Az egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak, valamint üzleti tranzakcióinak nyilvántartására vonatkozó eljárás (a továbbiakban: bevételek és ráfordítások elszámolási eljárása), valamint a Könyv hozzávetőleges formája az egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak, valamint üzleti tranzakcióinak nyilvántartására (a továbbiakban: könyvet a bevételek és kiadások nyilvántartására) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. augusztus 13-i, 86n. számú, MNS RF BG-3-04 / 430. számú rendelete tartalmazza.
A bevételek és ráfordítások elszámolási eljárása nem vonatkozik az egyéni vállalkozók jövedelmére, amelyre a kisvállalkozásokra vonatkozó egyszerűsített adózási, számviteli és beszámolási rendszert alkalmazzák, valamint azokra a jövedelmekre, amelyekre egységes adóterheket számítanak fel, és mezőgazdasági adót kell fizetni (3. pont A bevételek és ráfordítások elszámolási eljárása).
Sőt, ha az egyéni vállalkozó csak az UTII hatálya alá tartozó vállalkozási tevékenységet végez, és e tekintetben nem fizet be hozzáadottérték -adót, személyi jövedelemadót, magánszemélyek vagyonadót, akkor az adóidőszak eredményei szerint a magánszemély imputált jövedelmének egységes adójába a vállalkozó köteles csak az adóbevallást benyújtani az imputált jövedelem egységes adójáról.
Ebben az esetben az egyéni vállalkozó nem köteles nyilvántartást vezetni a bevételekről és a kiadásokról, valamint az üzleti tranzakciókról a bevételek és kiadások könyvelési könyvében (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. november 3 -i levele, 03. -11-05 / 245).
A bevételek és ráfordítások elszámolási eljárását a 2. cikk (2) bekezdésével összhangban dolgozták ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54. cikke, amely szerint az egyéni vállalkozók minden adóidőszak végén az orosz pénzügyminisztérium által meghatározott módon számítják ki az adóalapot a bevételekre és kiadásokra, valamint az üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok alapján. az orosz adóügyi minisztérium.
Az adóalap kiszámításához biztosítani kell a vállalkozói tevékenység végrehajtása során az összes bevétel, felmerült költség és üzleti tranzakció elszámolásának teljességét, folyamatosságát és megbízhatóságát.
A bevételek és ráfordítások, valamint az üzleti tranzakciók elszámolását a bevételek és ráfordítások, valamint az üzleti tranzakciók elszámolási könyvében vezetik, amelyek a könyvelésre elfogadott elsődleges számviteli dokumentumokban szereplő információk általánosítására, rendszerezésére és felhalmozására szolgálnak.
A bevételekre és kiadásokra, valamint az üzleti tranzakciókra vonatkozó számviteli adatokat az egyéni vállalkozók által fizetett személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámítására használják az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részének 23. fejezete alapján.
Ha az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben számol és fizet adót, akkor az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben a Jövedelem- és Kiadási Könyvet vezetnie kell a Jövedelemnyilvántartás és Az egyszerűsített adózási rendszert (a továbbiakban: az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételek és kiadások nyilvántartási könyve) alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók költségei, amelyeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22 -i 135n. "Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételeinek és költségeinek nyilvántartására szolgáló könyv nyomtatványainak, a szabadalmi adórendszert használó egyéni vállalkozók jövedelmének nyilvántartására vonatkozó könyv és azok kitöltési eljárásainak jóváhagyásáról".
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22 -i, 135n. Számú rendelete szerint az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevételek és kiadások könyvelési könyvét az adóhatóság nem hitelesíti (a Pénzügyminisztérium tájékoztató üzenete) Az Orosz Föderáció 2012. december 29 -én kelt "Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 22 -i, 135n. Számú parancsára") ...
Ha az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben adót számol és fizet, akkor mentesül a vállalkozói tevékenységből származó jövedelemmel kapcsolatos személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége alól. A kivétel a személyi jövedelemadó, amelyet az Art. (2), (4) és (5) bekezdésében előírt adókulcsokkal adóztatott jövedelem után kell fizetnie. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 3. pontja). Emlékezzünk vissza, hogy az Art. A 129-FZ törvény 5. cikke, az USRIP információkat tartalmaz az OKVED kódokról azokra a tevékenységekre vonatkozóan, amelyeket az egyéni vállalkozó a regisztrációja során jelzett. Az egyéni vállalkozóként történő regisztráció során az adózó önállóan jelzi, hogy milyen gazdasági tevékenységeket kíván végezni. Ugyanakkor a regisztráció során az egyéni vállalkozó által meghatározott tevékenységtípusba tartozó tevékenységekből származó bevételeket a vállalkozói tevékenységek végrehajtásából származó bevételként kell elszámolni, és az ilyen jövedelmekre az egyszerűsített adórendszer vonatkozik.
Ha az egyéni vállalkozó a regisztráció során az egyéni vállalkozó által meghatározott tevékenységek körén kívül eső tevékenységeket végez, akkor az ezekből a tevékenységekből származó jövedelmet személyi jövedelemadó terheli. Az egyéni vállalkozó kamat formájában kapott jövedelem megadóztatásával kapcsolatos ilyen pontosításokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011. május 19-i levele tartalmazza. 03-11-11 / 131. Véleményünk szerint azonban ezek a magyarázatok olyan esetekre is alkalmazhatók, amikor az egyéni vállalkozó más típusú tevékenységekből származik bevételből, amelyek végrehajtását a regisztráció során nem látta előre.
Ha az egyéni vállalkozó az egységes mezőgazdasági adó alkalmazásával összefüggésben adót számol és fizet, akkor kitölti a Könyvet az egyéni vállalkozók jövedelmének és kiadásának nyilvántartására, a mezőgazdasági termelőkre vonatkozó adózási rendszert alkalmazva (a továbbiakban: Könyv a jövedelmek nyilvántartására és az egységes mezőgazdasági adó költségei) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. december 11 -i 169n. számú rendelete által jóváhagyott formában, az adózó egyéni vállalkozók bevételi és kiadási könyvének kitöltési eljárásának megfelelően. Mezőgazdasági termelők rendszere (egységes mezőgazdasági adó) (a továbbiakban: az egységes mezőgazdasági adó bevételi és kiadási könyvének kitöltési eljárása), amelyet ugyanaz a végzés hagyott jóvá.
Ha az egyéni vállalkozó a szabadalmi adórendszer alkalmazásával összefüggésben számol és fizet adót, akkor a bevételi és kiadási könyvet a szabadalmi adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók jövedelemkönyvelési könyve formájában kell vezetnie. Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2012. október 22 -én, 135n. sz. Adózási rendszer, és a kitöltési eljárások. "
Az üzleti tranzakciók elszámolásának alapvető szabályait a bevételek és költségek elszámolási eljárásának II. Szakasza határozza meg.
A bevételek és kiadások, valamint az üzleti tranzakciók elszámolását egyéni vállalkozók végzik úgy, hogy az elsődleges dokumentumok alapján pozicionális módon rögzítik a bevételek és ráfordítások könyvében a bevételekről és a felmerült költségekről.
A bevételek és ráfordítások könyve tükrözi az egyéni vállalkozó vagyoni helyzetét, valamint a vállalkozói tevékenység adóidőszaki eredményeit.
A bevételek és költségek elszámolási eljárásának II. Szakaszával összhangban a bevételek és költségek, valamint az üzleti tranzakciók elszámolása az Orosz Föderáció pénznemében történik - rubelben. A könyvelési könyvet orosz nyelven töltik ki. És ha az elsődleges dokumentumokat idegen nyelven vagy az Orosz Föderáció népeinek más nyelvein állítják össze, akkor soronként orosz nyelvű fordítással kell rendelkezniük.
A kapott bevételek, a felmerült költségek és az üzleti tranzakciók elszámolását az egyéni vállalkozó egy bevételi és kiadási könyvben vezeti, minden egyes elvégzett üzleti tevékenység típusra vonatkozóan. A bevételek és kiadások könyvelését az elsődleges dokumentumok alapján, pozicionális módon vezetik, és tükrözik az üzletember vagyoni helyzetét, valamint az adózási időszak vállalkozási tevékenységének eredményeit. Ez papíron és elektronikus formában is elvégezhető. De amikor a főkönyvet elektronikus formában vezetik, az egyéni vállalkozók kötelesek az adózási időszak végén papírra vetni.
De végül is gyakran előfordul, hogy a vállalkozó végez bizonyos konkrét műveleteket, amelyek elszámolása a standard formanyomtatványon kényelmetlen, vagy mentesülhet az áfa -adózó kötelességei alól. Ebben az esetben az adóhatósággal egyetértésben joga van a számviteli könyv más formájának kidolgozására, hagyva benne az adóalap kiszámításához szükséges mutatókat, és (vagy) beleértve a sajátosságokhoz kapcsolódó egyéb mutatókat. az általa végzett tevékenységekről.
A bevételi és kiadási könyvet számozni, fűzni kell, és az utolsó oldalon az egyéni vállalkozó feltünteti a benne található oldalak számát, amelyet egy adóhivatalnok aláírásával hitelesítenek, és karbantartása megkezdése előtt lezárják.
A bevételek és kiadások főkönyvi hibáinak kijavítását indokolni kell, és az egyéni vállalkozó aláírásával meg kell erősíteni a javítás időpontját.
A bevételek és ráfordítások könyvelési könyve a könyvelésre elfogadott elsődleges számviteli dokumentumokban szereplő információk általánosítására, rendszerezésére és felhalmozására szolgál. Ezért a vállalkozói tevékenységek végrehajtásához kapcsolódó üzleti tranzakciókat elsődleges számviteli dokumentumokkal kell megerősíteni.
Emlékezzünk vissza, hogy 2013. január 1 -je előtt az elsődleges számviteli dokumentumokat akkor fogadták el könyvelésre, ha azokat az Orosz Föderáció Statisztikai Statisztikai Bizottsága által jóváhagyott, egységes formájú elsődleges könyvelési dokumentumok albumában szereplő formában készítették el. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztériuma. A dokumentumoknak, amelyek formáját ezek az albumok nem írták elő, a következő kötelező adatokat kellett tartalmazniuk (a bevételek és költségek elszámolási eljárásának 9. pontja):
1) a dokumentum (nyomtatvány) neve;
2) a dokumentum elkészítésének dátuma;
3) amikor dokumentumot állít össze a következők nevében:
jogi személyek - annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették, annak TIN -száma;
egyéni vállalkozók - a magánszemély egyéni vállalkozóként való állami nyilvántartásba vételéről szóló dokumentum vezetékneve, keresztneve, utóneve, száma és kiadásának dátuma, TIN;
magánszemélyek - vezetéknév, keresztnév, utónév, személyazonosító okmány neve és adatai, lakcím, TIN, ha van;
5) az üzleti tranzakció végrehajtásáért felelős személyek beosztásának neve és a nyilvántartásba vétel helyessége (jogi személyek esetében);
6) e személyek személyes aláírása és visszafejtése, beleértve a számítógépes technológiával készült dokumentumok létrehozásának eseteit is.
Az elsődleges dokumentumok egységesített formáiban, például a leltári cikkek tárolásra történő átvételéről és átadásáról szóló törvény (egységes nyomtatványszám: MX-1), az importált áruk elfogadásakor megállapított mennyiségbeli és minőségi eltérésről szóló törvény (nyomtatvány Nr. alku-3) és egyéb elsődleges dokumentumok, nem írják elő a TIN-t.
És az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke kötelezi a TIN -t a számlákra. Ne felejtse el, hogy a számla nem számviteli okokból elsődleges számviteli bizonylat. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2005. július 12-i levelében, 03-04-11 / 154 sz. Levelében kifejtette, hogy a számla nem olyan dokumentum, amely alapján a könyvelést vezetik, és ennek megfelelően nem ismerhető el elsődleges könyvelési dokumentum.
2013. január 1 -je óta az elsődleges számviteli dokumentumok nyomtatványai, amelyek az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak albumaiban találhatók, nem kötelezőek. Ugyanakkor a felhatalmazott szervek által más szövetségi törvényekkel összhangban és azok alapján létrehozott, elsődleges számviteli bizonylatokként használt dokumentumok (például készpénzes dokumentumok) továbbra is kötelezőek.
Az Art. 1. része alapján. 7. és Art. A 402-FZ törvény 9. §-ának megfelelően a gazdálkodó egység vezetője meghatározza a gazdálkodó egység gazdasági életének tényei formalizálásához használt elsődleges számviteli dokumentumok összetételét, valamint az elsődleges számviteli dokumentumok aláírására jogosult személyek listáját. (Az Oroszországi Pénzügyminisztérium PZ-10/2012. Sz. Tájékoztatója "A 2011. december 6-i 402-FZ" A számvitelről szóló szövetségi törvény 2013. január 1-jétől hatályba lépéséről ").
A bevételek és ráfordítások elszámolási eljárása számos követelményt támaszt az egyéni vállalkozó számára nemcsak a külső dokumentumok könyvelésre történő elfogadása, hanem az egyéni vállalkozó által készített dokumentáció tekintetében is.
Az elsődleges számviteli dokumentumokat (a pénztárbizonylat kivételével) egyéni vállalkozónak kell aláírnia (a bevételek és ráfordítások elszámolási eljárásának 10. pontja).
Az elsődleges számviteli dokumentumokat az üzleti tranzakció időpontjában kell elkészíteni, és ha ez nem lehetséges, akkor közvetlenül az ügylet befejezése után.
A készpénz és a banki dokumentumok javítása nem megengedett. Az elsődleges számviteli dokumentumok többi részén pedig csak akkor lehet korrigálni, ha azokkal a személyekkel egyetértenek, akik összeállították és aláírták ezeket a dokumentumokat, amit ugyanazon személyek aláírásával kell megerősíteni, a módosítások dátumát feltüntetve.
2013. január 1 -jétől az Art. Törvény 402-FZ.
Ennek alapján, és figyelembe véve az Art. A 402-FZ törvény 1. §-a értelmében a dokumentumokat nem szabad könyvelésre elfogadni, amelyek a gazdasági élet tényeit nem formalizálják, beleértve a képzeletbeli és színlelt ügyleteket is (Oroszország Pénzügyminisztériumának PZ-10. 2012 "A 2011. december 6-i 402-FZ" A számvitelről "című szövetségi törvény 2013. január 1-jei hatálybalépéséről").
Az Art. 2. része. A 402-FZ törvény 9. cikke előírja, hogy az elsődleges számviteli bizonylat kötelező adatai a következők:
1) a dokumentum neve;
2) a dokumentum elkészítésének dátuma;
3) a dokumentumot összeállító gazdasági egység neve;
5) a gazdasági élet tényének természetes és (vagy) pénzbeli mérésének értéke, a mértékegységek feltüntetésével;
6) a tranzakciót végrehajtó (lebonyolító) személy (ek) beosztásának neve, a művelet és aki felelős (felelős) a nyilvántartásba vétel helyességéért, vagy a felelős személy (ek) beosztásának megnevezése (felelős) az esemény regisztrációjának helyességéért;
7) a fenti bekezdésben előírt személyek aláírása, feltüntetve nevüket, kezdőbetűiket vagy az e személyek azonosításához szükséges egyéb adatokat.
Az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai nem írnak elő semmilyen korlátozást a kötelezően előírt további adatoknak az elsődleges számviteli dokumentumokban való szerepeltetésére vonatkozóan. A kötelező adatok kiegészítését az elsődleges számviteli dokumentumban a szervezet végzi, ha szükséges (a jelen dokumentum által összeállított gazdasági élet tényének jellege, a jogszabályi követelmények, a menedzsment igényei, a feldolgozási technológia miatt) (Oroszország Pénzügyminisztériumának PZ-10 /2012 sz. tájékoztatója "A 2011. december 6-i 402-FZ számú szövetségi törvény 2013. január 1-jei hatálybalépéséről" könyvelés ").
Az elsődleges számviteli bizonylatot akkor kell elkészíteni, amikor a gazdasági élet tényét elkövetik, és ha ez nem lehetséges - azonnal annak befejezése után.
Az elsődleges számviteli dokumentumok formanyomtatványait a gazdálkodó egység vezetője hagyja jóvá a könyveléssel megbízott tisztviselő javaslata alapján. A közszféra szervezeteinek elsődleges számviteli dokumentumait az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályainak megfelelően alakítják ki.
A számvitelhez az elsődleges számviteli dokumentumok és a számviteli nyilvántartások nyomtatványai használhatók, amelyeket a gazdálkodó egység önállóan fejlesztett ki, a nem állami számviteli szabályozó szervek által elfogadott, a számviteli területre vonatkozó ajánlások, valamint egyéb ajánlott formák (pl. például az elsődleges számviteli dokumentumok nyomtatványai, amelyek az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak albumaiban találhatók, a gazdasági tevékenység tényeit rögzítő könyv (napló) formája, a vagyonkönyvelési kimutatások egyszerűsített formái, amelyeket a Oroszország Pénzügyminisztériuma, 1998. december 21-i, 64n. Sz., "A kisvállalkozások számvitelének megszervezésére vonatkozó szabványos ajánlásokról" (Oroszország Pénzügyminisztériumának PZ-10/2012. Sz. 1., 2013. december 6-i szövetségi törvény, 402-FZ "A számvitelről")).
Abban az esetben, ha az Orosz Föderáció jogszabályai vagy megállapodás előírja az elsődleges számviteli bizonylat papír alapon történő benyújtását egy másik személynek vagy állami szervnek, a gazdálkodó szervezet köteles egy másik személy vagy állami szerv kérésére, saját költségén papír alapon másolatot készíteni az elsődleges számviteli bizonylatról elektronikus dokumentum formájában.
A javítások megengedettek az elsődleges számviteli dokumentumban, kivéve, ha a szövetségi törvények vagy az állami számviteli szabályozó szervek szabályozási jogszabályai másként rendelkeznek. Az elsődleges számviteli bizonylatban szereplő javításnak tartalmaznia kell a helyesbítés dátumát, valamint azon személyek aláírását, akik a korrekciót végző dokumentumot készítették, feltüntetve nevüket, kezdőbetűiket vagy az e személyek azonosításához szükséges egyéb adatokat.
Ha az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban lefoglalják az elsődleges számviteli dokumentumokat, beleértve az elektronikus dokumentumokat is, a lefoglalt dokumentumok másolatait az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon kell elszámolni. dokumentumokat.
Szintén 2013. január 1 -jétől az Art. A 402-FZ.
A 2011. április 6-i szövetségi törvény 2. részében foglaltaknak megfelelően, az 633. FZ számú, „Az elektronikus aláírásról” (a továbbiakban-63-FZ. Sz. Törvény) értelmében, egyszerű elektronikus aláírással vagy minősítés nélküli elektronikus aláírással aláírt elektronikus formában közölt információk elektronikus dokumentumként, kéziratos aláírással aláírt papír alapú dokumentummal egyenértékűként ismerik el, a szövetségi törvények, az azoknak megfelelően elfogadott szabályozási jogi aktusok vagy az elektronikus interakció résztvevői közötti megállapodás által meghatározott esetekben. Az elektronikus aláírás ellenőrzésére vonatkozó eljárásról rendelkezniük kell a szabályozó jogi aktusoknak és az elektronikus interakció résztvevői közötti megállapodásoknak, amelyek megállapítják, hogy a minősítés nélküli elektronikus aláírással aláírt elektronikus dokumentumokat a kézzel írott aláírással aláírt papír alapú dokumentumokkal egyenértékűként ismerik el. A szabályozó jogi aktusoknak és az elektronikus interakció résztvevői közötti megállapodásoknak, amelyek megállapítják az egyszerű elektronikus aláírással aláírt elektronikus dokumentumok elismerésének eseteit, egyenértékűnek a kézi aláírással aláírt papír alapú dokumentumokkal, meg kell felelniük az Art. Törvény 63-FZ 9. §.
A továbbfejlesztett elektronikus aláírással aláírt elektronikus dokumentum egyenértékű a kézi aláírással aláírt és pecséttel hitelesített papír alapú dokumentummal (a 63-FZ törvény 6. cikkének 3. része).
Ezenkívül, amint azt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a 2012. december 25-i, 03-03-06 / 2/139. Számú levelében jelezte, olyan esetek, amelyekben minősítés nélküli elektronikus aláírással aláírt elektronikus formában közölt információkat ismerik el kézi aláírással aláírt papír alapú dokumentummal egyenértékű elektronikus dokumentum, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nincs meghatározva.
Adószámviteli szempontból az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma véleménye szerint az elektronikus formában elkészített és minősítés nélküli elektronikus aláírással aláírt dokumentum nem lehet a kézi aláírással aláírt papír alapú dokumentummal egyenértékű dokumentum.
"Adóértesítő", N 1, 2003
A 2002. január 1 -jei hatálybalépéssel összefüggésben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete "Szervezetek nyereségadója" (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) és az Orosz Föderáció kormányának 2002.01.1. N 1 "Az értékcsökkenési csoportokba tartozó befektetett eszközök besorolásáról" az Oroszországi Pénzügyminisztérium és az Oroszországi Adó- és Lefizetésügyi Minisztérium 2002.08.13-i közös végzésével N 86n / BG-3-04 / 430, bejegyezve az Orosz Igazságügyi Minisztérium 2002. augusztus 29 -i számában, N 3756, jóváhagyta az egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak, valamint üzleti tranzakcióinak nyilvántartására vonatkozó eljárás új változatát (a továbbiakban: a számviteli eljárás).
Ez a rendelet a hivatalos közzétételétől, azaz 2002. szeptember 11 -től lépett hatályba, és a 2002. január 1 -jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik. Ugyanezzel a rendelettel összhangban a Pénzügyminisztérium közös rendelete az Orosz Föderáció és az Oroszországi Adóügyi Minisztérium 2001. március 21-i 2001. az egyéni vállalkozók bevételei és kiadásai, valamint üzleti tranzakciói, amelyek 2001. július 1 -jén léptek hatályba, és a 2001. január 1 -jétől felmerülő jogviszonyokra vonatkoztak.
Meg kell jegyezni, hogy a számviteli eljárás kötelező az egyéni vállalkozók számára, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezetében előírt módon fizetnek személyi jövedelemadót. Ez azonban nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra, akik egyszerűsített adózási, számviteli és beszámolási rendszert alkalmaznak, valamint az egyéni vállalkozókra, akiket átruháztak az egységes imputált jövedelemadó és az egységes mezőgazdasági adó megfizetésére.
Azok a vállalkozók, akik jogi személyiség létrehozása nélkül, egyszerűsített adózási, számviteli és beszámolási rendszert alkalmazva, kisvállalkozások alanyai voltak, 2003. január 1 -jéig megőrizték a bevételek és költségek elszámolási könyvét a Minisztérium rendeletében jóváhagyott formában. Oroszország pénzügyei, 1996. február 22 -én kelt N 18 "A könyvelési bevételek és kiadások könyvének formájáról és a kisvállalkozások gazdasági tranzakcióinak tükrözésére vonatkozó eljárásról, egyszerűsített adózási, számviteli és beszámolási rendszert alkalmazva."
Az egyéni vállalkozók, akik az egységes adófizetésre átutaltak, 2003. január 1 -jéig nyilvántartást vezettek az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényhozó (képviseleti) kormányzati szervei vonatkozó szabályozási (jogi) jogi aktusai által meghatározott formában. .
A 2002. július 24-i szövetségi törvény N 104-FZ 1. cikke "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részéhez és az Orosz Föderáció jogszabályainak egyes egyéb törvényeihez kapcsolódó módosításokról és kiegészítésekről, valamint egyes törvények érvénytelenítéséről" az Orosz Föderáció adókról és illetékekről szóló jogszabályainak ", az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részének VIII.1. szakaszának 26.2. fejezete" Egyszerűsített adórendszer "és a 26.3." Adózási rendszer egyetlen adó formájában bizonyos típusú tevékenységekre számított jövedelem ”, amely 2003. január 1 -jén lépett hatályba.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Fejezetében foglalt normák szerint azok az adózók, akik 2003. január 1 -je óta használják az egyszerűsített adózási rendszert, kötelesek adónyilvántartást vezetni a számításhoz szükséges teljesítménymutatóikról. adóalap és az adó összege, a bevételek és kiadások könyve alapján. A bevételek és kiadások nyilvántartási könyvének formáját, valamint az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók üzleti tranzakcióinak tükrözésére vonatkozó eljárást az Oroszországi Adó- és Vámügyi Minisztérium hagyja jóvá az Oroszország Pénzügyminisztériumával egyetértésben. Jelenleg az egyéni vállalkozók ezen kategóriájának számviteli könyvének formáját koordinálják.
A 2003. január 1 -jétől az adófizetőkre vonatkozó bevételekről és kiadásokról szóló nyilvántartási eljárás, amelyet egyes tevékenységek típusaira vonatkozó imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában az adórendszerbe helyeztek át, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. alapított. Következésképpen az egyéni vállalkozók, akik 2003. január 1 -jétől átruházták az egységes adófizetésre, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek államhatalmi jogalkotó testületeinek vonatkozó jogi (normatív) jogi aktusai által meghatározott formában vezetik a nyilvántartást. .
Az egyéni vállalkozók által a bevételekről és költségekről, valamint az üzleti tranzakciókról vezetett nyilvántartási eljárás alapvető követelményei nem változtak. Csakúgy, mint korábban, az egyéni vállalkozók kötelesek biztosítani a bevételek, a felmerült költségek és az üzleti tevékenységek elszámolásának teljességét, folytonosságát és megbízhatóságát a vállalkozói tevékenység és a magángyakorlat végrehajtása során, mivel a számviteli adatok alapján számítják ki a vállalkozások adóalapját az Orosz Föderáció adótörvényeinek megfelelően.
Ugyanakkor maga a könyvelés egy rendezett rendszer az ingatlan- és monetáris alapok felhasználásával kapcsolatos információk gyűjtésére, nyilvántartására és összefoglalására, valamint mennyiségi és pénzbeli mozgásukra vonatkozóan, a jövedelem beérkezésével és közvetlenül a végrehajtásuk során vagy azok elkövetése után felmerült költségek.
A számviteli eljárás 4. pontjával összhangban az egyéni vállalkozóknak a bevételekről és költségekről, valamint az üzleti tranzakciókról nyilvántartást kell vezetniük a bevételek és költségek és üzleti tranzakciók könyvében (a továbbiakban: Számviteli könyv), amelynek hozzávetőleges formáját megadjuk a számviteli eljárás mellékletében. A könyvelési könyv a fő számviteli dokumentum, amely tükrözi az egyéni vállalkozó vagyoni helyzetét, valamint tevékenységének pénzügyi eredményeit a beszámolási adóidőszakra vonatkozóan.
Azokat a műveleteket, amelyek eredményeként bevételek érkeztek vagy költségek merültek fel, a megrendeléskor, az elsődleges dokumentumok alapján pozicionális módszerrel rögzítik a Számviteli Könyvben, azonban azokban az esetekben, amikor az egyéni vállalkozók árukat (munkákat) értékesítenek , szolgáltatások) pénztárgépek használatával, ha szükséges a készpénzes tranzakciók könyvelési könyvének vezetése is, akkor a munkanap végén a könyvelési könyvet ki lehet tölteni.
A kapott bevételek és a ténylegesen felmerült költségek elszámolását az egyéni vállalkozóknak külön kell vezetniük az általuk végzett vállalkozási tevékenységek minden típusára vonatkozóan egy számlakönyvben az Orosz Föderáció pénznemében - rubelben. A könyvelési könyvben a devizaszámlán végrehajtott tranzakciókra, valamint a devizában történő tranzakciókra vonatkozó bejegyzéseket rubelben kell megadni, a deviza átszámításával meghatározott összegekben, az Orosz Bank jegyének a jövedelem tényleges beérkezésének napján megállapított árfolyamán. vagy a tényleges kiadások napján.
Két vagy több típusú vállalkozói tevékenység végzésekor a Számviteli Könyv megfelelő fejezeteiben a tevékenységi típusok száma szerint alszakaszok kerülnek bevezetésre, ami lehetővé teszi a meghatározott típusú vállalkozással kapcsolatos bevételek és felmerült költségek megkülönböztetését. tevékenység.
Az egyéni vállalkozók elsődleges elszámolásának alapja a Számviteli Könyv megfelelő fejezeteiben található összes üzleti tranzakció dokumentálása, amelyek a jogilag helyesen és időben elkészített elsődleges könyvelési dokumentumokban található információk általánosítására, rendszerezésére és felhalmozására szolgálnak.
Az elsődleges számviteli dokumentumokat akkor fogadják el könyvelésre, ha azokat az Orosz Goszkomstat által jóváhagyott elsődleges számviteli dokumentáció egységes formájú albumaiban található formában állítják össze. A dokumentumoknak, amelyek formáját ezek az albumok nem írják elő, a következő kötelező feltételeket kell tartalmazniuk, biztosítva az elsődleges dokumentumokban megadott információk pontosságának ellenőrzésének lehetőségét:
jogi személyek nevében - annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot készítették, annak TIN -száma;
egyéni vállalkozók nevében - a magánszemély egyéni vállalkozóként való állami nyilvántartásba vételéről szóló dokumentum vezetékneve, keresztneve, családneve, száma és kiadásának dátuma, TIN;
magánszemélyek nevében - vezetéknév, keresztnév, utónév, személyazonosító okmány neve és adatai, lakcím, TIN (ha van);
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az áruk megvásárlásával kapcsolatos üzleti tranzakciók regisztrálásakor az áruk kibocsátásáról szóló számlához vagy más hasonló dokumentumhoz csatolnak egy dokumentumot, amely rögzíti az áruk kibocsátását (például számla, szerződés , vásárlási bizonylat, kereskedelmi és vásárlási aktus). amely megerősíti az áru befizetésének tényét, nevezetesen: pénztári csekket, beérkező készpénz -átvételi elismervényt, fizetési megbízást végrehajtási banki jelzéssel vagy más dokumentumot szigorú jelentési formanyomtatványon, feltüntetve a vevő ténylegesen felmerült költségeit.
Az Orosz Föderáció Kormányának 1993. július 30 -i N 745. engedélyezett bizonyos szervezeti kategóriákban, amelyek listáját e szabályzat tartalmazza. Ugyanakkor a fenti rendelet 4. pontja megállapítja, hogy a vevőknek (ügyfeleknek) kiállított számlák, nyugták, értékesítési bizonylatok és egyéb dokumentumok nem mentesítik a szervezeteket a pénztárgépek használata alól.
Az elsődleges könyvelési dokumentumokat (a pénztárbizonylat kivételével) egyéni vállalkozóknak kell aláírniuk.
Abban az esetben, ha egyéni vállalkozók vásárolnak árut magánszemélyektől, a felmerült költségeket igazoló dokumentum a vásárlási aktus, amely tartalmazza az áru vásárlásának dátumát és helyét, az árut értékesítő állampolgár vezetéknevét, keresztnevét és családnevét, lakcímét, útlevél adatait, TIN -számát (ha van), a vásárolt áru pontos nevét és a vevő által fizetett pénzösszeget, valamint az eladó és a vevő személyes aláírását.
Az elsődleges számviteli dokumentumokat az üzleti tranzakciók időpontjában állítják össze, és ha ez nem lehetséges, akkor közvetlenül a tranzakció befejezése után. A készpénzben és a banki dokumentumokban történő javítás nem megengedett. A többi elsődleges számviteli bizonylat csak azokkal a személyekkel egyetértésben javítható, akik ezeket a dokumentumokat összeállították és aláírták, amit a fent említett személyek aláírásával kell megerősíteni, a módosítások dátumát feltüntetve.
A számviteli könyvnek a számviteli eljárás új kiadásának mellékletében megadott nyomtatványa nem kötelező, de hozzávetőleges, vagyis az elvégzett tevékenységek sajátosságait figyelembe véve az egyéni vállalkozóknak joguk van, a adóhatóság, hogy önállóan dolgozzon ki egy másfajta számviteli könyvet, hagyva benne az adóalap kiszámításához szükséges mutatókat, és (vagy) beleértve a tevékenységük sajátosságaival kapcsolatos egyéb mutatókat. Erre mindenekelőtt a magán gyakorló közjegyzőkre, valamint az egyéni vállalkozókra van szükség, akik kis mennyiségű árut, munkát vagy szolgáltatást értékesítenek. Hasonló rendelkezést tartalmazott a számviteli eljárás előző kiadása.
A számviteli könyv új formáját, különösen annak első szakaszát, a „Bevételek és ráfordítások elszámolása”, elsősorban a termelési tevékenységet folytató vállalkozók számára fejlesztették ki, mivel a számviteli eljárás előző kiadásának függelékében található hasonló részt elsősorban kereskedelmi - beszerzési tevékenységet folytató vállalkozók számára.
Az egyéni vállalkozó, aki kifejleszti a Számviteli Könyv formáját, figyelembe véve tevékenységének sajátosságait, hozzáadhat oszlopokat, ha további mutatókra van szüksége az adóköteles jövedelem kiszámításához, vagy kizárhatja a fel nem használt oszlopokat, ha nem köteles használni az összes elérhető Könyvet. az adóalap meghatározásához szükséges hozzávetőleges forma.számviteli mutatók.
A számviteli könyv formájának megváltozása esetén a következő kötelező feltételeket kell betartani, nevezetesen: a számviteli könyv formáját egyeztetni kell az egyéni vállalkozó nyilvántartásba vételének helye szerinti adóhatósággal (azaz a lakóhelyén), és gondoskodnia kell az áruk és anyagi javak elszámolásáról mennyiségileg és összértékben is az egyes értékesített árutípusok (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) tekintetében. Ezenkívül az egyéni vállalkozó által kidolgozott számviteli könyv formájának biztosítania kell a személyi jövedelemadó adóalapjának helyes kiszámításának lehetőségét, valamint lehetővé kell tennie az adóhatóságok számára, hogy ellenőrizzék a megadott információk teljességét és helyességét. az adóalany az adóbevallásában.
Figyelembe véve, hogy a Rekordok Könyve a fő dokumentum, amely tükrözi az egyéni vállalkozó adózási időszakban végzett tevékenységének eredményeit, és tartalmazza a személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításához szükséges mutatókat, azt az adóalany fenntartja az elején. minden adóidőszakban, és benyújtják az adóhatósághoz, hogy tisztviselő aláírásával és az adóhatóság pecsétjével állapodjon meg magatartásának és tanúsításának formájáról. Az egyes leltártípusok és értékcsökkenthető ingatlanok egyenlegére vonatkozó adatok mennyiségi és összeg szerinti értelemben a következő adóidőszak első hónapjának 1. napjáig átkerülnek az új Számlakönyvbe.
Mind a Számviteli Eljárás új, mind korábbi kiadása lehetőséget biztosít a Számviteli könyv elektronikus formában történő vezetésére és az adózási időszak végén papír alapon történő megjelenítésére. Ehhez az egyéni vállalkozónak a beszámolási adóidőszak elején írásos kérelmet kell benyújtania a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz, és meg kell egyeznie a Nyilvántartások Könyvének elektronikus formában történő fenntartásának formájáról. Az adózási időszak végén a papíron megjelenített főkönyvet számozni, fűzni kell és hitelesíteni kell a tisztviselő aláírásával és az adóhatóság pecsétjével a következő adóidőszak elején, egyidejűleg az űrlap jóváhagyásával. új főkönyvet, amelyben az adózó tükrözi tevékenységének eredményeit a jelenlegi adózási időszakban ...
Amikor az adózó által az adóbevallásában meghatározott, a tisztviselő aláírásával és az adóhatóság pecsétjével hitelesített, számozott, fűzött és hitelesített adatok teljességét és helyességét tükrözi, a könyvelési könyvet az elsődleges számviteli dokumentumokkal együtt az adózónak be kell nyújtania az adóhatósághoz. Az egyéni vállalkozónak biztosítania kell a Számviteli Könyv biztonságát és védelmét az illetéktelen javítások ellen. A Rekordok Könyve hibáinak kijavítását meg kell indokolni, és az egyéni vállalkozó aláírásával meg kell erősíteni a javítás időpontját.
Az egyéni vállalkozók jogosultak elektronikus programokat használni számviteli célokra, amelyek lehetővé teszik az áruk automatikus leírását a raktárból a számlák egyidejű nyomtatásával, és megkönnyítik magát a könyvelési folyamatot. Az elektronikus programok használata azonban nem mentesíti az egyéni vállalkozókat a Könyvelési Könyv vezetésének kötelezettsége alól, amely számukra az elsődleges adóelszámolás fő dokumentuma.
Az átmeneti időszak számviteli sajátosságai alapján a szükséges változtatásokat és kiegészítéseket elvégezték az egyéni vállalkozók bevételi és kiadási és üzleti tranzakcióinak könyvében. A Számviteli Könyv új formája hat szakaszt ír elő, de ez nem jelenti azt, hogy e rovatok használata minden vállalkozó számára kötelező. Amint már említettük, a szakaszok összetétele (a kötelező első és hatodik kivételével) változhat, figyelembe véve az egyéni vállalkozók által végzett tevékenységek sajátosságait.
Az I. szakasz "A bevételek és költségek elszámolása" most hét táblázatból áll, amelyek lehetővé teszik az egyéni vállalkozók által végzett tevékenységek sajátosságainak teljesebb figyelembevételét, és külön nyilvántartást vezetnek az adóköteles és nem adóköteles üzleti tranzakciók minden típusáról. áfával:
Az 1-1A. Táblázatot - "A vásárolt és elfogyasztott nyersanyagok elszámolása árutípusok (építési munkák, szolgáltatások) szerint" - az egyéni vállalkozók használják, akik tevékenységeket folytatnak a HÉA -köteles ügyletek során, hogy tükrözzék a vásárolt mennyiségi és költségmutatókat. és a felhasznált anyagok az áruk gyártásában (munka elvégzése, szolgáltatások nyújtása);
Az N 1-1B. Táblázatot - "A vásárolt és elfogyasztott nyersanyagok elszámolása árutípusok (munkák, szolgáltatások) szerint" - az egyéni vállalkozók használják, akik tevékenységeket végeznek HÉA -mentes műveletekben, hogy tükrözzék a vásárolt mennyiségi és költségmutatókat. és a felhasznált anyagok az áruk gyártásában (munka elvégzése, szolgáltatások nyújtása);
Az N 1-2. Táblázatot-"A kifejlesztett és elfogyasztott félkész termékek elszámolása árutípusok (munkák, szolgáltatások) szerint"-az egyéni vállalkozók használják a kifejlesztett és elfogyasztott félkész termékek árutípusonkénti nyilvántartására. szolgáltatások) a vásárolt és elfogyasztott nyersanyagokból az NN 1 -1A, 1-1B táblázatokban;
Az N 1-3A. Táblázatot - "A vásárolt és elfogyasztott segéd nyersanyagok és anyagok elszámolása árutípusonként (munka, szolgáltatás)" - az egyéni vállalkozók használják fel, akik HÉA -köteles ügyletekben végeznek tevékenységet a vásárolt és elfogyasztott kiegészítő nyersanyagok nyilvántartására. az árutípusok (munkák, szolgáltatások) szerinti anyagok, amelyek a késztermékek (munkák, szolgáltatások) alapját képezik;
Az N 1-3B. Táblázatot - "A vásárolt és elfogyasztott segéd nyersanyagok és anyagok elszámolása árutípusok (munkák, szolgáltatások) szerint" - az egyéni vállalkozók használják, akik tevékenységeket végeznek HÉA -köteles műveleteknél a vásárolt és elfogyasztott segéd nyersanyagok nyilvántartására. és anyagok az árutípusok (munkák, szolgáltatások) szerint, amelyek a késztermékek (épületek, szolgáltatások) alapját képezik;
Az 1-4A. Táblázatot - "Az egyéb anyagköltségek (beleértve az üzemanyagot, a villamos energiát, a szállítási szolgáltatásokat) elszámolása és azok tevékenységtípusonkénti elosztása" - az egyéni vállalkozók használják fel, akik tevékenységeket végeznek héa -köteles ügyleteken, hogy számoljanak el egyéb anyagköltségeket ;
Az 1-4B. Táblázatot - "Egyéb anyagköltségek (beleértve az üzemanyagot, villamos energiát, szállítási szolgáltatásokat) elszámolása és azok tevékenységtípusonkénti megoszlása" - az egyéni vállalkozók használják, akik tevékenységeket végeznek HÉA -köteles ügyleteken, hogy más anyagokat elszámoljanak költségek;
Az N 1-5A táblázatot - "Mennyiségi - a késztermékekhez felhasznált anyagi erőforrások teljes elszámolása árutípusok (munkák, szolgáltatások) szerint" - az egyes vállalkozók végzik el, akik HÉA -köteles tranzakciókat végeznek, hogy elszámolják a kész anyagi erőforrásokat terméktípusok (munkák, szolgáltatások);
Az N 1-5B. Táblázatot - "A késztermékek felhasznált anyagi erőforrásainak mennyiségi és teljes elszámolása árutípusok (építési munkák, szolgáltatások) szerint" - az egyéni vállalkozók használják fel, akik HÉA -köteles tranzakciókat végeznek, hogy elszámolják a felhasznált anyagi erőforrásokat késztermékek árutípusok szerint (munkák, szolgáltatások);
az 1-6A. táblázatot - "A bevételek és költségek elszámolása árutípusok szerint (építési beruházások, szolgáltatások) azok megrendelésének időpontjában" - az egyéni vállalkozók használják fel, akik HÉA -alanyú ügyleteket végeznek, a bevételek és kiadások elszámolására. elkövetésük ideje;
az 1-6B. táblázatot - "A bevételek és költségek elszámolása árutípusok (munkák, szolgáltatások) szerint a megbízásuk időpontjában" - az egyéni vállalkozók használják, akik tevékenységeket végeznek a HÉA -köteles tranzakciókkal, hogy elszámolják a bevételeket és a költségeket elkövetésük idején;
az 1-7A. táblázatot - "A bevétel és ráfordítás elszámolása minden árutípusra (munkára, szolgáltatásra) a hónapban" - az egyéni vállalkozók használják, akik tevékenységeket végeznek a HÉA -köteles ügyleteknél a bevételek és költségek konszolidált elszámolásához az 1-6A. táblázatban, havonta;
N 1-7B. táblázat - "A bevétel és ráfordítás elszámolása minden árutípusra (munkára, szolgáltatásra) a hónapban" - az egyéni vállalkozók használják a HÉA -mentes ügyleteken végzett tevékenységeket a bevételek és költségek konszolidált elszámolásához az N 1-6B táblázatban, havonta.
A II. Szakasz "A befektetett eszközök értékcsökkenésének kiszámítása" két táblázatból áll:
2-1. táblázat - "A vállalkozói tevékenységhez közvetlenül használt tárgyi eszközök értékcsökkenésének kiszámítása a 200_ adóévre" - az egyéni vállalkozók a 2002. január 1 -je után szerzett és a beszámolási adóidőszakban a vállalkozói tevékenységek során felhasznált tárgyi eszközök értékcsökkenésének kiszámítására használják.
Ezt a részt minden tárgy esetében külön kell kitölteni a beszerzett tárgyi eszközök használatának kezdetétől. Minden évben, ha a befektetett eszközök mozgása következik be, a tárgyi eszközök értékcsökkenési összegeit kiszámítják, belefoglalják a beszámolási adóidőszak kiadásaiba, és az egyenleget úgy írják le, hogy a következő adóidőszakokban leírásra kerüljenek;
2-2. táblázat - "A 2002. január 1 -je előtt vásárolt és vállalkozói tevékenységre használt tárgyi eszközök értékcsökkenésének kiszámítása a 200_ adó időszakra" - az egyéni vállalkozók arra használják, hogy folytassák a 2002. január 1 -je előtt beszerzett és a vállalkozási tevékenységek során felhasznált tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolását a beszámolási adóidőszakban.
Adózási szempontból az ilyen állóeszközök értékcsökkenését továbbra is egyenletesen számolják el hasznos élettartamuk során, a beszerzés és az üzleti használat megkezdésének időpontjában érvényes módon.
Ugyanakkor azok az egyéni vállalkozók, akik 2002. január 1-je előtt alkalmazták a gyorsított értékcsökkenési mechanizmust az állóeszközökre, jogosultak továbbra is használni ezt a mechanizmust, amelyet a 2-2. Táblázat megfelelő oszlopai írnak elő.
III. Szakasz "Az értékcsökkenés kiszámítása a 2002. január 1-jén le nem írt, alacsony értékű és elhasználódott tételekről" célja, hogy folytassa az értékcsökkenés elhatárolását a le nem írt tételek eredeti költségének fennmaradó 50% -án, amelyeket használhatatlanságuk vagy használatképtelenségük miatt nyugdíjba vonásukkor írnak le.
A 2002. január 1-jén le nem írt alacsony értékű és elhasználódott tételek ártalmatlanítását, valamint értékük fennmaradó 50% -ának leírását a beszámolási adóidőszakban a 3. táblázat III. a könyvelés könyve.
A IV. Szakasz "Az immateriális javak amortizációjának kiszámítása" két táblázatból áll:
táblázat: 4-1. táblázat - "A vállalkozási tevékenységekhez közvetlenül felhasznált immateriális javak amortizációjának kiszámítása a 200_ adóévre" - az egyéni vállalkozók a 2002. január 1 -je után szerzett és a beszámolási adóidőszakban vállalkozói tevékenységek során felhasznált immateriális javak amortizációjának kiszámítására használják;
4-2. táblázat - "A 2002. január 1 -je előtt beszerzett és vállalkozási tevékenység végzésére használt immateriális javak értékcsökkenésének kiszámítása a 200_ adó időszakra" - az egyéni vállalkozók arra használják, hogy folytassák az értékcsökkenés elhatárolását a 2002. január 1 -je előtt beszerzett és a beszámolási adóidőszakban a vállalkozói tevékenységek során felhasznált immateriális javakról.
Adózási szempontból az ilyen immateriális javak bekerülési értékét továbbra is lineáris módszerrel amortizálják a becsült hasznos élettartamuk során.
Az V. szakasz "A bérek és a tőlük levont adók formájában felhalmozott (kifizetett) jövedelem kiszámítása" a munkavállalóknak a bérek és a tőlük visszatartott jövedelemadó formájában számított jövedelem kiszámítására szolgál.
Az 5. táblázatban megadott formanyomtatványt havonta megőrzik, és bérek (javadalmazások) kiadására szánják azokat a személyeket, akik munkaügyi és polgári jogi szerződések alapján egyéni vállalkozóknak dolgoznak.
A VI. Szakasz "Az adóalap meghatározása" általános, és három táblázatból áll:
táblázat: 6-1 - "A személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározása a 200_ adóévre" - célja, hogy tükrözze az egyéni vállalkozók tevékenységéből elért eredményeket, a Számviteli Könyv más szakaszaiban található adatok alapján.
A táblázatban szereplő adatokat ezután az egyéni vállalkozók használják fel a személyi jövedelemadó -bevallás kitöltésekor;
6-2. táblázat - "A vállalkozói tevékenység végrehajtásával kapcsolatos egyéb költségek nyilvántartása a 200_ adó időszakra" - egyéni vállalkozók használják az egyéb költségek összetételének megfejtésére;
A 6-3. táblázatot - "A beszámolási adóidőszakban felmerült, de a következő adóidőszakokban bevételekhez kapcsolódó kiadások nyilvántartása" - az egyéni vállalkozók a jövőbeli adózási időszakok költségeinek elszámolására használják fel, hogy azok szerepeljenek. azon adóidőszak kiadásainak összetételében, amelyben be fogják szerezni az e kiadásokhoz kapcsolódó bevételeket.
A bevételeket és ráfordításokat a főkönyvek készpénzben tükrözik, azaz a bevételek és költségek tényleges beérkezése után.
Ebben az esetben a jövedelem tényleges beérkezésének időpontját a jövedelem kifizetésének napjának kell meghatározni, ideértve a jövedelem átutalását az adózó bankszámláira, vagy a nevében harmadik személyek számlájára - amikor készpénzben kapnak jövedelmet, és amikor természetbeni jövedelmet kapnak - a természetbeni jövedelem átruházásának napjaként. Ha a fizetés egyéni vállalkozónak nem készpénzben, hanem váltók harmadik felekre történő átutalásával történt, akkor a tényleges bevételszerzés dátuma az a nap, amikor a bank törli a váltót.
A kiadások időpontját a fizetési dokumentumokkal összhangban állapítják meg.
A bevétel magában foglalja az áruk értékesítéséből származó összes bevételt (munka elvégzése és szolgáltatásnyújtás), valamint az ingyenesen kapott ingatlan értékét. Az eladott áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) költségeit a vásárlásuk (végrehajtás, biztosítás, értékesítés) tényleges költségeit figyelembe véve tükrözik.
A vállalkozói tevékenységből származó bevétel részeként az egyéni vállalkozók által a vállalkozási tevékenység végzése során felhasznált ingatlan értékesítéséből származó jövedelem tárgyi eszközként és immateriális javakként elszámolásra kerül. Az állóeszközök és az immateriális javak értékesítéséből származó bevételt az eladási ár és maradványértékének különbségeként határozzák meg. Az ilyen ingatlanok értékesítése eredményeként kapott összegeket, beleértve az értékpapírokat, stb., Azon adóidőszak bevételébe soroljuk, amelyben ezt a bevételt ténylegesen megkapták.
Ugyanakkor az egyéni vállalkozók által az ingatlanértékesítésből a vállalkozási tevékenységükhöz kapcsolódó bevételeket nem kell csökkenteni az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 220. cikkében előírt ingatlanadó -levonások összegével, mivel az értékcsökkenés elhalmozása az ilyen ingatlanok egyes tárgyaira vonatkozóan, az egyéni vállalkozó adóköteles jövedelme folyamatosan csökkent ennek az objektumnak az eladása előtt, ami valójában az ingatlan kezdeti értékének visszafizetésével kapcsolatos levonások rendszeres bevételét jelenti .
Az egyéni vállalkozók vállalkozási tevékenységből származó összes bevétele megjelenik a Számviteli Könyv I. szakaszában anélkül, hogy az Orosz Föderáció adótörvényei által előírt adólevonásokkal csökkentenék.
A költségek alatt ténylegesen felmerült és dokumentált költségek értendők, amelyek közvetlenül a vállalkozói tevékenységből származó jövedelem kivonásához kapcsolódnak. Ebben az esetben a költségeket (költségeket) meg kell indokolni, azaz gazdaságilag indokoltnak kell tekinteni, és értékelésüket pénzben kell kifejezni. A gazdaságilag indokolt költségek költségnek (kiadásnak) minősülnek, a jövedelemszerzés céljai miatt, amelyek megfelelnek az ésszerűség elvének és az üzleti forgalom szokásainak.
A költségek adózási szempontból történő elszámolásának szükséges feltétele az elsődleges dokumentumokkal felmerült költségek megerősítése. A dokumentált költségek alatt az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően összeállított dokumentumokkal megerősített kiadásokat értjük.
Ugyanakkor az egyéni vállalkozók nyilvántartást vezetnek a költségekről, figyelembe véve a következő jellemzőket:
Így adózási szempontból a kiadások nem tartalmazzák a megvásárolt és kifizetett anyagi erőforrások teljes költségét, hanem annak csak azt a részét, amely az eladott áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) azon részére esik, amelyből bevétel érkezett a beszámolási adóba időszak.
Külön eljárást állapítottak meg a költségek elszámolására az olyan tevékenységi típusok esetében, amelyek sajátossága a munka szezonális jellege, vagyis a költségek az évszaktól, valamint a természeti és éghajlati viszonyoktól függenek (például mezőgazdasági tevékenységek), amikor a költségek általában egy adóidőszakban keletkeznek, és a felmerült költségekből származó jövedelem a következő adóidőszakban történik. Ilyen esetekben a ténylegesen felmerült költségeket halasztott kiadásként kell tükrözni a könyvelésben, és bele kell foglalni annak az adózási időszaknak a költségeibe, amelyben a termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel érkezik.
A vállalkozói tevékenységekből származó jövedelmekhez közvetlenül kapcsolódó költségek a következőkre oszlanak:
Vizsgáljuk meg részletesebben a költségek minden csoportját.
A dologi kiadások csoportja jelentősen kibővült annak következtében, hogy az egyéni vállalkozók készleteinek egy része legfeljebb 12 hónapig vagy egy működési ciklusig, ha meghaladja a 12 hónapot, munkaerőként használt, vagy olyan értékkel rendelkezik, amely nem haladhatja meg a 10 000 rubelt egységenként, függetlenül azok hasznos élettartamától, amely az alacsony értékű és gyorsan kopó cikkek külön csoportjába tartozott, jelenleg az anyagköltségek általános csoportjába tartozik, ami a költségek leírásának eljárásának megváltoztatását jelenti az ilyen tételeket, és az egyéni vállalkozók költségeinek tulajdonítják.
Ezt szem előtt tartva az egyéni vállalkozók anyagi költségei (a Számviteli Könyv I. szakasza) különösen a következő költségeket tartalmazzák:
Ugyanakkor a speciális ruházat, speciális lábbeli és védőeszközök beszerzésének költségei csak akkor szerepelnek az "Anyagköltségek" tételben, ha a különleges ruházat, speciális cipő és védőfelszerelés kötelező használatát egy adott szakma alkalmazottai előírják. az Orosz Föderáció jogszabályait. Mivel a fenti kiadásoknak gazdaságilag indokoltnak kell lenniük, azokat a munkavállalóknak speciális ruházattal, speciális cipővel és egyéb egyéni védőeszközökkel való ellátására vonatkozó szabályokkal összhangban kell felmerülni, amelyeket az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 1998. december 18 -i határozata hagyott jóvá. N 51. Az Oroszország Munkaügyi Minisztériumának december 30-i rendelete által jóváhagyott szabványos normák a speciális ruházat, speciális lábbelik és egyéb egyéni védőeszközök ingyenes forgalmazására az átfogó szakmák és a gazdasági ágazatok minden pozíciójában dolgozók számára, 1997, N 69;
A vállalkozói tevékenység végrehajtásához kapcsolódó elvégzett munka (nyújtott szolgáltatások) magában foglalja bizonyos termékek gyártásával kapcsolatos műveletek elvégzését, a munka elvégzését, a szolgáltatások nyújtását, a nyersanyagok (anyagok) feldolgozását, a megállapított szabályok betartásának ellenőrzését. technológiai folyamatok, állóeszközök karbantartása, külső szervezetek és (vagy) egyéni vállalkozók áruszállítási és egyéb hasonló munkák (szolgáltatások) szállítási szolgáltatásai.
Az áruk és tárgyi értékek szállításának költségei, amelyeket az egyéni vállalkozók saját járműveiken hajtanak végre, nem növelik a fenti értékek értékét, hanem a megfelelő költségcsoport részeként elszámolásra kerülnek.
Az anyagköltségekhez köthető készlettárgyak költségét, beleértve a közvetítőknek fizetett jutalékokat, importvámokat és adókat, szállítási, tárolási és egyéb készletbeszerzési költségeket, a beszerzésüknek a fizetési dokumentumokban meghatározott árai alapján kell meghatározni, kivéve az áfa összegét, kivéve az áfa -mentes ügyleteket (a számviteli könyv I. szakasza), valamint az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően a költségekbe foglalt adók összegét.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 146. cikkének 1. pontja szerint az Orosz Föderáció területén áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítésével járó ügyleteket áfaként kell elszámolni. Ugyanakkor a megvásárolt áruk és anyagi javak (munka, szolgáltatások) levonására vonatkozó héa jogos elfogadásának egyik alapja az, hogy ezeket az egyéni vállalkozók az áfa -adó tárgyaként elismert ügyletek végrehajtására használják fel.
Ha az egyéni vállalkozónak joga van levonni az áfát a beszállítóktól kapott és kifizetett tárgyi eszközök után, akkor az ilyen tárgyi eszközök költségét az áfa nélküli költségek részeként veszik figyelembe, és a beszállítóknak fizetett áfa összege csökkenti az áfa összegét. amelyet maga a vállalkozó halmoz fel, amikor termékeket (árukat, munkákat, szolgáltatásokat) értékesít.
A HÉA -köteles ügyletek vállalkozói tevékenységei végzéséhez megszerzett áruk és tárgyi eszközök áfájának összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének 2. pontjában meghatározott módon kell elszámolni, azaz a héa összegét magát az anyagi javak értékében veszik figyelembe.
Az elvégzett munkák (nyújtott szolgáltatások) anyagköltségekhez köthető költségét a felek által meghatározott árak alapján határozzák meg, kivéve az áfa összegét, kivéve az áfa -mentes ügyleteket. A HÉA -mentes műveleteken végzett vállalkozói tevékenységek végrehajtásával összefüggésben végzett (nyújtott) szolgáltatások (szolgáltatások) áfájának összegét szintén figyelembe veszik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének 2. pontjában előírt módon. vagyis az elvégzett munka vagy a nyújtott szolgáltatások árában ...
A tevékenységek vállalkozói tevékenységei elvégzéséhez beszerzett áruk és anyagi javak (munka, szolgáltatások) héa összegét, mind az adóköteles, mind az adómentes HÉA-t, az adótörvény 170. cikkének 4. pontjával összhangban be kell vonni a költségbe vagy levonni. az Orosz Föderáció, figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének ezen záradékába 2002. május 29-i szövetségi törvénnyel végrehajtott módosításokat N 57-FZ "Az adótörvénykönyv második részének módosításáról és kiegészítéseiről" Orosz Föderáció és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusai ".
Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 146. cikkének 2. pontjával összhangban nem adóztatott ügyletek és (vagy) az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 149. cikke szerint mentesülnek az adó alól, olyan munkák és szolgáltatások, amelyek értékesítési helye nem az Orosz Föderáció területe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 148. cikke), valamint az egyéni vállalkozók által végzett műveletek, akik mentesültek az adófizetői kötelezettségek alól HÉA az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkével összhangban.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az egyéni vállalkozóknak külön nyilvántartást kell vezetniük mind az adóköteles, mind az áfa-mentes ügyletfajtákról, mert ha az adózó nem vezet külön nyilvántartást, akkor az „előzetesen felszámított” áfa összegét nem vonják le, és nem szerepel a költség anyagi javak között, és a személyi jövedelemadó megfizetése után nála maradt pénzeszközök rovására fizetik.
Ha a készlettárgyakat visszaváltható konténerben szállítják az egyéni vállalkozónak, és a szállítótól a készlettárgyakkal kapott visszaküldhető konténerek költsége szerepel ezen eszközök árában, akkor a visszaváltható konténerek költsége kizárt a beszerzésük teljes költségéből az esetleges használat vagy értékesítés ára ... A beszállítótól a leltári cikkekkel elfogadott vissza nem térítendő konténerek és csomagolások költségeit a vásárlásuk költsége tartalmazza.
A konténerek visszaküldhető vagy vissza nem térítendő konténerekhez való hozzárendelését a készletcikkek vásárlására vonatkozó megállapodás (szerződés) feltételei határozzák meg.
Az anyagköltségek összegét csökkenti a visszatéríthető hulladék költsége. Az újrahasznosítható hulladék alatt a nyersanyagok (anyagok), félkész termékek és egyéb anyagi erőforrások maradványait értjük, amelyek az áruk előállítása során (munka elvégzése, szolgáltatások nyújtása) keletkeztek, részben elvesztve a kezdeti erőforrások fogyasztói tulajdonságait (kémiai vagy fizikai tulajdonságok), és ezért megnövelt költségekkel (csökkentett hozam) használják, vagy nem rendeltetésszerűen használják fel.
Az újrahasznosítható hulladék nem foglalja magában azokat a készletmaradványokat, amelyeket teljes értékű nyersanyagként (anyagként) küldenek más típusú áruk (munkák, szolgáltatások) gyártásához, valamint a kapcsolódó (kapcsolódó) termékeket. technológiai folyamat.
A visszaküldhető hulladékot a következő sorrendben értékelik:
Az újrahasznosítható hulladék oldalra történő értékesítésekor szem előtt kell tartani, hogy a fenti hulladék árát a felek megállapodása határozza meg a megkötött szerződésnek megfelelően. Ebben az esetben az adóhatóságoknak joguk van az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikkének rendelkezéseit alkalmazni erre az ügyletre.
Az áruk és anyagi javak tárolásából és szállításából származó hiányokból és (vagy) károkból eredő veszteségek az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon elfogadott természetes veszteségek normáinak határain belül az anyagköltségekkel egyenlők.
Az áruk előállításához felhasznált anyagköltségek (munkák elvégzése, szolgáltatások nyújtása) teljes egészében költségként kerülnek leírásra az eladott áruk, az elvégzett munka és a nyújtott szolgáltatások tekintetében, valamint abban az esetben, ha a jogszabályok előírják a fogyasztás mértékét, megállapított árak. Ez különösen a hő- és áramfogyasztásra, a vízellátásra, az üzemanyagra és a kenőanyagokra vonatkozik.
A vállalkozói tevékenység folytatásának folyamata nemcsak az anyagi értékek, hanem az egyének munkájának kiadásával is jár. Az egyéni vállalkozóknak joguk van munka- és polgári jogi szerződéseket kötni magánszemélyekkel.
Azok a személyek munkájáért járó díjazás fő típusa, akikkel bizonyos szerződéseket kötöttek, készpénzben vagy természetben fizetendő. A munkavállalók javadalmazására vagy azoknak a személyeknek a javadalmazására szolgáló pénzeszközök kifizetési forrása, amelyekkel polgári -jogi jellegű szerződéseket kötnek, az egyéni vállalkozók számára a termékek (áruk) értékesítéséből, a munka elvégzéséből vagy a szolgáltatásokat.
Meg kell jegyezni, hogy e két szerződési forma között jelentős különbség van. A polgári jogi alapú jogviszonyokra - a jogi szerződésekre - a polgári jog, a munkaszerződések alapján - a munkajog az irányadó. Ezenkívül a polgári szerződés a munka végeredményét célozza, míg a munkaszerződés tárgya maga a munkafolyamat.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve) 56. cikke meghatározza, hogy a munkaszerződés a munkáltató (magánszemély vagy jogi személy) és a munkavállaló közötti megállapodás, amely szerint a munkáltató vállalja, hogy a munkavállaló, aki meghatározott munkakörben dolgozik, hogy időben és teljes munkabérben fizessen a munkavállalónak, és biztosítsa az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, más jogszabályok, a kollektív szerződés és a felek megállapodása által előírt munkakörülményeket, és a munkavállaló vállalja, hogy személyesen látja el a jelen szerződésben meghatározott munkafeladatot, és betartja a belső munkarendet.
Ugyanakkor a polgári jogi szerződést kötött magánszemélynek nincs joga belefoglalni az ilyen szerződés szerinti munkavégzés idejét a szolgálati időbe, a belső szabályozás nem vonatkozik rá, és a munkavédelem biztosítása magával az egyénnel.
Az egyéni vállalkozók által az általuk ténylegesen elvégzett munkáért járó díjazással kapcsolatos kiadások összetétele magában foglalja az egyéni vállalkozók által készpénzben és (vagy) természetben fizetett kifizetéseket (időbeli elhatárolásokat), kivéve a javadalmazás költségeit. olyan munkavállalóknak, akiket a munkaszerződés nem ír elő. A távol -északi régiókban és a velük egyenértékű területeken a munkáért járó díjazást az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 315. cikkével összhangban végzik, regionális együtthatókkal és a bérek százalékos mértékével.
A munkaerőköltségek közé tartozik különösen:
A kompenzációs jellegű kifizetések magukban foglalják a munkáltatók által a munkavállalóiknak fizetett kifizetéseket, amelyeket az Orosz Föderáció 1993. február 19-i törvénye N 4520-1 „A Távoli Északon dolgozó és élő személyek és a velük egyenlő helyeken élő személyek állami garanciáiról és kártérítéseiről” ír elő. ", valamint rendszeres szabadságok és végkielégítések kifizetése;
A magánszemélyeknek a beszámolási adóidőszakban kifizetett (elhatárolt) jövedelem összegének kiszámítása bérek és a tőlük levont adók formájában havonta a Számviteli Könyv V. szakaszában történik. Az egyéni vállalkozók költségeinek részeként a munkaerőköltségeket figyelembe veszik a munkavállalók pénzének kifizetésekor.
A Számviteli Könyv ezen szakaszában javasolt számviteli forma univerzális, mivel egyidejűleg egy kimutatás a pénzeszközök kifizetéséről az egyéni vállalkozónak, aki munkaszerződés (szerződés) és (vagy) polgári jogi szerződés alapján dolgozik.
Az egyéni vállalkozók, akiktől vagy olyan kapcsolatok eredményeként, amelyekkel a fent említett személyek jövedelmet kaptak, adóügynökök. Az adóügynökök felelősek a magánszemély összes jövedelmére kiszámított adóösszegek kiszámításáért, visszatartásáért és a megfelelő költségvetésbe történő átutalásáért, amelynek forrása az adóügynök.
Az adóösszegeket az adóügynökök adózási alapon végzik el az adóidőszak kezdetétől minden hónap végén minden olyan jövedelem esetében, amelyre 13%-os adókulcs vonatkozik, ellensúlyozva az előző hónapokban visszatartott adóösszeget a jelenlegi adózási időszak.
T.Yu. Levadnaya
Adótanácsadó
Orosz Föderáció III
Válassza ki az 1. címet. Üzleti jog (233) 1.1. Üzleti indulási utasítások (26) 1.2. Az IP megnyitása (26) 1.3. Az EGRIP változásai (4) 1.4. IP zárás (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. LLC megnyitása (27) 1.5.2. Az LLC változásai (6) 1.5.3. Az LLC felszámolása (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Üzleti engedélyezés (13) 1.8. Pénzfegyelem és számvitel (69) 1.8.1. Fizetés (3) 1.8.2. Anyasági kifizetések (7) 1.8.3. Ideiglenes rokkantsági támogatás (11) 1.8.4. A számvitel általános kérdései (8) 1.8.5. Leltár (13) 1.8.6. Készpénzfegyelem (13) 1.9. Üzleti csekkek (16) 10. Online pénztárak (9) 2. Vállalkozás és adók (401) 2.1. Az adózás általános kérdései (25) 2.10. Szakmai jövedelemadó (7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. К2 együttható (2) 2.4. OSNO (34) 2.4.1. HÉA (17) 2.4.2. Személyi jövedelemadó (6) 2.5. Szabadalmi rendszer (24) 2.6. Kereskedési díjak (8) 2.7. Biztosítási díjak (58) 2.7.1. Költségvetésen kívüli alapok (9) 2.8. Jelentéskészítés (84) 2.9. Adóösztönzők (71) 3. Hasznos programok és szolgáltatások (40) 3.1. Jogi személy adózó (9) 3.2. Szolgáltatási adó Ru (12) 3.3. Nyugdíjjelentési szolgáltatások (4) 3.4. Üzleti csomag (1) 3.5. Online számológépek (3) 3.6. Online ellenőrzés (1) 4. A kisvállalkozások állami támogatása (6) 5. SZEMÉLYZET (101) 5.1. Nyaralás (7) 5.10 Munkadíj (5) 5.2. Anyasági ellátások (1) 5.3. Betegszabadság (7) 5.4. Elbocsátás (11) 5.5. Általános (21) 5.6. Helyi törvények és személyzeti dokumentumok (8) 5.7. Munkavédelem (9) 5.8. Felvétel (3) 5.9. Külföldi személyzet (1) 6. Szerződéses kapcsolatok (34) 6.1. Szerződések bankja (15) 6.2. Szerződéskötés (9) 6.3. A szerződés kiegészítő megállapodásai (2) 6.4. A szerződés felmondása (5) 6.5. Panaszok (3) 7. Jogalap (37) 7.1. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat pontosításai (15) 7.1.1. Az UTII -n végzett tevékenységek típusai (1) 7.2. Törvények és rendelkezések (12) 7.3. GOST és műszaki előírások (10) 8. A dokumentumok formái (81) 8.1. Elsődleges dokumentumok (35) 8.2. Nyilatkozatok (25) 8.3. Felhatalmazás (5) 8.4. Jelentkezési űrlapok (11) 8.5. Döntések és jegyzőkönyvek (2) 8.6. LLC Alapokmányok (3) 9. Egyéb (24) 9.1. HÍREK (4) 9.2. BÜNTETÉS (5) 9.3. Hitelezés (2) 9.4. Jogi viták (4)
