
Azonban, mivel a művelet tükrözésének alapja ugyanaz az elsődleges dokumentum, megfelelőbb, hogy ezeknek a műveleteknek az első útján tükröződnek. *
